Practica Modificada
Practica Modificada
Practica Modificada
OBJETIVOS GENERALES:
a) Que el estudiante del curso analice las operaciones contables y apliquen las referencias
técnicas de auditoria y contabilidad para el fortalecimiento del criterio profesional.
c) Que el estudiante pueda realizar una Auditoría, con los tres pasos importantes en la misma,
planeación, ejecución e informes, con los cuales el estudiante deberá en estas tres fases
documentar su trabajo práctico con la elaboración de los papeles de trabajo, el uso de
marcas de auditoria y las referencias cruzadas.
d) Que el estudiante del curso del Seminario de Casos de Auditoría, tenga la capacidad de
emitir una opinión sobre los Estados Financieros de una empresa en un caso hipotético,
con base a lo normado en las NIA.
I. FASE PRELIMINAR
1. Preparar los términos de referencia de la solicitud del servicio de Auditoría de Estados
Financieros.
2. Preparar la propuesta técnica y económica de los servicios profesionales.
3. Preparar la aceptación de la propuesta de servicios.
4. Determinar la importancia relativa, áreas claves de la auditoria y Matriz de Riesgos
5. Preparar el archivo permanente de los papeles de trabajo.
1
en los papeles de trabajo la evidencia obtenida y la información a revelar en los Estados
Financieros.
5. Elaborar los formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores, abogados y las
que considere necesarias.
IV REQUERIMIENTOS
1. Cada grupo de estudiantes debe desarrollar, analizar, discutir y exponer sus criterios en el
desarrollo de la práctica en todos sus segmentos.
2. El docente mediante una calendarización previa, asignará a cada grupo de estudiantes una
sección de la práctica para que efectúen una exposición de la sección que les fue asignada
con el objeto de que se discuta por todos los demás grupos de estudiantes del salón acerca
del criterio tomado por el grupo expositor. Todos los grupos tienen que exponer.
3. La práctica completa se deberá presentar debidamente empastada, cuando su docente lo
indique. Se sugiere que no se use espiral, de preferencia usar tornillos para un mejor
manejo de cada cedula.
4. Dejar evidencia de todo su análisis y sus cédulas debidamente identificadas y
referenciadas.
5. Únicamente se aceptará impreso los Informes de Auditoría, la Carta a la Gerencia, la de
compromiso y de representación.
6. Para las cédulas centralizadoras, sumarias y analíticas podrán usar formatos preimpresos,
el contenido del papel de trabajo debe realizarse a mano en letras y números claros y
legibles.
7. Se recomienda iniciar a trabajar en grupo desde ya, si tienen inquietudes pueden ser
aclaradas con antelación así, evitar demoras.
ANTECEDENTES GENERALES
Su grupo de trabajo, ha sido contratado por la compañía Tecnología San Ángel, S.A. para realizar
la Auditoría de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2019.
Su responsabilidad será la emisión de un Informe de Auditoría para expresar una opinión sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros de la compañía, además de un informe que relacione las
deficiencias de control interno determinadas durante el desarrollo del trabajo, y los otros informes
indicados en la sección III de este enunciado.
2
DESCRIPCIÓN DE LA COMPAÑÍA
La compañía Tecnología San Ángel, S.A. fue constituida conforme las leyes de la República de
Guatemala el 16 de diciembre de 2000 como Sociedad Anónima. La compañía se dedica a la
comercialización y venta a nivel nacional de: equipos de computación Desktops marca Dell, Hewlett-
Packard y Compaq; equipos de computación Notebooks marca Dell, Hewlett-Packard, Toshiba y
Accer; así como impresoras marca canon, Dell y Compaq; también, tiene a la venta Escáner marca
Hewlett-Packard, Compaq y Dell.
Las oficinas centrales están ubicadas en 5ta. Calle y 2da. Avenida, zona 10, Guatemala, Guatemala
y la sala de ventas está ubicada en la 5ta. Calle 10-01 zona 14.
PERSONAL CLAVE
c) Los activos fijos se registran al costo histórico de adquisición y se deprecian por el método
de línea recta, aplicando los porcentajes máximos establecidos en la Ley de Actualización
Tributaria según su artículo 26 (excepto el equipo de cómputo que se deprecia
financieramente, de acuerdo a su vida útil estimada).
g) El registro contable que utiliza la Compañía son las Norma Internacional de Información
Financiera para las Pymes – NIIF PYMES.
