PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000061, el Servicio de Rentas
Internas fija los porcentajes y condiciones de retención del IVA.
 

Agentes de retención:

 Los sujetos calificados como agentes de retención ô contribuyentes

especiales.

 Agentes de retención:

- A través de resolución de carácter general, que tendrá efecto en la fecha

dispuesta en la misma.

- Mediante acto administrativo debidamente motivado, la cual tendrá efecto

desde el primer día del mes siguiente a la fecha de la notificación de la
resolución correspondiente.

 Contribuyentes especiales:

A través de acto administrativo debidamente motivado. La designación tendrá efecto

desde el primer día del mes siguiente a la fecha de la notificación de la resolución
correspondiente.

 Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito por los pagos que
efectúen por concepto del IVA a sus proveedores, establecimientos
afiliados y por concepto de servicios digitales importados por cuenta de sus
clientes a sujetos no residentes en el Ecuador que no se hayan registrado
en el SRI.

 Las empresas de seguros y reaseguros.

 Los sujetos pasivos en la importación de servicios.

 Los sujetos pasivos que estén obligados a realizar retención sobre el IVA
presuntivo.

 Las entidades del sistema financiero por los pagos amparados en

convenios de recaudación o de débito.

 Los operadores de turismo receptivo calificadas como contribuyentes

especiales o agentes de retención.

Los sujetos pasivos designados como agente de retención o contribuyentes especiales

podrán verificar la información actualizada en su certificado del RUC a través del portal
web institucional del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec), a partir del día en
que surta efecto tal designación.

Catastro de agentes de retención y contribuyentes especiales.

El Servicio de Rentas Internas publicará en su portal web institucional (www.sri.gob.ec)

el catastro de agentes de retención y de contribuyentes especiales, designados como
tales, el mismo que será actualizado de acuerdo con las designaciones o exclusiones,
que efectúe esta Administración Tributaria.

Plazos y forma de declaración de los contribuyentes especiales.

Los contribuyentes especiales, deberán presentar sus declaraciones y realizar el pago

del impuesto a la renta, retenciones en la fuente del impuesto a la renta, del impuesto
al valor agregado (IVA), del impuesto a los consumos especiales (ICE); y en los casos en
que corresponda del impuesto a la salida de divisas (ISD) y el anexo de movimiento
internacional de divisas (MID), hasta el día nueve (9) del respectivo mes de
vencimiento de cada obligación, sin atender al noveno dígito de su Registro Único de
Contribuyentes; cuando esta fecha coincida con días de descanso obligatorio o
feriados nacionales o locales, aquella se trasladará al día hábil anterior a ésta.

Finalmente, los contribuyentes designados como agentes de retención o contribuyentes

especiales podrán verificar la información actualizada en su certificado del RUC a
través del portal web institucional www.sri.gob.ec. Adicionalmente los detalles se
encuentran publicados en la sección Catastros
(https://www.sri.gob.ec/web/guest/catastros).
 
Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA:

 Contribuyentes especiales, excepto en los casos previstos en esta

Resolución.

 Instituciones del Estado y empresas públicas.

 Compañías de aviación.

 Agencias de viaje, por el IVA causado por venta de pasajes aéreos.

 Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y

estaciones de servicio que comercialicen combustible, únicamente en la
adquisición de combustible derivado de petróleo.

 Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios

financieros gravados con tarifa diferente de 0% de IVA.

 Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que

por concepto de su comisión efectúen de los pagos que realicen a sus
establecimientos afiliados.

 Voceadores de periódicos y revistas, y distribuidores de estos productos.

 Exportadores habituales de bienes y/o servicios calificados como agentes

de retención o contribuyentes especiales.
Porcentajes de retención de IVA

PORCENTAJE DE RETENCION DE IVA DE AGENTES DE RETENCION A NO

CONTRIBUYENTES ESPECIALES:

PORCENTAJE DE RETENCION DE IVA DECONTRIBUYENTES ESPECIALES A

CONTRIBUYENTES ESPECIALES:
Otras consideraciones:

 Los sujetos pasivos no calificados como agentes de retención o

contribuyentes especiales deberán cumplir las obligaciones tributarias y
deberes formales en calidad de agente de retención que surjan por la
emisión de liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.

 Cuando un agente de retención adquiera en una misma operación, bienes,

derechos o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retención de IVA,
la misma se realizará sobre el valor del bien, derecho o servicio en el
porcentaje que corresponda a cada uno de ellos.

 La retención deberá realizarse en el momento en el que se pague o

acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo
comprobante de venta.

