UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA −UMG−

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
CURSO: NORMAS DE AUDITORÍA II

PLAN SÁBADO HORARIO: 7:00 a 10:00 A.M.

DOCENTE: BYRON VIRGILIO SINAY ATZ

CASO PRÁCTICO

NIA 701
COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE AUDITORIA EN UN
INFORME DE AUDITOR INDEPENDIENTE
NIA 706
PÁRRAFO DE ÉNFASIS Y PÁRRAFO DE OTRAS CUESTIONES E UN
INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

GRUPO: B2 SECCIÓN “B Y L”
Integrantes Carné
Francisco Ezequiel Tuy Jiatz 1637 01 8176
Edy Paulino Joj Xum 1637 12 4474
Mynor Estuardo Gonzalez Chicoj 1637 13 05155
Marilyn Adriana De León Estrada 1937 12 21046

Guatemala, 28 de octubre 2020

 COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE AUDITORIA EN UN
INFORME DE AUDITOR INDEPENDIENTE (NIA 701)

1. ENUNCIADO/SUPUESTO

Los socios desean saber si los estados financieros, son confiables y por lo
anteriormente expuesto el gobierno de la compañía UMG, S.A. han considerado
conveniente requerir los servicios de la firma AUDITORES Y CONSULTORES FEM,
para realizar una auditoría de estados financieros de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditoría y Normas Internacionales de Información Financiera
por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019.
Información General

Compañía UMG, S.A., fue constituida bajo las leyes de la república de Guatemala
el 19 de agosto de 1998. Su actividad principal es la fabricación de camisas y su
posterior venta. Las oficinas administrativas y operativas se encuentran ubicadas
en la 8ª. Avenida 30-04, zona 11, Guatemala, Guatemala.
La entidad posee negocios que se encuentran en Colombia, Nicaragua, Panamá y
Costa Rica
Como auditores de compañía UMG, S.A. se realizaron todos los procedimientos y
aplicaron las técnicas necesarias para realizar la auditoría de estados financieros.

Para determinar la materialidad se tomó de la utilidad neta el 5%

Este supuesto se enfoca principalmente en las comunicaciones que el auditor
debe realizar con los responsables del gobierno y la inclusión en el informe
de auditoría las cuestiones claves.

2. BASE TECNICA

Las cuestiones clave de la auditoría mejoran el valor comunicativo del informe de

auditoría al proporcionar una mayor transparencia acerca de la auditoría que se
realiza (párrafo 2)
El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas a los responsables del
gobierno de la entidad aquellos que hayan requerido atención significativa del
auditor al realizar la auditoría (párrafo 9)
El auditor describirá cada cuestión clave de la auditoría, utilizando un subtítulo
adecuado en una sección separada del informe de auditoría titulada “Cuestiones
claves de la auditoría” (párrafo 11)
El auditor no comunicará una cuestión cuando como resultado de dicha cuestión
requiere expresar una opinión modificada (párrafo 12)
El auditor no describirá las cuestiones clave de la auditoría si las disposiciones
legales o reglamentarias lo prohíban y en circunstancias poco frecuentes, el auditor
determine que la cuestión no se debería comunicar en el informe de auditoría
porque cabe razonablemente esperar que las consecuencias adversas de hacerlo
sobrepasarían los beneficios en el interés público que dicha comunicación tendría
(párrafo 14)
 3. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS

UMG, S.A. CE
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD PREPARADO GCME 12/03/2020
Al 31/12/2019 REVISADO DLEMA 12/03/2020

El resumen de las principales políticas contables adoptadas por la Compañía, se presenta a continuación:

Negocios
Algunos negocios de la entidad se encuentran en Colombia, Nicaragua, Panamá y Costa Rica, la cual se rigen por las
disposiciones legales y reglamentarias de cada jurisdicción, no abstante las políticas de la controladora se debe
aseguran en las subsidiarias
Reconocimiento de Ingresos
Los ingresos de la Compañía provienen principalmente de la venta de camisas, los cuales se reconocen por el
método de lo devengado. Los ingresos por productos son reconocidos cuando el producto ha sido
entregado al cliente, el cliente ha aceptado el producto y la recuperabilidad de las cuentas por cobrar relacionadas están
razonablemente aseguradas.
Equivalentes de Efectivo
La política de la Sociedad es considerar como efectivo equivalente todas las inversiones de corto plazo que se efectúan
como parte de la administración habitual, que puedan convertirse rápidamente en montos de efectivo
conocidos, que exista la intención de efectuar dicha conversión en un plazo no superior a 90 días y que exista un riesgo
mínimo de pérdida significativa
de valor.
Estimación para Cuentas Incobrables
La empresa creo una provisión de conformidad con la situación por la que se encuentra actualmente, haciendo un análisis
de cobrabilidad.

