LOS ELEMENTOS DE UN BUEN INFORME DE AUDITORIA EN EL EJERCICIO DE

LA AUDITORIA FISCAL

VICTORIA EUGENIA PEREZ SALAMANCA

ANDERSON DANIEL MORENO DIAZ

MARIA DEL CARMEN JEREZ PADILLA

SANDRA MILENA GIRALDO RUEDA

ACTIVIDAD EVALUATIVA EJE 2

DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO DEL AUDITOR E INFORMES DE

RESULTADOS

JAVIER RODRIGUEZ SALINAS

DOCENTE

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERA
ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
OCTUBRE 26 DE 2020

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 Tabla de contenido

Ejercicio de Revisoría Fiscal-Gestión documental............................................................- 1 -

UPB Montería.....................................................................................................................- 2 -
Axsa Tecnology..................................................................................................................- 3 -
Organización Procafecol S.A “Juan Valdez”.....................................................................- 4 -
Ueta inc Sucursal Colombia...............................................................................................- 6 -
Conclusión General de los principales hallazgos o coincidencias entre las empresas....- 8 -

Ejercicio de Revisoría Fiscal-Gestión documental

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 UPB Montería

La Universidad Pontificia Bolivariana con NIT 890.902.922-6 Con domicilio principal en

Medellín, y con sedes en Bucaramanga, Montería. Palmira y Bogotá, con actividad principal
Educación superior.

Proceso Clave Ejercicio de Revisoría Fiscal

La Revisoría Fiscal, tiene como proceso clave, el Conocimiento del Negocio y Aceptación
del encargo, etapa primordial en un trabajo de revisoría fiscal, ya que desde allí es donde se
conoce al detalle al cliente, la industria o ámbito donde se desenvuelve, factores internos y
externos que puedan afectar el buen desarrollo del trabajo de revisoría fiscal, necesidades, y
posibles incompatibilidades o inhabilidades como Revisores Fiscales ante esa entidad.
Para desarrollar todo el Conocimiento del Cliente y del Negocio, se es necesario revisar
detalladamente las siguientes evidencias documentales, ya que desde su estudio también se tiene
un horizonte de la forma en que se debe planificar y ejecutar el Trabajo de Revisión Fiscal.

1. Informes anuales de las directivas para los accionistas(Si aplica)

2. Revisión analítica de informes financieros de la administración
3. Observaciones de auditores internos a manuales de procedimiento
4. Papeles de trabajo de auditorías anteriores
5. Normatividad que les rige
6. Políticas empresariales
7. Análisis de riesgos internos y externos
8. Misión, Visión y Objetivos
9. Comparativas con Empresas del mismo Sector
10. Procedimientos del Control Interno

Fallas Evidenciadas
1. Cuenta con Políticas Empresariales ambiguas

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 2. El control interno no realiza las revisiones a los procedimientos empresariales en el
tiempo establecido y con la intensidad descrita en sus manuales
3. La misión, Visión y Objetivos, no se están cumpliendo a cabalidad
4. La entidad maneja precios que están por debajo del Mercado
5. No se tiene evidencia de papeles de trabajo de Revisorías anteriores
6. No se cuenta con opiniones de auditores con respecto a procedimientos de la entidad

Axsa Tecnology

El proceso a revisión es el Financiero, se realizó selectivamente con respecto a las

operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de la empresa con el objeto
de establecer que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimiento
que le son aplicables.

EVIDENCIAS DOCUMENTALES

1. Estados financieros de los últimos dos años

2. Notas a los Estados Financieros y Revelaciones
3. Declaraciones Tributarias a la fecha
4. Manual de Políticas NIIF y su aplicabilidad
5. Estado de cartera a la fecha
6. Conciliaciones Bancarias y saldo de bancos a la fecha
7. Inventarios realizados a la fecha
8. Informes de ventas a crédito y de contado
9. Informe de Cuentas por Pagar a corto y largo plazo
10. Ultima proyección de Informe de presupuesto

FALLAS

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  Se verifico las pruebas las cuales cubren cada una de las partidas de los Estados
Financieros de carácter material, desde el efectivo hasta el cumplimiento legal y oportuno
de las obligaciones como empresa.
 Se encontraron diferencias en los informes de ventas y compras con respecto a los
Estados financieros argumentando pendientes por registrar los cuales se dieron en el
siguiente año, lo cual conlleva a una falta de análisis y revisión para dar oportuno registro
antes de un cierre de año.
 A la fecha se presentó la información tributaria en forma periódica, dando cumplimiento
a las normas fiscales, y conjuntamente con las anteriores revisiones, realizamos pruebas
para determinar la veracidad, confiabilidad y corrección de las declaraciones tributarias
(Retención en la Fuente, IVA, Renta e Industria y Comercio), las cuales se realizaron sin
previa revisión por parte del Revisor Fiscal, Adicionalmente, se llevara a cabo un
análisis de los efectos tributarios de las cifras y el cumplimiento de la presentación
correcta de la información exógena nacional y distrital, dado que existen requerimientos
por falencias o errores en dicha información.
 Se realizó un análisis financiero de acuerdo al manual de políticas contables verificando
el cumplimiento de las mismas y el impacto que conllevo la convergencia, encontrando
que aún existen partidas pendientes por depurar por falta de control y verificación en el
cumplimiento de dichas políticas por parte del Revisor fiscal.

