PROCESO DIRECCIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

FORMATO GUÍA DE APRENDIZAJE

IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE: PRESUPUESTO

Denominación del Programa de Formación: TECNOLOGO NEGOCIACION INTERNACIONAL

Código del Programa de Formación: Código: 122702

Nombre del Proyecto: Desarrollar Estrategias Para Negociar En Los Comercios Mundiales, En El
Marco De Las Medidas Adoptadas Por Los Paises Por El Covid - 19.

Fase del Proyecto: Planear

Competencia: Proyectar Las Necesidades Y Requerimientos Según El Proceso O Unidades De Negocio.

Resultado de aprendizaje: Planear los presupuestos a partir de la valoración de necesidades requeridas por
las diferentes unidades, áreas o procesos del negocio. con base en los acuerdos y negociaciones pactadas
con los clientes, las técnicas contables y las normas legales vigentes.

duración de la guía: 60 horas

2. PRESENTACIÓN

Apreciado Aprendiz:

En la presente guía lo invitamos a desarrollar las actividades de aprendizaje que le permitirán conocer los
aspectos de elaboración de un presupuesto como base de la planeación y proyección de la información
financiera del sistema contable para su proyecto formativo.
Las organizaciones son parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre. Por ello deben
planear todas sus actividades si desean seguir superviviendo, ya que mientras más incertidumbre exista
hacia el futuro, mayores riesgos tendrán que correr.

En otro término, se podría afirmar que mientras menos sea el grado de acierto o de predicción, más se debe
investigar sobre el futuro de las organizaciones y establecer cada vez, un mayor número de elementos de
control para conocer oportunamente los diferentes factores y el grado de influencias que ellos tienen en los
resultados finales de un negocio. El presupuesto surge como herramienta moderna de control; está
relacionado con los distintos aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa.

“Detrás de cada logro ya sea grande o pequeño, siempre existe un plan. Si realmente deseas que las
cosas sucedan, comienza a planearlas, cuanto antes lo hagas, antes lo conseguirás” Mary Kay Ash

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial

Duración actividad: 8 horas

De manera individual y desescolarizada, lo invitamos a realizar la lectura del siguiente articulo el cual se titula
¿Por qué es importante un presupuesto para un negocio?: http://pyme.lavoztx.com/por-qu-es-importante-
un-presupuesto-para-un-negocio-4343.html y resolver los siguientes ítems, los cuales socializaran con la
dirección de su instructor ante el grupo:

 ¿Por qué es importante un presupuesto?

Nos permite saber e identificar cuales son nuestros ingresos y al mismo tiempo los egresos para calcular
nuestra utilidad o saber cuanto es nuestro saldo a favor.
 ¿Por qué es importante para una compañía a través de un presupuesto limitar la cantidad de gastos?
Al limitar la cantidad de gastos sube la utilidad de está siendo más rentable en las ganancias.
 ¿En qué consiste una variación en el presupuesto?
En tener en cuenta en el presupuesto la variable o incremento de precios en los gastos que se realizan
normalmente en un periodo establecido.
Ejemplo normalmente compramos una cubeta de huevos en $ 8.500 y en el siguiente mes se compran
en $ 9.000
 ¿En relación con el crecimiento futuro de la empresa para qué es útil un presupuesto?
La importancia del presupuesto radica en realizar una proyección sobre los movimientos económicos,
monetarios y financieros que caracterizarán al sujeto que lo realiza. Así, sin el presupuesto se puede
fácilmente entrar en caos al generarse más gastos de lo necesario o incluso al no controlar las ganancias
o entradas de capital que se realicen.
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para elaprendizaje

Duración actividad: 10 horas

3.2.1. Aprendiz en esta etapa de su proceso formativo, usted ya cuenta con herramientas y conocimientos
contables suficientes para realizar un sencillo pero útil modelo de presupuesto de sus finanzas personales.

Realice la siguiente actividad mediante una tabla, teniendo en cuenta sus finanzas personales.

1.Determine el valor de sus ingresos mensuales y calcule el promedio

anual. 2.De igual forma, halle el valor aproximado de sus gastos anuales.
3. Determine el valor de la utilidad anual.
4. ¿Qué entiende por presupuesto?
5. En cada actividad de nuestra vida personal, laboral o profesional planeamos, y normalmente
planeamos el manejo de nuestros recursos económicos, mencione en una de estas actividades (personal,
laboral o profesional) en las que considera haber elaborado un presupuesto. Relate su experiencia.
6. De acuerdo con el ítem anterior, ¿fue útil para usted haber realizado dicho presupuesto?, ¿Qué
ventajas, desventajas o enseñanzas le dejo esta experiencia? ¿Fue importante para usted realizar esta
planeación? Sustente su respuesta.

