Informe PracticasPP 1

UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD
INVERSIONES SAGITARIES S.R.L.
PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES TERMINAL I
AUTORA:
CACHA VILLACORTA, Zener Stefany
ASESOR:
HUARAZ – PERÚ
2017
ÍNDICE
I. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA.........................................................................3
1.1. Razón Social........................................................................................................3
1.2. Dirección.............................................................................................................3

1.3. Objeto Social......................................................................................................3
1.4. Ruc......................................................................................................................4
1.5. Reseña Histórica.................................................................................................4
1.6. Proceso Productivo De La Empresa...................................................................4
1.7. Tipo de gobierno de la empresa........................................................................6
II. PLATAFORMA ESTRATÉGICA.....................................................................................7
2.1. Misión.................................................................................................................7
2.2. Visión..................................................................................................................7
2.3. Marco axiológico................................................................................................7
III. ANÁLISIS DEL MACRO Y MICRO ENTORNO..........................................................8
3.1. Factores Legales.................................................................................................8
3.2. Factores Económicos........................................................................................10
3.3. Factores Políticos:............................................................................................14
3.4. Factores Demográficos:...................................................................................16
3.5. Factores Ecológicos:.........................................................................................17
3.6. Identificación de los grupos de interés de la organización............................18
3.7. Análisis FODA estratégico:...............................................................................20
3.8. Matriz EFE y EFI matriz.....................................................................................20
3.9. Matriz de perfil competitivo (MPC).................................................................22
IV. DE LA EMPRESA....................................................................................................23
4.1. Organigrama.....................................................................................................23
4.2. Funciones de las principales áreas de la empresa..........................................23
4.3. Organigrama del área en donde desarrolla las practicas...............................25
4.4. Funciones del área en donde desarrolla sus practicas...................................25
V. PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA....................................................................27
VI. PRESUPUESTO MAESTRO....................................................................................28
VII. ANÁLISIS TRIBUTARIO DE LA EMPRESA..............................................................31
7.1. Tributos.............................................................................................................31
7.2. Libros Contables...............................................................................................33
VIII. ESTRUCTURA DE COSTOS DE LA EMPRESA.........................................................34
IX. PLAN DE CUENTAS...............................................................................................36
X. AUDITORIA INTERNA...............................................................................................77
XI. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA.....................78

XII. ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA...............................78
XIII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..............................................................78

I. DATOS GENERALES
DE LA EMPRESA
I.1. Razón Social

I.2. Dirección
PRINCIPAL: Av. Confraternidad Intern. Oeste 415 – Independencia – Huaraz

SUCURSAL: Prolog. Carhuaz N° 504 – Barrio Patay – Independencia –
Huaraz
I.3. Objeto Social
Tiene tres Actividades económicas: Venta al por mayor de alimentos,
bebidas y tabaco; Mantenimiento y reparación de vehículos; y venta de
partes, piezas y accesorios para vehículos automotores.
I.4. Ruc
20533749306
ESTADO: ACTIVO - CONDICIÓN: HABIDO
I.5. Reseña Histórica
La empresa Inversiones Sagitaries S.R.L. fue creada en el año 2009 como
sociedad conyugal con García Osorio Juan de Dios y su esposa Uribe Leiva
Dina.
Inicialmente se creó como una empresa de transporte, construcción y otras

actividades comerciales, juntándola con la tienda de abarrotes que estaba
anteriormente como persona natural a nombre a la Sra. Dina. La empresa
tuvo de denominación inicial EMPRESA DE TRANSPORTES, TURISTICOS &
SERVICIOS MULTIPLES "SAGITARIES" S.R.L
Al cabo de dos años no se tuvo suerte como una empresa de transportes

turístico, por lo contrario con la tienda de abarrotes crecieron
económicamente en el mercado, llegando a hacer convenios con
instituciones locales de la ciudad. Por lo cual la denominación inicial no le
favorecía para el rubro de la venta de abarrotes y la incursión de un
lubricentro y venta de repuestos.
Es entonces que en el 2011 se cambia la razón social con una modificación

en la escritura pública, denominando el negocio como Inversiones
Sagitaries S.R.L.
Actualmente, el negocio conyugal sigue creciendo favorablemente en el

rubro de la distribución, dedicados esencialmente a la venta de abarrotes,
lubricantes y repuesto, teniendo como principales clientes a la
Municipalidad Distrital de Independencia, Universidad Nacional Santiago
Antúnez de Mayolo, Corporación Toma la Mano, Filiberto´s Rent Car
E.I.R.L., entre otros.
Con el servicio de mantenimiento y reparación de vehículos se está

esperando tener mayor financiamiento para diseñar y construir el local

adecuado para ejercer este servicio y se espera que el próximo año 2018 ya
se llegue a cumplir esa meta con la inauguración del Taller mecánica.
I.6. Proceso Productivo De La Empresa

En el sentido más amplio del término, la función productiva de la empresa
se relaciona con el empleo de factores humanos y materiales para la
producción de bienes y servicios.
Las actividades que lleva a cabo la función de producción son útiles para la
empresa, en tanto en cuanto son generadoras de valor, es decir, el valor
económico que se tiene por los productos vendidos frente a los costos de
su adquisición.
El proceso productivo de la entidad está basada en el giro económico

comercial, por dedicarse a la compra y venta de los productos sin ejecutar
alguna transformación, de igual forma que brindar un servicio directo. Para
mayor explicación se muestra en primer lugar el proceso de compra en la
que la empresa se basa, y luego, el proceso de venta directa a sus clientes.
El flujograma de compras que tiene la empresa es la siguiente:
El flujograma de venta de productos y atención al cliente es la siguiente:

I.7. Tipo de gobierno de la empresa
Inversiones Sagitaries S.R.L., es una sociedad conyugal con Partida Registral
N° 11102758.
Representante Legal: García Osorio Juan de Dios

II. PLATAFORMA
ESTRATÉGICA
II.1. Misión
Nuestra misión es resolver las necesidades de Abastecimiento de abarrotes
y lubricantes a nuestros clientes, trabajando en un entorno que motive y
desarrolle a nuestro personal respetando el medio ambiente y asegurando
el retorno a sus accionistas.
II.2. Visión
En 10 años, ser la empresa líder en la comercialización y distribución de
abarrotes y lubricantes, proyectar una compañía ágil y eficiente que

asegure el desarrollo humano y el compromiso de nuestros colaboradores
con los objetivos.
II.3. Marco axiológico
 SERVICIO AL CLIENTE: Buscamos construir una relación cercana y de

confianza con todos nuestros clientes y lograr que se sientan
totalmente satisfechos con la experiencia y servicio que les
brindamos.
 CALIDAD: Ofrecemos al público en general y a nuestro clientes

productos y servicios confiables que satisfacen sus necesidades a
bajos costos.
 RESPETO: Consideración con la cual tratamos a nuestros clientes al

momento de atenderlos sin causarles molestias, ofensas o perjuicios
de ningún tipo.
 TOLERANCIA: Nuestros colaboradores tienen la actitud de respetar

las opiniones, ideas o actitudes de las demás personas aunque no
coincidan con las propias.
 HONESTIDAD: Decir la verdad, ser decente, recatado, razonable y

justo es la cualidad que resalta dentro de nuestra empresa.
 RESPONSABILIDAD: Ser responsable es la clave de que nuestra

estabilidad comercial con nuestros clientes sean continuas.
 COMPROMISO DE LOS TRABAJADORES: El compromiso de nuestros

colaboradores se basa en demostrar la unión empresarial y ambiente
laboral

ANÁLISIS DEL
III.
MACRO Y MICRO
ENTORNO
III.1. Factores Legales
 Ley de General de Sociedades N° 26887, desde 1998 norma

importante que consagra los lineamientos jurídicos de las sociedades y
con algunas modificaciones formando parte del ordenamiento
comercial buscando como fin mediato un comportamiento formal y
adecuado de las diversas formas societarias existentes. En este caso la
SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA con siglas
S.R.L.

 TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO: DECRETO
SUPREMO N° 133-2013-EF. Publicado el 22/06/2013. Consta de un
Título Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros,
doscientos cinco (205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones
Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de
Infracciones y Sanciones.
 TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA:

DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF. Publicado el 08/12/2004 y
normas modificatorias. Consta de diecisiete (17) Capítulos, ciento
veinticuatro (124) Artículos y cincuenta y uno (51) Disposiciones
Transitorias y Finales, los cuales forman parte integrante del presente
Decreto Supremo.
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: DECRETO

SUPREMO N° 122-94-EF. Publicado el 21/09/1994 y normas
modificatorias.
 TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: DECRETO SUPREMO
N° 055-99-EF. Publicado el 15/04/1999 vigente desde el 16/04/1999 y
normas modificatorias. Consta de tres (03) Títulos, dieciséis (16)
Capítulos, setenta y nueve (79) Artículos, dieciocho (18) Disposiciones
Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05) Apéndices, los
cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: DECRETO SUPREMO N° 29-94-EF.
Publicado el 29/03/1994 vigente desde 30/03/1994 y normas
modificatorias.
 LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO: DECRETO LEY N° 25632,

Publicado el 24/07/1992, vigente desde el 01/09/1992.
 REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO: RESOLUCION DE

SUPERINTENDENCIA N° 007-99/SUNAT. Publicada el 24/01/1999,
vigente desde el 01/02/1999.
 DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 943

QUE APROBÓ LA LEY DEL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES:
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 210-2004/SUNAT. Publicado
el 18/09/2004 y vigente a partir del 19/09/2004

