UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

APELLIDOS Y NOMBRES SEMESTRE GRUPO

Espinoza Chavez Jheydi Benedt VII - A

CASO PRÁCTICO
PRESUPUESTO MAESTRO
Realice el Presupuesto Maestro de la Compañía Romero, para lo cual se le da la
siguiente información:

 Precio de ventas Promedio: S/ 56.00; Ventas por territorio (unidades)

MESES 1 2 3 4 5
Enero 67, 500 80, 000 35, 000 101, 000 91, 500
Febrero 64, 000 89, 500 41, 000 97, 500 87, 500
Marzo 70, 500 86, 000 29, 500 112, 000 110, 500

 Inventarios deseados de artículos terminados (unidades):

1 de enero....................................204, 650
31 de enero..................................201, 500
28 de febrero................................195, 900
31 de marzo.................................206, 100

 Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada.
 Costo de los materiales directos por unidad: S/ 44.00
 Inventario final deseado de materiales directos: 55% de la producción del mes
siguiente.
 Producción, abril 216, 710 (unidades)
 Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo de mano de obra directa por
hora para terminar una unidad difiere cada mes, debido a la diversa disponibilidad de
trabajadores capacitados. Estas son como sigue:

MESE HORAS POR COSTO POR

S UNIDAD HORA
Enero 0.834409 3.595359
Febrero 0.830115 3.613957
Marzo 0.856078 3.504352

 Tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de

obra directa:
Mano de Obra directa….........................S/ 0.50
Impuestos sobre la nómina….................S/
0.20
Mantenimiento........................................S/ 0.25
Calefacción y luz....................................S/ 0.05
Energía…...............................................S/ 0.10
Varios.....................................................S/ 0.02

 El inventario Inicial de Artículos terminados fue de S/. 204, 650 a S/ 47.00 soles.
 Gastos de venta variables como un porcentaje del total de ventas en dólares:
Comisiones.............................................0.04%
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Viajes......................................................0.02%
Publicidad...............................................0.03%
Cuentas Incobrables...............................0.01%

 Costos y gastos fijos por mes: ( no considerar depreciación y varios a partir de gasto
de ventas)

Salarios (ventas)….................................S/ 3, 400

Salarios (oficina)………………………….S/ 650
Salarios (ejecutivos)…............................S/ 2, 800
Depreciación...........................................S/ 2, 500 (fabrica)
Impuestos…………………………………..S/ 250
Seguros…………………………………….S/ 500
Impuestos................................................S/ 1, 000
Seguros…………………………………….S/ 700
Materiales Indirectos...............................S/ 1, 500
Mano de Obra Indirecta… 7
................................................................ 0
S/ 0
Supervisión 95
................................................................ 0
S/
Mantenimiento 60
................................................................ 0
S/
Calefacción y luz 4
................................................................ 0
S/ 0
Energía 3
................................................................ 5
S/ 0

 Suponga que:
Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.
Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
Todas las ventas se hacen en efectivo
Los impuestos estimados sobre la renta se
pagan mensualmente.
El saldo de caja al 1 de enero es de S/ 500
000
El impuesto sobre la Renta es de 40%

 Dada la información anterior, prepare los siguientes presupuestos, para el primer trimestre de
20XX.

a) VENTAS EN UNIDADES Y EN SOLES

Fórmula
Presupuesto de Venta = Presupuesto de Ventas (Unidades) X Precio de venta por unidad

Presupuesto de Ventas; Primer Trimestre de 20XX

EN TERRITORIO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

UNIDADES
1 67, 500 64, 000 70, 500 202,000.00
2 80, 000 89, 500 86, 000 255,500.00
3 35, 000 41, 000 29, 500 105,500.00
4 101, 000 97, 500 112, 000 310,500.00
5 91, 500 87, 500 110, 500 289,500.00
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Total 375,000.00 379,500.00 408,500.00 1´163,000.00

