Proyecto 4to Semestre

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.
PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES

TEMA:
INFORMACIÓN CONTABLE SOBRE COSTOS, PRESUPUESTO Y SU
RELACIÓN CON EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA INDUSTRIAL
MAQUINARIAS AGRICOLAS DEL ECUADOR “MADE” S.A. CANTÓN QUEVEDO,
AÑO 2017.
INTEGRANTES:
CRUZATTY DOMÍNGUEZ VÍCTOR HUGO
MACKENCIE SÁNCHEZ ERICK ALEXANDER
MILAN QUILLE JENNY PATRICIA
RODRÍGUEZ GUZMÁN JEFFERSON HUMBERTO
CURSO:
CUARTO “A”
DOCENTE:
C.P.A. MAGALY NARCIZA REYES CEVALLOS, MSc.
Quevedo – Los Ríos – Ecuador
2018
1
2
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.
PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES

TEMA:
AÑO 2017.
INTEGRANTES:
CRUZATTY DOMÍNGUEZ VÍCTOR HUGO
MACKENCIE SÁNCHEZ ERICK ALEXANDER
MILAN QUILLE JENNY PATRICIA
RODRÍGUEZ GUZMÁN JEFFERSON HUMBERTO
CURSO:
CUARTO “A”
DOCENTE:
C.P.A. MAGALY NARCIZA REYES CEVALLOS, MSc.
Quevedo – Los Ríos – Ecuador
3
2018
CERTIFICACIÓN DEL COORDINADOR DE PROYECTO

INTEGRADOR
La suscrita C.P.A. Magaly Narciza Reyes Cevallos, MSc docente de la Universidad

Técnica Estatal de Quevedo, certifica que los estudiantes: Cruzatty Domínguez
Víctor Hugo, Mackencie Sánchez Erick Alexander, Milan Quille Jenny, Rodríguez
Guzmán Jefferson Humberto realizaron el Proyecto Integrador de Saberes, previo
a la aprobación del IV Módulo de la Carrera de Licenciatura en Contabilidad y
Auditoría C.P.A., titulado “Información contable sobre costos, presupuesto y su
relación con el control interno de la empresa industrial maquinarias agrícolas del
ecuador “MADE” S.A. bajo mi dirección, habiendo cumplido con las disposiciones
reglamentarias establecidas para el efecto.
C.P.A. Magaly Narciza Reyes Cevallos, MSc
Coordinadora de Proyecto Integrador
4
CERTIFICACIÓN DE LOS DOCENTES DEL MÓDULO

AÑO 2017
_______________________ _______________________
Ing. Abraham Auhing MSc. C.P.A. Magaly Reyes Msc.
_______________________ _______________________
Ing. Rosalva Aguayo Msc. Ing. Steven Vizueta Msc.
___________________________ _________________________
Ec. Galo Macías Msc. Lcda. Angélica Rivadeneira Msc.
5
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Nosotros: Estudiantes del Cuarto Módulo de la carrera Licenciatura en

Contabilidad y Auditoría C.P.A.: Cruzatty Domínguez Víctor Hugo, Mackencie
Sánchez Erick Alexander, Milan Quille Jenny, Rodríguez Guzmán Jefferson
Humberto y por medio de este documento entregamos el Proyecto Integrador de
Saberes con el tema; “Información contable sobre costos, presupuesto y su
relación con el control interno de la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del
Ecuador “MADE” S.A. Cantón Quevedo, año 2017”.
Del cual nos responsabilizamos por ser los autores de este y tener la asesoría
profesional de la C.P.A. Magaly Narciza Reyes Cevallos, MSc
Quevedo, …………………………….
Cruzatty Domínguez Víctor Hugo Mackencie Sánchez Erick Alexander
C.I. 1310712094 C.I. 1206868026
Rodríguez Guzmán Jefferson Humberto Milan Quille Jenny Patricia
C.I. 1207162106 C.I. 1207009976
6
DEDICATORIA
Nuestro proyecto va dedicado con amor a DIOS, ya que él ha sido el motor

fundamental en nuestras vidas, hoy cumplimos un objetivo más en nuestra
preparación académica gracias a la bendición de nuestro creador, a la fortaleza
que nos da para seguir adelante y luchar por nuestros méritos.
Con inmenso amor nuestro esfuerzo va dedicado para nuestros padres, ya que sin
su apoyo incondicional no tuviéramos la oportunidad de prepararnos para ser
alguien en la vida, su amor y sacrificio por darnos lo mejor es tan grande que nos
motiva a cumplir nuestras metas para convertirnos en excelentes profesionales.
A nuestra docente la C.P.A. Magaly Narciza Reyes Cevallos, MSc. Ing. Abraham
Auhing e Ing. Jose Álvarez Yépez por incentivarnos a salir adelante, y a la vez
capacitarnos de manera eficiente para ejecutar nuestro trabajo excelente, y por
alentarnos e inculcarnos siempre los valores para formarnos como buenos
profesionales.
7
AGRADECIMIENTO
Agradecemos infinitamente a Dios ya que gracias a él hemos tenido salud,

paciencia y sobre todo una familia hermosa que siempre nos ha estado allí para
apoyarnos. Gracias a él por el día a día y la fe que le tenemos hemos podido
superar los malos momentos, y han permanecido las ganas de luchar por cumplir
nuestros propósitos.
Infinitamente de gracias a nuestros increíbles padres ya que sin su apoyo no

estaríamos cumpliendo una meta más en nuestras vidas, su amor y entrega han
logrado que nuestras ganas de progresar crezcan. Gracias a sus consejos ahora
somos jóvenes encaminados hacia el camino del bien.
A nuestros queridos docentes por depositar en nosotros todas sus enseñanzas

adquiridas para formarnos como estudiantes emprendedores, ya que nuestro
sueño es formarnos como profesionales innovadores y motivados hacia el cambio
para mejorar la economía del país.
8
ÍNDICE DE CONTENIDO
Certificación del coordinador de proyecto integrador................................................4

Autoría de la investigación.........................................................................................5
Dedicatoria.................................................................................................................6
Agradecimiento..........................................................................................................7
Resumen Ejecutivo..................................................................................................13
Abstract Summary...................................................................................................14
Introducción.............................................................................................................15
1. CAPÍTULO I......................................................................................................18
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN................................................18
1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN...............................................................18
1.1.1. Problematización........................................................................................18
1.1.1.1. Diagnostico..............................................................................................19
1.1.1.2. Pronóstico...............................................................................................20
1.1.1.3. Control del pronostico.............................................................................20
1.1.2. Formulación del problema..........................................................................21
1.1.3. Sistematización..........................................................................................21
1.2. Justificación...................................................................................................22
1.3. OBJETIVOS...................................................................................................22
1.3.1. Objetivo general.........................................................................................22
1.3.2. Objetivos específicos..................................................................................23
1.4. HIPÓTESIS....................................................................................................23
1.4.1. Hipótesis general........................................................................................23
1.4.2. Hipótesis especificas..................................................................................23
1.5. VARIABLES...................................................................................................23
1.5.1. Variables independientes...........................................................................24
1.5.2. Variables dependientes..............................................................................24
9
2. CAPÍTULO II.....................................................................................................25
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN........................................................25
2.1. Fundamentación conceptual..........................................................................25
2.1.1. Contabilidad de costos avanzados.............................................................25
2.1.2. Elementos de costo de producción............................................................26
2.1.2.1. Materias primas.......................................................................................26
2.1.2.3. Costos indirectos.....................................................................................27
2.1.3. Costos fijos.................................................................................................27
2.1.4. Presupuesto de producción........................................................................27
2.1.5. Margen de seguridad..................................................................................28
2.1.6. El margen de contribución..........................................................................28
2.1.7. Punto de equilibrio......................................................................................28
2.2. Marco Legal...................................................................................................29
2.2.1. Normas Internacionales de Contabilidad...................................................29
2.2.1.1. NIC 2 Inventarios (Existencias)...............................................................29
2.2.2. Norma Internacional de Contabilidad N°8: Políticas contables, cambios en
las estimaciones contables y errores............................................................29
2.2.2.1. Objetivo...................................................................................................29
2.2.3. Norma Internacional de Información Financiera 7: Instrumentos financieros,
información a revelar....................................................................................30
2.2.3.1. Objetivo...................................................................................................30
2.2.4. Norma internacional de auditoria 315: Entendimiento de la entidad y su
entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa.......................................................................................30
2.2.4.1. Control interno.........................................................................................30
2.2.5. Norma Técnicas de Control Interno COSO II: Objetivos...........................31
2.2.5.1. Objetivos de operaciones........................................................................31
2.2.5.2. Objetivos de reporte................................................................................31
2.2.5.3. Objetivos de cumplimiento......................................................................31
10
2.2.6. NIA 315: Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los
riesgos de representación errónea de importancia relativa.........................32
2.2.6.1. Evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia
relativa ............................................................................................................32
2.3. Fundamentación teórica..........................................................................33
2.3.1. Características Generales de Control interno..........................................33
2.3.1.1. Ambiente de control................................................................................33
2.3.1.2. Evaluación de riesgos.............................................................................33
2.3.1.3. Actividades de control.............................................................................34
2.3.1.4. Información y comunicación...................................................................34
2.3.1.5. Supervisión..............................................................................................34
2.3.2. Clasificación del Control Interno..............................................................35
2.3.2.1. Control Administrativo.............................................................................35
2.3.2.2. Control Contable.....................................................................................35
2.3.3. Fases del proceso de Control Interno.....................................................35
2.3.3.1. Crear una cultura del control mediante la comunicación, la motivación y
la capacitación.........................................................................................36
2.3.3.2. Recabar información...............................................................................36
2.3.3.3. Clasificar la información obtenida...........................................................36
2.3.3.4. Diagnosticar............................................................................................36
2.3.3.5. Revisar los procedimientos.....................................................................36
2.3.3.6. Evaluar el control interno y de gestión....................................................37
2.3.3.7. Implementar, hacer seguimiento y ajustar..............................................37
2.3.3.8. Evaluar indicadores y realizar más ajustes............................................37
2.3.4. Proceso de Evaluación del riesgo por la Entidad...................................37
2.3.5. Análisis de Equilibrio................................................................................38
3. CAPÍTULO III....................................................................................................39
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN............................................................39
3.1. Tipo de investigación.....................................................................................40
3.1.1. Investigación descriptiva............................................................................40
11
3.1.2. Investigación de Campo.............................................................................40
3.1.3. Investigación Bibliografica..........................................................................40
3.2. Fuentes de investigación...............................................................................40
3.2.1. Fuente primaria..........................................................................................40
3.2.2. Fuente secundaria......................................................................................41
3.3. Métodos.........................................................................................................41
3.3.1. Método deductivo.......................................................................................41
3.3.2. Metodo analítico.........................................................................................41
3.3.3. Metodo estadístico de la investigacion......................................................41
3.3.3.1. Determinación de la muestra..................................................................42
3.3.3.2. Población.................................................................................................42
3.3.3.3. Muestra...................................................................................................42
3.4. Técnicas.........................................................................................................43
3.4.1. La observación...........................................................................................43
3.4.2. Técnica del fichaje......................................................................................43
3.4.3. Cuestionario Coso......................................................................................43
12
RESUMEN EJECUTIVO
13
ABSTRACT
14
INTRODUCCIÓN
La Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas Del Ecuador “MADE” S.A. se