Determine el valor de la utilidad para los dos años siguientes, partiendo del supuesto de que tanto
los ingresos como los gastos, incrementaron un 7% cada año.

Mediante esta actividad, usted entrará en contexto con el tema de presupuestos.

Socialice con su grupo, y presente las conclusiones al grupo. Esté atento a las indicaciones de

su instructor. No olvide conservar las anteriores actividades en su portafolio de evidencias.

Ingresos Mes Ingreso Anual Primer Año Segundo Año

$ 1.000.000,00 $ 12.000.000 $ 12.840.000 $ 13.680.000
Utilidad Anual $ 3.000.000 $ 3.210.000 $ 3.420.000
Gastos Mes
Arriendo $ 350.000
Mercado $ 150.000
Servicios $ 100.000
Cuota alimentaria $ 150.000
Total Gastos Mes $ 750.000
Gastos Anual $ 9.000.000 $ 9.630.000 $ 10.260.000

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

Duración actividad: 24 horas

3.3.1 Tomando como referencia los capítulos I ,II y III del libro Presupuestos de Díaz, Parra, López ,
Editorial Pearson, disponible en biblioteca, o el Manual de Presupuestos Teórico Práctico de la Editorial
Nueva Legislación u otros libros de consulta, elabore un cuadro sinóptico que resuelva los siguientes
cuestionamientos.
 1. ¿Cómo está conformado el sistema presupuestal?

El sistema presupuestal es un conjunto de herramientas dirigido a organizar la información financiera en los

Entes Públicos para optimizar la utilización de los recursos y la satisfacción de las necesidades de la población de
acuerdo con las competencias que le han sido asignadas constitucional y legalmente.

El sistema presupuestal está conformado por el Plan Financiero, el Plan Operativo Anual de Inversiones, el
Presupuesto y el Plan Anual de Caja.

2. ¿Qué tipos de presupuestos hay?

Presupuesto maestro

No es difícil entender su importancia, ya que el nombre lo deja en claro.

Dentro de los tipos de presupuesto, el maestro es el que reúne todos los presupuestos individuales y presenta
una imagen unificada de las proyecciones financieras generales de la empresa.

¿Cuánta información contiene? Toda.

Hablamos de los datos económicos de ventas, gastos de producción y operacionales, activos, flujo de caja,
ingresos, todo lo que tenga que ver con la salud financiera y actividad económica.

Su objetivo es muy claro, se trata de controlar y mantener armonizados todos los departamentos de la
organización, con el afán de estimular el crecimiento sustentable de la empresa.

¿Cuáles la componen? Sigue leyendo para descubrirlo.

Presupuesto operacional

Recoge los datos y análisis de ingresos y gastos de acuerdo a una proyección hecha para un periodo de tiempo
determinado.

Dentro de este encontramos datos de diferentes departamentos y muestra el estado de ganancias y pérdidas a
futuro.

Estas áreas son:

 Ventas.
 Producción.
 Mano de obra.
 Costos de materiales.
 Costos administrativos.
 Gastos de sub-contratos.
 Entre otros.

Es usado habitualmente, en empresas grandes con operaciones complejas de compraventa.

Además, evidencia la importancia de contar con una información ordenada y actualizada dentro de cada
departamento y sus presupuestos de manera individual.
De esta manera se pueden manejar los recursos operativos de forma disciplinada y organizada lo que,
indudablemente, contribuye al crecimiento económico sustentable de tu empresa.

Presupuesto de ingresos o ventas

Son las proyecciones a futuro y datos de tipo económico que muestran los aumentos de patrimonio.

Tener actualizado este presupuesto es clave para facilitar la proyección de dinero entrante para elaborar los
presupuestos de tesorería, compras y producción.

Los datos necesarios para elaborar este presupuesto están compuestos por los históricos de ventas y las ventas
previstas de la empresa y del sector en general.

Presupuesto de producción

Aquí se estima la cantidad total de producción que se desea realizar.

Guarda relación con el presupuesto de ventas, ya que los datos históricos de ingresos reflejan un estimado de
cuánto se debe producir para generar utilidad y crecimiento económico en la organización.

Además, se relaciona con el presupuesto siguiente en cuanto a materias primas, herramientas, mano de obra y
gastos en servicios profesionales si se requiere.

¡Así que te invitamos a seguir leyendo y aprendiendo sobre los demás tipos de presupuesto!

Presupuesto de compras

En él, se encuentran todas las estimaciones y proyecciones a futuro sobre compras de materia prima,
herramientas, equipos, productos y adquisición de servicios relacionados con el área de producción.

