LABORATORIO 1 - SISTEMA TRADICIONAL POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
SISTEMA DE ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN EMPRESAS QUE CUENTAN CON UN
SOLO DEPARTAMENTO
Identificación de la empresa
Gráficas Papelito Feliz S.A., es una imprenta autorizada por el Servicio de Rentas Inter
(SRI) para imprimir facturas a pedido de empresas, negocios y personas naturales
ejercen actividades económicas autónomas.
Estos libretines se constituyen en el único tipo de producto que confecciona
presentación de 100 facturas originales con la copia respectiva.
Condiciones para desarrollar el ejercicio:
Para fines didácticos se ignoran todos los aspectos relacionados a tributos.
Todas las operaciones de compra de materiales directos e indirectos se transan a créd
los servicios y otros requerimientos se pagan con cheque.
Las ventas se cobran en efectivo, sea en cheques a la vista o dinero.
Las operaciones que realiza la empresa están comprendidas entre el 1 de julio y el 31
diciembre de 2020.
Objetivos
El desarrollo integral y sistemático de este laboratorio tiene como propósito general refo
los conocimientos impartidos en los capítulos uno, dos y tres del texto “Contabilidad de Co
herramienta para la toma de decisiones”, y específicamente ustedes podrán:
1. Verificar los procedimientos básicos requeridos para preparar el presupuesto de los CI
2. Calcular la tasa predeterminada con la cual se suele liquidar con oportunidad las hojas
costos.
3. Observar los asientos de diario en el que constan las operaciones efectuadas po
empresa durante los dos meses de actividad.
4. Llevar los datos del diario al libro mayor general.
5. Mirar cómo se han aperturado y actualizado las dos hojas de costos, el kárdex
materiales y de artículos terminados.
6. Verificar el cumplimiento de la partida doble mediante el balance de comprobació
prepararse a elaborar los tres estados financieros básicos.
7. Verificar la posibilidad de preparar los estados financieros: a) Costo de producció
ventas, b) Resultados Integral, y c) Situación financiera.
PRIMERA PARTE
Datos para el presupuesto de los CIF
En el mes de junio preparó el presupuesto de los CIF a partir de los siguientes datos:
Adhesivos: el semestre anterior utilizó 20 galones, a junio cada galón costaba $22.
La energía eléctrica que consumió durante el primer semestre fueron 56820 kwh
costaba 18 centavos; además, las planillas mensuales tienen un cargo fijo de $12.
Por arriendos del edificio de la fábrica, durante el primer semestre pagó $2.400.
Previsiones para el segundo semestre del 2020
1. La producción de factureros se incrementará en un 20% con respecto al semestre
6.000 block de facturas; por tanto, se prevé producir y vender 7.200 factureros.
2. Los adhesivos se comprarán mensualmente en lotes, iguales entre sí. La inflació
del 3%.
3. El costo de cada kwh subirá a 20 centavos a partir de agosto, la pensión básica no
4. El servicio de arrendamiento se incrementará en un 5% a partir de noviembre.
Desarrollo. Este instrumento de ejecución denominado presupuesto, necesariamente
antes de iniciar el periodo económico, fundamentado en datos e información abu
GRÁFICAS CERVANTES Cía. Ltda.
