TRABAJO DE AUDITORÍA I

Cooperativa de Productos Lácteos de Nariño “Colácteos” Ltda

Presentado por:
ÁNGELA ESTEFANIA MALES TIMARÁN
JUAN CAMILO CORREALES NARVAÉZ
GABRIELA FUERTES PUMALPA
HELEN BRAVO CHAMORRO

Presentado a:
JOSE LUIS VILLARREAL

UNIVERSIDAD DE NARIÑO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA
SAN JUAN DE PASTO
2020
 1. PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA

NOMBRE. Cooperativa de Productos Lácteos de Nariño “Colácteos” Ltda.

SECTOR AL QUE PERTENECE. COLÁCTEOS pertenece al sector industrial y

comercial.
La empresa cuenta con cuatro plantas procesadoras para Lácteos y Derivados; y
cada planta se especializa en una determinada línea de producción. Éstas se
encuentran ubicadas en Guachucal, Pasto, Cali y la principal en Pupiales.
Sus principales canales de comercialización son los departamentos de Nariño,
Valle, Cundinamarca y Antioquia; con punto principal de venta la ciudad de Pasto,
capital del departamento de Nariño.

RESEÑA HISTÓRICA.
Década del 70
Un grupo de ganaderos de Nariño en búsqueda de alternativas de solución a los
problemas del sector agropecuario como la superproducción de leche, decidieron
unirse y organizarse para sacar adelante la ganadería en la región mediante la
explotación de leche.
De modo que, el 2 de marzo de 1977, 30 ganaderos de la región con previa idea
de agremiarse y con el apoyo y colaboración de la misión técnica del Gobierno
Holandés, firman el Acta de constitución de la Cooperativa de Productos Lácteos
de Nariño Ltda Cooprolácteos domiciliada en la ciudad de San Juan de Pasto.
La cooperativa dio inicio a sus actividades en la planta enfriadora del municipio de
Guachucal donde se captaba leche e inicialmente se la enfriaba para venderla a
otros departamentos.
En 1979 se realiza el primer intento de pasterizar leche y se lanza al mercado de
la ciudad de Pasto la leche pasteurizada con marca Ñapanguita.

Década del 80
Mas adelante, en julio de 1984, se lanza nuevamente al mercado la leche
pasteurizada Coprolácteos, inicialmente en Pasto y dada su aceptación y
demanda se extendió a todo el departamento de Nariño y en la actualidad hacia el
departamento del Cauca y Valle.

Entre los años 1985 y 1986 en Cali se inicia la venta de leche con marca
Colácteos, gracias a la adquisición de la planta pasteurizadora en esta ciudad.

Década del 90.

Se reestructura el modelo administrativo, financiero, productivo y comercial de la
Cooperativa enmarcado en seis ejes estratégicos:
 Consolidación de la estructura organizacional administrativa y financiera de
la Cooperativa.
 Consolidación del mercado con proyección nacional e internacional.
 Construcción y remodelación de la estructura básica industrial.
 Comercialización con competitividad y eficiencia.
 Planeación y desarrollo de nuevos productos.
 Proyectos de mejoramiento y proyección institucional.

De manera que inicia un direccionamiento estratégico en busca del crecimiento de

la empresa y del fortalecimiento de la Cooperativa.
En 1997, se adquiere la marca Tapioka lo que permite posicionar dos marcas en el
mercado y, se inaugura la nueva planta de procesamiento ubicada en el municipio
de Pupiales, destinada a la producción de quesos frescos e hilados.

Década del 2000 a la actualidad

Colácteos empieza su proceso exportador; entonces, el 25 de septiembre del año
2000 se realiza la primera exportación hacia el mercado venezolano de 25
toneladas de quesos gouda, edam y parmesano.

En el año 2001 se asume la distribución directa en Bogotá, en atención a los

clientes y para evaluar el mercado más grande el país.
En el 2006 comienza el proceso de remodelación de Planta Guachucal que se
encuentra a la vanguardia en la producción de quesos frescos y productos larga
vida UHT (ultra pasterización).
Y más adelante se amplía la capacidad instalada de Planta Aranda y la
remodelación de Planta Cali.
MISIÓN Y VISIÓN.
Misión. Somos una organización cooperativa con alta vocación social que
contribuye al desarrollo de sus cooperados y del gremio ganadero de Nariño,
nuestros servicios y productos cumplen con estándares de calidad, buscando
generar valor para asociados, clientes, empleados, proveedores y el mercado en
general; orientando nuestra gestión con ética, responsabilidad y servicio.

Visión. En el año 2017 consolidaremos en el mercado regional y nacional los

productos de las marcas Colácteos y Tapioka a través del crecimiento racional y
escalonado del canal tienda a tienda e institucional, logrando crecimientos
superiores a los de la industria láctea nacional, generando mayor grado de
satisfacción en nuestros clientes y buscando que nuestra producción sea
consecuente con las necesidades del medio ambiente.

PORTAFOLIO DE SERVICIOS.
Como actividad principal, Colácteos se ocupa de la producción y comercialización
de productos lácteos.
Por lo tanto, ofrece productos lácteos y productos tapioka; pues éstos últimos son
su segunda marca en el mercado.
Entre los productos lácteos marca Colácteos se encuentra variedad de leche,
yogurt, kumis, variedad de quesos, crema de leche, arequipe y mantequilla. Su
gran producción lo ha llevado a obtener varios reconocimientos como el premio
nacional al mejor queso en el año 2011 y el II premio nacional al mejor arequipe
en el año 2012 dados por el Consejo Nacional de la Calidad de la Leche y
Prevención de la Mastitis (CNLM).
Y entre los productos marca Tapioka únicamente yogurt, yogurt sin azúcar, queso
rallado y tajado
 2. IMPORTANCIA DEL CONTROL EN LA GESTIÓN EMPRESARIAL

a. PRESENTACIÓN.
Las compañías de hoy en día se enfrentan al reto de asimilar fuertes y continuos
cambios, pongamos por caso los cambios sociales, de recursos de capital,
tecnológicos, normativos con nuevas regularizaciones y legislaciones, o bien lo
que ocurre en la actualidad con la pandemia del COVID-19. Se habla entonces de
aquellos elementos del entorno que van a afectar directamente los planes de
desarrollo de las empresas; razón por la cual, sus planes estratégicos que
incluyen la misión, la misión, los valores corporativos, las estrategias y los planes
de acción, deben definirse una vez se realice el diagnóstico pertinente que
identifique las debilidades, fortalezas, oportunidades y amenazas.
A propósito, es necesario tomar decisiones dentro del ámbito empresarial para
poder adaptarse a toda esta serie de cambios. Siendo así, cualquier empresa que
desee tener éxito y busque beneficios frente a los cambios del entorno debe
someterse a una planeación estratégica desde una gestión empresarial; y a la par,
llevar un control estratégico adecuado, para que con ello, la entidad no solo
cumpla de manera eficiente y efectiva los planes programados, minimizando
riesgos y optimizando los recursos; sino que también logre ser más competitiva a
través de un proceso de mejoramiento continuo.
Para Blanco Illescas el control de gestión: “Constituye un proceso mediante el cual
una Empresa se asegura que la ejecución concuerda con la planificación; o en
todo caso, descubre las posibles desviaciones para tomar las oportunas medidas
correctivas”1. En efecto, se requiere del conjunto de funciones administrativas que
buscan aprovechar al máximo cada recurso que posee una empresa de manera
correcta, rápida y eficaz; que le permitan tanto organizar la empresa como facilitar
su dirección y control.
Justamente COLÁCTEOS se ha constituido como una de las empresas más
grandes del departamento de Nariño, lo que trae consigo un proceso de mejora
continua y calidad en sus productos a través del tiempo. Con ello, la evolución
constante de su dirección estratégica, encabezada por sus directivos quienes
toman decisiones frente a posibles riesgos, incertidumbres, conflictos, decisiones
programadas y no programadas, y cuya responsabilidad se extiende a todos los
niveles de la organización, es decir a la empresa en conjunto. Por ende, la
empresa ha requerido de una planificación y un proceso continuo de toma de
decisiones, anticipándose de cierto modo a algunos de los hechos que pueden
1
BLANCO ILLESCAS, Francisco. El control como guía de la gestión empresarial. Madrid, 1985. p. 70.
ocurrir para en todo caso, actuar de la mejor manera posible; o solamente para
llevar un control de procesos.