Está estrechamente relacionado con el departamento de ventas y, los datos necesarios para hacer las
proyecciones vienen del presupuesto de esta área.

Las estimativas de ventas determinan la necesidad de producción y los objetivos financieros que se quieren
lograr. A partir de esto, se realizan las compras respectivas de materiales.

El departamento de compras debe recoger todos los datos relacionados con materias primas, inventario
actualizado, coste unitario de la materia prima y por supuesto, la cantidad exacta necesaria para producir.

Presupuesto de flujo de caja

A la hora de tomar decisiones administrativas sobre el uso de los recursos financieros de una empresa, el
presupuesto de flujo de caja es quien refleja la proyección de cómo y cuándo entra y sale el dinero.

Si nos vamos a lo más simple, una empresa crece cuando gana más de lo que gasta.

Entonces, este presupuesto considera toda la información relevante para determinar si la organización cuenta
con recursos para seguir funcionando y si se usa el dinero de manera productiva.
 Presupuesto de tesorería

Uno de los tipos de presupuesto más importantes para el crecimiento económico sustentable de una organización
es el presupuesto de tesorería. Acompáñanos para saber por qué.

Este presupuesto controla, monitorea y prevé todas las actividades relacionadas con el dinero en efectivo, en
bancos y valores financieros con los que cuenta la empresa.

Dos presupuestos individuales de departamentos son claves para formar el de tesorería:

I. Presupuesto de cobros

Es un poco evidente, pero dentro de este se encuentran los datos de las entradas de dinero de la empresa.

Sin embargo, no es lo mismo que ingresos, ya que, según el acuerdo de cobro, los plazos pueden durar meses e
incluso años para concretarse.

II. Presupuesto de gastos

Aquí se estima la posible salida de dinero de parte de la empresa. De esa forma, se obtiene información fiable
para tomar decisiones estratégicas y financieras.

Se compone de datos sobre productos, servicios que se consumen en la organización, compras previstas y otros.

Entonces, es evidente que, con la actualización diaria o periódica de este tipo de presupuesto la empresa puede
cobrar las deudas y tomar decisiones oportunas de tipo financiero, administrativo y de producción.

3. ¿Qué relación hay entre presupuesto y contabilidad?

4. Defina el concepto de presupuesto

Un  presupuesto  es una  previsión, proyección o estimación de gastos. Como tal, es un  plan de acción  cuyo
objetivo es cumplir una meta prefijada. Los presupuestos son parte de la administración de las finanzas de
familias, profesionales, empresas, organizaciones o países.

5. ¿Cuál es el objetivo de los presupuestos?

Los objetivos de los presupuestos pueden resumirse a:

Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo
determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la
empresa para lograr el cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.
 6. ¿Cómo se clasifican los presupuestos? Defina cada uno de ellos

Según la flexibilidad

Rígidos, estáticos, fijos o asignados.

Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos
por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el
comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta
forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.

Flexibles o Variables
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias
que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los
costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

Según el periodo de tiempo

La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la
Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor
precisión y análisis. Así pues, puede haber presupuestos:

A cortos plazos
Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos suelen abarcar un año o menos.

A largo plazo
En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los
gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas constitucionales de cada país. Los lineamientos
generales suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de
infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc.
Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de inversión en actualización
tecnológica, ampliación de la capacidad instalada, integración de intereses accionarios y expansión de los
mercados. También ocurre cuando se utiliza el método uno + cuatro es decir se planifica el primer año y se les va
sumando los restantes.
 Ambos tipos de presupuestos son útiles; es importante para los directivos tener de antemano una perspectiva de
los planes del negocio para un período suficientemente largo, y no se concibe ésta sin la formulación de
presupuestos para períodos cortos, con programas detallados para el periodo inmediato siguiente.

Según el campo de aplicabilidad en la empresa

Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a
un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o
pronostico, mejor se presentará el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.
Beneficios:
1. Define objetivos básicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.

 El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una herramienta dinámica
que debe adaptarse a los cambios de la empresa.

 Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

 Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la
administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Presupuesto De Operación
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la
producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:

 Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

 Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)

 Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)

 Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

 Presupuesto gasto de fabricación.

 Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)

 Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)

 Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del
trabajo)

Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para
determinar límite de tiempo.
Componentes:

 Productos que comercializa la empresa.

 Servicios que prestará.

 Los ingresos que percibirá.

 Los precios unitarios de cada producto o servicio.

 El nivel de venta de cada producto.

 El nivel de venta de cada servicio.

Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro, es el
pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el
proceso presupuestal serian muchos más confiables, por ejemplo: Él pronóstico de venta suministra los gastos
para elaborar los presupuestos de:

 Producción

 Compras

 Gastos de ventas

 Gastos administrativos

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de los
vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.
Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un
mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de ventas por cada trimestre.

