“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”

FACULTAD DE CIANCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: DERECHO FINANCIERO

CICLO: IV
TEMA: PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
DOCENTE: MG. MARÍA DEL CARMEN SEGURA
CÓRDOVA
INTGRANTES:
CASIMIRO ONCOY, JOEL
COLLAZOS GONZALES, FRANK PAOLO
ESPINOZA CASTILLO, NEBERT LUCIA
PEREZ MALUQUIS, KARY LISBETH
SOLANO TORRE, GUIVIC ESTEFANY

HUARAZ – PERU

AÑO:

2020
 INTRODUCCIÓN

Los textos constitucionales contienen, normalmente los principios

fundamentales que rigen el ordenamiento jurídico de cada país, a través de los
cuales se plasma positivamente el ideal de justicia que una comunidad organizada
profesa en un momento histórico determinado. Tales principios constituyen los
criterios básicos con arreglo a los cuales ha de ordenarse e interpretarse toda la
materia tributaria y son, los pilares sobre los que deben asentarse las distintas
instituciones jurídico - tributarias. En general cabe afirmar, pues, que los principios
constitucionales tienen un valor no sólo programático, sino también preceptivo, en
orden a garantizar la producción normativa de conformidad con determinados
criterios y valores acogidos en el sistema jurídico por su carácter fundamental.
Evidentemente, esta garantía de adecuación de la legislación ordinaria se
consigue a través de los mecanismos de control de la llamada “justicia
constitucional” cuya existencia y funcionamiento dan la medida de la eficacia real
de los principios constitucionales en el seno del ordenamiento jurídico.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

 
Son ideas geniales que sirven de manera general de toda dimensión del
conocimiento. Los Derecho  son conceptos de fuerza, que explican, un
determinado conocimiento que inspiran informan de creación, modificación y
extinción de las normas jurídicas. En el Derecho tributario estos existen por ser
límites a la potestad tributaria, es decir existen como control del poder del Estado
para crear, modificaciones y extinguir tributos y así determinar de contenido de
los principios tributarios que tiene un ámbito específico: La potestad tributaria del
Estado. Por consecuencia mediante estos principios se subordina al propio Estado
a la voluntad general de la sociedad, protegiendo a la sociedad de cualquier
arbitrariedad del uso del poder estatal en el ejercicio de su potestad tributaria.
 
Por eso los principios tributarios “son el límite del Poder Tributario del Estado, a fin
de que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione
con otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.” Estos derechos
fundamentales están preferentemente. Por ejemplo, el derecho a la propiedad
privada y a la riqueza, porque como se sabe, los tributos son una afectación a la
riqueza de las personas.

Según la doctrina existen los siguientes principios tributarios:

1.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD:

 
Este principio se explica un sistema de subordinación a un poder superior o
extraordinario, que en el derecho moderno no puede ser la voluntad del
gobernante, sino la voluntad de aquello que representa el gobernante, es decir de
la misma sociedad representada. Recordemos que es esta representación lo que
le da legitimidad al ejercicio del poder del Estado, y por lo mismo a la potestad
tributaria del Estado. Así el principio de legalidad o de Reserva de la Ley,
delimitara el campo y legitimidad del obrar del Estado para imponer tributos.
En un Estado moderno la ley no es la boca del soberano, sino la boca de la
sociedad es un medio de garantizar cierta estabilidad y respeto por los derechos
de toda la sociedad, fundados en el pacto social, y esta se expresa a través de la
ley.
 
Toda ley, entonces, tiene en la forma, en su forma de creación, un sistema de
seguridad. Es decir, no se acaba en ser representación o boca de la sociedad
como dijimos, sino en constituirse en un medio de seguridad, un principio de
certeza y predictibilidad de todo fenómeno jurídico.  Así que al lado de la
delimitación de los órganos que tienen la facultad para crear, modificar o extinguir
tributos, está el contenido interno que en sí lleva la ley.
La legalidad  es pues la representación del sentimiento cósmico, interno, de un
tipo de visión social, de cierto paradigma social de vida. La legalidad responde,
pues, a un orden político social e histórico. Lo jurídico en el principio de legalidad,
es aquello que enlaza diversas dimensiones: política, sociedad, historia y
juridicidad. Pero las enlaza a través del derecho positivo. De algo que puede crear
certeza, seguridad, y capacidad de verificación, prueba, revisión, etc.
 