Inventarios
Los inventarios de mercaderías se valúan al costo, que es más bajo que el valor de mercado se valúan al costo promedio.
Inmovilizado Material
Los activos fijos de la empresa se registran al costo de adquisición. Los desembolsos incurridos en las
reparaciones y mejoras a los activos que contribuyen a incrementar su vida útil y a generar rentas, se capitalizan. Los
gastos normales de mantenimiento y reparaciones que no incrementan la vida útil de los activos, se cargan a los
resultados de operación en el período en que se incurren.
Provisión para Indemnizaciones
De acuerdo con las disposiciones del código de trabajo de Guatemala, las compensaciones que van
acumulándose a favor de los empleados pueden llegar a ser pagadas en caso de despido injustificado o de muerte, a
razón de un mes de sueldo por cada año ininterrumpido de servicio. La Compañía tiene la política de crear una
provisión calculada en base a los sueldos y salarios pagados.
Bonificación Anual
De acuerdo con lo establecido en los decretos legales, Bonificación Anual, la compañía tiene la obligación de pagar a
sus empleados el equivalente al cien (100%) del salario o sueldo ordinario devengado por el trabajador en un mes. La
compañía tiene como política registrar dicha obligación como un pago anticipado, amortizándolo mensualmente.
Administración de Riesgo Financiero
Factores de riesgo financiero - La actividad de la Compañía está expuesta a una variedad de riesgos financieros. El
programa general de administración de riesgo de la Compañía se enfoca en los aspectos impredecibles de los
mercados financieros y busca minimizar efectos adversos potenciales en las actividades financieras de la Compañía.
Riesgo de crédito
La Compañía está sujeta al riesgo de crédito de sus clientes y tiene políticas establecidas para asegurar la venta de
productos que se efectúa a los clientes recurrentes y al público en general, así como la recuperación de las cuentas
por cobrar. La Compañía tiene políticas que limitan el monto de exposición financiera con cualquier institución.
Riesgo de liquidez
La Compañía ejerce una administración de riesgo de liquidez prudente y por lo tanto mantiene suficiente efectivo y otros
instrumentos líquidos, así como la disponibilidad de fondos a través de montos adecuados de líneas de crédito.
Capital
El capital esta dividido y representado por 800 acciones preferentes con valor de Q500.00 cada una y 1,200 acciones
ordinarias con valor en libros de Q1,000.00 por lo que el monto del capital autorizado asciende a
Q1,600,000.00
 UMG, S.A. Referencia CI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Preparado por: GCME
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Fecha 12/03/2020
AL 31/12/2019 Revisado por: DLEMA
Fecha: 12/03/2020
OBJETIVO GENERAL
1- Obtener una seguridad razonable del control interno de la entidad y sea eficiente.
2- Identificar las deficiencia de control interno
OBJETIVO ESPECIFICO
1- Verificar que las políticas implementadas por la entidad sean cumplidas en su totalidad

No. CUESTIONAMIENTOS DE CONTROL SI NO OBSERVACIONES

Existe un manual que describan los procesos relacionados con

1
la recepción, custodia, registro, control y responsabilidades
X
¿Existen manuales de procedimientos para el manejo de
2
Efectivo y Equivalentes? X
¿Las atribuciones de los responsables del manejo de efectivo
3
son independientes al registro y supervisión contable? X
¿Antes de cobrar cualquier comprobante se revisa si cumple
4
con las politicas y disposiciones administrativas? X
¿Tiene registradas a nombre de la empresa las cuentas
5
monetarias que se manejan? X
6 ¿Los cheques de la entidad son no negociables?
X
7 Se cobrar a los clientes de forma oportuna
X
8 Se ha implementado políticas para cobro de clientes
X
9 Las cuentas por cobrar son razonables
X
10 Se sigue con los procedimientos de creditos a clientes
X

UMG, S.A. A
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
PROCEDIMIENTOS REALIZADOS PREPARADO GCME 12/03/2020
Al 31/12/2019 REVISADO DLEMA 12/03/2020

Operaciones y Procedimientos Desarrolladas

Corte de Formas:
Se realizó corte de todos los formularios y formas impresas generadas por el sistema y que se relacionen con las
ventas al crédito y su cobranza.

Prueba de facturación y ventas

Se verificó los saldos de los clientes contra los reportes de facturación, con el diario mayor general y los cargos al
auxiliar de cuentas por cobrar. Se evaluó 25 facturas de acuerdo a guía estándar

Análisis de cobrabilidad y suficiencia en la provisión para cuentas malas:

Esta prueba se efectuó sobre los listados de cuentas de clientes clasificados por antigüedad de saldos al 31 de
diciembre 2019

Confirmación del abogado

Se requirió al abogado de la empresa y negocios un informe escrito sobre la situación actual de la cartera en
cobro judicial, estatus y viabilidad del cobro por casos a su cargo

Análisis de estimación para cuentas incobrables

Revisión de los expedientes calificados por el jefe de créditos y cobros como de dudosa cobrabilidad, así como
los indicados por el abogado, para evaluar la suficiencia de la estimación de cuentas incobrables
 UMG, S.A. ES
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
ESTADO DE SITUACIÓN PREPARADO GCME 12/03/2020
Al 31/12/2019 REVISADO DLEMA 12/03/2020

s/contabilidad s/contabilidad Ajustes y

s/Auditoría Ref.
2019 2018 reclasificaciones
ACTIVO
No Corriente
Inmovilizado Material 988,612 1,219,388 988,612

Corriente
Inventarios 1,353,000 1,318,932 ❷ 25,000 1,328,000
Cuentas por Cobrar 951,308 936,756 951,308
Caja y Bancos 901,256 884,044 901,256 F-4
Total Activo 4,194,176 4,359,120 25,000 4,169,176

PATRIMONIO Y PASIVO
PATRIMONIO F-3
Capital 1,600,000 1,600,000 1,600,000
Utilidades No Distr. 540,144 193,600 25,000 61,052 576,196
Reserva legal 28,432 10,192 ❸ 1,898 30,330

PASIVO
Pasivo No Corriente
Préstamos Bancarios 900,000 1,400,000 900,000
Indemnizaciones 260,168 110,088 260,168

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 199,352 172,456 199,352
Proveedores 502,192 781,224 ❶ 80,000 422,192
ISR por pagar 163,888 91,560 ❸ 17,050 180,938
Total Patr. y Pasivo 4,194,176 4,359,120 105,000 80,000 4,169,176
 UMG, S.A. ER
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
ESTADO DE RESULTADOS PREPARADO GCME 12/03/2020
Al 31/12/2019 REVISADO DLEMA 12/03/2020

s/contabilida s/contabilidad
Ajustes y reclasificaciones s/Auditoría Ref.
2019 2018
Ventas Netas 13,460,704 5,672,000 13,460,704
Costo de Ventas Ganancia en 9,128,504 3,913,680 9,128,504
Ventas Gastos de operación
Gastos de Venta 4,332,200 1,758,320 4,332,200
Gastos de administración 2,051,940 859,724 ❷ 25,000 2,051,940
Ganancia en Operación Otros 1,671,588 563,244 1,696,588
Gastos y Productos
Gastos Financieros 608,672 335,352 25,000 583,672
80,000 40,000 ❸ 80,000
Productos ❶ 80,000 80,000
Ganancia antes de impuesto 528,672 295,352 80,000 583,672
25,000
ISR por pagar 163,888 91,559 ❸ 17,050 180,938
Ganancia después de ISR 364,784 203,793 402,734
❸ 1,898
Reserva Legal 18,239 10,190 20,137
Utilidad Neta 346,544 193,603 25,000 61,052 382,597 F-3

