EL PLAN DE CUENTAS

PARTES QUE INTEGRAN UN PLAN DE CUENTAS

 Descripción del sistema contable.

 El catálogo de cuentas.
 El manual de aplicación de cuentas.
 Políticas de actualización del plan de cuentas.

2. DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

Como mínimo la descripción del sistema contable deberá

contener los siguientes datos:

a) Generales.

1. Dirección exacta de la empresa y teléfono.

2. Número de NIT, DUI persona natural.

3. Monto del activo y fecha.

4. Nombre y número de registro del Auditor Externo

designado por la Junta General de Accionistas o el
pacto social; este requisito será exigible, tratándose
de un comerciante social.

5. Especificar brevemente la actividad económica

principal del comerciante.

b) Del sistema
 1. Indicar el método de valuación de inventarios
considerando lo regulado en los Arts. 142 y 143 del
Código Tributario.

2. Indicar el sistema de inventario:

i. Permanente o perpetuo.

ii. Periódico o analítico.

3. En caso de que se trate de una empresa industrial,

agrícola, ganadera o avícola, indicar que sistema
de costos adoptara: órdenes de producción o por
procesos.

c) Procedimientos contables

a) Indicar si la contabilidad se lleva o llevará en libros

empastados y foliados, en hojas separadas o en
ambas formas.

b) Indicar si la forma de operar será manual, por

proceso mecanizado o computarizado o en ambas
formas.

c) Hacer una lista clara, completa y especifica de los

libros, tarjetas u hojas separadas que legalizara o
tiene legalizadas y detallar cuales registros se
llevaran en hojas separadas o en libro empastados.

d) Explicar en qué forma asentara sus operaciones

en los registros contables legalizados.

Nota de los autores:

Transcripción fiel del documento técnico denominado

requisitos técnicos y legales para legalizar sistemas contables,
cuya autoría es del honorable consejo de vigilancia de la
profesión de contaduría pública y auditoria (CVPCA).

3. EL CATÁLOGO DE CUENTAS
DEFINICIONES DE CATÁLOGO DE CUENTAS

 Listado ordenado que incluye el número y nombre de cada

una de las cuentas, que en un momento determinado, son
requeridas para el control de los eventos económicos que
realiza una determinada empresa.
 Documento contable que reúne un conjunto de cuentas que
ordenadas sistemáticamente cumplen la función de facilitar
la recolección de información financiera, con el objetivo de
proporcionar al final un producto fiable constituido este por
los componentes de los estados financieros del negocio.

OBJETIVOS DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

 Acumular las transacciones económicas similares en

cuentas específicas.
 Facilitar la preparación y presentación de los componentes
de los estados financieros.
 Servir de apoyo a la actividad técnica que desarrollan los
miembros que conforman el departamento contable de la
empresa y a la unidad de auditoria externa.
 Servir de instrumento para salvaguardar de los bienes de la
empresa.

FINALIDAD DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

 Establecer una norma de carácter constante que reduzca los

errores de clasificación y conservar cifras sobre una base
 consistente.
 Producir economía de tiempo y gastos.
 Estructura el sistema contable implementado, incluyendo el
de costos, en caso de empresas industriales.
 Facilitar y hacer posible la consolidación de cifras de
sucursales, y casa matriz.

ELEMENTOS BÁSICOS DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

Elemento numérico: Es un número o letra que se le asigna a

determinada cuenta o subcuenta convirtiéndose como un
símbolo clave.
Elemento descriptivo: Es un nombre, título o denominación de
las diferentes cuentas que utiliza una empresa para registrar
las operaciones que realiza.

ESQUEMAS DE CLASIFICACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

El catálogo de cuentas ha sido estructurado sobre la base de

un sistema de codificación numérico decimal, con una
denominación de cuentas que contempla distintos niveles de
agregación, distinguiendo:

UN DÍGITO TÍTULOS DE AGRUPACIÓN

DOS DÍGITOS RUBROS DE AGRUPACIÓN
CUATRO DÍGITOS CUENTA DE MAYOR
SEIS DÍGITOS SUBCUENTA PRINCIPAL
OCHO DÍGITOS SUBCUENTA SECUNDARIA

Los grupos de clasificación definidos dentro de la estructura,

están asociados a los derechos, obligaciones e inversión de
los accionistas, así como a los resultados deudores y
acreedores por las operaciones de la empresa. Los elementos
establecidos se presentan a continuación:

CÓDIGO TÍTULOS DE AGRUPACIÓN

1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO NETO
4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
7. CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
8. CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

Identificados por dos dígitos, a continuación se detallan los

rubros de agrupación:

CÓDIGO TÍTULOS DE AGRUPACIÓN/RUBROS DE AGRUPACIÓN

1. ACTIVO
11. ACTIVO CORRIENTE
12. ACTIVO NO CORRIENTE
2. PASIVO
21. PASIVO CORRIENTE
22. PASIVO NO CORRIENTE
3. PATRIMONIO NETO
31. CAPITAL CONTABLE
4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
42. GASTOS DE NO OPERACIÓN
5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51. INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
52. INGRESOS DE NO OPERACIÓN
6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
61. CUENTA DE CIERRE
7. CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
71. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101. CUENTAS DE ORDEN
8. CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
CÓDIGO TÍTULOS DE AGRUPACIÓN/RUBROS DE AGRUPACIÓN
81. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8101. CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Las cuentas de mayor agruparán los eventos económicos de

naturaleza homogénea, identificándose por cuatro dígitos,
permitiendo que se agrupen un máximo de nueve cuentas por
cada rubro de los elementos contables, ejemplo de la
codificación de cuentas se presenta a continuación:

CÓDIGO TÍTULO/RUBRO/CUENTA DE MAYOR

1. ACTIVO
11. ACTIVO CORRIENTE
1101. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1102. INVERSIONES TEMPORALES
1103. CUENTAS POR COBRAR
1104. ACCIONISTAS
1105. CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
1106. IVA CRÉDITOS FISCALES
1107. INVENTARIOS EN BODEGA
1108. PARTES RELACIONADAS
1109. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Las subcuentas principales identificadas por los seis dígitos,

representan agrupaciones de eventos económicos que proveen
valiosa información financiera, permitiendo generar
subcuentas secundarias identificadas por los subsiguientes
ocho dígitos, y así sucesivamente, en caso de ser necesario
contar con mayor detalle.

4. MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

DEFINICIONES DE MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

 Es el documento técnico que explica en forma detallada y

 lógica el uso de las cuentas en el proceso contable,
determinando su estructura de cargo, abono y saldo.
 Es un libro por separado, utilizado frecuentemente como
herramienta de consulta en el ciclo contable, debido a que
describe en forma detallada lo que se debe de registrar en
cada una de ellas, así como lo que representa su saldo.
Convirtiéndose como acompañante del catálogo de cuentas
para formar el plan de cuentas.

OBJETIVOS DE MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

 Servir como instructivo para la mejor aplicación e

interpretación de la cuenta, o sea, cómo se va a cargar,
abonar y liquidar.
 Facilitar el procesamiento de las operaciones contables.
 Servir como material de apoyo entre los contadores para
unificar teoría cuando se deseen ubicar cuentas o hechos
contables.
 Proporcionar lineamientos adecuados de aplicación de las
cuentas del catálogo de cuentas, minimizando los errores
que se podrían cometer al momento de aplicarlo.

FINALIDAD DEL MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

 Identificar claramente el contenido de cada cuenta, para

efectos de control y análisis.
 Resolver las dudas de los usuarios: Contador, asistente,
auditor y otros interesados en cuanto a la aplicación de
determinada cuenta.
 Ilustrar el funcionamiento de las cuentas.
 Constituirse en una norma escrita de carácter permanente

que limite contratiempos en el registro de los distintos

eventos económicos realizados por la empresa .