 
Por ejemplo: El Gobierno Central, el Gobierno Regional, y el Gobierno Local, que
tienen por tal motivo potestad tributaria, y puesto que se constituyen como entes
que representan a la sociedad. La potestad tributaria por eso la tienen quienes
tienen facultad legislativa.
No depende del órgano que las crea, sino de la facultad que tiene este órgano,
facultad legislativa para crear tributos.
 

 
2.- PRINCIPIO DE JUSTICIA:
 
Este principio parece basarse en un razonamiento de orden social, colectivo. Si la
Sociedad es el Estado, entonces, esta sociedad tiene que realizar ciertos hechos
que lleven a la realización de la protección y preservación del Estado y por lo tanto
de la misma colectividad. Por eso se dice que todas las personas e integrantes de
la colectividad de todo Estado, tienen el deber y la obligación de contribuir al
sostenimiento del Estado, mediante la tributación, asumiendo la obligación de
contribuir por medio del tributo, en virtud a sus capacidades respectivas, y en
proporción a los ingresos que obtienen, esta carga tributaria debe ser en forma
equitativa.
 
La justicia ha sido un fundamento un poco oscuro, difícil de aprehender, de
manejar, por eso primero habría que determinar qué es lo que constituye algo
justo, y justo en referencia a qué. Es la  “voluntad constante y permanente de darle
a cada cual lo suyo” que se trata de ser justo en la distribución de la carga
tributaria en la sociedad, de acuerdo a la capacidad tributaria, para tributar, de
cada persona. La justicia en Derecho Tributario es vista desde la óptica de la
distribución o justicia distributiva. Todos deben tributar, pero no de cualquier
manera, sino de acuerdo a ciertas condiciones, a sus condiciones contributivas, y
de acuerdo a su capacidad de generar, poseer, tener riqueza, patrimonio, etc.

 
3.- PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD:
 
El principio de uniformidad pretende darle un mismo tipo de solución a tipos
semejantes de problemas. Por lo mismo puede poner en evidencia otro fenómeno,
el de la igualdad. La igualdad jurídica implica desigualdad contributiva, en materia
tributaria, por eso se escribe que “la Ley establece que en materia tributaria en lo
atinente al pago de los impuestos, todos somos y tenemos las mismas
obligaciones. La igualdad jurídica implica la desigualdad contributiva, a mayor
capacidad contributiva la aportación tributaria es mayor.”. Este planteamiento es
sumamente trascendente, porque explica y distingue lo que es realmente la
igualdad. Y lo explica como concepto, y no como dogma. Es decir, que deja
sustentado que no puede haber uniformidad si se olvidan los principios primeros
de toda relación jurídica, que es establecer cierto método de organización social,
de resolución y administración de los fenómenos sociales con carácter de
exigibles.
 
La igualdad jurídica significa que todos somos iguales, solo por ficción, sólo como
método para poder armar un esquema de organización social. No significa que
todos somos iguales, sino que todos necesitamos, por igual, ciertas cosas.
Necesitamos, por ejemplo, ciertos servicios, derechos, etc. Y, aún siendo
realmente desiguales, hay algunas iguales necesidades. Por lo tanto, más que
igualdad de personas hay igualdad en las “necesidades prioritarias” de estas
personas, por lo que se llaman “necesidades colectivas”.
 