encuentra ubicada En la Avenida, San Rafael, Quevedo, Los Ríos, diagonal al
hospital del IESS, la cual es un grupo de asesores técnicos y profesionales de
diversas especialidades: Ingenieros Mecánicos, personal técnico de gran
experiencia, personal de planta con estudios universitarios, Ingenieros en
Administración de empresas para brindarle asesoría en base a su requerimiento.
Que ofrece productos como desgranadora de maíz, cosechadora, picadora,
trilladora, elevadores, mezcladoras y pilladores. Siempre hemos innovado
productos según las necesidades de nuestros clientes ya que por ellos nos
esforzamos para brindarle calidad y confianza. El presente proyecto está dirigido a
conocer la información contable sobre costos, presupuesto y su relación con el
control interno de la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador
“MADE” S.A. cantón Quevedo, año 2017 que se sustenta a través de las normas,
leyes y reglamentos donde lo esencial es determinar si la información se está
manejando acordemente a las manifestaciones de la entidad. El proyecto
integrador correspondiente al módulo cuarto de la carrera de Licenciatura en
Contabilidad y Auditoría C.P.A. Consta de los siguientes capítulos:
Primer Capítulo: Consta del marco de contextualización de la investigación que

incluye: Problema de Investigación, Justificación y Objetivos general y específicos,
además de hipótesis y variables.
Segundo Capítulo: Compuesto por el Marco Contextual de la Investigación, el

mismo que se halla fundamentado por: Marco Referencial, marco conceptual y
legal respectivamente.
Tercer Capítulo: Presenta la Metodología de la Investigación: Tipos de

Investigación, Fuentes de Recopilación de Información, métodos y técnicas de la
investigación de suma importancia para la sustentación del proyecto.
15
Cuarto Capítulo: Denota los resultados de la investigación específicamente: los
métodos y técnicas utilizadas, el cumplimiento de los objetivos del proyecto y la
demostración grafica o en tablas de la recopilación de información.
Quinto Capítulo: Menciona las conclusiones y recomendaciones del proyecto que

deberán ser la respuesta de nuestro objetivo planteado.
Sexto Capítulo: Se hace referencia a la bibliografía es decir a la base contextual

utilizada en el proyecto integrador de saberes.
Séptimo Capítulo: Comprenden los anexos de la investigación desarrollada en el

proyecto como: la solicitud dirigida a la empresa para procesar la investigación,
fotografías, cuadro de proyecciones de costos, formulas, documentos fuentes y
mapas, etc.
16
1. CAPÍTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
17
1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
A medida que las empresas aumentan su producción se ven en dificultad de

manejar la información sobre costos, presupuestos y control interno, ya que su
ejecución trae consigo actividades que varían de acuerdo con el volumen de
producción de la entidad, debido a que las producciones en masa ofrecen a los
consumidores precios competitivos.
1.1.1. Problematización
Al transcurso del tiempo las empresas industriales a nivel mundial, después de la

comercialización, es el sector que más aporta a la economía de los países, la
competitividad de las empresas demanda a que tengan una mayor producción lo
cual implica identificar mediante presupuestos el volumen de producción que se
tendrá, y la proporción de información que llevemos al respecto facilitara el
mejoramiento de las industrias.
En Ecuador, el desarrollo de las empresas industriales muestra que la economía

ecuatoriana ya no depende exclusivamente de un único producto y, por tanto, es
menos vulnerable a choques externos o factores que afecten a este sector o
desestabilicen el resto de la economía. Ya que las empresas industriales y Pymes
no llevan un adecuado control interno que les permita tener una operatividad
adecuada.
En la Avenida, San Rafael, Quevedo, Los Ríos, diagonal al hospital del IESS se
encuentra ubicada la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador
“MADE” afronta una gran demanda y por ello debe regirse estricto sistema de
control interno que le permita a través de estos indicadores ser eficaz, eficiente y
económico. Afrontar esta situación implica ser muy analítico a la hora de tomar
decisiones ya que esto es lo que principalmente caracteriza los beneficios de un
buen negocio, dado a que se estima si se tendrán beneficios, incurre un factor
importante.
18
1.1.1.1. Diagnóstico
D1. A través del estudio fáctico aplicando la entrevista realizada al ING. José
Álvarez Yépez de la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador
“MADE” S.A. del Cantón Quevedo, se pudo determinar que no está identificando
los costos de producción por ende presenta deficiencia para la elaboración del
presupuesto.
D2. La Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A.

establece inadecuadamente el costo estándar para detallar los costos de
producción que inciden en la determinación del margen de seguridad.
D3. La Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. No se

basa responsablemente sobre las normas de control interno COSO, leyes y
reglamentos bajo los cuales nos permitirá medir los niveles de riesgos.
1.1.1.2. Pronóstico
P1. La Empresa Industrial de Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. del
Cantón Quevedo, establece inadecuadamente su presupuesto debido a que no
idéntica apropiadamente los costos de producción incurridos en este periodo
productivo.
P2. La Empresa Industrial de Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. no

obtiene la fijación de los costos estándares para las líneas de producto que ofrece
lo cual no permite determinar el costo de producción que inciden en la
determinación del margen de seguridad.
P3. La Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. Aplica
inadecuadamente el control interno bajo las Normas COSO para supervisar y
corregir cualquier riesgo dentro de la misma o a su vez medir la consistencia de su
información.
19
1.1.1.3. Control del pronóstico
CP1. La empresa industrial de Maquinarias Agrícolas del Ecuador (MADE) S.A.

del Cantón Quevedo, debe aplicar medidas correctivas en los costos de
producción los cuales son parte importante para que se cumpla el presupuesto.
CP2. La empresa Industrial Maquinarias Agrícolas Del Ecuador “MADE” S.A.

deberá establecer el costo estándar, lo que permitirá determinar el costo de
producción que nos facilitará calcular el margen de seguridad de esta empresa.
CP3. La Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas Del Ecuador “MADE” S.A.

sustentará todo su proceso administrativo, productivo y financiero mediante las
normas de control interno COSO, leyes y reglamento que se expiden en el país.
1.1.2. Formulación del problema
¿De qué manera la información sobre costos y presupuestos influye sobre el

cumplimiento del control interno dentro de la empresa “MADE” Año 2017?
1.1.3. Sistematización
S1. ¿De qué manera se identifica los elementos del costo en el proceso de
producción de la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador MADE del
cantón Quevedo?
S2. ¿Está la empresa aplicando el costo estándar para determinar el margen de
seguridad en base a los procesos productivos?
S3. ¿Se aplican las normas, leyes y reglamentos en la evaluación de los

procedimientos del control interno de la empresa “MADE” para medir los niveles
de riesgos?
20
1.2. Justificación
La presente investigación se realizó con el fin de conocer la información contable
sobre costos, presupuesto y su relación con el control interno de la Empresa
Industrial Maquinarias Agrícolas Del Ecuador “MADE” S.A. año 2017, ya que el
proceso productivo es un factor que se aplica en las organizaciones para el logro
de sus objetivos y satisfacer sus necesidades de rentabilidad y sociales. Mediante
esta investigación podremos deducir y analizar si se realiza debidamente la labor a
través de una eficiente y eficaz gestión, acerca de cómo llevar un adecuado
proceso productivo que le permita la optimización de sus recursos. Siendo la
Empresa Agrícola Industrial Del Ecuador “MADE” S.A. productora de maquinarias,
debido a la gran demanda que este tipo de bienes generan en las distintas
localidades productoras del Ecuador, y a causa de la ausencia de empresas
especializadas en la elaboración de este tipo de maquinarias las compañías
nacionales hayan preferido a lo largo del tiempo realizar contratos con empresa
extranjeras limitando a las compañías nacionales y afectando sus servicios, los
costos utilizados, su producción y por ende su comercialización. Los factores de
producción utilizados por parte de la Empresa Agrícola Industrial Del Ecuador
“MADE” S.A. en la elaboración de maquinarias en realidad demuestran la
demanda satisfecha en el mercado industrial, la crisis que atraviesa el país impide
la contratación del servicio de empresas extranjeras. Por ende, las empresas
locales se han visto en la necesidad de incrementar su producción para cumplir
así la demanda de sus clientes. Es la razón por la cual la Industrial Maquinarias
Agrícolas Del Ecuador “MADE” S.A. mantiene un liderazgo a nivel local que cuenta
con un plan estratégico medido a largo plazo. Recuperar la confianza en la mano
de obra local y nacional exponiendo la conformación de la empresa, recursos y
tecnología a utilizar en la elaboración y creación de maquinarias agrícolas. La
participación de esta empresa dentro del mercado nacional es de gran nivel
21
debido a que no solo se piensa en la estimación de ganancias, sino que también
se analizan los beneficios de ambas partes.
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. Objetivo general
Determinar la información contable sobre costos, presupuesto y su relación con el

control interno de la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador
“MADE” S.A., Cantón Quevedo, año 2017.
1.3.2. Objetivos específicos
 Detallar los elementos del costo de producción de la Empresa Industrial

Maquinarias agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. para la presentación del
presupuesto.
 Especificar el costo estándar en la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas
del Ecuador “MADE” S.A. para determinar el costo de producción.
 Evaluar a través del modelo COSO los procedimientos de control interno de
la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. que
nos permita cualificar y cuantificar los niveles de riesgos.
1.4. HIPÓTESIS
1.4.1. Hipótesis general
Se genera información consistente en la parte contable sobre costos y

presupuesto que guarda relación con el control interno de la Empresa Industrial
Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” año 2017.
1.4.2. Hipótesis especificas

-Por medio de la identificación de los elementos del costo de producción en los
que incurre materia prima, mano de obra y costos indirectos se determina
significativamente la capacidad de elaborar un presupuesto.
22
-De acuerdo con la producción de la empresa se podría detallar, si los costos
especificados en el presupuesto fueron los aplicados de acuerdo con el costo
estándar de la empresa, y el margen de seguridad para la recuperación de los
mismos.
-En el manejo contable y administrativo de la Empresa Industrial Maquinarias

Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. se aplican o están ausentes las normas, leyes
y reglamentos expedidos por el Servicio de rentas internas.
1.5. VARIABLES
1.5.1. Variables independientes
 Elementos del costo de producción de la Empresa Industrial Maquinarias
Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A.
 Presupuestos de producción
 Costo estándar que maneja la empresa.
 Proceso de Control interno mediante las Normas COSO.
1.5.2. Variables dependientes
 Formulación del presupuesto de producción de la Empresa Industrial
Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A.
 Determinación del costo de producción real de la entidad, en determinado
periodo
 Toma de decisiones de la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del
Ecuador “MADE” S.A.
 Nivel de eventualidades internamente en la empresa en consistencia de la
información.
23
2. CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
24
2.1. Fundamentación conceptual
2.1.1. Contabilidad de costos avanzados
La contabilidad de costos desempeña un papel destacado en los informes

financieros, pues los costos del producto o del servicio tienen una importancia
significativa en la determinación del ingreso y en la posición financiera de toda
organización. La asignación de los costos es, también, básica en la preparación de
los estados financieros. En general, la contabilidad de costos se relaciona con la
estimación de los costos, los métodos de asignación y la determinación del costo. [
CITATION Cha161 \l 12298 ]
2.1.2. Elementos de costo de producción
Los factores en que se fundamenta el reconocimiento de los costos de producción,

conocidos en conjunto como los “elementos del costo”, están integrados por los
valores de los materiales directos, las retribuciones por concepto de mano de obra
directa y los costos indirectos causados en la fabricación de los productos; cada
uno de los cuales se analiza y trabaja por separado para los efectos relativos al
diseño, implantación y operación de un sistema de costos por lotes, como se
explica a continuación.[ CITATION Gar10 \l 3082 ]
2.1.2.1. Materias primas
Los materiales o las materias primas que se utilizan e identifican de manera clara
y específica con la elaboración de un lote, pedido u orden de fabricación, en este
sistema de costeo se conocen y distinguen como materiales directos. Dicho de
manera más concisa, todos aquellos materiales cuyos consumos se relacionan
claramente con un lote de productos determinado, para efectos de costeo se
clasifican y registran como materiales directos; y en los demás casos se
consideran y tratan como materiales indirectos, es decir, como un concepto de
25
costos indirectos. Este material es de sum importancia para el desarrollo del
proceso productivo dentro de cualquier entidad. [CITATION Car14 \l 12298 ]
2.1.2.2. Mano de obra directa
La labor humana correspondiente a los operarios durante el tiempo en que éstos

estén trabajando en lotes u órdenes de fabricación claramente determinados, es
decir, cuando se identifica de manera precisa con una producción específica, para
efectos de costeo se denomina mano de obra directa, mientras que el trabajo que
se realiza en diversas labores relacionadas con la elaboración de los productos y
que no es posible relacionar con ningún lote en particular, como es el caso de los
trabajadores que prestan los servicios complementarios de aseo, mantenimiento
y/o servicios generales, se considera mano de obra indirecta, de la misma manera
como ocurre con los consumos de materiales que no pueden ser asociados a
ningún lote específico.[ CITATION Gar10 \l 3082 ]
2.1.2.3. Costos indirectos
Además de los materiales indirectos y la mano de obra indirecta, suelen concurrir

otros conceptos de costos relacionados con las funciones de producción, puesto
que, en los procesos de fabricación, en general, se incurre en una serie de costos
que, a pesar de ser absolutamente necesarios, en el momento de su
reconocimiento no pueden ser asociados de manera expresa o particular a algún
lote de producto. [ CITATION Cha161 \l 12298 ]
2.1.3. Costos fijos
Son los que permanecen constantes en su magnitud, independientemente de los

cambios en el nivel de actividad. Esto es, que, al contrario de los costos variables,
los fijos no son afectados por cambios en la actividad de período a período. Por
ello, cuando el nivel de actividad varía, el costo fijo permanece constante en la
cantidad total. El alquiler es un buen ejemplo de costos fijos. Si el alquiler mensual
26
de una máquina es $180 000, esa cantidad se mantendrá igual,
independientemente del número de unidades que sean producidas por la máquina
en un mes determinado. La presencia de los costos fijos puede crear dificultades
en la determinación del costo unitario en una empresa, si se necesita expresar los
costos sobre una base unitaria. Esto se debe a que si se expresan sobre la base
unitaria, reaccionan inversamente con los cambios en la actividad. [ CITATION Cue10 \l
12298 ]
2.1.4. Presupuesto de producción
Esta cédula se prepara a continuación del presupuesto de ventas. Describe

cuántas unidades se deben producir para cumplir las ventas requeridas y
satisfacer las políticas sobre inventarios finales. En la cédula 1 se sabe cuántas
unidades se requieren para satisfacer la demanda en ventas de cada mes y de
cada trimestre. Las necesidades de producción pueden determinarse con un
sencillo juego de inventarios.[ CITATION Cue10 \l 12298 ]
2.1.5. Margen de seguridad
Este margen se define como el exceso de las ventas reales o presupuestadas

sobre el volumen de ventas en el punto de equilibrio. Esta medida proporciona una
especie de colchón de seguridad, que indica cuánto pueden decrecer las ventas
antes de que pueda ocurrir una pérdida. El concepto del margen de seguridad es
una forma más o menos mecánica de decir si una compañía está o no cerca de su
punto de equilibrio.[ CITATION Cue10 \l 12298 ]
2.1.6. El margen de contribución
El margen de contribución es, para cada artículo vendido, la porción del precio de
venta que sobra después de deducir el costo variable, para cubrir primero los
costos fijos y generar después una utilidad. El margen de contribución puede
expresarse como una cifra total, por unidad o como un porcentaje, que cubre la
27
cuantía de los costos para tener la posibilidad de poder seguir invirtiendo en
próximas líneas de producción, al cubrir esta necesidad la empresa están en la
capacidad poder analizar sus futras inversiones y lo que quiere decir evaluar la
posibilidad de establecer hasta nuevas limas de productos. [ CITATION Cue10 \l 12298 ]
2.1.7. Punto de equilibrio

El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el
momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos y los gastos
operacionales básicos. Estos últimos, los conocemos como Costos Fijos (Gastos
necesarios e ineludibles que tiene la empresa y que son indispensables para su
funcionamiento u operatividad). El punto de equilibrio se expresa en valores,
porcentaje y/o unidades, dependiendo la fórmula que se esté utilizando. El punto
de equilibrio nos servirá como referencia para determinar la magnitud de las
utilidades o las pérdidas, cuando el volumen de ventas esté por encima del
mencionado punto, para el primer caso y las pérdidas cuando el volumen se dé
por debajo. Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar
conocer los Costos Fijos y Variables de la empresa en determinación. [CITATION
Jim10 \l 3082 ]
2.2. Marco Legal
2.2.1. Normas Internacionales de Contabilidad
2.2.1.1. NIC 2 Inventarios (Existencias)
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios.

Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo
que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los
ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía
práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente
reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable [ CITATION Nor05 \l 3082 ].
28
2.2.2. Norma Internacional de Contabilidad N°8: Políticas contables, cambios
en las estimaciones contables y errores
2.2.2.1. Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las
políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar
acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las
estimaciones contables y de la corrección de errores. La Norma trata de realzar la
relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la
comparabilidad con los estados financieros emitidos por ésta en ejercicios
anteriores, y con los elaborados por otras entidades. Los requisitos de información
a revelar relativos a las políticas contables, excepto los referentes a cambios en
las políticas contables, han sido establecidos en la NIC 1 Presentación de estados
financieros. [ CITATION Nor05 \l 3082 ].
2.2.3. Norma Internacional de Información Financiera 7: Instrumentos
financieros, información a revelar.
2.2.3.1. Objetivo
El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados

financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar: (a) la
relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el
rendimiento de la entidad; y (b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes
de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el
periodo y lo esté al final del periodo sobre el que se informa, así como la forma de
gestionar dichos riesgos.[ CITATION NII05 \l 12298 ]
2.2.4. Norma internacional de auditoria 315: Entendimiento de la entidad y su

entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa.
2.2.4.1. Control interno
El auditor deberá obtener un entendimiento del control interno relevante para la
auditora. El auditor usa el entendimiento del control interno para identificar los
29
tipos de representaciones erróneas potenciales, considerar factores que afectan a
los riesgos de representación errónea de importancia relativa, y diseñar la
naturaleza, oportunidad y extensión de procedimientos adicionales de auditora. El
control interno es el proceso diseñado y efectuado por los encargados gobierno
corporativo la administración y otro personal para proporcionar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad
de la información financiera. Efectividad y eficiencia de las operaciones y
cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables. El control interno se
diseña e implementa para atender a riesgos de negocio identificados que
amenazan el logro de cualquiera de estos objetivos. [CITATION Int04 \p 25-26 \l 12298 ]
El control interno, según se discute en esta NIA. consiste de los siguientes

componentes:
(a) El ambiente de control.
(b) El proceso de evaluación del riesgo por la entidad
(c) El sistema de información, incluyendo los procesos del negocio relacionados,

relevantes a la información financiera y la comunicación.
(d) Actividades de control.
(e) Monitoreo de controles, ya que todos estos componentes son esenciales para
las empresas. [CITATION Int04 \p 25-26 \l 12298 ]
2.2.5. Norma Técnicas de Control Interno COSO II: Objetivos

2.2.5.1. Objetivos de operaciones.
•Relacionados con la misión y visión de la entidad. Varían en función de las

decisiones de la conducción relacionadas con el modelo de operaciones,
consideraciones de la industria y rendimiento. Se abren en sub-objetivos para los
30
distintos componentes de la estructura de la entidad. Incluye el resguardo de
activos.[CITATION COS13 \l 12298 ]
2.2.5.2. Objetivos de reporte.

