CORPORACION UNIVERSITARIA AMERICANA

CONTABILIDAD PÚBLICA

AUDITORIA INTERNACIONAL II

INSTRUCTOR

ALBERTO RONCALLO

INTEGRANTES

XXXXXX

XXXXX

XXXX

XXXX

XXX

BARRANQUILLA – ATLANTICO

(Septiembre 19 2020)
 NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORIA EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS

Es de importancia tener en cuenta que dentro de las principales funciones

que tenemos los auditores, ya sea, en una auditoria de estados financieros se

basa en obtener evidencias suficientes y documentarlas adecuadamente para así

basarse en dicha información y dar una opinión precisa y relevante. Siguiendo en

que la evidencia de auditoria está basada en un universo de información oportuna

es necesario que comprendamos que para tener una seguridad y que sea

razonable sobre los estados financieros con nivel de seguridad alto pero no

absoluto, por esta razón nosotros como auditores necesitamos de un completo

plan de acción para desarrollar y ejecutar los procedimientos propios de la

auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder

sacar nuestras conclusiones y que sean razonables, para así dar una opinión

concreta.

Esta NIA 500 evidencia de auditoría se fundamenta más que todo en cuáles

son las responsabilidades que tenemos como auditor en cuanto a la obtención de

la evidencia de auditoría que pueda respaldar nuestras opiniones con evidencia

suficiente y relevante. Para alcanzar estos objetivos, es necesario que como

auditores acudamos a diferentes fuentes que nos puedan servir como base para

hallar información u obtener datos relevantes que puedan complementar los

documentos, como lo pueden ser auditorías hechas anteriormente o ya sean

fórmulas que combinen diversas técnicas como lo son de la inspección,

observación, confirmación, recálculo, rendimiento y los procedimientos analíticos e

investigación.

En cuanto a las evidencias de auditorías tener en cuenta que la evidencia

de auditoría obtenida solo reduce a un nivel aceptablemente bajo el riesgo en las

opiniones como auditor cuando estos estados financieros están incorrectamente

materializados, por lo tanto, es permitible sacar conclusiones razonables y

únicamente cuando se documenta suficientemente en el proceso. Esta puede ser

una clave para entender que la suficiencia y la idoneidad de la evidencia de

auditoría deben estar siempre interrelacionadas.

Cuando la información es la única fuente de evidencia de auditoria está

claro que, cuando el objetivo es recopilar evidencia de auditoría no debe ser

únicamente por cumplir requisitos. La evidencia de auditoría solo puede ser

relevante si es capaz de lograr el propósito de verificar una aserción con respecto

a un elemento de los estados financieros. Por esto en esta medida, la confiabilidad

de la información utilizada depende de su fuente, naturaleza y las circunstancias

con las que se obtiene. Y por tal razón en este sentido, la NIA 500 evidencia de

auditoría, presenta cuáles son sus generalidades para su correcta

implementación, aunque no siempre es exacto porque están sujetas a

excepciones como que la información obtenida de una fuente independiente ya

sea un tercero, esta puede no ser confiable si la fuente no tiene conocimiento:

  La confiabilidad al obtener la evidencia de auditoría aumenta cuando

proviene de fuentes independientes fuera de la entidad, siempre y

cuando tenga conocimientos sobre el tema.

 La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es

más confiable que la obtenida indirectamente o por inferencia.

 La evidencia de auditoría en forma documental ya sea en papel,

electrónica, es más confiable que la obtenida oralmente.

 La evidencia de auditoría proporcionada por documentos originales

es más confiable que la que se proporciona por fotocopias,

documentos filmados, digitalizados o transformados.

Es claro que las diferentes normativas NIA en sus exigencias sobre la

manera en la que se debe obtener la evidencia de auditoria realizando dichos

procedimientos de evaluación de riesgos y otros procedimientos. En esto siempre

será importante un plan de auditoría detallado que nos pueda indicar los

procedimientos de auditoría que se realizarán con respecto a aserciones

específicas en los estados financieros y la oportunidad con la que se documente.