 Resolución de Superintendencia N° 247-2014. Crea el "Sistema de
Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera
electrónica (SLE PORTAL). Sustituye Anexos N° 1, 2, 3 y 4 e incorpora el
Anexo N° 5 "Reglas generales de la información de los comprobantes
de pago. Fecha: 05/08/2014
 Resolución de Superintendencia N° 390-2014. Establece que los

sujetos con ingresos mayores a 150 UIT están obligados a llevar los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a
partir del 01/01/2015. Se aprueban los plazos de atraso del año 2015
del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los
Cronogramas tipo A y B. Fecha: 30/12/2014
 Resolución de Superintendencia Nº 018-2015. Establece que los

sujetos con ingresos mayores a 75 UIT están obligados a llevar los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a
partir del 01/01/2016. Fecha: 23/01/2015
 Resolución de Superintendencia N° 169-2015. Modifican la RS N° 286-

2009 y N° 066-2013 y aprueba la versión 5.0.0 del PLE. Fecha:
30/06/2015
 Resolución de Superintendencia N° 361-2015. Precisan sujetos

obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos de
dicha manera y modifican las normas que regulan los sistemas a través
de los cuales se cumple con la obligación de llevar libros y registros de
manera electrónica a fin de facilitar su aplicación. Fecha: 30/12/2015
 Resolución de Superintendencia Nº 360-2015; Establecen

Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributaria y las
fechas máximas de atraso del registro de Ventas e Ingresos y de
Compras generados mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL,
correspondientes al año 2016. Fecha: 31/12/2015
III.2. Factores Económicos

Existen una serie de elementos que configuran la situación de un país, en lo
referente a la expansión, continuación o estancamiento de su actividad
económica, y que afecta directamente a la empresa.
Más allá de las características de las empresas, del tipo de mercado que se
trate, los competidores que participan en un mercado deben tener en
cuenta las políticas internas y externas del estado, las cuales, dependerán

del grado de incidencia de la globalización y la integración económica del
producto que se intente comercializar en dicho mercado.
La economía mundial ha continuado recuperándose en el cuarto trimestre

y en los primeros meses del año, con lo que el crecimiento mundial pasaría
de 3.0 por ciento en 2016 a 3.4 y 3.5 por ciento para los años 2017 y 2018,
respectivamente, tal como se proyectó en el Reporte de diciembre.
En 2016, el crecimiento del PBI fue de 3.9 por ciento principalmente por el
dinamismo de las exportaciones tradicionales, en un entorno de caída de la
inversión privada de 6.1 por ciento y del gasto público de 0.5 por ciento. La
evolución de la inversión privada fue resultado de la contracción de la
inversión minera tras la finalización de grandes proyectos que pasaron a la
fase de producción y los problemas asociados a la ejecución de proyectos
de infraestructura. La evolución del gasto público estuvo influido por la
política de consolidación fiscal.
Para el presente año, se espera un menor dinamismo por los retrasos en

diferentes megaproyectos de inversión de infraestructura en el contexto de
casos de corrupción que aún son materia de investigación, principalmente.
Asimismo, los impactos negativos relacionados al fenómeno El Niño
afectarían la evolución de los sectores agropecuarios, pesca, manufactura
primaria y servicios. Las recientes medidas del gobierno para impulsar la
inversión pública, que incluirían obras de reconstrucción por los desastres
naturales recientes, permitirían compensar parcialmente el menor
crecimiento esperado del gasto privado. Con ello, se espera un crecimiento
del PBI de 3.5 por ciento, que considera una menor recuperación de la
inversión privada respecto a la prevista en el Reporte de diciembre.
Para 2018 se espera un mayor dinamismo de la demanda interna, lo que

supone la recuperación de la inversión privada. Con ello, se espera un
crecimiento del PBI de 4,1 por ciento, ligeramente menor al proyectado en
el Reporte previo, acompañado de una menor dispersión en el crecimiento
entre los distintos sectores económicos.
El déficit fiscal de 2016 descendió a 2.6 por ciento como resultado de las
medidas de consolidación fiscal que implicaron un ajuste significativo de
los gastos, particularmente en el último trimestre del año. Para los
próximos dos años, se ha elevado la proyección de déficit, de 2.5 a 2.8 por
ciento del PBI en 2017 y de 2.3 a 2.6 por ciento del PBI en 2018. Esta
trayectoria es consistente con las medidas tributarias aprobadas a través
de las facultades legislativas otorgadas por el Congreso y con el reciente
paquete de estímulo fiscal para acelerar el crecimiento, particularmente a

través de un mayor gasto de inversión, parte de cual se destinaría a la
reconstrucción de las zonas afectadas por el fenómeno El Niño.
El crédito al sector privado creció 5.9 por ciento interanual en febrero, tasa
ligeramente superior a la observada al cierre de 2016 (5.6 por ciento), pero
menor a la tasa registrada en 2015 (8.0 por ciento). Esta evolución del
crédito responde a la moderación de la demanda interna, particularmente
la inversión privada, lo que se ha reflejado en menor crecimiento del
financiamiento al segmento corporativo y a la gran empresa y, en menor
proporción, en el crecimiento del crédito a personas. El crédito a la micro y
pequeña empresa (concentrado casi en su totalidad en moneda nacional)
tuvo una recuperación importante el año pasado. Para el horizonte de
proyección 2017-2018, se prevé que el crecimiento del crédito al sector
privado evolucione conforme al ritmo de crecimiento del PBI nominal,
siendo el crédito en moneda nacional el de mayor dinamismo.
Desde setiembre de 2016, la inflación se ha ubicado por encima del rango

meta, reflejando los aumentos de los precios de algunos alimentos
perecibles. Las expectativas de inflación a doce meses se mantienen dentro
del rango meta.
Dado el carácter transitorio de la restricción de oferta de alimentos, se

proyecta que la inflación se ubique alrededor de su límite superior durante
el primer semestre del año para luego converger al rango meta en el
segundo semestre de 2017 y a 2 por ciento a inicios de 2018. La proyección
incorpora mayores precios de alimentos por el déficit hídrico de fines de
2016 y factores climáticos adversos (lluvias excesivas) observados durante
este primer trimestre asociados al fenómeno El Niño.
El 15 de marzo de 2017, las Reservas Internacionales Netas (RIN)

del BCRP ascendieron a US$ 62,557 millones, mayores en US$ 871 millones
a las registradas a fines de diciembre de 2016. Este nivel de reservas
garantiza la solidez de la economía peruana ante posibles choques reales y
financieros.
Según el BCR, las RIN del Perú equivalen al 32 por ciento de su PBI de 2016.

Este porcentaje, indicador que denota la fortaleza de la liquidez
internacional del país, es mayor a los registrados por los principales países
de la Latinoamérica como México (17 por ciento), Colombia (16 por ciento)
y Chile (16%).
Las RIN están constituidas principalmente por activos internacionales

líquidos y su nivel actual es equivalente al 32% del Producto Bruto Interno
del Perú. Asimismo, son equivalentes a 21 meses de importaciones,

superior a los niveles de cobertura mostrados por Colombia, Chile y
México.
La Población Económicamente Activa (PEA) está comprendida por todas

las personas de catorce (14) años y más de edad hasta los 65 años que en
un determinado periodo de estudio se encontraban:
a) Trabajando.
b) No trabajaron pero tenían trabajo.
c) Se encontraban buscando activamente un trabajo.
Según el INEI la Población Económicamente Activa Ocupada ascendió a

15.9 millones, pero el 71.7% no se encuentra en planilla.
En el evento, organizado por la Asociación Peruana de Recursos

Humanos (Aperhu), también se advirtió que la tasa de crecimiento del
empleo en Perú, entre 2012 y 2016, fue de apenas 1% anual, y sigue en
descenso.
No obstante, y contrastando con la falta de beneficios para los

trabajadores peruanos, la secretaria general de la Federación Mundial de
Recursos Humanos, Leyla Nascimiento, explicó que el colaborador
peruano, a nivel mundial, es considerado como creativo, innovador, líder y
con capacidad de integrarse rápido a la organización.
Según el último estudio elaborado por el Observatorio Socio Económico

Laboral (OSEL) de la Dirección Regional de Trabajo, señala que 583 mil 860
ancashinos se encuentran en condición de ocupados.
El 73.6% de los habitantes mayores de 14 años de la región Áncash

pertenece a la población económicamente activa (PEA), según el último
estudio elaborado por el Observatorio Socio Económico Laboral (osel) de la
Dirección Regional de Trabajo.
La investigación señala que 583 mil 860 ancashinos se encuentran en

condición de ocupados, lo cual representa el 71.3%, de la PEA, mientras
que el índice de desocupados es de 2.3%.
Asimismo, detalla que de acuerdo a la población económicamente activa

ocupada por ramas de actividad económica, la labor extractiva se ubica en
el primer lugar con el 37.7%, seguido por servicios con el 31.6%, la industria
con 7.5%, construcción con 6.5% y comercio con 16.7%.