Reportes financieros externos: Estados Contables o Cuenta de Inversión.
Reportes no financieros externos: Reportes de sustentabilidad, Información al
público Reportes internos financieros y no financieros: Ejecución presupuestaria.
Informes sobre nivel de actividades. [CITATION COS13 \l 12298 ]
2.2.5.3. Objetivos de cumplimiento
Objetivos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulaciones. El

cumplimiento de políticas y procedimientos de la entidad, a los efectos del marco,
corresponde a objetivos de operaciones. [CITATION COS13 \l 12298 ]
2.2.6. NIA 315: Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de

los riesgos de representación errónea de importancia relativa.
2.2.6.1. Evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia
relativa
El auditor deberá identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de

importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveración para
clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones. Para este fin, el
auditor: Identifica los riesgos a lo largo del proceso de obtención de entendimiento
de la entidad y su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan
con los riesgos. y al considerar las clases de transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones en los estados financieros;
Relaciona los riesgos identificados con lo que pueda estar mal al nivel de
aseveración; Considera si los riesgos son de una magnitud que pudiera dar como
resultado una representación errónea de importancia relativa de los estados
financieros; y Considera la probabilidad de que los riesgos pudieran dar como
resultado una representación errónea de importancia relativa de los estados
31
financieros. [CITATION Int04 \p 30-31 \l 12298 ]
El auditor utiliza información reunida al desempeñar procedimientos de evaluación
del riesgo, incluyendo la evidencia de auditora obtenida al evaluar el diseño de los
controles y determinar si se han implementado, como evidencia de auditora para
soportar la evaluación del riesgo. El auditor usa la evaluación del riesgo para
determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
adicionales de auditora por desempeñar, que dará soporte para que la empresa
pueda determinar sus niveles de riesgos o eventualidades. [CITATION Int04 \p 30-31 \l
12298 ]
2.3. Fundamentación teórica

2.3.1. Características Generales de Control interno
2.3.1.1. Ambiente de control
El ambiente de control de una empresa refleja los valores de la alta dirección

éticos y estilos de liderazgo, las políticas corporativas, procedimientos de recursos
humanos y los mecanismos de funcionamiento. También incluye todos los
controles o herramientas para evitar pérdidas en relación con la contabilidad
financiera, los sistemas de tecnología y metodologías de cumplimiento normativo.
Hay dos tipos de factores que influyen en el entorno operativo de una empresa:
externa e interna.
Los factores externos podrían estar relacionados con las tendencias del sector, los
cambios regulatorios o acciones de los competidores. Los elementos internos
podrían estar relacionados con políticas departamentales, los programas de
seguridad del empleado o declaración de la misión de la organización, visión y
valores.[CITATION Cod18 \l 3082 ]
2.3.1.2. Evaluación de riesgos
Las actividades de evaluación de riesgos ayudan a los jefes de departamento y de

segmento de una empresa a comprender los riesgos involucrados en las
32
actividades empresariales. Hay una variedad de riesgos de negocio, entre ellas
operativos, normativos, la reputación, riesgos de mercado y de crédito. Pueden
también determinarse de una forma por su magnitud dentro de la empresa y la
responsabilidad que asume la entidad. [ CITATION San15 \l 12298 ]. Los riesgos
también podrían ser políticos para una empresa que opera a nivel internacional, o
se refieren a las fluctuaciones monetarias. Las auditorías interna y externa con los
gestores de riesgos departamentales evalúan, documentan e informan los riesgos.
Las clasificaciones del riesgo podrían ser "Alto", "Medio" y "Bajo" o "Nivel 1", "Nivel
2" y "Nivel 3", dependiendo de la cantidad de pérdida que los administradores
esperan.[CITATION Cod18 \l 3082 ]
2.3.1.3. Actividades de control
Las actividades de control se refieren a los procedimientos, mecanismos y

políticas que los empleados realizan en las actividades empresariales. Estos
procedimientos aseguran que los empleados cumplan con las normas
reglamentarias, directrices de la alta dirección y las prácticas de la industria. Un
control es un conjunto de instrucciones que la administración pone en su lugar
para evitar las pérdidas por error, fraude o mal funcionamiento de la tecnología.
Un control debe ser adecuado y eficaz para prevenir o reducir el efecto de las
pérdidas. Un adecuado control indica las reglas para la ejecución de tareas,
generación de informes de problemas y toma de decisiones. Un control eficaz cura
las debilidades internas apropiadamente.[ CITATION Per14 \l 12298 ]
2.3.1.4. Información y comunicación
Los sistemas de información y comunicación son la columna vertebral de las

actividades de una empresa. Aplicaciones informáticas, infraestructura tecnológica
y empleados de tecnología de la información (IT, por sus siglas en inglés) son
parte de estos sistemas.
33
Los controles de información de una corporación deben ser adecuados y efectivos
y también deben cumplir con los requisitos normativos, políticas de la empresa y
las normas de la Asociación de Auditoría y Control de los Sistemas de Información
(ISACA, por sus siglas en inglés). La ISACA es una organización que ofrece
capacitación y oportunidades de desarrollo profesional para los auditores de
sistemas de información, es decir, a partir del estudio realizado se podrá denotar
la aplicación de las normas respectivas del uso que se le den dentro de la entidad.
[ CITATION San15 \l 12298 ]
2.3.1.5. Supervisión
Las actividades de control son procedimientos que la gestión de una empresa, los
gestores de riesgos de los departamentos y los auditores internos ponen en
marcha para realizar un seguimiento de los principales riesgos en toda la
empresa. Una organización típica logra las metas de vigilancia al exigir que cada
segmento o departamento prepare el riesgo mensual o trimestral y control de auto-
evaluación, o informes RCSA (por sus siglas en inglés), y los tipos de riesgo en
base a las pérdidas potenciales. Los altos directivos y miembros del comité de
auditoría se centran más en los riesgos "Nivel 1" o "Nivel 2", mientras que los
empleados de niveles inferiores solucionan los riesgos "Nivel 3". [ CITATION Per14 \l
12298 ]
2.3.2. Clasificación del Control Interno

2.3.2.1. Control Administrativo
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en
operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente
tienen relación indirecta con los registros financieros. Incluyen más que todos
controles tales como análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes
de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad. [
CITATION San15 \l 12298 ]
34
2.3.2.2. Control Contable
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los
activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros.
Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y
aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y
custodia de activos y auditoría interna, por lo tanto, nos ayuda a la planificación de
las actividades de la empresa, de general aplicación, que son los establecidos por
el nivel directivo. [ CITATION Cod18 \l 12298 ]
2.3.3. Fases del proceso de Control Interno
2.3.3.1. Crear una cultura del control mediante la comunicación, la
motivación y la capacitación.
Antes de comenzar con la implementación del sistema de control interno, es
importante preparar el terreno. Esta preparación consiste en comunicar a las
personas qué se quiere hacer y saber transmitir la importancia del control y sus
beneficios para la organización e incluso para cada persona individualmente. Una
posible forma de inculcar estos conceptos es mediante una capacitación a nivel de
área o departamento. En dicha capacitación se dará a conocer la hoja de ruta para
el desarrollo de las restantes fases. [CITATION Est06 \l 3082 ].
2.3.3.2. Recabar información
Una vez hemos introducido la cultura del control entre los miembros de la
organización, llega el momento de recolectar datos. En esta fase debe intervenir
activamente todo el personal, coordinados por un responsable designado, ya sea
externo o interno, procedente del área de estrategia de la organización. [CITATION
Bra10 \l 3082 ]
2.3.3.3. Clasificar la información obtenida
Ya que el responsable ha reunido toda la información necesaria a través de alguna

de las vías mencionadas, es el momento de digitalizar y clasificar la misma de la
35
forma más ordenada posible para facilitar su consulta y correcta interpretación.
Tener control de la información nos proporcionara su análisis respectivo. [CITATION
Est06 \l 3082 ].
2.3.3.4. Diagnosticar
En este punto, ya se dispone de la información necesaria para realizar un
diagnóstico del estado de múltiples aspectos de la gestión: el cumplimiento de los
objetivos, los roles y sus funciones, las políticas, etc. donde se determina como se
encuentra la empresa, cuales son las partes que están afectadas. [CITATION Bra10 \l
3082 ]
2.3.3.5. Revisar los procedimientos
Bajo la normativa legal, la óptica de calidad total, los parámetros de reingeniería y

directrices administrativas, se hace una revisión exhaustiva de los procedimientos
con el fin de hacerlos más eficientes. Se suprimen pasos no necesarios, se
centralizan procesos repetidos y se abren vías de comunicación. [ CITATION Baq14 \l
12298 ]
2.3.3.6. Evaluar el control interno y de gestión
Se ha de establecer una manera de evaluar el sistema de control interno entre

todos los miembros de la organización. Cada uno de ellos debe aportar su visión e
involucrarse, comprometiéndose a someterse a un continuo autocontrol que
favorezca la mejora continua. [CITATION Est06 \l 3082 ].
2.3.3.7. Implementar, hacer seguimiento y ajustar
En este punto, el sistema de control interno ya está diseñado. Ha llegado el

momento de que los responsables se hagan cargo de implementarlo en cada una
de las áreas y garantizar su cumplimiento. El responsable en cuestión deberá
36
hacer un seguimiento continuo junto con el apoyo de la auditoría interna. También
es la ocasión tomar acciones correctivas necesarias y hacer ajustes finales.
Por lo tanto, hacer una generalización de los puntos de este control son de mucha
importancia ya que se controla me manera minuciosa los procesos que, aunque
pequeños pueden llegar a ser complejos, Por lo que es de vital importancia para la
empresa. [ CITATION Baq14 \l 12298 ]
2.3.3.8. Evaluar indicadores y realizar más ajustes
Se deben diseñar KPI de gestión colectivamente para analizarlos. Dichos

indicadores pueden almacenarse y sistematizarse en cuadros de mando Balanced
Scorecard, preferiblemente de forma automatizada. Esto permite obtener
información en tiempo real. Otra vía de evaluación que se emplea frecuentemente
son los sistemas de administración de riesgos, en base a los cuales se pueden
construir tableros de mando visuales, en términos numéricos y con colorimetría.
[CITATION Bra10 \l 3082 ]
2.3.4. Proceso de Evaluación del riesgo por la Entidad
El proceso de evaluación y gestión de riesgos se convierte así, en un punto

prioritario a tratar dentro de las agendas de la mayor parte de las empresas, a
efecto de lograr una alineación adecuada entre el cumplimiento de los objetivos
institucionales y los peligros, contingencias e inseguridades imperantes en el
entorno. La evaluación de riesgos es un proceso dinámico e interactivo orientado a
identificarlos y gestionarlos para garantizar la consecución de los objetivos.
[ CITATION Car16 \l 3082 ]
2.3.5. Análisis de Equilibrio
Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan a los costos

asociados con la venta de un producto (IT = CT). Un punto de equilibrio es
usado comúnmente en las empresas u organizaciones para determinar la posible
37
rentabilidad de vender determinado producto. Para calcular el punto de equilibrio
es necesario tener bien identificado el comportamiento de los costos; de otra
manera es sumamente difícil determinar la ubicación de este punto. [ CITATION Rod14
\l 3082 ]
3. CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
38
3.1. Localización
39
La Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” se encuentra
ubicada en Los Ríos cantón Quevedo, En la Avenida, San Rafael diagonal al
hospital del IESS.
3.2. Tipos de investigación
Durante el desarrollo de la investigacion en este proyecto se empleó diferentes

formas de analizar y abordar la información sobre costos, presupuestos y de
control interno de acuerdo a los objetivos que hemos planteado
3.2.1. Investigación descriptiva
Se escogió este tipo de investigación, ya que es un método científico que implica

observar y describir el tema tratado sin influir sobre él de alguna manera en las
posturas de los autores.
3.2.2. Investigación de Campo
Consiste en la recolección o recopilación de datos directamente de la realidad

