“

F
A
CULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS”

“ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”

TEMA:
AUDITORIA DEL PATRIMONIO – CASO PRÁCTICO
ASIGNATURA:
“AUDITORÍA FINANCIERA

CICLO: VIII
SECCION /GRUPO: A / “B”
DOCENTE TUTOR:
Mgtr. CPCC. PRETEL ESLAVA SICTO SUSANO
INTEGRANTES:
CARRERA MAÑUICO, Marycruz Leonela
ESPINOZA VILCA, Richard William
HUARHUA PARIONA, Ana Yenifer
MARTINEZ RONDINEL, Sarita Yalú
PARIONA CISNEROS, Maribel
AYACUCHO- PERU
2020
 AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

La planeación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la

naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar

la auditoría de manera eficiente y oportuna. Esta etapa inicial ayuda a identificar las áreas

importantes de la auditoría, definiendo los temas que tengan una importancia significativa,

para ser evaluados.

El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la

auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio. Adquirir

conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo. El

conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos,

transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados

financieros.

EL OBJETIVO GENERAL DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

Como objetivo general del programa de auditoría para las cuentas del patrimonio es

necesario determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, del conjunto de

normas, métodos y procedimientos, implementados por la organización para la ejecución de

las operaciones que afecten a las cuentas del capital, reservas y utilidades del ejercicio, así

como su correcto manejo, custodia, seguridad, existencia, integridad, valuación y

presentación en los estados financieros.

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 PRINCIPIOS DE AUDITORIA DEL
PATRIMONIO

“Las revelaciones que en el

“Las variaciones en el capital,
proceso de identificación
las opciones de compra de
ofrecen cierto grado de
acciones y el valor de
dificultad son las
liquidación de acciones
limitaciones”o prohibiciones
preferentes; las cuales se pueden
impuestas al pago de
identificar fácilmente con
dividendos en efectivo y a la
documentos tales como la
compra de acciones de
escritura de constitución y
tesorería.
modificatorias o las actas de las
juntas generales de accionistas o
de directorio.”

DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA

CUENTA DEL PATRIMONIO

Después de la obtención de conocimiento de la entidad sobre su actividad, políticas y

prácticas financieras, el entorno que la rodea y las funciones cotidianas que realiza, se

procede a dar inicio al programa de auditoría descrito en el capítulo anterior.

APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

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Con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada se aplicaron algunos procedimientos

como el desarrollo de cédulas y hojas de trabajo con el fin de verificar los saldos.

CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA DE CUENTAS PATRIMONIALES

Una empresa local cuya actividad es la comercialización de conservas de pescado, se

constituyó en 01.08.2010 con un capital de s/. 400,000 compuesto de 400.

Acciones de s/. 1,000 c/u. Y tiene contabilizado su inventario y balance inicial, como

sigue:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01 DE AGOSTO DEL 2018

ACTIVOS PASIVOS

Caja y bancos 100,000.00 PATRIMONIO

Activos Fijos 300,000.00 Capital 400,000.00

TOTAL 400,000.00 TOTAL 400,000.00

Las acciones fueron suscritas y pagadas en su totalidad con la siguiente estructura:

Ricardo Rey Cavagñaro 40 %

Andresa Calle Ball 40 %

Proa al Sol S.A. 20 %

En julio 2012 mediante contrato privado la socia Andrea Calle Ball transfiere el 25 % de

sus acciones al socio Ricardo rey con una sobretasa del 20 % sobre su valor nominal.

La transferencia queda pendiente de pago hasta enero de 2013.

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La empresa ha omitido estas transacciones y usted como auditor, en enero 2013

Ha detectado la deficiencia por lo que propone asientos contables que tendría que

considerar la gerencia.

El grupo de trabajo realiza en papeles de auditoría los ajustes necesarios.

SOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01 DE AGOSTO DEL 2018

ACTIVOS PASIVOS

Caja y bancos 100,000.00 PATRIMONIO

Activos Fijos 300,000.00 Capital 400,000.00

TOTAL 400,000.00 TOTAL 400,000.00

CUENT SUBCUENT DESCRIPCIÓN DEBE HABER

A A
14   Cuentas por cobrar acciones al 400,000.0  
personal 0
  144 Suscrp, pendientes de cancelación    
    Ricardo Rey Cavagñaro 1,600    
    Andresa Calle Ball 1,600    
    Proa al Sol S.A    
800
50   Capital   400,000.0
0
  501 Capital social    
  x/x por la suscripción de acciones emitidas    
10   Caja y bancos 400,000.0  
0
  101 Caja    
14   Cuentas por cobrar acciones al   400,000.0
personal 0
  144 Suscrp, pendientes de cancelación    
  x/x por la cancelación de las acciones suscritas    