UMG, S.A. EF
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PREPARADO GCME 12/03/2020
Al 31/12/2019 REVISADO DLEMA 12/03/2020

s/contabilidad Ajustes y
s/contabilidad 2018 s/Auditoría Ref.
2019 reclasificaciones
Flujo de efectivo de la actividades
de operación
Efectivo recibido de clientes 13,286,152 13,177,531 - 13,286,152
Efectivo pagado a proveedores (9,413,932) (9,430,078) 55,000 (9,468,932)
Efectivo usados en otras operaciones (3,405,008) (3,425,859) 55,000 (3,350,008)
Flujo de efectivo de la actividades
de operación 467,212 321,594 55,000 55,000 467,212
Flujo de efectivo de la actividades -
de Inversión -
Ingresos por venta de maquinaria 50,000 50,000
Flujo de efectivo de la actividades -
de Inversión 50,000 -
Flujo de efectivo de la actividades -
de Financiamiento -
Egresos por pago de préstamo (500,000) (300,000) (500,000)
Flujo de efectivo de la actividades - -
de Financiamiento (500,000) (300,000) (500,000)
Aumento neto de efectivo 17,212 21,594 55,000 55,000 17,212
Saldo inicial 884,044 862,450 884,044
Saldo Final 901,256 884,044 55,000 55,000 901,256 F-1
 UMG, S.A. M
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
EVALUACIÓN DE LA MATERIALIDAD PREPARADO GCME 12/03/2020
Al 31/12/2019 REVISADO DLEMA 12/03/2020

s/contabilidad s/contabilidad Total Ajustes ajustes no Efecto

% % Circunstancia %
ACTIVO 2019 2018 ajustes aceptados aceptados Circunstancia
No Corriente
Inmovilizado Material 988,612 1,219,388
Corriente
Inventarios 1,353,000 1,318,932 25,000 25,000 6%
Cuentas por Cobrar 951,308 936,756 951,308 Limitación 23%
Caja y Bancos 901,256 884,044
Total Activo 4,194,176 4,359,120 25,000 25,000 6%

PATRIMONIO Y PASIVO
Capital
Capital 1,600,000 1,600,000
Utilidades No Distribuidas 540,144 193,600
Reserva legal 28,432 10,192

Pasivo No Corriente
Préstamos Bancarios 900,000 1,400,000
Indemnizaciones por pagar 260,168 110,088

Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 199,352 172,456
Proveedores 502,192 781,224 80,000 80,000 19%
ISR por pagar 163,888 91,560
Total Patrimonio y Pasivo 4,194,176 4,359,120 80,000 80,000 19%

Conclusión:
El auditor determinó que existió una limitación en el alcance por parte de la administración en el área de cuentas por cobrar al no poder
enviar confirmaciones a los clientes, pero se logró realizar procedimientos alternos razonables con el fin de poder obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría para soportar una opinión no modificada. Ya que en una auditoría de acuerdo a NIA`s el auditor podrá realizar los
procedimientos que juzgue necesarios dentro de las circunstancias.
 REF. LG
UMG S.A. PREPARADO GCME
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS FECHA 12/03/2020
CARTA SOLICITUD LITIGIOS REVISADO DLEMA
AL 31/12/2019 FECHA 12/03/2020

CARTA CONFIRMACIÓN AL ABOGADO

Licenciado
Asesor legal

Estimado Licenciado:

La firma de Auditores y consultores FEM está efectuando una auditoría para el período comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre 2019, por tal motivo agradeceríamos se sirva proporcionarles la siguiente
información:

1. Una breve descripción de cualquier juicio o reclamo pendiente o en proceso el cual haya sido instaurado
desde el 1 de enero de 2019 hasta la fecha, de la cual usted tenga conocimiento y que represente daños o
reclamos a la entidad.

2. Una breve descripción de cualquier obligación contingente de importancia (que actualmente no esté
relacionada por juicio o reclamo ya mencionados en el punto 1 anterior) de las cuales tenga conocimiento
como Asesor Legal de la institución, junto con su estimado del valor de la contingencia y otro efecto
relacionado.

3. Facturación pendiente u honorarios efectuadas fuera del periodo al 31/12/2019.

Le agradeceremos que identifique específicamente la naturaleza y causas de cualquier limitación en su

respuesta. Igualmente le agradeceremos enviar su respuesta directamente a nuestros auditores externos

Atentamente

Gerente General
 REF. LG
UMG S.A. PREPARADO GCME
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS FECHA 12/03/2020
CARTA RESPUESTA LITIGIOS REVISADO DLEMA
AL 31/12/2019 FECHA 12/03/2020

RESPUESTA CARTA CONFIRMACIÓN AL ABOGADO

Licenciado
Auditores y consultores FEM

Estimado Licenciado:

En relación a la nota que recibimos, enviada por UMG, S.A. la cual fue recibida en esta oficina, le informamos
lo siguiente:

1. Al 31 de Diciembre 2019 y a la presente fecha, la entidad presenta procedimientos fiscales en los periodos
fiscales 2017 y uno en el 2018, por el incumplimiento y reclamo de pago de tributos en los negocios de
Colombia, Costa Rica, Nicaragua, que de acuerdo a la información aun esta en proceso de resolución, la cual
es muy complejo y crítico

2. Las demandas que cuenta la entidad UMG S.A. aun no se cuenta con la certeza de cuanto es el
desembolso que incurrira, o si será a favor de la entidad, la cual se ha considerado como una contingencia,
por la incertidumbre que se tiene.