COMPROBANTES DE RETENCIÓN

 Los agentes de retención de IVA expedirán un comprobante de

retención por cada operación sujeta a retención de dicho impuesto
 Los agentes de retención, que emitan comprobantes de retención a
través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, deberán
emitir el respectivo comprobante de retención
 Los contribuyentes especiales, instituciones del Estado, y las empresas
públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, podrán
emitir un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas
durante 5 días consecutivos, respecto de un mismo cliente.
 En la importación de servicios digitales, cuando el agente de retención
sea una institución del sistema financiero, el estado de cuenta
constituirá el comprobante de retención.

 
Fuente: Resolución  NAC-DGERCGC20-00000061 emitida por Servicio de Rentas
Internas el 29 de septiembre de 2020
NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL
RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA
MICROEMPRESAS

Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000060, el Servicio de Rentas

Internas expidió las normas para la aplicación del Régimen Impositivo para
Microempresas.
 
Definiciones:
 
*  Actividad económica principal: Aquella registrada en el RUC que genere
ingresos superiores a los de otras actividades adicionales.
 
* Comisionista: Sujeto que habitualmente vende bienes o presta servicios a
cambio de una comisión, sin que por ello asuma riesgos o ventajas del negocio; o
en los casos que se cumpla lo siguiente:

-      Que no tenga el riesgo del inventario ni antes ni después de la venta;

-      Que no puedan fijar precios para los bienes y/o servicios que venda o presta;

y,

-      Que no estén expuestos al riesgo de crédito por la venta.

 
* Rentas de capital: Aquellas obtenidas por la colocación de capital, derechos
representativos de capital, de créditos e inversiones de cualquier naturaleza, o que
provengan del arrendamiento de bienes inmuebles, así como las regalías, marcas
y patentes, siempre que no existan procesos productivos o prestación de servicios
u otros factores de trabajo.
 
* Trabajador autónomo: Persona que realiza una actividad económica por cuenta
propia, sin relación de dependencia, excluyendo las actividades económicas de
ocupación liberal.
 
* Servicios profesionales: Los prestados por personas naturales con título
profesional (según la LOES y registrado en la SENESCYT), vinculados
directamente con dicho título. Se incluyen las actividades de educación,
enseñanza, capacitación y formación relacionadas con el título profesional.

 
Actividades excluidas del régimen
 

No podrán acogerse al Régimen Impositivo para Microempresas aquellos sujetos

que realicen las actividades económicas previstas en el artículo 253.2 del
Reglamento para la aplicación de la LRTI, considerando lo siguiente:

1.    Regímenes impositivos simplificados, incluyen al RISE, el de organizaciones

de la Economía Popular y Solidaria, y cualquier otro conforme la normativa
vigente.

2.    Ingresos de transporte internacional, incluyen los obtenidos por transporte de

pasajeros, carga, empresas aéreo expreso, couriers o correos paralelos.

3.    Servicios de transporte terrestre público de pasajeros y transporte terrestre

comercial, de acuerdo a la definición del Reglamento General para la aplicación
de la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial.

4.    Comercializadoras de combustibles, corresponde a las comercializadoras y

distribuidoras de derivados de hidrocarburos, gas licuado de petróleo, gas natural
y biocombustibles.

Inclusión de oficio:

El SRI realizará la actualización de oficio del RUC, sin comunicación previa, y

publicará el catastro hasta el 30 de septiembre de cada año, de los sujetos
pasivos que se constituyan como microempresas conforme normativa vigente,
inclusión que será efectiva a partir del siguiente ejercicio fiscal.

Para la categorización de microempresas se considerará a aquellos sujetos

pasivos con ingresos brutos de hasta USD 300.000 y que a la fecha de generación
del catastro cuenten con hasta 9 trabajadores, prevalecerá el monto de ingresos
sobre la condición de número de trabajadores.

Inscripción de nuevos contribuyentes:

Personas naturales que se inscriban en el RUC, deberán incluirse en este régimen

siempre que cumplan con las condiciones previstas en la normativa, para lo cual
tendrán que informar todas las actividades económicas que desarrollarán, los
ingresos que presuman obtener y el número de trabajadores.
Sociedades que se inscriban en el RUC, iniciarán su actividad económica con
sujeción al régimen general hasta que el SRI realice su inclusión de oficio al
régimen de microempresas.

