Tema No.

5
EJECUCIÓN Grupo No. 3
PRESUPUESTAL José Armando García
Hernán Aureliano Luna Cuaji
Hugo Javier Muñoz Achipíz
Asignatura: Presupuesto Público
Semestre: Octavo
Docente: Rodrigo Antonio Urrea Beltrán
 Temática
1. Ciclo presupuestal
2. Que es la ejecución presupuestal?
3. Modificaciones del presupuesto
4. Liquidación, cobro y recaudo de impuestos
5. Gestión de ingresos y desembolsos
6. Ordenación del gasto y del pago
7. Contratación administrativa
8. Cuentas por pagar y reservas presupuestales
9. Programa anual Mensualizado de Caja –PAC
10. Responsabilidad y control al presupuesto
11. Conclusiones
 1. Ciclo Presupuestal

PROGRAMACIÓN EJECUCIÓN PROGRAMACIÓN APROBACIÓN

CIERRE EJECUCIÓN
CIERRE
1.1. Ramas del poder público y el ciclo presupuestal

• Prepara
EJECUTIVO • Ejecuta
• Hace seguimiento

• Aprueba
LEGISLATIVO
• Control político
 2. Que es la ejecución presupuestal?

Es el conjunto de acciones
destinadas a la utilización
óptima de los recursos
financieros, con el objetivo de
cumplir las metas propuestas
en los planes y compromisos
adquiridos por la entidad
territorial.
2. Que es la ejecución presupuestal?
PRESUPUESTO INICIAL

MODIFICACIONES

PRESUPUESTO DEFINITIVO

EJECUCIÓN DE INGRESOS EJECUCIÓN DE EGRESOS

RECAUDO Y PAGOS
LIQUIDACIÓN, COBRO Y

EJECUCIÓN PAC
ORDENACIÓN DEL GASTO
RECAUDO DE IMPUESTOS

PRESUPUESTO GESTIÓN DE
PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR
INGRESOS Y DESEMBOLSOS

RECONOCIMIENTO POR SALDOS COMPROMISO Y

RECAUDO RESERVAS
 3. Modificaciones del presupuesto
MODIFICACIONES CRÉDITO CONTRACRÉDITO Factores de
PRESUPUESTALES (AUMENTO) (DISMINUCIÓN)
comportamiento:
AUMENTO DE
INGRESOS • Política económica y
ADICIÓN
AUMENTO DE comportamiento del
GASTOS Giro/según CONPES.
DISMINUCIÓN DE • Cooperaciones.
INGRESOS • Decisiones judiciales
REDUCCIÓN
DISMINUCIÓN DE hacia la entidad.
GASTOS
• Inadecuada
AUMENTO DE DISMINUCIÓN DE planeación y recaudo.
TRASLADO GASTOS GASTO
 Exposición de motivos

Proyecto de Acto Justificación legal,

Administrativo
económica y financiera

Acta de fenecimiento 3.1. requisitos Certificado de

disponibilidad
de las reservas
para realizar las
modificaciones
Acta de liquidación de
excedentes financieros
presupuestales Certificación de
recursos adicionales
y certificación

Cálculo o certificación Presupuesto ajustado

del menor ingreso de ingresos y gastos

Concepto previo y
favorable DNP
 4. Liquidación, cobro y recaudo de impuestos
PRESUPUESTO
APROBADO
PROCESO DE EJECUCIÓN ACTIVA DEL PRESUPUESTO

5
4 RECAUDO DE IMPUESTOS Y
DESEMBOLSOS

FISCALIZACIÓN
3 IMPUESTOS Y GESTIÓN DE
DESEMBOLSOS
COBRO IMPUESTOS
2 CONTRATACIÓN DE
CRÉDITOS
LIQUIDACIÓN IMPUESTOS
1 Y GESTIÓN DE RECURSOS
DE TRANSFERENCIA Y
CAPITAL
INGRESOS CORRIENTES
TRANSFERENCIAS
RECAUDO DE CAPITAL
 7. Liquidación, cobro y recaudo de impuestos
ENTIDAD: MUNICIPIO DE PAEZ NIT: 800095980-2 HOJA DE
DE: ENERO A: DICIEMBRE DE
REPRESENTANTE LEGAL: MARCO ALBEIRO GUTIERREZ PENAGOS PERIODO DE RENDICIÓN:
2019

PRESUPUESTO MODIFICACIONES PRESUPUESTO RECAUDOS RECAUDOS SALDO POR RECAUDAR

CÓDIGO
PRESUPUESTA DESCRIPCION INICIAL ADICIONES REDUCCIONES DEFINITIVO DEL PERIODO ACUMULADOS 7=4-6
L
PORCENTA
1 2 3 4=1+2-3 5 6 PESOS 7A
JE 7A/4

1 INGRESOS TOTALES 32.332.608.645 13.660.142.768 1.391.981.889 44.600.769.524 44.532.946.244 44.532.946.244 67.823.280 99,85

11 INGRESOS CORRIENTES 32.320.608.645 8.844.186.378 1.391.981.889 39.772.813.134 39.569.110.751 39.569.110.751 203.702.383 99,49