3. Finalmente, al 31 de Diciembre 2019 y a esta fecha, UMG, S.A. no adeuda a esta oficina cantidad alguna
por concepto de gastos, honorarios, por lo tanto ha cumplido con el periodo establecido.

Atentamente

BUFETE ABOGADOS & ASOCIADOS

 UMG, S.A. Referencia H
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Preparado por: GCME
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Fecha 12/03/2020
AL 31/12/2019 Revisado por: DLEMA
Fecha: 12/03/2020

PARA:
Gobierno de la entidad

Estimados Licenciados:

Los asuntos planteados en esta comunicación tienen el origen en nuestra auditoría de los estados
financieros y se relacionan con asuntos que creemos es necesario traer a su atención.

Hemos terminado sustancialmente nuestra auditoría de los estados financieros de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría.

Nuestra auditoría se desempeñó para obtener seguridad razonable de si los estados financieros
están libres de incorrecciones materiales.

Esta comunicación se prepara únicamente para información de los responsables del gobierno de
la entidad y no tiene ningún otro propósito.

Una vez finalizado nuestro trabajo de auditoría, por medio de la siguiente comunicación les
informamos de los principales hallazgos que, bajo nuestro criterio, hay que destacar:

1) Cuentas por cobrar

El gerente de la compañía indico que no desea que confirme los saldos de cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 2019 por razones de confidencialidad. En adición no se permitió
el acceso a la documentación de soporte de aquellos saldos que se seleccionaron
para aplicar procedimientos de auditoría adicionales.

2) Inventarios
En este rubro se determinó que existe inventario obsoleto por Q25,000.00

3) Proveedores
Dentro del saldo de proveedores existe un saldo de Q80,000.00 con más de tres años de
antigüedad.

4) Cuentas por pagar

Se cuenta con demandas por impuestos reclamados e incumplimientos la cual para la entidad es
una incertidumbre, dichos requerimientos se dieron por la entes fiscales jurisdiccionales a inicios
del 2do semestre del año 2019

Una vez confirmados los hallazgos de auditoría al respecto, dicha cuestiones podrían figurar en el
informe de auditoría, si son consideradas de la mayor significatividad por nuestra parte firma de
auditores

Atentamente

Auditores y Consultores FEM

 UMG, S.A. Referencia H
MINUTA DE DISCUCIÓN DEL INFORME Preparado por: GCME
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Fecha 12/03/2020
AL 31/12/2019 Revisado por: DLEMA
Fecha: 12/03/2020

Fecha 12/03/2020 Hora: 10:00 AM

Moderador: Lic. Juarez, socio del
Lugar: Oficinas UMG, S.A. encargo
Objetivo: Exponer los resultados obtenidos durante la realización de auditoría

Asuntos: Resolución del gobierno de la

entidad
Se expuso el rubro de inventarios la obsolecencia por Después de evaluar la situación
Q25,000.00 obtenida en los procedimientos exponen que efectivamente debe
realizados, la cual requiere inmediata atención ya que realizarse los ajustes
según dicho rubro presenta una cantidad material correspondientes
El en rubro de proveedores existe un saldo de Después de evaluar la situación
Q80,000.00 que cuenta con 3 años de antigüedad, lo exponen que efectivamente
cual es necesario la atención y ajustes corresponde realizar los ajustes
correspondientes indicados
Se expuso que la entidad cuenta con demandas por
impuestos reclamados e incumplimientos, lo cual para
la entidad es una incertidumbre, por lo tanto no existe Despues de su evaluación y
ninguna provisión, el auditor considerá que es cuestión discusión se acordo lo que se hace
clave de la auditoría para ya que se evaluó con los mención por los auditores
asesores jurídicos

Con base en la respuesta obtenida en cuanto los hallazgo de auditoría, el socio de auditoría
expone que la opinión sobre la auditoría no será modificada por aceptación de la entidad de
ajustes requeridos.

Atentamente

Auditores y Consultores FEM

 UMG, S.A. ER
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES PREPARADO GCME 12/03/2020
Al 31/12/2019 REVISADO DLEMA 12/03/2020

Cuentas Debe Haber

❶
Pasivo Corriente

Proveedores 80,000

Otros Productos
Producto 80,000

Registro del saldo proveedores al cierre. 80,000 80,000

❷
Gastos de Operación

Mercadería Obsoleta 25,000

Inventarios

Reserva inventario obsoleto 25,000

Registro de la depuración del inventario. 25,000 25,000

❸
Ganancias no Distribuidas

Ganancias no Distribuidas
18948
Pasivo Corriente
ISR por pagar 17,050

Capital 1,898
Reserva Legal

Para registrar el ajuste de ISR por pagar y reserva legal 18,948 18,948
 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas de la Compañía UMG, S.A.

Opinión

Hemos auditado los estados financieros de la compañía UMG, S.A., que comprenden
el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2019, el estado de resultados,
el estado de cambios en el patrimonio neto y el flujo de efectivo correspondiente al
ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados
financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales, la situación financiera de la compañía UMG, S.A. al 31 de
diciembre de 2019, así como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes a los
ejercicios terminados en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información
Financiera -NIIF.

Fundamento de la opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas
normas se describen más a adelante en la sección Responsabilidades del auditor en
relación con la auditoría de los estados financieros de este informe. Somos
independientes de la Compañía, de conformidad con el Código de Ética Profesional,
junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los
estados financieros en Guatemala, y hemos cumplido con las demás responsabilidades
de ética de conformidad con esos requerimientos y con el Código de Ética Profesional.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinión.
Cuestiones clave de la auditoría

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio
profesional, han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados
financieros consolidados del periodo actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el
contexto de nuestra auditoría de los estados financieros consolidados en su conjunto
y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por
separado sobre estas cuestiones.