b. OBJETIVOS DEL CONTROL

Llevar un control en la empresa es de suma importancia para satisfacer
necesidades, permanecer en el mercado, ser rentable y lograr apropiados niveles
de competitividad empresarial. Para tal efecto, el control requiere de unos recursos
tecnológicos, financieros y la participación del talento humano para que puedan
ser evaluados y, para llevar una adecuada sistematización que permita un
desarrollo apropiado de los objetivos, metas y estrategias de la organización.
Entre los principales objetivos del control están:
1. Efectividad y eficiencia de las operaciones:
El control asegura la eficiencia y la eficacia en todas las operaciones porque va a
evaluar que las actividades se cumplan a cabalidad con un mínimo de esfuerzo y
utilización de los recursos, y un máximo de utilidad.
Y en la empresa Colácteos dicho control le va a proporcionar una revisión de sus
procesos y a la vez le va a permitir evaluar el grado de eficiencia y eficacia que se
tiene respecto al manejo de recursos.
Una de las políticas que tiene COLÁCTEOS para garantizar que sus productos
tengan los más altos estándares de calidad nacional es el manejo de los productos
que ya se encuentran en el mercado y que ya alcanzaron su fecha de vencimiento,
que, al no poder ser consumidos por la comunidad, son utilizado para el reciclaje
en aquellos que son almacenados en productos reutilizables. Otro método de
optimización de los recursos empleado por la empresa es asegurar la posibilidad
de obtener recursos y materia prima adicional a los inicialmente previstos,
especialmente cuando hay una reducción presupuestaria, un ejemplo de ello es la
reciente pandemia que ha afectado a la empresa, por tal motivo la empresa ha
optado por modificar los objetivos o el desarrollo de ciertas actividades para lograr
una adecuación a los recursos disponibles.
2. Confiabilidad de la información financiera:
A través del control se puede identificar la confiabilidad de la información
financiera represada en los estados financieros, puesto que teniendo en cuenta su
preparación y presentación; se puede determinar, por ejemplo, con cuales de las
características cualitativas de la información se cumplen y en su defecto con
cuáles no.
Los indicadores de gestión formulados por la empresa Colácteos siempre se
encuentran en constante actualización, se implementan mecanismos que
aseguren la confiabilidad sobre los datos y las variables financieras, por ende,
brinda información de calidad, pertinente y de utilidad, sobre los resultados
reportados por las diferentes áreas contables de la entidad.
3. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables:
La empresa desde su dirección debe asegurarse que todas las operaciones de la
entidad se realicen de acuerdo con las leyes y normas aplicables de nuestro país
obedeciendo al cumplimiento de toda la normatividad que como empresa le
compete. Además, otra de las normas que hacen parte de este objetivo son las
normas de seguridad, higiene, ambientales, de calidad, etc. Que velan por la
seguridad, bienestar y el buen servicio no solo del personal de la organización sino
también de personas ajenas, como los consumidores. Este es un punto relevante
dentro de los objetivos porque de aquí depende mucho la reputación y el buen
nombre de la empresa frente a la comunidad.
Todas estas políticas normativas deben estar al conocimiento de todos los
integrantes de la empresa COLÁCTEOS para que su función dentro de la empresa
ayude al cumplimiento de la misión que se propone.

Igualmente, como otros objetivos del control se tiene:

4. Evaluar la planeación de la empresa:
El control permite evaluar que la empresa disponga de procesos de planeación y a
la vez, determinar si éstos se ejecutan correctamente; es decir, que se esté
llevando a cabo análisis de los problemas y las oportunidades futuras, para así,
formular las estrategias, acciones y tareas estimadas para lograr objetivos en
concreto; lo anterior; a modo de una previsión futura.
Esto posibilita buscar soluciones previas a la aparición de los sucesos inesperados
y, descubrir oportunidades favorables que se hayan escapado en un análisis
previo.
Así las cosas, evaluar los procesos de planeación de la empresa COLÁCTEOS
para que en lo posible sean mejorados, le permite hacer un seguimiento a sus
planes, le ayuda a su mejoramiento, la orienta hacia el logro de sus metas, le
permite gestionar la incertidumbre y obtener el éxito esperado.
5. Proteger los bienes y la información:
El control proporciona protección de bienes e información de la empresa, ante
posibles riesgos. Entonces, se crean políticas de seguridad que bien incluyen
medidas preventivas como acciones a tomar, para que se garantice la protección
de los activos y de la información con sus respectivos soportes, y más que todo,
se consiga evitar todo tipo de robo y manipulación de la información.
6. Detectar errores:
Si bien existen algunos errores que se dan de manera involuntaria, también hay
irregularidades cuya intención es causar daños a la empresa, es por eso que la
organización decide adoptar una administración adecuada de riesgos e
implementar medidas de prevención para mitigar los errores que rodean la
actividad empresarial. Y entonces, en ese momento es donde se evidencia la
importancia de llevar un control que se encargue de detectar posibles errores e
irregularidades, liderado por un auditor.

c. TIPOS DE CONTROL.
COLÁCTEOS en su búsqueda del crecimiento, desarrollo y cumplimiento de las
metas, necesita emplear mecanismos de control bien sea para garantizar
seguridad y confianza a consumidores y miembros de la empresa o, para
cerciorarse que lo que se planeó se esté cumpliendo, o si por el contrario, es
necesario realizar acciones correctivas.
Por esto, se identifican los siguientes controles:
Control administrativo:
“Comprende los planes, políticas y procedimientos que conciernen a los procesos
de decisión que llevan a la autorización de las transacciones y operaciones por
parte de la gerencia. El objetivo es fomentar la eficiencia de las operaciones, la
observancia de las políticas prescritas por la gerencia y el logro de las metas
programadas”2.

2
Control interno: tipos de control y sus elementos básicos. [En línea]. Disponible en:
https://actualicese.com/control-interno-tipos-de-control-y-sus-elementos-basicos/
En general, estos controles están ligados con los planes de organización de la
empresa, las líneas de responsabilidad, sistemas de autorización, métodos de
eficiencia y con el cumplimiento de políticas y objetivos delimitados con antelación.
Y en ese orden, incluyen análisis estadísticos, reportes de operaciones, controles
de calidad, programas de selección, adiestramiento, capacitación, etc.
Por lo tanto, este control le va a exigir a la empresa COLÁCTEOS dictar políticas
que reglamenten los pasos a seguir para llevar a cabo las distintas operaciones
con tal de que se realicen eficientemente; y a la vez analizarlas, para velar por la
planificación, ejecución y control de las tareas. También, le va a proporcionar un
seguimiento detallado a sus metas y un seguimiento del rol o desempeño de sus
administrativos. Y por último, con los controles de calidad que son propiamente
administrativos, podrá por ejemplo, efectuar un proceso para probar los productos
en cierta línea de producción.

