1

ÍNDICE.
Introducción …………………………………………. 4
Antecedentes de la auditoria ……………………… 5-9
Auditoria en Colombia ………………………... 10-14
¿Qué es la auditoria? ……………………………….. 15
Objetivos generales de la auditoria ………………… 16
Clasificación de la auditoria ……………………. 17-21
Tipos de auditoria ………………………………. 22-29
Ley 43 de 1990 …………………………………. 30-31
NAGAS ………………………………………… 32-35
Decreto 302 de 2015 ……………………………. 36-44
Contratos de aseguramiento ……………………. 45-47
NIA 200 ……………………………………………. 48
NIA 210 ……………………………………………. 49
NIA 220 ……………………………………………. 50
NIA 230 ……………………………………………. 51
NIA 240 ……………………………………………..52
NIA 250 ………………………………………… 53-54
NIA 260 ……………………………………………. 55

2
NIA 300…………………………………………… 56
NIA 500……………………………………………. 57
FASES DE LA AUDITORIA……………………. 58-60
MEMORANDO DE PLANEACIÓN……………. 61-62
CARTA DE GERENCIA…………………………. 63
RIESGOS DE AUDITORIA…………………….. 64-68
COSO…………………………………………….. 69-72
CICLOS TRANSACCIONALES………………... 73-85
LEY SARBANES-OXLEY……………………….86-87
NIA 705…………………………………………...88-90
GLOSARIO……………………………………….91-98
WEBGRAFIA…………………………………...99-100

3
 INTRODUCCIÓN.
La presente bitácora de estudio se basa en el aprendizaje
de lo que es la auditoria y lo que trae consigo. Asimis-
mo, profundizar las normas internacionales de auditoria
(NIA), ya que éstas son el eje principal de la materia au-
ditoria y aseguramiento y además estas normas miden
los objetivos de la auditoria y las acciones realizadas pa-
ra alcanzarlos.

4
ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA.

Las primeras auditorías se

enfocaban básicamente en la
verificación de registros
contables, protección de ac-
tivos y por tanto, en el des-
cubrimiento y prevención de
fraudes.
“El auditor era considerado
como un revisor de cuen-
tas”. A principios del siglo
xv, los parlamentos de algu-
nos países europeos comen-
zaron a crear el denominado
Tribunal Mayor De Cuen-
tas, cuya función especifica
era la de revisar las cuentas
que presentaban los reyes o
monarquías.

5
ETAPA PREHISTÓRICA.

La auditoria, en su forma mas

primitiva y simple, surge
cuando un pueblo o núcleo
social, sojuzga o domina a
otro, por medio de la políti-
ca , religión, economía, cien-
cias, o como antiguamente
era la manera mas común por
la fuerza. Así, el pueblo o la
comunidad social eran obli-
gadas a pagar un tributo al
que lo domina. Este tributo
hoy se conoce como contri-
bución, el gobernante requie-
re que los tributos que impu-
so sean pagados correctamen-
te en el tiempo requerido para
estar seguros de que dicho
pago se realizara. Se designa-
ban revisores los cuales ejer-
cían una actividad de fiscali-
zación
6
 ETAPA EDAD MEDIA.

Durante la época de la colonia , la

función de auditor fue ejercida
por la autoridad religiosa, se im-
puso a la fuerza. En esta época,
los hacendados y los grupos eco-
nómicos favorecidos, tenían que
pagar su diezmo a su virrey este
tributo lo recogía la iglesia, el
Inglaterra durante el
control de este recado era fiscali-
reinado de Eduardo I.
zado por los auditores, quienes
Durante la Edad Media
emitían reportes, y la lista de
en los diferentes países,
quienes no cumplían con el pago
las asociaciones profe-
del diezmo las personas que no
sionales eran las encar-
diezmaban eran enviadas ante el
gadas de ejecutar fun-
tribunal del santo oficio o de la
cione de auditoria, des-
santa inquisición. Este tribunal
tacándose entre ellas, el
empleaba procedimientos para
colegio de contadores
obligarlos a pagar el diezmo y que
de Venecia en 1581 y el
no se volviera a incurrir en una
concejo Londinense de
evasión. El titulo de auditor apa-
Inglaterra en el año
reció a finales del siglo XVIII, en
1310.

7
ETAPA EDAD INDUSTRIAL.

“Railway Companies Conso-

lidation Act” estableció la
obligación de una verificación
anual que debía ser realizada
por los auditores. Pero no so-
lo en Inglaterra se encuentran
antecedentes de eta actividad,
en los inicios contables sino
La revolución indus- también en Estados Unidos,
trial surgió durante la en donde surgió una impor-
segunda mitad del si- tante asociación encargada
glo XVIII, implementó básicamente de vigilar el
técnicas contables nue- cumplimiento de las normas
vas, especialmente en de auditoria.
materia de auditoria
buscando cubrir las ne-
cesidades de las gran-
des empresas, el avan-
ce surgió en el año
1845 en donde el

8
EDAD INFORMÁTICA.

La auditoria de los sistemas de información surgió

cuando las empresas e instituciones han tomado con-
ciencia de que la información que adquieren, conser-
van, procesan y emiten, es vital para su propia super-
vivencia y proyección de progreso.

La introducción de las
maquinas de proceso de
datos en las empresas se
produjo en los años 50,
principalmente dedica-
dos a sustituir a los em-
pleados en las tareas re-
petitivas en el cálculo de el enfoque, en base a los
nóminas y facturas de resultados de baja cali-
clientes. Esta situación dad obtenidos en las au-
se prolongó hasta media- ditorias de áreas que
dos de la década de los comportaban proceso de
60, cuando las organiza- datos a través de ordena-
ciones de auditoria pro- dores.
pugnaron un cambio en
9
AUDITORÍA EN COLOMBIA.

Desde el segundo viaje de Colón a América, se tiene

conocimiento de los primeros tipos de auditoría y con-
trol, los Reyes católicos designaron una persona con
las misión de fiscalización y controlar el manejo de los
fondos y bienes de la expedición.