Cédula de presupuestos CIF
Semestre de julio a diciembre de
200X
Presupuesto
Nº Concepto Clase Histórico Fijo Variable
1 MPI - adhesivos Variable 440 0 534,
2 Energía eléctrica Mixto 10.299,6 72,00 13.409,
3 Arriendos Fijo 2400 2.440,00
Suman 13.139,6 2.512,00 13.944,
Tasa predeterminada (16456,12/7200
Cálculos realizados que explican las cifras que constan en el presupuesto
MPI - adhesivos. Si el consumo en el semestre anterior fue de 20 galones y si la
idénticas cada mes, entonces se presumen compras de 3,33 galones por mes. Si en el
se ha planificado comprar una cantidad suficiente para atender un incremento del 2
compras necesarias serán de 24 galones, o sea 4 galones mensuales, por tanto
ascenderían a:
MES Galones Precio indexado Importe
Julio 4 22 88
Agosto 4 22.11 88.44
Septiembre 4 22.22 88.88
Cálculos realizados que explican las cifras que constan en el presupuesto
MPI - adhesivos. Si el consumo en el semestre anterior fue de 20 galones y si la
idénticas cada mes, entonces se presumen compras de 3,33 galones por mes. Si en el
se ha planificado comprar una cantidad suficiente para atender un incremento del 2
compras necesarias serán de 24 galones, o sea 4 galones mensuales, por tanto
ascenderían a:
MES Galones Precio indexado Importe
Julio 4 22 88
Agosto 4 22.11 88.44
Septiembre 4 22.22 88.88
Octubre 4 22.33 89.32
Noviembre 4 22.44 89.76
Diciembre 4 22.55 90.2
Total 24 534.6
Energía eléctrica. Durante el semestre precedente se utilizaron 56.820 kwh, para
producción se requerían 68.184, es decir en promedio se comprarían 11.364 kwh; por
debe constar en el presupuesto será:
Mes kWh Precio por kWh Importe
Julio 11.364 0,18 2.045,52
Agosto 11.364 0,20 2.272,80
Septiembre 11.364 0,20 2.272,80
Octubre 11.364 0,20 2.272,80
Noviembre 11.364 0,20 2.272,80
Diciembre 11.364 0,20 2.272,80
Sub total 68.184 13.409,52
Tarifa fija 72,00
Total 13.481,52
Arriendos. Por este rubro se pagó $2.400 por seis meses, es decir $400 mensuales que
hasta octubre, y sólo desde noviembre subirán a $420; por tanto el presupuesto t
detalle:
Mes Importe
Julio 400
Agosto 400
Septiembre 400
Octubre 400
Noviembre 420
Diciembre 420
Total 2440
e los siguientes datos:
ada galón costaba $22.
estre fueron 56820 kwh, a junio cada kwh
en un cargo fijo de $12.
mestre pagó $2.400.
on respecto al semestre anterior que fueron
er 7.200 factureros.
les entre sí. La inflación del semestre será
o, la pensión básica no subirá.
artir de noviembre.
puesto, necesariamente debe ser preparado
atos e información abundante y veraz. La
Ltda.
F
e de
uesto
o Variable
0 534,60
72,00 13.409,52
440,00 0
512,00 13.944,12
(16456,12/7200)=
esupuesto
de 20 galones y si las compras fueron
alones por mes. Si en el próximo semestre
der un incremento del 20%, entonces las
mensuales, por tanto las adquisiciones
Importe
22 88
.11 88.44
.22 88.88
esupuesto
de 20 galones y si las compras fueron
alones por mes. Si en el próximo semestre
der un incremento del 20%, entonces las
mensuales, por tanto las adquisiciones
Importe
22 88
.11 88.44
.22 88.88
.33 89.32
.44 89.76
.55 90.2
534.6
ron 56.820 kwh, para el nuevo nivel de
prarían 11.364 kwh; por tanto el valor que
Importe
8 2.045,52
0 2.272,80
0 2.272,80
0 2.272,80
0 2.272,80
0 2.272,80
13.409,52
72,00
13.481,52
ecir $400 mensuales que seguirán vigentes
tanto el presupuesto tendrá el siguiente
rte
400
400
400
400
420
420
2440
SEGUNDA PARTE
Operaciones durante el semestre
Para iniciar el semestre la empresa presenta el siguiente estado de situación:
Bancos $2.900
Inv. MPD: $2.675
15 resmas de papel bond a $125 c/u
10 resmas de papel de copia a $80 c/u
Inventario de artículos terminados: $2.000
100 block de facturas a $20 c/u
Maquinaria y equipo a $21.000
Depreciación acumulada Maquinaria y equipo $5.200
Proveedores $8.900
Préstamos bancarios $5.000
Utilidades retenidas $1.000
Capital social $8.475
Las transacciones fueron:
Julio 05 Se adquieren 30 resmas de papel bond a $128,00 c/u y 30 resmas de papel
según factura Nº 432 de Súper Paco S.A.
