Asientos Conta Gubernamental

Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
Saldos Iniciales:
CONCEPTO DEUDOR ACREEDOR

Almacén de Materiales y Suministros de 7,000
1.1.5.1
Consumo
1.2.3.2 Edificios 45,000
1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración 15,000
1.2.4.4 Equipo de Transporte 30,000
1.2.4.6 Maquinaria, otros Equipos y Herramientas 10,000
2.1.1.2 Proveedores por pagar a Corto Plazo 6,000
Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto 1,200
2.1.1.7
Plazo
2.1.1.9 Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo 2,000
3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores 97,800
Sumas iguales 107,000 107,000
1. Se registra el Presupuesto de Egresos Original Aprobado. 140,000
2. Ampliación al Presupuesto de Egresos Aprobado. 40,000
3. Reducción al Presupuesto de Egresos Aprobado. 10,000
4. Se registra el compromiso de la nómina al inicio del

30,000
ejercicio.
5. Se fincan pedidos para la adquisición de bienes

53,000
inventariables.
6. Se celebran contratos para realizar obras. 20,000
7. Pago de la nómina.
Importe Bruto 10,000

ISR 800
ISSSTE 1,000
Pensiones alimenticias 250 2,050
Importe neto 7,950
8. Recepción de mobiliario y equipo adquirido con recursos presupuestarios

comprometidos.
9 Secretario Técnico del CONAC

Importe Neto 13,044

IVA 1,956
9. Recepción de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestarios

comprometidos.
Importe Neto 6,800

IVA 1,200
Importe Bruto 8,000
10. Se entregan bienes de consumo para ser utilizados en la operación por 1,500.
11. Se expide cheque para el pago de pensiones alimenticias por 250.
12. Recepción de mobiliario y equipo con recursos presupuestarios comprometidos

por 30,000.
Importe Neto 26,087

IVA 3,913
13. Pago a proveedores por 20,000.
14. Aceptación de la estimación y pago de avance de obra.
Importe Neto 20,000

I.S.R. 1,650
5 al millar 100
2 al millar 40 1,790
Importe Neto 18,210
15. Pago al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, de la retención del 2 al

millar por 40.
16. Pago del servicio de limpieza, por adjudicación directa con recursos
presupuestarios no comprometidos previamente por 5,000.
17. Se registran bajas de personal por el gasto comprometido que quedará sin aplicar
por 5,000.
18. Se reintegra el descuento del proveedor por servicios de limpieza por 500.
19. Pago de retenciones efectuadas en nómina por 2,250.
ISR 500
ISR (Estimación de Obras) 750
ISSSTE 1,000 2,250

20. Se entera al Servicio de Administración Tributaria los impuestos retenidos en el

pago de nómina por 800.
ISR 800
21. Registro de la Ley de Ingresos por 180,000.
22. Registro del devengado por la emisión del documento de cobro, impuesto
determinable (Predial) por 50,000.
23. Se efectúa el cobro del impuesto determinable (Predial) por 50,000.
24. Se efectúa el cobro del impuesto autodeterminable (2% sobre nómina) por 70,000.
Determinación del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable
A1. Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la Cuenta de Resumen y
Gastos.
A2. Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la Resumen y Gastos.
A3. Determinación del ahorro o desahorro de la gestión.
A4. Traspaso del Resultado del Ejercicio.
Liquidación y cierre de cuentas presupuestarias.
A5. Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2.- Ley de Ingresos por Ejecutar a la 8.1.1.- Ley
de Ingresos Estimada.
A6. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2.- Presupuesto de Egresos Por Ejercer a la
8.2.1. Presupuesto de Egresos Aprobado.
A7. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3.- Presupuesto Modificado a la 8.2.1.-

Presupuesto de Egresos Aprobado.
A8. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.4.- Presupuesto de Egresos Comprometido a la

8.2.1.- Presupuesto de Egresos Aprobado.
Cierre presupuestario para la determinación de ADEFAS y SUPERÁVIT/DÉFICIT

FINANCIERO.
A9. Determinación de las Adefas del ejercicio.
A10. Determinación del Superávit Financiero.

Asiento de cierre cuentas finales.
A11. Cancelación de las cuentas.

Asiento de apertura:
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

Almacén de Materiales y
1.1.5.1 7,000
Suministros de Consumo
1.2.3.2 Edificios No Habitacionales 45,000
Mobiliario y Equipo de
1.2.4.1 15,000
Administración
1.2.4.4 Equipo de Transporte 30,000
Maquinaria, otros Equipos y
1.2.4.6 10,000
Herramientas
Proveedores por pagar a Corto
2.1.1.2 6,000
Plazo
Retenciones y Contribuciones por
2.1.1.7 1,200
pagar a Corto Plazo
Otras Cuentas por pagar a Corto
2.1.1.9 2,000
Plazo
3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores 97,800
Asiento 1
Registro del presupuesto de egresos original aprobado por 140,000.

8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer 140,000
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 140,000
Asiento 2
Registro de una ampliación al presupuesto de egresos original aprobado por 40,000.