1511 1604 1824

En Colombia se Creación de tribuna- Se reemplaza la

formó la Real au- les de cuentas que contaduría general
diencia de Santa eran contralorías re- de Hacienda por la
Fe de Bogotá, su gionales en los virrei- dirección general
objetivo era con- natos, capitanías y de Hacienda, quien
trolar los territo- presidenciales. Apa- a través del plan or-
rios y mejorar la recieron las oficinas gánico de Hacienda
administración de contabilidad me- nacional crea la
diante las cuales y a contaduría departa-
través de la corte de mental encargada
cuentas consolidaron de examinar y eli-
el control fiscal en el minar cuentas
mundo

10
 1866 1919 1922

Con la ley 68 Se creó el tri- Al generarse la crisis

aparece la cor- bunal superior bancaria, el presidente
te de cuentas de cuentas con de la República con-
quien sustituye el fin de prote- trata una misión de
a la oficina ge- ger el buen ma- expertos extranjeros,
neral de cuen- nejo del presu- con el objetivo de or-
tas. puesto. ganizar la hacienda
pública, el sistema
monetario la reorgani-
zación del Estado, la
administración de in-
Ley 68 de 1866: en la plenitud del periodo radical, se
expidió la novena reforma orgánica al régimen de ha-

gresos y aduanas.
ceptualizaciones y no sólo a soluciones de necesida-
cienda nacional, que atendió por primera vez a con-

des fortuitas

11
 1923 1945 1958

Mediante la ley 42 Se le dio a la Se reglamentó la ofi-

se crea el departa- Contraloría el ca- cina nacional de con-
mento de Contralo- rácter de auditoría tadores y se introdujo
ría como ente autó- contable como la figura fiscal de
nomo e indepen- función principal contador, su función
diente con el fin de fiscalizar el ma- principal era exami-
buscar y controlar nejo del tesoro nar cuentas del pre-
sin influencias po- público. supuesto y revisar los
líticas. contratos que firma-
rán los ejecutivos.
www.suin.gov.
1923: http://
LEY 42 DE

co/

1975 1993 1994

Se produce todo el desarrollo Con el decreto 1826 se

Se extiende el con- concretan acciones por
trol fiscal hacia la normativo general de las dispo-
siciones constitucionales, me- el presidente de la Re-
Contraloría y a los pública, como máxima
establecimientos diante el cual se dota a los orga-
nismos y entidades del Estado autoridad administrati-
públicos y las em- va, para posibilitar la
presas industriales y de lineamientos claro sobre la
implementación y desarrollo del implementación de los
comerciales del Es- sistemas de control in-
tado sistema de control interno
terno en las entidades.
Decreto 1826 http://www.suin-juriscol.gov.co/
viewDocument.asp?id=1357188 12
 1995 1996 1997

Como estrategia de Se crearon meca- En la directiva presidencial 01 se

la política estatal de nismos articula- redefine el sistema como se crea
lucha contra la co- dores del control una armonía con los elementos ge-
rrupción, se articuló en todas las enti- nerales contemplados en la ley 87
el control social, dades del Estado de 1993, creando 10 pasos: 1. Es-
ejercido a través de y se impulsó la quema organizacional, 2. Platafor-
las quejas y recla- implementación ma estratégica, 3. Políticas, 4. Pla-
mos social de los de los sistemas neación, 5. Procesos y procedi-
usuarios de la admi- de control interno mientos, 6. Indicadores, 7. Siste-
nistración mas de información y comunica-
ción, 8. Manual de funciones, 9.
Administración del talento humano
y de los recursos físicos y financie-
ros, 10. Evaluación del sistema de
control interno

LEY 87 DE 1993 https://

www.funcionpublica.gov.co/eva/
gestornormativo/norma.php?i=300

13
 1998 1999

Se crea el sistema na- Se consolida el papel de las

cional de control in- diferentes instancias en ma-
terno como instancia teria de control interno den-
de articulación del sis- tro del sistema nacional, se
tema en todo el estado, establece por primera vez la
bajo la dirección y obligación para todas las en-
coordinación del presi- tidades del Estado de presen-
dente de la República. tar al Consejo asesor muy in-
forme anual sobre el avance
del sistema de control in-
terno institucional.

14
¿QUÉ ES LA AUDITORÍA?

Es la verificación de la contabilidad de
una empresa o entidad, realizada por
un auditor con el fin de comprobar si
sus cuentas reflejan en el patrimonio,
la situación financiera y los resultados
obtenidos por dicha empresa o entidad

Para realizarla se utilizan técnicas de re-

visión y verificación idóneas; con ellas
se planifica el trabajo de auditoría y se
establecen programas y procedimientos
documentados tanto en los Papeles de
Trabajo como en los archivos correspon-
dientes (temporal y permanente).

15
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITO-
RÍA.
Realizar una Hacer una revisión
revisión indepen- especializada, desde un
diente de las acti-
vidades, áreas o punto de vista profesio-
funciones espe- nal y autónomo, del as-
ciales de una ins- pecto cantable, finan-
titución, a fin de ciero y operacional de
emitir un dicta- las áreas de una empre-
men profesional
sa.
sobre la razona-
bilidad de sus
operaciones y re-
sultados. Dictaminar de manera
profesional e independien-
Evaluar el cumpli-
te sobre los resultados ob-
miento de los planes,
tenidos por una empresa y
programas, políticas,
sus áreas, así como sobre
normas y lineamien-
el desarrollo de sus funcio-
tos que regulan la ac-
nes y el cumplimiento de
tuación de los em-
sus objetivos y operacio-
pleados y funciona-
nes.
rios de una institución

16
CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORÍAS
POR SU ÁREA DE APLICACIÓN.

Auditoría Financiera: Con este

procedimiento se permitirá revi-
sar los Estados Financieros y sus
movimientos de tal modo poder
así determinar a través de sus mo-
vimientos las operaciones finan-
cieras contables, además, de emi-
tir críticas técnicas o profesiona-
les

Auditoría Operacional: Se
permite observar los proce-
sos o actividades sistemáti-
camente de una organiza-
ción, así poder determinar
su eficacia y eficiencia

17
 Auditoría de Sistemas: Una re-
visión que tiene la finalidad de
conocer y evaluar la metodología
y los procedimientos que hay en
alguna entidad. De tal modo po-
der conocer si el diseño que po-
see o aplicación que es utilizado
son correctas, así mismo, asume
el cuidado de procesamiento de
información

Auditoría Gubernamental:
Es el medio a través del cual
se verifica y controla la ges-
tión pública. Se analiza su
actividad y economía, que
estas trabajen en torno a la
eficiencia y la transparencia,
actuando siempre acorde a
las disposiciones legales
pertinentes y aplicables al
caso concreto

18
Auditoría Administrativa: Se
trata de un procedimiento que
evalúa a la organización como
un todo, cotejando su desempe-
ño con sus objetivos tanto glo-
bales como por unidad, para ha-
cerse una idea sobre lo efectivo
de su modelo de gestión

Existen 2 tipos de auditoría

》Analítica: Se
administrativa
centra en la com-
prensión de los
procesos mismos
que se ponen en
》Funcional: Se enfoca en el marcha dentro de
desempeño y la idoneidad de la estructura de la
los cargos gerenciales y las empresa
dinámicas propuestas desde
estos.