Control contable:
“Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los
activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros” 3. Es
entonces que estos controles bien diseñados o estructurados protegerán a los
activos de pérdidas tanto accidentales como ocasionales; al tiempo que garantizan
que la administración, más específicamente la gerencia, cuente con información
precisa, oportuna y completa para la planificación, el control y la toma de
decisiones.
En la empresa Colácteos este control le permite llevar registro de todas las
operaciones y verificar los informes y registros financieros con el fin de suministrar
información confiable y oportuna para la toma de decisiones administrativas;
además, le ofrece una evaluación de la preparación de los estados financieros
para que así, desde un primer momento se prepare y se presente información
fiable y real que le permita hacer controles financieros de sus activos, pasivos,
gastos, costos e ingresos.
De hecho, un ejemplo de control contable que maneja Colácteos es un control
físico en inventarios; pues, se realizan inventarios mensuales de materia prima,
producto en proceso y producto terminado; además de un inventario anual de

3
Clasificación del control interno. [En línea]. Disponible en:
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse86.html
activos fijos; con el propósito de verificar los registros y así, poder gestionar
correctamente la empresa.
Control legal:
Se refiere a la implementación de procesos, procedimientos, sistemas, controles,
informes y medidas para cumplir con las leyes, normas, regulaciones y hasta con
las políticas internas de la empresa.
En ese sentido, este control legal le va a garantizar o asegurar a la empresa
Colácteos que se cumpla con las exigencias legales tales como las normas
tributarias, laborales, normas o estándares ISO; además de los códigos éticos o
normas internas de la empresa. Incluso, estos controles le permiten gestionar el
cumplimiento legal y los riesgos penales. Por lo cual, es evidente que gracias a
estos controles podrá velar por el cumplimiento de las leyes, normas, políticas, y
recomendar los ajustes necesarios.

Control de información:
Este control debe partir de hechos verídicos y entregados a tiempo que permitan
controlar, planificar, organizar y dirigir; de esta manera se podrán lograr los
mejores resultados posibles.
El control de la información llevado por la empresa Colácteos ha ido
evolucionando con el pasar de los años; la recolección de la información y el
análisis de todos los procesos de gestión empresarial se lleva de manera
digitalizada, lo que facilita la toma de decisiones y contribuye al cumplimiento de
los objetivos y metas planteados por la organización.

d. BENEFICIOS PARA LA EMPRESA.

Llevar a cabo controles internos en la organización trae consigo beneficios como:

 Seguridad razonable sobre el logro de objetivos y metas establecidos desde la

dirección.

 Lograr una gran ventaja competitiva; más que todo en las empresas que
invierten en tecnología de la información y manejan sistemas informáticos;
pues sus controles les permiten una rápida detección y corrección de fallos y
desajustes en sus diferentes procesos. Y de igual manera, los controles
 efectivos crean una ventaja competitiva ya que las organizaciones que los
ejecutan, pueden asumir un riesgo adicional.

 Promover el desarrollo organizacional; pues ejercer estos controles ayuda al

mejoramiento de todo proceso en la entidad, y con ello a su evolución y
crecimiento empresarial.

 Disminuir la ocurrencia de errores y fraude en la información financiera lo que

genera un impacto positivo a la empresa frente a los usuarios; es decir, frente a
los distintos grupos de interés.

 Contar con información contable y oportuna que permite conocer la información

financiera para la planeación y toma de decisiones.

 Establecer las formas de actuación en todos los niveles de la organización, a

través de la fijación de objetivos claros y medibles y de actividades de control.

e. ASPECTOS BASE DEL INFORME COSO II.

El COSO II es un sistema de gestión de riesgo y control interno para cualquier
organización. Se define como un “proceso, efectuado por la junta de directores de
una entidad, por la administración y por otro personal, aplicado en el
establecimiento de la estrategia y a través del emprendimiento, diseñado para
identificar los eventos potenciales que puedan afectar la entidad, y para
administrar los riesgos que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, a fin
de proveer seguridad razonable en relación con el logro del objetivo de la
entidad”4.
Así pues, se trata de un proceso continuo efectuado por el personal de una
empresa que posee un enfoque más amplio; pues, se centra en administrar o
gestionar los riesgos, más allá de la intención de solo reducirlos.
En su estructura el modelo COSO II cuenta con ocho componentes o elementos:
1. Ambiente de control:

4
ESTUPIÑÁN, Rodrigo. Control interno y fraudes con base en los ciclos transaccionales- Análisis del COSO I y
II, Citado por IBARRA, Diego., PAZMIÑO, Evelyn. Implementación de un sistema de control interno basado en
el COSO II como solución a la problemática administrativa y de gestión operativa de la compañía Marcelo
Freire S.A. Guayaquil. 2014. p. 28.
 Hace referencia al ambiente o al entorno interno de una empresa; es decir, a
sus valores y filosofía; y, establece la base de cómo el personal percibe y trata
los riesgos. De ese modo, influye potencialmente en el nivel de concientización
del personal respecto del control.
Además, en este ambiente de control “se establecen las políticas,
procedimientos, organigrama, flujograma, manuales de procedimientos y de
funciones, los cuales permitirán controlar el cumplimiento de las actividades de
la organización”5; luego, que se toman en cuenta aspectos como los valores
éticos de la entidad, la estructura organizacional, la división del trabajo,
asignación de autoridad y responsabilidad, el estilo de gerencia y la filosofía de
la administración del riesgo.
2. Establecimiento de objetivos:
Los objetivos deben estar alineados con la estrategia de la compañía, dentro
del contexto de la visión y misión; y además deben establecerse antes de que
se identifique los posibles eventos que impidan su consecución.
Se deben definir objetivos estratégicos, operativos, de información y de
cumplimiento.

 Objetivos estratégicos: Son aquellos objetivos con más alta

relevancia, relacionados con la misión y visión de la organización.
 Objetivos operativos: Son aquellos que se relacionan directamente
con la eficacia y eficiencia de las operaciones, incluyendo los objetivos
asociados con el desempeño y la rentabilidad.
 Objetivos de información: Son aquellos que proporcionan información
interna y externa (financiera y no financiera) a los directivos; por esa
razón, son los que ayudan a tomar decisiones y realizar un seguimiento
de las actividades de la entidad.
 Objetivos de cumplimiento: Se refieren al cumplimiento (por parte de
la organización) de leyes, normas, y regulaciones aplicables.

3. Identificación de acontecimientos:

Deben identificarse tanto eventos internos y externos que estén afectando los
objetivos de la empresa; esta identificación de eventos puede darse de
manera positiva (oportunidades o mitigación de riesgos) o negativa (implica
riesgos).