1 3,780,000.00 3,584,000.00 3,948,000.00 11,312,000.00
2 4,480,000.00 5,012,000.00 4,816,000.00 14,308,000.00
EN SOLES
POR 3 1,960,000.00 2,296,000.00 1,652,000.00 5,908,000.00
CONCEPTOS 5,656,000.00 5,460,000.00 6,272,000.00 17,388,000.00
DE VENTAS
4
5 5,124,000.00 4,900,000.00 6,188,000.00 16,212,000.00
Total 21,000,000.00 21,252,000.00 22,876,000.00 65,128,000.00
Nota: El precio de Venta por Unidad es Igual a S/56.00

b) PRODUCCIÓN
Fórmula
Presupuesto de Producción (unidades) = Presupuesto de Ventas (Unidades) + Inventario Final
Deseado - Inventario Inicial (unidades)

UNIDADES
ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Presupuesto de ventas 375,000.00 379,500.00 408,500.00 1,163,000.00
Inventario Final deseado 201, 500.00 195, 900.00 206, 100.00 206, 100.00
sub total 576,500.00 575,400.00 614,600.00 1,369,100.00
Inventario Inicial 204, 650.00 201, 500.00 195, 900.00 204, 650.00
Unidades de producción requerida 371,850.00 373,900.00 418,700.00 1,164,450.00
c) COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS
Fórmula
Compra de materiales diretos requeridos
= [Presupuesto de Produccion (unidades)
X Materiales directos requeridos para producir una unidad]
+ Inventario Final deseado (unidades)
- Inventario inicial (unidades)

Costo de compra de materiales directos

= Compras de materiales directos requeridos (unidades) X Precio de compra por unidad

Producción requerida: ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Unidades - producción 371,850.00 373,900.00 418,700.00 1,164,450.00
Inventario Final deseado ° 205,645.00 230,285.00 119,190.50 119,190.50
sub total 577,495.00 604,185.00 537,890.50 1,283,640.50
Inventario Inicial* 204,517.50 205,645.00 230,285.00 204,517.50
Unidades de producción requerida 372,977.50 398,540.00 307,605.50 1,079,123.00
Precio por Unidad 44.00 44.00 44.00 44.00
16,411,010.00 17,535,760.00 13,534,642.00 47,481,412.00

d) CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

Fórmula
Presupuesto de consumo de Materiales Directos
= Materiales directos requeridos (Unidades) X Costo Unitario de materiales directos.

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Unidades requeridas de materiales directos 371,850.00 373,900.00 418,700.00 1,164,450.00
Costo Unitario de los materiales directos S/44.00 S/44.00# S/44.00 S/44.00*
sub total S/. 16,361,400.00 S/. 16,451,600.00 S/. 18,422,800.00 S/. 51,235,800.00
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e) MANO DE OBRA DIRECTA

Fórmula
Presupuesto de mano de Obra directa = Unidades de producción requerida X Horas de
mano de obra directa por unidad X Tarifa por hora de mano de obra directa.

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Unidades de producción requeridas 371,850.00 373,900.00 418,700.00 1,164,450.00
Horas de mano de obra directa (2 por unidad) 743,700.00 747,800.00 837,400.00 2,328,900.00
Costo Unitario de los materiales directos 3.595359 3.613957 3.504352 3.568607453
sub total S/. 2,673,868.49 S/. 2,702,517.04 S/. 2,934,544.36 S/. 8,310,929.90

f) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Presupuesto de costos Indirectos de fabricación; 743,700 horas de mano de obra
directa para enero de 20XX

TIPO DE COSTO FIJO VARIABLE TOTAL

Materiales Indirectos S/ 1,500.00 S/1,500.00
Mano de Obra indirecta (Variable, S/ 0.50 x 743,700) 700.00 S/371,850.00 372,550.00
Supervisión S/ 950.00 950.00
Impuesto sobre la nómina (variable, S/0.2 X 743,700) 148,740.00 148,740.00
Mantenimiento (variable, S/ 0.25 X 743,700) 600.00 185,925.00 186,525.00
Calefacción y luz ( variable, S/ 0.05 X 743,700) 400.00 37,185.00 37,585.00
Energía ( variable, S/ 0.10 x 743,700) 350.00 74,370.00 74,720.00
Seguros 1,200.00 1,200.00
Impuestos 1,250.00 1,250.00
Depreciación 2,500.00 2,500.00
Varios ( variable, S/ 0.02 X 743,700) 14,874.00 14,874.00
S/. 9,450.00 S/.832,944.00 S/.842,394.00