Presupuesto De Producción
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario
deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
 inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

 Proceso:

 Elaborando un programa de producción.

 Presupuestando las ventas por la línea de producción.

Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada
actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.

Presupuesto De Mano De Obra (PMO)

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la
persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo con las distintas etapas del proceso de producción para
permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:

 Personal diverso

 Cantidad horas requeridas

 Cantidad horas trimestrales

 Valor por hora unitaria

Presupuesto De Gasto De Fabricación

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos
que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:

 Horas - hombres requeridas.

 Operatividad de máquinas y equipos.

 Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones. - este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto
innecesario que luego no se pueda revertir.

Presupuesto De Costo De Producción

 Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto,
quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida
por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.
Características:

 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.

 Debe estimarse el costo.

 No todos requiere los mismos materiales.

 El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.

Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM)

Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una
carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo
de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea; debe responder a los requerimiento de
producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de
producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto
para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.

Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto
Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para
asegurar la colocación y adquisición de este en los mercados de consumo.
Características:

 Comprende todo el Marketing.

 Es base para calcular el Margen de Utilidad.

 Es permanente y costoso.

 Asegura la colocación de un producto.

 Amplio mercado de consumidores.

 Se realiza a todo costo.

Desventajas:

 No genera rentabilidad.

 Puede ser mal utilizado.

 Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son
estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades,
buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la
empresa.
Características
Las remuneraciones se fijan de acuerdo con la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la
inflación.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Regir su
aspecto legal en la legislación laboral vigente.
Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada
país.

Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado económico y real de la empresa, comprende:

 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

 Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto)

 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)

 Caja final.

 Caja inicial.

 Caja mínima.

Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorería y el capital, también
conocido como erogaciones de capitales.

Presupuesto de Tesorería
Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. También
se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la
entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con
salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de créditos o proveedores o
pago de nómina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.
 Presupuesto de Erogaciones Capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o
ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversión
y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

Según en el sector en el cual se utilicen

Públicos
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de
sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y
el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.

Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administración.

7. ¿Qué etapas son necesarias para la elaboración del presupuesto?

1. Pre-iniciación

En esta etapa –que antecede a la elaboración– se incluyen herramientas de evaluación y gestión de recolección
de información, debido a que se requiere un conocimiento de la marcha de la empresa y el estado de la operación
durante el período inmediatamente anterior. Esto a fin de determinar y analizar las estrategias o las opciones de
crecimiento para interpretar los objetivos generales y específicos, los cuales fundamentalmente han sido
definidos por la gerencia o por el máximo órgano directivo.
“Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de un líder de presupuesto, el cual es el
encargado de ejecutar las reuniones y comité necesarios para armonizar las expectativas”
Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de un líder de presupuesto, el cual es el
encargado de ejecutar las reuniones y comité necesarios para armonizar las expectativas del nuevo período con la
realidad de la empresa y lograr una convergencia con su misión, visión y objetivos.

En conclusión, esta fase inicial está enfocada a plantear y delimitar las expectativas de la organización y las
posibilidades de esta para su cumplimiento, de modo que es el resultado de dicha fase en mapa de expectativas y
límites para la elaboración del presupuesto.

2. Elaboración

Con base a los planes aprobados por la gerencia para cada nivel funcional de la empresa se procede a la etapa
donde los conceptos adquieren una dimensión monetaria de la organización.
Por ejemplo:
Para el área de las ventas se deben tener en cuenta los volúmenes que han sido previstos para el período a
presupuestar, de modo tal que se pueda determinar si se presenta el aumento de los niveles de ventas en
unidades o si lo establecido en la pre-iniciación es un aumento en el precio, lo cual se traduce directamente en un
aumento de ventas.

Como la compañía se encuentra interconectada en sus diferentes áreas al determinar el programa y políticas de
ventas, se traslada dicho presupuesto directamente a producción para estimar los requerimientos de la compañía
para satisfacer el nivel de ventas esperado. Dicho requerimiento define la cantidad de materia prima necesaria y
la disposición de la capacidad operativa en lo referente a la maquinaria y a todo el personal necesario para
ejecutar la operación.

Otra de las áreas que se ven ligadas es la de mercadeo, la cual puede definir las técnicas y estrategias que se
deben adoptar en términos del tiempo y los recursos para poner a disposición del público las labores necesarias
para impactar el mercado y lograr los niveles de ventas esperados o proyectados.