5. POLÍTICAS DE ACTUALIZACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS

6. DISEÑO DEL PLAN DE CUENTAS

Para que un sistema contable sea presentado al auditor

externo debidamente acreditado por el Consejo de Vigilancia
de la Contaduría Pública y Auditoria para su autorización, se
elabora de la siguiente manera:

PYMES,
SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE
PYMES, S.A. DE C.V.

SOLICITUD PARA AUTORIZACION DEL SISTEMA CONTABLE

Lic.
Contador Público

Yo, Jorge Eduardo Montenegro Arce mayor de edad, licenciado en

contaduría pública, del domicilio de San Salvador, con documento único
de identidad número cero un millón quinientos ochenta y siete mil
doscientos diez mil guión siete, actuando en calidad de representante
legal de PYMES, S.A. de C.V., Residencial Girasoles, Plaza América local
10, Nueva San Salvador, La Libertad. Teléfono: (503) 2287 6077, con
número de identificación tributaria cero seiscientos catorce guión cero
veinte mil ciento diez guión ciento siete guión dos cuya actividad
económica principal es: Compraventa de computadoras, accesorios y
partes, diseño, configuración e Instalación de páginas web y capacitación
en el uso de las mismas. A usted con todo respeto solicito:
Se me autorice por primera vez, el Sistema Contable que presento, de
acuerdo a lo especificado en el Artículo 435 del Código de Comercio y
Articulo 17 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría.
Anexo copia de pagos de matrículas y recepción de documentos, copia
del sistema contable.
La personería con la cual actuó la compruebo con copia autenticada de la
escritura de constitución de la sociedad y copia autenticada de la
credencial de la junta directiva.
Señalo para oír notificación, la siguiente dirección:
Residencial Girasoles, Plaza América local 10, Nueva San Salvador, La
Libertad. Teléfono: (503) 2287 6077.

San Salvador, a los veinte días del mes de enero del año dos mil diez

Firma
Nota de los autores:

Se tomo como base el documento técnico denominado requisitos

técnicos y legales para legalizar sistemas contables, cuya autoría es del
honorable consejo de vigilancia de la profesión de contaduría pública y
auditoria (CVPCA).

Descripción del sistema contable

 Datos generales

1. Número de identificación tributaria: 0614-020110-107-2.

2. Matrícula de empresa: 2003045534.
3. Establecimiento mercantil: 2003045534 001.
4. Dirección exacta de la empresa y Teléfono: Residencial Girasoles,
Plaza América local 10, Nueva San Salvador, La Libertad. teléfono:
(503) 2287 6077.
5. Nombre y número de registro del auditor externo: La auditoria externa
de la sociedad será confiada al Licenciado JUAN PEREZ quien se
 encuentra inscrito en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de
Contaduría y Auditoria, bajo el número 1834.
6. El Activo en giro y capital social mínimo de la empresa al 02 de enero
de 2010, es de: US $ 2,000.00.
7. Actividad económica de la empresa: Compraventa de computadoras,
accesorios y partes, diseño, configuración e Instalación de páginas
web y capacitación en el uso de las mismas.
8. Dirección de la oficina donde se llevará la contabilidad: Edificio
Panamericano, 25 avenida norte número 1416 y 27 calle poniente
local 106, Colonia Layco, San Salvador, teléfono (503) 2225-0400, Fax
(503) 2225-2508, el contador es el Br. Juan Pérez.

 Detalles del sistema contable

1. El período contable es del uno de enero al treinta y uno de diciembre de

cada año.
2. Los inventarios se valúan al costo o al valor neto realizable, según cual
sea menor.
3. Los inventarios se acumularan a través del procedimiento de registro y
control de mercaderías denominado permanente.

 Procedimientos contables

1. La Contabilidad se procesará manualmente.

2. Los registros a legalizar son: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de
Estados Financieros, Libro de Actas, Libro de Registro de Accionistas,
Libro de Aumento y/o Disminución de Capital; asimismo, los Libros que
exige la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios.
3. Los Libros Diario y Mayor, se llevarán con concentración de
operaciones contables mensuales; y el de Estados Financieros al
finalizar el ejercicio contable correspondiente.
4. Los registros mayores auxiliares se llevarán en hojas post binder
legalizadas, numeradas correlativamente para las cuentas de activo,
 pasivo y patrimonio neto, y en libros empastados, foliados y
legalizados para las cuentas de resultados, para que las anotaciones
mensuales en los libros principales puedan ser admitidas.

 Documentos justificantes

1. Las entradas de efectivo se justificarán por medio de: Comprobantes

de crédito fiscal, facturas a consumidor final y notas de débito, que
amparan la venta de bienes o servicios prestados a los distintos
clientes al contado o por la cancelación de bienes o servicios
prestados al crédito; por el total de las operaciones diarias se emitirá
un comprobante de ingresos en formulario preparado para tal fin, al
cual se anexarán los justificantes correspondientes en los que se
indicará la fecha y numeración correlativa que le corresponda dentro
de los movimientos de caja. Toda recepción de efectivo durante el día
se deberá remesar  íntegramente a las cuentas bancarias máximo al
siguiente día hábil.
2. Todos los desembolsos se harán por medio de cheques a cargo de las
cuentas corrientes que la empresa tenga en los bancos, en ningún caso
se harán pagos en efectivo con fondos tomados de las recaudaciones
diarias. Los cheques se emitirán contra presentación de los
documentos justificativos que motiven el pago, tales como: Planillas de
sueldos, comprobantes de crédito fiscal o notas de débito por compras
de productos o servicios y en general por todas aquellas erogaciones
que efectúe la empresa en el giro normal de sus operaciones. Por todos
los desembolsos diarios se elaborará  un solo comprobante de
egresos, en el formulario preparado para tal efecto.
3. Las partidas de diario se elaborarán de acuerdo con la naturaleza de
cada operación y a medida que estas se presenten; tales como
provisiones de gastos o ingresos, reclasificación de cuentas,
obligaciones a favor o cargo de la empresa pendiente de cancelación,
corrección de errores, ajustes de valuación. Se utilizará el formulario
diseñado al respecto debiendo ser fechado y numerado en orden
cronológico, anexando los documentos justificantes correspondientes.
 Los comprobantes de diario serán autorizados por el gerente financiero
de la empresa o por quien el designe; previo a su anotación en los
registros respectivos.
4. Los comprobantes de ingreso, egreso y diario por las operaciones
diarias se elaborarán, según procedimientos contables normalmente
aceptados.

 Representación legal

La escritura de constitución social fue emitida el 02 de enero del 2010 e

inscrita en el registro de comercio el 12 de enero del 2010, bajo el
número 11 del libro número 9 del registro de sociedades, en su
cláusula vigésima quinta, administración de la sociedad estipula que
los directores durarán en su cargo siete años, pudiendo ser reelectos y
podrán continuar fungiendo en sus funciones mientras no se hayan
nombrado los sustitutos; en la cláusula vigésima octava,
representación legal estipula que todos los directores de la junta
directiva representarán judicial y extrajudicialmente a la sociedad.