La entidad está involucrada en ciertos procesos fiscales y legales significativos. Debido

a las diferentes leyes fiscales en la jurisdicción en la que opera, esta área requiere el
uso de juicios significativos por parte de la entidad por lo que se trata de un asunto
clave de la auditoría. Además, debido a la diversidad y complejidad de las operaciones
de la compañía, la exposición a demandas legales es un riesgo que requiere la atención
de los administradores.

La resolución de los casos fiscales y legales en curso puede abarcar algunos años y
puede implicar negociaciones o nuevos litigios, por lo tanto, hacer juicios sobre posibles
resultados es un tema complejo. Los administradores aplican juicio para estimar la
probabilidad del resultado futuro en cada caso y aún no han registrado provisión para
cubrir las contingencias fiscales y legales.

Cómo se abordó la cuestión en nuestra auditoría

Hemos analizado el estado de cada proceso significativo con la dirección y con el

asesor legal interno de la entidad, y hemos evaluado críticamente sus respuestas.

También hemos obtenido respuestas escritas de los asesores legales externos

contratados, con sus opiniones sobre las exposiciones relevantes y valoración de los
correspondientes procesos, contenciosos y/o litigios.

En materia fiscal, nos hemos reunido con los directivos del área fiscal para revisar su
evaluación sobre casos significativos, sus puntos de vista y estrategias, así como los
fundamentos técnicos relacionados con su posición, basada en las leyes fiscales
aplicables y hemos involucrado a nuestros especialistas en impuestos para ayudarnos
a concluir sobre la razonabilidad de los aspectos anteriores.

Responsabilidades de la Dirección y de los encargados del gobierno de la

entidad en relación con los estados financieros

La Dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros, de conformidad con las NIIF (Marco Conceptual Aplicable) y del control
interno que la Dirección consideró necesario para permitir la preparación de estados
financieros libres de desviación material debida a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la Dirección es responsable de la

evaluación de la capacidad de la Compañía para continuar como empresa en
funcionamiento ha, revelando, en su caso, las cuestiones relativas a la empresa en
funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento
excepto si la Dirección tiene la intención de liquidar la Compañía o de cesar
operaciones, o bien no exista otra alternativa más realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del

proceso de información financiera de la sociedad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
en su conjunto estén libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir
un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto
grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con
las NIA siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones
pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de
forma agregada, puede preverse razonablemente que influyen en las decisiones
económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.
Lic. Pedro Ovalle
Contador Público y Auditor
No. 123456
Guatemala, Guatemala

Guatemala, 20 de marzo del 2020.

 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL
INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE (NIA 706)

1. ENUNCIADO/SUPUESTO

Información General
Usted ha sido contratado por la compañía Restaurantes Monte Alba, S.A., para realizar
la auditoría de los estados financieros, al 31 de diciembre 2019. Éstos fueron
elaborados de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus
siglas en inglés).

Restaurantes Monte Alba, S.A., es una cadena de restaurantes que se dedica a la

producción de hamburguesas 100% hechas a la parrilla y a un precio accesible. Se
caracteriza por ser una compañía que comparte una cultura organizacional integral
dentro de sus operaciones tanto en el trato hacia sus clientes como con su grupo de
colaboradores. El grupo de restaurantes está presente en los departamentos de
Guatemala, Petén, Izabal, Retalhuleu y Quetzaltenango. El primer restaurante inició
operaciones en el año 2012 en la Ciudad de Guatemala en un pequeño local comercial
de la Sexta Avenida de la Zona 1, con la idea de hacer negocios rentables hasta el
punto de que fuera buena idea convertirlos en franquicias hasta lograr venderlas. El
proyecto guatemalteco comenzó a desarrollarse con una visión muy particular, la cual
fue concebida cuando el fundador estaba estudiando la carrera de contaduría pública y
auditoría; tiempo durante el cual uno de sus mentores le regaló un libro que influyó tanto
en su plano personal como en el laboral.

En octubre de 2015, Restaurantes Monte Alba fue comprado por Industrias de Comidas
Rápidas, una compañía nacional de inversiones que está enfocada en la creación de
valores a largo plazo, con un énfasis particular en maximizar el potencial de las
pequeñas marcas y negocios. Durante los últimos años la cadena de restaurantes ha
sido reconocida por servir productos de alta calidad y gran sabor, definiéndolo en la
actualidad como la cadena de restaurantes más original y exitosa del país, creando
experiencias únicas en los más de 100,000 invitados que visitan diariamente cada uno
de los restaurantes.
El 12 de septiembre de 2018 un grupo de 15 personas visitó una de las sucursales,
situada en el municipio de Puerto Barrios, departamento de Izabal, quienes realizaron
una actividad recreativa dentro de las instalaciones de la sucursal. Lastimosamente,
posterior a la actividad 12 de ellas resultaron intoxicadas, por lo que el 16 de
noviembre de ese mismo año, estas personas presentan una demanda colectiva en
contra de la cadena de restaurantes, exigiendo el pago de una indemnización por un
monto de Q50,000.00 para cada uno de ellos por concepto de daños y perjuicios. Al
finalizar el año 2018 los abogados de la compañía consideran que la probabilidad de
perder el caso es muy baja, debido a que ya han tenido situaciones similares en el
pasado y todas han sido ganadas.

Debido a las noticias y a las publicaciones sobre el incidente, las ventas disminuyeron
considerablemente en las sucursales de Puerto Barrios. Estas a finalizar el año 2018
ya no dejaban ganancias por lo que los socios deciden cerrar los cinco restaurantes
situados en Puerto Barrios y vender los inmuebles utilizados para el consumo y venta
de alimentos junto con su mobiliario y equipo.