19
Auditoría Integral: Es el proceso
de obtener y evaluar objetivamente
información financiera de una em-
presa, su estructura interna, si cum-
ple o no con la normativa y leyes
aplicables y si logra sus objetivos
por los medios adecuados. Este tipo
de auditoría consigue informar si la
empresa en cuestión, basándose en
un estudio previo pormenorizado, se
adecua a todos los indicadores y cri-

20
Auditoría Forense: Es una técni-
ca que tiene como objetivo la in-
vestigación criminalística, integra-
da en el ámbito de la contabilidad,
conocimientos jurídico-procesales
y enfocada hacia habilidades en fi-
nanzas y de negocio, tras su inves-
tigación, la auditoría forense ma-
nifestará una serie de opiniones e
información cierta y objetiva, que
servirá como prueba de cara a pro-
cedimientos judiciales

21
 TIPOS DE AUDITORÍA.

AUDITORÍA INTERNA:
Es una evaluación o un exa-
men que realizan las organi-
zaciones para verificar si el
funcionamiento de las dife-
rentes áreas es el correcto,
con el fin de garantizar el
buen funcionamiento de los
controles establecidos.

Según el Instituto de Auditores In-

ternos de Colombia, “La auditoría
interna es una actividad indepen-
diente y objetiva de aseguramiento
y consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de
una organización. Ayuda a las em-
presas a cumplir con sus metas
aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos de ges-
tión de riesgos, control y gobierno”
22
El objetivo principal de
la auditoría inter-
na consiste en darle cum- Se deben cumplir
plimiento a las funciones, los siguientes ítems:
actividades, responsabili-
dades y procesos estable-
cidos dentro de las políti-
cas de la empresa.

》Planes y procedimientos
》Preparación de in-
dirigidos por la dirección
formes para registrar de la empresa.
las inconsistencias
que se identificaron. 》Revisión de la aplica-
ción de controles operati-
》Vigilancia y cum-
vos, contables y financie-
plimiento de las nor- ros.
mas establecidas por
los entes de control. 》Contar con información
financiera verídica de la
empresa, que demuestre su
actividad económica real.

23
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES.

Independencia
Control de Competencia
calidad

La auditoria está
Segui- basada en los si- Ética
miento guientes principios

Revelamien-
Diligencia to de infor-
profesional mación

Ejecución

24
 AUDITORÍA INTERNA.

Proceso sistemáti- Evidencia que se evalúan de

co, independiente forma objetiva
y documentado.
ISO 19011. Proce- Propósito
so de autoevalua-
ción Determinar la confor-
midad del sistema de
gestión

》Requisitos

》Criterios

》Normas legales im-

Ejercicio independiente y plementadas (eficaz,
sistemático de apoyo al efectiva y eficiente)
desarrollo de los procesos

Brinda elementos para

programas de mejora
25
AUDITORÍA EXTERNA: Es un sistema utilizado por
las organizaciones para realizar un examen detallado,
sistemático y crítico mediante un agente externo, ya sea
una empresa ajena a la organización, un auditor especia-
lizado o un contador público.

26
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA EXTER-
NA.

》Investigar y determi-
nar si la forma en que se 》Proponer sugerencias
emplea el sistema infor- constructivas.
mático de la empresa es
válida, verídica y co- 》Controlar las activida-
rrecta. des relativas al desarrollo
de la empresa.
》Verificar si existen
posibles problemas a los 》Ayudar a que la em-
cuales se enfrentará la presa tome decisiones
empresa. exitosas y confiables.
》Resaltar los puntos
fuertes y débiles de
determinada toma de
decisiones.

27
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA EX-
TERNA.

》Se realiza generalmen- 》La auditoría es reali-

te a través de zada por medio
un contador público, ya de programas de traba-
sea privado o sin fines de jo que planean, evalúan
lucro. y aplican pruebas con-
fiables.
》Sus resultados deter-
minan la fiabilidad finan- 》Toma en cuenta la
ciera de una empresa. mayoría de las activi-
dades y los campos de
》La información que
proporciona es utilizada la empresa.
por los propietarios de la
empresa o cualquier otra
entidad que se involucre
en su desarrollo, tales co-
mo inversionistas o ban-
cos.

28
29
LEY 43 DE 1990

Artículo 7: De las nor-

mas de auditoría real-
mente aceptadas.
Las normas de auditoria
realmente aceptadas, se
relacionan con las cuali-
dades profesionales del
contador público con el
ejemplo de su buen jui-
cio en la ejecución de su
examen y en su informe
referente al mismo.

Normas personales
Las normas de audito- Normas relativas a la
ria son las siguientes: ejecución del trabajo
Normas relativas a la
rendición de informes

30
La ley 43 de 1990, reglamenta la Capítulo I: De
profesión contable y a su vez mide la profesión del
las directrices sobre el cual se de- contador públi-
ben basar en los lineamientos jurí- co.
dicos y legales para ejercer la pro- Capítulo II:
fesión contable y está estructurado Del ejercicio de
de la siguiente manera: la profesión.
Capitulo III: De
Cada uno de los capítulos da
la vigilancia y la
lineamientos específicos para
dirección de la
que el Contador Público ejer-
profesión.
za su profesión y enuncia los
principios básicos de ética Capitulo IV:
profesional, los cuales son Código de ética
aplicables, “sin importar la profesional.
actividad o especialidad, tan- Capítulo V: De
to en el ejercicio indepen- los derechos ad-
diente o cuando actúe como quiridos.
funcionario o empleado de
instituciones públicas o pri-
vadas, en cuanto sea compa-
tible con sus funcio-
nes.” (1990, Ministerio de
educacion, s.f.)
31
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA).
Las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas
(NAGAS), son los principios
y requisitos que debe cum-
plir el auditor en el desempe-
ño de sus funciones de modo
que pueda expresar una opi-
Se clasifican en: nión técnica responsable,
también son llamadas Nor-
Normas Generales mas Técnicas de Auditoría.
o Personales luación del Control Interno
1. Entrenamiento y 6. Evidencia Suficiente y Compe-
capacidad profesio- tente
nal Normas de Preparación del In-
2. Independencia forme
3. Cuidado o esme- 7. Aplicación de los Principios de
ro profesional. Contabilidad Generalmente
Normas de Ejecu- Aceptados.
ción del Trabajo 8. Consistencia
4. Planeamiento y 9. Revelación Suficiente
Supervisión 10.Opinión del Auditor
5. Estudio y Eva-
32
》AICPA (American
Institute Of Certified
Public Accountants).
Instituto americano de
contables públicos
certificados, es la or-
ganización nacional y
profesional para todos
los contadores públi-
cos certificados, esta-
blece requerimientos
profesionales, conduce
investigaciones y pu-
blica materiales refe-
rentes a la contabili-
dad, auditoría, servi-
cios de administración
de consultoría e im-
puestos.