San Salvador, a los veinte días del mes de enero del año dos mil diez

Firma Firma
Lic. Jorge Eduardo Montenegro Arce Juan Pérez
Director Presidente Contador

PYMES,
SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE
PYMES, S.A. DE C.V.
6.3 Catálogo de cuentas
1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

110101 Caja general
110102 Caja chica
110103 Efectivo en bancos
11010301 Cuentas corrientes
1101030101 Banco Agrícola, S.A.
1101030102 Banco Citibank de El Salvador, S.A.
11010302 Cuentas de ahorro
1101030201 Banco Agrícola, S.A.
1101030202 Banco Citibank de El Salvador, S.A.
11010303 Depósitos a plazo fijo
1101030301 Banco Agrícola, S.A.
1101030302 Banco Citibank de El Salvador, S.A.
11010304 Equivalentes de efectivo
1101030401 Banco Agrícola, S.A.
1101030402 Banco Citibank de El Salvador, S.A.

1102 INVERSIONES TEMPORALES

110201 Acciones
110202 Bonos
110203 Cédulas hipotecarias

1103 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR

COBRAR
110301 Deudores comerciales
11030101 Documentos y cuentas de clientes
110302 Estimación para cuentas de cobro dudoso (CR)
110303 Cuentas por cobrar no comerciales
11030301 Anticipos a proveedores
11030302 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados
11030303 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales
11030304 Otras cuentas por cobrar
1104 ACCIONISTAS
110401 Acciones suscritas no pagadas

1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

110501 Arrendamientos financieros por cobrar
110502 Estimación para cuentas de cobro dudoso (CR)

1106 INVENTARIOS
110601 Inventarios en bodega al costo
11060101 Equipos
1106010101 Computadoras
1106010102 Impresores
1106010103 UPS estabilizadores de voltaje
1106010104 Monitores
11060102 Accesorios y partes
1106010201 Discos duros
1106010202 Disqueteras
1106010203 Tarjetas de video y sonido
1106010204 Otros accesorios
110602 Estimación para obsolescencia de inventarios o de lento
movimiento (CR)
110603 Pedidos en tránsito
110604 Mercaderías en consignación

1107 IVA CRÉDITOS FISCALES

110701 IVA compras locales
110702 IVA importaciones

1108 IVA RETENIDO

1109 IVA PERCIBIDO

1110 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
111001 Primas de seguros aún no vencidas
111002 Rentas aún no incurridas por los inmuebles, maquinaria y
equipo recibido por arrendamiento operativo
111003 Papelería y útiles en existencia
12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120101 Activo fijo al costo o valuación
12010101 Terrenos
1201010101 Terrenos propios
1201010102 Terrenos bajo arrendamiento financiero
12010102 Edificios
1201010201 Edificios propios
1201010202 Edificios bajo arrendamiento financiero
12010103 Maquinarias y equipo
1201010301 Maquinarias y equipo propios
1201010302 Maquinarias y equipo bajo arrendamiento
financiero
12010104 Mobiliario y equipo
1201010401 Mobiliario y equipo propios
1201010402 Mobiliario y equipo bajo arrendamiento
financiero
12010105 Vehículos
1201010501 Vehículos propios
1201010502 Vehículos bajo arrendamiento financiero

1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120201 Revaluación de terrenos
120202 Revaluación de edificios
120203 Revaluación de maquinarias y equipo
120204 Revaluación de mobiliario y equipo
120205 Revaluación de vehículos
1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)
120301 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
propios al costo
12030101 Depreciación acumulada de edificios
12030102 Depreciación acumulada de maquinarias y equipo
12030103 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
12030104 Depreciación acumulada de vehículos
120302 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo bajo
arrendamiento financiero
12030201 Depreciación acumulada de edificios
12030202 Depreciación acumulada de maquinarias y equipo
12030203 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
12030204 Depreciación acumulada de vehículos
120303 Depreciación acumulada de revalúos de propiedades, planta y
equipo
12030301 Depreciación acumulada de edificios
12030302 Depreciación acumulada de maquinarias y equipo
12030303 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
12030304 Depreciación acumulada de vehículos

1204 INVERSIONES PERMANENTES

120401 Inversiones en subsidiarias
120402 Inversiones en asociadas
120403 Inversiones en negocios conjuntos

1205 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR

COBRAR A LARGO PLAZO
120501 Deudores comerciales a largo plazo
12050101 Documentos y cuentas de clientes a largo plazo
120502 Estimación para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
120503 Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo
12050301 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo
plazo
12050302 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a
largo plazo
12050303 Otras cuentas por cobrar a largo plazo

1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

A LARGO PLAZO
120601 Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo
120602 Estimación para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)

1207 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

120701 Crédito impuesto sobre la renta de años anteriores
120702 Pagos anticipados de impuesto sobre la renta

1208 ACTIVOS INTANGIBLES

120801 Derechos de llave
12080101 Costo de adquisición derechos de llave
12080102 Amortización acumulada de derechos de llave (CR)
120802 Patentes y marcas de fábrica
12080201 Costo de adquisición de patentes y marcas de fábrica
12080202 Amortización acumulada de patentes y marcas de
fábrica (CR)
120803 Concesiones y franquicias
12080301 Costo de adquisición de concesiones y franquicias
12080302 Amortización acumulada de concesiones y franquicias
(CR)

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

210101 Préstamos bancarios a corto plazo
21010101 Banco Agrícola, S.A.
21010102 Banco Citibank de El Salvador, S.A.
210102 Sobregiros bancarios
21010201 Banco Agrícola, S.A.
21010202 Banco Citibank de El Salvador, S.A.
210103 Porción corriente de préstamos bancarios a largo plazo
21010301 Banco Agrícola, S.A.
21010302 Banco Citibank de El Salvador, S.A.

2102 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR

PAGAR
210201 Cuentas por pagar comerciales
21020101 Proveedores locales
21020102 Proveedores del exterior
210202 Documentos por pagar comerciales
21020201 Contratos a corto plazo
21020202 Cartas de crédito

2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

PORCIÓN CORRIENTE
210301 Contratos bajo arrendamientos financieros

2104 OTROS ACREEDORES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

210401 Otro acreedores
21040101 Acreedores locales
21040102 Impuestos municipales
21040103 Provisión pago a cuenta de impuesto sobre la renta
21040104 Intereses por pagar
21040105 IVA por pagar
210402 Retenciones
21040201 Cotizaciones al seguro social salud
21040202 Cotizaciones a fondos de pensiones
2104020201 Instituto salvadoreño del seguro social
2104020202 Administradora de fondos de pensiones crecer,
S.A.
2104020203 Administradora de fondos de pensiones confía,
S.A.
21040203 IVA retenido a terceros
21040204 Retenciones de impuesto sobre la renta
210403 Descuentos
21040301 Órdenes de descuentos de bancos
21040302 Descuento de vialidad a empleados
21040303 Órdenes de descuentos de procuraduría general
21040304 Órdenes de descuentos fondo social para la vivienda,
financiamiento
210404 Cuentas por pagar a accionistas

2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

210501 Beneficios a corto plazo por pagar
21050101 Sueldos y salarios
21050102 Comisiones
21050103 Aguinaldos
21050104 Vacaciones
21050105 Bonificaciones
21050106 Aportes patronales seguro social salud
210502 Beneficios post empleo por pagar
21050201 Aportaciones patronales pensiones gubernamentales
2105020101 Instituto salvadoreño del seguro social
21050202 Aportaciones patronales pensiones no
gubernamentales
2105020201 Administradora de fondos de pensiones crecer,
S.A.
2105020202 Administradora de fondos de pensiones confía,
S.A.
21050203 Aportaciones patronales pensiones multiempresa
2105020301 Seguros dótales por pagar

2106 IVA DÉBITOS FISCALES

210601 Por ventas a contribuyentes
210602 Por ventas a consumidores
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