Organización Procafecol S.A “Juan Valdez”

Presentación de la empresa y su entorno

Juan Valdez Tiendas de café, nace con el objetivo de generar negocios de valor agregado para
los cafeteros y su marca Juan Valdez y cuenta con cuatro líneas de negocio: Tiendas
especializadas, Grandes Superficies, Canal Institucional y el portal e-commerce.

La Franquicia de Tiendas Juan Valdez café, fue creada por Procafecol S.A.-Federación
Nacional de Cafeteros de Colombia en noviembre del año 2002, dando apertura a la primera

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tienda en la ciudad de Bogotá.  En 2004 inició el proceso de expansión a nivel nacional, abriendo
tiendas en otras ciudades de Colombia, y otras localidades de Bogotá.

EVIDENCIAS DOCUMENTALES

1. Libro de registro de actas de junta directiva y asamblea de accionistas.

2. Libro de registro de accionistas. 3. Detalle de seguros con los cuales la compañía cuenta:
los activos fijos de la compañía deben encontrarse asegurados, de igual forma es
conveniente que la compañía dependiendo el tipo de negocio, cuente con pólizas de
seguros por concepto de transportes, robos, incendios, terrorismo entre otros.
3. Relación de las posibles contingencias que la administración conozca en materia fiscal,
laboral, civil, comercial, penal y administrativa proveniente de terceros a favor o en
contra de la compañía. En ocasiones la administración de la compañía no contempla
pasivos estimados por estos conceptos, lo cual puede significar variaciones importantes
con la realidad económica al proferirse algún fallo en contra de la compañía.
4. Relación de garantías, embargos, hipotecas, o pignoraciones de propiedad, planta y
equipo u otros activos.
5. Relación de contratos y acuerdos celebrados, renovados y/o modificados que se
encuentren vigentes con los clientes, proveedores y demás terceros existentes, que
contenga: • Nombre del tercero. • Descripción del objeto del contrato. • Fecha de inicio.
• Fecha de finalización. • Cuantía.
6. Facturas de venta
7. Facturas de Compra
8. Relación de inventarios de bienes
9. Relación de nóminas canceladas durante el periodo contable
10. Relación empleados directos

FALLAS EVIDENCIADAS EN LA REVISORIA FISCAL

-No se obro con la debida diligencia, responsabilidad e independencia, toda vez que no ejerció
en idoneidad las actividades que le son propias, puesto que el revisor fiscal no veló porque se
contara con un adecuado mecanismo de control interno que permitiera conocer de manera

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oportuna la ocurrencia de las irregularidades presentadas con el manejo del dinero de la
sociedad, sumado que tampoco informó pertinentemente a los administradores sobre las
irregularidades presentadas en relación con las consignaciones de los dineros.
-No aplicó las normas y principios de auditoria generalmente aceptadas en Colombia, por
cuanto se evidencio que no comunico las irregularidades administrativas en relación con las
medidas de control interno de la empresa. Vulnerando normas de Auditoria generalmente
aceptadas, específicamente lo atinente a normas relativas a ejecución del trabajo.
-No dejo evidencia del estudio y evaluación del sistema de control interno de la empresa.
Incumplió las normas propias del cargo y las normas que rigen la contaduría pública, al no
ejercer la fiscalización oportuna, integra y permanente sobre los actos de la Junta de Socios, del
Gerente, de las operaciones sociales y contables, de los bienes, de los libros y comprobantes de
la Empresa.
-Dictaminar Estados Financieros del ente económico sin que los mismos se encontraran
debidamente certificados, como quiera que el revisor fiscal no estuvo atento a verificar en su
dictamen, que los gastos incurridos por el ente económico, que no tuvieron relación con el objeto
de la sociedad, lo que afecta considerablemente el patrimonio social de la Empresa

Ueta inc Sucursal Colombia

Un proceso clave la es la fiabilidad de la información y la veracidad de los dictámenes del

revisor fiscal ya que acuerdo a la información que da el revisor fiscal los socios se fían en la
información que valida el revisor fiscal .