Estudio de la Cámara Nacional de Comercio, Producción, Turismo y
Servicios (Perú Cámaras) señala que los sectores agropecuario y pesquero
concentran a más del 40 % de la Población Económicamente Activa (PEA)
de la macro región centro. La investigación que incluye a Ancash,
Apurímac, Ayacucho, Huancavelica, Huánuco, Ica, Junín y Pasco, indicó que
el 43.5 % de la PEA realiza actividades agropecuarias y pesqueras, mientras
el 14 % y 20.2 % se dedica al sector comercio y servicios, respectivamente.
El sondeo recalca que la macro región centro concentra al 19.7 % de la PEA

del país, equivalente a 3´260,825 personas, de las cuales el 97.5 % se
encuentra ocupada, mientras que la tasa de desempleo es de 2.5 % (81,872
personas).
De otro lado, refirió que el ingreso promedio mensual en esta macro región
asciende a 1,013 soles y refirió que existe una relación directa entre el
monto de ingresos y la formalidad, es decir, las regiones con menores tasas
de informalidad, presentan mayores ingresos entre sus trabajadores.
Por su parte, el 21.9 % labora en la microempresa, y la tasa de informalidad

alcanza el 90.8 %; en tanto, el 18.5 % de la PEA ocupada, labora como
trabajador familiar no remunerado, señaló el informe del Centro de
Investigación Empresarial (CIE) de Perú Cámaras.
III.3. Factores Políticos:

El contexto político peruano se caracteriza por la falta de estabilidad en las
políticas de Estado. Las constantes fluctuaciones en las medidas del
gobierno generan incertidumbre a la hora de tomar decisiones, sobre todo
cuando se trata de invertir, porque pueden ocurrir diferentes contextos
crecientes o decrecientes de la economía del estado.
Además, la relativa cercanía de las elecciones presidenciales genera un

campo de especulaciones políticas y económicas que contribuyen a
acentuar más el desconcierto.
La segunda vuelta electoral se dio el 5 de junio de 2016, en la cual Pedro

Pablo Kuczynski resultó ganador por un ajustado margen. En su primer
discurso dado a la Nación desde la sede del Congreso Nacional, PPK expuso
los seis temas, que, a su parecer, eran de carácter urgente: 1) agua y
desagüe para todos los peruanos 2) educación pública de calidad 3) servicio
de salud pública sensible al enfermo 4) formalizar el país 5) construir
infraestructura para el desarrollo 6) liberar a nuestra patria de la
corrupción, de la discriminación, de la inseguridad y del delito.

Todos los cambios políticos que existen afectan todas las industrias,
dificultando el desarrollo de las respectivas actividades, así como las
inversiones y la realización de nuevos emprendimientos.
El Congreso peruano cuenta con una absoluta mayoría opositora al

gobierno, representada por los 73 parlamentarios de Fuerza Popular de un
total de 130. Se especula una serie de conflictos donde mencionan que el
tipo se tiene como tipo de gobierno del país es autocrático y no
democrático. Aunque se siga manteniendo una constante contradicción, se
otorgó el voto de confianza al actual presidente en el cual se evidencia un
mismo objetivo a pesar de las diferencias políticas.
En el 2017, se vienen sumando nuevas leyes a las 20 aprobadas en el actual

Congreso y que ya fueron publicadas en “El Peruano”. Entre esas se
proyecta que estén las referidas a la reforma electoral. Fuerza Popular se
ha comprometido a priorizar el tema. “Se pretende que el proceso
electoral del 2018 tenga reglas preestablecidas un año antes”, afirmó hace
unos días Úrsula Letona.
El gobierno regional de Áncash es la institución en que se organiza el

autogobierno de la región Áncash. Está integrada por el Gobernador
Regional que es el máximo representante del departamento y el
representante ordinario en las actividades del gobierno central. Su elección
tiene lugar por el voto favorable de la mayoría absoluta en los comicios
regionales que se celebran de manera obligatoria cada cuatro años.
En la últimas elecciones del 2014 el ganador para gobernador fue Waldo

Ríos Salcedo, pero se inicia un proceso de investigación en su contra por
corrupción y malversación de fondos en su antiguo periodo de gobierno.
Tras su captura, toma el mando el vicepresidente de entonces Enrique
Vargas Barrenechea. Pero, para el período 2017-2018, el Gobernador
Regional es Luis Gamarra Alor, esto después de la encarcelación de Vargas
Barrenechea por haber mentido en su hoja de vida ante el Jurado Nacional
de Elecciones (JNE) cuando postuló en las elecciones regionales del 2014
junto a Waldo Ríos.
El ex gobernador regional, Waldo Ríos, fue absuelto por el delito de

peculado doloso por presuntas irregularidades en la construcción del
mercado popular de Huaraz en el año 1999. No obstante, en febrero de
este año, el ex mandatario fue sentenciado a un año de prisión suspendida
por el delito de abuso de autoridad al haber anulado la designación de un
funcionario del gobierno regional.

Mientras, el actual gobernador, Luis Gamarra Alor, designó a algunos de
sus funcionarios de confianza con el fin de retomar la gestión en la región.
El Consejo de Gobierno Regional que es el órgano político y administrativo
superior del departamento, al que corresponde el ejercicio de la potestad
reglamentaria y el desempeño de la función ejecutiva. Está compuesto por
el Gobernador Regional, que lo preside; por los 20 Consejeros provinciales
elegidos también en los comicios municipales, cuya finalidad es representar
a su provincia en las sesiones o asambleas regionales, y por los Directores
Regionales que son altos cargos de confianza para liderar su respectiva
cartera productiva. Además afirmó que su gobierno no tendrá ningún tipo
de injerencia por el partido político, como Río Santa que es partido político
del ex gobernador.
En Huaraz, nuestro actual alcalde es Alberto Espinoza Cerrón con el partido

político Movimiento Regional Renovación Ancashina.
III.4. Factores Demográficos:

Con una población de 31 488 625 habitantes según estimaciones y
proyecciones del Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) hasta
el 30 de junio de 2016, el Perú es el quinto país más poblado de
Sudamérica.
Su densidad poblacional es de 24.5 habitantes por km² y su tasa de

crecimiento anual es de 1.1 %. El 55.9 % de la población peruana vive en la
costa, el 29.6 % en la sierra, y el 14.5 % en la selva.
Ancash tuvo en 1940 una población de 450 mil habitantes, 75 años

después, en 2015, acumula 1 millón 148 mil, lo cual significa que logró
multiplicarse en 2.7 veces, al ritmo de 1.4% promedio al año, pero con una
tendencia gradual a la desaceleración.
En la actualidad, la tasa de crecimiento poblacional es apenas de 0.55% al

año, lo cual ubica a la región en el penúltimo lugar del ranking nacional, tan
sólo por encima de Cajamarca pero muy por debajo del promedio nacional
(1.13%).
Son pocas las provincias ancashinas en las que la población creció a un
ritmo promedio anual mayor al 1 %, entre ellas, Ocros, Huaraz, Casma,
Santa y Huarmey; las demás crecieron por debajo del promedio.
La distribución de la población es un factor de desequilibrio y contraste

entre las distintas zonas de la geografía ancashina. En el año 2011 la
densidad de población ancashina era de 29,6 hab/km², mayor que la
nacional. En un análisis de la distribución provincial, es clara la

concentración de grandes ciudades en torno al Callejón de Huaylas y el
litoral. Destacan en este desequilibrio las provincias
de Santa, Huaraz, Huaylas y Yungay respecto al resto de Ancash. Entre
estas cuatro provincias se supera ampliamente el 50% de la población
total. Mientras que, de entre las diez ciudades más pobladas de
Perú, Chimbote, situado en la costa, ocupa el octavo lugar con más de
361.000 habitantes. Así mismo Huaraz con más de 120.000 habitantes se
ubica en el puesto 22 del ránking nacional.
Huaraz o Huarás (en quechua ancashino: Waraq, “Amanecer”), fundada

como San Sebastián de Huaraz el 20 de enero de 1574. Huaraz es una de
las más modernas ciudades de la Región Andina del Perú, situado en el
corazón de los Andes Peruanos, aproximadamente a 408 Km norte de Lima.
Por esta situación y la belleza de sus paisajes, es conocida como la “Suiza
peruana”.
A una altitud media de 3050 msnm; cuenta con una extensión aproximada
de 9 km² y una población aproximada de 130.000 habitantes al 2016. Y en
el distrito de Huaraz cuenta con 64 109 habitantes, con factor demográfico
se tiene el 1.4% es la tasa de crecimiento que posee la ciudad.
La tasa de analfabetismo que tiene la ciudad es de 7.4%, teniendo los

varones una tasa de 2.6% y las mujeres de 11.8%. Y el departamento de
Ancash tiene una tasa de 12.4%, este indicador afecta directamente el
crecimiento de la empresa, pues cuando no tienen conocimientos de
educación es difícil realizar compras y efectuar acciones de compra y
ventas porque no pueden realizar las operaciones matemáticas.
III.5. Factores Ecológicos:

El país se encuentra en la zona intertropical de Sudamérica comprendida
entre la Línea del Ecuador y el Trópico de Capricornio. A principios de 2017,
la costa norte del Perú empezó a sufrir los estragos del llamado Niño
costero, que se acentuó a partir de febrero.
El Niño costero es un fenómeno atípico, que se presenta casi sin previo

aviso.
A diferencia del fenómeno del Niño típico, que impacta a toda la cuenca
del Pacífico, afectando incluso al clima a escala planetaria (y cuyos últimos
devastadores exponentes han sido los de 1983 y 1998), el niño costero es
un fenómeno focalizado, que solo afecta a la costa del Perú y Ecuador.