3. Ejecución

La tercera etapa se relaciona directamente con la puesta en marcha de los planes. El líder de presupuestos tiene
una labor fundamental y es la de integrar a las diferentes áreas a la consecución de las metas trazadas en el
presupuesto, de manera tal que se pueda trasladar a cada uno de los niveles de la organización la interrelación
existente entre estos y la importancia dentro de la operación y el cumplimiento del presupuesto; lo anterior a fin
de cumplir con las expectativas gerenciales de la organización.
Una de las metodologías para hacerle seguimiento al presupuesto durante la ejecución es utilizando la interfaz
del software contable, comúnmente denominada como presupuestos o planeación, de modo que se obtenga una
comparación simultánea al momento de la acusación de los diferentes registros contables.

4. Control presupuestal

Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo primero es establecer la realización de

informes parciales y por áreas, de modo que el equipo presupuestal o financiero sea el responsable de la
consolidación y se pueda cotejar de manera oportuna el curso y los resultados de la operación empresarial con
los datos que han sido presupuestados. Esto a fin de identificar las posibles falencias que están afectando la
ejecución o desviación del presupuesto y lograr un ajuste oportuno. Lo anterior se puede basar en la
metodología postulada en la etapa anterior.
Es importante tener en cuenta que cuando el proceso de contraste se aplique a proyectos de construcción y/o
similares se debe evaluar dentro de los informes parciales y el avance de las obras, de modo tal que se pueda
estimar realmente el cumplimiento de las metas y requerimientos presupuestados.

5. Evaluación

Al culminar el período presupuestado se debe obtener el informe final en el que se revelen los resultados de la
compañía durante el período indicado; en este se debe evaluar el cumplimiento de las variables presupuestadas
y las gestiones organizacionales para la optimización de los resultados.
Con la evaluación se deben conocer las fallas que impidieron el cumplimiento del presupuesto y lograr la
construcción de alternativas de mejora que permitan el cumplimiento de las expectativas para los próximos años.

8. ¿Qué es el presupuesto de ventas y como lo elabora?

El presupuesto de ventas es un documento expresado en términos cuantitativos que presenta una estimación de
las ventas y de esta manera permite conocer la rentabilidad de la compañía. Es el punto de partida de otros
sistemas presupuestarios de la empresa, por lo que es importante hacer un buen presupuesto de ventas,
cualquier error puede invalidar toda la tarea de planificación.

Importancia del presupuesto de ventas

Muchas empresas toman decisiones comerciales basadas en este documento, el mismo expresa lo que se espera
vender, por lo que es influye en el nivel de producción, es decir, si la empresa estima tener unas ventas elevadas,
debe decidir aumentar el nivel de producción para poder satisfacer la demanda.

El presupuesto de ventas es parte importante de la planificación financiera y de la planificación de negocios de

cualquier empresa. No cabe duda que elaborado de la mejor manera puede ayudar a conseguir beneficios y lograr
los objetivos de la empresa.

Si el plan de ventas no es realista, los pasos por venir en el proceso presupuestal no serán confiables, debido a
que el presupuesto de ventas aporta los datos necesarios para elaborar los presupuestos de compras, de
producción, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

¿Cómo hacer un presupuesto de ventas?

Su preparación debe hacerse antes de cualquier decisión, debe indicar las probabilidades de ventas bajo varios
supuestos, incluyendo un pronóstico de ventas del sector industrial y otro para la propia empresa.

Factores para tener en consideración

 Productos para vender: Todos aquellos productos y servicios que la empresa espera vender en el
período presupuestario.
 En qué cantidades: Estimación de las cantidades de productos a vender basado en la demanda del
producto en el pasado y la proyección histórica del comportamiento de las ventas.
 A qué precios: Buscar la mejor relación volumen-costo-utilidad posible, mediante precios definidos
basados en aspectos importantes para la empresa.
 Métodos empleados: Mecanismos que se utilizarán para la promoción, venta y distribución de los
productos en el mercado.
 En qué lugares: Zonas de comercialización, determinadas anteriormente considerando la ubicación
geográfica, tamaño de la empresa y tipo de productos que vende.
  Por cuáles canales de distribución: Son definidos por la empresa con la intención de llegar a la mayor
cantidad de consumidores al menor costo posible

Pasos para la elaboración de un presupuesto de ventas

1. Pronóstico de las ventas del sector:

Este aglomera el potencial de negocios que pudieran abarcar las empresas del sector, especialmente las
consideradas una competencia real. Esta comparación del mercado permite detectar si el mercado es superior o
similar a la oferta.

2. Pronóstico de las ventas de la empresa:

Se fija de acuerdo a la participación de la empresa en el mercado. La gerencia establece la factibilidad de alcanzar

la participación deseada teniendo en cuenta las capacidades productivas, la situación actual de la empresa, el
nivel de intervención logrado y las políticas de marketing a implementarse.