1101 TRIBUTARIOS 1.084.350.000 2.988.026.919 370.604.753 3.701.772.166 4.564.274.455 4.564.274.455 -862.502.289 123,3

1102 NO TRIBUTARIOS 31.236.258.645 5.856.159.459 1.021.377.136 36.071.040.968 35.004.836.296 35.004.836.296 1.066.204.672 97,04

12 INGRESOS DE CAPITAL 12.000.000 4.815.956.390 0 4.827.956.390 4.963.835.493 4.963.835.493 -135.879.103 102,81

 5. Gestión de Ingresos y Desembolsos
Ingresos:
Son la suma de dinero obtenidas por las Entidades Públicas, los cuales se registran en el
presupuesto como el resultado de la facultad impositiva que tiene la Entidad Territorial,
y/o de transferencias recibidas, la venta de bienes y servicios, las demás operaciones que
impliquen recibir recursos financieros a favor del erario.

La gestión: Procedimientos y parámetros que indica la eficiencia:

Proyección: Aproximación de lo que puede o no ingresar.
Programación: Distribución de acuerdo a lo proyectado.
Recaudo efectivo: Ajuste a la realidad del ingreso.

Comportamiento:
Superávit: Mayores ingresos
Déficit: Incumplimiento de metas propuesta en presupuesto.
Desembolso: Pagos efectuados dependiendo del flujo de caja.
 6. Ordenación del gasto y del pago
ENTIDAD: MUNICIPIO DE PAEZ NIT: 800.095.980-2 HOJA DE
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL: MARCO ALBEIRO GUTIERREZ PENAGOS PERIODO DE RENDICION DE: ENERO A: DICIEMBRE - 2019
IDENTI M O D I F I C A C I O N E S
FICACI
CDP PAGOS SALDO POR
ON APROPIACIO APROPIACIO PAGOS DEL OBLIGACION
DESCRIPCION COMPRO-MISOS EXPEDID ACUMU- COMPROME
PRESU N INICIAL TRASLADOS APLAZAM. REDUCC. ADICIONES N DEFINITIVA PERIODO ES
OS LADOS TER
PUEST
AL
2 GASTOS 32.332.608.645 1.480.553.825 1.480.553.825 0 1.391.981.889 13.660.142.768 44.600.769.524 42.365.225.162 0 38.683.481.775 38.683.481.775 2.235.544.362 38.683.481.775

21 TOTAL GASTOS FUNCIONAMIENTO 1.915.246.524 123.615.725 208.193.119 0 104.261.445 507.104.637 2.233.512.322 2.089.203.059 0 2.095.856.482 2.095.856.482 144.309.263 2.095.856.482
2101 CONCEJO MUNICIPAL 170.536.045 14.175.146 9.156.199 0 0 43.631.619 219.186.611 215.674.969 0 215.687.469 215.687.469 3.511.642 215.687.469
2102 PERSONERIA MUNICIPAL 123.045.615 4.361.006 3.189.221 0 0 0 124.217.400 120.253.335 0 120.307.061 120.307.061 3.964.065 120.307.061
2103 ADMINISTRACION CENTRAL 1.621.664.864 105.079.573 195.847.699 0 104.261.445 463.473.018 1.890.108.311 1.753.274.755 0 1.759.861.952 1.759.861.952 136.833.556 1.759.861.952
22 TOTAL INVERSION 30.417.362.121 1.356.938.100 1.272.360.706 0 1.287.720.444 13.153.038.131 42.367.257.202 40.276.022.103 0 36.587.625.293 36.587.625.293 2.091.235.099 36.587.625.293

2201 EDUCACION 1.842.180.257 376.276.311 341.276.311 0 0 1.094.174.237 2.971.354.494 2.869.243.004 0 2.464.803.463 2.464.803.463 102.111.490 2.464.803.463
2202 SECTOR SALUD 23.772.517.925 63.443.885 63.443.885 0 985.933.284 5.404.143.896 28.190.728.537 27.197.705.060 0 27.197.705.060 27.197.705.060 993.023.477 27.197.705.060
2203 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BASICO-41% 1.924.686.214 78.484.400 273.484.400 0 0 1.003.593.822 2.733.280.036 2.148.417.029 0 1.542.259.773 1.542.259.773 584.863.007 1.542.259.773
2204 DEPORTE Y RECREACION-4% 221.052.824 85.300.000 11.000.000 0 0 979.798.643 1.275.151.467 1.274.208.379 0 375.953.980 375.953.980 943.088 375.953.980
2205 CULTURA (3%) 209.539.618 71.800.000 122.700.000 0 0 604.814.424 763.454.042 729.935.484 0 514.935.484 514.935.484 33.518.558 514.935.484
2206 OTROS SECTORES DE LIBRE INVERSION 2.447.385.283 681.633.504 460.456.110 0 301.787.160 4.066.513.109 6.433.288.626 6.056.513.147 0 4.491.967.533 4.491.967.533 376.775.479 4.491.967.533
 7. Contratación administrativa