3
h) Los activos y pasivos financieros se valúan de acuerdo al modelo de negocio según NIIF
para Pymes.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
El trabajo de Auditoría se deberá realizar sin limitaciones en las pruebas y procedimientos, con el
objetivo de obtener la evidencia suficiente y adecuada, para sustentar las aseveraciones que
permitan expresar una opinión sobre si los Estados Financieros de la compañía, se preparan en
todos sus aspectos materiales de acuerdo a una normativa técnica contable, considerando aspectos
tributarios, pero no es la finalidad.
Dichas normas de Auditoría requieren que se cumplan con requisitos éticos, así como, que se planee
y desempeñe la Auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los Estados Financieros están
libres de incorrecciones materiales, representaciones erróneas de importancia relativa; incluyendo
una evaluación de los riesgos de representaciones erróneas ya sea debida a fraude o error; además,
considerar el control interno en la preparación y presentación razonable de referidos Estados
Financieros por la compañía; incluyendo la propiedad de las políticas contables y estimaciones
contables hechas por la administración.
4
TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)
2019 2018
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE:
Propiedad, planta y equipo-Neto 4,282,509.77 3,893,190.70
Inversiones en compañías afiliadas 2,065,532.33 75,000.00
Otros activos 1,272.00 1,799.00
Total activo no corriente 6,349,314.10 3,969,989.70
ACTIVO CORRIENTE:
Inventarios 2,689,900.00 2,701,751.00
Cuentas por cobrar 5,801,733.40 3,846,601.00
Gastos pagados por anticipado 50,640.00 48,104.00
Efectivo 256,179.00 268,721.00
Total activo corriente 8,798,452.40 6,865,177.00
TOTAL 15,147,766.50 10,835,166.70
PASIVO NO CORRIENTE:
Préstamos Bancarios Largo Plazo 425,000.00 500,000.00
Provisión para Indemnizaciones 512,501.00 470,225.00
Total pasivo No Corriente 937,501.00 970,225.00
PASIVO CORRIENTE:
Préstamos Bancarios Corto Plazo 425,000.00 -
Cuentas por Pagar Comerciales 2,144,471.05 2,500,643.95
Cuentas por Pagar a Compañías Afiliadas 997,467.00 1,313,412.00
Cuentas por Pagar No Comerciales 1,013,730.00 1,097,699.00
Impuesto sobre la renta por pagar 1,024,648.50 558,539.75
Total pasivo corriente 5,605,316.55 5,470,294.70
Total pasivo 6,542,817.55 6,440,519.70
TOTAL 15,147,766.50 10,835,166.70
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TECNOLOGÍA SAN ÁNGEL, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)
2019 2018
GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos de administración 3,485,751.00 2,710,768.00
Gastos de promoción y publicidad 750,000.00 1,000,000.00
Total gastos de operación 4,235,751.00 3,710,768.00
OTROS GASTOS:
Gastos Financieros 373,252.00 175,953.00
Productos Financieros - 56,985.00 - 45,109.00
Total otros gastos – Neto 316,267.00 130,844.00
6
TECNOLOGÍA SAN ANGEL, S.A
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)
Ganancias
Reserva
Capital en acciones acumuladas Total
Legal
(pérdidas)
AÑO 2018
Saldos Iniciales 1,500,000.00 660,488.00 2,160,488.00
Resultado integral - 2,345,866.95 -111,707.95 2,234,159.00
Saldos finales 1,500,000.00 3,006,354.95 -111,707.95 4,394,647.00
AÑO 2019
Saldos iniciales 1,500,000.00 3,006,354.95 -111,707.95 4,394,647.00
Resultado integral 4,415,231.65 -204,929.70 4,210,301.95
Saldos finales 1,500,000.00 7,421,586.60 -316,637.65 8,604,948.95
7
INFORMACIÓN ADICIONAL
CAJA Y BANCOS
El área de Caja y Bancos está integrada de las siguientes cuentas, según registro contable del Diario
Mayor General:
2019 Q. 2018 Q.
Caja general 17,589.00 18,450.00
Fondo fijo 5,000.00 5,000.00
Cheques rechazados 2,700.00 0
Bancos 230,890.00 245,271.00
Billetes
97 billetes de Q.1; 32 billetes de Q.5; 121 billetes de Q.10
60 billetes de Q.20; 143 billetes de Q.50; y 60 billetes de Q.100
Monedas
10 monedas de Q.0.05; 20 monedas de Q.25.00; 20 monedas de Q.0.01; y 90 monedas de Q.1.
