INTRODUCCIÓN

El curso se diseñó para dar a conocer al aprendiz las generalidades de la contabilidad, normas y
principios contables, conocimientos inherentes al correcto registro y contabilización de
transacciones comerciales y generación de Estados Financieros Básicos, información importante
de las organizaciones empresariales en la toma de decisiones. Está dirigido a personas que deseen
aprender técnicas que se requieren para llevar a cabo procesos contables dirigidos a generar
información para la toma de decisiones en las empresas y aumentar de esta forma su nivel de
competitividad en el medio económico.
DESCRIPCIÓN

 IDENTIFICAR TIPOS DE EMPRESAS SEGÚN SU CONFORMACIÓN, ACTIVIDAD ECONÓMICA Y

NORMATIVIDAD VIGENTES.
 RECONOCER TIPOS DE DOCUMENTOS DE ACUERDO CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA Y
NORMATIVIDAD VIGENTE.
 PRODUCIR ESTADOS FINANCIEROS CONFORME A LA NORMATIVIDAD VIGENTE Y RENDIMIENTO DE LA
EMPRESA
 REGISTRAR LAS TRANSACCIONES, SOPORTES CONTABLES Y FINANCIEROS DE LA EMPRESA SEGÚN LA
NORMATIVIDAD VIGENTE.

CONOCIMIENTO DE CONCEPTOS, PRINCIPIOS

 CONCEPTOS Y CLASIFICACIÓN DE EMPRESA (POR ACTIVIDAD, POR TAMAÑO, POR ORIGEN DEL CAPITAL,
POR LA EXPLOTACIÓN Y CONFORMACIÓN DE SU CAPITAL, POR LOS IMPUESTOS Y POR EL NÚMERO DE
PROPIETARIOS).
 CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE DOCUMENTOS MERCANTILES (LETRA, PAGARÉ, FACTURA DE VENTA,
RECIBO DE CAJA, LIBRANZAS Y TÍTULOS VALORES), CUENTAS: CONCEPTO, ESTRUCTURA Y
CLASIFICACIÓN
 ECUACIÓN CONTABLE: CONCEPTO Y APLICACIÓN.
 CUENTA T: CONCEPTO Y APLICACIÓN.
 PARTIDA DOBLE: CONCEPTO Y APLICACIÓN
 PUC: CONCEPTO, CATÁLOGO DE CUENTAS, CLASE, GRUPO, CUENTA, SUBCUENTA, DESCRIPCIÓN Y
DINÁMICA (DECRETO 2650 DE 1993).
 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS: CONCEPTO, NORMATIVIDAD Y APLICACIÓN.

CONOCIMIENTO DE PROCESOS

 IDENTIFICAR CLASES DE EMPRESAS

 CLASIFICAR TIPOS DE EMPRESAS
 RECONOCER TIPOS DE DOCUMENTOS MERCANTILES
 DILIGENCIAR DOCUMENTOS MERCANTILES
 DISTINGUIR TIPOS DE CUENTAS
 CALCULAR ECUACIÓN PATRIMONIAL
 EFECTUAR CUENTAS T
 EMPLEAR PARTIDA DOBLE
 DIFERENCIAR CUENTAS DEL PUC
 REALIZAR BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS.
 1. DEFINICIÓN DE EMPRESA Y TIPOS DE EMPRESA

Según el código de comercio en el artículo 25, se entiende por empresa “Toda actividad económica
organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes o para la
prestación de servicios.; actividad realizada a través de uno o más establecimientos de comercio”. Será así
una unidad económico-social en donde el capital, el trabajo y la dirección son coordinadas con el fin de
realizar una producción que sea útil a la sociedad.

Dentro de la organización empresarial sea grande o pequeña son tres los tipos de factores necesarios para
realizar operaciones: Personas, capital, trabajo.

 Personas: propietarios, gerentes, administradores, y empleados.

 Capital: aportes de propietarios de la empresa que puede estar representado en dinero en efectivo,
mercancía, maquinaria, muebles o en cualquier otro aporte de bienes.
 Trabajo: Actividades realizadas por las personas para lograr los objetivos de la empresa.

