T-10 PIAC Gestión y Control Tesorería

TEMA 10 GESTIÓN Y CONTROL DE TESORERÍA
GESTIÓN DE TESORERÍA
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La Tesorería de una empresa es el conjunto de medios líquidos disponibles (en la

propia empresa o en cuentas bancarias), que proporcionan a dicha empresa el efectivo
necesario para afrontar las compras, otras deudas y otros pagos periódicos.
El objetivo de la tesorería es facilitar ciertas operaciones de pago y mantener una

estrecha relación con el departamento económico-financiero, transmitiendo la información
necesaria para una gestión eficaz de los recursos efectivos de la empresa.
Las funciones desarrolladas por el servicio de tesorería son las siguientes:
Custodiar el dinero.
Realizar una previsión de cobros y pagos para gestionar eficazmente los excedentes.
Negociar las condiciones bancarias para la obtención de préstamos y otros productos
financieros.
El servicio de tesorería, incluido dentro del departamento económico-financiero, también se

relaciona con los siguientes departamentos de la empresa:
Departamento de contabilidad (también incluido dentro del departamento

económico-financiero): ya que se encarga de realizar el registro contable de todas
las operaciones.
Departamento comercial: ya que es importante determinar la cifra de ventas
esperadas y la forma de cobrar a los clientes (al contado, mediante letras, etc.)
Departamentos de compras y producción: a partir de los datos del
departamento comercial, se determinan las necesidades de producción y las compras
necesarias, siendo importante determinar la forma de pago a los proveedores.
Departamento de recursos humanos: incluye el coste del departamento de la
empresa, ya que se encarga, por ejemplo del pago de las nóminas, seguros sociales,
etc.
1 IES JULIÁN ZARCO

Además de estar en contacto con otros departamentos de la empresa, el servicio de
tesorería también se relaciona con:
Las entidades financieras: ofrecen a la empresa instrumentos financieros para

cubrir sus necesidades de tesorería (préstamos, créditos, descuento de efectos,
…), rentabilizar los excesos de liquidez (cuentas a plazo fijo) o la realización de
diversas gestiones (gestión de cobro, domiciliaciones,…).
La administración pública: por todo lo relativo al pago de tributos, cuotas de la
Seguridad Social, etc.
LIBROS Y REGISTROS DE TESORERÍA

2
El departamento de tesorería de las empresas utiliza libros registro, documentos y

aplicaciones informáticas para realizar su labor. Es preciso trasladar la información que
recogen los documentos mercantiles y los documentos justificativos de cobros y pagos
(recibos, facturas con indicación de pagos, cheques, letras, pagarés, etc.)
LIBRO AUXILIAR DE CAJA
Este libro es utilizado como medio de control de los pagos y cobros realizados en dinero en
efectivo.
Su uso no es obligatorio, a pesar de lo cual, la mayoría de las empresas lo utilizan para

detallar las anotaciones realizadas en los libros principales como complemento a la cuenta
de caja en la contabilidad de la empresa.
Su estructura no está normalizada, como la mayoría de documentos con los que trabaja la
empresa, adaptándose a las características del negocio.
REGISTRO AUXILIAR DE CAJA
Fecha Concepto Documento Cobros Pagos Saldo
En toda gestión de caja se hará como mínimo:
IES JULIÁN ZARCO 2

1º Un recuento de caja, es decir, inventario de los billetes, monedas y cheques que hay
en la caja. Un recuento se hará al principio del día (para ver con qué cantidad empiezo a
operar), y otro final.
2º El arqueo de caja, que consiste en la comprobación de que el dinero recontado

coincide con lo que aparece anotado en el libro de caja.
En caso de existir un descuadre de caja debemos buscar la causa, que se puede deber:
 A un error al realizar los cobros y pagos.

 Error al pasar las cantidades de cobros o pagos al libro de caja.
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
En este libro se anotarán todos aquellos apuntes en los que se haya realizado el pago o
cobro a través de una cuenta bancaria. Se llevará un libro registro para cada una de las
cuentas que el usuario tenga abierta, teniendo cuidado de no mezclar los apuntes de cada
una de ellas, si tiene más de una.
Su uso no es obligatorio, a pesar de lo cual, la mayoría de las empresas lo utilizan para

detallar las anotaciones realizadas en los libros principales como complemento a la cuenta
de bancos en la contabilidad de la empresa.
ENTIDAD BANCARIA:
CÓDIGO CUENTA:
TITULAR DE LA CUENTA:
REGISTRO AUXILIAR DE BANCOS
Fecha Concepto Documento Debe Haber Saldo
Las entidades financieras envían periódicamente a sus clientes extractos bancarios con
información detallada de sus movimientos.
La conciliación bancaria consiste en contrastar las anotaciones del extracto con las
registradas en el libro auxiliar de bancos, con el fin de determinar las diferencias
existentes, que pueden deberse a:
Cheques emitidos por la empresa y que no hayan sido presentados al cobro por el
beneficiario.
3 IES JULIÁN ZARCO