33
》IFAC (Federación Interna-
cional de Contadores).
Es la organización mundial para
la profesión de contador. La
IFAC también pretende reforzar
la adhesión de los profesionales
de la contabilidad a estos valores
que están reflejados en el Conse-
jo de normas internacionales de
ética para contadores. La visión
de la IFAC es promover que la
profesión contable se reconozca
internacionalmente y sea recono-
cida como un líder para el desa-
rrollo de los mercados financie-
ros, las empresas y las econo-
mías, concentrada en la función
de auditoría.

34
》PCAOB, el Consejo de su-
pervisión de contabilidad de
empresas públicas, creado por la
ley Sarbanes-Oxley de 2002 para
supervisar las auditorías de em-
presas públicas y otros emisores
en la preparación de informes de
auditoría, presentó un proyecto
que busca fortalecer los requisi-
tos que de aplican cuando el au-
ditor utilice el trabajo de especia-
listas.

35
DECRETO 302 DE 2015.

El Decreto 302 de 2015, tadores que prestemos ser-

expide el Marco Técni- vicios de revisoría fiscal y/o
co de las Normas de auditoria de información fi-
Aseguramiento de la in- nanciera, revisión de infor-
formación (NAI), y de- mación financiera histórica
más normas estableci- y otros trabajos de asegura-
das para regir la profe- miento con el objetivo de
sión contable, normas que nuestra profesión hable
de alta calidad en las un mismo lenguaje y de esta
cuales se muestran los forma obtener calidad en las
lineamientos, nos men- labores desempeñadas. Adi-
ciona a que nos debe- cionalmente también encon-
mos acoger y como de- traremos las normas de ética
bemos realizar un traba- y otros pronunciamientos
jo apropiado como con- para ser utilizados por los
tadores públicos inde- profesionales de la contabi-
pendientes o como con- lidad.

36
El objetivo de estas normas y del código de ética es ser-
vir al interés público, impulsar el fortalecimiento de la
profesión contable y que mediante la implementación
de normas profesionales, y la aplicación de las mismas,
contribuyan y fomenten el desarrollo de la profesión
contable demostrando su relevancia en la sociedad.

37
38
NIER (Norma Internacional
de Encargos de Revisión)
2400.
El propósito de esta norma, es
establecer normas y proporcio-
nar orientación en relación con
mas responsabilidad profesio-
nales del auditor, cuando esté
acepta un encargo de revisión
de información financiera in-
termedia de un cliente de audi-
toría, así como proporcionar
orientación sobre la forma y
contenido del informe. El tér-
mino "auditor" se utiliza a lo
largo de toda la NIER. Se limi-
ta a una revisión de informa-
ción financiera intermedia rea-
lizada por el auditor indepen-
diente de los Estados Financie-
ros de la entidad.

39
NIEA (Norma Internacional
de Encargos de Aseguramien-
to) 3000.
La finalidad de esta norma inter-
nacional de Encargos de Asegu-
ramiento, es establecer los prin-
cipios básicos y los procedi-
mientos esenciales, así como
proporcionar orientación para la
realización, por parte de los pro-
fesionales de la contabilidad en
ejercicio (denominados
"profesionales ejercientes" a
efectos de esta NIEA) de Encar-
gos de Aseguramiento distintos
de la auditoría o de la revisión
de información financiera histó-
rica.

40
En está NIEA se utilizan los térmi-
nos "encargo de seguridad razona-
ble" y "encargo de seguridad limita-
da" para distinguir los dos tipos de
encargos de aseguramiento que un
profesional ejerciente puede realizar.

41
NISR (Norma Internacional
Sobre Servicios Relaciona-
dos) La finalidad es establecer aplicarse a otros
normas y suministros criterios encargos relativos
sobre la responsabilidad profe- a información no
sional del auditor cuando se financiera siem-
ejecuta un encargo de realiza- pre que el auditor
ción de procedimientos acor- pueda basar sus
dados sobre información fi- conclusiones.
nanciera y en relación con la
forma y contenido del informe
que emite el auditor como re-
sultado de dicho encargo. Esta
NISR se refiere a encargos re-
lacionados con la información
financiera. Sin embargo, puede

42
NIA (Norma Internacional De
Auditoría), la finalidad de esta
norma es establecer reglas y sumi-
nistrar criterios sobre el objetivo y
principios generales que rigen una
auditoría de los Estados Financie-
ros. La NIA es un conjunto de
normas expedidas por la Federa-
ción Internacional de Contadores
(IFAC), las cuales le permiten al
revisor fiscal o auditor desarrollar
un trabajo profesional con herra-
mientas de alta calidad reconoci-
das a nivel mundial. Dichas nor-
mas son una plataforma técnica
para la adecuada obtención de evi-
dencias en el proceso de auditoria
y el posterior informe sobre la ra-
zonabilidad de los Estados Finan-
cieros.

43
La aparición de las NIAS trae
consigo una voluntad interna-
cional a fin de unificar los ele-
mentos técnicos necesarios pa-
ra llevar a cabo procesos de
planeación de alta calidad. El
elemento primordial en aplica-
ción de las normas de auditoria
es la evaluación de riesgos, es-
ta evaluación ha de ser efec-
tuada teniendo en cuenta por
supuesto el riesgo de auditoria,
el riesgo de detección y el ries-

44
NIA 100. NORMA INTER-
NACIONAL DE CONTRA-
TOS DE ASEGURAMIEN-
TO.
Es utilizada normalmente para
plantear los objetivos ya defini-
dos, los procedimientos a utili-
zar en la auditoría de los Esta-
dos Financieros, el contrato de
aseguramiento es la afirmación
por parte del auditor de su dis-
posición para realizar el trabajo
encomendado de la manera
más indicada posible de acuer-
do a los estándares internacio-
nales, por su parte también es
la aceptación por parte de la
administración del proceso o de
como se llevará a cabo el pro-
ceso de auditoría, siempre te-
niendo en cuenta los objetivos
de ésta.

45
Existen 2 tipos de contra-
to de aseguramiento:
》Contrato de asegura-
un nivel aceptable, en fun-
miento razonable: Bási- ción de las circunstancias,
camente el objetivo es como base para la expre-
disminuir el riesgo del sión de una opinión nega-
trabajo del auditor tiva basada en los procedi-
(emitir una opinión equi- mientos aplicados y evi-
vocada) a un nivel acep- dencia obtenida con res-
tablemente bajo, en fun- pecto a la información fi-
ción de las circunstan- nanciera de dicha entidad.
cias, como base para la
expresión de una opinión
positiva sobre la medi-
ción evaluación del ma-
terial de estudio con rela-
ción a los estados finan-
cieros.
》Contrato de asegura-
miento limitado: Su ob-
jetivo es reducir el riesgo
del trabajo del auditor a
46
No son contratos o trabajos de aseguramiento.
1. Procedimientos previamente convenidos.
2. Compilación de información financiera.
3. Preparación de las declaraciones de impuestos no
expresan ningún atestiguamiento.
4. Trabajos de asesoría como administración o asesoría
en impuestos.