Un evento similar ocurrió en 1925, que fue el preludio del Niño de 1926, el
cual es considerado como el tercer mega-niño en importancia del siglo XX,
por debajo de los de 1983 y 1998.
Característica de este fenómeno son las intensas lluvias. Estas son

ocasionadas por el calentamiento del mar frente a la costa norte del Perú,
hasta los 29° C, cuando lo normal es de 22° o un poco más; esto hace que
se evaporen las aguas formando así nubes que luego se precipitan como
lluvias en el litoral. Las lluvias provocan a la vez corrimientos de tierra o
huaicos, y desbordes de río o inundaciones, afectando severamente a las
poblaciones asentadas a su paso.
El calentamiento global es una de las principales causas de eventos de

desastres naturales presenciados durante el año. Huaraz cada vez tiene
menos áreas verdes y los glaciares se vienen descongelando.
Debido al aumento industrial y comercial de la ciudad la contaminación

aumenta conforme al crecimiento del mercado. Es por ello que el cuidado
del medio ambiente debe ser uno de los temas primordiales cuando se
abre o se desea abrir un negocio.
En este caso la empresa maneja factores ecológicos en el manejo de

desperdicios, control de fumigación dentro del local, uso de bolsas
biodegradables, entre otros puntos.
Por ser una empresa comercializadora que se basa en la compra y venta de

productos, no cuenta con proyecciones sociales de cuidado del medio
ambiente fuera de la empresa o programas ecológicos.
Una propuesta para esta empresa y como recomendación seria:
 Tener un convenio con industrias recicladoras y tener un estand de

acopio de las botellas plásticas, envases de tecnopor, tetrapack.
 Tener un convenio con empresas de manualidades para que los
cartones de los desperdicios se usen en otros productos.
 Reusar los bidones vacíos después del cambio de aceite en
automóviles, como maceteros para flores y ubicarlos como adornos
característicos.
III.6. Identificación de los grupos de interés de la organización
RUBRO INSTITUCIÓN RUC UBICACIÓN

Municipalidad Distrital de 20146921427 CAL.PABLO PATRON NRO. 257 URB.
Independencia CENTENARIO - HUARAZ - INDEPENDENCIA
Universidad Nacional Santiago 20166550239 AV. CENTENARIO NRO. 200 CENTENARIO -

Antúnez de Mayolo HUARAZ - INDEPENDENCIA
PRINCIPALE
S CLIENTES
Corporación Minera Toma la 20515464311 PQ. FLORIDA NRO. 153 - LIMA - LIMA -
Mano PUEBLO LIBRE (MAGDALENA VIEJA)
Filberto´s Rent Car E.I.R.L. 20534117460 JR. JOSE DE SUCRE NRO. 1240 BARRIO
SOLEDAD BAJA - HUARAZ - HUARAZ
Antúnez Yauri Justina Aurea 10316511738 PROL. CARAZ NRO. 1150 SAN FRANCISCO
(ESPALDAS DE AV. LAS AMERICAS) ANCASH
- HUARAZ - HUARAZ
Nor Distribuidora Ibarguren 20133550292 ETAPA 1 SUB LOTE 1 MZA. A LOTE. 2 Z.I.
Gereda S.A. PARQUE INDUSTRIAL (FRENTE A PROYECTO
CHAVIMOCHIC) LA LIBERTAD - TRUJILLO - LA
ESPERANZA
Distribuidora Gumi S.A.C. 20384505652 CAL.LAS EMPRESAS NRO. 187 Z.I. URB.PRO
INDUSTRIAL - SAN MARTIN DE PORRES
-LIMA
Trujillo Mistr Mayorista S.A. 20407077785 AV. RAYMONDI NRO. 351 CONO
ALUVIONICO OESTE (COSTADO DE ELEKTRA)
ANCASH - HUARAZ - HUARAZ
PRINCIPALES
PROVEEDORE Inversiones y Negociaciones 20514002089 CAL.FRANCIA NRO. 414 (ALT CDRA 11 Y 12
S del Prado E.I.R.L. AV MANCO CAPAC) LIMA - LIMA - LA
VICTORIA
Bajopontina Sociedad 20517320570 AV. MRCAL OSCAR R BENAVIDES NRO. 1512

Anónima URB. ZONA INDUSTRIAL LIMA - LIMA - LIMA
Dixial S.A.C. 20533614800 JR. SUCRE NRO. SN SEC. MONTERREY

(ESQUINA JR. SUCRE CON JR. LOS BOSQUES)
ANCASH - HUARAZ - INDEPENDENCIA
Inversiones Monterrey S.A.C. 20534034092 JR. CAYETANO REQUENA NRO. S.N

(COSTADO DE LA CLINICA SAN JUAN DE
DIOS) ANCASH - HUARAZ - HUARAZ
Negociaciones Vileme E.I.R.L. 20551372180 AV. ALFREDO MENDIOLA NRO. 6821 DPTO.
603D (DPTO 601 Y 603 ALT DEL PUENTE SAN
MARTIN) LIMA - LIMA - LOS OLIVOS

Novaplaza 20100047056 AV. MARISCAL TORIBIO LUZURIAGA 920,

HUARAZ
Trujillo Mistr Market S.A. 20407077785 JR. CARAZ NRO. 344 CONO ALUV. OESTE
ANCASH - HUARAZ - HUARAZ
PRINCIPALES
COMPEDORES Plaza Lucy Market E.I.R.L. 20533717013 JR. SAN CRISTOBAL NRO. 284 BAR. CONO
ALUVIONICO OESTE / HUARAZ - HUARAZ
D & S DISLEY S.A.C. 20533837183 JR. 13 DE DICIEMBRE NRO. 319 CONO

ALUVIONICO OESTE (2DO PISO-FRENTE DE UN
MERCADILLO) ANCASH - HUARAZ - HUARAZ
III.7. Análisis FODA estratégico:
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Mercado exigentes en calidad y precio.
Contamos con personal calificado para
realizar la venta de nuestros productos en Precios elevados de la competencia.
Huaraz. Demanda creciente en necesidades de
Buena relacion de calidad - precio. abastecimiento de productos.
Tamaño de la empresa adecuada.
Diversidad de productos en marcas y
precios.
DEBILIDADES
FODA
AMENAZAS
No contar con mucha capacidad para Empresas distribuidoras de alimentos en
realizar promociones y publicidad. aumento.
Alto grado de inversión necesaria para Empresas competitivas con mayor
ampliar el local. aceptación en el mercado huaracino.
Desastres naturales.
III.8. Matriz EFE y EFI matriz

III.8.1. Matriz EFE

PESO
OPORTUNIDADES PESO CALIFICACIÓN
PONDERADO
Mercado exigentes en calidad y
0.15 4.00 0.60
precio
Precios elevados de la
0.10 3.00 0.30
competencia
Demanda creciente en
necesidades de abastecimiento 0.12 3.00 0.36
de productos
SUB TOTAL 1.26
AMENAZAS
Empresas distribuidoras de
0.15 3.00 0.45
alimentos en aumento
Empresas competitivas con
mayor aceptación en el mercado 0.15 1.00 0.15
huaracino
Desastres naturales 0.05 2.00 0.10
SUB TOTAL 0.70
TOTAL 1.96
Donde:
PESO: Importancia dentro del escenario.
VALOR:
1 = Amenaza mayor
2 = Amenaza menor
3 = Oportunidad menor
4 = Oportunidad mayor
El peso ponderado total de las oportunidades es de 1.26 y está por

encima del ponderado total de las amenazas es 0.7, lo cual
establece que el ambiente externo con respecto a la oportunidades
es favorable para la organización; por lo que la estrategia de la
empresa es aprovechar las oportunidades y minimizar los efectos
de amenazas.
III.8.2. Matriz EFI

PESO
FORTALEZAS PESO CALIFICACIÓN
PONDERADO
Contamos con personal
0.15 4.00 0.60
calificado para las ventas
Buena relación calidad – precio 0.10 3.00 0.30
Tamaño de la empresa
0.10 2.00 0.20
adecuada
Diversidad de productos en
0.10 2.00 0.20
marcas y precios
SUB TOTAL 1.30
DEBILIDADES
No contar con mucha capacidad

para realizar promociones y 0.15 3.00 0.45
publicidad
Alto grado de inversión 0.10 1.00 0.10
SUB TOTAL 0.55
TOTAL 1.85
Donde:
PESO: Importancia dentro del escenario.
VALOR:
1= Debilidad mayor
2= Debilidad menor
3= Fortaleza menor
4= Fortaleza mayor
El peso ponderado total de las fortalezas internas de la organización

es aceptable. Las fuerzas internas son favorables para la
organización con un peso ponderado total de 1.3 contra 0.55 de las
debilidades. Y el total de 1.85 indica que la empresa se mantiene en
una posición interna casi alta.
III.8.3. Diamante de PORTER

-Creación de
AMENAZAS DE NUEVAS
MiniMarket en INCORPORACIONES
aumentos y tiendas
-Créditos de ventas
-Descuentos y
regalos a clientes
RIVALIDAD fieles
PODER DE ENTRE PODER DE
NEGOCIACIÓN DE LOS COMPETIDORES NEGOCIACIÓN DE LOS
PROVEEDORES EXISTENTES CLIENTES
-Créditos de
compras
-Descuento por
compras -Empresas con
AMENAZAS DE variedad de
PRODUCTOS Y productos
SERVICIOS SUSTITUTOS
-Servicios con
III.9. Matriz de perfil competitivo (MPC)
INVERSIONES PLAZA LUCY MARKET

D & S DISLEY S.A.C.
FATORES CLAVES DEL ÉXITO PESO SAGITARIES S.R.L. E.I.R.L.
VALOR PUNTAJE VALOR PUNTAJE VALOR PUNTAJE
Gama de Productos 0.15 3 0.45 4 0.6 3 0.45
Calidad de los Productos 0.2 4 0.8 4 0.8 4 0.8
Competitividad 0.1 2 0.2 3 0.3 2 0.2
Servicio al Cliente 0.15 2 0.3 3 0.45 2 0.3
Experiencia 0.1 3 0.3 2 0.2 2 0.2
Precio 0.2 3 0.6 3 0.6 3 0.6
Ubicación Estratégica 0.1 2 0.2 3 0.3 3 0.3
TOTAL 1 2.85 3.25 2.85
CALIFICACIÓN:
4 = Muy Fuerte
3 = Fuertes
2 = Menos Débiles
1 = Débiles
El competidor más amenazador para INVERSIONES SAGITARIES S.R.L. es

PLAZA LUCY E.I.R.L. ya que cuenta con el puntaje más alto de 3.25 a
comparación de D&S DISLEY S.A.C. que tiene un puntaje igual indicando
que tiene la misma ventaja.