Otra parte también para tener en cuenta en este proceso es el de evaluación de

riesgos, que son procedimientos adicionales para la auditoría y por supuesto,

nivel de aserción en respuesta a los riesgos evaluados.

Las evidencias de auditoría generadas tras los procedimientos de auditoría

dentro del plan que se ha establecido a nivel interno debe ser suficiente, concreta,
bien documentada y apropiada para lograr respaldar o corroborar, o contradecir en

su defecto, las aserciones provenientes de la administración con respecto a clases

específicas, por ejemplo, de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones en

los estados financieros.

Por eso existen algunas opciones que le ayudan al auditor a encontrar entre

los diversos tipos de procedimientos de auditoría, el que le garantice hallar el

objetivo de la misma y atinar a la hora de documentar bien las aserciones como lo

son:

Inspecciones: indagar con detenimiento los documentos, proporciona

evidencia de auditoría cuya confiabilidad depende de su naturaleza y fuente. La

inspección de ciertos documentos puede proporcionar evidencia de auditoría

directa de la existencia de un activo, por ejemplo, un instrumento financiero como

una acción o un bono donde el documento mismo constituye el activo. Al mismo

tiempo, la inspección del documento puede no proporcionar evidencia con

respecto a las aserciones de propiedad y valoración del activo. Del mismo modo,

la inspección de los activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoría

confiable sobre su existencia, pero no sobre los derechos y obligaciones de la

entidad o la valoración de los activos.

Observación: generalmente es un procedimiento realizado por terceros

para lograr evidencia sobre el desempeño real. Se debe tener cuidado ya que la

observación entrega evidencia limitada al momento en que tiene lugar y al hecho

de que ser observado puede influir en la forma en que se realiza el proceso o

procedimiento en tal ocasión.

 Confirmación externa: es evidencia de auditoría lograda como respuesta

escrita en forma impresa, medio electrónico u otro medio directo al auditor, de

parte de un tercero. Las confirmaciones externas se usan normalmente cuando se

confirman aserciones relacionadas con saldos de cuentas, como cuentas por

pagar y por cobrar, pero no deben limitarse solo a tales elementos.

Recálculo: este proceso verifica la precisión matemática de documentos o

registros, que a su vez se puede verificar la precisión del registro de transacciones

o de la política contable. Por ejemplo, recalculando la depreciación de los activos

tangibles.

Procedimientos analíticos: debería usarse en varias etapas de la

auditoría. En la de evaluación de riesgos, en procedimientos sustantivos de

auditoría para verificar las aserciones de los estados financieros y hasta en el final

de la auditoría para corroborar si los estados financieros son lo suficientemente

consistentes. Los procedimientos analíticos implican evaluaciones de información

financiera a través del análisis de relaciones plausibles entre datos financieros y

no financieros. A nivel de aserción, los procedimientos analíticos pueden usarse

como procedimientos sustantivos, ya sea solos o junto con pruebas de detalles.

Consultas: es un tipo de procedimiento de auditoría que se usa

ampliamente durante la realización de una auditoría además de otros

procedimientos. Consiste en buscar información financiera y no financiera de

personas con conocimiento dentro o fuera de la entidad. Las consultas son

importantes ya que pueden proporcionar nueva información al auditor o evidencia

de auditoría corroborativa o, por el contrario, información que difiere

significativamente de otra información obtenida por el auditor pero siempre las

consultas deben ser respaldadas con pruebas adicionales de auditoria que

permitan respaldarlas.

La documentación es clave para asegurar el éxito del proceso, pues los

resultados, su evaluación y la conclusión a la que se llegan sobre si la evidencia

de auditoría es suficiente y apropiada para verificar o no la aserción y de paso

respalda la opinión del auditor. Por ello los procedimientos de auditoría diseñados

y realizados deben documentar claramente el objetivo de auditoría que pretenden

alcanzar el trabajo real realizado, los resultados obtenidos, su evaluación y una

conclusión sobre si la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada.