3. Aporte de datos importantes:

Información relacionada con las oportunidades, restricciones y limitaciones que deben evaluarse, como por
ejemplo: capacidad productiva, abastecimiento de materia prima y suministros, disponibilidad de fuerza laboral,
capital y canales de distribución, introducción de nuevos productos.

9. ¿Qué métodos estadísticos hay para elaborar el presupuesto de ventas?

Métodos de cálculo para el pronóstico de ventas

Existen muchos métodos para calcular el pronóstico de ventas; entre otros algunos son:
a. Método Estadístico y matemático.
 Mínimos cuadrados
 Logarítmicos
b. Método de criterios personales.
 Personal de ventas y comercialización.
 Departamento de comercialización.
 Consultores externos
c. Método aritmético.
 Incremento porcentual.
  Incremento absoluto.
 Promedio móvil
A continuación se analizan algunos de los citados.

MÉTODO DE MÍNIMOS CUADRADOS

El método de mínimos cuadrados, es un método que sirve para proyectar las ventas de futuros períodos con base
a ventas de gestiones pasadas.

Como cualquier otro, el método de mínimos cuadrados debe ser ajustado en caso de que existan factores que
cambien las condiciones y situaciones, tanto económicas, políticas, de mercado, capacidad, tanto externas como
internas.

Por ejemplo, si la cantidad de ventas en los anteriores cinco años fueron:

Si se desea estimar las ventas para los siguientes cinco años con la misma tendencia, se puede acudir al método
de mínimos cuadrados.
Aplicando el método de mínimos cuadrados, se ajusta a la recta:

donde:
Por lo que para reemplazar en éstas fórmulas, previamente es necesario determinar:

Reemplazando en las fórmulas:

En primer lugar en la fórmula:

En segundo lugar en la fórmula:

Con lo cual la recta ajustada por mínimos cuadrados es:

Mientras que el crecimiento (c) se determina mediante la fórmula:

Por ejemplo, el crecimiento (c) para cinco años es el siguiente:

Esto significa que las ventas crecerán a un promedio de 4.8 % por período.

Por tanto, las ventas estimadas para los siguientes cinco períodos son:

Pronóstico de ventas para el período 6

Pronóstico de ventas para el período 7

Pronóstico de ventas para el período 8

Pronóstico de ventas para el período 9

Pronóstico de ventas para el período 10

Por tanto, el pronóstico de ventas para los siguientes cinco períodos es:
La gráfica de las ventas proyectadas es la siguiente:

CRITERIO DEL PERSONAL DE VENTAS

En éste método participan los niveles inferiores de la organización.

El procedimiento es el siguiente:
1. La oficina central de ventas suministra a los jefes de los distintos distritos
o Estadísticas de ventas de gestiones anteriores.
o Descripción de políticas de ventas a seguir.
o Capacidad instalada de la empresa.
2. El personal de ventas confecciona un pronóstico de las futuras ventas del territorio donde activa.
3. Los pronósticos presentados por el personal de ventas son tabulados,  revisados  y  evaluados  por  el
gerente  de comercialización.
4. Las ventas estimadas se presentan al comité de presupuestos.
5. Se evalúa la factibilidad de atender las ventas estimadas.
6. El plan de ventas es distribuido a los distintos departamentos.
CRITERIO DE LA GERENCIA DE COMERCIALIZACIÓN
En este método, cuenta solo la opinión y criterio del gerente de comercialización, previo estudio de:
 Estadística de ventas de gestiones anteriores.
 Políticas de venta a seguir.
 Capacidad de la empresa para atender las ventas pronosticadas.
Por ejemplo el Gerente de comercialización puede pronosticar que las ventas del siguiente período serán 10%
más que en el anterior.
Si en el anterior se vendieron 10.000 unidades,  el próximo año se estima que se venderán:

Por lo cual, las ventas estimadas para el siguiente período ascienden a 11.000 unidades.

CRITERIO DEL COMITÉ CONSIDERANDO VARIOS FACTORES SUBJETIVOS

Cuando el comité considera varios factores y estos son evaluados y aceptados por los miembros del comité,
existen aumentos y disminuciones sobre una base, por ejemplo:
Si en la anterior gestión se vendieran 100.000 unidades del producto " D ", los factores que se espera afectarán su
modificación son:
a. Por el aumento en la población se espera que las ventas aumentarán en 10%, entonces las ventas estimadas
serán:

b. La baja en el ingreso per cápita disminuirá las ventas en 4%, entonces las ventas estimadas serán:

c. Por rebaja en el precio se espera que las ventas aumenten el 15%, entonces las ventas estimadas serán:

Por lo cual las ventas estimadas para el siguiente período ascienden a 121.900 unidades.