1.1. Clasificación de empresas según la actividad:

Se catalogan como:

 Empresas extractivas: explotación de recursos ubicados en el subsuelo. Como empresas de

petróleos, auríferas, piedras preciosas u otros minerales.
 Comerciales: empresas dedicadas a la compra y venta de productos naturales, semielaborados y
terminados.
 Industriales: dedicadas a transformar la materia prima en productos terminados o semielaborados.
 Servicios: buscan prestar servicios para satisfacer las necesidades de la comunidad. Por ejemplo:
salud, educación, transporte, recreación, servicios públicos, seguros, etcétera.
 Agropecuarias: explotan productos de origen agrícola y pecuario. Por ejemplo, granjas agrícolas,
porcinas, avícolas, apícolas, invernaderos, haciendas de producción agrícola, entre otros.

1.2. Clasificación de empresas según los activos totales:

La ley 590 del 2000, o ley mipymes y sus modificaciones:

 Microempresa; hasta 500 SMMLV

 Pequeña; superior a 500 y hasta 5000 SMMLV
 Mediana; 5000 a 30000 SMMLV
 Grande; superior a 30000 SMMLV

1.3. Clasificación de las empresas por el origen del capital.

 Privado; capital es controlado por particulares.

 Pública; el capital y el control está en manos del estado.
 Mixta; el capital es compartido.
 De autogestión; el capital está en manos de los trabajadores.
Clasificación de impuestos:

 Gravamen a los movimientos financieros; impuesto sobre las transacciones financieras, expedido
por el decreto legislativo 2331 del 16 de noviembre de 1998.
 Aportes parafiscales; carga económica obligatoria para las empresas que tengan empleados
contratados.
 Impuestos de renta; impuesto nacional y anual, el cual grava las utilidades que haya generado la
empresa desde el 1ero de enero hasta el 31 de diciembre de cada año.
 Impuesto de industria, avisos y tableros (ICA); de carácter municipal. Grava toda actividad
industrial, comercial y de servicios.
 Retención en la fuente; pago anticipado al impuesto de renta.
 Impuesto al patrimonio; grava la riqueza de las empresas, patrimonio líquido que tengan al
primero de enero de cada año.
 Impuesto al valor agregado (IVA); de carácter nacional. Grava venta de bienes muebles, prestación
de servicios, importaciones y circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar; está
clasificado para régimen simplificado (personas naturales, que presten servicios o vendan
productos gravados con IVA, podrán hacerlo bajo régimen simplificado, si cumplen con lo
estipulado en el artículo 499 del estatuto tributario), y régimen común (Personas jurídicas, que
venden bienes o prestan servicios gravados con el impuesto a las ventas, independientemente del
monto de sus ingresos y las personas naturales, que venden o prestan servicios gravados y que no
cumplan con los requisitos del artículo 499 del estatuto tributario);

Tipo de sociedad:

Las sociedades están constituidas por dos o más socios que agrupados por medio de un contrato de
sociedad son responsables del negocio.

1.4. Clasificación legal de tipo de sociedades:

 Sociedades civiles y sociedades comerciales: las sociedades de tipo civil no contemplan actos
mercantiles, que se relaciones con el artículo 23 del código de comercio. Las sociedades
comerciales se forman para ejecutar actos mercantiles, señalados en los artículos 20 y 21 del
código de comercio.
 Sociedades nacionales, sociedades extranjeras y sociedades mixtas: el artículo 469 del CC
define las sociedades extranjeras las que se constituyen conforme a la ley de otro país y que
tengan su domicilio principal en el exterior, si no cumple las dos características son de carácter
nacional; las sociedades mixtas, según el artículo 461 del CC, están constituidas con aportes
estatales y capital privado.
 Sociedades matrices, subordinadas (filiales y subsidiarias): una sociedades subordinada o
controlada es aquella que tiene su poder de decisión sometido a la voluntad de otras
sociedades, las cuales se denominan sociedades matrices o controlantes. Si lo hacen
directamente se llaman filiales o si es por intermedio de las subordinadas de la matriz, se
llaman subsidiarias.
1.5. Clasificación según la forma de asociarse:
1.5.1. De personas
 Empresa unipersonal: una persona, sea natural o jurídica, que reúna las condiciones para practicar
el comercio, podrá destinar sus activos en el ejercicio de carácter mercantil. Razón social: Nombre
arbitrario más E.U o empresa unipersonal.
  Sociedad en comandita simple: formada por dos tipos de socios, gestores o colectivos,
comprometido de manera solidaria e ilimitada en las operaciones sociales; y los comanditarios, que
limitan su responsabilidad de acuerdo con sus aportes. Las sociedades en comandita simple se
deben constituir con mínimo un socio comanditario y mínimo un socio gestor. Su capital está
constituido en cuotas o partes de interés social. Razón social: nombre y apellidos de uno o varios
socios acompañados por siglas SC o S en C.