47
NIA 200. OBJETIVOS
GLOBALES DEL AUDI-
TOR INDEPENDIENTE
Y REALIZACIÓN DE LA
AUDITORÍA DE CON-
FORMIDAD CON LAS
NORMAS INTERNA-
CIONALES DE AUDI-
TORÍA. Esta norma de
auditoria expone las res-
ponsabilidades del auditor
independiente al momen-
to de llevar a cabo una au-
ditoria de estados finan-
cieros basándose en las
normas internacionales.
Expone los objetivos gene-
rales del auditor indepen-
bleciendo las respon-
diente y explica la naturale-
sabilidades generales
za y el alcance de la audito-
del auditor indepen-
ria diseñada para cumplir di-
diente para cumplir
chos objetivos. Asimismo se
con la norma.
presentan los requisitos esta-
48
NIA 210. ACUERDO DE LOS
TÉRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA. Esta NIA habla de
las responsabilidades que tiene el
auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la direc-
ción y, cuando proceda, con los res-
ponsables del gobierno de la enti-
dad. El auditor tiene como objetivo
aceptar o continuar con un en-
cargo de auditoría sólo cuando
se haya acordado
la premisa sobre la que la au-
ditoría se va a realizar median-
te:
(a) la determinación de si con-
curren las condiciones previas a una
auditoría; y
(b) la confirmación de que existe
una comprensión común por parte
del auditor y de la dirección y, cuan-
do proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad acerca de los
términos del encargo de auditoría.
49
NIA 220. Control de calidad de
la auditoría de estados financie-
ros. Esta norma, trata de la res-
ponsabilidad específicas que tiene
el auditor en relación con los pro-
cedimientos de control de calidad
de una auditoria de estados finan-
cieros. También habla, de las res-
ponsabilidades del revisor de con-
trol de calidad del encargo.
El objetivo del auditor en esta
Normativa Internacional de Audi-
toria es implementar procedimien-
tos de control de calidad relativos
al encargo que le proporcionen
una seguridad razonable de que:
(a) la auditoría cumple las normas
profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios
aplicables; y
(b) el informe emitido por el audi-
tor es adecuado en función de las
circunstancias.
50
NIA 230. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA. Es-
ta norma trata sobre la responsabilidad que tiene el audi-
tor de preparar la documentación suficiente y adecuada
sobre su trabajo de examinar, en su actuación profesio-
nal para una auditoria de estados financieros. Dentro de
los documentos de auditoría, el profesional deberá tener
evidencia de la planeación y que el examen se realizó de
acuerdo con lo que establecen las Normas Internaciona-
les de Auditoría y, en su caso, con los requisitos legales
y reglamentarios. Es importante destacar que la docu-
mentación que elabora el auditor, así como la que obtie-
ne por parte de la entidad, puede registrarse en papel, en
medios electrónicos o por algún otro método.

51
NIA 240. RESPONSABI- do se encuentra en situa-
LIDAD DEL AUDITOR ciones que son motivo de
EN RELACIÓN CON EL sospecha o se determina
FRAUDE EN UNA AUDI- que hay fraude. El audi-
TORIA DE ESTADOS FI- tor de acuerdo con la
NANCIEROS. Esta nor- Norma internacional de
ma, presenta las responsa- auditoría 240 debe iden-
bilidades del auditor con tificar y evaluar los ries-
respecto al fraude en audi- gos de errores de impor-
torías de estados financie- tancia relativa debidos a
ros; y explica cómo deben fraude en los estados fi-
aplicarse las normas de au- nancieros, obteniendo la
ditoria 315 y 330 para el evidencia suficiente y
manejo de riesgos de erro- apropiada, para diseñar e
res de importancia relativa, implementar los procedi-
y da una guía al auditor pa- mientos necesarios y res-
ra proceder y que procedi- ponder de manera apro-
mientos debe aplicar cuan- piada.

52
NIA 250. CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSI-
CIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN
LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIE-
ROS. Esta norma hace referencia a la responsabilidad
del contador publico, quien, en su carácter de auditor,
emite su opinión sobre los estados financieros que han
sido examinados, considerando las disposiciones lega-
les y reglamentarias, con alcances, objetivos y su fun-
ción de comunicación. Asimismo, se señalan las dife-
rencias respecto a las responsabilidades que establece la
Norma Internacional de Auditoria y la responsabilidad
y los alcances que en materia de auditoria de estados fi-
nancieros se tienen cuando el dictamen que emite el
profesional contable está previsto según efectos fisca-
les.

53
54
NIA 260. COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSA-
BLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD. Esta nor-
ma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de co-
municarse con los responsables del gobierno de la entidad
en una auditoria de estados financieros. Aunque la pre-
sente NIA se aplica con independencia de la dimensión o
estructura de gobierno de la entidad, su aplicación presen-
ta particularidades cuando todos los responsables del go-
bierno de la entidad participan en su dirección, y en el ca-
so de entidades cotizadas. Esta NIA no establece requeri-
mientos relativos a la comunicación del auditor con la di-
rección de una entidad o con sus propietarios a menos
que sean a la vez responsables del gobierno de la entidad.
El ámbito de aplicación de esta NIA es la auditoria de es-
tados financieros, pero también puede aplicarse, adaptada
en la medida en que las circunstancias lo requieran, a las
auditorias de otra información financiera histórica, cuan-
do los responsables del gobierno de la entidad sean los
responsables de supervisar la prepa-
ración de dicha
información financiera histórica.

55
NIA 300. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS. Esta norma pre-
senta la responsabilidad del auditor de planear una
auditoria de estados financieros. Esta planeación in-
volucra establecer la estrategia general y desarrollar
el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite
al auditor organizar y administrar de manera apropia-
da el trabajo de auditoria garantizando un trabajo efi-
ciente y efectivo. De la misma manera le permite se-
leccionar un equipo de trabajo competente y con las
capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

56
NIA 500. EVIDENCIA DE AUDITORIA. Esta norma
explica lo que constituye evidencia en una auditoria de
estados financieros, y trata de la responsabilidad que tie-
ne el auditor de diseñar y aplicar procedimientos para
obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su
opinión.

57
FASES DE LA AUDITORIA.

PLANEACIÓN: Tiene como objetivo principal

precisar la estrategia que se debe seguir en la audi-
toria que se va a dar a cabo, esto da paso a prepa-
rar los temas que se deben cumplir de tal manera
que garanticen una auditoria de alta calidad que se
logre con la economía, eficiencia y eficacia y pla-
zos de tiempos.