Lo que el principio de uniformidad pretende –en el Derecho Tributario- es
determinar por intermedio de la igualdad jurídica cierta uniformidad en el pago, en
el tributo, eso significaría  “desigualdad contributiva” justa, es decir: “a mayor
capacidad contributiva la aportación tributaria es mayor”. En términos sencillos: si
yo gano más debo pagar mayores impuestos, o porcentajes mayores de un mismo
impuesto general; por ejemplo, el impuesto a las rentas; si se pasa de un estándar
determinado de rentas, entonces se tendrá que pagar al Estado en proporción
directa a esa renta. Eso significa uniformidad de los actos tributarios.
 
4.- PRINCIPIO DE PUBLICIDAD:
 
              La publicidad es actualmente un medio de control de la potestad tributaria
del Estado, por medio del cual la sociedad entera tiene la posibilidad de saber, de
antemano, a qué atenerse y cómo actuar en determinados casos. Pero en el
Derecho tributario la publicidad, ese deber del Estado de anunciar, hacer de
público conocimiento las normas emitidas, no es tan clara, por la infinidad de
normatividad.
            Cuando un texto normativo a pesar de haber sido publicado, no surte
efectos en el uso y función que cumple, entonces estamos frente a un problema
de publicidad normativa. Ya dijimos que la publicidad no significa que esté
publicada, sino más bien se define por sus efectos; es decir, por las garantías que
logra esta publicación.
Por ejemplo, cuando se publica edictos de los remates en el periódico de mayor
circulación, el objetivo es cautelar los derechos de cualquier tercero que pudiera
tener derecho sobre los bienes materia del remate.

            En el derecho tributario el principio de publicidad tiene real importancia por

la modalidad en que se organizan y norman las relaciones tributarias, puesto que
generalmente no son propiamente normas jurídicas, pero cumplen la misma
función el Estado contemporáneo la Administración Publica (dentro de la cual se
halla la Tributaria), funciona con determinados criterios de uniformización, que
normalmente están contenidos en circulares y órdenes internas que no constituyen
normas jurídicas formales pero que actúan como tales hace legítima una norma.
Una norma de no ser pública, no puede ser aún norma jurídica, y menos legítima,
es decir no tiene validez.
 
5.- Principio de Obligatoriedad
 
            En Derecho tributario no se trata de un acto voluntario. Sino de una
imposición. En la norma tributaria existe la determinación de una obligación (el
deber es general, para con la sociedad),  que consiste en el acto del individuo de
hacer entrega de parte de su patrimonio al Estado.
La obligación comporta el establecimiento y sujeción a realizar un acto también
determinado, la tributación. Obligación es nexo, vínculo, lazo que fuerza la
voluntad individual.
 
       Son obligatorias no porque exista una relación entre dos sujetos que
responden a la coincidencia de voluntades, sino por imposición y preeminencia de
una de las voluntades: la voluntad del Estado. Es decir, que se impone sobre la
voluntad individual.
 
            
6.- PRINCIPIO DE CERTEZA:
 
            Tiene su base en la posibilidad de proyectarse en el futuro la certeza en la
norma tributaria es un principio muy antiguo preconizado por Adam Smith en 1767,
al exponer las clásicas máximas sobre la tributación.
  El impuesto con certeza es obligar al legislador a que produzca leyes claras en
su enunciado, claras al señalar el objeto de la imposición, el sujeto pasivo, el
hecho imponible, el nacimiento de la obligación tributaria, la tasa.
 
7.- PRINCIPIO DE ECONOMÍA EN LA RECAUDACIÓN:
 
 El Derecho tributario regula pues los actos tributarios en referencia directa a la
finalidad de financiamiento. Sin embargo, parece más bien que el principio
presente se amplía por ser un control al exceso de determinación de tributos por
parte del Estado. El Estado no puede imponer a diestra y siniestra cualquier
tributo, basado en su potestad tributaria, sino que tiene que limitar este poder
tributario a sus funciones específicas, es decir a la finalidad de la propia tributación
fiscal: la de financiamiento. Este debería ser el límite, el financiamiento del Estado
para los gastos propios de su función y existencia. Ir más allá de estos gastos
sería incurrir en lo arbitrario,  puesto que el Estado no puede afectar a la riqueza
del patrimonio más que en la proporción de su necesidad de financiamiento para
su existencia y cumplimiento de sus fines específicos.
 