5
Ibid., p. 29
4. Evaluación de riesgos:
Para poder determinar qué tipo de evento, de qué manera se puede considerar
y el efecto que este traerá para la empresa en el logro de los objetivos, es
necesario realizar una evaluación cualitativa y cuantitativa desde dos
perspectivas: el impacto económico y la probabilidad de que este efecto
ocurra.
La evaluación de estos riegos se dará en principio de manera inherente, es
decir, un riesgo que ocurrió antes de establecer un mecanismo de mitigación y
posteriormente en el riesgo residual, lo que quiere decir, un riesgo que ocurre
cuando ya hay un mecanismo de control.
5. Respuesta al riesgo:
Desde la dirección se debe identificar y evaluar la respuesta al riesgo de la
empresa teniendo en cuenta cuatro categorías:

 Evitar: Descontinuación de las actividades que están generando el

riesgo.
 Reducir: Aplicar controles de seguridad para la reducción del impacto o
la probabilidad de que este ocurra.
 Compartir: una forma de mitigar el impacto o la probabilidad de que
este ocurra en gran magnitud es compartir o transferir una porción del
riesgo mediante una suscripción de una póliza de seguros.
 Aceptar: Cuando se han tomado todas las medidas para eliminar el
riesgo y no han resultado favorables y sus costos son demasiado altos,
se deberá convivir con el riesgo y minimizar su impacto.
Una vez se tenga establecida cual va a ser la respuesta al riesgo identificado
se volverá a hacer una reevaluación del riesgo que tras la identificación y
evaluación ya es considerado un riesgo residual, puesto que ya hay un
mecanismo de respuesta frente al mismo.
6. Actividades de control:
Son aquellas políticas y procedimientos que permiten a la empresa asegurarse
que la respuesta al riesgo que se evidenció fue la más apropiada. En este
punto de los componentes, hay que resaltar que las actividades de control
desarrolladas hasta este componente deben estar establecidas en toda la
organización, a todos los niveles y en todas sus funciones.
 7. Información y comunicación:

“La información relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo

adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una
comunicación eficaz debe producirse en un sentido amplio, fluyendo en todas
direcciones dentro de la entidad.”6

La empresa identifica y almacena una amplia información sobre los eventos y

las actividades que desarrolla tanto de manera interna como externa. Esta
información resulta un punto importante en todos los niveles de la
organización para tener una respuesta a los riesgos.

Por otro lado, la comunicación es una parte esencial de la información, puesto

que una información no comunicada, no tendrá ningún efecto en la
organización.

8. MONITOREO:
Todo proceso de administración de riesgos debe supervisarse y en la medida
que sea necesario realizar las respectivas correcciones. Esta supervisión se
lleva a cabo mediante actividades permanente de dirección y evaluaciones
periódicas.

Dicho lo anterior, COLÁCTEOS Ltda. cuenta con una política integral orientada
básicamente a “satisfacer necesidades y expectativas de sus clientes, asociados,
trabajadores, proveedores y mercado en general; a través de la aplicación de
sistemas de inocuidad, calidad, seguridad y gestión ambiental” 7 por eso, se
deduce el compromiso de la organización con sus distintos grupos de interés;
pues trabaja para tal fin con sistemas propicios.
Por otro lado, COLÁCTEOS logra un ambiente de control apropiado por su
estructura organizacional evidenciada en el organigrama, ya que se observa una
adecuada distribución en cada nivel y unidad, además de la correcta asignación

6
LUNA, YANEL. Auditoria integral, normas y procedimientos. [en línea]. Disponible en:
https://books.google.com.co/books?
id=YsS4DQAAQBAJ&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&
q&f=false
7
COLÁCTEOS. Política Integral. [En línea]. Disponible en: http://colacteos.com/institucional/
de responsabilidad y autoridad atendida principalmente por los órganos de
administración, dirección, vigilancia y fiscalización.
Asimismo, la gerencia de la cooperativa supervisa que sus colaboradores se
comprometan con los valores éticos; puesto que previamente se establecieron
normas de conducta; y en general describen su cultura empresarial fundada en el
espíritu de solidaridad, igualdad, ayuda mutua, participación e interés por el
bienestar colectivo.
Entonces, aplicar el modelo COSO II como una herramienta para desarrollar el
sistema de control interno en la empresa COLACTEOS, le permite a la
organización realizar un análisis y detectar las posibles irregularidades y fraudes; y
de esta manera se evidencie un mejoramiento continuo en los procesos y
procedimientos existentes siguiendo con el logro de los objetivos y metas
planteados por la empresa.
 3. DOFA GENERAL DE LA EMPRESA
MATRIZ DOFA GENERAL DE COLACTEOS LTDA.
DEBILIDADES FORTALEZAS
 Escasa distribución de Productos  Alta competitividad gracias al bajo
en algunos sectores. costo de producción a la buena
 Bajo poder de negociación con los calidad de la leche y a la capacidad
clientes. de innovación de la empresa.
 Estancamiento de producción  Colácteos recibe diariamente
debido a las dificultades climáticas. 1'500.000 litros de leche y vende
800.000 litros de leche
pasteurizada, ya que es su principal
ventaja competitiva. Lo demás lo
procesa como leche en polvo y
queso fresco.
 Permanente crecimiento de la
productividad.
 Fuertes inversiones en
modernización e instalación de
plantas.
AMENAZAS OPORTUNIDADES
 Tendencia a la baja de precios de  Liberación de mercado a través de
la leche. los TLC.
 Crecimiento de la producción  Gran potencial de crecimiento
regional a precios altos en relación horizontal.
al mercado internacional, hasta  Apoyo de la legislación para las
alcanzar sostenidamente la cooperativas.
autosuficiencia.
 Posicionamiento de multinacionales
en el país.
 Alto nivel de competencia en el
mercado nacional e internacional.
 Existencia de competencia informal
en ciudades de alta representación
para su mercado como Antioquia.

Según lo anterior se pueden definir las siguientes estrategias:

ESTRATÉGIAS CON RELACIÓN A FORTALEZAS – OPORTUNIDADES
 Estrategia de expansión y abarcamiento de nuevos mercados internacionales.
 Convenios con empresas del mismo sector a nivel internacional para manejar
economías de escala
ESTRATÉGIAS CON RELACIÓN A DEBILIDADES – OPORTUNIDADES
 Abarcamiento de nuevos mercados.
 Estrategias para mantener fijos a los actuales clientes como programas de
promoción, atención personalizada, rebajas, ofertas en las que se beneficien
mutuamente.
ESTRATÉGIAS CON RELACIÓN A FORTALEZAS – AMENAZAS
 Reducir costos innecesarios para obtener mayor liquidez y rentabilidad, al
igual que reducir los costos de productividad sin desmejorar la calidad del
producto.
 Competir en calidad y reconocimiento del producto frente a sus competidores
ESTRATÉGIAS CON RELACIÓN A DEBILIDADES – AMENAZAS
 Aprovechar rentabilidad para así cubrir cualquier déficit de producción
 Seguir innovando constantemente.
Recomendaciones del DOFA
De acuerdo con la información del DOFA de la Cooperativa Colácteos es
recomendable:
 Crear una plataforma virtual en la que se den a conocer y den a conocer sus
productos, para así atraer a clientes potenciales, al igual que ampliar su
portafolio de servicios para dar mayor cobertura a las necesidades de los
clientes por medio de encuestas en las que se indague cuáles son los
productos lácteos o sus derivados que más les llamen la atención. Al crear el
sitio virtual también hay posibilidades de llegar a muchos más Departamentos
en el país y posteriormente llegar a conocerse a nivel internacional.
 Crear una reserva para los momentos en los que no haya favorabilidad del
clima, para que así la empresa no se vea afectada por la baja productividad en
esas fechas.
 Hacer un estudio en los lugares en donde su distribución es más escasa, para
determinar si es viable contratar más distribuidores o colocar un nuevo punto
de venta y posteriormente intensificar la distribución de sus productos, en esos
sectores para así abarcar mayor territorio.
De acuerdo con la matriz DOFA de la Cooperativa Colácteos, se infiere que se
deben evaluar estrategias y planes de mejoramiento que le permitan encaminarse
hacia la consecución de los objetivos y alcanzar los mejores resultados posibles. Y
en el proceso, se pueda contribuir a que las debilidades se conviertan en
fortalezas, mediante la implementación de planes que minimicen
considerablemente los obstáculos.
4. AUDITORIA INTERNA PARA LA EMPRESA