Como siempre que se usan programas de auditoría, solo debe seleccionarse

procedimientos y documentación relevantes de acuerdo con la evaluación de

riesgos en esa área de los estados financieros, la evaluación de materialidad y el

grado en que se desea confiar en las pruebas de auditoria.

 INFOGRAFIA
Estudio general;
apreciación sobre
las características
generales de la
empresa, de sus
estados financieros,
de los rubros y NIA 500:Cantidad y
Responsabilidades del Responsabilidades del
partidas importantes auditor externo con respecto auditor respecto del calidad de evidencia
Análisis; al trabajo de los trabajos de
trabajo de una persona u de estados financieros
organización en un campo y los procedimientos
auditoria interna. de especialización distinto
para obtener dicha
De saldos y al de la contabilidad o
auditoria. evidencia de auditoria NIA 501: Establecer
normas y procedimientos,
Movimientos lineamientos a lo
contenido en la NIA
evidencia de auditoria, con
respecto a las cuentas
específicas de los estados
INTERNO financieros

NIAS APLICABLES A
TRABAJO DE
TERCEROS NIAS
EXTERNO MARCAS DE APLICABLES A
LA EVIDENCIA NIA 505: Usado por
AUDITORIA DE AUDITORIA parte del auditor de
las confirmaciones
externas como un
medio para obtener
evidencia de auditoria
Investigación;
obtención de
información, datos NIA 500: EVIDENCIA DE
TECNICAS DE AUDITORIA NIA 510: Saldos de
y comentarios de AUDITORIA EN UNA
apertura auditados por
los funcionarios y AUDITORIA DE ESTADOS primera vez o cuando
Metodos practicos que se utilizan para
FINANCIEROS DE ESTADOS los estados financieros y
empleados de la comprobar la razonabilidad de la
cuando los estados
informacion financiera que le permita
propia empresa. dar una opinión profesional en base de
financieros del mes
anterior fueron
informacion y comprobación de
auditados por otro
aspectos de una entidad sujeta a su
auditor
examen.
Inspección; MARCAS DE
Examen físico AUDITORIA NIA 520:
de los bienes PAPELES DE Aplicación de
materiales o procedimiento
TRABAJO
de los s analíticos
documentos. durante una
Cálculo;
auditoria
Verificación NIA 530: Procedimientos de
muestreo en la auditoria y
matemática de Confirmación; otros medios de selección
Positiva: de partidas para reunir
alguna partida. NIA 560:
evidencia en la auditoria.
preferentemente para el Responsabilidades del
activo. - Negativa: para auditor con los hechos
confirmar pasivos o a NIA 580: Responsabilidades del posteriores al cliente en
Declaración; instituciones de crédito. auditor en la auditoria de estados una auditoria de estados
manifestación por financieros de obtener financieros
escrito por la firma manifestaciones escritas de la NIA 540:
dirección y de los responsables. Responsabilidades
de los interesados
del auditor con las
del resultado de las
estimaciones entre
investigaciones. lo razonable y la
NIA 550: información
Responsabilidades del relacionada a
auditor en las relaciones revelar.
Observación; NIA 570: y transacciones con
presencia física Certificación; Responsabilidades del partes vinculadas en una
Comparación;
de cómo se obtención de un auditor en la auditoria de auditoria de estados
Comparación de financieros
realizan ciertas documento en el que estados financieros con
copias de
se asegure la verdad la utilización por parte de
documentos operaciones o
de un hecho. la dirección.
contra su original hechos.
Estimado estudiante para la realización de este parcial usted debe:
1. Leer el documento que se encuentra dispuesto NIA 500 evidencias.
2. Realizar un resumen y este le servirá para insumo del siguiente punto.
3. Con el resumen elaborado debe hacer una infografía, esta debe ser clara y profesional, recuerde
que estamos entrenándonos para ser unos profesionales con calidad.
4. En la infografía debe realizar dos preguntas tipo ICFES, en el contenido de esta.
5. Esta infografía puede ser presentada en grupos de hasta 4 estudiantes.
6. Hacer su hoja de presentación
7. Hacerla en los tiempos establecidos.