IV. DE LA EMPRESA

IV.1. Organigrama
GERENCIA GENERAL
ADMINISTRACIÓN
CONTABILIDAD
VENTAS LOGISTICA
VENDEDORES CAJA ALMACÉN PEDIDOS
IV.2. Funciones de las principales áreas de la empresa
GERENCIA GENERAL
 Desarrollar estrategias generales para alcanzar los objetivos y metas

propuestas.
 Definir necesidades de personal consistentes con los objetivos y
planes de la empresa.
 Seleccionar personal competente
 Desarrollar un ambiente de trabajo que motive positivamente a los
individuos y grupos organizacionales.
 Medir continuamente la ejecución y comparar resultados reales con
los planes y estándares de ejecución.

ADMINISTRACIÓN
 Revisar el presupuesto general anual de ingresos, gastos, costos e

inversiones.
 Rendir informe financiero a la gerencia
 Revisar todos los comprobantes de pagos que se efectúen dentro
del mes y que este soportados con documentos originales y que
cumplan con los requisitos del Estatuto Tributario, normas y las
políticas de la empresa.
CONTABILIDAD
 Asesoramiento en materia tributaria incluyendo la planificación

tributaria y optimización de la estructura de impuestos en materia
local.
 Liquidación de todos los impuestos a pagar por la empresa ya sea
directos o indirectos de acuerdo a su forma jurídica y rama de
actividad económica: entre ellos impuesto al patrimonio, impuesto
a la renta, impuesto al valor agregado y demás tributos nacionales.
 Liquidación y asesoramiento en lo relativo a las Contribuciones a la
seguridad social.
VENTAS
 Cumplir con las políticas, objetivos y los programas de marketing y

de ventas de la empresa, optimizando los ingresos y minimizando
los costos.
 Planear, organizar, dirigir y controlar los ingresos por venta a los
clientes.
 Planificar, dirigir y organizar los esfuerzos del área para la
consecución de nuevos contratos que garantice la estabilidad
económica en el mediano y largo plazo.
 Prever que las inversiones que realice la empresa para ampliar su
capacidad instalada obtengan la rentabilidad necesaria.
LOGISTICA
 Dirigir los equipos de logística y establecer los objetivos.

 Coordinar las diferentes áreas de almacén (entradas, reposición,
preparación de pedidos y transporte de los mismos).
 Gestionar y planificar las actividades de compras, producción,
transporte, almacenaje y distribución;

IV.3. Organigrama del área en donde desarrolla las practicas
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
PRACTICANTE DE
CONTABILIDAD
IV.4. Funciones del área en donde desarrolla sus practicas

En el Área de Contabilidad es donde la información relativa a la empresa
puede centrarse en la circulación económica que se produce al realizar la
entidad operaciones y transacciones en el mercado de abastecimiento de
abarrotes en general y lubricantes automovilísticos en beneficio de la
población huaracina.
En este departamento se conjuga la experiencia de los profesionales tanto

en el sector público como en el privado, a efectos de brindar un
asesoramiento integral cuyo objetivo es la previsión eficiente y solución
práctica de los diversos aspectos fiscales, contables, financieros y
económicos involucrados en la gestión empresarial. Es por eso que tiene
aspectos contables, tributarios y de auditoría.
Las funciones que se realizaran como practicante de Contabilidad serán las

siguientes:
 Ayudar a ordenar las documentaciones de la empresa en sus

respectivos archivadores.
 Registro integral de las operaciones de la empresa.
 Ingresas datos al sistema como: comprobantes de compras-venta,
documentos de caja chica, haberes de la empresa.
 Asegurar el funcionamiento de un correcto control interno
financiero como parte del Sistema Contable.
 Colaborar con el Gerente y demás funcionarios en la ejecución y
Control Contable.

PROCESOV.
CONTABLE DE LA
EMPRESA

VI. PRESUPUESTO MAESTRO
El Presupuesto Maestro de la empresa INVERSIONES SAGITARIES S.R.L. se proyecta desde Abril 2017 hasta Marzo 2018. Inicia con el
presupuesto de las ventas seguida por el cobro en que se hace estas.
PRESUPUESTO DE VENTAS
2017 2018
PTOS. DE VENTAS
ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO
Local Principal 177 178 280 387 322 285 221 250 389 118 171 172
Sucursal 80 80 115 121 111 89 89 90 90 75 85 85
TOTAL UNIDADES 257 258 395 508 433 374 310 340 479 193 256 257
Precio de Venta S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00 S/. 65.00
TOTAL VENTAS S/. 16,705.00 S/. 16,788.53 S/. 25,675.00 S/. 33,020.00 S/. 28,145.00 S/. 24,310.00 S/. 20,178.93 S/. 22,092.99 S/. 31,157.21 S/. 12,545.00 S/. 16,640.00 S/. 16,723.20
PRESUPUESTO DE CUENTAS POR COBRAR

2017 2018
VENTAS
Ventas al Contado 75% S/. 12,528.75 S/. 12,591.39 S/. 19,256.25 S/. 24,765.00 S/. 21,108.75 S/. 18,232.50 S/. 15,134.19 S/. 16,569.75 S/. 23,367.91 S/. 9,408.75 S/. 12,480.00 S/. 12,542.40
Ventas al Crédito 25% S/. 4,176.25 S/. 4,197.13 S/. 6,418.75 S/. 8,255.00 S/. 7,036.25 S/. 6,077.50 S/. 5,044.73 S/. 5,523.25 S/. 7,789.30 S/. 3,136.25 S/. 4,160.00
TOTAL C. COBRAR S/. 12,528.75 S/. 16,767.64 S/. 23,453.38 S/. 31,183.75 S/. 29,363.75 S/. 25,268.75 S/. 21,211.69 S/. 21,614.48 S/. 28,891.16 S/. 17,198.05 S/. 15,616.25 S/. 16,702.40
Después se muestra el presupuesto de compras y el pago en que se realiza estas.
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERIAS

2017 2018
DESCRIPCIÓN
UNIDADES 257 258 395 508 433 374 310 340 479 193 256 257
COSTO PROMEDIO S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00 S/. 32.00
TOTAL COMPRAS S/. 8,224.00 S/. 8,265.12 S/. 12,640.00 S/. 16,256.00 S/. 13,856.00 S/. 11,968.00 S/. 9,934.24 S/. 10,876.55 S/. 15,338.93 S/. 6,176.00 S/. 8,192.00 S/. 8,232.96

PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR
2017 2018
COMPRAS
Compras al Contado 60% S/. 4,934.40 S/. 4,959.07 S/. 7,584.00 S/. 9,753.60 S/. 8,313.60 S/. 7,180.80 S/. 5,960.54 S/. 6,525.93 S/. 9,203.36 S/. 3,705.60 S/. 4,915.20 S/. 4,939.78
Compras al Crédito 40% S/. 3,289.60 S/. 3,306.05 S/. 5,056.00 S/. 6,502.40 S/. 5,542.40 S/. 4,787.20 S/. 3,973.70 S/. 4,350.62 S/. 6,135.57 S/. 2,470.40 S/. 3,276.80
TOTAL C. PAGAR S/. 4,934.40 S/. 8,248.67 S/. 10,890.05 S/. 14,809.60 S/. 14,816.00 S/. 12,723.20 S/. 10,747.74 S/. 10,499.63 S/. 13,553.98 S/. 9,841.17 S/. 7,385.60 S/. 8,216.58
De acuerdo al sistema de costeo al que pertenece la empresa comercial, se muestra el costo de ventas en el que incurren sus
movimientos económicos.
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

2017 2018
DESCRIPCIÓN
(+) Inv. Inicial 85 90 92 95 97 98 99 100 110 122 125 126
(+) COMPRAS 257 258 395 508 433 374 310 340 479 193 256 257
SUB TOTAL 400 400 400 480 400 400 400 400 480 400 400 400
(-) Inv. Final 90 92 95 97 98 99 100 110 122 125 126 127
COSTO EN UNIDADES 310 308 305 383 302 301 300 290 358 275 274 273
COSTO PROMEDIO S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00 S/. 28.00
TOTAL COSTO VENTAS S/. 8,680.00 S/. 8,624.00 S/. 8,540.00 S/. 10,724.00 S/. 8,456.00 S/. 8,428.00 S/. 8,400.00 S/. 8,120.00 S/. 10,024.00 S/. 7,700.00 S/. 7,672.00 S/. 7,644.00
El presupuesto de gasto de administración y gasto de venta, se muestran como siguen, teniendo en cuenta todos los salarios de los
colaboradores de la entidad y demás gastos en los que se incurren.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

2017 2018
DESCRIPCIÓN
GERENTE GENERAL S/. 1,200.00 S/. 1,200.00 S/. 1,200.00 S/. 1,440.00 S/. 1,200.00 S/. 1,200.00 S/. 1,200.00 S/. 1,200.00 S/. 1,440.00 S/. 1,200.00 S/. 1,200.00 S/. 1,200.00
ADMINISTRADOR S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,200.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,200.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00
CONTADOR S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 480.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 480.00 S/. 400.00 S/. 400.00 S/. 400.00
SERVICIOS BÁSICOS S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00 S/. 250.00
DEPRECIAC. COMPUTAD. S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00
TOTAL COSTO S/. 2,900.00 S/. 2,900.00 S/. 2,900.00 S/. 3,420.00 S/. 2,900.00 S/. 2,900.00 S/. 2,900.00 S/. 2,900.00 S/. 3,420.00 S/. 2,900.00 S/. 2,900.00 S/. 2,900.00

