Responsabilidad Penal en Materia Fiscal-1-10

1
• La responsabilidad es la obligación que se tiene de hacer

frente a las consecuencias de un acto jurídico o conducta
tipificada por la ley y que les es atribuible.
Para que exista la responsabilidad tiene que existir un

deber jurídico que vincule al sujeto activo con el bien
jurídicamente tutelado –los ingresos públicos o el
patrimonio del Estado p.ej.-.
•
En la materia fiscal la responsabilidad no sólo consiste en
pagar contribuciones, sino en cumplir con diversas otras
obligaciones que la ley impone, como la de llevar una
contabilidad ajustada a las leyes de la materia, la de
colaborar con el fisco para proporcionar informes o
documentos -aunque no sea sujeto pasivo- la de retener y
enterar contribuciones de terceros, etcétera; es decir,
implica obligaciones civiles, pero también penales. 2
3
 CODIGO PENAL FEDERAL.
 ARTICULO 1o.- Este Código se aplicará en toda la República para los delitos del orden
federal.
 ARTICULO 7o.- Delito es el acto u omisión que sancionan las leyes penales.
(La doctrina señala que delito es el acto típico, antijurídico, punible y culpable).
 El delito es:
 I.- Instantáneo, cuando la consumación se agota en el mismo momento en que se han

realizado todos sus elementos constitutivos;
 II.- Permanente o continuo, cuando la consumación se prolonga en el tiempo, y
 III.- Continuado, cuando con unidad de propósito delictivo, pluralidad de conductas y

unidad de sujeto pasivo, se viola el mismo precepto legal.
 ARTICULO 8o.- Las acciones u omisiones delictivas solamente pueden realizarse

dolosa o culposamente.
 ARTICULO 9o.- Obra dolosamente el que, conociendo los elementos del tipo penal, o
previendo como posible el resultado típico, quiere o acepta la realización del hecho
descrito por la ley, y
 Obra culposamente el que produce el resultado típico, que no previó siendo previsible
o previó confiando en que no se produciría, en virtud de la violación a un deber de 4
cuidado, que debía y podía observar según las circunstancias y condiciones personales.
ARTÍCULO 10.- La responsabilidad penal no pasa de la persona y
bienes de los delincuentes, excepto en los casos especificados por la
ley.

Personas responsables de los delitos
Los autores o partícipes a que se
 ARTÍCULO 13.- Son autores o partícipes del refiere el presente artículo
delito: responderán cada uno en la
 I.- Los que acuerden o preparen su medida de su propia culpabilidad.
realización;
 II.- Los que los realicen por sí;
 III.- Los que lo realicen conjuntamente;  ARTICULO 64 bis.- En los
 IV.- Los que lo lleven a cabo sirviéndose de casos previstos por las
otro; fracciones VI, VII y VIII del
 V.- Los que determinen dolosamente a otro a artículo 13, se impondrá como
cometerlo; pena hasta las tres cuartas
 VI.- Los que dolosamente presten ayuda o partes de la correspondiente
auxilien a otro para su comisión;
al delito de que se trate y, en
 VII.- Los que con posterioridad a su ejecución
auxilien al delincuente, en cumplimiento de su caso, de acuerdo con la
una promesa anterior al delito y modalidad respectiva.
 VIII.- Los que sin acuerdo previo,
intervengan con otros en su comisión, cuando 5
no se pueda precisar el resultado que cada
quien produjo.
Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:
I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la

obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes,
hasta por el monto de dichas contribuciones.
II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por
cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.
III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron

pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de
aquéllas que se causaron durante su gestión.
La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les
designe, que tengan conferida la dirección general, la gerencia
general, o la administración única de las personas morales, serán
responsables solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas
por dichas personas morales durante su gestión, así como por las que
debieron pagarse o enterarse durante la misma, en la parte del interés
fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la persona
moral que dirigen, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera
de los siguientes supuestos: 6
a). No solicite su inscripción en el registro federal de contribuyentes.
b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los

términos del Reglamento de este Código, siempre que dicho cambio se
efectúe después de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio
de las facultades de comprobación previstas en este Código y antes de
que se haya notificado la resolución que se dicte con motivo de dicho
ejercicio, o cuando el cambio se realice después de que se le hubiera
notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya cubierto o
hubiera quedado sin efectos.
c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.
d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el

aviso de cambio de domicilio en los términos del Reglamento de este
Código.
IV. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones

que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas en
la negociación, cuando pertenecía a otra persona, sin que la
responsabilidad exceda del valor de la misma.
V. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les

designe, de personas no residentes en el país, con cuya intervención
éstas efectúen actividades por las que deban pagarse contribuciones,
hasta por el monto de dichas contribuciones.
7
VI. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las
contribuciones a cargo de su representado.
VII. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las

obligaciones fiscales que se hubieran causado en relación con los
bienes legados o donados, hasta por el monto de éstos.
VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad

solidaria.
IX. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan

depósito, prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes,
hasta por el valor de los dados en garantía, sin que en ningún caso
su responsabilidad exceda del monto del interés garantizado.
X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se

hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la
sociedad cuando tenían tal calidad, en la parte del interés fiscal
que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma,
siempre que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos
a que se refieren los incisos a), b) y c) de la fracción III de este
artículo, sin que la responsabilidad exceda de la participación que
tenían en el capital social de la sociedad durante el período o a la
fecha de que se trate.
… 8
Artículo 40.- Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados, se opongan, impidan u obstaculicen
físicamente el inicio o desarrollo del ejercicio de las facultades de las
autoridades fiscales, éstas podrán aplicar como medidas de apremio,
las siguientes:
I. Solicitar el auxilio de la fuerza pública.
II. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código.
III. Decretar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la

negociación del contribuyente.
…
IV. Solicitar a la autoridad competente se proceda por
desobediencia a un mandato legítimo de autoridad competente.
…
Para efectos de este artículo, las autoridades judiciales federales y los
cuerpos de seguridad o policiales deberán prestar en forma expedita
el apoyo que solicite la autoridad fiscal.
9
Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que
los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros
con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones
fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o
los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras
autoridades fiscales, estarán facultadas para:
…
VIII. Allegarse las pruebas necesarias para formular la
denuncia, querella o declaratoria al ministerio público para
que ejercite la acción penal por la posible comisión de delitos
fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades
fiscales tendrán el mismo valor probatorio que la Ley relativa
concede a las actas de la policía judicial; y la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, a través de los abogados
hacendarios que designe, será coadyuvante del ministerio
público federal, en los términos del Código Federal de
Procedimientos Penales.
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• La responsabilidad es la obligación que se tiene de hacer

Para que exista la responsabilidad tiene que existir un

 I.- Instantáneo, cuando la consumación se agota en el mismo momento en que se han

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 III.- Continuado, cuando con unidad de propósito delictivo, pluralidad de conductas y

 ARTICULO 8o.- Las acciones u omisiones delictivas solamente pueden realizarse

I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la

III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron

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c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.

d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el

IV. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones

V. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les

VII. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las

VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad

IX. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan

X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se

I. Solicitar el auxilio de la fuerza pública.

II. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código.

III. Decretar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la

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