“La auditoría interna hoy en día fija la posición de la compañía, determina donde
se encuentra posesionada, hacia donde se dirige con los programas actuales,
cuales deben de ser sus objetivos, y si se necesita modificar los planes para
lograrlos”8.
En la Cooperativa de Productos Lácteos de Nariño, la auditoría interna mide y
evalúa la eficiencia, eficacia y economía de los controles, asesorando
preventivamente a la dirección en la continuidad del proceso administrativo
(planear, dirigir y organizar la verificación y evaluación del sistema de control
Interno), la revaluación de los planes establecidos y en la introducción de los
correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos
conforme a lo dispuesto por las Normas Internacionales de Aseguramiento (NIAS)
Decreto 302 de 2015 y Normas Internacionales para el ejercicio de la Auditoría
Interna.
Así mismo, vigila que se lleven a cabo los procesos establecidos; verifica que las
actividades a desarrollar estén bien definidas y sean apropiadas para la mejora
continua; vela por el cumplimiento de las leyes, normas, políticas, procedimientos,
planes, programas, proyectos y metas de la organización y recomienda los ajustes
necesarios; sirve de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones,
con el fin de obtener los resultados esperados; verifica los procesos con relación al
manejo de recursos, bienes y sistemas de información de la entidad y recomienda
los correctivos necesarios; promueve la formación de una cultura de control que
contribuya al mejoramiento continuo acorde a la misión institucional; notifica a los
directivos acerca del estado del control interno, informando de las debilidades
detectadas y fallas en su cumplimiento; presenta recomendaciones preventivas
para mitigar el riesgo de error, omisión o fraude en el desarrollo de operaciones, al
igual que verifica que se implanten las medidas recomendadas.
8
ANCIRA GARZA, Ricardo Alonso. Auditoria Interna en la Empresas Industriales y Comerciales. [En línea].
Universidad Autónoma de Nuevo León. Nuevo León, México. P 5. 2002. 11 de mayo de 2020. Disponible en:
http://eprints.uanl.mx/5179/1/1020147994.PDF
 Impacto de la auditoría Interna en el aspecto financiero y socio-ambiental
Impacto financiero
Los requisitos de transparencia en los mercados han evolucionado de forma
considerable en los últimos años. De hecho, las normas de preparación de la
información financiera se han sofisticado y su complejidad ha aumentado
considerablemente. Para dar respuesta a los retos planteados, resulta
imprescindible que los sistemas de control interno evolucionen de forma adecuada
y sean capaces de proporcionar una seguridad razonable sobre la fiabilidad de la
información financiera que suministran las sociedades al mercado. 9 Generalmente
se requiere de la evaluación del sistema de información financiera en forma
independiente, para otorgarle validez.
La auditoría se ha ido instalando de forma permanente en la empresa creando un
vínculo de confianza que permite registrar y analizar detalladamente las
operaciones financieras en la organización, logrando así un mayor alcance de
información necesaria para realizar estados financieros apropiados.
Debido a la funcionalidad de la auditoría interna en una empresa, se puede
constatar las mejoras, correcciones y cambios en las áreas administrativas de:

 Comercialización
 Compras y procedimientos de compras
 Control documental y auditoría
 Procedimientos gerencia
 Planeación de inversiones
 Subgerencia Administrativa
 Subgerencia financiera
 Recuperación de cartera y elaboración de Presupuesto General y
Contabilidad
 Oficina de servicios entre otras.

Esto ha permitido un avance positivo del control y manejo de los recursos de la

empresa, a través de entradas y salidas de dinero, obteniendo información real y
confiable y emitiendo informes técnicos y profesionales.
9
GRAS GIL, Ester. Auditoria Interna e Información Financiera en las Entidades de Crédito Españolas:
Estructura, Contenido, Relación Causal y Contraste Empírico. [En línea]. Universidad de Murcia. P 110.
Murcia, España. 2010. 11 de mayo de 2020. Disponible en:
https://www.tdx.cat/bitstream/handle/10803/10781/GrasGilEster.pdf
Impacto socio-ambiental
La auditoría tiene un impacto social muy importante, pues genera un bien público
de gran valor: el informe del auditor genera confianza en los estados financieros
de la compañía auditada, colabora de manera determinante a dotar de integridad a
los mercados y a generar confianza en lo que se compra y se vende, confianza
que es fundamental para garantizar la estabilidad de los mercados de capitales, y
muy concretamente de los bursátiles.10
El mundo de la auditoría no es ajeno al ritmo de cambio que impone la realidad
actual. La evolución de la regulación en auditoría y ética en los últimos cinco años
a nivel global ha sido muy intensa, como lo ha sido la evolución de la profesión. 11
La Auditoría Ambiental aplicada al desarrollo del control interno, permite identificar
las áreas de los procesos que tienen gran impacto sobre los recursos naturales y
el medio ambiente; como herramienta de sistema de gestión empresarial, permite
dar cumplimiento a las leyes, reglamentos, normativas y procedimientos vigentes,
bajo la consideración de la norma ISO 14001 12.
Colácteos Ltda., con el fin de alcanzar el desarrollo sostenible conforme al
cumplimiento de los requisitos legales aplicables y asumir un compromiso con el
medio ambiente conforma un Comité de Gestión Ambiental bajo la Resolución No.
088 de 20 de marzo de 2013, que tiene como objetivo:

 Prevenir
 Controlar
 Minimizar los impactos al medio ambiente

Y así, definir estrategias encaminadas al desarrollo sostenible; creando

alternativas que permitan el mejoramiento de su empresa, como la incentivación
del personal a través de capacitaciones y campañas por el medio ambiente y
normatividad ambiental, dando a conocer los lineamientos a seguir.

10
NEWSLETTER AECA. Entrevista a Gonzalo Ramos Puig. La Profesión del Auditor Tiene un Impacto Social
muy Importante. [En línea]. Actualidad Contable N° 109. Madrid, España. 2015. 11 de mayo de 2020.
Disponible en: https://www.icjce.es/adjuntos/AECA.pdf
11
Ibíd.
12
ALAÑA CASTILLO, T. P., MORÁN MOLINA, G. G., SANTAMARÍN RAMÓN, G. S. La Auditoría Ambiental en las
MIPYMES como Herramienta de Control Interno en la Gestión Empresarial. [En línea]. Universidad y
Sociedad. Revista Científica de la Universidad de Cienfuegos. Volumen 9. P. 144. 2017. ISSN: 2218 – 3620. 11
de mayo de 2020. Disponible en: https://uao.libguides.com/c.php?g=529834&p=3623716
Al implementar la auditoría desde este concepto, Colácteos Ltda., se compromete
bajo las exigencias normativas y requisitos ambientales exigidos, a ser amigable
con el medio ambiente, concientizando a sus trabajadores y a la comunidad en
general de su importancia logrando minimizar los impactos medioambientales, un
ejemplo de ello son: las instalaciones con las que cuenta para tratar los
vertimientos como son las plantas de tratamiento de aguas residuales, cuyos
vertimientos cumplen con los parámetros máximos admisibles, contribuyendo así
con los problemas ambientales.
 5. ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA
a. DESCRIPCIÓN Y UBICACIÓN EN EL ORGANIGRAMA: Posición dentro
de la estructura
COLÁCTEOS LTDA.