Presupuesto de costos Indirectos de fabricación; 747,800.00 horas de mano de obra

directa para febrero de 20XX

TIPO DE COSTO FIJO VARIABLE TOTAL

Materiales Indirectos S/ 1,500.00 S/1,500.00
Mano de Obra indirecta (Variable, S/ 0.50 x 747,800) 700.00 S/373,900.00 374,600.00
Supervisión S/ 950.00 950.00
Impuesto sobre la nómina (variable, S/0.2 X 747,800) 149,560.00 149,560.00
Mantenimiento (variable, S/ 0.25 X 747,800) 600.00 186,950.00 187,550.00
Calefacción y luz ( variable, S/ 0.05 X 747,800) 400.00 37,390.00 37,790.00
Energía ( variable, S/ 0.10 x 747,800) 350.00 74,780.00 75,130.00
Seguros 1,200.00 1,200.00
Impuestos 1,250.00 1,250.00
Depreciación 2,500.00 2,500.00
Varios ( variable, S/ 0.02 X 747,800) 14,956.00 14,956.00
S/. 9,450.00 S/. 837,536.00 S/.846,986.00

Presupuesto de costos Indirectos de fabricacion; 837,400 horas de mano de obra directa para
Marzo de 20XX

TIPO DE COSTO FIJO VARIABLE TOTAL

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Materiales Indirectos S/ 1,500.00 S/1,500.00

Mano de Obra indirecta (Variable, S/ 0.50 x 837,400) 700.00 S/418,700.00 419,400.00
Supervisión S/ 950.00 950.00
Impuesto sobre la nómina (variable, S/0.2 X 837,400) 167,480.00 167,480.00
Mantenimiento (variable, S/ 0.25 X 837,400) 600.00 209,350.00 209,950.00
Calefacción y luz ( variable, S/ 0.05 X 837,400) 400.00 41,870.00 42,270.00
Energía ( variable, S/ 0.10 x 837,400) 350.00 83,740.00 84,090.00
Seguros 1,200.00 1,200.00
Impuestos 1,250.00 1,250.00
Depreciación 2,500.00 2,500.00
Varios ( variable, S/ 0.02 X 837,400) 16,748.00 16,748.00
S/. 9,450.00 S/.937,888.00 S/.947,338.00

g) PRESUPUESTOS DE INVENTARIOS FINALES

Fórmula
Costo del inventario final presupuestado
= Inventario Final (unidades)
+ Costo Estandar por unidad.

Presupuesto de Inventarios Finales; primer trimestre de 20XX

COSTO
TIPO DE COSTO UNIDAD VALOR
UNITARIO
Inventario de materiales directos, fin de mes:
Enero 205,645.00 S/44.00 S/. 9,048,380.00
Febrero 230,285.00 S/44.00 S/. 10,132,540.00
Marzo 119,190.50 S/44.00 S/. 5,244,382.00
1 enero de 20XX (inventario inicial) 204,517.50 S/44.00 S/. 8,998,770.00
Inventario de Articulos terminados, fin de mes:
Enero 201, 500.00 53.46 S/. 10,772,190.00
Febrero 195, 900.00 53.49 S/. 10,478,691.00
Marzo 206, 100.00 53.27 S/. 10,978,947.00
1 de enero de 20XX (inventario inicial) 204, 650.00 47.00 S/. 9,618,550.00