a) Efectivo
27 billetes de Q.1; 10 billetes de Q10; 15 billetes de Q.5; 19 billetes de Q.50; y 11 billetes de
Q.100.
60 monedas de Q.0.05; 300 monedas de Q.0.01; 500 monedas de Q.10; y 100 monedas de
Q.0.25.
b) Listado de liquidación No. 26, fecha 30 de diciembre de 2018, pendiente de reembolso por
Q.1,637.00; el cheque de reembolso se emitió el 03 de enero de 2019; al examinar y los
comprobantes se estableció que corresponden al giro normal de la compañía y representan
gastos que están provisionados por Contabilidad.
c) Documentos presentados:
Vale de fecha 14 de octubre de 2019 a nombre del mensajero Marquito Solís por Q.250.00.
Vale de fecha 03 de diciembre de 2011 a nombre de la encargada del fondo, sin firma, sin
autorización y sin concepto por Q.440.00.
Factura No. 260040 de Almacén el Reno, por valor de pintura y de fecha 31 de diciembre de
2019, por Q.340.00.
La encargada, Gabriela Torres, informó que el vale firmado por ella corresponde a un faltante
de caja chica que ella recibió de su antecesor y mostró el acta donde consta la veracidad de
8
su información. El empleado en cuestión es el señor Julio Alay, que trabaja como Auxiliar de
Contabilidad en la compañía.
Según comentó el encargado de Cuentas por Cobrar, los cheques rechazados corresponden a
pagos realizados por los clientes por abono a cuenta y fueron devueltos por el banco, por falta de
fondos.
a. Saldo según estado de cuenta del mes de diciembre 2019, Q.221,338.73 saldo confirmado
por el banco.
b. Saldo según mayor auxiliar de la compañía, Q.161,468.98.
c. Cheques en tránsito:
Agromercantil, S.A.
a. El saldo verificado del estado de cuenta del banco es de Q.88,978.28, a diciembre de 2019;
cotejado con la confirmación bancaria recibida el 16 de enero de 2020.
b. Cheques en tránsito:
c. Nota de cargo del banco, no registrada por la Contabilidad por Q.868.14 de fecha 31/12/2019
por concepto de comisión en los sobregiros durante el año; además, otros gastos bancarios
por Q.900.29.
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Clientes Factura Fecha Monto en Q.
Marta Blanco 74707 02/11/2019 181,500.00
Industrias, S.A. 74844 28/11/2019 169,500.00
Medicamentos, S.A. 74831 23/11/2019 183,500.00
Maderas, S.A. 74801 17/11/2019 181,050.00
Metales, S.A. 74976 29/12/2019 154,800.00
Papelería, S.A. 74698 28/10/2019 92,000.00
Equipos, S.A. 74982 30/12/2019 191,200.00
Publicidad, S.A. 73161 16/12/2018 95,125.00
Computadoras, S.A. 74952 22/12/2019 175,800.00
María Blanco. Pagaré 01/07/2019 26,500.00
Celulares, S.A. 74958 23/12/2019 188,928.00
Clientes menores -15- Varias 27-12/2019 67,999.00
Al 31 de diciembre de 2019 usted identificó que en la cuenta por cobrar están registradas las
siguientes facturas
Sin embargo, al realizar el estado de cuenta bancario al 31 de diciembre 2019, identificó que existen
los siguientes depósitos asociados a las ventas al crédito realizadas en el mes de diciembre 2019:
Depósito en Depósito en
Fecha Banco No. Boleta
Efectivo Q. Cheque Q.