220101 Banco Agrícola
220102 Banco Citibank

2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO

22020101
22020102

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A

LARGO PLAZO
220301 Contratos bajo arrendamientos financieros

2204 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES

220401 Anticipos de clientes
220402 Garantías de clientes

2205 INTERÉS MINORITARIO5

220501 Interés de accionistas minoritarios

23 PROVISIONES

2301 IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMPLEMENTARIO

230101 Ejercicios anteriores

2302 GARANTIA POR VENTA DE PRODUCTOS

230201 Línea blanca
2303 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
230301 Indemnizaciones

3 PATRIMONIO NETO

31 CAPITAL CONTABLE

3101 CAPITAL SOCIAL

310101 Capital social mínimo
31010101 Capital social suscrito mínimo pagado
31010102 Capital social suscrito mínimo no pagado
310102 Capital social variable
31010201 Capital social suscrito variable pagado
31010202 Capital social suscrito variable no pagado

3102 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

310201 De ejercicios anteriores
310202 Del presente ejercicio

3103 GANANCIAS RESTRINGIDAS

310301 Reserva legal

3104 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES

310401 Superávit por revaluación de activos
31040101 Revaluación de terrenos
31040102 Revaluación de edificios
31040103 Revaluación de maquinarias y equipo
31040104 Revaluación de mobiliario y equipo
31040105 Revaluación de vehículos

3105 PÉRDIDAS ACUMULADAS (CR)

310501 De ejercicios anteriores
310502 Del presente ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN

4101 COSTO DE LAS VENTAS

410101 Costo de las ventas de bienes

4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

410201 Sueldos y prestaciones laborales
41020101 Sueldos y salarios
41020102 Horas extras
41020103 Viáticos
41020104 Aguinaldos
41020105 Vacaciones
41020106 Bonificaciones
41020107 Atención a empleados
41020108 Indemnizaciones
41020109 Cuota patronal ISSS salud
41020110 Cuota patronal SAP pensión
41020111 Cuota patronal LFP formación profesional
41020112 Seguro de vida
41020113 Seguro médico hospitalario
41020114 Otras prestaciones
410202 Materiales y suministros
41020201 Papelería y útiles
41020202 Combustible y lubricantes
41020203 Accesorios para equipo de computación
41020204 Artículos de aseo y limpieza
41020205 Fotocopias
41020206 Higiénicos y sanitarios
410203 Servicios básicos
41020301 Agua
41020302 Energía eléctrica
41020303 Comunicaciones
410204 Mantenimientos
41020401 Mantenimiento de edificios
41020402 Mantenimiento de maquinarias y equipo
41020403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41020404 Mantenimiento de vehículos
410205 Seguros
41020501 Edificios
41020502 Maquinarias y equipo
41020503 Mobiliario y equipo
41020504 Vehículos
410206 Depreciaciones y amortizaciones
41020601 Edificios propios
41020602 Maquinarias y equipo propios
41020603 Mobiliario y equipo propios
41020604 Vehículos propios
41020605 Arrendamiento financiero de edificios
41020606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41020607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41020608 Arrendamiento financiero de vehículos
41020609 Amortización de derecho de llave
41020610 Amortización de patentes y marcas de fábrica
41020611 Amortización de licencias y concesiones
410207 Gastos operativos
41020701 Alquileres
41020702 Impuestos municipales
41020703 Vigilancia
41020704 Matrículas y derechos de registro
41020705 Suscripciones
410208 Servicios y honorarios profesionales
41020801 Capacitación al personal
41020802 Consultoría
41020803 Auditoria externa
41020804 Contabilidad
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN
410301 Sueldos y prestaciones laborales
41030101 Sueldos y salarios
41030102 Comisiones sobre ventas
41030103 Comisiones sobre cobros
41030104 Horas extras
41030105 Viáticos
41030106 Aguinaldos
41030107 Vacaciones
41030108 Bonificaciones
41030109 Atención a empleados
41030110 Indemnizaciones
41030111 Cuota patronal ISSS salud
41030112 Cuota patronal SAP pensión
41030113 Cuota patronal LFP formación profesional
41030114 Seguro de vida
41030115 Seguro médico hospitalario
41030116 Otras prestaciones
410302 Materiales y suministros
41030201 Papelería y útiles
41030202 Combustible y lubricantes
41030203 Material de empaque
41030204 Artículos de aseo y limpieza
41030205 Fotocopias
41030206 Higiénicos y sanitarios
410303 Servicios básicos
41030301 Agua
41030302 Energía eléctrica
41030303 Comunicaciones
410304 Mantenimientos
41030401 Mantenimiento de edificios
41030402 Mantenimiento de maquinarias y equipo
41030403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41030404 Mantenimiento de vehículos
410305 Seguros
41030501 Edificios
41030502 Maquinarias y equipo
41030503 Mobiliario y equipo
41030504 Vehículos
410306 Depreciaciones y amortizaciones
41030601 Edificios propios
41030602 Maquinarias y equipo propios
41030603 Mobiliario y equipo propios
41030604 Vehículos propios
41030605 Arrendamiento financiero de edificios
41030606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41030607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41030608 Arrendamiento financiero de vehículos
41030609 Amortización de derechos de llave
41030610 Amortización de patentes y marcas de fábrica
41030611 Amortización de concesiones y franquicias
410307 Gastos operativos
41030701 Alquileres
41030702 Gastos de viaje
41030703 Vigilancia
41030704 Publicidad
41030705 Atención a clientes
41030706 Gastos de viaje
410308 Servicios y honorarios profesionales
41030801 Capacitación al personal
41030802 Consultoría
41030803 Convenciones
41030804 Seminarios

42 GASTOS DE NO OPERACIÓN

4201 GASTOS FINANCIEROS

420101 Intereses
420102 Comisiones bancarias
420103 Diferenciales cambiarios

4202 GASTOS NO DEDUCIBLES

420201 Impuesto sobre la renta complementario
420202 Garantía por venta de productos

43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE

ACTIVOS
430101 Gastos en ventas de activos
430102 Gastos en intercambios de activos
430103 Gastos en retiros de activos

4302 GASTOS DE SINIESTROS

430201 Gastos por terremotos
430202 Gastos por inundaciones
430203 Gastos por incendios

44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN DEUDORAS

4401 GASTOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN

45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

5101 VENTA DE BIENES

510101 Venta de equipos
51010101 Computadoras
51010102 Impresores
51010103 UPS estabilizadores de voltaje
51010104 Monitores
510102 Venta de accesorios y partes
51010201 Discos duros
51010202 Disqueteras
51010203 Tarjetas de video y sonido
51010204 Otros accesorios

5102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS

510201 Honorarios por diseño, configuración e instalación de
páginas web
510202 Honorarios por capacitación en el uso de páginas web

52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN

5201 INGRESOS FINANCIEROS

520101 Intereses
520102 Comisiones bancarias
520103 Diferenciales cambiarios

5202 DIVIDENDOS GANADOS

520201 Dividendos devengados por inversiones

5203 OTROS INGRESOS

520301 Ingresos por conversión
520302 Ingresos por activos dados en arrendamientos financieros
520303 Reintegro de seguros

53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES

5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

530101 Ganancia en venta de activos
530102 Ganancia en intercambio de activos

54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN ACREEDORAS

5401 INGRESOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN

6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61 CUENTA DE CIERRE

6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7101 CUENTAS DE ORDEN

8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

PYMES,
SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE
PYMES, S.A. DE C.V.

6.4 Manual de aplicación de cuentas

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE

Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera

realizar, o se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo
normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente por
motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar
dentro del período de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de
efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esta
restringida. Todos los demás activos tienen que ser clasificados como no
corrientes.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depósitos

bancarios a la vista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto
plazo de gran liquidez; son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de
cambios en su valor.