Cheques presentados por la empresa para ingresar en cuenta y que todavía no han
sido abonados por el banco.
Recibos domiciliados cargados en cuenta por el banco y cuya notificación aún no ha
llegado a la empresa.
Errores u omisiones.
Una vez identificados los conceptos y los valores que han ocasionado las diferencias, se
procede a realizar los respectivos ajustes con el objetivo de corregir los errores detectados,
elaborándose el estado de conciliación.
CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA EMPRESA…

TITULAR DE LA CUENTA: CÓDIGO CUENTA:
Saldo según extracto bancario

Aumentos:
Disminuciones:
Saldo bancario conciliado
Saldo según libro auxiliar de bancos
Aumentos:
Disminuciones:
Saldo auxiliar de bancos conciliado
LIBROS DE EFECTOS COMERCIALES
En el libro registro de efectos a pagar se reflejan los efectos en los que el librado es la
empresa, y que han sido emitidos por sus proveedores u otros acreedores. El objetivo es
controlar los vencimientos de forma que se puedan atender correctamente.
LIBRO REGISTRO DE EFECTOS A PAGAR

Fecha Fecha
Librador Nominal Domicilio de pago Observaciones
aceptación vencimiento
En el libro registro de efectos a cobrar la empresa reflejará los efectos librados por ella
para documentar los derechos de cobro.
IES JULIÁN ZARCO 4

LIBRO REGISTRO DE EFECTOS A COBRAR

Gestión de
Fecha de Fecha de Domicilio de Descontado
Librado Nominal cobro
libramiento vencimiento pago En
Fecha Entidad Fecha Entidad cartera
CALENDARIO DE VENCIMIENTOS
Este documento permite controlar las fechas en las que se producirán las entradas (cobros)
y salidas (pagos) de dinero con origen en operaciones realizadas en las que se acordó un
aplazamiento. Esta información alerta de las fechas en las que se han de producir cobros o
pagos, a la vez que permite realizar previsiones de tesorería facilitando la labor necesaria
para mantener la liquidez suficiente con la que atender las obligaciones de pago de la
empresa.
Fecha de Fecha Concepto Documento Importe del Importe del
vencimiento operación Cobro pago
BANCA ON-LINE
3
La banca on-line recoge todas aquellas operaciones bancarias que se pueden realizar a
través de internet.
Hoy en día prácticamente en la totalidad de entidades bancarias se puede operar por
Internet siendo necesario un contrato específico con la entidad y la utilización de claves
secretas. Aunque la mayoría de las entidades bancarias permiten también el acceso
mediante el DNIe.
Cada vez son más las gestiones y operaciones comerciales que podemos realizar a través
de internet. Los bancos permiten a sus clientes realizar la mayoría de operaciones on-line:
Contratación de productos financieros.
Realización de transferencias.
Consulta de movimientos.
Extractos.
Gestión de tarjetas.
Gestión de recibos.
5 IES JULIÁN ZARCO

Planes de pensiones.
El
OPERACIONES DE COBRO Y PAGO CON LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

4
Los ciudadanos se relacionan a menudo con las administraciones públicas para cumplir con
sus obligaciones de pago y ejercitar sus derechos de cobro.
En los últimos años, las administraciones públicas han incorporado medios informáticos,
electrónicos y telemáticos con el objetivo de agilizar esta relación, pudiendo el usuario
realizar todas las gestiones sin necesidad de desplazarse y sin las limitaciones de horario
de oficinas.
Para poder comunicarnos con las Administraciones y realizar consultas, pagos, etc., es
necesario tener no solo un entorno seguro de trabajo, sino también un documento que nos
identifique como usuarios del sistema. Estos sistemas de identificación pueden ser:
- Certificado digital: garantiza el establecimiento de conexiones seguras, para que
exista la confidencialidad necesaria en los datos que intercambien los ciudadanos con
las administraciones públicas.
- Firma electrónica: es el conjunto de datos electrónicos de una persona que pueden
ser utilizados como identificación del firmante y que tiene el mismo valor que la
firma manuscrita. Permite firmar electrónicamente documentos electrónicos,
otorgándoles una validez jurídica equivalente a la que les proporciona la firma
manuscrita en el documento impreso.
- DNI electrónico (DNIe): permite realizar operaciones online de forma segura y sin
necesidad de certificado digital.
En cuanto al pago a la Hacienda Pública, puede efectuarse mediante cargo en cuenta o
con tarjeta bancaria utilizando medios telemáticos o a través de las entidades
colaborativas. Para ello, la Agencia Tributaria cuenta con una oficina virtual a la que se
puede acceder a través de su página web (www.agenciatributaria.es).
Para cumplir con las obligaciones con la Seguridad Social, el pago se podrá efectuar
mediante las modalidades de domiciliación o cargo en cuenta y pago electrónico, siempre
que se transmitan las liquidaciones de cuotas mediante el sistema RED.
PRESUPUESTO DE TESORERÍA
5
El presupuesto de tesorería es un instrumento que va a permitir hacer las previsiones de