6/12/19 Industrial, S.A. 125421 55,802.00 0.00
13/12/19 Industrial, S.A. 23471 54,181.00 0.00
23/12/19 Agromercantil, S.A. 98464 55,845.00
a) La compañía tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, pero acostumbra
dar un margen adicional de 30 días, en consecuencia, las gestiones de cobro se inician a los
61 días de otorgado el crédito; adicional, considera incobrable aquellos saldos que tienen
una antigüedad mayor a 2 años, siempre que exista prueba de realizados los cobros
respectivos.
11
c) Al cierre de diciembre 2019, la compañía por análisis financiero realizado tiene como política
calcular el 3.5% para establecer la estimación de cuentas incobrables. Resultado de la
revisión analítica de la antigüedad de saldos de las Cuentas por Cobrar-Clientes. Como
criterio de Auditoría, se considera apropiado aplicar lo que establece la Ley de Actualización
Tributaria, sección ISR, con respecto a la estimación de cuentas incobrables.
d) Como criterio de Auditoría, se consideró circularizar los saldos por cobrar mayores a
Q.150,000.00, así como aquellos saldos con vigencia por más de un año.
Contestaron inconformes: Computadoras, S.A., quienes enviaron fotocopia del recibo de caja de
pago efectuado el 31 de diciembre de 2019 por Q.25,000.00 y el 05 de enero de 2020 por
Q.15,000.00 respectivamente; abonos realizados al cobrador de la compañía, quien no los reporto
a la compañía.
Los clientes Raúl Fuentes, Metales, S.A. y Equipos, S.A., no respondieron a la confirmación, por lo
cual, se realizó como procedimiento supletorio la revisión de los cobros posteriores, determinando
que Raúl Fuentes realizó un pago el 14 de febrero de 2020, por un monto de Q.75,000.00, según
recibo de caja No.4571, Metales, S.A., el 01 de marzo 2020, realizó un abono por un monto de
Q.50,000.00 según recibo de caja No. 4878; mientras, Equipos, S.A. realizó un abono a cuenta de
Q.65,000.00 del 03 de febrero de 2020, según consta en recibo de caja No. 4012. Los cuales a la
fecha no habían sido operados por el departamento contable.
Los clientes Corporación Princess, S.A., Juan Rodríguez, se envió la carta, sin embargo NO se tuvo
respuesta ya que no se encuentra actualizado el domicilio fiscal. Asimismo, para la confirmación del
cliente Celulares, S.A., por mala dirección del domicilio fiscal no se obtuvo la confirmación; motivo
por el cual se realizó una revisión de cobros posteriores y con fecha 25 de enero de 2020, el cliente
realizó un abono por un monto de Q.100,000.00 según recibo de caja No.3985.el cual no fue operado
contablemente.
2. Cuentas por Cobrar-Impuestos: Los pagos a cuenta de Impuesto Sobre la Renta, corresponden
a pagos trimestrales realizados a dicho impuesto durante el período 2019, como lo requiere la
legislación tributaria vigente, además, se determinó lo siguiente:
a. Al revisar las declaraciones de ISR trimestrales, de enero a marzo, de abril a junio, y de julio
a septiembre, se comprobó que la compañía realiza pagos sobre cierres contables parciales
según lo establecido en la Ley de Actualización Tributaria.
b. Se determinó que los pagos están correctos al verificar los recibos de las declaraciones
trimestrales de ISR; además, se comprobaron los cálculos respectivos sin determinar
diferencias.
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Empleado Fecha de Sueldo Q. Monto Saldo Q.
Anticipo Anticipo
Q.
Mario López (Gerente de Ventas) 30/11/19 12,000.00 15,000.00 9,900.00
Gabriela Linares 15/10/19 3,500.00 5,000.00 4,800.00
Gloria Pérez (Gerente de
14/12/19 16,000.00 15,000.00 9,750.00
Mercadeo)
Álvaro Fuentes 28/05/19 6,000.00 5,000.00 3,500.00
David Cáceres 3/09/19 5,500.00 5,000.00 4,120.00
Oscar Aguirre 4/11/19 4,000.00 50,000.00 3,250.00
c. El Gerente General, según comunicación con él, comentó que desconoce que se hayan
realizado los anticipos a empleados que se presentan en la integración.
a. Se estableció que la compañía tiene una política corporativa, la cual indica que las
transacciones entre compañías afiliadas se deben cancelar a un término no mayor de tres
meses, luego de originada la operación.