Se cargará: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el

ejercicio con todos los ingresos que tenga la empresa; por las
cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con el valor de
las remesas, depósitos que realicen nuestros clientes, con las notas de
abono que nos hiciere el banco por cualquier motivo y con la inversión en
títulos valores hasta noventa días; y con el valor de la creación o
incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de $
25.00.

Se abonará: Con las remesas que se envíen a las instituciones

financieras; con la emisión de cheques, con las notas de cargo emitidas
por el banco; por la venta de los títulos valores; y por la disminución del
fondo fijo o por la decisión de liquidar el mencionado fondo.

Su saldo es: Deudor.

1102 INVERSIONES TEMPORALES

En esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores adquiridos

con el ánimo de conservarlos durante un período no mayor de un año,
convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante su
tenencia y venta. Las inversiones se valuarán al costo de adquisición a
menos que exista una disminución permanente en su valor. El costo de
adquisición comprende el precio pagado por las inversiones más todos
los costos incurridos en su adquisición. Los rendimientos devengados y
no cobrados a la fecha de adquisición y que forman parte del precio, no
forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por
cobrar.

Se cargará: Con la adquisición de títulos valores con un plazo de noventa

y uno a trescientos sesenta días, a través de las diferentes opciones que
ofrece la bolsa de valores, cuando la inversión sea en moneda extranjera
el débito se efectuará considerando el tipo de cambio vigente al momento
de efectuar la inversión.

Se abonará: Por la venta de los títulos valores y con las pérdidas sufridas
en el valor de las mismas, o cuando se disponga de ellos de cualquier
otra forma, de conformidad a las políticas vigentes adoptadas por la
administración de la empresa.

Su saldo es: Deudor.

1103 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR

COBRAR

Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles
que provienen de ventas, servicios prestados, préstamos otorgados,
rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro concepto
análogo que represente un derecho exigible a favor de la sociedad en un
período no mayor de un año.

Se cargará: Con las ventas de bienes y/o servicios del giro normal al
crédito otorgados a nuestros clientes, préstamos a funcionarios y
empleados; asimismo, con otros derechos análogos.

Se abonará: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros

clientes, funcionarios, empleados y otros a su cuenta.

Su saldo es: Deudor.

1104 ACCIONISTAS

Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital

social suscrito pendiente de pago.

Se cargará: Con el valor de las acciones suscritas y que están pendientes

de cancelar total o parcialmente por los accionistas; puede ser con el
capital fundacional o con futuros aumentos del capital social.
Se abonará: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las
acciones suscritas.

Su saldo es: Deudor.

1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en

el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas;
inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.

Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha

dado en arrendamiento.
Se abonará: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una
vez excluidos los costos por servicios, se destinarán a cubrir la inversión
bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los
ingresos financieros no acumulados.

Su saldo es: Deudor.

1106 INVENTARIOS

Esta cuenta servirá para registrar las adquisiciones de bienes que se

tienen disponible para la venta, así también los productos en proceso,
materias primas y otros tipos de inventario según sea el giro del negocio.

Se cargará: Con la compra de mercaderías para la venta, insumos para la

prestación de servicios, según comprobantes de crédito fiscal; asimismo,
con las importaciones según retaceo y costeo.

Se abonará: Con el costo de la mercadería vendida, requisición u otros

descargos o retiros autorizados por la administración.

Su saldo es: Deudor.

1107 IVA CRÉDITOS FISCALES

En esta cuenta se registrará el valor del impuesto a la Transferencia de

Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios cargado a la empresa por
los proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, en la
compra de bienes corporales o servicios, documentados con
comprobantes de créditos fiscales y/o declaración de ingresos de
mercancías, debidamente registrados en el libro de compras
correspondiente.

Se cargará: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en

concepto de impuesto, cuando la empresa efectúa compra de bienes o
servicios y le proporcionan su respectivo comprobante de crédito fiscal,
nota de débito, declaración de ingresos de mercancías recibidos de los
proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, por compras
locales y/o importaciones.

Se abonará: En su liquidación mensual contra los débitos fiscales

registrados en la cuenta 2106 IVA DÉBITOS FISCALES, con el objeto de
acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaración
correspondiente contra el monto total de los impuestos cobrados a los
clientes a favor del Fisco.

Su saldo es: Deudor.

1108 IVA RETENIDO

En esta cuenta se representará el valor del impuesto a la Transferencia de

Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, retenido e la mediana
empresa o pequeña empresa por los clientes que el Ministerio de
Hacienda a través de la Dirección General de Impuestos Internos haya
calificado dentro de la categoría de gran contribuyente y corresponde al
1%, será aplicable en operaciones en el que el precio de venta neto de los
bienes transferidos o de los servicios prestados sea igual o superior a
US$ 100.00 dólares, documentado con comprobante de retención
debidamente registrado en el libro de ventas al contribuyente.

Se cargará: Con el valor retenido de parte de un gran contribuyente, al

efectuarse una venta de un bien transferido o a la prestación de un
servicio, para lo cual nos emitirán un comprobante de retención para
justificar al mismo a favor de la empresa.
Se abonará: En su liquidación mensual contra los débitos fiscales
acumulados en la cuenta 2106 IVA débitos fiscales con el propósito de
determinar el impuesto por pagar a la Dirección General de Tesorería o
establecer el remanente.
Su saldo es: Deudor
1109 IVA PERCIBIDO

En esta cuenta se registrará el valor del impuesto a la Transferencia de

Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, que sea cargado a la
mediana empresa o pequeña empresa por sujetos pasivos que el
Ministerio de Hacienda a través de la Dirección General de Impuestos
Internos haya calificado dentro de la categoría de gran contribuyente y
corresponde al 1%, será aplicado en compras de bienes o servicios cuyo
monto sea igual o superior a US$ 100.00 dólares, documentados con
comprobantes de crédito fiscal debidamente registrado en el libro de
compras correspondiente.

Se cargará: Cuando la empresa realice compras al contado o al crédito de

bienes destinados al activo realizable o servicios a grandes
contribuyentes y le proporcionen su respectivo comprobante de crédito
fiscal o nota de débito, en el cual se refleje la percepción del porcentaje
definido por el marco legal.

Se abonará: Con la acreditación contra el impuesto determinado que

corresponde al periodo tributario.

Su saldo es: Deudor

1110 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos

efectuados por servicios aún no recibidos, así como los suministros de
operación no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados por
anticipado son costos atribuibles a resultados futuros.
Se cargará: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha
desembolsado la empresa en forma anticipada por la adquisición de
bienes o servicios.

Se abonará: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la

administración para ser reconocidas como gastos del período.

Su saldo es: Deudor.

12 ACTIVO NO CORRIENTE

Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de

operación o financieros, ligados a la empresa a largo plazo.

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que
posee la empresa para sus usos en la producción o suministros de bienes
y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos
y de los cuales se espera usar durante más de un año o período
económico.

Se cargará: Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como

activo en propiedades, planta y equipo, incluidos los aranceles de
importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan
sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente relacionado
con la puesta en servicio del activo para el uso al que este destinado. Se
deducirá cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al
costo del elemento.

Se abonará: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por

cualquier motivo, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa.

Su saldo es: Deudor.

1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo
fijo de la empresa, por medio de la realización de un estudio del auditor
externo y oida la opinión técnica de un perito cualificado, a fin de
actualizar el valor real de los mismos.

Se cargará: Por el incremento que resulta por la plusvalía, de acuerdo a

los precios actuales del mercado en el caso de los bienes inmuebles y por
la vida útil de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciación.

Se abonará: Por la venta, negociación o retiro del mismo por cualquier

causa.

Su saldo es: Deudor.

1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)

La depreciación es la distribución sistemática y racional del importe

depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.