ASAMBLEA GENERAL

REVISOR FISCAL JUNTA DE VIGILANCIA

ASISTENTE DE CONSEJO DE
REVISORÍA ADMINISTRACIÓN
FISCAL

GERENCIA
GENERAL

AUDITORÍA ASESORES
INTERNA JURÍCOS

DEMÁS
DEPARTAMENTOS DE
LA ORGANIZACIÓN

Encabezando el organigrama de la Cooperativa Colácteos se encuentra su órgano

principal, o sea, la asamblea general, de la cual se deriva el consejo de
administración. Entre estos dos organismos se encuentra el órgano de
fiscalización conocido como revisoría fiscal.
Un nivel más bajo tiene el gerente general, quien es elegido por el consejo de
administración; y que se encarga entre otras cosas de la dirección de los
proyectos que se planeen realizar; y a quien le compete estar atento sobre los
controles efectivos que se ejerzan en la organización; pues solo así, las
operaciones se ejecutaran de manera adecuada, efectiva y eficaz.
A su vez, el gerente general cuenta con el apoyo de un comité de asesoría jurídica
e interna.
Razón por la cual el departamento de auditoría interna hará las veces de órgano
asesor de la dirección; y como se puede notar, debe estar en los primeros niveles
de la organización puesto que se requiere de cierto nivel jerárquico que le
proporcione autoridad, respeto y lo más importante, mayor cobertura dentro de la
empresa.

b. PERFIL DEL CARGO Y EQUIPO DE TRABAJO

Perfil auditor:
El profesional que vaya a ocupar el cargo de auditor interno debe reunir las
siguientes características:

 Formación académica: Formación profesional como Contador Público.

 Formación Complementaria: Poseer conocimientos: en materia
administrativa y económica; de normas técnicas, legales y profesionales;
actualizados en materia de auditoría interna y control interno.
 Formación empírica: Conocimiento resultante de la experiencia en
auditorias y asuntos del control interno.
Además de considerar competencias, habilidades y destrezas como:

 Capacidad de planificación
 Capacidad de liderazgo
 Capacidad de actualización permanente y búsqueda de información
 Pensamiento estratégico
 Resolución de problemas
 Independencia de criterio

Equipo de trabajo:
El equipo de trabajo que constituirá el departamento de auditoría interna en
Colácteos se va a componer por un auditor líder, una secretaria, y asistentes o
auxiliares con conocimientos específicos o experiencia en el área a auditar. Se
audita los procesos productivos, inventarios, información financiera y contable
para generar los respectivos reportes.
 Auditor jefe o líder: Designado por el máximo órgano social; es decir, por la
asamblea general, quien coordinará todo el proceso de la auditoría y quien se
encargará de presentar a la dirección de la empresa, toda la información que
se requiera junto con los resultados de los controles periódicos ejecutados
como parte de sus funciones. El auditor se ubicará en la sede administrativa de
la empresa.

 Secretaria: Designada para ayudar en lo concerniente a archivo de

correspondencia, documentos de auditoria, etc. En sí, se encargará de las
tareas administrativas en la oficina; por lo cual debe estar atenta a las
actividades internas llevadas en el departamento.

 Auxiliares o asistentes: (entre 4 o 5 personas). Los auxiliares o asistentes de

auditoria se ubican en los puntos más álgidos como son: Planta de Producción
de Aranda, Planta de Producción de Guachucal, Planta de Producción de
Pupiales, Distribución de Bogotá y Cali. Y cada funcionario delegado en las
plantas de producción se encargará principalmente del control de inventarios
de materia prima, producción y producto terminado con el fin de mantener el
control interno de las plantas.

Además, tienen la responsabilidad de ayudar al auditor en la recopilación de

información, en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque
aplicado a la auditoria. Desempeñan el trabajo asignado, bajo la dirección y
orientación del auditor encargado y asisten en la preparación del programa de
auditoria.

c. FUNCIONES: ACCIONES Y DOCUMENTOS PARA REALIZAR LA

AUDITORÍA
Funciones
Entre las más comunes están:

 Examinar la información financiera y contable de la empresa:

 Analizar los recursos y obligaciones de la empresa.
 Velar por la precisión y consistencia en los registros financieros.
 Auditar a sus clientes y a otros departamentos:
 Examinar y analizar los registros financieros.
 Revisar informes y demás documentación.
 Velar por el cumplimiento de los procedimientos, políticas y legislación
aplicables.
 Supervisar las prácticas operativas.
 Garantizar que todos los activos estén debidamente justificados.
 Documentar las observaciones realizadas durante la auditoría.
 Analizar los informes y auditorías de todos los departamentos:
 Identificar los problemas con los procedimientos internos.
 Realizar informes basados en las observaciones realizadas.
 Realizar sugerencias para problemas potenciales.
 Elaborar informes basados en las observaciones realizadas en la auditoría:
 Identificar y analizar los riesgos potenciales, además de planificar
estrategias para prevenirlos, reducirlos y eliminarlos.
 Difundir las observaciones realizadas y las recomendaciones pertinentes a
los clientes o instancias auditadas.
 Garantizar que los activos de la empresa o del cliente estén debidamente
justificados y salvaguardados.
 Revisar los salarios del personal de la empresa.
 Cumplir con y estar al corriente de la legislación aplicable.

Documentos para realizar una auditoría

La documentación de auditoría incluye la información que va a soportar la
evidencia del trabajo que se llevo a cabo, bien se almacena en archivos físicos o
electrónicos.
Con toda esta documentación el auditor se encarga de preparar su análisis y
procede a aplicar las técnicas de auditoría; para que después; una vez analizada y
verificada se evalúe o no como papel de trabajo; pues de considerarlo así, esta
documentación respaldará el dictamen o informe de auditoría.
Ahora bien, algunos documentos de auditoría son:

 Plan de auditoria:
 Programas de auditoria
 Memorando de asuntos críticos
 Mapa de riesgos
 Sumaria de saldos contables
 Memorando de entendimiento del negocio
  Materialidad de la auditoria
 Cronograma de trabajo
 Recursos necesarios
 Actas de Gobierno Corporativo/ actas de comités
 Comprobantes de contabilidad y soportes (facturas, contratos, recibos de caja,
egresos.
 Análisis de datos (minería de datos)
 Conteo físico de activos (activos fijos, inventarios, títulos)
 Confirmaciones recibidas (Bancos, abogados, clientes, proveedores,
empleados)
 Correspondencia recibida - Correos electrónicos (entidades de control,
abogados, etc.)
 Anotaciones de asuntos tratados en reunión con terceras personas (asesores,
expertos, autoridades, proveedores, abogados, contratistas) 13

13
AUDITOOL.ORG, Red Global de Conocimientos en Auditoría y Control Interno. NIA 230 – Documentación
de Auditoría. Lo que todo auditor debe conocer. [En línea]. Bogotá, Colombia. 22 de mayo de 2020.
Disponible en: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5823-nia-230-documentacion-de-auditoria-
lo-que-todo-auditor-debe-conocer
 d. PRINCIPIOS Y PROCESOS DE AUDITORÍA