Etapas
Identificación Precontractual Contractual

Determinación
Identificación Inclusión en la de la Solicitud de Certificado de
Registro Pago
de necesidad Política Alternativa de disponibilidad Disponibilidad
solución Presupuesta
 8. Cuentas Por Pagar y Reservas Presupuestales
En poder del
Son registradas en el cierre fiscal y la Contabilidad Reservas Presupuestales
Financiera . • Corresponden al valor de todos los compromisos
tesorero

debidamente perfeccionados, contraídos por la

Pueden ser canceladas a partir de la expedición de
Cuentas por pagar

Administración Territorial a 31 de diciembre de

la Resolución de Cuentas por Pagar.
cada año y que aún no han sido ejecutados (no
presentan acta de recibo a satisfacción).
ordenador del gasto

• Pueden o no contar con los recursos necesarios

En poder del

Son las obligaciones a cargo de la Administración para la cancelación de la obligación.

Territorial, cuyas cuentas de cobro o facturas, no
han hecho tránsito para ordenar su pago, pese a
cumplir con el alcance.

Reserva
Compromiso Obligación
Presupuestal
Cuentas
Obligación Pagos
por Pagar
 9. Programa Anual Mensualizado de caja - PAC
• Es un instrumento de manejo financiero y de ejecución presupuestal.
• Verifica el monto máximo mensual de fondos disponibles y regula los pagos mensuales.
• Garantiza el cumplimiento de las metas establecidas en el Plan Financiero Plurianual.
• Es una herramienta de planeación en la programación del recaudo efectivo de los ingresos y de los desembolsos
en el tiempo real.

Por
PAC de Ingresos PAC de Gastos iniciativa
Por solicitud del
Elaborado por el Tesorero del ejecutor Gobierno
• Elaborado por el o el
con el apoyo de los Jefes
Tesorero con apoyo de COMFIS
de Unidad, pues son
las áreas de impuestos
quienes conocen las
y presupuesto.
fechas de vencimientos y Por ajustes en A raíz de la
pagos de los contratos los Modificación deficiente
• Tiene en cuenta el desembolsos del PAC ejecución
suscrito.
comportamiento de crédito del PAC
histórico del recaudo
del ingreso y el recaudo
efectivo de la renta Por ajustes
Por
en los giros
publica. de las
reintegro
originado y
Transferenci
reportado
as
 9. Responsabilidad y control sobre el presupuesto
La Responsabilidad Sujetos disciplinables
• Los ordenadores del gasto.
• Servidores públicos (Tesorero, jefes de presupuesto, asesores contables,
auditores, pagadores y/o quienes asuman la responsabilidad sin el
cumplimiento de los requisitos de ley.
DISCIPLINARIA
Acción

Acciones
PENAL
de mala Omisión
FISCAL
conducta

Extralimi
tación
 10. Responsabilidad y control sobre el presupuesto
Control Político Control Fiscal y de Gestión Control Interno Control Disciplinario
• Lo ejerce el Concejo en el • Le corresponde a la • Corresponde a las • Es ejercido por la
orden municipal y las Contraloría el control, oficinas de control Personería Municipal y la
Asambleas en el nivel seguimiento y verificación interno municipal, a la PGN, sobre los miembros
departamental. del uso legal de los secretaría de hacienda y a de las corporaciones
recursos públicos. la oficina de planeación públicas; y empleados y
trabajadores y de sus
según la competencia.
entidades descentralizadas
territorialmente.

Seguimiento y evaluación Seguimiento y evaluación

Control Judicial
del Nivel Departamental del Nivel Nacional
Control Ciudadano

• La rama judicial, se encarga de • Las Secretarías de Planeación • Conforme al artículo 79 de la • Corresponde a las
establecer si se han infringido Departamental con el apoyo Ley 617 de 2001, al organizaciones civiles ,
las normas penales, del Departamento Nacional de Departamento Nacional de quienes podrán constituir
establecidas en la ley 599/200 Planeación, deben evaluar la Planeación le corresponde veedurías ciudadanas o juntas
y el Código Contencioso gestión y el uso de los contribuir al control social de de vigilancia a nivel nacional y
Administrativo. recursos, para observar la gestión pública. en todos los niveles
aspectos como eficiencia, territoriales, con el fin de
eficacia e impacto vigilar la gestión pública.
Malas prácticas:
Conclusiones
• Sobrestimación de las rentas.
• Sobrestimación del marco fiscal de mediano plazo.
• Inadecuada planeación del gasto.
• Constitución de reservas presupuestales.
• Abuso de las vigencias futuras.

Irregularidades:
• Apertura de contrataciones sin disponibilidad presupuestal
• Firma e inicio de contratos sin respaldo presupuestal
• Pactar pagos sin tener cupo en el programa anual de caja
• Pagos sin el cumplimiento de los requisitos legales
• Reconocimiento de obligaciones sin el lleno de requisitos legales
• No aplicación de embargos a los proveedores
• Pago no oportuno a los proveedores
• Empleo inadecuado de la unidad de caja con recursos de destinación especifica
• Apropiación de los rendimientos financieros de recursos con restricciones.
GRACIAS