tesorería a corto plazo. Se formula normalmente al comienzo de la actividad de la empresa
IES JULIÁN ZARCO 6

o al comienzo del ejercicio económico con el fin de proyectar sobre el futuro las
previsiones. Las previsiones pueden realizarse para períodos trimestrales, mensuales,
quincenales, semanales,…, según las necesidades.
El presupuesto de tesorería consiste, por tanto, en conjugar, sobre un horizonte de

tiempo determinado, los cobros y pagos futuros de la empresa con el fin de tomar las
medidas correctoras necesarias para evitar desajustes.
Los desajustes se pueden producir por dos causas: porque haya un exceso de liquidez
(superávit) o bien porque haya una falta de liquidez (déficit).
Situación de superávit presupuestario de tesorería: habrá que buscar
posibilidades de inversión (acciones, obligaciones, Letras del Tesoro, aplazamiento a
clientes, reducir período de pago a proveedores) con el fin de colocar los excedentes
de liquidez y así evitar la falta de liquidez de nuestro efectivo.
Situación de déficit presupuestario de tesorería: habrá que buscar fuentes de
financiación para cubrir los déficits (préstamos, créditos, retroleasing, descuento de
efectos, factoring, aplazamiento de pago a proveedores, adelanto del cobro a
clientes).
El presupuesto de tesorería también puede tener una situación de equilibrio, en
este caso la corriente de pagos de la empresa está perfectamente cubierta con la
corriente de cobros, sin que existan ni cantidades ociosas ni déficit de dinero.
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

SALDO INICIAL
COBROS:
 Ventas
 Préstamos recibidos
 Intereses recibidos c/c, etc.
 Otros cobros
TOTAL COBROS
PAGOS:
 Compras.
 Sueldos y salarios.
 Suministros.
 Intereses y devolución préstamos, etc.
 Pagos fiscales y Seguridad Social (liquidación
7 IES JULIÁN ZARCO

IVA, retenciones IRPF, cuotas Seguridad Social,
pagos fraccionados (IS, IRPF)), etc.
 Otros pagos.
TOTAL PAGOS
SALDO FINAL
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La Tesorería de una empresa es el conjunto de medios líquidos disponibles (en la

El objetivo de la tesorería es facilitar ciertas operaciones de pago y mantener una

Las funciones desarrolladas por el servicio de tesorería son las siguientes:

El servicio de tesorería, incluido dentro del departamento económico-financiero, también se

Departamento de contabilidad (también incluido dentro del departamento

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Las entidades financieras: ofrecen a la empresa instrumentos financieros para

LIBROS Y REGISTROS DE TESORERÍA

El departamento de tesorería de las empresas utiliza libros registro, documentos y

LIBRO AUXILIAR DE CAJA

Su uso no es obligatorio, a pesar de lo cual, la mayoría de las empresas lo utilizan para

REGISTRO AUXILIAR DE CAJA

Fecha Concepto Documento Cobros Pagos Saldo

En toda gestión de caja se hará como mínimo:

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2º El arqueo de caja, que consiste en la comprobación de que el dinero recontado

 A un error al realizar los cobros y pagos.

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

Su uso no es obligatorio, a pesar de lo cual, la mayoría de las empresas lo utilizan para

REGISTRO AUXILIAR DE BANCOS

Fecha Concepto Documento Debe Haber Saldo

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CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA EMPRESA…

Saldo según extracto bancario

Saldo bancario conciliado

Saldo según libro auxiliar de bancos

Saldo auxiliar de bancos conciliado

LIBROS DE EFECTOS COMERCIALES

LIBRO REGISTRO DE EFECTOS A PAGAR

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LIBRO REGISTRO DE EFECTOS A COBRAR

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OPERACIONES DE COBRO Y PAGO CON LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

El presupuesto de tesorería es un instrumento que va a permitir hacer las previsiones de

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El presupuesto de tesorería consiste, por tanto, en conjugar, sobre un horizonte de

Situación de superávit presupuestario de tesorería: habrá que buscar

posibilidades de inversión (acciones, obligaciones, Letras del Tesoro, aplazamiento a

de liquidez y así evitar la falta de liquidez de nuestro efectivo.

Situación de déficit presupuestario de tesorería: habrá que buscar fuentes de

financiación para cubrir los déficits (préstamos, créditos, retroleasing, descuento de

efectos, factoring, aplazamiento de pago a proveedores, adelanto del cobro a

El presupuesto de tesorería también puede tener una situación de equilibrio, en

este caso la corriente de pagos de la empresa está perfectamente cubierta con la

corriente de cobros, sin que existan ni cantidades ociosas ni déficit de dinero.

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

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