INVENTARIOS
La compañía proporcionó el listado final de inventarios, con la siguiente integración:
2019 Q. 2018 Q.
Inventario de Computadoras Desktops 1,361,865.00 1,510,810.00
Inventario de Computadoras Notebooks 952,614.00 823,456.00
Inventario Impresoras 253,009.00 234,276.00
Inventario de Escáner 122,412.00 133,209.00
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Código Descripción Inventario Existencia Costo Costo total
unitario Q. Q.
14
1. Se determinó que la valuación de las existencias del período examinado es por el método de
promedio ponderado, que es consistente con la valuación del año anterior y con lo estipulado
en la legislación tributaria nacional.
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Impresora Samsung XE154
Período Compras Costo unitario Costo total Q. Ventas
Q.
Inventario al 31/12/2018 87 6,823.14 593,613.18 -
Enero-marzo 2019 - - - 34
Abril-junio 2019 25 6,841.12 171,028.00 55
Julio-septiembre 2019 51 6,477.98 330,376.98 16
Octubre-diciembre 2019 - - - -
Notebooks HP XD550
Período Compras Costo unitario Costo total Q. Ventas
Q.
Inventario al 31/12/2018 87 575.45 50,064.15 -
Enero-marzo 2019 75 569.76 42,732.00 76
Abril-junio 2019 78 578.15 45,095.70 98
Julio-septiembre 2019 - - - 39
Octubre-diciembre 2019 54 593.65 32,057.10 45
Código ESC-04Escáner HP G1124
Período Compras Costo unitario Costo total Q. Ventas
Q.
Inventario al 31/12/2018 41 1,476.54 60,538.00 -
Enero-marzo 2019 54 1,465.65 79,145.00 -
Abril-junio 2019 - - - 66
Julio-septiembre 2019 58 1,653.85 95,923.00 -
Octubre-diciembre 2019 - - - 61
Los datos de compra fueron tomadas de los registros auxiliares de compras a los proveedores, así
como, de los ingresos al almacén; mientras, para las ventas se revisaron las salidas del almacén,
órdenes de despachos y la facturación correspondiente y, se determinó que todos están correctos.
16
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Al 31 de diciembre de 2019 y 2018, según el Diario Mayor General los activos inmovilizados se
integran de la siguiente forma:
SALDO Q SALDO Q
ADICIONES
31/12/18 BAJAS Q 31/12/19
Q
Mobiliario y equipo 130,223.00 471,436.00 601,659.00
Depreciación acumulada -52,089.00 -104,616.93 -156,705.93
78,134.00 0.00 366,819.07 444,953.07
2. Vehículos, al revisar los títulos de propiedad de los vehículos, se estableció que fueron adquiridos
en diciembre 2016, de la siguiente forma:
Vehículo Factura Costo de
adquisición Q.
Auto DUKATO modelo 2016 78975 26,029.79
Moto SUZUKI modelo 2013 15468 8,785.36
Automóvil KIA modelo 2015 845125 35,000.00
Moto TWINGS modelo 2013 158543 6,866.20
Panel MITSUBISHI I-300 9896 58,900.00
Camión HINO modelo 2015 B-15848 48,321.43
Camión HINO modelo 2014 B-15848 57,000.00
El 30 de junio de 2019 se compró un vehículo Mazda 3, Modelo 2020, que tiene un precio de
Q.147,438.80 según factura X-7845, recibiendo en permuta el Automóvil KIA, Modelo 2015 en
Q.50,000.00. La diferencia de la transacción, quedó pendiente de pago.
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3. Mobiliario y Equipo Al revisar el auxiliar y las integraciones de esta cuenta al 31 de diciembre
de 2019, se estableció que los activos fueron adquiridos en diciembre 2016 como sigue:
No. Mobiliario y Equipo Factura Costo de
adquisición Q.