 Sociedad de comercialización internacional: cuya actividad principal es efectuar operaciones de

comercio internacional, con un enfoque en la promoción y comercialización de productos
nacionales. Está organizada bajo cualquiera de las formas sociales reguladas por el legislador
comercial.
 Sociedad de hecho: sociedad en la que todos sus asociados deben responder de manera solidaria e
ilimitada por las operaciones que se celebren, no se constituye por una escritura pública, por lo que
su existencia se puede demostrar por medios probatorios reconocidos por la ley.
 Sociedad Colectiva: según el artículo 294 del CC, todos los socios responden colectivamente por las
operaciones sociales de manera solidaria e ilimitada. Razón social más siglas, hmns, …y cia, e hijos.
 Sociedades de responsabilidad limitada: los socios, entre 2 y 25, tienen el compromiso de
responder hasta el monto de sus aportes. Aunque en los estatutos se puede estipular mayor
responsabilidad para todos o algunos de los socios. En estos se debe señalar naturaleza, cuantía,
duración y modalidades de la responsabilidad. Con terminación Ltda.

1.5.2. De capital
 Sociedad anónima: formada por la alianza de un fondo social, el cual es entregado por al menos
cinco accionistas responsables (5 socios), hasta el monto de sus respectivos aportes. Usará después
la denominación S.A será administrada por gestores temporales. Razón social: nombre mas S.A
 Sociedad por acciones simplificadas: surge por la ley 1258 de 2008 como una sociedad de
capitales, de naturaleza comercial y se puede constituir mediante contrato o acto unilateral que
constará en documento privado. El contrato debe ser autenticado antes de ser inscrita por los
socios en el registro mercantil de la cámara de comercio. Cuanto está inscrito debe formar una
persona jurídica distinta a la de los socios. Es importante saber que las acciones y valores emitidos
por las S.A.S no se pueden inscribir en el registro nacional de valores y emisores ni ser vendidos en
la bolsa. El capital se encuentra representado por acciones clasificadas en capital autorizado,
suscrito y pagado.
 Sociedad de economía mixta: cuentan con aportes estatales y capital privado, están sujetas a las
reglas del derecho privado y la jurisdicción ordinaria.
 Sociedad en comandita por acciones: formada por 5 socios de los cuales uno o más deben ser
gestores. El capital se encuentra representado por acciones clasificadas en capital autorizado,
suscrito y pagado.

1.6. Clasificación por función social o fin de lucro:

 Con ánimo de lucro: empresas que buscan explotar y ganar utilidades.
 Trabajo asociado: grupo que se organiza como empresa para el beneficio de los integrantes.
 Sin ánimo de lucro: se interesan por el factor social para apoyar a la comunidad.
 Sector cooperativo: lo más importante es el bienestar de los asociados y de sus familias.

UNIDAD 2.

Resultado: Reconocer tipos de documentos de acuerdo con la actividad económica de la empresa y la

normativa vigente.
Competencia: contabilizar los recursos de operación, inversión y financiación de acuerdo con las normas y
políticas organizacionales.

La contabilidad genera la posibilidad de reconocer la realidad económica y financiera de la empresa, lo cual

es fundamental en un mundo globalizado, porque la competencia se da frente a mercados internacionales y
tomar decisiones acertadas requiere reconocer esa realidad.

A continuación, se demostrará la importancia de la contabilidad, presentando también las diferentes clases

de contabilidad y los diferentes soportes contables de acuerdo con la normatividad vigente.

Importancia de la contabilidad: según el artículo 1 del decreto 2649/93, la contabilidad es el conjunto de

conceptos básicos y reglas que permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar,
informar la historia de los movimientos contables de una organización de manera clara, completa y
fidedigna.

La finalidad de la contabilidad es entonces brindar información financiera de una empresa, específicamente

en los resultados operacionales y en la situación económica de la misma. La importancia radica en la
posibilidad de reconocer cuál es el estado monetario de una empresa, incluso de una persona, para definir a
futuro qué vías tomar para intentar producir más ganancias que pérdidas, es decir la contabilidad es
fundamental para la gestión empresarial y para la toma de decisiones porque es una herramienta que sirve
de proyección.