Se abonará: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los

activos fijos utilizados en la generación de ingresos del giro normal de la
empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposición al
ambiente.

Se cargará: Con la depreciación acumulada que se libre, ya sea por la

venta, cambio, donación o retiro de los bienes por cualquier causa.
Su saldo es: Acreedor.

1204 INVERSIONES PERMANENTES

En esta cuenta se registrarán las inversiones que se realizan con el fin de
crear o adquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un
inversionista o asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo
razones como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre
compañías, ampliar actividades con un mínimo de inversión hasta
mantener un interés dominante, deducir el riesgo de la inversión de
capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la
competencia y en fin sus operaciones.

Se cargará: Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la

empresa a una compañía emisora, inicialmente al costo y luego con la
participación en esa emisora, para un período mayor de trescientos
sesenta días de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Se abonará: Con la venta, traspaso, donación o retiro de los títulos

valores por cualquier motivo.

Su saldo es: Deudor.

1205 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrará el valor de los créditos soportados con los

documentos o aceptaciones negociables, firmadas por terceros a favor de
la empresa, con vencimientos de más de un año plazo.

Se cargará: Con el valor de los créditos a favor de la empresa por venta

de bienes o servicios, y cualquier otra operación mercantil que ejecute la
sociedad.
Se abonará: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales
recibidas, así como también con los traslados que se hagan por los
vencimientos corrientes a un año plazo.
Su saldo es: Deudor.

1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra el derecho a cobro a más de un año plazo, por el tipo
de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y
ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.

Se cargará: Con el importe a largo plazo igual al de la inversión neta del

bien que se ha dado en arrendamiento.

Se abonará: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las
reclasificaciones al activo corriente, que una vez excluidos los costos por
servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento,
reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no
acumulados.

Su saldo es: Deudor.

1207 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a

recuperar en períodos futuros, relacionadas con: Las diferencias
temporarias deducibles, la compensación de pérdidas obtenidas en
períodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción
fiscal, y la compensación de créditos no utilizados procedentes de
períodos anteriores.

Se cargará: Con el importe del derecho que será deducible de los

beneficios económicos que para efectos fiscales, obtenga la empresa en
el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo.
Se abonará: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al
reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido.

Su saldo es: Deudor.

1208 ACTIVOS INTANGIBLES

Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia

física, que posee una empresa para ser utilizados en la producción de
bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones
relacionadas con la administración de la empresa.

Se cargará: Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen

existencia física, que están sujetos a una amortización periódica que
afecten a varios ejercicios económicos.

Se abonará: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y

derechos, parciales o totales según corresponda a cada ejercicio en que
se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte
años.

Su saldo es: Deudor.

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en

el curso normal de la operación de la empresa, o bien debe liquidarse
dentro del período de doce meses desde la fecha del balance. Todos los
demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.

2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Registrará los valores que la empresa perciba de cualquier institución
bancaria en calidad de préstamos o sobregiros autorizados para generar
su actividad principal, los cuales serán pagados dentro del ciclo normal
de operaciones.

Se abonará: Con el valor de los préstamos o sobregiros bancarios

otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras, y con
los traslados que provengan de la cuenta 2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS
A LARGO PLAZO, por la porción corriente.

Se cargará: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la

cancelación de la suma adeudada.

Su saldo es: Acreedor.

2102 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR

PAGAR

Esta cuenta mostrará las obligaciones económicas que la sociedad

contraiga a plazos iguales o menores de un año, y su control se hará por
medio de las subcuentas principales, como: Cuentas por pagar
comerciales y documentos por pagar comerciales.

Se abonará: Con las adquisiciones al crédito de bienes o servicios en el

país o en el exterior, y por el valor de las mercaderías recibidas en las
cuales la sociedad haya firmado algún documento mercantil.
Se cargará: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar
a cuenta de la mercadería comprada al crédito o de los financiamientos
con garantía recibidos.

Su saldo es: Acreedor.

2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

PORCIÓN CORRIENTE
Esta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler
en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.

Se abonará: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del

arrendante.

Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha

tomado en arrendamiento, considerándolo como si el bien fuera propio,
con el valor de los pagos para liquidar la obligación.

Su saldo es: Acreedor

2104 OTROS ACREEDORES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la

sociedad no puede cancelar al cierre del período mensual y que sirven
para que la empresa funcione en óptimas condiciones.

Se abonará: Con el valor de las retenciones legales que se efectúen a

funcionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten servicios
sujetos a esta norma; así mismo, con el monto de las estimaciones que
en concepto de provisiones de obligaciones de pago que tuviere la
sociedad.
Se cargará: Con los pagos que se efectúen para cancelar las deudas
pendientes de liquidación.

Su saldo es: Acreedor.

2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa
proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto
plazo.
Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes
de los beneficios por terminación y de los beneficios de compensación en
instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el
término de los doce meses siguientes al cierre del período en el cual los
empleados presten sus servicios.

Se abonará: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por

pagar en el corto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano
dentro de los doce meses del balance.

Se cargará: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones

por beneficios a empleados.

Su saldo es: Acreedor.

2106 IVA DÉBITOS FISCALES

Esta cuenta registrará el impuesto cobrado por la transferencia de bienes

muebles y/o la prestación de servicios (IVA), a nuestros clientes.

Se abonará: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crédito

fiscal, facturas y notas de débito emitidas por las ventas de bienes o
prestación de servicios y trasladado a los clientes.

Se cargará: Con el importe de los créditos fiscales para determinar el

impuesto a pagar a la Dirección General de Tesorería, al final del período
mensual.

Su saldo es: Acreedor.

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

Esta cuenta reflejará la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco,
proveniente de aplicar el porcentaje establecido por la ley respectiva
sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio
económico.

Se abonará: Con el valor de la provisión del mencionado impuesto,

debido a que su realización esta sujeta, a trámites especiales establecido
por el marco legal correspondiente.

Se cargará: Con los abonos o cancelaciones a la Dirección General de

Tesorería.

Su saldo es: Acreedor.

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

Esta cuenta mostrará los montos adeudados a los accionistas en

concepto de ganancias realizadas de acuerdo a su participación
accionaría.

Se abonará: Con el valor de los dividendos decretados por la junta

general de accionistas.

Se cargará: Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto

de dividendos pendientes de cancelación.

Su saldo es: Acreedor.

22 PASIVO NO CORRIENTE

Bajo este rubro se agrupará las cuentas que representen obligaciones

económicas a pagar con vencimientos después de un año, con
instituciones financieras o cualquier otro acreedor a través de una
garantía real.

2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta mostrará las obligaciones económicas contraídas a un plazo

mayor a un año, con instituciones financieras a través de una garantía
real.

Se abonará: Con los financiamientos recibidos de las instituciones

financieras a un plazo mayor de un año.

Se cargará: Con la reclasificación de la porción corriente; con abono a la

cuenta 2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS, que vence
en el próximo ejercicio económico o con la cancelación total de la
obligación.

Su saldo es: Acreedor.

2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos

mayores de un año, a favor de otros acreedores donde medie una
garantía real.

Se abonará: Con los préstamos recibidos a largo plazo.

Se cargará: Con los abonos parciales o totales que se efectúen hasta
liquidar dicho préstamo.

Su saldo es: Acreedor.

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A

LARGO PLAZO
Esta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de
alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos
y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.

Se abonará: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un

año a favor del arrendante.

Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha

tomado en arrendamiento, considerándolo como si el bien fuera propio,
con los montos pagados por la obligación contraída o por la
reclasificación de la porción a corto plazo.

Su saldo es: Acreedor.