Exclusión de oficio:

El SRI excluirá de oficio, sin comunicación previa, a quienes no cumplan o dejen

de cumplir las condiciones previstas en la normativa, y aquellos que hubieren
cumplido el plazo máximo de permanencia en el régimen. Esta exclusión surtirá́
efecto a partir del siguiente ejercicio fiscal, sin que puedan reincorporarse a este
régimen de forma definitiva.

Peticiones para la inclusión o exclusión:

Cuando los contribuyentes consideren que no procede la inclusión o exclusión en

este régimen, podrán presentar su petición justificando sus motivos, en un término
no mayor 20 días contados a partir de la publicación del catastro. La aceptación
de esta petición, ya sea para inclusión o exclusión, surtirá́ efecto a partir del
primer día del ejercicio fiscal al que corresponde la petición.

Respecto a las declaraciones:

IVA: Deberán efectuar la liquidación, declaración y pago del IVA en forma

semestral, en los meses de julio (primer semestre) y enero (segundo semestre);
sin embargo, con la presentación de la declaración del período fiscal enero de
cada año, se podrán acoger a la forma de declaración mensual, la que deberá
mantenerse durante todo el ejercicio fiscal.

Los contribuyentes de este régimen, declararán las ventas a crédito y el IVA

generado, en la declaración semestral del periodo correspondiente al que se
realizaron dichas ventas, pero si eligieron la declaración mensual, estas ventas se
registrarán en el mes siguiente de realizadas, y se pagará el respectivo impuesto
al mes subsiguiente.

ICE: Deberán efectuar la liquidación, declaración y pago del ICE, en forma

semestral; sin embargo, podrán seleccionar la declaración mensual del ICE en las
mismas condiciones establecidas para la declaración del IVA.

Los contribuyentes declararán las ventas a crédito y pagarán el IVA generado en

la declaración semestral de periodo correspondiente al que se produjeron dichas
ventas, pero si eligieron declaración mensual,  estas ventas se registrarán en el
mes siguiente de realizadas y pagar el respectivo impuesto al mes subsiguiente,
según lo previsto para la liquidación del ICE.

Impuesto a la Renta Semestral: Los contribuyentes deberán liquidar, declarar y

pagar el impuesto a la renta en forma semestral, exclusivamente por los ingresos
sujetos a este régimen, en los meses de julio (primer semestre) y enero (segundo
semestre).

Cuando el sujeto pasivo hubiere seleccionado la declaración mensual del IVA, la

declaración del impuesto a la renta se presentará de forma semestral, aun cuando
no hubiere obtenido ingresos relacionados con el Régimen Impositivo para
Microempresas, en cuyo caso la declaración será informativa.

Impuesto a la Renta Anual:  Se presentará además de la declaración semestral

detallada anteriormente, la declaración anual de IR en los siguientes casos:

 Sociedades y los establecimientos permanentes de sociedades no

residentes.

 Personas naturales que obtengan ingresos por otras fuentes adicionales a

la actividad empresarial sujeta a este régimen.

 Personas naturales que requieran solicitar el pago en exceso o presentar el

reclamo de pago indebido del impuesto a la renta.

Retenciones en la fuente: Los contribuyentes sujetos a este régimen no serán

agentes de retención de IR ni de IVA, excepto cuando sean calificados como
agentes de retención o contribuyentes especiales por el SRI, o en aquellos casos
en que por normativa se establezca tal obligatoriedad, para lo cual deberán
declarar y pagar las retenciones realizadas, para el caso del IVA en forma
mensual o semestral, y para el caso del IR, en forma semestral, incluso cuando
hubiere sido calificado como contribuyente especial o agente de retención.

Por otro lado, serán sujetos de retención en la fuente de IR en el porcentaje del

1.75% sobre las actividades empresariales sujetas a este régimen; en caso de que
el contribuyente obtenga ingresos por otras fuentes, las retenciones que les
realicen serán de acuerdo a los porcentajes previstos.

Para las retenciones de IVA, serán sujetos de retención en los porcentajes

establecidos en la normativa vigente.

ATS: La presentación será de forma semestral; sin embargo, si eligieron la

declaración de IVA de forma mensual, el ATS se deberá presentar en forma
mensual.

Anexo ICE: Quienes se encuentren obligados a la presentación del Anexo ICE,

deberán hacerlo de forma semestral; sin embargo si eligieron la declaración del
ICE de forma mensual, este anexo se deberá presentar en forma mensual.

Otras consideraciones:

 Los contribuyentes sujetos a este régimen deberán cumplir con los deberes
formales y materiales, previstos en la normativa.