Presupuesto de Egresos por
8.2.2 40,000
Ejercer
Modificaciones al Presupuesto de
8.2.3 40,000
Egresos Aprobado

Asiento 3
Registro de una reducción al presupuesto de egresos aprobado por 10,000.

Modificaciones al Presupuesto de
8.2.3 10,000
Egresos Aprobado
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer (10,000)
Sumas iguales 0 0
Asiento 4
Se registra el compromiso de la nómina al inicio del ejercicio por 30,000.

Presupuesto de Egresos
8.2.4 30,000
Comprometido
8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer 30,000
Asiento 5
Registro de pedidos fincados para la adquisición de bienes inventariables por un monto de

53,000.

8.2.4 53,000
Comprometido
Asiento 6
Registro de contratos por obras por un monto de 20,000.

8.2.4 20,000
Comprometido

Asiento 7
Registro de la nómina devengada por un monto de 10,000.
Registro contable

Remuneraciones al Personal de
5.1.1.1 10,000
Carácter Permanente
Servicios Personales por Pagar a
2.1.1.1 10,000
Corto Plazo
Registro presupuestario

8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 10,000
8.2.4 10,000
Comprometido
Asiento 7A
Registro por la emisión de la Cuenta por Liquidar Certificada, contrarecibo o documento

similar por el monto anterior.

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 10,000

Asiento 7B
Registro del pago de la nómina por el monto
Registro contable

Servicios Personales por Pagar a
2.1.1.1 10,000
Corto Plazo
2.1.1.7 2,050
Pagar a Corto Plazo
ISR 800
ISSSTE 1000
Pensiones
Alimenticias 250
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 7,950

8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 10,000
Asiento 8
Registro del mobiliario y equipo adquirido con recursos presupuestarios comprometidos

en el asiento 5 referenciados en el asiento 5.
Registro contable

Mobiliario y Equipo de
1.2.4.1 15,000
Administración
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 15,000

8.2.4 15,000
Comprometido

Asiento 9
Registro de la recepción de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestales

comprometidos referenciados en el asiento 5.
Registro contable

Almacén de Materiales y
1.1.5.1 8,000
Suministros de Consumo

8.2.4 8,000
Comprometido
Asiento 10
Registro de bienes de consumo entregados para la utilización en la operación por un

monto de 1,500.

Materiales de Administración,
5.1.2.1 Emisión de Documentos y Artículos 1,500
Oficiales
Almacén de Materiales y Suministros
1.1.5.1 1,500
de Consumo
Asiento 11
Registro de expedición de cheques para pago de pensiones alimenticias por un monto de

250.
Registro contable

2.1.1.7 250
Pagar a Corto Plazo
Pensiones alimenticias
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 250
Sumas iguales 250 250

Asiento 12
Registro de recepción de Mobiliario y Equipo adquirido con recursos presupuestarios

comprometidos referenciados en el asiento 5.
Registro contable
No. de
Nombre de la cuenta Debe Haber
Cta.
1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración 30,000

No. de
Cta.
8.2.4 30,000
Comprometido
Asiento 13
Registro por la emisión de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo o documento

similar referenciado en el asiento 8 por 15,000 el asiento 9 por 5,000.
No. de
Cta.

Asiento 13A
Registro por el pago a proveedores referenciado en el asiento 8 por 15,000 el asiento 9

por 5,000.
Registro contable
No. de
Cta.
No. de
Cta.

Asiento 14
Registro por la aceptación de la estimación de pago de avance de obra por un monto de

20,000.
Registro contable
No. de
Cta.
Construcciones en proceso en Bienes
1.2.3.5 20,000
de Dominio Público
Contratistas por Obras Públicas por
2.1.1.3 20,000
Pagar a Corto Plazo

No. de
Cta.
8.2.4 20,000
Comprometido
Asiento 14A
Registro por la emisión de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo o documento

similar.
No. de
Cta.

Asiento 14B
Registro del pago derivado de las estimaciones de obra.
Registro contable
No. de
Cta.
Contratistas por Obras Públicas por
2.1.1.3 20,000
Pagar a Corto Plazo
2.1.1.7 1,790
Pagar a Corto Plazo
I.S.R. 1,650
5 al millar 100
2 al millar 40

No. de
Cta.
Asiento 15
Registro del pago al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos por concepto de la
retención del 2 al millar.
Registro contable
No. de
Cta.
2.1.1.7 40
Pagar a Corto Plazo
2 al millar
Sumas iguales 40 40
Asiento 16
Registro del pago del servicio de limpieza por adjudicación directa con recursos
presupuestarios no comprometidos previamente por un monto de 5,000.
Registro contable
No. de
Cta.
Servicios de Instalación, Reparación,
5.1.3.5 5,000
Mantenimiento y Conservación


No. de
Cta.
8.2.4 5,000
Comprometido
No. de
Cta.
8.2.4 5,000
Comprometido
No. de
Cta.

No. de
Cta.