Julio 07 De las compras anteriores se devuelven 5 resmas de papel bond, según nota de
Julio 08 Se recibe del cliente Sr. NN la orden para producir 60 libretines en original y co
deberá ser concluido el 15 de julio. La empresa emite la Orden de traba
correspondiente hoja de costos.
Julio 09 Mediante nota de despacho Nº 101 se envía materiales directos para la orden
siguiente detalle: 3 resmas de papel bond y 3 resmas de papel copia.
Julio 10 Se adquieren con factura Nº 0548 los 4 galones de adhesivos a razón de 22 c/u
se hace el despacho a la planta, con nota Nº 102.
Julio 15 Se concede anticipos de sueldos y salarios según el siguiente detalle, que cons
respectiva:
Jefe de imprenta $250 - califica como mano de obra indirecto.
Obrero A $200 - califica como mano de obra directo.
Obrero B $130 - califica como mano de obra directo.
Julio 15 Desde la planta se indica que la producción de la Orden Nº 01 ha terminado sin
tal razón contabilidad liquida la hoja de costos asignando 320 horas de los
cada hora; además carga los correspondientes CIF.
Julio 16 Se envía la producción terminada al almacén, con nota Nº 62.
Julio 18 La empresa emite la factura Nº 001 por 60 libretines a razón de $23,30 cada uno
la producción de la Orden Nº 01 al cliente señor NN.
Julio 18 Supermaxi ordena la confección de 1.000 libretines de facturas que han de ser e
el 8 de agosto. La empresa emite la Orden Nº 02 y la respectiva hoja de costos
Julio 19 Se venden con factura Nº 034, 10 libretines de factura que estaban como invent
cada hora; además carga los correspondientes CIF.
Julio 16 Se envía la producción terminada al almacén, con nota Nº 62.
Julio 18 La empresa emite la factura Nº 001 por 60 libretines a razón de $23,30 cada uno
la producción de la Orden Nº 01 al cliente señor NN.
Julio 18 Supermaxi ordena la confección de 1.000 libretines de facturas que han de ser e
el 8 de agosto. La empresa emite la Orden Nº 02 y la respectiva hoja de costos
Julio 19 Se venden con factura Nº 034, 10 libretines de factura que estaban como invent
Julio 21 Paga el arriendo correspondiente al mes de julio por la cantidad de $400 con
factura Nº 15.
Julio 22 De las compras anteriores se devuelve 30 resmas de papel bond, según cons
crédito Nº 26.
Julio 22 Despacha para la Orden Nº 02 con Nota Nº 104 MPD por lo siguiente: 10 resma
y 10 resmas de papel copia.
Julio 25 Se paga el consumo de energía eléctrica del mes de julio por un valor de $2.3
factura Nº 1350.
Julio 27 Se vende 5 libretines a $30 cada uno, según factura Nº 02 al contado.
Julio 29 La empresa deposita con papeleta Nº 052, el saldo que está en caja.
Julio 31 Se pagan salarios del personal directo a partir de los siguientes datos que con
respectivos:
Obrero A salario diario $30*31 días.
Obrero B salario diario $15*31 días.
Datos adicionales:
Se descuentan los anticipos concedidos.
Se retiene el aporte patronal al IESS.
Cada obrero trabaja al mes 40 horas extras, con el 50% de recargo.
Se reconoce todos los beneficios básicos de la ley: décimos, fondo de reserva, etc.
Se aplican los costos de mano de obra según el siguiente detalle:
320 hora productiva Orden Nº 01.
La diferencia a la Orden Nº 02.
Nota: no hubo horas improductivas.