MÉTODO DEL INCREMENTO PORCENTUAL

Este método consiste en:
a. Determinar el porcentaje de variaciones de los distintos períodos con respecto al anterior.
b. Determinar el promedio de las variaciones.

Donde:

Por ejemplo, si la cantidad de ventas en los anteriores cinco años fueron:

Como el porcentaje de variación es:

Entonces el porcentaje de variación con base a las ventas de los anteriores cinco períodos serán:

El incremento porcentual del período 2 con respecto al 1 es:

El incremento porcentual del período 3 con respecto al 2 es:

El incremento porcentual del período 4 con respecto al 3 es:

El incremento porcentual del período 5 con respecto al 4 es:

 La sumatoria de las variaciones es:

Como el promedio de variación es la sumatoria de los porcentajes de variación dividido entre el número de
períodos menos uno.

Con éste coeficiente ya se puede pronosticar la-cantidad de ventas para los siguientes cinco períodos.

Considerando que las ventas en el período 5 son de 273.5 unidades, las ventas esperadas para el período 6 serán:
Considerando que las ventas en el período 6 serán 288,96, las ventas esperadas para el período 7 serán:

Considerando que las ventas en el período 7 serán 305.29, las ventas esperadas para el período 8 serán:

Considerando que las ventas en el período 8 serán 322.55, las ventas esperadas para el período 9 serán:

Considerando que las ventas en el período 9 serán 340.78, las ventas esperadas para el período 10 serán:

En resumen, con base a estadísticas de períodos anteriores y aplicando el método de incremento porcentual, las
ventas proyectadas para los siguientes cinco períodos (sexto al décimo) son:

MÉTODO DEL INCREMENTO ABSOLUTO

Este método consiste en tomar el promedio de las variaciones absolutas, a cuyo resultado se adiciona la última
ejecución.
Por ejemplo, si la cantidad de ventas en los anteriores cinco años fueron:

Las variaciones absolutas son:

El promedio de las variaciones absolutas es:

Por lo cual, las ventas esperadas para los siguientes cinco períodos serán:

El pronóstico de ventas para el período 6 es:

El pronóstico de ventas para el período 7 es:

El pronóstico de ventas para el período 8 es:

El pronóstico de ventas para el período 9 es:

El pronóstico de ventas para el período 10 es:

En resumen el pronóstico de ventas para los siguientes cinco períodos (sexto al décimo) son los siguientes:

https://www.solocontabilidad.com/2012/10/metodos-de-calculo-para-el-pronostico.html

10. ¿Qué es el programa de producción y como lo elabora?

11. ¿Cómo aplica el concepto de distribución de la producción?

12. ¿Qué es el concepto de eficiencia presupuestal?

13. ¿Qué es el presupuesto de materia prima?

14. ¿Cómo determina los stock máximos y mínimos?

15. ¿Qué es el presupuesto de mano de obra directa?

16. ¿Cómo calcula el tiempo requerido?

17. ¿Cómo calcula la tasa horaria en producción?

18. ¿Qué es el presupuesto de costos indirectos de fabricación?

19. ¿Qué es el presupuesto de gastos de administración, ventas y de inversión?

3.3.2 Tomando como referencia el libro Presupuestos de Díaz, Parra, López , Editorial Pearson, disponible
en biblioteca u otros libros de consulta o web grafía elabore una matriz donde explique con ejemplos en
que consiste los siguientes métodos estadísticos.
 METODOS ESTADISTICOS CONCEPTO EJEMPLO
MÍNIMOS CUADRADOS
VARIACIÓN RELATIVA
VARIACIÓN ABSOLUTA
METODOS DE CRITERIOS
METODOS MATEMATICOS
LOGARÍTMICO

3.3.2 Desarrolle los ejercicios de:

 Presupuesto de ventas y de costos.

 Mediante un documento de extensión no mayor a 2 páginas, mencione la importancia
de presupuestar los gastos y elaborar el flujo de caja descontado.
 Realice los ejercicios de presupuesto de gastos que encontrará en el material didáctico.
 Desarrolle el ejercicio de flujo de caja descontado
 Elaborar las cedulas presupuestales para 5 años de: Ingresos, Costos, personal,
depreciación, intereses, gastos.
 Construir el flujo de caja descontado para 5 años.
 Realizar la proyección de Estados financieros para 5 años.

El ejercicio anterior, requiere dedicación, conocimiento y dominio de los temas presupuestales

desarrollados en las semanas anteriores, por lo cual, el aprendiz debe tener un alto nivel de compromiso
frente a las actividades a realizar.