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 PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS PATRIMONIALES

EMPRESA: LOS ROSALES S.A.A

PERIODO: 2020

FECHA DE INICIO: 21 DE JUNIO DEL 2020

FECHA DE TÉRMINO: 21 DE JUNIO DEL 2020

AUDITOR: RICHARD ESPINOZA VILCA

SUPERVISORA: MARIBEL PARIONA CISNEROS

OBJETIVOS

 Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el

negocio y su actividad.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Verificar que los saldos de estas cuentas estén debidamente registrados y valorados

se correspondas con las transacciones reales.

 Verificar que los conceptos que integran el capital Verificar que los conceptos que

integran el capital contable estén debidamente valuados.

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 Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y clasificadas, se presentan

conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de

manera, uniforme respecto a ejercicios anteriores.

 Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente autorizados

y se hayan realizado conforme a la normativa vigente.

 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los en los estados financieros.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A REALIZAR

 Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del ejercicio.

 En caso de ser la primera, auditoría, obtener una evolución histórica de las cuentas

que representan los fondos propios.

 Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas

de las juntas de accionistas y consejos de administración.

 Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripción en

el Registro Mercantil, así como la liquidación de impuestos.

 Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones.

 Verificar autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado

las correspondientes retenciones fiscales.

 En conexión con el trabajo realizado sobre hechos posteriores, investigar cualquier

acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas.

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 PAPELES DE TRABAJO

CEDULA SUMARIA P/T

L
LOS ROSALES SAA

AUDITORÍA A LOS EE.FF. AL 31/12/20

CÓDIGO: 50

DESCRIPCIÓN: CAPITAL

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA SALDOS INICIALES AJUSTES SALDOS FINALES

DIV. CUENTA P/T 31/12/2014 31/12/2013 DEBE HABER 31/12/2014 31/12/2013
50 Capital suscrito y pagado L1 400,000 400,000 400,000 400,000

HECHO POR: MARIBEL

SUPERVISADO: RICHARD
FECHA: 21/06/2020

CONCLUSIONES

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Luego del examen da cada uno de los rubros que conforma el capital de Industrial Chavín

SAA. Se pudo determinar que no existen errores materiales importantes que deban ser

reseñados.

EXAMEN DE EJECUCIÓN
P/T
LOS ROSALES SAA L

L1 CAPITAL ACCIONES COMUNES

AUDITORÍA AL 31/12/20

NOMBRES DE N° DE SALDO AL SALDO AL SALDO

ACCIONISTAS CERTIFICADO 31/12/2013 31/12/2014 FINAL
Ricardo Rey Cavagnaro 12114-2013 160,000   160,000
Andrea Calle Ball 14116-2013 160,000   160,000
Pro al Sol S.A 171819-2013 80,000   80,000
TOTAL 400,000   400,000

HECHO POR: MARIBEL

SUPERVISADO: RICHARD
FECHA: 21/06/2020

CONCLUSIÓN

De acuerdo a la revisión de los documentos que respaldan los movimientos del patrimonio,

los libros auxiliares, los libros de acta de asamblea de accionistas, no se tiene ninguna

observación importante con respecto a la pertenencia de las acciones comunes.

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  En julio 2013 mediante contrato privado la socia Andrea Calle Ball transfiere

el 25 % de sus acciones al socio RicardoRrey con una sobretasa del 20 % sobre

su valor nominal.

La transferencia queda pendiente de pago hasta enero de 2020.

OBSERVACIÓN

Posteriormente de haber realizado el revisado de toda la documentación sustentadora que

respaldan los movimientos de patrimonio, los libros de acta de accionista se observó que

existe un contrato privado lo cual consiste en que la Socia Andrea Calle Ball transfiere el

25% de sus acciones al socio Ricardo Rey como una sobretasa del 20% sobre su valor

nominal, la transferencia queda pendiente de pago hasta enero de 2020 siendo no

habiéndose registrado según las NIC y principios generalmente aceptados eso determina

que la empresa no está actualizada e sus movimientos que se hizo en el capital lo cual

variara no en la cantidad de acciones pero si en su valor nominal por haber sido transferido

con una sobretasa del 20%.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda al contador de la empresa cumplir con las NIC y principios de contabilidad

generalmente aceptados ya que si el Patrimonio que figura en los estados financieros no

está actualizado no podremos tener ningún financiamiento cuando lo requiramos se le

recomienda realizar los asientos correspondientes y regularizar los saldos y que el pago

faltante sea realizado.

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