donde ocurren los hechos, sin manipular las manifestaciones que la rodean. En
este caso información que nos fue proporcionada por la Empresa Industrial
Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A.
3.2.3. Investigación Bibliográfica
Consiste en la importancia de revisión del material bibliográfico existente con

respecto al tema a estudiar, dado en que la fundamentación de nuestro proyecto
usamos información extraída de libros que nos permitió ampliar más los
conocimientos sobre el tema.
3.3. Fuentes de investigación
Se detalla como la base de información facilitada e indagada para la

fundamentación de este proyecto de investigación acerca de la información sobre
costos, presupuestos y de control interno de la Empresa Industrial Maquinarias
40
Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A., que se enfocaron en dar soporte a nuestro
marco teórico, legal y conceptual, desarrollado como una técnica que da respuesta
a cada uno de los objetivos.
3.3.1. Fuente primaria
Dado a que la información es brindada por la entidad cooperante, proveniente de

su experiencia en producción, se detalla este tipo de investigación por la
originalidad del hecho suscitados en la elaboración de los productos de la
Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. ya que es la
fuente de información principal que tenemos para desarrollar la presente
investigación. Los datos generados dentro de la empresa son fundamentales para
cubrir las necesidades de información de la misma, que son las bases
fundamentales que alimentarán el proceso de control interno.
3.3.2. Fuente secundaria
Al utilizar los libros para constituir la parte del marco teórico de la investigación de
nuestro presente proyecto como bibliografía básica y complementaria ya que la
validez de este tipo de fuentes radica en el hecho de que estas son obtenidas por
fuentes fidedignas, entidades públicas y algunos profesionales en el asunto.
3.4. Métodos de la investigación
La investigacion se desarrolló en base a los siguientes métodos que

proporcionaron la deducción y análisis de la información relacionada a los costos,
presupuestos y de control interno de la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas
del Ecuador “MADE” S.A.
3.4.1. Método deductivo
Se utilizó este método, con el fin de buscar toda la información requerida ya sea
en libros o fuentes confiables sobre el tema a tratar para después llevar a cabo el
41
análisis y desarrollo de la problemática. Con este método se deduce la información
obtenida de libros digitales y documentos PDF, con información verídica, para
poder plasmar en el proyecto y analizar de manera más óptima el tema escogido.
Esta técnica facilito la sistematización bibliográfica y la ordenación lógica de las
ideas. La deducción forma parte considerable de este proyecto por los aportes en
los que estamos capacitados a generar por medio del análisis que empleamos,
dando notar los criterios más relevantes.
3.4.2. Método analítico
Nos ayudó en la investigacion a determinar cada una de las partes que influyen en
el proceso productivo y de control interno, descomponiéndolo en sus partes o
elementos para observar las causas, la naturaleza y los efectos de los datos
manejados en la empresa por parte de todos sus sectores o áreas, ya que todas
formas un mismo entorno operativo.
3.4.3. Método estadístico de la investigacion
Este método nos permitido seguir la secuencia a los datos cuantitativos de la para
la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. el manejo
adecuado de la información que se origina en el área de producción del desarrollo
de nuestro proyecto, el método estadístico incluye las siguientes posibilidades de
selección como son al azar, sistemática, y por célula. Al momento de establecer le
método de investigación hay que considerar el porqué de la prueba, los
procedimientos que se seguirán y que sean útiles para el proceso de estadística
que se va aplicar.
3.4.3.1. Población
En estadística una población es un conjunto de eventos con determinadas

características, en nuestra investigación ya que se entiende por población el
conjunto finito o infinito de elementos con características comunes, para los cuales
42
serán extensivas las conclusiones de la investigación. Esta queda limitada por el
problema y por los objetivos del estudio, es decir, se utiliza un conjunto de
personas con características comunes es decir los obreros que intervienen en el
proceso de producción que serán objetivos del estudio. El estudio tiene la finalidad
de aportar con la información que globaliza a la empresa mediante los
componentes que están sujetos a ser evaluados.
3.4.3.2. Muestra
El total de la población del presente trabajo de investigación es de 27, mediante la

fórmula de población finita utilizada en estadística descriptiva y la misma que fue
aplicada a la Empresa Industrial de Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE”
S.A. para dar conocimiento de la muestra adecuada, que ha dado como resultado
19. Por lo tanto, este es el subconjunto de la población, existen distintas formas de
elegir unas muestras, las dos más opuestas conocidas son: muestras dirigidas y
aleatorias.
3.4.3.3. Determinación de la muestra
Dado esto se ha determinado una muestra en la siguiente forma:
C.P.A. 4TO “A” Universidad Técnica Estatal de

AUDITORES INDEPENDIENTES ASOCIADOS Quevedo
Telf.: 0991844761 / 532145672
[email protected]
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Empresa industiral “MADE” Elab. por: Superv. por:
D.M
Ruc: 1203198013001 Grupo 4 M.N.R.C
Dirección: Avenida, San Rafael, Quevedo, Los Fecha: Fecha 1/1
Ríos, diagonal al hospital del IESS 26/07/2018 30/07/2018
DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
N O2 Z 2
FORMULA: n=
( N −1 ) E 2+O2 Z 2
N= Tamaño de la Población N= 12
43
NC = Nivel de Confianza NC= 90%
Z= Coeficiente de confianza Z= 1,645
O = Sigma O= 0,5
NE = Nivel de Error NE= 10%
E= Margen de Error E= 0,10
REEMPLAZO DE DATOS DE LA FÓRMULA
12 ( 0,5 )2 ( 1,645 )2
n= 2 2 2
( 12−1 )( 0,10 ) + ( 0,5 ) ( 1,645 )
12 ( 0,67650625 ) 8,118075
n= =
( 11 )( 0,01 ) +0,67650625 0,11+ 0,67650625
8,118075
n= =10,32169166
0,78650625
n=10
3.5. Técnicas de la investigación
Las técnicas utilizadas en el desarrollo de este proyecto, nos permitió observar

cómo se manifiesta la producción dentro de la empresa y cuál es el control interno
que aplican dentro de la misma, lo cual nos apoya a nosotros como investigadores
a contribuir con fundamentos claros.
3.5.1. La observación
Nos permitió observar la situación de la entidad “MADE” para registrar y
diagnosticar como está dado el manejo del control interno.
3.5.2. Técnica del fichaje
Utilizando esta técnica fue posible la recolección y almacenamiento de información

de fuentes confiables y verídicas de la empresa para la fundamentación de la
presente investigación.
44
3.5.3. Cuestionario Coso
Es un documento que contiene las principales directivas para la implantación,

gestión y control de un sistema de control, que se utilizó para determinar el nivel
de riesgos que incurren en la empresa, cuantificando el resultado para saber la
magnitud de las obligaciones por cumplir de la misma.
3.5.4. Entrevista
La entrevista es muy ventajosa principalmente en los estudios descriptivos y en las

fases de exploración, así como para diseñar instrumentos de recolección de datos
la entrevista en la investigación cualitativa, independientemente del modelo que se
decida emplear, se caracteriza por los siguientes elementos: tiene como propósito
obtener información en relación con un tema determinado, se busca que la
información recabada sea lo más precisa posible, se pretende conseguir los
significados que los informantes atribuyen a los temas en cuestión, el entrevistador
debe mantener una actitud activa durante el desarrollo de la entrevista.
C
45
A
4. CAPÍTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
4.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
4.1.1. Detallar los elementos del costo de producción de la Empresa Industrial

Maquinarias agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. para la presentación del
presupuesto.
4.1.1.1. Elementos del Costos de producción.

4.1.1.1.1. Materia prima directa e indirecta
MATERIA PRIMA DIRECTA
MATERIA TOTAL
MES UNIDAD CANT. PRECIO U.
PRIMA MENSUAL
Planchas de
Metro 42 40,00 1680,00
Acero 2mm
Oct. Planchas de
Metro 42 37,00 1554,00
Acero 1,6mm
46
Planchas de
Metro 42 40,00 1680,00
Acero 2mm
Nov. Planchas de
Metro 42 37,00 1554,00
Acero 1,6mm
Planchas de
Metro 42 40,00 1680,00
Acero 2mm
Dic. Planchas de
Metro 42 37,00 1554,00
Acero 1,6mm
Totales 252 231,00 9702,00
Análisis: La materia prima que es unos de los elementos del costo de producción
que utiliza la empresa industrial “MADE” S.A. En la elaboración de la
desgranadora de maíz detallados en el anterior cuadro son planchas de lámina de
acero que van desde los 1.6mm cuyo valor por unidad es de $37.00 hasta los
2mm de espesor cual valor es de $40.00 por unidad, se puede observar que la
cantidad adquirida por la industria “MADE”S.A. se mantiene en los tres meses
demostrando así su capacidad de producción demandada, la cantidad de planchas
adquiera sumas un total de 252 unidades y un valor de $231.00, dejando así un
costo de materia prima en el trimestre de $9702.00 para la elaboración de dicho
producto antes mencionado.
MATERIA PRIMA INDIRECTA
MATERIA
MESES UNIDAD CANT. PRECIO TOTAL MENSUAL
PRIMA
Electrodos Paquetes 27 18,00 486,00
Eje de T Unidades 36 8,00 288,00