Clases de contabilidad: según la clase de información se clasifica de la siguiente manera:

1. Fiscal, se basa en criterios fiscales que establecen las leyes nacionales, en las que se establece como
debe desarrollarse. Esta regula como deben ser preparados los registros e informes, los cuales
indicarán la cuantía de impuestos que deben ser pagados. Se calculará la responsabilidad fiscal de la
empresa.
2. Financiera, surge para presentar estados contables a terceros: organismos públicos, accionistas,
inversores. Esta se emplea para obtener información monetaria como, solvencia, liquidez, solidez,
rentabilidad económica y financiera, ciclo de caja y apalancamiento, se presenta como estado
financiero.
3. De costos, clasifica y recopila la información sobre los costos comunes de la empresa. Gestiona los
costes que se prevén. Es un caso específico de la contabilidad de gestión, que busca vigilar y
controlar los costos a partir de la aplicación de técnicas que pueden ayudar a las preocupaciones de
la fabricación, por lo que es una contabilidad de interés para empresas industriales.
4. De gestión, también denominada directiva. Esta, a diferencia de la contabilidad financiera, genera
información para uso interno de la empresa, por ello la recopilación de la información es más
detallada.
5. De causación: La contabilidad de causación es aquella contabilidad en la que los hechos
económicos se registran en el momento en que suceden, sin importar si hay una erogación o un
ingreso de dinero inmediato como consecuencia de la realización del hecho económico. Una cosa
es adquirir una obligación y otra bien distinta es cumplirla, luego, la contabilidad de causación
reconoce la existencia de esa obligación en el momento mismo en que nace, así no se haya
cumplido con ella.

Ciclo contable: el ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos
económicos se reconozcan y se transmitan correctamente a los usuarios de la información.

1. Recolección de todos los documentos contables

2. Codificación de los soportes contables con base en el PUC
3. Elaboración del comprobante de contabilidad con los soportes
 4. Registro de libros auxiliares en la cuenta de control y subcuentas y de los libros principales.
5. Ajustes contables necesarios
6. Elaboración de los estados financieros del ejercicio
7. Informe de gestión para calificar el desempeño de sus directivos.

Soportes contables:

http://informesobregestionpormaryi.blogspot.com.co/2011/11/documentos-o-soportes-contables.html

1. Soportes de contabilidad externos:

Recibos de caja o comprobantes de ingresos: contabilizado como débito en la cuenta caja y el crédito en la
cuenta del concepto del pago recibido. Es un soporte contable en el que se registran los ingresos en efectivo
que recauda la empresa. El original es entregado al cliente y las copias se archivan así: una para el archivo
consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

Recibo de consignación: comprobante elaborado por los bancos para que los cuentahabientes lo diligencien
al realizar una consignación. El original queda en el banco y la copia con el sello de recibido del cajero o el
timbre de la máquina registradora, es el soporte contable de la empresa que consigna.

Factura comercial: es un soporte contable que contiene la descripción de los artículos comprados o
vendidos, fletes e impuestos causados y las formas de pago. Desde el punto de vista del vendedor se
denomina factura de venta y del comprador factura de compra. El original es entregado al cliente y se
elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de
contabilidad.

En el artículo 617 del estatuto tributario se señala los parámetros legales para que una factura sea válida
comercial, legal, civil y tributariamente:

1. Denominarse expresamente factura de venta.

2. Apellidos y nombre, o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio o vende el producto.
3. Apellidos y nombre, o razón social y NIT del adquirente (cliente) de los bienes o servicios, junto con
la discriminación del IVA pagado.
4. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta:
la DIAN pedirá las facturas para revisar si cumple con el consecutivo
5. Fecha de expedición
6. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados
7. Valor total de la operación
8. Nombre o razón social y el NIT del impreso de la factura
9. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas: régimen común, gran contribuyente
o autorretenedor, para realizar las retenciones de forma adecuada.

Las facturas no deben tener enmendaduras o tachones. Si por algún motivo se deben realizar anulaciones la
recomendación es conservar la original con la copia en el consecutivo de las facturas.