2204 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES

Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestación
de servicios cobradas(os) por anticipado, y las obligaciones adquiridas
con los clientes en concepto de garantías por los artículos vendidos.

Se abonará: Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de

clientes, que por su naturaleza no se pueda determinar de forma
inmediata su aplicación contable a la cuenta respectiva.

Se cargará: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados

con anterioridad a esta cuenta.

Su saldo es: Acreedor.

2205 INTERÉS MINORITARIO

Esta cuenta representará la participación de otras entidades en los

activos de la sociedad, las cuales no han concedido el derecho total
sobre los mismos.
Se abonará: Con el importe de los derechos no negociados al momento
de la adquisición y con la plusvalía que estos generen.

Se cargará: Con la adquisición total de dichos derechos por la sociedad,

así como por la minusvalía que estos ocasionen.

Su saldo es: Acreedor.

23 PROVISIONES

En este rubro se agrupara los pasivos en los cuales existen incertidumbre

acerca de su cuantía y vencimiento, cuando la probabilidad de que un
evento futuro confirme la pérdida de un activo o la creación de un pasivo.

2301 IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMPLEMENTARIO

Esta cuenta representa el valor de la tasación complementaria impuesta

por el gobierno a través de su dependencia; en este caso la Dirección
General de Impuestos Internos y en la cual la empres esta en parte de
acuerdo.

Se abonará: Después que los especialistas han concluido la tarea de

evaluar y cuantificar un suceso económico, será la junta general de
accionistas la que aprobará el registro de dicha provisión la cantidad.

Se cargará: Con la cancelación a la Dirección General de Tesorería.

Su saldo es: Acreedor

2302 GARANTIA POR VENTA DE PRODUCTOS

Esta cuenta mostrara el reconocimiento de una perdida estimada, que
resulta cuando la empresa vende bienes o presta servicios garantizando
su calidad o funcionamiento a los compradores.

Se abonará: Con las cifras que resulta de las estimaciones efectuadas

con base a la experiencia de la empresa, información proporcionada por
el departamento de control de calidad o estadísticas de clientes por
reclamos por ventas en el pasado.

Se cargará: Cuando el comprador en un momento dado requiera el

cumplimiento de la garantía.

Su saldo es: Acreedor

2303 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de

indemnización a favor de los trabajadores de la empresa, por los servicios
prestados a la misma.

Se abonará: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier

conflicto laboral, que destine la junta general de accionistas.
Considerando las leyes respectivas a tal respecto.
Se cargará: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de
indemnización.

Su saldo es: Acreedor.

3 PATRIMONIO NETO

31 CAPITAL CONTABLE

Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas donde se lleve el

control del capital invertido, las ganancias que se obtengan de las
operaciones que desarrollen la empresa, la reserva legal, revaluaciones y
las pérdidas incurridas.

3101 CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra la inversión de los accionistas mediante acciones

debidamente suscritas, incluye la inversión inicial o los aumentos
decretados en junta general de accionistas extraordinaria.

Se abonará: Con el valor de las acciones suscritas por el capital

fundacional, y con los aumentos de capital social autorizado por la junta
general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la
capitalización de ganancias o la revaloración de activos.

Se cargará: Con el acuerdo de disminución, siempre que no exceda al

capital social mínimo establecido, por el retiro parcial o total de algunas
acciones o disminución del activo por desvalorización, en todo deberá de
considerarse la ley mercantil.

Su saldo es: Acreedor.

3102 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta

desarrolle, tendrá que hacer liquidaciones de sus operaciones dando
como resultado el reconocimiento de ganancias obtenidas, según la
capacidad para generar recursos.

Se abonará: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio

económico respectivo. Las cuales están disponibles para ser distribuidas
y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones
establecidas por los mismos.
Se cargará: Con las cantidades que de ellas la junta general de
accionistas ordinaria acuerde distribuir y/o capitalizar; asimismo, cuando
se apliquen a las pérdidas de ejercicios anteriores.

Su saldo es: Acreedor.

3103 GANANCIAS RESTRINGIDAS

Esta cuenta registrará el valor separado de las ganancias obtenidas

durante el ejercicio económico y se distribuirá de acuerdo a las
disposiciones legales o según lo disponga la junta general de accionistas.

Se abonará: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta

de cada ejercicio económico de la empresa, hasta reunir el límite mínimo
legal, equivalente a la quinta parte del capital social.

Se cargará: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la

legislación vigente.

Su saldo es: Acreedor.

3104 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES

Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los
bienes que han sido registrados en libros, es lícito reconocer un superávit
por revaluación.

Se abonará: Con el valor que se adicione a dichos bienes como

consecuencia de un revalúo originado por una plusvalía, determinado por
un perito cualificado.

Se cargará: Con la distribución y/o capitalización que acuerde la junta

general de accionistas, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor
por la revaloración.
Su saldo es: Acreedor.

3105 PÉRDIDAS ACUMULADAS (CR)

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta

desarrolle, tendrá que hacer liquidaciones de sus operaciones dando
como resultado el reconocimiento de pérdidas obtenidas, según la
capacidad para generar recursos.

Se cargará: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar

su ejercicio económico; es decir, los gastos superaron los ingresos.

Se abonará: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde

liquidar, ya sea mediante ganancias de los siguientes ejercicios, aportes
nuevos para cubrir la pérdida, o con la disminución del capital social, de
acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.

Su saldo es: Deudor.

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN

En este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de las

actividades normales de la empresa y representa la acumulación de
costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el período
económico.

4101 COSTO DE LAS VENTAS

Esta cuenta registrará la acumulación de los costos de las ventas netas

de bienes durante el ejercicio económico.

Se cargará: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto

adquirido para la venta.
Se abonará: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y
contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio
económico, para determinar el resultado de operación en ventas.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.

4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

En esta cuenta se registrará el valor de todas aquellas erogaciones

ocasionadas para mantener el buen funcionamiento de la empresa,
específicamente en el área administrativa.

Se cargará: Con el valor de todos los desembolsos administrativos

incurridos por la empresa, para realizar sus operaciones normales del
negocio durante el ejercicio económico, clasificados estos de acuerdo a
lo establecido en el catálogo de cuentas.

Se abonará: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio

económico y trasladado a la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.

4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN

Bajo esta cuenta se registrará todos los gastos identificables con la venta
o distribución de los productos o servicios, destinados al momento de los
ingresos por estos conceptos.

Se cargará: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa

para realizar las operaciones de ventas y distribución, según el catálogo
de cuentas.
Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de
cada ejercicio económico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.

42 GASTOS DE NO OPERACIÓN

Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de

recursos que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto,
giro o actividad económica principal del negocio.

4201 GASTOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrará todos los desembolsos incurridos en la

contratación o cancelación de obligaciones económicas contraídas por la
empresa con las instituciones crediticias o personas naturales.

Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre

préstamos y otras obligaciones contratadas por la empresa, el importe de
las comisiones, diferenciales cambiarios en conversión de moneda
extranjera a cargo de la empresa.

Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.

4202 GASOTOS NO DEDUCIBLES

Bajo esta cuenta se acumularán los desembolsos que realice la empresa,

los cuales de acuerdo al marco legal no pueden deducirse del impuesto
sobre la renta y que al generarse computarán impuesto por pagar al
FISCO.
Se cargará: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto
de gastos no deducibles que generen cómputo de impuesto por pagar al
FISCO.

Se abonará: Contra la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.

43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son

claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo
tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.

4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE

ACTIVOS

Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo,

entre el valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene
a la fecha el bien; asimismo, por el retiro del mismo.

Se cargará: Con los valores de resultados deudores de ventas,

intercambios, retiros de activos, que sean provenientes de operaciones
distintas de las del giro normal del negocio.

Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.

4302 GASTOS DE SINIESTROS

Bajo esta cuenta se registrará todos aquellos gastos ocasionados por
acontecimientos que se distinguen por su naturaleza no usual y por la
infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.

Se cargará: Con los valores de resultados deudores por los gastos por
siniestros que la empresa sufra en determinado momento.

Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.

44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN DEUDORAS

La operación en discontinuación puede desapropiarse en su totalidad o

por partes, pero siempre siguiendo un plan general que contemple la
interrupción de la actividad empresarial en su conjunto.

4401 GASTOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN

Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operación en

discontinuación, entre el valor económico actual, y el valor en libros que
tiene a la fecha el bien.

Se cargará: Con los valores de resultados deudores que sean

provenientes de operaciones discontinuadas de la empresa.

Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.

45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este
concepto, se incluye al determinar la ganancia neta del periodo,
conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la

utilidad fiscal del período.

Se cargará: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias

relativas a la utilidad fiscal del período.

Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

Ingresos es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el

período, surgidos en el curso normal de las actividades ordinarias de la
sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio
neto, que no este relacionado con las aportaciones de los accionistas.

5101 VENTA DE BIENES

Bajo esta cuenta se registrará los ingresos provenientes por las ventas de
bienes ya sea al contado o al crédito, deben ser reconocidos y
registrados en los estados financieros cuando cumplan todas y cada una
de las condiciones impuestas por la normativa técnica.

Se abonará: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad

empresarial del negocio, que se hagan a nuestros clientes ya sea al
contado o al crédito.

Se cargará: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la

cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio
económico, y determinar la ganancia de operación.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.

5102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Bajo esta cuenta se registrarán los ingresos provenientes por la

prestación de servicios ya sea al contado o al crédito, deben ser
reconocidos y registrados en los estados financieros cuando puedan ser
estimados con fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las
condiciones impuestas por la normativa técnica.

Se abonará: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a

nuestros clientes ya sea al contado o al crédito.

Se cargará: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y

contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio
económico.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.

52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos
que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o
actividad económica principal del negocio.

5201 INGRESOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrarán los ingresos por concepto de intereses,

comisiones sobre préstamos que haya efectuado la empresa, a terceras
personas, así mismo diferenciales cambiarios en conversión de moneda
extranjera a favor de la misma.

Se abonará: con el valor de los ingresos por concepto de intereses,

comisiones devengados durante el período económico y diferenciales
cambiarios en conversión de moneda extranjera a favor de la empresa.

Se cargará: Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la

cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.

5202 DIVIDENDOS GANADOS

Bajo esta cuenta se registrará los rendimientos devengados por las

inversiones que posea la entidad económica en otras sociedades.

Se abonará: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas

en otras sociedades donde la empresa tiene participación accionaría.

Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.

5203 OTROS INGRESOS

En esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya
tenido por operaciones que no son usuales del negocio.

Se abonará: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean

eventuales fuera del giro del negocio.

Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.

53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES

Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que

son claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y
por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.

5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo,

entre el valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene
a la fecha el bien.

Se abonará: Con la diferencia positiva que resulte al vender o

intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras personas y el
valor en libros que tiene a la fecha el bien.

Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.

54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN ACREEDORAS

Las operaciones en discontinuación es un componente de la empresa,
que siguiendo un plan específico, está desapropiando totalmente,
desapropiando por partes y finalizando por abandono de las operaciones
que tal componente empresarial vería realizando. Estas operaciones
representan unas partes importante y separable de alguna de las líneas
del negocio o de las áreas geográficas de operación de la entidad y que
puede ser objeto de separación desde el punto de vista de las
operaciones, así como para propósitos de información financiera.

5401 INGRESOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓN

Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operación en

discontinuación, entre el valor económico actual, y el valor en libros que
tiene a la fecha el bien.

Se abonará: Con los valores de resultados acreedores que sean

provenientes de operaciones discontinuadas de la empresa.

Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de

cada ejercicio económico.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.

6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61 CUENTA DE CIERRE

Bajo este rubro se llevará la cuenta que señalará si la empresa obtuvo

ganancia o pérdida en el ejercicio de sus operaciones.

6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las
cuentas de resultado al finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de
establecer la ganancia del ejercicio.

Se abonará: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.

Se cargará: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.

Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidará contra la

cuenta 3102 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidará
contra la cuenta 3105 PÉRDIDAS ACUMULADAS (CR).

7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En este rubro se agruparán las cuentas, cuando se den operaciones que

se requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos
básicos del balance de situación general o de estado de resultados.

7101 CUENTAS DE ORDEN

Cuenta de mayor que registrará las operaciones que se requieren

controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos básicos del
balance de situación general o de estado de resultados.

Se cargará: Con los valores de las situaciones o eventos que en un

momento determinado pueden ser exigibles.

Se abonará: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.

Su saldo es: Deudor.

8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Rubro de agrupación que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden

activa y su función es equilibrar los saldos.

8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Cuenta de mayor que se usará como contra cuenta de las cuentas de

orden deudoras, utilizándose el nombre de las mismas cuentas deudoras
y anteponiéndose el término contraparte.

Se abonará: Con los valores de las situaciones o eventos que en un

momento determinado pueden ser exigibles.

Se cargará: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.

Su saldo es: Acreedor.

6.5 Políticas de actualización del plan de cuentas

Tomando en cuenta que la Sociedad PYMES, SOCIEDAD ANÓNIMA DE

CAPITAL VARIABLE, que puede abreviarse PYMES, S.A. DE C. V., tendrá
que irse adaptando a los cambios que le exige el mercado actual, al grado
de llegar a realizar otras actividades económicas permitidas por las leyes
del país, cuyas cuentas de mayor a fines no podrían estar incluidas en
su plan de cuentas original, lo que conlleva a establecer guías de acción
que le darán la pauta de las medidas a seguir para hacer frente a tal
situación.

Considerando la normativa técnica local como internacional, la

administración de la empresa es la responsable de la adopción de las
políticas a seguir para actualizar el catálogo de cuentas con su respectivo
manual de aplicación, entre las cuales se pueden mencionar:
 Toda inclusión o modificación hecha al plan de cuentas original con el
fin de actualizarlo deberá estar apegado totalmente a la normativa
técnica y legal vigente, se realizarán, cuando las circunstancias lo
determinen necesario y que a juicio del contador que es la persona
encargada de elaborar los registros contables establezca que lo
amerita, siempre y cuando, cuente con el aval de la administración de
la entidad;
 En un breve discurso escrito debe de expresarse las razones por las
cuales surgen la inclusión o modificación;
 Para realizar cualquier inclusión o modificación se deberá tomar en
consideración, los efectos que pueden incidir en las actividades
económicas de la empresa; y además, se solicitará la autorización de
un contador público, tal como lo establece en el artículo 17 literal a) de
la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría;
 Depuración de cuentas inutilizadas;
 El personal responsable de generar la información financiera deberá de
poseer un espíritu de actualización e investigación; asistiendo a
seminarios, congresos, eventos o coloquios legales y/o técnicos,
donde se dé una amplia difusión de normas internacionales de de
información financiera; y,
 Finalmente, no se establece un período de tiempo rígido para actualizar
el plan de cuentas, sino que la actualización estará orientada a la
necesidad de la empresa y a los cambios que se den en las prácticas
contables impuestas por los rectores técnicos o estatales.

San Salvador, a los veinte días del mes de enero del año dos mil diez

Firma Firma
Lic. Jorge Eduardo Montenegro Arce Juan Pérez
Director Presidente Contador
6.6 Autorización del sistema contable