Oct.
Pintura Galones 27 22,50 607,50
Tornillos Cajas 18 20,00 360,00
47
Nov. Pintura Galones 18 22,50 405,00
Dic. Pintura Galones 18 22,50 405,00
Totales 105 205,50 5125,50
Análisis: los materiales indirectos que es otro de los elementos del costo de
producción. Adquiridos por “MADE” industrias detalladas con anterioridad, en el
lapso de los tres meses los cuales son: pintura con un costo unitario por galón de
$22.50, tornillos su valor por caja es de $20.00, Eje de T su valor es de $ 8,00 por
unidad entre otros materiales dejando así un total de $ 5.125.50 en la elaboración
de la desgranadora de maíz producida por MADE S.A.
4.1.1.1.2. Costos indirectos de Fabricación
Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A.
COSTOS INDIRECTOS VARIABLES
MES DETALLE VALOR MES VALOR TRIMESTRAL
Octubre Luz 300,00
Noviembre Luz 320,00 930,00
Diciembre Luz 310,00
COSTOS FIJOS INDIRECTOS
48
MES DETALLE VALOR MES VALOR TRIMESTRE
Oct, Nov, Dic Agua 8,00 24,00
Oct, Nov, Dic Internet 40,00 120,00
TOTAL TRIMESTRAL 144,00
Análisis: los costos indirectos variable obtenidos por parte de “MADE” industria
S.A. en el proceso de fabricación de la desgranadora de maíz suman un total de
$930.00, mientras que los costos fijos indirectos como el agua y el internet
utilizados por la misma dejan un total de $144.00 de forma trimestral ambos
valores
4.1.1.1.3. Mano de obra directa
Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A.
Para el último trimestre del 2018
MANO DE OBRA DIRECTA
VALOR VALOR
CARGO NOMBRES
MENSUAL TRIMESTRAL
Operario 1 Henry Espigazo 480,00 1440,00
Operario 2 Jon Barraqueta 480,00 1440,00
Operario 3 Alejandro Ramírez 480,00 1440,00
Operario 4 Wellington Ramos 480,00 1440,00
Operario (5-12) Operarios 6720,00 20160,00
Totales 8640,00 25920,00
Análisis: La mano de obra como tercer y último elemento del costo de producción
que utiliza la industrial “MADE” S.A. en la elaboración de la desgranadora de maíz
consta de 18 trabajadoras dejando un saldo mensual de $144,00 por cada uno de
49
ellos obteniendo un saldo mensual de todos de $8640,00 dejando un salario
trimestral de $25920,00.
EL costo de inversión corresponde a la suma de los tres costos: Que aplica a la

siguiente formula:
Tabla N° 1. Costos de producción inversión
COSTOS
COSTOS DE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA
INDIRECTOS DE
PRODUCCIÓN DIRECTA DIRECTA
FABRICACIÓN
41821,50 9702,00 25920,00 1074,00
Tabla N° 2. Costos de producción por unidad producida
NÚMERO DE
COSTOS DE
UNIDADES COSTO UNITARIO
PRODUCCIÓN
PRODUCIDAS
41.821,50 20 2.091,08
Fuente: Equipo de trabajo de Empresa Industrial “MADE” S.A.
4.1.1.1.4. Cédulas presupuestarias
4.1.1.1.5. Cédula N° 1. Presupuesto de ventas
La Empresa Industrial “MADE” S.A. vende desgranadoras de maíz como línea de

producto principal, debido a las demandas que presenta el mercado de las
distintas localidades del sector agrícola del país. Las ventas planeadas por
producto para el último trimestre del 2018 son las siguientes:
EMPRESA INDUSTRIAL “MADE” S.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS
50
Rubros Octubre Noviembre Diciembre Trimestre
Ventas en unidades 25 15 10 50
Precio de venta unitario 2613,85 2613,85 2613,85 2613,85
Ventas 65.346,25 39.207,75 26.138,50 130.692,50

Análisis: La última etapa que enfrentará la empresa industrial “MADE” S.A. será
la determinación de su demanda; es decir, de manera que una vez concluida esta
etapa, se esté capacitado para elaborar un presupuesto propio de producción, el
cual las ventas planeadas para el mes de octubre es de 25 unidades de producto
a $2613,85, para las ventas del mes de noviembre son 15 unidades y para
diciembre es de 10 unidades, para el último trimestre es de 130.692,50 este valor
representa las ventas estimadas sobre la línea de producto desgranadora de maíz,
durante el último trimestre del 2018.
4.1.1.1.6. Cédula N° 2. Presupuesto de producción
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Ventas presupuestadas
en unidades (Cédula 1)
65.346,25 39.207,75 26.138,50 130.692,50
(+) Inventario final
deseado (según políticas
de la empresa) (25% de 9.801,94 6.534,63 3.920,78 20.257,35
las ventas del siguiente
periodo)
(=) Unidades
75.148,19 45.742,38 30.059,28 150.949,85
requeridas
(-) Inventario inicial (25%
de las ventas del 16.336,56 9.801,94 6.534,63 32.673,13
periodo)
(=) Unidades por
58.811,63 35.940,44 23.524,65 118.276,72
Producir
51
Nota: el presupuesto de venta del mes de enero es de $15.683,10 unidades de la
línea de producto.
Análisis: Para el presupuesto de producción elaborado por la empresa “MADE”

S.A. de la desgranadora de maíz se determina cuantas unidades serán necesarias
para cubrir las ventas y satisfacer las políticas sobre el inventario final que se debe
de mantener como stock de seguridad.
4.1.1.1.7. Cédula N° 3. Presupuesto de materiales directos

PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

Producción requerida
58.811,63 35.940,44 23.524,65 118.276,72
(cédula No 2)
(/) Materias primas
56 56 56 56
necesarias
(=) Materias primas
necesarias para la 1.050,21 641,79 420,08 2.112,08
producción
(+) Inventario final deseado
de materias primas (según
políticas de la empresa, el 51,34 33,61 1.552,32 1.637,27
8% de las necesidades de
prod, del mes siguiente)
(=) Necesidades totales
1.101,55 675,40 1.972,40 3.749,35
de materia prima
(-) Inventario inicial de
materias primas (8% MP 84,02 51,34 33,61 168,97
necesarias)
(=) Materias primas por
1017,53 624,06 1938,79 3580,38
comprar
Costo de materia prima por
38,50 38,50 38,50 38,50
unidad
Costo de materia prima por
39.174,91 24.026,31 74.643,42 137.844,64
compra $
52
Nota: La necesidad de materia prima para el mes de enero es $ 19.404,00 de
unidades.
Análisis: El presupuesto de los materiales directos en la elaboración de la

desgranadora de maíz producida por la empresa “MADE” S.A. para el último
trimestre del 2018, es de $ 372.086,33 el cual asegura la disponibilidad de los
materiales en las cantidades requeridas y oportunamente para cumplir con la
producción.
4.1.1.1.8. Cédula N° 4. Presupuesto de Mano de obra directa
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Producción requerida
58.811,63 35.940,44 23.524,65 118.276,72
(cedula No. 2)
(*) Horas de mano de
obra directa por cada 0,017 0,017 0,017 0,017
unidad producida
(=) Total Horas de
mano de obra directa 999,80 610,98 399,92 2010,70
para la producción
(*) Costo de mano de
2,70 2,70 2,70 2,70
obra directa por hora
(=) Costo total de la
2699,46 1649,65 1079,78 5428,89
mano de obra directa
Nota: El costo de la mano de obra directa por hora para cada unidad producida es
de 2,70.
Análisis: Esta cédula se la elaboró sobre la base de la cedula No. 2,

determinando la mano de obra que se requiere para la producción en este último
trimestre, esto evitará la escases y mano de obra ociosa, para el trimestre se
53
planea un estimado de 2010,70 horas de producción, estimando 2011 horas, las
mismas horas de mano de obra directa es de 50/160=0.3125/18=0.017, con estos
cálculos se pudo determinar el costo de hora de mano de obra directa. La
determinación de este factor es de gran importancia, por lo tanto, se establece el
rubro que representará en la fabricación de este producto, lo necesario de mano
de obra es estimado a través de este proceso y se reflejan los valores en la cédula
detallada anteriormente.
4.1.1.1.9. Cédula N° 5. Presupuesto de Costos indirectos de Fabricación
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Total Horas de mano
de obra directa por
cada unidad 999,80 610,98 399,92 2010,70
producida (cédula
No. 4)
(*) Costo variable
3,00 3,00 3,00 3,00
indirecto
(=) Total costos
2999,40 1832,94 1199,76 6032,10
indirectos variables
(+) Costos Fijos
144,00 144,00 144,00 432,00
indirectos
(=) Costo total
indirecto de
3143,40 1976,94 1343,76 6464,10
manufactura o
fabricación
(-) depreciación 41.67 41.67 41.67 125.01
(=) Total
3101.73 1935.27 1302.09 6339,09
desembolsos de CIF
54
Nota: la depreciación producto de la desgranadora de maíz elaborada por la
empresa industria “MADE” S.A. es de $5.000,00 dólares mensuales al 10%, de
forma mensual.
Análisis: Se planean los costos diferentes del consumo de materias primas en la

elaboración de dicha maquinaria y de la cancelación de la mano de obra directa
para la misma, y acaparan los factores como la supervisión, la labor directiva
implícita en la producción, el consumo de servicios energéticos, y materiales
indirectos. Debido a la variedad de los mismos, estos costos se clasifican en fijos y
variables de la empresa.
4.1.1.1.10. Cédula N° 6. Presupuesto Inventario final Presupuestado
INVENTARIO FINAL PRESUPUESTADO
Cédula N° 6
Cálculo del costo unitario
MPD (Cedula 3) 56 planchas de acero a $38,50 c/u 2156,00
MOD (Cedula 4) 0,017 hora/unidad * $2,70 c/u 0,0459

Variables
0,051
0,017 hora/ unidad * $3,00 c/u
CIF (cedula 5)
Fijos
5,39
0,017 hora/ unidad * $ 316,95 c/u
Costo total unitario 2161,49
Unidades
Unidades Costo unitario Costo Total
terminadas
Inventario Final 50 2161,49 108.074,50
Nota: El inventario final es de 50 unidades
55
Análisis: El Presupuesto de Inventarios Finales del último trimestre del año 2018
de la desgranadora de maíz producida por la empresa industrial “MADE” S.A. es
fundamental ya que a partir de estos cálculos se tendría y determinaran que
formular el presupuesto de los siguientes trimestres de la misma, el presupuesto
artículos terminados de esta empresa para su venta para el primer trimestre es de
108.074,50 valor que representa la producción dentro de este periodo trimestral. El
manejo de inventarios tanto de productos terminados como de materias primas
obedece a políticas de la administración de la empresa industrial “MADE” S.A.
4.1.1.1.11. Cédula N° 7. Costos de artículos vendidos
PRESUPUESTO DE COSTOS DE ARTICULOS VENDIDOS
Cédula N° 7
Inventario Inicial (50*$2091,08) 104.554,00
+Costos de artículos vendidos (50*$2161,49) 108.074,50
=Costos de las unidades vendidas 212.628,50
MATERIALES DIRECTOS (3) 137.844,64
MANO DE OBRA DIRECTA (4) 5428,89
COSTOS IND. FABRICACIÓN (5) 6339,09
=TOTAL COSTOS DE FABRICACIÓN 149.612,62
+ INV. INICIAL DE ART. TERM. 8.364,33
=COSTO DE ART. DISP/VENTA 157.976,95
-INV. FINAL DE ART. TERM. 108.074,50
=COSTO DE ART. TERM. Y VEND. 49.902,45
56
Nota: El presupuesto de costo de artículos vendidos para el último trimestre del
año 2018 es de $49.902,45
Análisis: El presupuesto de compra de materiales directos, en la producción de la

desgranadora de maíz elaborada por la empresa industrial “MADE” S.A. el
presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el
punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas de dicha
maquinaria.