Por otro lado, es importante tener en cuenta que, según el Decreto 1165 (1996), los tiquetes de
máquinas registradoras, las boletas de ingreso a espectáculos públicos, los tiquetes de transporte
de pasajeros, los recibos de pago de matrículas y pensiones expedidos por los establecimientos de
educación reconocidos por el Gobierno, las pólizas de seguros, los títulos de capitalización y los
respectivos comprobantes de pago, los extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de
inversión, fondos de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos
de pensiones y de cesantías y las facturas electrónicas, son documentos equivalentes a la factura.
Comprobante de venta con tarjeta de crédito: cuando una empresa recibe tarjetas de crédito de
sus clientes es porque se encuentra afiliado al sistema suscribiendo un contrato con la entidad
financiera, en donde se compromete a aceptar las tarjetas de crédito como un medio de pago de
sus clientes y por su parte la entidad financiera se compromete a pagar al afiliado las sumas de los
comprantes firmados por los tarjetahabientes.

Cheque: es un documento en que el girador ordena al banco (girado) en donde tiene su dinero a
pagar la suma señalada en este a la orden de un beneficiario.

Comprobante de pago o de egreso: se denomina también orden de pago y es un soporte

contable que respalda el pago de cierta suma de dinero con cheque. Es elaborado por duplicado:
el original se adjunta al comprobante diario de contabilidad y la copia va al archivo consecutivo.

Letra de cambio: es una orden incondicional de pago dado por un girador a un girado, con el fin de
ser pagado al portador la suma de dinero que se especifica. El girador hace firmarla al girado y las
denomina letras por cobrar, mientras que el girado acepta las letras a sus proveedores y las llama
letras por pagar.

Nota débito: comprobante adoptado por la empresa para endosar en la cuenta de sus clientes, un
mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas. De igual manera, los
intereses ya sea por financiación o por mora en el pago de sus obligaciones.

Nota crédito: comprobante empleado para contabilizar descuentos o rebajas que no están
liquidados en la factura o para registrar las devoluciones totales o parciales de las mercancías. Se
debe preparar un original para el cliente y dos copias para el archivo consecutivo y para anexar al
comprobante diario de contabilidad.

Recibo de caja menor: soporte que se utiliza para registrar los gastos que son pagados en efectivo
y por valores mínimos, por lo que no requieren el giro de un cheque. Para ello debe ser
establecido un monto que se denomina caja menor.

2. Soportes de contabilidad internos

Nota de contabilidad: documento preparado para registrar las operaciones sin soporte contable
como es el caso de los asientos de corrección, ajustes y cierre.

Comprobante diario de contabilidad: Documento que requiere ser elaborado previamente al

registro de cualquier operación. Señala el número, fecha, origen, descripción, cuantía de la
operación y las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le deben adjuntar los
documentos y soportes respectivos.

LA CUENTA CONTABLE

La cuenta contable todo lo que entrega o recibe lo acumula en forma ordenada y muestra la
diferencia en el saldo. Las operaciones comerciales están relacionadas con una cuenta en
particular (movimiento débito y crédito). Las cuentas contables se pueden clasificar según la
naturaleza o los estados financieros:

1. Según su naturaleza:
Naturaleza débito: el saldo de la cuenta aumenta con los registros realizados en débito y
disminuye con los registros en el crédito. El saldo siempre presenta derechos y bienes controlados
por la empresa. Son cuentas de naturaleza débito: 1. Activo, 5. Gastos, 6. Costos, 7. Costos de
producción o de operación, 8. Cuentas de orden deudoras. 9. Cuenta de orden acreedoras.

Naturaleza crédito: el saldo de la cuenta aumenta con los registros en el crédito y disminuye con
registro al débito. El saldo representa las obligaciones de la empresa adquiridos en sucesos
pasados. Son cuentas de naturaleza crédito: 2. Pasivo, 3. Patrimonio, 4. Ingresos.

2. Según los estados financieros:

Las cuentas que contienen los estados financieros, balance general, y el estado de resultados, se
clasifican en cuentas reales, nominales y cuentas de orden.

Cuentas reales o de balance: son cuentas con las cuales se prepara el balance general y
corresponde a las clases, 1. Activo (derechos y bienes controlados por la empresa. Al ser diferidos
aumentan su saldo con los registros en el débito y disminuyen si saldo en el crédito), 2. Pasivo
(obligaciones contraídas por la empresa con terceros. Aumenta sus saldos con registro en el
crédito y disminuye con registro en el débito y su saldo siempre será de naturaleza crédito), 3.
Patrimonio (aportes de los propietarios para desarrollar la actividad comercial. Aumenta con
registro en el crédito y disminuye con registros en el débito. Su saldo siempre será de naturaleza
crédito).