1 Fax BROTHER A-1452 2,232.14
1 Horno MICRO A-1452 534.83
1 Librera OFICINA A-1452 1,495.54
1 Locker y 4 puertas para seguridad A-1452 8,366.07
1 Máquina porteadora de cheques A-1452 3,223.86
1 Máquina de escribir 7845 883.53
1 Planta telefónica 7845 24,275.00
1 Reloj checador 7845 4,552.68
1 Silla ejecutiva de piel 457689 2,159.82
1 Silla secretarial c/negro 457689 1,356.25
1 Silla secretarial negra/ventas 457689 902.86
1 Sillas secretariales 457689 892.56
1 Sofá de 3 asientos c/negro 748596 4,664.64
1 Trituradora de datos 748596 1,336.25
2 Muebles sala de ventas 748596 24,200.32
6 Sillas ejecutivas 748596 6,130.71
6 Teléfonos B-157 6,542.86
1 Alarma de seguridad B-157 15,031.25
1 Entrepaño de melanina 659 9,524.11
1 Escritorio y torre azul 6597 5,217.68
1 Estantería bodega 1578 6,700.29
Costo de
Unidades Equipo de Computación Factura adquisición Q.
unitario
1 Impresora EPSON lq 570 9896 1,200.00
1 Portátil INSPIRON 1501 6469 7,262.04
10 Accesorios p/baterías genéricos 6469 1,638.04
2 UPS CDP Upo 1600w p/servidor 6469 9,896.96
4 Licencias Windows XP 75485 14,889.64
5 Impresoras HP 1464 8,345.80
5 Antivirus Panda CK321854 1464 8,082.60
5 Computadora Dell pantalla plana 1464 9,185.71
12 Computadora Portátil HP 9369 11,996.43
2 CPU IBM modelo m51 9369 5,243.29
2 Impresora Láser HP rx1950 9369 2,677.68
2 Laptop Toshiba a135-4796 75483 4,572.47
5 Licencia Windows XP español 75483 5,231.25
1 Licencia Microsoft Office 2003 sbe e 75483 5,978.57
1 Tarjeta de red inalámbrica 1235 1,463.39
1 UPS forza 500 va/servidor C-1557 1,356.25
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El 25 de diciembre de 2019 la Compañía adquirió un lote de Impresora EPSON lq 570 por un valor
de Q.189,465.99.
La compañía tiene como política, que los activos fijos se deprecien a partir del mes siguiente
efectuada la compra y utilizando los porcentajes de depreciación que establece la Ley de
Actualización Tributaria, sección Impuesto Sobre la Renta, excepto para equipo de cómputo que
tiene la política financiera de depreciarlos a 25% anual.
Es importante indicar, que en su auditoría usted identificó que por error el contador de la empresa
no realizó depreciaciones a algunos activos registrados como “equipo de cómputo” desde el año de
adquisición a la fecha. Es importante indicar que, desde el momento de alta de los activos en los
registros contables, estos fueron utilizados por la Compañía.
Como procedimiento de Auditoría, usted debe de verificar el cálculo global de depreciaciones con el
objeto de determinar la razonabilidad del saldo de gasto por depreciación y del movimiento de la
depreciación acumulada.
Las inversiones se registran al costo de adquisición; los intereses generados por las inversiones se
registran directamente al estado de resultados.
Adicional, en enero 2019 la Compañía se hizo accionista de la empresa la Compu Feliz, S.A., de la
cual su inversión corresponde a US$ 260,000, la cual fue registrada a una tasa de cambio de
Q7.6559 por USD$1. La empresa está constituida en Panamá y durante el año 2019 no generó
ningún dividendo, su participación es del 15% del capital pagado de Compu Feliz, s. A.
La diferencia identifica entre integración y registros contables no fue aclarada por el personal de la
Compañía.
Los saldos por pagar de las compañías afiliadas, al 31 de diciembre 2019 corresponden a
transacciones registradas en los dos últimos meses, según respuesta de confirmación recibida. Se
considera apropiado aplicar la política contable de la compañía para liquidar los saldos de las
compañías afiliadas.