58
EJECUCIÓN: Tiene como propósito fundamental recopi-
lar las pruebas que sustenten las opiniones del auditor en
cuanto al trabajo realizado, en esta etapa se logran los pape-
les de trabajo y las hojas de notas, instrumentos que respal-
dan excepcionalmente la opinión del auditor actuando.

59
EL INFORME: En esta etapa el auditor se ocupa de
oficializar los resultados a los cuales llegaron los audito-
res en la auditoria llevada a cabo y demás verificaciones
realizadas por el trabajo realizado, debemos tener en
cuenta que para este informe se deben cumplir estos
principios, que se emita por el jefe del grupo de los audi-
tores actuantes, además debe ser por escrito, oportuno y
que sea completo exacto, objetivo y convincente, así co-
mo claro conciso y fácil de entender.

60
MEMORANDO DE PLANEACIÓN.

Es el documento que Es también es el documento

resume los resultados que se emite en la fase de pla-
de las fases de familia- neación en el proceso general
rización y evaluación de auditoria debe ser una de las
preliminar del control más importante, ya que si en
interno de la entidad a esta fase se logran identificar la
auditar, así como los mayoría de los aspectos a los
criterios que deben se- que hay que prestar atención,
guirse para realizar la se evitaran pérdidas de tiempo
planificación específi- o sorpresa al final de la audito-
ca, que servirá de base ria. Es importante que en la
para la ejecución del planeación haya mucha comu-
trabajo. nicación entre socio, gerente y
encargado del proyecto.

MEMORANDO DE PLANEACIÓN
CONTRALORÍA DE BOGOTÁ.
https://www.calameo.com/
books/00483688556cf0688c121

61
OBJETIVO.
El objetivo de la elaboración del memorando de plani-
ficación es el de proporcionar a los responsables de
desarrollar la planificación específica, la información
necesaria para definir los objetivos de la auditoria, la
naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a reali-
zar, conforme lo establecen las Normas de Auditoria
Interna Gubernamental.

ESTRUCTURA.

1.Carátula
7. Objetivos de la auditoría
2.Contenido
8.Alcance
3.Antecedentes
9.Criterios para la selec-
4.Legislación y demás
ción de la muestra
normas y regulaciones
10.Informes que se presen-
aplicables
tarán
5.Auditabilidad de la
11.Cronograma de Activi-
entidad
dades
6.Identificación de po-
12.Recursos humanos, fi-
sibles áreas críticas
nancieros y materiales.

62
CARTA DE GERENCIA.

La carta de la gerencia es una nota que deben hacer

los responsables del tratamiento de la información
financiera como consecuencia de las auditorías a
los estados contables.

Básicamente, la carta La obtención de la carta de

debe decir que: gerencia es parte de los
• Han puesto a disposi- procedimientos que un au-
ción todo lo requerido. ditor ejecuta en el marco de
• Han contestado todo su auditoría de estados con-
lo que les he pregunta- tables u otra información
do. financiera. Si bien las ma-
• Son los responsables nifestaciones de la gerencia
de hacer las cuentas no sustituyen a otras evi-
anuales. dencias de auditoría que
• Son los responsables pudiesen estar disponibles
de elegir los principios respecto al mismo tema, su
contables. obtención es parte del pro-
ceso de construcción de
evidencia que constituye
toda auditoría.
63
 MODELO DE CARTA DE GERENCIA
http://webcache.googleusercontent.com/
search?
q=cache:_RzaxXW_X58J:www.auditoriagro
up.com.ar/universidades/uba/22%2520-%
2520Modelo%2520Carta%2520de%
2520Geren-

RIESGOS DE AUDITORIA.
Riesgo Inherente: Es la
susceptibilidad del saldo
de una cuenta o clase de
transacciones a una repre-
sentación errónea que pu-
diera ser de importancia
relativa, individualmente o
cuando se agrega con re-
presentaciones erróneas en
otras cuentas o clases, que
no hubo control interno re-
lacionado.
64
Riesgo de control: Es el ries-
go que de una representación
errónea que pudiera ocurrir en
el saldo de cuenta o clase de
transacciones y que pudiera
ser de importancia relativa in-
dividualmente o cuando se
agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o cla-
ses, no sea prevenido o detec-
tado y corregido con oportuni-
dad por los sistemas de conta-
bilidad y de control interno.

65
Riesgo de Detección: Es el
riesgo de que los procedimien-
tos sustantivos de un auditor no
detecten una representación
errónea que existe en un saldo
de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de
importancia relativa, individual-
mente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en
otros saldos o clases.

66
67
68
COSO ( Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway)

Es una Comisión voluntaria constituida por represen-

tantes de cinco organizaciones del sector privado en
EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente
a tres temas interrelacionados: la gestión del riesgo
empresarial (ERM), el control interno, y la disuasión
del fraude. Las organizaciones son:

- La Asociación Americana de
Contabilidad (AAA)
- El Instituto Americano de
Contadores Públicos Certifica-
dos (AICPA)
- Ejecutivos de Finanzas Inter-
nacional (FEI), el Instituto de
Auditores Internos (IIA)
- La Asociación Nacional de
Contadores (ahora el Instituto de
Contadores Administrativos

69
Según COSO el Control Interno es un proceso llevado
a cabo por la dirección y el resto del personal de una
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecu-
ción de objetivos dentro de las siguientes categorías:

- Eficacia y eficiencia de las operaciones

- Confiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas
que sean aplicables

70
El control interno consta de 5 componentes.

1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Ries-
gos
3. Actividades de Con-
trol
4. Información y Comu-
nicación
5. Supervisión.

71
El COSO ERM COSO II (ERM)
(Enterprise Risk Manage- amplía la estructu-
ment - Integrated Frame- ra de COSO I a
work), es un organismo de ocho componentes:
reconocimiento internacio-
nal donde se establecen los
marcos reguladores básicos
de riesgo y cumplimiento
en temas de control interno. Ambiente de control: son los
valores y filosofía de la orga-
Hace algunos meses se rea-
nización, influye en la visión
lizaron algunos cambios de los trabajadores ante los
fundamentales que se han riesgos y las actividades de
publicado en el 2017. control de los mismos.
Establecimiento de objeti-
vos: estratégicos, operativos,
de información y de cumpli-
mientos.
Actividades de control: Políticas Identificación de eventos,
y procedimientos que aseguran que que pueden tener impacto en
se llevan a cabo acciones contra el cumplimiento de objetivos.
los riesgos. Evaluación de Riesgos:
Información y comunicación: identificación y análisis de
eficaz en contenido y tiempo, para los riesgos relevantes para la
permitir a los trabajadores cumplir consecución de los objetivos.
con sus responsabilidades. Respuesta a los riesgos: de-
Supervisión: para realizar el se- terminación de acciones fren-
guimiento de las actividades. te a los riesgos.
72
CICLOS TRANSACCIONALES DE
CONTROL INTERNO.