Cuentas nominales o de resultados: acumulan las operaciones realizadas durante un ciclo

contable y están relacionadas con las clases:

 Nominales de ingreso: ingresos por ventas de bienes o servicios. Se disminuyen con las
devoluciones o anulación de los contratos.
 Nominales de costo: costos de la mercancía vencida o que no fue fabricada por la
empresa. Están compuestos por los costos de producción y venta.
 Nominales de gasto: Gastos de administración y de distribución y venta, necesarios en la
producción de la renta.
 Costos de producción u operación: requeridas por empresa manufacturera, antes de
llevar los productos a los inventarios, los que a su vez en el momento de la venta
contribuyen en costos de la mercancía vendida y fabricada por la empresa.

Cuentas de orden: recogen los hechos económicos que no comprometen directamente la

estructura financiera del balance o del estado de resultados. Se caracterizan porque no se
combinan con ninguna otra cuenta real o nominal, clasificados en de orden deudora y de orden
acreedora:
 MÉTODO DE LA CUENTA T.

1. Método de la partida doble: la teoría expone que en cada transacción interviene mínimo: la cuenta
que recibe y otra cuenta que entrega para una operación sencilla. Pero puede suceder operaciones
múltiples donde sean varias las cuentas que reciben y varias las que entregan.
2. Método de la ecuación contable: a partir del método de la partida doble, resulta la ecuación
contable, que presenta los activos en equilibrio con la suma de los pasivos y el patrimonio.

A partir de la primera ecuación se puede obtener:

 UNIDAD 3

Identificar con base en el PUC la dinámica y descripción de las cuentas de acuerdo con la normativa vigente.

 Objetivo del plan único de cuentas

 Dinámica y descripción de las cuentas.

El PUC busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes
para posibilitar la transparencia de la información contable. El PUC surge en 1995 con el fin de dar
uniformidad y transparencia en la información contable, es por ello de obligatoria aplicación tanto para
personas naturales como jurídicas que requieren llevar la contabilidad. Se compone por un catálogo de
cuentas, su descripción y dinámica.

Clases.

 Balance general (1. Activo, 2. Pasivo, 3. Patrimonio)

 Estado de resultados o estado de ganancia y pérdidas (4. ingresos, 5. gastos, 6. costos de ventas, 7.
costos de producción)
 Cuentas de orden (8. Cuenta de orden Deudora, 9. Cuenta de orden acreedora)

Dinámica y descripción de las cuentas.

La dinámica señala la forma en que deben ser utilizadas las cuentas y realizarse los movimientos contables
que las afecta. La descripción expresa los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas. En el PUC
disponible en la red se describen todos los procesos pertinentes.

UNIDAD 4.
Estados financieros y sus elementos.
Un estado financiero es una herramienta en el que se conoce la situación actual del usuario al término del
ejercicio fiscal. En él se conocen los ingresos, gastos, ganancias que se tuvieron a lo largo de un periodo
determinado. El encargado de la preparación y presentación es el administrador de la empresa. Para
certificar los estados financieros de una empresa, el representante legal y el contador público los deben
preparar y para ser dictaminados solo los que tengan opinión del revisor fiscal o, a falta de este, un
contador público independiente.

Los elementos de los estados financieros se refieren a las categorías que agrupan el registro de los hechos
económicos y se clasifican de dos maneras: elementos del balance general, con relación en la medición de
la situación financiera, o del estado de resultados, con relación en la medición de las actividades de la
empresa.

1. NIC (normas internacionales de contabilidad) y NIIF (normas internacionales de la información

financiera): tienen como finalidad establecer los fundamentos básicos para presentar los estados
financieros de propósito general (obligatorios), para que sean comparables interna y externamente
con periodos anteriores; así mismo, instituir los requisitos generales para su presentación.
2. NIIF: guía que detalla los objetivos de la información que contienen los estados financieros, sus
características cualitativas y sus elementos, y la forma de reconocerlos y valorarlos.
3. Importancia: brinda información contable de manera transparente a terceros. Posibilitan analizar
los ahorros y gastos de la empresa.
 4. Naturaleza de los estados financieros: son preparados para presentar informes periódicos de la
situación del negocio, los procesos de la administración y los resultados de un periodo.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS.