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
Para el último semestre del 2018
Octubre Noviembre Diciembre Trimestre
Salarios 3640,00 3640,00 3640,00 10.920,00
Depreciación 41,67 41,67 41,67 125,01
Otros 500,00 600,00 450,00 1550,00
TOTAL G. ADM. 4181,67 4281,67 4131,67 12.595,01
4.1.1.1.12. Cédula Nº 8. Gastos administrativos
Análisis: El objetivo de realizar el Presupuesto de Gatos Administrativos utilizados

por parte de la empresa industrial “MADE” S.A. En la elaboración de la
desgranadora de maíz, para determinar el gasto de las distintas cuentas en el
periodo trimestral es determinar en forma anticipada el costo de los gastos que se
emplearan en la elaboración del producto ya antes mencionado. Obteniendo así
un costo de $12.595,01 que serán necesarios en la empresa para su
funcionamiento.
4.1.1.1.13. Cédula N° 9. Estados de resultados presupuestados

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTARIOS
Para el último Trimestre del 2018
57
Ventas (C1) 130.692,50
(-) Costo de artículos vendidos (C7) 49.920,45
(=) Utilidad Bruta en venta 80.772,05
(-) GASTOS OPERATIVOS 12.595,01
Mercadeo 0,00
Administrativos (C8) 12.595,01
(=) Utilidad Operativa 68.177,04
(=) Utilidad Gravable 68.177,04
(=) Utilidad Neta 68.177,04
Análisis: Este documento permite a la Empresa Industrial “MADE” diagnosticar la

situación financiera y económica, brindándole información de gran utilidad que le
permitirá ejercer una efectiva toma de decisiones en la marcha, dado que esto nos
preverá y permitirá la eliminación de la brecha posiblemente existente en este
proceso productivo.
4.1.2. Especificar el costo estándar en la Empresa Industrial Maquinarias

Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. para determinar el costo de producción.
4.1.2.1. Determinación del costo estándar
EMPRESA INDUSTRIAL “MADE”
ELEMENTOS DE COSTO CANTIDAD PRECIO COSTO COSTO T
MATERIA PRIMA 24 40,00 960,00 2.880,00
MATERIA PRIMA 24 37,00 888,00 2.664,00
MATERIA PRIMA INDIRECTA 36 17,13 616,68 1.850,04
MANO DE OBRA 18 480,00 8.640,00 25.920,00
COSTOS INDIRECTOS
CIF 1 48,00 48,00 144,00
58
CIV 1 300,00 300,00 900,00
TOTAL: COSTO ESTÁNDAR 11.452,68 34.358,04
Análisis: Del total de nuestros costos de producción ($34.358,04) la Empresa

Industrial “MADE” S.A. tuvo una producción de 20 unidades del producto estrella
para lo cual se determina un costo unitario por máquina de $1.717,90
4.1.2.2. Costos totales de producción
COSTOS
MATERIA
COSTOS DE MANO DE OBRA
PRIMA INDIRECTOS DE
PRODUCCIÓN DIRECTA
DIRECTA FABRICACIÓN
41.821,50 9702,00 25920,00 1074,00
Nota: Del total de nuestros costos de producción ($41.821,50) la Empresa

Industrial “MADE” S.A. tuvo una producción de 20 unidades del producto estrella
para lo cual se determina un costo unitario por máquina de $2.091,00.
ANÁLISIS: El costo estándar unitario de la Empresa Industrial “MADE” está
determinado por la cantidad de $1.717,90 cabe recalcar que su presentación es en
base costos históricos de la empresa, dado a que los costos de producción para el
último trimestre del año, 2108 es de $2.091,00 la diferencia que existe entre
ambos costos unitarios se denomina variación de costos indicando el grado en
que se ha logrado un determinado nivel de producción, en este caso el presentado
anteriormente.
4.1.2.3. Punto de equilibrio
Punto de equilibrio en unidades:
59
CF
PEU =
PV −CV
$ 9846,00 $ 9864,00
PEU = =
$ 2613,85−$ 2091,08 $ 522,77
PEU =18Unidades producidas

La empresa debe vender 18 unidades para cubrir sus costos y gastos, no
obtendrá ni perdida ni ganancia.
Punto de equilibrio monetario:
Costos Fijos Totales

PE $=
CV
1−
PV
$ 9846,00 $ 9864,00 $ 9864,00

PE $= = =
$ 2091,08 1−0,80 $ 0,20
1−
$ 2613,85
PE $=$ 4.9320,00
Unidades Monetarias
La empresa cuenta con $ 49320,00 para cubrir sus costos, a partir de ese valor
empieza a tener ganancias.
4.1.3. Evaluar a través del modelo COSO los procedimientos de control interno de
la Empresa Industrial Maquinarias Agrícolas del Ecuador “MADE” S.A. que
nos permita cualificar y cuantificar los niveles de riesgos.
4.1.3.1. Ambiente de control
C.P.A. 4TO “A” Universidad Técnica Estatal de Quevedo
AUDITORES INDEPENDIENTES ASOCIADOS Telf.: 0991844761 / 532145672
[email protected]
Razón social: Empresa Industrial “MADE” S.A. Elab. por: Superv. por: C.E.C.I.
60
Ruc: 1203198013001 GRUPO 7 M.N.R.C.
Dirección: AV. San Rafael, Quevedo, Los Ríos, Fecha: Fecha: 1/11
diagonal al hospital del IESS
26/07/18 30/07/2018
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
ALTERNATIVAS CALIFICACIÓN
N
PREGUNTAS OBSERVACIÓN
º
SI NO SI NO
¿El personal trabaja

con la conducta Tienen una buena
adecuada durante el conducta durante
1 proceso de 7 3 1 1 la labor que
producción? realiza, la
mayoria
¿La administración
Los responsables
supervisa las
conocen el
responsabilidades del
proceso operativo
2 personal en las labores 8 2 2 0
y pero no el
que realizan?
manual de control
interno.
¿La empresa aplica

porcentaje necesario La empresa no
para hacer frente a las cuenta con un
3 eventualidades que se 6 4 1 1 adecuado margen
puedan presentar? para hacer frente
a los imprevistos.
¿La empresa cuenta

con la estructura
adecuada para el área
4 9 1 2 0
Productos terminados?
¿La empresa evalúa el

rendimiento del
5 10 0 2 0
personal
continuamente?
61
TOTAL 40 10 8 2
[email protected]
Razón social: Empresa Industrial “MADE” Elab. por: Superv. por:

S.A.
GRUPO 7 M.N.R.C. C.E.C.I.
Ruc: 1203198013001
Fecha: Fecha: 2/11
Dirección: AV. San Rafael, Quevedo, Los
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
NC = CT*100
PT
NC = 8 *100
10
NIVEL DE CONFIANZA
NC = 800
10
NC = 80%
NIVEL DE RIESGO R = 100% - NC%
R = 100% - 80%
62
R = 20%
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
BAJO 15% - 50% BAJO 5% - 24%
MODERADO 51% - 75% MODERADO 25% - 49%
ALTO 76% - 95% ALTO 50% - 85%
ANÁLISIS: En la Empresa Industrial “MADE” se aplico la tecnica de

investigacion de Cuestionario de Evaluación al Control interno, de una población
total de 12 operarios pertenecientes al área de producción, se extrajo mediante
la tecnica de muestreo probabilístico una muestra finita de 10 personas, donde
todos tienen la posibilidad de participar, los datos son de corte transversal con
un nivel de significancia del 90%l, acorde a los resultados presentados en este
componente muestra el 80% (Alto) de nivel de confianza, apoyándose en las
bases que el directorio y la alta gerencia proporciona, dado que enmarca el tono
y naturaleza de los proceso productivos de la empresa, por lo tanto el nivel de
riesgo corresponde al 20% (Bajo) que representa las responsabilidades que se
tiene que preveer como controles generales la aplicación del porcentaje de
imprevistos (3%) en el área operativa
[email protected]

S.A.
GRUPO 7 M.N.R.C.
Ruc: 1203198013001 R.M.
Fecha: Fecha:
Dirección: AV. San Rafael, Quevedo, Los 1/5
EVALUACION DE LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA
63
PARA LA VALORACIÓN DE ESTE CUESTIONARIO TOMAMOS EN CUENTA LO SIGUIENTE:
NC = CT*100 R = 100% - NC%
PT R = 100% - 80%
PREGUNTA SI NO
1 7 3
2 8 2
3 6 4
4 9 1
5 10 0
SUMA 40 10
TOTAL 50
RE S
ULT
AD
O
DE
LA
MU
EST
RA
AM
BI E
N TE
DE
CO
NT
RO L
64
[email protected]
Razón social: Empresa Industrial “MADE” S.A. Elab. por: Superv. por:
Ruc: 1203198013001 GRUPO 7 M.N.R.C. C.E.C.I.

Dirección: AV. San Rafael, Quevedo, Los Ríos, Fecha: Fecha:
diagonal al hospital del IESS 3/11
26/07/2018 30/07/2018
COMPONENTE: EVALUACIÓN DE RIESGOS
Nº PREGUNTAS ALTERNATIVAS CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
65
SI NO SI NO
¿La empresa “MADE”

S.A. Considera la
1 tolerancia al riesgo en 10 0 2 0
el área de
producción?

S.A. identifica los
2 8 2 1.6 0.4
riesgos de factores
internos como
externos y su
impacto?
¿La empresa emplea

3 10 0 2 0
controles alternativos
en el área
productiva?

S.A. considera el
4 impacto potencial en 10 0 2 0
el control interno
producidos por
actividades
tecnológicas?
Esta actividad de
¿La empresa “MADE” control no se da
5 S.A. ha considerado 8 2 1.6 0.4 frecuentemente
realizar algún cambio con el área
en el área productiva operativa.
en cuanto a proceso?
TOTAL 46 4 9.2 0.8

4.1.3.2. Evaluación de riesgos
66
[email protected]

26/07/2018 30/07/2018
COMPONENTE: EVALUACIÓN DEL RIESGO
NC = CT*100
PT
NC = 9.2*100
10
NIVEL DE CONFIANZA
NC = 920
10
NC = 92%
NIVEL DE RIESGO R = 100% - NC%
R = 100% - 92%
67
R = 8%
BAJO 15% - 50% BAJO 5% - 24%
ALTO 76% - 95% ALTO 50% - 85%

un nivel de significancia del 90%, acorde a los resultados presentados en este
componente muestra el 92% (Alto) dado que este componente evalua dinamidad
existente en la empresa para identificar y analizar los riesgos presentados en el
área operativa y se presenta el 8% (Bajo) de nivel de riesgos debido a que los
posibles cambios que ayudan a mejorar la gestión interna de la empresa impidan
tras el tiempo de implantación el cumplimiento de controles generales en la
entidad.
C.P.A. 4TO “A” Universidad Técnica Estatal de

Quevedo
AUDITORES INDEPENDIENTES ASOCIADOS
Telf.: 0991844761 / 532145672
[email protected]