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
2017 2018
DESCRIPCIÓN
CAJERA S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 720.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 720.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 600.00
VENDEDOR - ALMACÉN S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 960.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 960.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00
ENCARG. LUBRICENTRO 1 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 960.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 960.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00
ENCARG. LUBRICENTRO 2 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 960.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 960.00 S/. 800.00 S/. 800.00 S/. 800.00
DEPRECIACIÓN S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00 S/. 310.00
TOTAL COSTO S/. 3,310.00 S/. 3,310.00 S/. 3,310.00 S/. 3,910.00 S/. 3,310.00 S/. 3,310.00 S/. 3,310.00 S/. 3,310.00 S/. 3,910.00 S/. 3,310.00 S/. 3,310.00 S/. 3,310.00

VII. ANÁLISIS
TRIBUTARIO DE LA
EMPRESA
La empresa INVERSIONES SAGITARIES S.R.L. desde el inicio de sus actividades
económicas se encuentra en Régimen General. Afecto al Impuesto a la Renta de
3ra Categoría y al Impuesto General a las Ventas.
La contabilidad de la organización era simplificada conformada por los Libros

contables de Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado hasta el ejercicio 2015. En dicho periodo anual, la empresa superó
los 150 UIT por lo que el llevado de libros cambió Registro de Ventas, Registro
de Compras, Libro Diario y libro Mayor. Además, como evidentemente superó los
75 UIT el sistema de contabilidad manual se modificó a Computarizado, estando
inscrito obligatoriamente en el Sistema de Libros Contables (SLE-PLE).
VII.1. Tributos
IGV – OPER. INT. – CTA. PROPIA
RENTA – 3RA. CATEGOR. – CTA. PROPIA
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades
empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
El acogimiento a este régimen se puede efectuar desde la fecha en que las

empresas inicien sus actividades o desde la fecha en que así lo consideren
PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES TERMINAL I 35

por cambio de régimen tributario. Es un régimen tributario que comprende
las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos

impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
Debe cumplir:
 Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 150 UIT,
deberá llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras,
Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de
Activos Fijos. De ser mayores a 150 UIT, deberá llevar contabilidad
completa.
 Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos

en las compras que realice. Puede emitir los siguientes
comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets,
liquidaciones de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de
remisión, entre otros.
 Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual

del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT
establezca.
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e

independientes) y otras acciones que señale le ley.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se
efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en
cuenta el cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
También debe realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán

deducibles de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse utilizando cualquiera de

los dos sistemas existentes:

 SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe
del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de
ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el
año anterior:

Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior *
Ingresos netos del año anterior
 SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año

anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se
calcula aplicando el 1.5% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios
en el país, entre otras actividades, con una tasa del 18% que se aplica sobre
el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen. (IGV = Valor de Venta X 18%; Valor de Venta + IGV = Precio de
Venta)
Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y

pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el
Impuesto General a las Ventas
VII.2. Libros Contables
La Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT estableció las reglas

para considerar a los nuevos sujetos obligados a llevar Registros de Ventas
e Ingresos y de Compras de manera electrónica a partir del 01 de enero de
2016. Así, están obligados los sujetos que cumplan con las siguientes
condiciones:
 Se encuentren inscrito en el RUC con estado activo al 01 de enero
de 2016
 Se encuentren acogidos al Régimen General o Especial del Impuesto
a la Renta
 Estén obligados a llevar a llevar los registros de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley del IGV
 No hayan sido incorporados al SLE-PLE
 No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema
 No hayan generados los registros en el SLE-PORTAL
 Hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o mayores a 75
UIT.
Para tal efecto se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio
2015 y se considerarán los montos declarados en las casillas 100, 105, 106,
109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado IGC
- Renta Mensual.

Tras las modificaciones realizadas en julio último mediante ley N° 30056, al
artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta respecto a la obligación de
llevar los libros y registros contables, la SUNAT ha establecido precisiones
para las empresas que se encuentran en el Régimen General del Impuesto
a la Renta, mediante la Resolución de Superintendencia N° 226-
2013/SUNAT publicada el 23 de julio último.
Entonces la obligación de llevar Libros y Registros en el Régimen General

del Impuesto a la Renta, Desde 150 UIT hasta 500 UIT:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor
VIII. ESTRUCTURA DE
COSTOS DE LA
EMPRESA
Las existencias se valuarán al costo o al valor neto realizable, el que sea el
menor. Las empresas comerciales no tienen un mayor valor agregado, el
costo de adquisición es igual al costo de los artículos vendidos. La actividad
de la empresa está en la compra y venta directa de los productos.
Por lo que su sistema de costeo según la NIC 2 Existencias, para empresas

comerciales y de servicios, incurre en costos de ventas, como sigue:
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS

AL 31 DE DICIEMBRE
INVENTARIO INICIAL
(+) COMPRAS
(+) Flete de Compras
COMPRAS BRUTAS

(-) Descuentos en compras
(-) Devoluciones y Rebajas en Compras
COMPRAS NETAS
(-) INVENTARIOS FINALES
COSTO DE VENTAS
Costos de Adquisición (párrafo 11)(párrafo 11)  Comprende:Comprende:

+ Precio de compra+ Precio de compra  Los descuentos, bonificaciones y
rebajas SE DEDUCEN alLos descuentos, bonificaciones y rebajas SE
DEDUCEN al determinar los costos de compradeterminar los costos de
compra •Derechos de importaciónDerechos de importación •Impuestos
NO recuperablesImpuestos NO recuperables •Costos de transporte,
almacenamiento y manipuleoCostos de transporte, almacenamiento y
manipuleo •Otros costos directamente atribuibles a la adquisición deOtros
costos directamente atribuibles a la adquisición de mercadería, los
materiales o los servicios.mercadería, los materiales o los servicios.
¿Cuáles son las condiciones que¿Cuáles son las condiciones que establece
la NIC 23 ?establece la NIC 23 ? • Ser un activo calificado (activo que toma
un tiempo considerable para estar listoSer un activo calificado (activo que
toma un tiempo considerable para estar listo para su venta o uso esperado
- NIC 23)para su venta o uso esperado - NIC 23) • Cuando es probable que
originarán beneficios económicos futuros para laCuando es probable que
originarán beneficios económicos futuros para la empresa, yempresa, y •
que los costos pueden medirse confiablementeque los costos pueden
medirse confiablemente En caso contrario, se reconocen como GASTOS del
períodoEn caso contrario, se reconocen como GASTOS del período en que
se incurren (NIC 23)en que se incurren (NIC 23
Costo de existencias para un prestador deCosto de existencias para un

prestador de ServiciosServicios ( Párrafo 19)( Párrafo 19) 
Comprende:Comprende:  Mano de obra de personal directamente
encargado de proporcionarMano de obra de personal directamente
encargado de proporcionar el servicioel servicio  Otros costos de personal
directamente encargado de proporcionar elOtros costos de personal
directamente encargado de proporcionar el servicioservicio  La mano de
obra y otros gastos relacionados con las funciones oLa mano de obra y
otros gastos relacionados con las funciones o actividades de administración
y ventas SE RECONOCEN COMOactividades de administración y ventas SE
RECONOCEN COMO GASTOS en el período en que se incurre en
ellosGASTOS en el período en que se incurre en ellos Remuneraciones +
Cargas Sociales + Gastos Indirectos
Remuneraciones + Cargas Sociales + Gastos Indirectos

ESTADO DE RESULTADOS
POR NATURALEZA
AL 31 DE DICIEMBRE
VENTAS NETAS O INGRESOS POR SERVICIOS

(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
VENTAS NETAS
(-) Costo de Ventas

RESULTADO BRUTO
(-) Gasto de ventas

(-) Gasto de administración
RESULTADO DE OPERACIÓN
(-) Gastos financieros

(+) Otros ingresos gravados
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES
(-) Distribución legal de la renta

RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO
(-) Impuesto a la renta
RESULTADO DEL EJERCICIO
IX. PLAN DE CUENTAS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

1042 Cuentas corrientes para fines específicos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos Sujetos a Restricción
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
1113 Valores emitidos por empresa
11131 Costo
1114 Otros títulos representativos de deuda
11141 Costo
1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
112 Inversiones disponibles para la venta
11211 Costo
11221 Costo
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
1124 Otros títulos representativos de deuda
11241 Costo
113 Activos financieros – Acuerdo de compra
1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra
11311 Costo
1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo de compra
11321 Costo

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursales
13115 Otros
1312 Emitidas en cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursales
13125 Otros
1313 En cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursales
13135 Otros
1314 En descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursales
13145 Otros
132 Anticipos recibidos
13211 Matriz
13212 Subsidiarias
13213 Asociadas
13214 Sucursales

13215 Otros
1331 En cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursales
13315 Otros
1332 En cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursales
13325 Otros
1333 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursales
13335 Otros
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Préstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Préstamos
143 Directores
1431 Préstamos
1432 Adelanto de dietas
144 Gerentes
1441 Préstamos
1442 Adelanto de remuneraciones
148 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
161 Préstamos
1611 Con garantía
1612 Sin garantía
162 Reclamaciones a terceros

1621 Compañías aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios públicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalías y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía
1641 Préstamos de instituciones financieras
1642 Préstamos de instituciones no financieras
1644 Depósitos en garantía por alquileres
1649 Otros depósitos en garantía
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversión mobiliaria
1652 Inversión inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biológicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Cartera de negociación
16622 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
171 Préstamos
1711 Con garantía
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursales
17115 Otros
1712 Sin garantía
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
1731 Intereses

17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalías
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Otros
1751 Inversión mobiliaria
1754 Intangibles
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y
gerentes
1931 Personal
1933 Directores

1934 Gerentes
1938 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros
1941 Préstamos
1942 Reclamaciones a terceros
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
1951 Préstamos
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderías de extracción
203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderías inmuebles
208 Otras mercaderías
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extracción terminados
213 Productos agropecuarios y piscícolas terminados
21311 Costo
21321 Costo
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados

218 Costos de financiación – Productos terminados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extraídos en proceso de transformación
233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso
23311 Costo
23321 Costo
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiación – Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados
242 Materias primas para productos de extracción
243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
244 Materias primas para productos inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energía
2524 Otros suministros
253 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias
2711 Terrenos
27112 Costo
27113 Revaluación
2712 Edificaciones
27122 Costo
27123 Revaluación

27124 Costos de financiación
2721 Terrenos
27212 Costo
27213 Revaluación
2722 Edificaciones
27221 Costo de adquisición o construcción
27222 Revaluación
27223 Costo de financiación
2723 Maquinarias y equipos de explotación
27232 Revaluación
2724 Equipo de transporte
27241 Costo
27242 Revaluación
2725 Muebles y enseres
27251 Costo
27252 Revaluación
2726 Equipos diversos
27261 Costo
27262 Revaluación
2727 Herramientas y unidades de reemplazo
27271 Costo
27272 Revaluación
273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos
27311 Costo
27312 Revaluación
2732 Patentes y propiedad industrial
27321 Costo
27322 Revaluación
2733 Programas de computadora (software)
27331 Costo
27332 Revaluación
2734 Costos de exploración y desarrollo
27341 Costo
27342 Revaluación
2735 Fórmulas, diseños y prototipos
27351 Costo
27352 Revaluación
2736 Reservas de recursos extraíbles
27361 Costo

27362 Revaluación
2739 Otros activos intangibles
27391 Costo
27392 Revaluación
2741 Activos biológicos en producción
27412 Costo
2742 Activos biológicos en desarrollo
27422 Costo
275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria
2752 Edificaciones
27522 Costo
27523 Revaluación
276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo
2762 Edificaciones
27622 Revaluación
27632 Revaluación
27641 Costo
27642 Revaluación
27651 Costo
27652 Revaluación
27661 Costo
27662 Revaluación
27671 Costo
27672 Revaluación
277 Amortización acumulada – Intangibles
2771 Concesiones, licencias y derechos
27711 Costo
27712 Revaluación

27721 Costo
27722 Revaluación
27731 Costo
27732 Revaluación
27741 Costo
27742 Revaluación
27751 Costo
27752 Revaluación
27761 Costo
27762 Revaluación
27791 Costo
27792 Revaluación
278 Depreciación acumulada – Activos biológicos
27812 Costo
27822 Costo
279 Desvalorización acumulada
27911 Terrenos
27912 Edificaciones
27931 Terrenos
27932 Edificaciones
2794 Intangibles
27941 Concesiones, licencias y otros derechos
28

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderías
292 Productos terminados
2924 Productos inmuebles
2927 Otros productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos
294 Productos en proceso
2948 Costos de financiación – Productos en proceso
295 Materias primas
2962 Suministros
2963 Repuestos
2971 Envases

2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderías
2982 Materias primas
30
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30113 Valores emitidos por las empresas
30114 Valores emitidos por otras entidades
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripción preferente
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
30221 Costo
30223 Participación patrimonial
3023 Acciones representativas de capital social – Preferentes
30231 Costo
3024 Acciones de inversión
30241 Costo
3025 Certificados de participación de fondos de inversión
30251 Costo
3026 Certificados de participación de fondos mutuos
30261 Costo
3027 Participaciones en asociaciones en participación y consorcios
30271 Costo
3028 Otros títulos representativos de patrimonio
30281 Costo
308 Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra

3081 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento – Acuerdo de
compra
3082 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial –
Acuerdo de compra
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
31113 Revaluación
3112 Rurales
31122 Costo
31123 Revaluación
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo
31213 Revaluación
31214 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluación
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33212 Revaluación
33213 Costo de financiación – Edificaciones
3322 Almacenes

33222 Revaluación
33223 Costo de financiación – Almacenes
3323 Edificaciones para producción
33232 Revaluación
33233 Costo de financiación – Edificaciones para producción
3324 Instalaciones
33242 Revaluación
33243 Costo de financiación – Instalaciones
33312 Revaluación
33313 Costo de financiación – Maquinarias y equipos de explotación
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluación
3342 Vehículos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluación
3351 Muebles
33511 Costo
33512 Revaluación
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluación
3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo)
33611 Costo
33612 Revaluación
3362 Equipo de comunicación
33621 Costo
33622 Revaluación
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluación
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluación
3371 Herramientas

33711 Costo
33712 Revaluación
3372 Unidades de reemplazo
33721 Costo
33722 Revaluación
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
3391 Adaptación de terrenos
3392 Construcciones en curso
3393 Maquinaria en montaje
3394 Inversión inmobiliaria en curso
3397 Costo de financiación – Inversiones inmobiliarias
3398 Costo de financiación – Inmuebles, maquinaria y equipo
33982 Costo de financiación – Maquinarias y equipos de explotación
3399 Otros activos en curso
34 INTANGIBLES
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluación
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluación
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluación
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluación
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluación
3431 Aplicaciones informáticas
34311 Costo
34312 Revaluación

3441 Costos de exploración
34411 Costo
34412 Revaluación
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
34422 Revaluación
3451 Fórmulas
34511 Costo
34512 Revaluación
3452 Diseños y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluación
3461 Minerales
34611 Costo
34612 Revaluación
3462 Petróleo y gas
34621 Costo
34622 Revaluación
3463 Madera
34631 Costo
34632 Revaluación
3469 Otros recursos extraíbles
34691 Costo
34692 Revaluación
347 Plusvalía mercantil
34911 Costo
34912 Revaluación
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
35112 Costo
35122 Costo

35212 Costo
35222 Costo
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
361 Desvalorización de inversiones inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones – Costo de adquisición o construcción
36122 Edificaciones – Costo de financiación
363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36331 Maquinarias y equipos de explotación – Costo de adquisición o
construcción
36332 Maquinarias y equipos de explotación – Costo de financiación
364 Desvalorización de intangibles
36441 Costo
365 Desvalorización de activos biológicos
36511 Costo

36521 Costo
366 Desvalorización de inversiones mobiliarias
3662 Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pagos (adjudicados y realizables)
3829 Otros
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
39112 Edificaciones – Revaluación
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39121 Inversiones inmobiliarias – Edificaciones
39122 Inmuebles, maquinaria y equipo – Edificaciones
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo – Maquinarias y equipos de
explotación
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos de transporte
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos diversos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39131 Edificaciones

3914 Inmuebles, maquinaria y equipo – Revaluación
39141 Edificaciones
3915 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo de financiación
39151 Edificaciones
3916 Activos biológicos en producción – Costo
39161 Activos biológicos de origen animal
39162 Activos biológicos de origen vegetal
3917 Activos biológicos en producción – Costo de financiación
392 Amortización acumulada
3921 Intangibles – Costo
3922 Intangibles – Revaluación
3923 Intangibles – Costos de financiación
393 Agotamiento acumulado
3931 Agotamiento de reservas de recursos extraíbles
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y

DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV – Cuenta propia
40112 IGV – Servicios prestados por no domiciliados
40113 IGV – Régimen de percepciones
40114 IGV – Régimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
40172 Renta de cuarta categoría
40173 Renta de quinta categoría
40174 Renta de no domiciliados
40175 Otras retenciones
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
40183 Tasas por la prestación de servicios públicos
40184 Regalías
40185 Impuesto a los dividendos
40186 Impuesto temporal a los activos netos
40189 Otros impuestos
402 Certificados tributarios
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 Contribución al SENATI
4034 Contribución al SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte público
40633 Estacionamiento de vehículos

40634 Servicios públicos o arbitrios
40635 Servicios administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
409 Otros costos administrativos e intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensación por tiempo de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4311 No emitidas
43111 Matriz
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312 Emitidas
43121 Matriz
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas
43124 Sucursales
43125 Otros
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados

43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
4411 Préstamos
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales
4539 Otras obligaciones
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4543 Bonos
4544 Pagarés
4545 Facturas conformadas

4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiación por pagar
45531 Bonos emitidos
45532 Bonos titulizados
45539 Otras obligaciones
4554 Otros instrumentos financieros por pagar
45541 Letras
45543 Bonos
45544 Pagarés
45545 Facturas conformadas
45549 Otras obligaciones financieras
456 Préstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros
4641 Instrumentos financieros primarios
4642 Instrumentos financieros derivados
46421 Cartera de negociación
46422 Instrumentos de cobertura
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias
4655 Intangibles
467 Depósitos recibidos en garantía
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios gubernamentales
4692 Donaciones condicionadas
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
471 Préstamos
4711 Matriz
4712 Subsidiarias
4713 Asociadas
4714 Sucursales

4715 Otras
4721 Matriz
4722 Subsidiarias
4723 Asociadas
4724 Sucursales
4725 Otras
4731 Matriz
4732 Subsidiarias
4733 Asociadas
4734 Sucursales
4735 Otras
474 Regalías
4741 Matriz
4742 Subsidiarias
4743 Asociadas
4744 Sucursales
4745 Otras
475 Dividendos
4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
4755 Otras
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
47711 Matriz
47712 Subsidiarias
47713 Asociadas
47714 Sucursales
47715 Otras
47721 Matriz
47722 Subsidiarias
47723 Asociadas
47724 Sucursales
47725 Otras
47731 Matriz
47732 Subsidiarias
47733 Asociadas
47734 Sucursales
47735 Otras

47741 Matriz
47742 Subsidiarias
47743 Asociadas
47744 Sucursales
47745 Otras
4775 Intangibles
47751 Matriz
47752 Subsidiarias
47753 Asociadas
47754 Sucursales
47755 Otras
47761 Matriz
47762 Subsidiarias
47763 Asociadas
47764 Sucursales
47765 Otras
47911 Matriz
47912 Subsidiarias
47913 Asociadas
47914 Sucursales
47915 Otras
48 PROVISIONES
481 Provisión para litigios
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
485 Provisión para gastos de responsabilidad social
486 Provisión para garantías
489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
4932 Intereses no devengados en medición a valor descontado
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo

495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorería
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
511 Acciones de inversión
512 Acciones de inversión en tesorería
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trámite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalización
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades
extranjeras
562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la
venta
5631 Ganancia
5632 Pérdida
564 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la
venta – Compra o venta convencional fecha de liquidación
5641 Ganancia
5642 Pérdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
573 Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades
relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversión

582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de años anteriores
592 Pérdidas acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
601 Mercaderías
602 Materias primas
6032 Suministros
6033 Repuestos
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60911 Transporte
60912 Seguros
60914 Comisiones
60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderías
6092 Costos vinculados con las compras de materias primas
60921 Transporte
60922 Seguros

60924 Comisiones
60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas
6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suministros y
repuestos
60931 Transporte
60932 Seguros
60934 Comisiones
60935 Otros costos vinculados con las compras de materiales, suministros y
repuestos
6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalajes
60941 Transporte
60942 Seguros
60944 Comisiones
60945 Otros costos vinculados con las compras de envases y embalajes
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
612 Materias primas
6132 Suministros
6133 Repuestos
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones

623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitación
625 Atención al personal
626 Gerentes
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud
6272 Régimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y otros particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
63112 De pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentación
6315 Otros gastos de viaje
632 Asesoría y consultoría
6321 Administrativa
6322 Legal y tributaria
6323 Auditoría y contable
6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
6326 Investigación y desarrollo
6327 Producción
6329 Otros
633 Producción encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
6344 Intangibles
635 Alquileres

6351 Terrenos
6352 Edificaciones
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Teléfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
6371 Publicidad
6372 Publicaciones
6373 Relaciones públicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
6412 Impuesto a las transacciones financieras
6413 Impuesto temporal a los activos netos
6414 Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
6415 Regalías mineras
6416 Cánones
6419 Otros
642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
6433 Impuesto al patrimonio vehicular
6434 Licencia de funcionamiento
6439 Otros
644 Otros gastos por tributos
6441 Contribución al SENATI
6442 Contribución al SENCICO
6443 Otros
65 OTROS GASTOS DE GESTION
651 Seguros
652 Regalías

653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones
discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65514 Intangibles
6552 Operaciones discontinuadas – Abandono de activos
65524 Intangibles
656 Suministros
658 Gestión medioambiental
659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones
6592 Sanciones administrativas
66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderías
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
66133 Intangibles
662 Activo inmovilizado
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6713 Emisión y colocación de instrumentos representativos de deuda y
patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Pérdida por instrumentos financieros derivados
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados
6736 Obligaciones comerciales
6737 Obligaciones tributarias
674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
6741 Gastos por menor valor
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
6771 Inversiones para negociación
6773 Otros
678 Participación en resultados de entidades relacionadas
6781 Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el
método del valor patrimonial
6782 Participaciones en negocios conjuntos
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medición a valor descontado
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación
6811 Depreciación de inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones – Costo
68112 Edificaciones – Revaluación
6812 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero –
Inversiones inmobiliarias
68121 Edificaciones
6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero –
Inmuebles, maquinaria y equipo
68131 Edificaciones
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68141 Edificaciones

6815 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Revaluación
68151 Edificaciones
6816 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costos de
financiación
68161 Edificaciones
6817 Depreciación de activos biológicos en producción – Costo
6818 Depreciación de activos biológicos en producción – Costo de
financiación
682 Amortización de intangibles
6821 Amortización de intangibles – Costo
6822 Amortización de intangibles – Revaluación
683 Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
68412 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y
gerentes
68414 Cuentas por cobrar diversas – Terceros
68415 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas

6843 Desvalorización de inversiones mobiliarias
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorización de inversiones inmobiliarias
68511 Edificaciones
6852 Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipo
68521 Edificaciones
6853 Desvalorización de intangibles
6854 Desvalorización de activos biológicos en producción
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios
68611 Provisión para litigios – Costo
68612 Provisión para litigios – Actualización financiera
6862 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del
inmovilizado
inmovilizado – Costo
inmovilizado – Actualización financiera
6863 Provisión para reestructuraciones
6864 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
68641 Provisión para protección y remediación del medio ambiente – Costo
68642 Provisión para protección y remediación del medio ambiente –
Actualización financiera
6866 Provisión para garantías
68661 Provisión para garantías – Costo
68662 Provisión para garantías – Actualización financiera
6869 Otras provisiones
69 COSTO DE VENTAS

691 Mercaderías
69111 Terceros
69112 Relacionadas
69121 Terceros
69122 Relacionadas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
69141 Terceros
69142 Relacionadas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
69211 Terceros
69212 Relacionadas
69221 Terceros
69222 Relacionadas
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
69251 Terceros
69252 Relacionadas
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6927 Costos de producción no absorbido – Productos terminados
6928 Costo de ineficiencia – Productos terminados
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
69321 Terceros
69322 Relacionadas

694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionadas
695 Gastos por desvalorización de existencias
6951 Mercaderías
6954 Productos en proceso
6955 Materias primas
6958 Existencias por recibir
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderías
70111 Terceros
70112 Relacionadas
70121 Terceros
70122 Relacionadas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderías – Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
70211 Terceros
70212 Relacionadas
70221 Terceros
70222 Relacionadas
70231 Terceros
70232 Relacionadas
70241 Terceros

70242 Relacionadas
70251 Terceros
70252 Relacionadas
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderías – Terceros
7092 Mercaderías – Relacionadas
7093 Productos terminados – Terceros
7094 Productos terminados – Relacionadas
7095 Subproductos, desechos y desperdicios – Terceros
70951 Subproductos
7096 Subproductos, desechos y desperdicios – Relacionadas
70961 Subproductos

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
711 Variación de productos terminados
712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
713 Variación de productos en proceso
714 Variación de envases y embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variación de existencias de servicios
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
7211 Edificaciones
7221 Edificaciones
7222 Maquinarias y otros equipos de explotación
723 Intangibles
7241 Activos biológicos en desarrollo de origen animal
7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal
725 Costos de financiación capitalizados
7251 Costos de financiación – Inversiones inmobiliarias
72511 Edificaciones
7252 Costos de financiación – Inmuebles, maquinaria y equipo
72521 Edificaciones
72522 Maquinarias y otros equipos de explotación

7253 Costos de financiación – Intangibles
7254 Costos de financiación – Activos biológicos en desarrollo
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
751 Servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalías
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperación – Cuentas de cobranza dudosa
7552 Recuperación – Desvalorización de existencias
7553 Recuperación – Desvalorización de inversiones mobiliarias
756 Enajenación de activos inmovilizados
7565 Intangibles
757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
7571 Recuperación de deterioro de inversiones inmobiliarias
7572 Recuperación de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo
7573 Recuperación de deterioro de intangibles
7574 Recuperación de deterioro de activos biológicos
759 Otros ingresos de gestión
7591 Subsidios gubernamentales
7592 Reclamos al seguro
7593 Donaciones
7599 Otros ingresos de gestión

76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderías
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
76133 Intangibles
762 Activo inmovilizado
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado
772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en instituciones financieras
7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Préstamos otorgados
773 Dividendos
774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
7771 Inversiones mantenidas para negociación
7773 Otras
778 Participación en resultados de entidades relacionadas
7781 Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el
método del valor patrimonial
7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en medición a valor descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL

RESULTADO DEL EJERCICIO

80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
811 Producción de bienes
812 Producción de servicios
813 Producción de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores – Corriente
872 Participación de los trabajadores – Diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta – Corriente
882 Impuesto a la renta – Diferido
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Pérdida
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE

PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN
90 COSTO EXTRACCIÓN
901 Costo de Extracción
9011 Costo de Extracción
91 COSTO DE PRODUCCIÓN
911 Costo de Producción
9111 Costo de Producción
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
941 Gastos Administrativos
9411 Gastos Administrativos
95 GASTO DE VENTA
951 Gastos de Venta
9511 Gastos de Venta
97 GASTOS FINANCIEROS
971 Gastos Financieros

X. AUDITORIA INTERNA
XI. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

XII. ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
XIII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

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UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

INVERSIONES SAGITARIES S.R.L.

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I.1. Razón Social

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Inicialmente se creó como una empresa de transporte, construcción y otras

Al cabo de dos años no se tuvo suerte como una empresa de transportes

Es entonces que en el 2011 se cambia la razón social con una modificación

Actualmente, el negocio conyugal sigue creciendo favorablemente en el

Con el servicio de mantenimiento y reparación de vehículos se está

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I.6. Proceso Productivo De La Empresa

El proceso productivo de la entidad está basada en el giro económico

El flujograma de compras que tiene la empresa es la siguiente:

El flujograma de venta de productos y atención al cliente es la siguiente:

PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES TERMINAL I

Representante Legal: García Osorio Juan de Dios

PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES TERMINAL I

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II.3. Marco axiológico

 SERVICIO AL CLIENTE: Buscamos construir una relación cercana y de

 CALIDAD: Ofrecemos al público en general y a nuestro clientes

 RESPETO: Consideración con la cual tratamos a nuestros clientes al

 TOLERANCIA: Nuestros colaboradores tienen la actitud de respetar

 HONESTIDAD: Decir la verdad, ser decente, recatado, razonable y

 RESPONSABILIDAD: Ser responsable es la clave de que nuestra

 COMPROMISO DE LOS TRABAJADORES: El compromiso de nuestros

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III.1. Factores Legales

 Ley de General de Sociedades N° 26887, desde 1998 norma

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 TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA:

 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: DECRETO

 TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E

 LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO: DECRETO LEY N° 25632,

 REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO: RESOLUCION DE

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