1. Balance general: permite identificar la situación de la empresa en un periodo de tiempo

determinado. Al balance general se le conoce también como estado de la situación financiera,
estado de inversiones, estado de recursos y obligaciones, estado de activo, pasivo y capital.
2. Estado de resultados: muestra los ingresos y los gastos, y la utilidad o pérdida resultante de las
operaciones generalmente por periodo de un año. Es un estado dinámico y acumulativo. Conocido
también como: estado de rentas y gastos, estado de ingresos y egresos, estado de utilidades,
estado de pérdidas y ganancias.
3. Estado de cambios en el patrimonio o estado de superávit: es el estado que refleja el saldo inicial,
el movimiento y el saldo final de cada una de las cuentas que conforman el patrimonio. Permite
conocer la variación durante el periodo contable del capital social, las reservas, las revalorizaciones,
las utilidades, entre otras.
 4. Estado de cambios en la situación financiera: se utiliza para predecir situaciones de riesgo que
pueda llegar a tener la empresa. Mostrando los cambios financieros y sus orígenes, proporcionando
información sobre la financiación e inversiones de la empresa en un periodo determinado. Su
objetivo principal se centra en la utilidad para evaluar la procedencia y uso de fondos en el largo
plazo, posibilitando la adecuada planeación de requerimiento futuros por parte del administrador
financiero. Conocida también como: estado de fuentes y aplicación de fondos (EFAF), estado de
fuentes y uso de fondos, flujo de fondos, estado de origen y aplicación de fondos o recursos.
5. Estados de flujo de efectivo (EFE): muestra en detalle el efectivo originado y aplicado a lo largo de
un periodo en actividades de operación, de inversión y financiación. Similar al EFAF en términos de
efectivo, debido a su uso para evaluar la política financiera de la empresa y la calidad de las
decisiones gerenciales.

Principios de los estados financieros: comprenden las convenciones, normas y procedimientos que se
requieren con el fin de delimitar prácticas contables:

 Los datos contables se registran en Colombia en términos de pesos

 Las transacciones se contabilizan por partida doble
 La empresa es distinta a los propietarios
 Solo se suponen las operaciones de un negocio en marcha
 Los estados financieros emplean técnicas contables idénticas siempre
 Cuando el proceso de devengar se cumple y hay un intercambio económico, se reconocen los
ingresos
 Los ingresos y gastos deben ser razonablemente equilibrados
 Las partidas del balance general, en la mayoría de los casos, están valuadas al costo.
 Se prefiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y activos netos.

Limitaciones de los estados financieros:

Los estados financieros no son completos, definitivos ni exactos, tienen las siguientes restricciones:

 Son informes provisionales, porque la ganancia o pérdida real de una empresa únicamente se
determina cuando se vende o se liquida
 Representan el trabajo de varias partes de la empresa (gerencia, contador, auditoria) con diferentes
intereses. E incluyen mucho criterio personal en la valuación y presentación de ciertos rubros.
 En una economía inflacionaria, contabilizar activos y pasivos por su monto original no establece el
valor y la situación real de la empresa.
 Los estados financieros se preparan para grupos muy diferentes entre sí, lo cual implica ciertas
restricciones y ajustes en su presentación.

Formas de presentación de estados financieros:

En la mayoría de los casos los estados conllevan diversas modificaciones y ajustes, según la persona o
entidad interesada en ellos.

 Estados financieros comerciales: preparados por la empresa para efecto de sus transacciones
comerciales y de crédito. Son enfáticos en la liquidez de la compañía, su capacidad de pago a largo
plazo y en los márgenes de rentabilidad.
 Estados financieros fiscales: preparados para ser presentados a la administración de impuestos. Al
ser un estado impositivo, la ley permite realizar ajustes específicos con respecto a los estados
financieros comerciales.
  Estados financieros auditados: una firma de auditores certifica que los estados financieros han sido
comparados con los registros contables. Estos son relevantes para que el analista externo tenga
mayor grado de confiabilidad ya que no tiene acceso directo a los libros de la empresa.
 Estados financieros consolidados: muestran la situación financiera y los resultados de las
operaciones de un grupo de empresas formado por una matriz y sus subsidiarias.
 Estados financieros históricos: reflejan hechos ya cumplidos y consignados en los registros
contables de la empresa. El analista trabaja con datos históricos y luego hace recomendaciones
hacia el futuro de la empresa.
 Estados financieros presupuestados: o financieros proforma. Preparados por la empresa para
futuros periodos, con base en las expectativas del mercado y en las tendencias históricas de las
ventas, los costos y los gastos. Estos son de gran utilidad para el analista interno y externo, quienes
deben compararlo con estados históricos para evaluar su posibilidad de cumplimiento.