8.- PRINCIPIO DE IGUALDAD:
 
            La igualdad es un valor jurídico, que Regis Debray resume en la siguiente
frase: “sin discriminación a priori”. Este concepto no alude a la igualdad de los
sujetos, no dice que los seres humanos son iguales, sino que deben ser tratados
por su desigualdad racial, sexual, social, etc.  
           Aquí la igualdad está en determinar la condición económica, y eludir o
negar cualquier diferencia política la cual existen tres aspectos:

a) Imposibilidad de otorgar privilegios personales en manera tributaria. Nadie

puede pagar menos tributos por cuestiones raciales, sociales, sexuales sino en la
relación directa de su condición económica
b) Generalidad universal de los tributos. Esta norma tributaria debe aplicarse a
todos los que realizan el hecho generador de la riqueza y en las rentas que tienen
que ver con un factor económico.
c) Uniformidad. Esta norma tributaria debe estructurarse de forma tal que se grave
según las distintas capacidades contributivas, la posibilidad de aplicar el
gravamen dividiendo a los contribuyentes en grupos o categorías según las
distintas capacidades contributivas que posean y que se vean alcanzadas por el
tributo.
 
9.- PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD:
 
            Este límite a la potestad tributaria del Estado consiste en garantizar que
éste último no tenga la posibilidad de atentar contra el derecho de propiedad. “Se
refiere este principio a que, por la vía tributaria, el Estado no puede violar la
garantía de inviolabilidad de la propiedad establecida en la norma pertinente.
 
            No puede atentarse contra la posibilidad de vida del contribuyente,  porque
la propiedad es riqueza, pero esta riqueza tiene su referente en las posibilidades,
o potenciamiento de la vida del ser humano. Cuando se tutela el patrimonio se
tutela también la transferencia de esta, el valor del mismo. Algo es patrimonio, o
riqueza, si tiene una carga de valor, si vale, si puede ser utilizado como
instrumento de cambio. Y este instrumento, este valor, posibilita la vida del ser
humano. El patrimonio está, pues, en conexión directa de la vida del ser humano,
y de su superación. La riqueza no es sólo un lujo, sino una determinación de las
posibilidades de vida. Determina incluso el desarrollo de vida del ser humano.
 
10.- PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:
 
Este principio redefine al ser humano como un sujeto económico, lo define por sus
condiciones económicas y no sociales o culturales. No importa así la calidad
intelectual, sino por la capacidad de generar rentas. El ser humano es medido por
su potencia económica, por ser generador de riqueza, y esta es medida por su
actividad, por sus rentas, esta medida sirve, para lograr cierta conexión con la
imposición tributaria.
Por medio de la misma capacidad contributiva el sujeto de derecho, o persona
natural o jurídica es afectado en relación directa con su condición económica, y
con las características y elementos adheridos a este sujeto como generador de
riqueza. Principio que se asocia con la desigualdad contributiva de la que
habíamos tratado al referirnos al principio tributario de igualdad.
 
11.- PRINCIPIO DE DEFENSA DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA
PERSONA:
  Los derechos fundamentales de la persona tienen un reconocimiento
internacional y se disponen como dogmas o derechos universales que deben ser
tutelados siempre por el Derecho.
Los Derechos Fundamentales es hablar de fundamentos, es decir de las fuerzas
irresistibles y últimas que actúan como dogmas. La igualdad, la libertad, son
derechos fundamentales porque su validez no está en debate que puede estar en
duda es el margen de estos derechos, pero no los derechos. Este principio alude,
pues, a la protección o tutela de los Derechos Fundamentales, frente a los tributos,
o a la potestad tributaria del Estado, que por tal motivo, no puede agredir estos
derechos fundamentales de la persona. 
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

 Alex R. Zambrano Torres (2015).

https://alexzambrano.webnode.es/products/principios-del-derecho-
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https://es.slideshare.net/DiyersonMoreno/derecho-tributario-52403634