Costo Unitario

MES COSTO DE MANUFACTURA PRODUCCION COSTO UNITARIO

Enero S/19,877,662.49 371,850.00 53.46
Febrero S/20,001,103.04 373,900.00 53.49
Marzo S/22,304,682.36 418,700.00 53.27

h) COSTOS DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS

Fórmula
Presupuesto de costo de los artículos vendidos
= Presupuesto de consumo de materiales directos
+ Presupuesto de mano de obra directa
+ Presupuesto de costos indirectos de fabricacion de fabricacion
+ Inventario inicial de artículos terminados
- Inventario final de artículos terminados
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Presupuesto de costo de artículos vendidos; primer trimestre de 20XX

PRESUPUESTO DE APOYO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

P. de consumo de materiales directos 16,361,400.00 16,451,600.00 18,422,800.00 51,235,800.00
P. de mano de obra directa 2,673,868.49 2,702,517.04 2,934,544.36 8,310,929.89
P. de costos indirectos de fabricacion 842,394.00 846,986.00 947,338.00 2,636,718.00
Total de Costos de Manufactura 19,877,662.49 20,001,103.04 22,304,682.36 62,183,447.89
Más: inv. inicial de art. terminados 9,618,550.00 10,772,190.00 10,478,691.00 9,618,550.00
C. de los art. Dispon. para la venta 29,496,212.49 30,773,293.04 32,783,373.36 71,801,997.89
Menos: Inv. final de artículos terminados 10,772,190.00 10,478,691.00 10,978,947.00 10,978,947.00
Costo de los artículos vendidos 18,724,022.49 20,294,602.04 21,804,426.36 60,823,050.89

i) GASTOS DE VENTAS
Fórmula
Presupuesto de gastos de venta
= Gastos fijos totales por item
+ [ Ventas en Soles
X Tasa de gastos variables (%) por item]

Presupuesto de gasto de ventas; S/21, 000,000.00 de ventas en soles para Enero

de 20XX

TIPO DE GASTO FIJO VARIABLE TOTAL

Salarios 6,850.00 6,850.00
Comisiones (0.04% X S/ 21,000,000) 8,400.00 8,400.00
Viajes (0.02% X S/ 21,000,000) 4,200.00 4,200.00
Publicidad (0.03% X S/ 21,000,000) 6,300.00 6,300.00

6,850.00 18,900.00 25,750.00

Presupuesto de gasto de ventas; S/21, 252,000.00 de ventas en soles para

Febrero de 20XX

TIPO DE GASTO FIJO VARIABLE TOTAL

Salarios 6,850.00 6,850.00
Comisiones (0.04% X S/ 21,252,000) 8,500.80 8,500.80
Viajes (0.02% X S/ 21,252,000) 4,250.40 4,250.40
Publicidad (0.03% X S/ 21,252,000) 6,375.60 6,375.60

6,850.00 19,126.80 25,976.80

Presupuesto de gasto de ventas; S/22, 876,000.00 de ventas en soles para Marzo de

20XX

TIPO DE GASTO FIJO VARIABLE TOTAL

Salarios 6,850.00 6,850.00
Comisiones (0.04% X S/ 22,876,000) 9,150.40 9,150.40
Viajes (0.02% X S/ 22,876,000) 4,575.20 4,575.20
Publicidad (0.03% X S/ 22,876,000) 6,862.80 6,862.80
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6,850.00 20,588.40 27,438.40

j) GASTOS ADMINISTRATIVOS
Fórmula
Presupuesto de gastos administrativos
= suma de los gastos fijos

Presupuesto de gastos administrativos por mes; primer trimestre de 20XX.