Agosto 01 Se paga arriendo del edificio de la fábrica del mes de agosto por $200 con c
Nº 016.
Agosto 03 Envía, con nota de Despacho Nº 105, materiales directos destinados
Supermaxi, según el siguiente detalle: 8 resmas de papel bond y 7 resmas de
Agosto 07 Confiere un anticipo de sueldos y salarios al personal con cheque, según s
Obrero A $60, Obrero B $50.
Agosto 14 Paga con cheque la planilla de consumo eléctrico correspondiente al mes de
valor de $1.053, según consta en la factura Nº 1238.
Agosto 15 La Orden Nº 02 de Supermaxi ha concluido, por tal razón se cargan 524 hor
los obreros directos a $1,35 cada hora.
Agosto 15 Se carga a la Orden Nº 02 los CIF correspondientes.
Agosto 16 Se transfiere con nota de Artículos terminados Nº 63 a la bodega la producc
02, es decir los 500 libretines que salieron sin novedad.
Agosto 14 Paga con cheque la planilla de consumo eléctrico correspondiente al mes de
valor de $1.053, según consta en la factura Nº 1238.
Agosto 15 La Orden Nº 02 de Supermaxi ha concluido, por tal razón se cargan 524 hor
los obreros directos a $1,35 cada hora.
Agosto 15 Se carga a la Orden Nº 02 los CIF correspondientes.
Agosto 16 Se transfiere con nota de Artículos terminados Nº 63 a la bodega la producc
02, es decir los 500 libretines que salieron sin novedad.
SEGUNDA PARTE
Operaciones durante el semestre
Para iniciar el semestre la empresa presenta el siguiente estado de situación:
Bancos $2.900
Inv. MPD: $2.675
15 resmas de papel bond a $125 c/u
10 resmas de papel de copia a $80 c/u
Inventario de artículos terminados: $2.000
100 block de facturas a $20 c/u
Maquinaria y equipo a $21.000
Depreciación acumulada Maquinaria y equipo $5.200
Proveedores $8.900
Préstamos bancarios $5.000
Utilidades retenidas $1.000
Capital social $8.475
Las transacciones fueron:
Julio 05 Se adquieren 30 resmas de papel bond a $128,00 c/u y 30 resmas de papel copia a $83 c/u,
según factura Nº 432 de Súper Paco S.A.
Julio 07 De las compras anteriores se devuelven 5 resmas de papel bond, según nota de crédito Nº 032.
Julio 08 Se recibe del cliente Sr. NN la orden para producir 60 libretines en original y copia. Este trabajo
deberá ser concluido el 15 de julio. La empresa emite la Orden de trabajo Nº 001 y la
correspondiente hoja de costos.
Julio 09 Mediante nota de despacho Nº 101 se envía materiales directos para la orden Nº 001 según el
siguiente detalle: 3 resmas de papel bond y 3 resmas de papel copia.
Julio 10 Se adquieren con factura Nº 0548 los 4 galones de adhesivos a razón de 22 c/u; ese mismo día
se hace el despacho a la planta, con nota Nº 102.
Julio 15 Se concede anticipos de sueldos y salarios según el siguiente detalle, que consta en la planilla
respectiva:
Jefe de imprenta $250 - califica como mano de obra indirecto.
Obrero A $200 - califica como mano de obra directo.
Obrero B $130 - califica como mano de obra directo.
Julio 15 Desde la planta se indica que la producción de la Orden Nº 01 ha terminado sin novedades. En
tal razón contabilidad liquida la hoja de costos asignando 320 horas de los obreros a $1,35
cada hora; además carga los correspondientes CIF.
Julio 16 Se envía la producción terminada al almacén, con nota Nº 62.
Julio 18 La empresa emite la factura Nº 001 por 60 libretines a razón de $23,30 cada uno, por la venta de
la producción de la Orden Nº 01 al cliente señor NN.