INICIO

Análisis general de la
organización

Tomar los datos recopilados y

crear un plan de auditoría

Asignación del equipo

auditor

Asegura que se cumpla Auditor Líder Auditores Planear y desarrollar

el plan de auditoria tareas asignadas

Ejecución de la auditoría

Distribución Sí Preparación y No Pedir autorización

del informe aprobación para ejecutar otro
proceso
 Seguimiento FIN
de las acciones
 e. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA 2 CUENTAS DE
ACTIVO – PASIVO – INGRESOS – GASTOS
Clientes – Inventarios – Proveedores – Bancos Nacionales – Ventas – Sueldos –
Diversos
N° Preguntas Sí No N/A Observaciones
1 ¿Se tiene registros auxiliares de las cuentas
por cobrar?
2 ¿Cómo se llevan a cabo los pagos?
3 ¿Existe un encargado de cobranza?
4 ¿Existe un encargado de realizar los depósitos
realizados?
5 ¿La empresa cuenta con sistemas ágiles para
el registro de las cuentas por cobrar?
6 ¿Se cuenta con algún fondo de para la
estimación de cuentas incobrables?
7 ¿Se lleva un registro especial que indique las
fechas de vencimiento de las cuentas por
cobrar?
8 ¿De quién depende directamente el
Departamento de inventarios?
9 ¿Se llevan los registros constantes por
persona que no tengan a cargo los almacenes?
10 ¿Se almacena las existencias de una manera
ordenada y sistemática?
11 ¿Se acostumbra a revisar periódicamente los
registros de inventarios y otros datos para
determinar si las existencias tienen poco
movimiento, si son excesivas u obsoletas y
que tan frecuente se hacen?
12 ¿Cuentan con el personal responsable y que
tengan el control de las cantidades de
existencia en el almacén?
13 ¿Se lleva un control en las notas de salida?
14 ¿Existe una lista de proveedores autorizados?
15 ¿Se solicitan cotizaciones de precios a los
proveedores?
16 ¿Se analizan y aprovechan los descuentos
concedidos por los proveedores?
17 ¿Las facturas de los proveedores son
registradas inmediatamente después de
recibidas?
18 ¿Se emiten notas de cargo y abono por los
proveedores?
19 ¿Se reciben estados de cuenta de los
proveedores más importantes, son
conciliados, se solicitan aclaraciones y según
el caso se corren los ajustes
correspondientes?
20 ¿Existen registros detallados que permitan el
control y clasificación de préstamos a corto y
largo plazo?
21 ¿Los compromisos y obligaciones financieras
son previamente autorizados por un
funcionario competente?
22 ¿Existe un adecuado control con respecto a las
fechas de vencimiento de las obligaciones
financieras contraídas?
23 ¿Se planifican los pagos de acuerdo con sus
fechas de vencimiento y las proyecciones de
ingresos de la cooperativa?
24 ¿Existen registros auxiliares de las cuentas por
pagar?
25 ¿Se lleva a cabo un registro para el control de
los saldos principales, intereses pactados y
otros detalles de las obligaciones financieras?
26 ¿Se encuentra el área de ventas separada de
las otras áreas?
27 ¿Se encuentran segregadas las funciones
dentro del área?
28 ¿El área de ventas tiene acceso al efectivo de
la Cooperativa?
29 ¿Las decisiones tomadas por jefes o gerentes
de otras áreas afectan el área de ventas?
30 ¿El área de ventas tiene relación directa con
las demás áreas de la Cooperativa?
31 El archivo individual de cada trabajador
contiene:
 Fecha de entrada
 Cambios aumentos etc. Debidamente
aprobados
 Bases de sueldo o jornal
 Pagos parciales de cesantías y autorizaciones
de la oficina de trabajo
 Autorizaciones para el descuento de salario
 Acumulaciones de pagos de salario y
prestaciones de cada trabajador
 Contrato de trabajo
31 ¿Se lleva un adecuado control de los gastos
 chicos de la Cooperativa a diario?

f. RESPUESTA AL RIESGO.
En el ejercicio de la auditoria el riesgo siempre va a estar presente y el objetivo de
este departamento será tener la suficiente evidencia con sus respectivos soportes
para hacer frente a todos los posibles riesgos que se presenten y así tener la
mejor respuesta frente a ellos.
Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:

 Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene que ver con la actividad
económica desarrollada por la empresa, que afecta principalmente la
rentabilidad y el capital de la organización. Es un riesgo que siempre va a estar
presente en la actividad diaria de la empresa independiente mente del control
interno que esta tenga, no se puede evitar, pero si se pueden aplicar una serie
de medidas de prevención para disminuir la ocurrencia de estos eventos
siguiendo las respectivas normas de seguridad.

 Riesgo de control: La auditoría interna cumple un papel fundamental en este

tipo de riesgo, pues este riesgo ocurre por una falta del control de las
actividades desarrolladas por la empresa. Si existe una deficiencia en el
sistema de control interno, se van a ver afectados los sistemas de información,
contabilidad y control. Es por eso que el riesgo debe ser evaluado por un
sistema de control interno sostenible implementado por la empresa y con una
frecuente supervisión para evitar fraudes que afecten el buen desarrollo de los
procesos de la organización.

 Riesgo de detección: Es aquel riesgo que ocurre durante los procedimientos

de auditoria del cual el auditor en su revisión, recolección de pruebas e
informes no detecto deficiencias en el sistema de control interno. Esto ocurre
debido a un análisis deficiente de información por parte del auditor que en su
búsqueda de la detección del mismo dictamina un análisis erróneo, por lo
tanto, es de plena responsabilidad del auditor percatarse del error y darle una
solución.
El auditor deberá entonces evaluar y diseñar los procedimientos que den
respuesta a los riesgos identificados, planeará y realizará procedimientos
sustantivos que sean respuesta a la valoración de riesgos; posteriormente
realizará un documento con su respectivo diseño y las conclusiones de los
procedimientos ejecutados.

g. INFORMES DE AUDITORIA.
Luego de concluir la auditoria, se presentarán una serie de informes de forma
lógica, constructiva e imparcial por parte del auditor dando a conocer todos los
resultados y el análisis del procedimiento de auditoria.
El informe de auditoría deberá presentarse de manera oportuna con el objeto de
que la información suministrada sea útil y valiosa para la empresa, así como para
las autoridades o entidades que dispongan de ella. También se deberá adoptar
medidas correctivas siempre y cuando haya lugar a ello para solucionar las
deficiencias señaladas por el auditor.
El informe de auditoría presenta una serie de características, entre las cuales se
destacan:
Objetivo: Describir los hechos sin obviar información relevante ni deficiencias
observadas. Los análisis deben realizarse sobre hechos verídicos y comprobados.
El Auditor debe ser imparcial y sus juicios deben darse de manera subjetiva.
Claro: La redacción debe darse de manera clara y comprensible para los lectores.
Debe evitarse el uso de una terminología muy técnica debido a que los usuarios
no lograran comprender los análisis expuestos por el auditor.
Constructivos: La información que se exponga en el informe debe contribuir a la
mejora de los procesos de la empresa y también al sistema de control interno.

Los informes también se clasifican conforme al tiempo que se van desarrollando,

así:

 Informe de avance:
Se deberá presentar avances esporádicos a fin de llevar un control del
desarrollo del proceso de auditoria indicando las áreas y el periodo
examinado. También se deberán contemplar los procesos y actividades
evaluadas, tipo de análisis realizado y las limitaciones encontradas.