EVIDENCIAS DOCUMENTALES

1. Entradas y salidas de inventarios.

2. Facturas de compra y formatos de importación.
3. Copias de conciliaciones bancarias y registros contables.
4. Depósitos de la Brinks acuerdo a la TRM
5. Informes de ventas de los puntos de manera detallada y consolidada.
6. Facturas de venta aleatoria

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7. Informes de horas extras y recargos
8. Informe de incapacidades pendientes de cobro.
9. Ingreso y salida de mercancía de POP.
10. Recibos de caja menor y facturas de legalización

FALLAS EVIDENCIADAS

Se evidencia que no hay control de salidas y entradas de inventarios acuerdo a los soportes se
evidencia que no están los soportes de los ingresos y salidas debidamente firmados y completos
los cuales el revisor fiscal certifico la fiabilidad de los inventarios, en las facturas de compra y
formatos importación se evidencia falencias al momento de realizar la tasa de cambio de la
compra de mercancía para su debido costeo donde la información que certifico el revisor fiscal
esta errada que todo está mostrando la realidad de los hechos económicos lo cual al generar un
mal costeo genera una perdida para la compañía o un sobre costo de la mercancía disponible para
la venta, al validar las conciliaciones bancarias los extractos y los libros de contabilidad se
evidencia que se certifica que la información en los estados financieros esta fielmente reflejada
hay faltantes de conciliaciones bancarias y partidas pendientes por clasificar de meses anteriores
los cuales no se ha dado solución alguna, los soportes entregados por la Brinks no estaban
debidamente organizados los cuales son los que avalan el ingreso por las ventas del efectivo
recibido por las tiendas lo cual se certificó por el revisor fiscal con su verificación pero en
realidad no hay orden ni un proceso establecido este proceso es clave para la verificación del
revisor fiscal ya que se trata del efectivo de la empresa y del efectivo el cual es muy sensible.

En los informes de venta realizados y avalados por los gerentes de puntos de venta se
evidencian las ventas certificadas por el gerente de venta acuerdo al reporte arrojado por el
facturador de la tienda, el cual realizaron el cruce de ventas vs lo recaudado por la tienda, y de
soportes se tienen las facturas las cuales son cruzadas con el informe de ventas la cual el revisor
fiscal realizo pruebas aleatorias y genero un resultado favorable, lo cual se evidencio con el cruce
realizado y validado bajo los soportes de ventas y de ingresos, el revisor fiscal valida la
información la cual entregan los gerentes de venta de las horas extras y recargos de los

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empleados los cuales si están acuerdo a los informes pero no tienen soporte alguno de ingreso o
salida de empleados para poder validar la información ingresada al sistema de nómina.
En el informe de incapacidades se evidencia los recobros realizados a las eps los cuales están en
los tiempos la cual demuestran que la información la cual dio sobre la documentación de las
incapacidades están demostrando la realidad de los hechos económicos de estas cuentas por
cobrar acuerdo al dictamen del revisor fiscal, el revisor fiscal valido los ingresos y salidas del
material POP los cuales tienen varias falencias las cuales no están todos los ingresos y salidas de
este material lo cual no llevan control de este insumo donde en el dictamen se dio una opinión
favorable lo cual no era así.

En cuanto a la verificación de los reembolsos de caja menor se evidencia que los gastos están
registrados en cuentas erradas lo cual no el balance no está mostrando la realidad de los hechos
económicos ya que se evidencia que están registrados gastos los cuales corresponden a otros por
lo tanto tiene información errada al momento del registro y no se realizó conciliación para la
verificación de esta información.

Conclusión General de los principales hallazgos o coincidencias entre las

empresas

Una vez analizadas las fallas de las 4 empresas, se evidencian que lo más común, son el
incumplimiento de políticas, procedimientos llevados de forma errónea ante la luz de la
normativa, ocasionado a raíz de la falta de revisión por parte del control interno.
En varias compañías se evidencian fallas en los procesos de inventarios el inventario es una
parte operaciones de una mediana empresa y un factor importante en su desempeño, así como en
las utilidades, por lo tanto su manejo debe ser lo más eficiente para asegurar se esté incurriendo
en gastos innecesarios ni dejando de ganar utilidades o lo peor generando pérdidas.
Tener control del inventario a base de diversos archivos en hojas de cálculo o formatos en
papel es una tarea complicada, pueden existir muchos factores que colaboran a no tener un buen
control de tu inventario bajo una visión integral como un excesivo papeleo o información

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desactualizada, esto no te permite tener una visión integral de lo que está sucediendo ni tomar
decisiones a tiempo para entrar en un ciclo de mejora continua.
Se evidencia que por parte de los revisores fiscales se obvian procesos los cuales no se están
llevando a cabo lo cual genera un riesgo latente por que los socios o dueños de las compañías se
fían en la información dada por el revisor fiscal pensando que las cosas andan bien, en casos no
es así .
Se es necesario un mayor análisis a toda están incidencias y buscar las posibles soluciones a
este tipo de fallas, ya que normalmente son más de gestión.