 Las sociedades de este régimen, estarán obligadas a llevar contabilidad, de

acuerdo con la norma tributaria y demás regulaciones de los organismos de
control correspondientes, mientras que las personas naturales que estén
obligadas a llevar contabilidad, deberán hacerlo bajo las NIIF para PYMES.

 Los contribuyentes deberán emitir comprobantes de venta, retención y

documentos complementarios en los casos que proceda, y deberán
diferenciar los bienes o servicios, motivo de la transacción, identificando a
aquellos que correspondan a actividades no sujetas a este régimen. Estos
comprobantes deberán llevar la leyenda “Contribuyente Régimen
Microempresas”; y, adicionalmente se consignarán las leyendas
“Contribuyente Especial”, “Agente de Retención”, u otras que
correspondan.

 A partir de septiembre de 2020 es aplicable el porcentaje del 1.75% de

retención en la fuente del impuesto a la renta para los contribuyentes
sujetos a este régimen.

 Los contribuyentes que se encuentren excluidos  del régimen con cargo al

ejercicio fiscal 2020, deberán presentar de forma acumulada, al mes
siguiente de la publicación del catastro, las declaraciones de IVA, ICE y
retenciones en la fuente de IR, con la información consolidada de los
periodos en los que se encontraba en este régimen.

 La declaración del IR, correspondiente al primer semestre del 2020, se

presentará en forma acumulada con la declaración del segundo semestre
del 2020.
  Los contribuyentes sujetos este régimen, a partir del período fiscal julio
2020, deberán presentar y pagar la declaración de retenciones en la fuente
del IR en forma semestral, y para los periodos fiscales de enero a junio
2020 será́ mensual.

Fuente:  Resolución Nro. NAC-DGERCGC20-00000060 emitida por Servicio de

Rentas Internas el 29 de septiembre de 2020.

CATASTROS DE AGENTES DE
RETENCIÓN Y MICROEMPRESAS
 

El Servicio de Rentas Internas, en razón de la Resolución No. NAC-DGERCGC20-

00000057 relativa a los agentes de retención y de contribuyentes especiales,
emitió un catastro de aquellos sujetos pasivos determinados como agentes de
retención.

Así mismo, el 14 de septiembre de 2020, el Servicio de Rentas Internas emitió el

catastro de microempresas actualizado.
Ambos catastros se encuentran disponibles en el siguiente
vínculo: https://www.sri.gob.ec/web/guest/catastros

CANALES ELECTRÓNICOS DE
RECEPCIÓN DE TRÁMITES DEL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
 

Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000056, el SRI estableció los

canales electrónicos de recepción de trámites, cuya habilitación no obsta la
atención y recepción de documentación, a través de los centros de atención a
nivel nacional.

Canales electrónicos:

 Servicios en línea: Se utiliza este canal para la presentación y atención de

trámites, respecto de los cuales el SRI tenga habilitado este mecanismo.

 Otros canales electrónicos: La documentación con la respectiva firma

electrónica, se ingresará por uno de los siguientes canales:

 Sistema de Gestión Documental Quipux: El oficio dirigido al SRI, deberá

contener la firma electrónica del peticionario, así como cualquier otro oficio
que se adjunte al mismo.

 Correo electrónico: A través del portal web, el SRI difundirá las

direcciones de correo electrónico para que el peticionario ingrese la
documentación y solicitud respectiva,  la cual estará en formato PDF y
deberá contar con la firma electrónica del peticionario.

 Canales adicionales de atención electrónica que puedan ser

habilitados por la Administración Tributaria: El Servicio de Rentas
Internas comunicará el procedimiento y especificaciones aplicables a
dichos canales, en su página web institucional.

Toda la documentación dirigida al SRI, deberá contener los requisitos y

documentos de sustento necesarios de acuerdo con la naturaleza del trámite, así
como el formulario del trámite cuando así se requiera, el cual deberá estar firmado
de manera electrónica por el peticionario.

Respecto de la documentación y reserva de la información

  Toda la documentación presentada ante el SRI hace responsable al sujeto
pasivo dentro de los controles posteriores que pueda realizar la
Administración Tributaria.

 El SRI podrá solicitar documentos originales y cualquier otra

documentación durante o después de  la finalización del trámite, o dentro
de controles posteriores

 En trámites y peticiones que se atiendan mediante hechos administrativos

(actualización o suspensión del RUC por ejemplo), la falta de cumplimiento
de los requisitos, conllevará a que el SRI los considere como no
presentados, y proceda con su archivo.

 Los servidores del SRI mantendrán absoluta reserva de la información a la

que accedan, la misma que será utilizada exclusivamente para los fines
legales e institucionales correspondientes.