2019 Q. 2018 Q.
Utilidad antes de ISR 4,098,594.00 2,234,159.00
Más:
Gastos no deducibles - -
Utilidad imponible 4,098,594.00 2,234,159.00
Impuesto sobre la Renta del año (25%) 1,024,648.50 558,539.75
PRÉSTAMOS BANCARIOS
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La compañía ha obtenido préstamos bancarios y las integraciones de los saldos al 31 de diciembre
2019, según el mayor general son los siguientes:
PATRIMONIO
Según el requerimiento realizado, la compañía presentó la información siguiente:
2019 Q. 2018 Q.
CAPITAL AUTORIZADO
SUSCRITO Y PAGADO
1000 acciones comunes con valor
Nominal de Q.1,500.00 cada una 1,500,000.00 1,500,000.00
Reserva Legal - 316,637.65 - 111,707.95
UTILIDADES RETENIDAS
Ganancias o pérdidas acumuladas 3,006,354.95 660,488.00
Ganancia o pérdida del período 4,415,231.65 2,345,866.95
Sub-Total 7,421,586.60 3,006,354.95
Total capital autorizado 8,604,948.95 4,394,647.00
Se aseguró que las reservas se acreditan de acuerdo con la que establece la escritura social.
Se cercioró que todos los cargos o abonos contra las Utilidades Retenidas concuerden con su
objetivo.
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VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Las ventas corresponden a la totalidad de los artículos con los que comercializó la compañía durante
el período 2019.
2. Se eligieron los meses de febrero, junio y diciembre de 2019, para efectos de prueba,
obteniéndose el siguiente resultado al hacer el corte y revisión de facturas y notas de crédito
correspondiente:
La última factura y nota de crédito utilizada en diciembre de 2019, fue la 74991 y 3147.
La primera factura y nota de crédito utilizada en enero de 2020 fue la 74995 y 3150.
c. Se localizó el original de las facturas con sus respectivas copias anuladas, siendo estas las
número 73553, 74300 y 74878; así como, de las notas de crédito número 3109 y 3144.
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d. Se cotejó los precios consignados en las facturas de venta, con los listados de precios
autorizados por la gerencia; no existiendo diferencias.
e. Se verificó que las facturas cumplan con los requisitos legales y fiscales, como lo requiere la
Ley de Impuesto al Valor Agregado, Decreto No. 27-92 y el correspondiente Reglamento a
la Ley.
f. Se examinó el Libro de Ventas y las pólizas del Libro Diario mensuales, para determinar que
la suma de las facturas y notas de crédito correspondientes a cada mes, efectivamente
corresponden al valor registrado contablemente por la compañía.
g. Se verificó que toda la facturación del ejercicio fue la que realmente se registró en los libros
contables, con el objeto de satisfacernos de que las ventas no estén subvaloradas y/o
sobrevaluadas.
h. Del total de las facturas y notas de crédito de cada mes, se eligieron 5 de ellas para su
comprobación correspondiente, obteniéndose el resultado siguiente:
Los precios son los que estuvieron en vigor durante el mes que se revisa, y
confrontando contra el catálogo de precios.
COSTO DE VENTAS
Para la revisión de este rubro, se examinaron los registros correspondientes para comprobar y
satisfacer la integridad, existencia y exactitud del saldo; se determinó lo siguiente:
1. INVENTARIOS 2018
Los inventarios iniciales de mercadería integran, de acuerdo a los saldos finales del Balance de
Saldos al 31 de diciembre 2018, lo siguiente:
Descripción Saldo
Inventario de Computadoras Desktops Q.1,510,810.00
Inventario de Computadoras Notebooks Q.823,456.00
Inventario Impresoras Q.234,276.00
Inventario de Escáner Q.133,209.00
Para determinar el comportamiento de las compras del trimestre, de octubre a diciembre, seguido
se muestra la integración por producto:
Las compras realizadas a los proveedores en el mes de diciembre 2019, se integran de la siguiente
forma:
5. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS
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Para satisfacerse de la razonabilidad de las compras, se efectuaron los siguientes procedimientos:
a. Se examinaron las pólizas de importación, facturas del proveedor, listas de embarque, orden
de compra, así como, la nota de recepción respectiva.
b. Se verificó el ingreso de la mercadería a la bodega y se observó que no existen notas de
recepción pre-numeradas, ni preimpresas; en contrario, las mismas son elaboradas en papel
factura.
c. Se determinó el costo unitario de los artículos comprados; para efectos de valuación de los
inventarios finales.
d. Se comprobó que la compañía cumplió correcta y oportunamente con el pago de IVA crédito,
correspondiente a los meses de enero a diciembre 2019; se observaron las copias de las
Declaraciones de IVA, con el respectivo pago de BANCASAT.