Asiento 17
Registro por el movimiento de baja de personal por el gasto comprometido que quedaría
sin aplicar
No. de
Cta.
8.2.4 (5,000)
Comprometido
8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer (5,000)
Sumas iguales (5,000) (5,000)
Asiento 18
Registro del reintegro por descuento del proveedor por servicios de limpieza.
No. de
Cta.
Servicios de Instalación, Reparación,
5.1.3.5 (500)
Mantenimiento y Conservación
8.2.4 (500)
Comprometido
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer (500)
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado (500)

8.2.4 (500)
Comprometido
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido (500)
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado (500)
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado (500)

8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido (500)
Sumas iguales (2,000) (2,000)

Asiento 19
Registro del pago por retenciones efectuadas en nómina por un monto de 2,250.
Registro contable
No. de
Cta.
Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto
2.1.1.7 2,250
Plazo
ISR 500
ISR
(Estimación de Obras) 750
ISSSTE 1000

Asiento 20
Registro por el entero de impuestos retenidos en el pago de nómina al Servicio de

Administración Tributaria por un monto de 800.
Registro contable
No. de
Cta.
Retenciones y Contribuciones por 800
2.1.1.7
Pagar a Corto Plazo
ISR
Sumas iguales 800 800

Asiento 21
Registro de la Ley de ingresos por un monto de 180,000.
No. de
Cta.
8.1.1 Ley de Ingresos Estimada 180,000
8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 180,000
Asiento 22
Registro del devengado por la emisión del documento de cobro de un impuesto

determinable (Predial) por 50,000.
Registro contable
No. de
Cta.
1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 50,000
4.1.1.2 Impuestos sobre el Patrimonio 50,000

No. de
Cta.
8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 50,000


Asiento 23
Registro por el cobro del impuesto determinable (Predial) por un monto de 50,000.
Registro contable
No. de
Cta.
Ingresos por Recuperar a Corto
1.1.2.4 50,000
Plazo
No. de
Cta.
8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 50,000

Asiento 24
Registro por el cobro de un impuesto autodeterminable (2% sobre nómina por un monto
de 70,000.
Registro contable
No. de
Cta.
1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 70,000

Impuesto Sobre Nóminas y
4.1.1.5 70,000
Asimilables
Ingresos por Recuperar a Corto
1.1.2.4 70,000
Plazo


8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 70,000

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Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental

CONCEPTO DEUDOR ACREEDOR

1. Se registra el Presupuesto de Egresos Original Aprobado. 140,000

2. Ampliación al Presupuesto de Egresos Aprobado. 40,000

3. Reducción al Presupuesto de Egresos Aprobado. 10,000

4. Se registra el compromiso de la nómina al inicio del

5. Se fincan pedidos para la adquisición de bienes

6. Se celebran contratos para realizar obras. 20,000

Importe Bruto 10,000

8. Recepción de mobiliario y equipo adquirido con recursos presupuestarios

9 Secretario Técnico del CONAC

Importe Neto 13,044

9. Recepción de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestarios

Importe Neto 6,800

11. Se expide cheque para el pago de pensiones alimenticias por 250.

12. Recepción de mobiliario y equipo con recursos presupuestarios comprometidos

Importe Neto 26,087

13. Pago a proveedores por 20,000.

14. Aceptación de la estimación y pago de avance de obra.

Importe Neto 20,000

15. Pago al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, de la retención del 2 al

19. Pago de retenciones efectuadas en nómina por 2,250.

10 Secretario Técnico del CONAC

20. Se entera al Servicio de Administración Tributaria los impuestos retenidos en el

21. Registro de la Ley de Ingresos por 180,000.

23. Se efectúa el cobro del impuesto determinable (Predial) por 50,000.

Determinación del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable

A3. Determinación del ahorro o desahorro de la gestión.

A4. Traspaso del Resultado del Ejercicio.

Liquidación y cierre de cuentas presupuestarias.

A7. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3.- Presupuesto Modificado a la 8.2.1.-

A8. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.4.- Presupuesto de Egresos Comprometido a la

Cierre presupuestario para la determinación de ADEFAS y SUPERÁVIT/DÉFICIT

A9. Determinación de las Adefas del ejercicio.

A10. Determinación del Superávit Financiero.

11 Secretario Técnico del CONAC

Asiento de cierre cuentas finales.

A11. Cancelación de las cuentas.

12 Secretario Técnico del CONAC

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

Registro del presupuesto de egresos original aprobado por 140,000.

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

Registro de una ampliación al presupuesto de egresos original aprobado por 40,000.

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

13 Secretario Técnico del CONAC

Registro de una reducción al presupuesto de egresos aprobado por 10,000.

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

Se registra el compromiso de la nómina al inicio del ejercicio por 30,000.

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

Registro de pedidos fincados para la adquisición de bienes inventariables por un monto de

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

Registro de contratos por obras por un monto de 20,000.

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

14 Secretario Técnico del CONAC

Registro de la nómina devengada por un monto de 10,000.

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber

Registro por la emisión de la Cuenta por Liquidar Certificada, contrarecibo o documento