 Informes eventuales:
 En este informe se dará a conocer los errores, incumplimiento de leyes,
irregularidades, o desviaciones significativas del control interno, que se vayan
encontrando en el desarrollo de la auditoria; así como las recomendaciones
que se vaya estimando pertinentes con relación a las situaciones que se
vayan observando y se pueda brindar una solución oportuna.

 Informe final:
Este informe final deberá contener el propósito, alcance, los resultados y sobre
todo el dictamen u opinión del proceso de auditoria. En las conclusiones se
deberá anexar los antecedentes y resúmenes detallados de los análisis
realizados como: estados financieros, control interno, cumplimiento de normas
legales, reglamentarias y estatutarias, etc.

Adicionalmente, los informes presentan una amplia información de la empresa

sumada al juicio del auditor, los contenidos generales que deben estar
contemplados en este informe son:

 Titulo o identificación: Se deberá identificar el título que recibirá la auditoria

en la empresa.
 Destinatario: El auditor deberá dirigirse a la persona o la entidad que solicito
sus servicios.
 Párrafo de alcance: Se deberá describir la amplitud del trabajo de auditoria.
 Párrafo legal o comparativo: Deberá informar de que las cuentas son
únicamente del último año
 Párrafo de énfasis: El auditor pone en conocimiento de la organización
aquellos hechos que considera relevantes o de especial importancia.
 Párrafo de salvedades: El auditor debe contemplar en su informe algunas
correcciones en relación con los estados financieros auditados justificando el
motivo de la corrección.
 Párrafo de opinión: Se deberá contemplar el juicio final del auditor con
respecto al proceso de auditoria que desarrolló.
 Párrafo sobre el informe de gestión: Se deberá analizar el contenido del
informe de gestión que deberá concordar con las cuentas anuales de la
empresa.
 Fecha: La fecha deberá ser la del ultimo día que laboro en la empresa.
 Firma del auditor: El informe debe ir firmado por un auditor registrado en la
IIA.
 h. CRONOGRAMA DE AUDITORIA
Efectuar un programa de auditoria que permita llevar un orden de los diferentes
entes auditables se deberá realizar mediante un cronograma el cual dará a
conocer las fechas que se programen para las diversas actividades de análisis,
recolección de información y planificación de procedimientos. Además, se deberá
dar a conocer el nombre de los responsables de llevar dichas actividades a cabo.
Entre las acciones que se deben contemplar en el cronograma están:

 Planificación inicial: 1 Semana.

 Formulación del proyecto de auditoria que se va a realizar: 1 Semana.
 Trabajo de campo: 3-4 Semanas.
 Elaboración de la propuesta de un informe: 2 Semanas
 Entrevistas con unidades operativas: 2 Semanas
 Confección del informe final: 2 Semanas
 Entrega del informe final: La entrega del informe final se acordará entre
las dos partes involucradas.
Los tiempos indicados anteriormente pueden variar según el tipo de auditoria a
realizar, estas pueden ser: financiera, administrativa, operacional, de sistemas y
ambiental; puesto que cada una de ellas contará con un tiempo determinado. Para
el caso de la auditoría interna ocurre que sus procesos se llevan a cabo de forma
continua a lo largo del año; por lo tanto, el auditor interno es permanente y realiza
su actividad de forma continuada.
Este cronograma contará con diferentes fases y actividades de diversa índole
programadas dentro del proceso de auditoria, las cuales deberán contar con un
tiempo específico que ayuden a la mejora del control y la gestión. Asimismo, la
auditoria podrá hacer uso de ciertos recursos que le permitan aplicar la
metodología en las diferentes áreas que se van a auditar.
Finalmente, este cronograma se lo desarrollara mediante un diagrama de Gantt el
cual “permite identificar la actividad en que se estará utilizando cada uno de los
recursos y la duración de esa utilización, de tal modo que puedan evitarse
periodos ociosos innecesarios y se dé también al administrador una visión
completa de la utilización de los recursos que se encuentran bajo su
supervisión.”14 De este modo este diagrama permitirá mostrar un resumen grafico

14
HINOJOSA, María Alejandra. Diagrama de Gantt. Disponible en: http://www.colegio-
isma.com.ar/Secundaria/Apuntes/Mercantil/4%20Mer/Administracion/Diagrama%20de
del progreso de las actividades desarrolladas teniendo en cuenta el inicio y la
duración.

i. VALOR DE LA INVERSIÓN
Tener un buen departamento de auditoría interna ayudara a la empresa a tener
una estructura capaz de hacer frente a los riesgos, que sus controles sean
adecuados y suficientes, que sus operaciones se desarrollen de manera eficaz y
eficiente y que sus normas se estén cumpliendo. Todo esto debe desarrollarse con
un equipo de trabajo que debe ser remunerado como forma de compensación por
sus servicios y por cumplir con dichos fines.
Teniendo en cuenta el equipo de trabajo del departamento, en cabeza se
encontrará el auditor jefe o líder, quien devengará un sueldo que oscila entre los
$3.000.000 y $5.000.000 por mes. La secretaria por su parte devengara un sueldo
entre el SMLV y $1.000.000. Finalmente, los auxiliares o asistentes recibirán un
sueldo entre $900.000 y $1.000.000 al mes.
Hay que tener en cuenta que estos sueldos cambiarán dependiendo el tamaño de
la empresa y la disposición que la empresa tenga por contar con un departamento
de auditoría interna.

%20Gantt.pdf
 6. CONCLUSIONES

 La importancia de practicar la auditoría interna en una empresa no es más

que la oportunidad de conocer en tiempo real la situación de la empresa, lo
cual brinda la mayor ventaja y posibilidad: reaccionar oportunamente al
entorno del mercado. Es por esto, que empresas como Colácteos, que, por su
gran trayectoria en el mercado y su gran potencial productivo, requieren de
esta auditoria como herramienta para ejercer un control permanente y eficaz
de los procesos dentro de la empresa, que le asegure continuidad en el
mercado bajo una adecuada administración y le permita llevar a cabo
procesos de mejoramiento continuo.

 Consideramos que la propuesta planteada del departamento de auditoría

para la empresa COLÁCTEOS va a permitir mejorar los procesos
administrativos, financieros y prevenir los riesgos en los que puede verse
afectada la empresa sobre sus costos, sus ventas, su productividad y la
calidad de los productos.
 7. RECOMENDACIONES

 Colácteos puede prestarle mayor atención y cuidado a los controles

internos de las áreas más importantes de la empresa como lo son:
Administración y finanzas, ventas y operaciones; debido a que son las
áreas más expuestas a presentar errores e irregularidades; por lo tanto,
debe existir una supervisión continua de estos departamentos y más aun,
conociendo de antemano que actualmente no cuentan con un
departamento de auditoría interna.

 Teniendo en cuenta la reciente pandemia que acecha al mundo, es

recomendable que la empresa continúe con una optimización y
aprovechamiento de sus recursos para la elaboración de sus productos
debido a que en estos momentos conseguir bienes e insumos a precios
favorables será bastante complicado, de tal modo que la auditoria debería
estudiar una estrategia para lograr una maximización del aprovechamiento
de los recursos.
 8. BIBLIOGRAFIA
AUDITOOL.ORG, Red Global de Conocimientos en Auditoría y Control Interno.
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línea]. Bogotá, Colombia. 22 de mayo de 2020. Disponible en:
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