Durante el año 2019, no ocurrieron gastos sobre las compras realizadas.
GASTOS DE OPERACIÓN
Para realizar la Auditoría de los gastos de operación, se presentó la integración de los gastos, como
se muestra a continuación:
a. Sueldos
Personal Sueldo
Administrativo Mensual Q.
Gerente General 10,000.00
Secretara Ejecutiva 3,500.00
Gerente Financiero 7,500.00
Asistente de Finanzas 4,000.00
25,000.00
Personal Ventas
Gerente Ventas 10,000.00
Secretaria 3,500.00
Bodeguero No.1 3,500.00
Bodeguero No.2 3,500.00
Vendedor No.1 4,500.00
Vendedor No.2 4,300.00
29,300.00
b.Comisiones
La compañía tiene la política de cancelar en el mes inmediato siguiente comisiones sobre las ventas
realizadas, al Gerente de Ventas de Q.5,000.00 y de Q.1,000.00 al Gerente de Créditos y a cada
uno de los tres vendedores, como premio a su labor realizada.
c.Prestaciones Laborales
Todas las personas que laboran para la compañía, tienen la antigüedad de 2 años.
La compañía provisiona las prestaciones laborales de acuerdo a los porcentajes siguientes:
Indemnizaciones 9.7222%
Bono 14 8.3333%
Aguinaldo 8.3333%
Vacaciones 15 días
La compañía paga las prestaciones laborales como lo establece la legislación laboral; además, tiene
la política de liquidar todas las prestaciones restantes al final de cada período, en tanto, al 31 de
diciembre de 2019 no debe quedar saldo alguno pendiente.
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Se efectuó el cálculo global de las prestaciones laborales y cuotas patronales al 31 de diciembre
2019.
d. Indemnizaciones
El movimiento de las indemnizaciones, en relación a la provisión de pasivo, fue el siguiente:
Indemnizaciones 2018 Q.470,225.00
Provisión efectuada Q.73,775.00
Indemnizaciones pagadas 2019 (Q.31,500.00)
Indemnizaciones 2019 Q.512,500.00
e. Alquileres
Según contrato de arrendamiento, la compañía paga Q.5675.00 mensuales. Se revisaron las
facturas de marzo, agosto y diciembre, mismos aceptables y cumplen con los requisitos fiscales. El
gasto de la factura se distribuye en proporción para el área de ventas y para el área administrativa,
75% y 25% respectivamente.
Se verificó que los contratos fueron renovados en julio 2019 para un período de 3 años.
f. Publicidad y Propaganda
Se revisaron los contratos de publicidad que están vigentes; selectivamente se examinaron algunos
documentos que respaldan los pagos, el resultado fue el siguiente:
Se tiene un contrato con la compañía Leo Empresarial, S.A., de Q.25,000.00 mensual; se estableció
que el servicio de publicidad corresponde en anuncios en periódicos, revistas, afiches, entre otros.
Contrato de publicidad con la compañía Canal 3, S.A., de Q.5,000.00 mensuales, costo sin IVA; por
mensajes televisivos.
Según documento en poder de la compañía, se realizó una campaña publicitaria en la revista New
Guatemala, por Q.9,975.00 mensualmente, durante todo el año. Al revisar la documentación de
soporte, la misma no cumple con los requisitos fiscales. Se identificó que la Compañía registro este
gasto en la cuenta contable “gastos de oficina”.
g. Gastos restantes
Para los demás gastos de operación, como procedimiento de Auditoría, se realizaron pruebas
globales. Resultado de las pruebas, se determinó que no existen diferencias significativas, que se
tiene la documentación de soporte y cumple con los requisitos fiscales, además, están registrados
en los Estados Financieros.
Adicional, usted deberá analizar los riesgos de Empresa en Funcionamiento por los efectos que
causó COVID 19 a la empresa, considerando que las fechas claves de la Auditoría fueron:
Aprobación propuesta 8/07/20
Inicio revisión de campo 23/07/20
finalización de revisión de campo 21/08/20
Fecha informe 4/09/20
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