Ciclo de Ingreso: Se
refiere a la venta de
bienes y servicios a
terceros a cambio de
dinero.

Objetivos del ciclo de ingreso.

73
Elementos del ciclo de ingreso.

74
Ciclo de Tesorería: Comprende el manejo de
los fondos de la empresa; comienza con el reco-
nocimiento de los ingresos, incluye la distribu-
ción del efectivo en las operaciones corrientes y
otros usos y termina con el retorno de éste a los
inversionistas y acreedores.

Objetivos.

75
Elementos del ciclo de tesorería.

76
Ciclo de Compras: Se refiere
a la adquisición de activos de
capital, mano de obra, servi-
cios y materiales a cambio de
efectivo.

Elementos.

77
Actividades del ciclo de compra.

78
Ciclo de Producción: Consiste en la transformación de
los activos adquiridos en bienes y servicios para la ven-
ta.

Elementos.

79
Objetivos.

80
Funciones del ciclo de producción.

Documentos del ciclo de producción.

81
Ciclo de Nóminas: Se
relaciona con las eroga-
ciones y transacciones
de los recursos huma-
nos.

Objetivos.

82
Elementos del ciclo de nómina.

Registro contable de nóminas.

83
Ciclo de Información Financiera: Comprende la pre-
paración de estados financieros que resumen el resulta-
do de las actividades del negocio a una fecha o por un
período determinado.

84
85
Ley Sarbanes-Oxley.
Conocida también co-
mo SarOx ó SOA (por
sus siglas en inglés
Sarbanes Oxley Act),
es la ley que regula las
funciones financieras
contables y de audito-
ria y penaliza en una
forma severa, el crimen
corporativo y de cuello
blanco.
Debido a los múltiples atractivo de ganar dine-
fraudes, la corrupción ro fácil y a través de
administrativa, los empresas y corporacio-
conflictos de interés, nes engañando a so-
la negligencia y la ma- cios, empleados y gru-
la práctica de algunos pos de interés, entre
profesionales y ejecu- ellos sus clientes y pro-
tivos que conociendo veedores.
los códigos de ética,
sucumbieron ante el

86
Dicha Ley, también conocida como el Acta de Refor-
ma de la Contabilidad Pública de Empresas y de pro-
tección al inversionista, regula las funciones financie-
ras contables y de auditoría, y penaliza el crimen cor-
porativo. Este monitoreo y control se realiza a través
del incremento de los controles internos de las empre-
sas, y la implementación de medidas preventivas que
garanticen la integridad y precisión de sus informes fi-
nancieros.
A quiénes se aplican las disposiciones de la Ley:
La Ley se aplica a todas las empresa públicas, norte-
americanas o extranjeras, incluyendo a los emisores
American Depositary Receipts (ADR) cuyos valores se
transan en bolsas de valores de los Estados Unidos, es
decir, emisores de “Nivel II” y de “Nivel III” cuyos va-
lores están registrados según la Sección 12 de la Securi-
ties Exchange Act of 1934 y que adecuen sus contabili-
dades a la normas contables generalmente aceptadas en
los Estados Unidos, o bien, presenten su informe anual
según dicha normas.

87
NIA 705. OPINIÓN MODIFICADA EN EL IN-
FORME DE AUDITORIA.
En la NIA 700 se trata Existen tres tipos
todo lo relacionado con de opinión modifi-
una opinión estándar, es cada:
decir un dictamen sin
modificaciones, sin sal-
vedades o abstención.
1. Opinión con
En esta NIA 705 se
salvedades
desarrollará toda la te-
2. Opinión desfa-
mática relacionada con
vorable (adversa)
un dictamen modifica-
3. Denegación
do, un dictamen u opi-
(abstención) de
nión calificada.
opinión.

88
Opinión con salvedades.

El auditor expresará una

opinión con salvedades
cuando:

- Habiendo obtenido evidencia de

auditoria suficiente y adecuada, con-
cluya que las desviaciones incorrec-
ciones, individualmente o de forma
agregada, son materiales ó significa-
tivas, pero no generalizadas, para los
estados financieros.
- El auditor no pueda obtener eviden-
cia de auditoria suficiente y adecua-
da en la que basar su opinión, pero
concluya que los posibles efectos so-
bre los estados financieros de las
desviaciones (incorrecciones) no de-
tectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales, aunque no generalizados.
89
Opinión desfavorable (adversa): El auditor expresará
una opinión desfavorable (adversa) cuando, habiendo ob-
tenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, con-
cluya que las incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son materiales y generalizadas en los
estados financieros.

Denegación (abstención) de
opinión.

El auditor denegará la ble formarse una opinión

opinión (se abstendrá de sobre los estados financie-
opinar) cuando, en cir- ros debido a la posible in-
cunstancias extremada- teracción de las incertidum-
mente poco frecuentes bres y su posible efecto
que supongan la existen- acumulativo en los estados
cia de múltiples incerti- financieros.
dumbres, el auditor con-
cluya que, a pesar de ha-
ber obtenido evidencia
de auditoría suficiente y
adecuada en relación
con cada una de las in-
certidumbres, no es posi-
90
GLOSARIO.

-Aseguramiento: Contrato en el cuál un profesional ex-

presa una conclusión con él ánimo de incrementar el
grado de confianza de los usuarios.
-Incorrecciones materiales: Errores que se pueden iden-
tificar en la información presentada por la entidad, y
que representan una variación en los datos presentados,
a fin de corregir la imprecisión que ha generado la inco-
rrección material .
-Errores Significativos: O riesgo significativo, son aque-
llos riesgos identificados y valorados de incorrección
material que, a juicio del auditor, requieren una consi-
deración especial en la auditoría.
-Escepticismo Profesional: Actitud que implica una
mente inquisitiva, una especial atención a las circuns-
tancias que puedan ser indicativos de posibles incorrec-
ciones, debidas a errores o fraudes y una valoración crí-
tica de la evidencia de auditoría.
-Shareholders: Accionistas
-Stakeholders: Interesado, parte interesada, se refiere a
todas aquellas personas u organizaciones afectadas por
las actividades y las decisiones de una empresa.