En julio de 2019, el abogado de la corporación citó a la junta directiva de la empresa

a una reunión para emitir un juicio sobre el estatus de la demanda, considerando que
el caso puede llegar a perderse por unos asuntos que no fueron tomados en cuenta
con anterioridad, estimando que el caso tiene una probabilidad de pérdida.

Resumen de datos de los estados financieros

Total Activos 2,850,000.00
Total Pasivos 560,000.00
Patrimonio 2,290,000.00
Ingresos 10,000,000.00
Costos y gastos 4,750,000.00
Utilidad antes de Impuesto 5,250,000.00
Porcentaje de impuesto 25%
Impuesto Sobre la Renta 1,312,500
Utilidad después de Impuesto 3,937,500.00
 Porcentaje de
medida
razonable
Utilidades antes de 5 a 10%
impuestos
Utilidades nominales antes
5 a 10%
de impuesto
Ventas totales 0.5 a 1%
Activos totales 0.5 a 1%
Capital 1 a 2%
Activo neto 0.5 a 1%

Se determinó la materialidad Sobre el 5% de la Utilidad Antes de impuestos

el cual asciende a un valor de Q.196,875.00

Durante la realización de la auditoria se determinó lo siguiente:

● Se hicieron las revelaciones correspondientes en los estados financieros a las

condiciones ya existentes para el 2019.

● Los activos vendidos correspondientes a las sucursales ubicadas en puerto

barrios no fueron dados de baja para el año 2019 y estos aun conforman el
rubro de activos fijos de la corporación, estos fueron vendidos por un monto
de Q75,000 cada sucursal y Q50,000 por el mobiliario.

● No se hicieron hallazgos adicionales

Por lo cual se le pide:

● Redactar informe, como auditor independiente.

● Utilice Normas Internacionales de Auditoria (NIA) para fundamentar y realizar

la redacción del informe.
 2. BASE TÉCNICA

La entidad realiza sus operaciones conforme las normas, leyes y reglamentos de

Guatemala, además el marco conceptual para la preparación y presentación de
Estados Financieros.

La auditoría se realizará conforme Normas Internacionales de Información Financiera

y Normas Internacionales de Auditoria.

En este supuesto solo se realizarán los procedimientos requeridos en la NIA 402

Consideraciones de Auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de
servicio.

Consideraciones importantes según la norma

En requerimientos según el párrafo 8 Si el auditor considera necesario llamar la

atención de los usuarios sobre una cuestión presentada o revelada en los estados
financieros que, a su juicio, es de tal importancia que resulta fundamental para que
los usuarios comprendan los estados financieros, incluirá un párrafo de énfasis en el
informe de auditoría.
El párrafo 10 indica si el auditor considera necesario comunicar una cuestión
distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros que, a su juicio,
sea relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades
del auditor o el informe de auditoría, el auditor incluirá un párrafo sobre otras
cuestiones en el informe de auditoría siempre que no esté prohibido por una
disposición legal o reglamentaria
Y el párrafo 12 especifica si el auditor prevé incluir un párrafo de énfasis o un párrafo
sobre otras cuestiones en el informe de auditoría, esta previsión y la redacción de
dicho párrafo será objeto de comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad.
 RESTAURANTE MONTE ALBA, S.A. A
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS NOMBRE FECHA
FINANCIEROS CEDULA ANALITICA DE PREPARADO JXEP 08/03/2020
CAJA Y BANCOS Al 31/12/2019 REVISADO TJFE 08/03/2020

SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACION SALDO

No. CUENTAS REF.
CONTABILIDAD REF. DEBE REF. HABER AUDITORIA
1 Caja Chica Q 20,000.00 Pda. 1 Q 760.77 Q 19,239.23
2 Caja General Q 75,000.00 Pda. 3 Q 50,000.00 Q 25,000.00
3 Banco G&T Continental, S,A. Q 375,869.00 Pda. 4 Q 25,000.00 Q 400,869.00
4 Banco Cuscatlán, S,A. Q 279,651.00 Pda. 6 Q 8,000.00 Pda. 5 Q 15,000.00 Q 272,651.00

TOTAL Q 750,520.00 Q 33,000.00 Q 65,760.77 Q 717,759.23

˄ ˄ ˄ ˄
˄ Sumado Verticalmente
 RESTAURANTE MONTE ALBA, S.A. B
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
PREPARADO JXEP 08/03/2020
CUENTAS POR COBRAR
REVISADO TJFE 08/03/2020
Al 31/12/2019

SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACION SALDO

No. CUENTAS PT. REF.
CONTABILIDAD REF. DEBE REF. HABER AUDITORIA
1 Clientes B-1 Q 2,527,935.00 Aj. 7 Q 29,000.00 Q 2,498,935.00
2 Iva por cobrar Q 177,082.00 Aj. 8 Q 150,300.00 Q 26,782.00

3 Provision para Cuentas Incobrables -Q 75,838.05 Aj. 9 Q 870.00 -Q 74,968.05

TOTAL Q 2,629,178.95 Q 870.00 Q 179,300.00 Q 2,450,748.95
˄ ˄ ˄ ˄

˄ Sumado Verticalmente
 RESTAURANTE MONTE ALBA, B-1
REF:
S.A. AUDITORÍA DE ESTADOS NOMBRE FECHA
FINANCIEROS CEDULA DE AJUSTES Y PREPARADO JXEP 08/03/2020
RECLASIFICACIONES REVISADO TJFE 08/03/2020
Al 31/12/2019