Julio 18 Supermaxi ordena la confección de 1.000 libretines de facturas que han de ser entregadas hasta
el 8 de agosto. La empresa emite la Orden Nº 02 y la respectiva hoja de costos.
Julio 19 Se venden con factura Nº 034, 10 libretines de factura que estaban como inventario inicial a $30
cada hora; además carga los correspondientes CIF.
Julio 16 Se envía la producción terminada al almacén, con nota Nº 62.
Julio 18 La empresa emite la factura Nº 001 por 60 libretines a razón de $23,30 cada uno, por la venta de
la producción de la Orden Nº 01 al cliente señor NN.
Julio 18 Supermaxi ordena la confección de 1.000 libretines de facturas que han de ser entregadas hasta
el 8 de agosto. La empresa emite la Orden Nº 02 y la respectiva hoja de costos.
Julio 19 Se venden con factura Nº 034, 10 libretines de factura que estaban como inventario inicial a $30
Julio 21 Paga el arriendo correspondiente al mes de julio por la cantidad de $400 con cheque, según
factura Nº 15.
Julio 22 De las compras anteriores se devuelve 30 resmas de papel bond, según consta en la Nota de
crédito Nº 26.
Julio 22 Despacha para la Orden Nº 02 con Nota Nº 104 MPD por lo siguiente: 10 resmas de papel bond
y 10 resmas de papel copia.
Julio 25 Se paga el consumo de energía eléctrica del mes de julio por un valor de $2.380 con cheque y
factura Nº 1350.
Julio 27 Se vende 5 libretines a $30 cada uno, según factura Nº 02 al contado.
Julio 29 La empresa deposita con papeleta Nº 052, el saldo que está en caja.
Julio 31 Se pagan salarios del personal directo a partir de los siguientes datos que constan en los roles
respectivos:
Obrero A salario diario $30*31 días.
Obrero B salario diario $15*31 días.
Datos adicionales:
Se descuentan los anticipos concedidos.
Se retiene el aporte patronal al IESS.
Cada obrero trabaja al mes 40 horas extras, con el 50% de recargo.
Se reconoce todos los beneficios básicos de la ley: décimos, fondo de reserva, etc.
Se aplican los costos de mano de obra según el siguiente detalle:
320 hora productiva Orden Nº 01.
La diferencia a la Orden Nº 02.
Nota: no hubo horas improductivas.
Agosto 01 Se paga arriendo del edificio de la fábrica del mes de agosto por $200 con cheque y factura
Nº 016.
Agosto 03 Envía, con nota de Despacho Nº 105, materiales directos destinados a la Orden de
Supermaxi, según el siguiente detalle: 8 resmas de papel bond y 7 resmas de papel copia.
Agosto 07 Confiere un anticipo de sueldos y salarios al personal con cheque, según siguiente detalle:
Obrero A $60, Obrero B $50.
Agosto 14 Paga con cheque la planilla de consumo eléctrico correspondiente al mes de agosto, por un
valor de $1.053, según consta en la factura Nº 1238.
Agosto 15 La Orden Nº 02 de Supermaxi ha concluido, por tal razón se cargan 524 horas de trabajo de
los obreros directos a $1,35 cada hora.
Agosto 15 Se carga a la Orden Nº 02 los CIF correspondientes.
Agosto 16 Se transfiere con nota de Artículos terminados Nº 63 a la bodega la producción de Orden Nº
02, es decir los 500 libretines que salieron sin novedad.
Agosto 14 Paga con cheque la planilla de consumo eléctrico correspondiente al mes de agosto, por un
valor de $1.053, según consta en la factura Nº 1238.
Agosto 15 La Orden Nº 02 de Supermaxi ha concluido, por tal razón se cargan 524 horas de trabajo de
los obreros directos a $1,35 cada hora.
Agosto 15 Se carga a la Orden Nº 02 los CIF correspondientes.
Agosto 16 Se transfiere con nota de Artículos terminados Nº 63 a la bodega la producción de Orden Nº
02, es decir los 500 libretines que salieron sin novedad.