91
-Materialidad Relativa: Se entiende este concepto como la
magnitud que implica que un error pueda tener consecuen-
cias para el destinatario de la información financiera. En
auditoría, la materialidad es el grado de error a partir del
cual se considera que la imagen fiel de las cuentas está dis-
torsionada.
-Gobierno Corporativo: Se refiere de forma general a las
reglas, procesos y leyes que afectan como debe operarse,
regularse y controlarse una empresa. El término se refiere a
los factores internos, como accionistas, consejeros o las
propias normas de la corporación y también a los externos
como clientes, consumidores y gobiernos.
-Control: La palabra control proviene del término francés
contrôle y significa comprobación, inspección, fiscaliza-
ción o intervención. El control es la función administrativa
por medio de la cual se evalúa el rendimiento, es un ele-
mento del proceso administrativo que incluye todas las ac-
tividades que se emprenden para garantizar que las opera-
ciones reales coincidan con las operaciones planificadas.
-Evidencia: Es la información o documentación utilizada
por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que ba-
sa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la in-
formación contenida en los registros contables de los que
se obtienen los Estados financieros, como otra información
complementaria.

92
-Control Interno: Es un proceso llevado a cabo por la direc-
ción y el resto del personal de una entidad, diseñado con él ob-
jetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabili-
dad de la información financiera, cumplimiento de las leyes, re-
glamentos y normas que sean aplicables .
-Hallazgo: El término hallazgo es empleado en un sentido críti-
co y se refiere a debilidades en el sistema control interno detec-
tadas por el auditor. Abarca hechos y otra información obtenida
por el auditor que merece ser comunicados a los empleados y
funcionarios de la organización auditada y a otras personas in-
teresadas.
-Pruebas: Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor
para la obtención de evidencia comprobatoria.
-Uniformidad: Sincronizado, igualdad. El principio
de uniformidad es una norma contable que significa que una
empresa, una vez decide aplicar un criterio contable, ha de se-
guir el mismo mientras no cambien las condiciones que le lle-
varon a adoptarlo.

93
-Atestiguar: Afirmar o declarar una cosa asegurando su
veracidad por haber sido testigo de ello. Las NIA hablan
de trabajos de atestiguamiento en su marco de referen-
cia, al indicar que estos son trabajos en los que el conta-
dor público expresa una conclusión para acrecentar el
grado de confianza de los presuntos usuarios, distintos
de la parte responsable sobre el resultado o medición de
un asunto principal (entendiéndose como una informa-
ción, una aseveración o una representación de la admi-
nistración de una entidad incorporada a la información
financiera, un proceso, determinados criterios, cláusulas
contractuales, etc), es decir, que un trabajo de auditoría
de Estados financieros queda comprendido dentro del
concepto de un trabajo de atestiguamiento.
-Aseveración: La NIA 315 define a las aseveraciones co-
mo representación o declaración de la administración de
una entidad, explícita o de otra índole, incorporada en
los Estados financieros, tal como la entiende o utiliza el
auditor para considerar los distintos tipos de posibles
errores que pueden ocurrir.
-Código de ética: Es el conjunto de reglas en que una
profesión declara su intención de cumplir con la socie-
dad, es lealtad hacia ella, ya que son todos estos secto-
res los que están confiando su trabajo.

94
-Juicio Profesional: Aplicación de la formación práctica, el
conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto
de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la to-
ma de decisiones informadas acerca del curso de acción
adecuado en función de las circunstancias del encargo de
auditoría.
-Servicios Relacionados: La finalidad de ésta norma inter-
nacional sobre servicios relacionados (NISR) es estable-
cer normas y suministrar criterios sobre la responsabilidad
profesional del auditor cuando se ejecuta un encargo de
realización de procedimientos acordados sobre informa-
ción financiera y en relación con la forma y contenido del
informe que emite el auditor como resultado de dicho car-
go.
-Integridad: Es ese valor o convicción de hacer las cosas
correctamente, siendo así una persona que difícilmente
viole normas o deberes impuestos en la sociedad
-Aseguramiento Limitado: Es un contrato que tiene como
objetivo reducir el riesgo del trabajo del auditor a un nivel
aceptable, en función de las circunstancias, como base pa-
ra la expresión de una opinión negativa sobre los Estados
Financieros.

95
-Consultoría: Servicio profesional especializado en áreas,
prestado por empresas o por profesionales con experien-
cia o conocimientos específicos en un área, asesorando a
personas, otras empresas, a grupos de empresas, a países
o a organizaciones en general.
-Salvedad: Advertencia, excepción que se emplea como
excusa, descargó o limitación de lo que se expresa o se
hace. En auditoría, una opinión con salvedad significa
que el auditor está de acuerdo con los Estados Financie-
ros, -pero con ciertas reservas.
-Alcance: se refiere a los procedimientos de auditoria con-
siderados necesarios en las circunstancias para lograr el
objetivo de la auditoria. Los procedimientos requeridos
para conducir una auditoria deben ser determinados por
el auditor teniendo en cuenta los requisitos de las normas
internacionales de auditoria
-Seguridad Razonable: en el contexto de un encargo que
proporciona un grado de seguridad, incluidos los encar-
gos de auditoría, y de control de calidad) - Un grado de
seguridad alto, aunque no absoluto.

96
-Pruebas de control: Están relacionadas con el grado de
efectividad del control interno imperante. Tienen por ob-
jeto obtener evidencia de que los procedimientos de con-
trol interno en los que el auditor basa su confianza que es-
tán siendo aplicados.
-Pruebas analíticas: Se utilizan haciendo comparaciones
entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis
de las razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
-Pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta
en particular en busca de evidencias comprobatorias.
Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de
los clientes, etc.
-Evidencia: es la información o documentación utilizada
por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinión. La evidencia en auditoria incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los
que se obtienen los estados financieros, como otra infor-
mación complementaria.

97
 -Subvención: es una aportación de tipo económico
percibida por una persona o grupo de personas des-
de un organismo público, la cual no debe reembol-
sarse. Su objetivo es ayudar a llevar a cabo una ac-
tividad que necesita una inversión alta o a la que la
persona en cuestión no podría hacer frente en solita-
rio.
-Prospectiva: Ciencia que se dedica al estudio de las
causas técnicas, científicas, económicas y sociales
que aceleran la evolución del mundo moderno, y la
previsión de las situaciones que podrían derivarse
de sus influencias conjugadas.
-Dictaminar: El dictamen del auditor es el documento que
suscribe el contador público conforme a las normas de su
profesión, relativo ala naturaleza, alcance y resultado del
examen realizados sobre los estados financieros de la enti-
dad que se trate.

98
WEBGRAFÍA.
• https://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-
generalmente-aceptadas-que-son-y-cuales-son/
• http://migueleduardofuentesrojas.blogspot.com/2015/03/
que-nos-trae-el-decreto-302-del-20-de.html?m=1
• http://colombiatributa.com/decreto-302-20-febrero-2015/
• https://prezi.com/f_auamuzdh5c/articulo-7-de-la-43-de-
1990-normas-de-auditoria-generalment/
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• https://es.calameo.com/read/00529846098c0552be1cb
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