TIPO DE GASTO TOTAL

Salarios de los ejecutivos 2,800.00
Salarios de oficina 650.00
Salario de venta 3,400.00
Seguros 1,200.00
Impuestos 1,250.00
Total de gastos administrativos por mes 9,300.00

k) ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADOS

ANEXO 1 Estado de ingresos presupuestados; primer trimestre de 20XX

PRESUPUESTO DE APOYO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Ventas 21,000,000.00 21,252,000.00 22,876,000.00 65,128,000.00
Costo de los Artículos vendidos 18,724,022.49 20,294,602.04 21,804,426.36 60,823,050.89
Utilidad Bruta 2,275,977.51 957,397.96 1,071,573.64 4,304,949.11
Gastos operacionales:
Gastos de ventas 25,750.00 25,976.80 27,438.40 79,165.20
Gastos administrativos 9,300.00 9,300.00 9,300.00 27,900.00
Total de gastos operacionales 35,050.00 35,276.80 36,738.40 107,065.20
Utilidad neta antes de impuestos 2,240,927.51 922,121.16 1,034,835.24 4,197,883.91
Impuestos sobre la renta (supuesto) 896,371.00 368,848.46 413,934.10 1,679,153.56
Utilidad neta 1,344,556.51 553,272.70 620,901.14 2,518,730.35

l) PRESUPUESTO DE CAJA.
Pronostico de entrada de caja: primer trimestre de 20XX

PRESUPUESTO DE APOYO ENERO FEBRERO MARZO

Cobros
Ventas de enero, S/ 21,000,000.00 21,000,000.00
Ventas de febrero S/ 21,252,000.00 21,252,000.00
Ventas de marzo, S/ 22,876,000.00 22,876,000.00

Total de cobros estimados 21,000,000.00 21,252,000.00 22,876,000.00

Total de entradas de caja 21,000,000.00 21,252,000.00 22,876,000.00

Pronostico de salidas de caja: primer trimestre de 20XX

ENERO FEBRERO MARZO

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Saldo al 01/01/20XX (compras diciembre) 500,000.00

Compras de enero S/ 16,411,010.00 16,411,010.00
Compras de febrero S/ 17,535,760.00 17,535,760.00
Compras de Marzo S/ 13,534,642.00 13,534,642.00
Total de desembolsos de caja S/16,911,010.00 S/17,535,760.00 S/13,534,642.00

j) PRESUPUESTO FLUJO DE CAJA.

Presupuesto de caja: primer trimestre de 20XX
ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Saldo inicial en caja Entradas de caja: 500,000.00 143,806.51 -91,081.79 500,000.00
Entradas de caja:
Cobros sobre la cuenta 21,000,000.00 21,252,000.00 22,876,000.00 65,128,000.00
Total de entradas en caja 21,000,000.00 21,395,806.51 22,784,918.21 65,128,000.00
Total de caja disponible 21,500,000.00 21,395,806.51 22,784,918.21 65,628,000.00
Salidas de caja:
Materiales directos 16,911,010.00 17,535,760.00 13,534,642.00 47,981,412.00
Mano de obra directa 2,673,868.49 2,702,517.04 2,934,544.36 8,310,929.89
Costos indirectos de fabricación 839,894.00 844,486.00 944,838.00 2,629,218.00
Gasto de venta 25,750.00 25,976.80 27,438.40 79,165.20
Gastos administrativos 9,300.00 9,300.00 9,300.00 27,900.00
Impuesto sobre la renta 896,371.00 368,848.46 413,934.10 1,679,153.56
Total de salidas de caja 21,356,193.49 21,486,888.30 17,864,696.86 60,707,778.65
143,806.51 -91,081.79 4,920,221.35 4,920,221.35
SALDO FINAL DE CAJA 143,806.51 -91,081.79 4,920,221.35 4,920,221.35

k) BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO; 31 DE MARZO DEL 20XX
ACTIVO PASIVO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVO CORRIENTE
Caja 4,920,221.35
Inventario de materiales 5,244,382.00
Inventario de artículos terminados 10,978,947.00 Total pasivo corriente --------------------

Total activos corrientes 21,143,550.35 PASIVO NO CORRIENTE

Capital 1,163,000.00
ACTIVOS NO CORRIENTES Utilidades retenidas 19,980,550.35
Total pasivo no corriente 21,143,550.35

Total activos no corrientes ------------------------

TOTAL ACTIVOS 21,143,550.35 TOTAL PASIVOS 21,143,550.35