SALDO SALDO
No. CLIENTES REF. DEBE REF. HABER REF.
CONTABILIDAD AUDITORIA
1 Clientes locales Q 8,209,142.07 Q 1,274,341.01 Q 6,934,801.06
2 Provisión para ctas.incobrables -Q 1,329,000.00 Q 965,781.42
3 Anticipos varios Q 5,000,000.00 Q 794,008.20 -Q 1,157,226.78
4 Doctos descontados -Q 4,796,016.39 Q 450,000.00
5 Clientes del exterior Q 3,378,657.66 Q 5,000.00 -
6
7
8 -Q 4,346,016.39
9
10 Q 3,378,657.66
11
12
TOTAL Q 7,084,125.68 Q 4,794,439.08 Q 7,068,349.21 Q 4,810,215.55 B
˄ ˄ ˄
 RESTAURANTE MONTE ALBA, S.A. B-2
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
CEDULA ANALITICA DE CLIENTES PREPARADO JXEP 08/03/2020
REVISADO TJFE 08/03/2020
Al 31/12/2019

SALDO SALDO
No. CLIENTES REF. DEBE REF. HABER REF.
CONTABILIDAD AUDITORIA
1 EL BUEN SASTRE S.A. Q 482,890.71 Q 241,445.36 Q 241,445.35
2 LA FRANELA S.A. Q 676,046.99 Q 676,046.99
3 EL TRAJE FINOS S.A. Q 869,203.28 Q 67,114.23 Q 802,059.05
4 SASTRERIA EL ZIPER S.A. Q 1,931,562.84 Q 1,931,562.84
5 EL DEDAL S.A. Q 2,414,453.55 Q 2,414,453.55
6 LA PLAZA S.A. Q 965,781.42 Q 965,781.42 -
7 TEJIDO FINO Q 482,890.71 Q 482,890.71
8 LUZ Y SOL S.A. Q 386,312.57 Q 386,312.57
9

10
11
12
TOTAL Q 8,209,142.07 Q - Q 1,274,341.01 Q 6,934,771.06 B
˄ ˄ ˄
 RESTAURANTE MONTE ALBA, S.A. C
REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NOMBRE FECHA
CEDULA SUMARIA DE INVENTARIOS PREPARADO JXEP 08/03/2020
Al 31/12/2019 REVISADO TJFE 08/03/2020

SALDO SALDO
No. CUENTAS PT. REF. DEBE REF. HABER
CONTABILIDAD AUDITORIA
1 Inventarios de Arti. para la Venta Q 3,000,920.00 Q 33,850.00 Q 38,800.00 Q 2,995,970.00
2 Inventario de Arti. de Oficina Q 375,000.00 Q 375,000.00

TOTAL Q 3,375,920.00 Q 33,850.00 Q 38,800.00 Q 3,370,970.00

˄

˄ Sumado Verticalmente
 RESTAURANTE C-C2
MONTE ALBA, S.A. REF:
AUDITORÍA DE ESTADOS NOMBRE FECHA
FINANCIEROS
CUESTIONARIO DE CONTROL PREPARADO JXEP 08/03/2020
INTERNO
Al 31/12/2019 REVISADO TJFE 08/03/2020

# Concepto Si No Observaciones
1 ¿Existe control de las existencias de los X
inventarios?
¿Tienen los departamentos de compras,
2 producción y ventas conocimiento de X
niveles de inventario de baja rotación,
dañado o vencido?
3 X
¿Existe un programa para planeación de
producción?
¿Se proporcionan instrucciones X
escritas a los empleados que
4 participan en los inventarios físicos X
incluyendo procedimientos para lograr
un inventario satisfactorio?

5 ¿Se practican inventarios físicos X

cuando menos una vez al año?

6 ¿Supervisan los inventarios X

físicos personas
independientes de los
encargados?

7 ¿Existe autorización por escrito de los X

ajustes de los inventarios por
diferencias en recuentos físicos?

8 ¿Están todas las existencias bajo el X

control de un almacenista?

Firma del auditor independiente

CEDULA S SUMARIA GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO RESTAURANTE D
REF:
MONTE ALBA, S.A. NOMBRE FECHA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADO JXEP 08/03/2020
CEDULA SUMARIA GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO REVISADO TJFE 08/03/2020
Al 31/12/2019

SALDO SALDO
No. CUENTAS REF. DEBE REF. HABER
CONTABILIDAD AUDITORIA
1 Seguros pagados anticipados Q 30,000.00 Pda. 14 Q 5,000.00 Q 25,000.00
2 Alquileres pagados anticipados Q 15,000.00 Q 15,000.00
3 Papelería y Útiles Q 20,000.00 Pda. 15 Q 5,000.00 Q 15,000.00

TOTAL Q 65,000.00 Q - Q 10,000.00 Q 55,000.00

˄
Observaciones: Se estableció que el alquiler pagado por anticipados corresponde a un depósito de garantía sobre el alquiler de una bodega que se alquiló a finales de noviembre de 2019.

˄ Sumado Verticalmente
CEDULA }
RESTAURANTE MONTE ALBA, D
REF:
S.A. AUDITORÍA DE ESTADOS NOMBRE FECHA
FINANCIEROS SUMARIA PROPIEDAD PREPARADO JXEP 08/03/2020
PLANTA Y EQUIPO REVISADO TJFE 08/03/2020
Al 31/12/2019

SALDO SALDO
No. CUENTAS PT. REF. DEBE REF. HABER REF.
CONTABILIDAD AUDITORIA
1 Vehículos Q 705,000.00 Q 705,000.00
2 Mobiliario y Equipo Q 1,475,000.00 Q 1,475,000.00
3 Equipo de Computación Q 2,400,000.00 Q 2,400,000.00
4 Planta y Equipo Q 1,154,200.00 Q 213,000.00 Q 941,200.00
5 Terrenos Q 1,050,000.00 Q 1,050,000.00
TOTAL Q 6,784,200.00 Q 213,000.00 Q 6,571,200.00

1 Deprec. Acum . Vehículo Q 343,833.00 Q 53,083.33 Q 396,916.33

2 Deprec. Acum. Mob. Y Equi. Q 1,376,667.00 Q 1,376,667.00
3 Deprec. Acum Equipo de Comp. Q 1,527,724.00 Q 250,000.00 Q 1,777,724.00
4 Deprec. Acum. Planta y Equipo Q - Q 235,299.90 Q 235,299.90
TOTAL Q 3,248,224.00 Q 538,383.23 Q 3,786,607.23

TOTAL NETO Q 3,535,976.00 Q - Q 751,383.23 Q 2,784,592.77

˄ ˄ ˄ ˄

˄ Sumado Verticalmente
 RESTAURANTE ALBA, S.A. Referencia MI
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Preparado por: JXEP
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Fecha 08/03/2020
AL 31/12/2019 Revisado por: TJFE
Fecha: 08/03/2020

PARA:
Gobierno de la entidad

Estimados Licenciados:

Los asuntos planteados en esta comunicación tienen el origen en nuestra auditoría de los estados
financieros y se relacionan con asuntos que creemos es necesario traer a su atención.