Presentación de estados financieros

 Modelo 1: modelo sencillo de presentación comercial de estados financieros, en el cual se

destacan las cuentas que se suelen considerar más importantes y se agrupan consideraciones
secundarias. Para el balance general:
  Modelo 2: el contenido y la estructura de los estados financieros bajo NIC 1. Debe incluir el
nombre de la empresa, si se refiere a un estado individual o un consolidado, fecha de corte, periodo
cubierto, la moneda de presentación y el nivel de precisión usado en las cifras (miles, millones)

Balance general: la compañía debe presentar de forma separada activos y pasivos corrientes y no
corrientes.
Son activos corrientes:
Es un pasivo corriente:

En el balance se incluye como mínimo las siguientes partidas: propiedad, planta y equipo, inversiones
inmobiliarias, intangibles, activos financieros, inversiones bajo método de participación, activos biológicos,
existencias, deudores, efectivo y medios equivalentes, acreedores comerciales, provisiones, pasivos
financieros, pasivos y activos por impuestos corrientes, pasivos y activos por impuestos diferidos, intereses
minoritarios (dentro del patrimonio), capital emitido y reservas.

Estado de resultados: hay dos formas para presentarlos, una basada en la naturaleza de los egresos y otra
basada en la función que cumplan dentro de la entidad. Por la forma de la naturaleza de egresos:

por la forma basada en la función que cumplan dentro de la entidad.

En el estado de resultados deben incluirse como mínimo: ingresos, resultado de operación, gastos
financieros, participación en resultados de empresas vinculadas bajo método de participación, impuesto de
renta, resultados minoritarios y el resultado del ejercicio.

Estado de cambios en el patrimonio:

Se presenta con dos formas: un formato por columnas donde se concilian los saldos iniciales y finales de
cada partida del patrimonio neto.

Otro que contenga únicamente las partidas de resultado del ejercicio, ingresos y gastos reconocidos
directamente en el patrimonio, ingresos y gastos atribuidos a los tenedores de instrumentos de patrimonio
neto de la dominante y a los intereses minoritarios.

Notas a los estados financieros: se deben revelar las bases usadas para elaborar los estados financieros, las
políticas contables, las bases de medición y reconocimiento de los hechos económicos, los juicios efectuados
por la gerencia para las estimaciones y aplicación de políticas contables, el domicilio, la forma legal de la
empresa, la dirección, la descripción de las operaciones y supuestos sobre el futuro e incertidumbre que
puedan generar riesgos o potenciales ajustes a los estados financieros.

Ajustes. Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma
técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir
los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de
la moneda funcional.
Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros ajustados a la realidad
económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los principios de contabilidad.
Durante el ejercicio contable, los errores son casi inevitables, lo que hace necesaria una revisión al final del
periodo para identificar y corregir esos errores.
Algunos hechos económicos, debido a que en el momento de su registro no se conocen plenamente, se
registran de forma incompleta, de modo que se hace necesario realizar el ajuste respectivo al finalizar
el periodo contable cuando ya se tiene la información completa.
Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se hagan antes del cierre contable,
pues esta es la oportunidad para sanear la contabilidad y los estados financieros, puesto que una vez
realizado el cierre y emitidos los estados financieros, se hace más difícil el proceso de corrección y ajuste.
De otra parte, las proyecciones y planes de la empresa, por lo general se realizan al iniciar el año, y es de
suma importancia contar con información financiera ajustada a la realidad, algo que no se logra sino se
hacen los ajustes y correcciones del caso.
Para determinar que ajustes y correcciones deben hacerse, es necesario realizar una auditoría a la
contabilidad y al proceso contable mismo, lo cual es una gran herramienta para hacer un diagnóstico
profundo de la empresa.
Si no se ajusta la contabilidad al final del año, es imposible detectar errores en la contabilidad y hasta
falencias económicas y financieras de la empresa, que pueden llevar a la administración de la empresa a
tomar decisiones equivocadas. https://www.gerencie.com/ajustes-contables.html
La utilidad de la información contable depende directamente de su fiabilidad, de
que esté ajustada a la realidad, y esto sólo se logra cuando de forma juiciosa y
consciente, se realizan los ajustes y se corrigen los errores contables antes de
emitir oficialmente estados financieros.