S.A.
GRUPO 7 M.N.R.C.
Ruc: 1203198013001 R.M.
Fecha: Fecha:
Dirección: AV. San Rafael, Quevedo, Los 2/5
68
COMPONENTE: EVALUACIÓN DEL RIESGO
NC = CT*100 R = 100% - NC%
PT R = 100% - 92%
R =8%
PREGUNTA SI NO
1 10 0
2 8 2
3 10 0
4 10 0
5 8 2
SUMA 46 4
TOTAL 50
RE S
ULT
AD
O
DE
LA
MU
EST
RA
EV A
LUA
CIÓ
N
DE
RIE
SG O
S
69
4.1.3.3. Actividades de control
[email protected]

26/07/2018 30/07/2018
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
Nº PREGUNTAS ALTERNATIVAS CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
70
SI NO SI NO
¿Se tiene prioridad

sobre los negocios de
mayor rentabilidad
1 para la empresa en 10 0 2 0
los que indicen
controles
preventivos?
¿La empresa separa

las funciones de
2 registro, autorización 8 2 1.6 0.4
y aprobación en la
toma de decisiones?
¿La empresa cuenta

con la tecnología
adecuada para llevar
procesos
3 9 1 1.8 0.2
automatizados dentro
del área
administrativa y
productiva?
¿Se realizan
procesos de rendición
4 de cuentas de 10 0 2 0
manera general en la
empresa?
¿Socializan las
Esta actividad de
políticas del ente y las
control no se da
actualizan
5 7 3 1.4 0.6 frecuentemente
constantemente e
con el área
informan sobre los
operativa.
cambios efectuados?
TOTAL 44 6 8.8 1.2
[email protected]
71

26/07/201 30/07/2018
8
NC = CT*100
PT
NC = 8.8*100
10
NIVEL DE CONFIANZA
NC = 880
10
NC = 88%
R = 100% - NC%
R = 100% - 88%
NIVEL DE RIESGO
R = 12%
72
BAJO 15% - 50% BAJO 5% - 24%
ALTO 76% - 95% ALTO 50% - 85%

componente muestra el 88% (Alto) de nivel de confianza, dado que la empresa,
genera resultados favorables apoyándose con los recursos tecnológicos que nos
permitirán tomar acciones relevantes en la marcha de producción de la empresa,
por lo tanto el nivel de riesgo corresponde al 12 % (Bajo) dado que no se
comunican los cambios en las políticas de la empresa oportunamente y cada vez
que se actualizan.
[email protected]
Ruc: 1203198013001 GRUPO 7 M.N.R.C.

R.M.
26/07/18 30/07/2018
NC = CT*100 R = 100% - NC%
PT R = 100% - 88%
NC = 44*100 R = 12%
50 73
NC = 88%
PREGUNTAS SI NO
1 10 0
2 8 2
3 9 1
4 10 0
5 7 3
SUMA 44 6
TOTAL 50
RESULTADO DE LA MUESTRA ACTIVIDADES DE

CONTROL
12%
NC
NR
88%
74
4.1.3.4. Información y Comunicación
[email protected]
Ruc: 1203198013001 GRUPO 7 M.N.R.C.

C.E.C.I.
26/07/2018 30/07/2018
COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
OBSERVACIÓ
Nº PREGUNTAS
N
SI NO SI NO
1 ¿Los sistemas de 10 0 2 0
información aportan
con las deficiencias
75
encontradas en el
proceso de control
interno?
¿Conoce el personal El personal

de producción los operativo no
objetivos de control conoce
2 interno de la 6 4 1.2 0.8 completament
empresa? e los objetivos
generales de
la entidad.
¿Prevalece una
relación fluida de
comunicación en
todos los niveles
3 10 0 2 0
organizacionales de la
empresa?
¿Son aplicados
métodos de
presentación de
4 información relevantes 10 0 2 0
para comunicar
hallazgos o
evidencia?
¿La empresa se
comunica
5 9 1 1.8 0.2
constantemente con
terceras personas?
TOTAL 45 5 9 1
[email protected]
C.E.C.I.
Ruc: 1203198013001 GRUPO 7 M.N.R.C. 8/11
76
26/07/2018 30/07/2018
NC = CT*100
PT
NC = 9*100
NIVEL DE CONFIANZA 10
NC = 900
10
NC = 90%
R = 100% - NC%
NIVEL DE RIESGO R = 100% - 90%
R = 10%
BAJO 15% - 50% BAJO 5% - 24%
77
ALTO 76% - 95% ALTO 50% - 85%
ANÁLISIS:
En la Empresa Industrial “MADE” se aplicó la técnica de investigacion de

Cuestionario de Evaluación al Control interno, de una población total de 12
operarios pertenecientes al área de producción, se extrajo mediante la técnica
de muestreo probabilístico una muestra finita de 10 personas, donde todos
tienen la posibilidad de participar, los datos son de corte transversal con un
nivel de significancia del 90%, acorde a los resultados presentados en este
componente muestra un nivel de confianza del 90%, dado que la empresa a
través de los métodos de comunicación seleccionados brindan la información
necesaria sobre deficiencias encontradas donde prevalece una comunicación
fluida entre operarios y administrativos, el nivel de riesgos está dado por el 10%
no se ha dictaminado que conozcan completamente los objetivos de control
interno adecuada y oportunamente.
[email protected]
Ruc: 1203198013001 GRUPO 7 M.N.R.C. R.M.

26/07/2018 30/07/2018
NC = CT*100 R = 100% - NC%
PT R = 100% - 90%
NC = 45*100 R = 10%
50
78
NC = 90%
PREGUNTAS SI NO
1 10 0
2 6 4
3 10 0
4 10 0
5 9 1
SUMA 45 5
TOTAL 50
RESULTADO DE LA MUESTRA INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÓN
10% NC
NR
90%
79
4.1.3.5. Monitoreo
[email protected]
Ruc: 1203198013001 GRUPO 4 M.N.R.C.

C.E.C.I.
26/07/2018 30/07/2018
COMPONENTE: MONITOREO
Nº PREGUNTAS OBSERVACIÓN
SI NO SI NO
1 ¿La empresa realiza 0 2 0

evaluaciones
permanentes para
10
determinar si los
controles internos
funcionan
80
adecuadamente?
La empresa si
¿La empresa cuenta cuenta con
con personal personal
2 suficientemente 8 2 1.6 0.4 suficientemente
capacitado para capacitado para
evaluar la empresa? evaluar a la
empresa.
¿Se cumplen las

políticas establecidas
por la empresa para
3 que de esta forma se 9 1 1.8 0.2
logren los objetivos?
¿La empresa emplea

la combinación de
evaluaciones para
obtener mejores
4 10 0 2 0
resultados en sus
controles generales?
¿Se monitorea que las

acciones correctivas
5 empleadas en 10 0 2 0
procesos se cumplan?
TOTAL 47 3 9.4 0.6
[email protected]
C.E.C.I.
Ruc: 1203198013001 GRUPO 4 M.N.R.C. 10/11
81
26/07/2018 30/07/2018
NC = CT*100
PT
NC = 9.4*100
NIVEL DE CONFIANZA 10
NC = 940
10
NC = 94%
R = 100% - NC%
NIVEL DE RIESGO
R = 100% - 94%
R = 6%
BAJO 15% - 50% BAJO 5% - 24%
82
ALTO 76% - 95% ALTO 50% - 85%
ANÁLISIS: En la Empresa Industrial “MADE” se aplicó la técnica de

la técnica de muestreo probabilístico una muestra finita de 10 personas, donde
todos tienen la posibilidad de participar con un nivel de significancia del 90%, los
datos son de corte transversal, acorde a los resultados presentados en este
componente muestra el 94 % de nivel de confianza, dado a que se emplean
métodos de evaluación a la entidad combinado y separados de manera periódica
para constatar si se cumplen los controles internos y generales en la empresa,
por lo tanto presentan el 6% de nivel de riesgo por las deficiencias que son
comunicadas y reportadas a la alta gerencia mediante comunicación ascendente
desde el nivel operativo.
Telf.: 0991844761 / 532145672

AUDITORES INDEPENDIENTES ASOCIADOS
[email protected]
Grupo 7 M.N.R.C
Ruc: 1203198013001
Fecha: Fecha:
R.M.
Dirección: AV. San Rafael, Quevedo, Los Ríos, 5/5
diagonal al hospital del IESS 26/07/2018 30/07/2018
NC = CT*100 R = 100% - NC%
PT R = 100% - 94%
NC = 47*100 R = 6%
83
PREGUNTAS SI NO
1 10 0
2 8 2
3 9 1
4 10 0
5 10 0
SUMA 47 3
TOTAL 50
RESULTADO DE LA MUESTRA MONITOREO
6%
NC
NR
94%
84
[email protected]

26/07/2018 30/07/2018
EVALUACION DE LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA TOTAL
Nº PREGUNTAS
COMPONENTE
SI NO
1 Ambiente de control 40 10
2 Evaluación de riesgos 46 4
3 Actividades de control 44 6
4 Información y comunicación 45 5
5 Monitoreo 47 3
TOTAL 222 28
85
RESUMEN DE LOS C.E.C.I. NC =CT*100 R = 100% - NC%
PT R = 100% - 88.80%
11% NC
NR
NC =222*100 R = 11.20%
89% 250
ANÁLISIS: En la Empresa Industrial “MADE” se aplicó la técnica de

la técnica de muestreo probabilístico una muestra finita de 10 personas, donde
componente muestra el 88,80% de nivel de confianza que sigue siendo alto, que
nos genera la garantía de haber aplicado los controles internos en la entidad,
administrados por el Directorio, por lo tanto el nivel de riesgos está representado
por el 11,20% debido las acciones tomadas varían de acuerdo a la función que
se segregan en el área productiva de la entidad.
86
87

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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES

PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES

CERTIFICACIÓN DEL COORDINADOR DE PROYECTO

La suscrita C.P.A. Magaly Narciza Reyes Cevallos, MSc docente de la Universidad

C.P.A. Magaly Narciza Reyes Cevallos, MSc

Coordinadora de Proyecto Integrador

INFORMACIÓN CONTABLE SOBRE COSTOS, PRESUPUESTO Y SU

Ing. Abraham Auhing MSc. C.P.A. Magaly Reyes Msc.

Ing. Rosalva Aguayo Msc. Ing. Steven Vizueta Msc.

Ec. Galo Macías Msc. Lcda. Angélica Rivadeneira Msc.

Nosotros: Estudiantes del Cuarto Módulo de la carrera Licenciatura en

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C.I. 1207162106 C.I. 1207009976

Nuestro proyecto va dedicado con amor a DIOS, ya que él ha sido el motor

Agradecemos infinitamente a Dios ya que gracias a él hemos tenido salud,

Infinitamente de gracias a nuestros increíbles padres ya que sin su apoyo no

A nuestros queridos docentes por depositar en nosotros todas sus enseñanzas

Certificación del coordinador de proyecto integrador................................................4

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