Hemos terminado sustancialmente nuestra auditoría de los estados financieros de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría.

Esta comunicación se prepara únicamente para información de los responsables del gobierno de
la entidad y no tiene ningún otro propósito.

Una vez finalizado nuestro trabajo de auditoría, por medio de la siguiente comunicación les
informamos de los principales hallazgos que, bajo nuestro criterio, hay que destacar:

Los activos vendidos correspondientes a las sucursales ubicadas en puerto barrios no

fueron dados de baja para el año 2019 y estos aun conforman el rubro de activos fijos de
la corporación, estos fueron vendidos por un monto de Q75,000 cada sucursal (5
sucursales) y Q50,000 por el mobiliario, la cual se considera material para la entidad

Existe una demanda por intoxicación de un cieto numero de personas la cual según los
asesores el caso se perderá, la cual debe realizarse una provisión

Una vez confirmados los hallazgos de auditoría al respecto, dichos hallazgos podrían figurar en el
informe de auditoría, ya que son consideradas significativas por nuestra parte firma de auditores

Atentamente

Auditores y Consultores FEM

 RESTAURANTE ALBA, S.A. Referencia MI
MINUTA DE DISCUCIÓN DEL INFORME Preparado por: JXEP
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Fecha 08/03/2020
AL 31/12/2019 Revisado por: TJFE
Fecha: 08/03/2020

Fecha 12/03/2020 Hora: 9:00 AM

Moderador: socio del encargo
Lugar: Restaurante Alba S.A.
Objetivo: Discución sobre el informe de auditoría

Asuntos: Resolución del gobierno de la

entidad
Se expuso que la existe una demanda por intoxicación La entidad despues de su evaluación
de un cieto numero de personas la cual según los acordo realizar la provisión y
asesores el caso se perderá, la cual debe realizarse considero lo mencionado por el socio
una provisión, y que dicha cuestión figurará como una del encargo
párrafo en el informe para mejorar la comprensión de
los usuarios de los Estados Financieros
Se comunico que los activos vendidos
correspondientes a las sucursales ubicadas en puerto
barrios no fueron dados de baja para el año 2019 y La entidad considerá evaluar aun
estos aun conforman el rubro de activos fijos de la dicho hallazgo por lo que no estan
corporación, la cual para el auditor es considerado conforme de realizar los ajustes,
material pero no generalizado, por lo que se expuso a aunque se modifique la opinión
los responsables del gobierno de la entidad que con
ello puede modificarse la opinión.

Conclusión: Con base en la respuesta obtenida en cuanto los hallazgo de auditoría, el socio
de auditoría expone que la opinión sobre la auditoría será modificada por inconformidad de
aceptación por parte de la entidad de ajustes requeridos.

Atentamente

Auditores y Consultores FEM

 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los Accionistas de la cadena de Restaurantes Monte Alba, S.A.

Opinión con salvedades

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Restaurantes Monte Alba, S.A.
que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2018, el estado
del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas.
En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección
Fundamento de la opinión con salvedades de nuestro informe, los estados financieros
adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de
la Compañía a 31 de diciembre de 2018, así como de sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinión con salvedades

Los valores en activos correspondientes a las sucursales vendidas en Puerto Barrios no
fueron dados de baja oportunamente, dicho monto que es material asciende Q425, 000.00
En consecuencia la pérdida o ganancia en la venta de estos inmuebles no conforma parte
del resultado del periodo, lo que constituye un incumplimiento de las NIIF.
Hemos llevado a cabo la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen
más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de
los estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía
Restaurantes Monte Alba, S.A. de conformidad con los requerimientos de ética aplicables
a nuestra auditoría de los estados financieros en Guatemala y hemos cumplido las demás
responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que
la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada
para mi opinión con salvedades.

Párrafo de énfasis – Pérdida de un litigio

Llamamos la atención a la nota X , que describe la pérdida relacionada con el resultado
sobre un litigio emprendido en contra de la Cadena de restaurantes Monte Alba, S.A.
Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.
Cuestiones clave de la auditoría

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio
profesional, han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados
financieros del periodo actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de
nuestra auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la formación de nuestra
opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado sobre esas cuestiones.
Además de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión con salvedades,
hemos determinado que las cuestiones que se describen a continuación son las
cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar en nuestro informe.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la

Compañía en relación con los estados financieros.
La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados
financieros adjuntos de conformidad con las NIIF. y del control interno que la dirección
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración
de la capacidad de la Compañía de continuar como empresa en funcionamiento,
revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la empresa en
funcionamiento y utilizando el principio contable de Empresa en funcionamiento excepto
si la dirección tiene intención de liquidar la Compañía o de cesar sus operaciones, o bien
no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la Compañía son responsables de la supervisión del
proceso de información financiera de la Compañía.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un
informe de auditoría que contiene mi opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden
deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma
agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas
que los usuarios toman basándose en los estados financieros.

Lic. Auditor Independiente Grupo B-2 Auditor independiente

Colegiado No. 1637124474
Guatemala 09 marzo de 2020