3.4. Actividades de transferencia del

conocimiento. Duración actividad: 18 horas

Felicitaciones estimado aprendiz, luego de haber construido saber, en conjunto con sus compañeros e
instructor, es momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta Guía.

3.4.1 Por tanto, desarrolle el taller práctico propuesto para que sea aplicado a su proyecto formativo,
consérvelo dentro de su portafolio de evidencias. Este atento a la estrategia de revisión y valoración
que plantee su instructor.

Las anteriores evidencias deben organizarlas y guardarlas en el portafolio de evidencias.

Materiales y recursos
 Ambiente de formación: (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) elementos y condiciones
de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente
 Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB,
Trabajo independiente.
 Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos
negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta.

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Duración de la actividad: 6 horas trabajo directo- Total 6 horas
Tome como referencia la técnica e instrumentos de evaluación citados en la guía de Desarrollo Curricular

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos

de Evaluación
Evidencias de Conocimiento : • Estructura la conformación Técnica: formulación
presupuestal de la de preguntas
Consolidación de los conceptos organización Instrumento:
teóricos y aplicación en cuestionario
simulación de casos •Identifica elementos
Evidencias de Desempeño que componen el
Técnica: Observación
proceso de
Elabora y presenta el sistemática
presupuesto Pronostico ventas, presupuesto. Instrumento: lista de
producción, compra de materia chequeo
prima, presupuesto de ventas,
gastos,
 costos indirectos de fabricación •Identifica los principios y
(Cedulas presupuestales) según conceptos básicos en la
los parámetros y las políticas elaboración del Técnica: Observación del
institucionales y acorde con el presupuesto. producto Instrumento: lista
plan estratégico de la de chequeo
organización. • Reconoce los métodos
Evidencias de producto:
y control de estándares
Actualizar su proyecto
de la organización.
formativo con la elaboración y
presentación del presupuesto
•Interpreta los resultados
obtenidos en la elaboración
de:

El presupuesto de la
organización, según los
parámetros establecidos en
el Plan Estratégico.

• Observa la aplicación de
la normatividad vigente
en los estados de
resultados.

GLOSARIO DE TÉRMINOS

¾ PRESUPUESTO RIGIDOS O ESTATICOS, FIJOS O ASIGNADOS: Generalmente se elaboran para un solo nivel
de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes necesarios ocasionados por las variaciones
que suceden realmente. De esta manera se estará efectuando un control anticipado, dejando de lado el
concepto de comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región de donde
actúa la empresa.

¾ PRESUPUESTO DE OPERACIÓN O ECONOMICOS: Incluye la Presupuestación de todas las actividades para

el período siguiente al cual se labora y cuyo contenido se resume generalmente en un estado de resultados
proyectado. Entre estos podríamos incluir:

- Ventas

- Producción

- Compras

- Uso de materiales

- Mano de obra
- Gastos operacionales

-REPOSICION INSTANTANEA: Es aquel en el cual el pedido llega tan pronto se hace la solicitud. Esn ésta
clase de reposición es tan necesario tener un stock de seguridad, sino más bien establecer un stock
máximo. Se utiliza para aquellos inventarios que son de fácil consecución.

- MÉTODO DE PUNTO ALTO, PUNTO BAJO: Este método consiste en tomar una serie de datos estadísticos
de producción, el nivel de producción más alto y más bajo, con sus correspondientes costos, y compararlos
entre sí. Del resultado obtenido, se divide el costo entre el número de unidades para hallar el costo
variable.

Fuentes: Gerencie.com, Gestiopolis.com5.

6. REFERENTES BILBIOGRÁFICOS

Bibliografía

- Buitrago, J.E. ( ) Presupuestos el que hacer financiero en areas de la empresa. Universidad de Boyacá.

-Van, J. Wachowicz,J.(2010). Fundamentos de Administración Financiera. México D.F: Pearson.

-Burbano,J. (2011). Presupuestos, Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y control de

recursos. México D.F: McGraw-Hill

-Diaz,L. (2012). Presupuestos, Un enfoque para la Planeación Financiera. México D.F: Pearson

Webgrafía

4. Imagen 1. Recuperado de: http://fenalcobolivar.com/diplomado-en-normas-internacionales-de-

informacion-financiera-y-contabilidad-niif-nic-para-pymes

INFOGRAFIA

-Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden
ser consultadas desde la red del SENA.

- http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage
Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest
7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) Nacira Judith Narvaez Instructo CDA Chía RED COMERCIO agost
Ortega ra Y VENTAS o
Técnica 2020

7. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes en la guía)

8.
Razón
Nombre Carg Dependencia Fec
del
o h
Cambi
a
o

Autor Instr
(es) uctor