Consideraciones adicionales:

 Cuando la dirección de correo electrónico indicada para la recepción de

notificaciones sea diferente a la informada dentro del portal transaccional
SRI en Línea, se deberá realizar la correspondiente actualización en el
referido portal; excepto cuando expresamente el contribuyente informe que
la dirección de correo electrónico es exclusiva para la atención del trámite.

 Los trámites ingresados se entenderán presentados desde el día de su

recepción y el plazo para su atención comenzará a computarse desde el
día hábil inmediato siguiente.

 Al ingresar un trámite por cualquiera de los canales electrónicos mediante

un intermediario, no será necesario adjuntar autorización siempre y cuando
este intermediario únicamente entregue la solicitud y documentos adjuntos,
más no la presentación del trámite, ya que en este caso deberá cumplir con
todos los requisitos necesarios (autorización a terceros en línea).

Fuente:  Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000056 emitida por Servicio de

Rentas Internas el 11 de septiembre 2020.
AGENTES DE RETENCIÓN Y
CONTRIBUYENTES ESPECIALES

Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000057, el SRI estableció las

normas para la calificación, presentación de declaraciones y pago de impuestos,
de los agentes de retención y de contribuyentes especiales:
 
Calificación: El SRI podrá realizar en cualquier tiempo la designación de agentes
de retención y de contribuyentes especiales, ya sea por resolución de carácter
general (para agentes de retención) o mediante acto administrativo motivado (para
designar agentes de retención o contribuyentes especiales), pudiendo verificar
dichos contribuyentes la información actualizada en su certificado del RUC a
través del portal web de la Administración Tributaria.
 
Los contribuyentes designados tendrán dicha calificación hasta que la misma sea
revocada, situación que tendrá efecto desde la fecha prevista en la resolución de
carácter general, o desde el primer día del mes siguiente a la fecha de la
notificación del acto administrativo de revocatoria correspondiente.
 
La impugnación que interponga el contribuyente sobre su designación, no
suspende el ejercicio de las obligaciones inherentes a tal designación, hasta que
mediante sentencia o resolución firme o ejecutoriada se disponga lo contrario.
 
Declaración y pago:  Las declaraciones de impuestos se realizarán por internet, a
través del portal web de SRI.
 
Los contribuyentes especiales presentarán y pagarán sus declaraciones hasta el
día 9 del respectivo mes de vencimiento de las siguientes obligaciones:

 Impuesto a la renta

 Retenciones en la fuente del impuesto a la renta,

 Impuesto al valor agregado

 Impuesto a los consumos especiales

 Impuesto a la salida de divisas (en los casos que corresponda)

 Anexo de movimiento internacional de divisas (en los casos que

corresponda)

 
Aquellas obligaciones no señaladas deberán cumplirse en los plazos establecidos
en la normativa tributaria vigente.
 
Los contribuyentes especiales efectuarán el pago de sus obligaciones mediante
débito bancario, para lo cual suscribirán el acuerdo respectivo con el SRI.
 
Catastro: El SRI publicará en su portal web institucional el catastro de agentes de
retención y de contribuyentes especiales, el cual será actualizado de acuerdo con
las designaciones o exclusiones efectuadas.

 
Otras consideraciones:

 Si la designación o revocatoria de agentes de retención o contribuyentes

especiales abarque a varios sujetos pasivos, la notificación de la respectiva
se podrá realizar a través de la gaceta tributaria digital.

 Los sujetos pasivos que no hayan sido designados como agentes de

retención o contribuyentes especiales deberán efectuar retenciones del
impuesto a la renta e impuesto al valor agregado en las operaciones
aplicables.

 Los sujetos pasivos que cumplan al mismo tiempo con distintas calidades,
deberán cumplir con sus obligaciones hasta la fecha mayor.

 El SRI emitirá las resoluciones mediante las cuales designe los agentes de
retención del impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado hasta el
16 de septiembre de 2020;  quienes no sean calificados mantendrán la
condición de agentes de retención hasta el 30 de septiembre de 2020.

 Los sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales con

anterioridad, seguirán cumpliendo las respectivas obligaciones tributarias
asociadas con tal calidad.

 El SRI publicará en su página web el procedimiento para la inclusión de la

leyenda “Agente de Retención” en los esquemas de emisión de
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, hasta
que se efectúen las implementaciones tecnológicas necesarias.
 
Fuente:  Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000057 emitida por Servicio de
Rentas Internas el 14 de septiembre 2020.