BLOCKCHAIN Y CONTROL INTERNO Conferencia Sunai PDF

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BLOCKCHAIN

y CONTROL INTERNO

Facilitador:
Lcdo. Freddy Rafael González Alvarenga.
Esp. Gerencia Integral de Control Fiscal y Auditoría. (ENAHP-IUT)
Esp. Gerencia de Auditoría de Estado. (USB)

gonzalezalvarenga@gmail.com
BLOCKCHAIN
y CONTROL INTERNO

PROTEGIENDO EL VALOR

LA PERSPECTIVA DEL COSO


BLOCKCHAIN

• Blockchain es la tecnología que está detrás de la criptomoneda.

• Fue creada en 1991 por los científicos Stuart Haber y W. Scott


Stornetta, para los documentos digitales con sello de tiempo.

• Blockchain como una sola palabra aparecería aproximadamente


en 2016, y se popularizaría a través de la prensa tradicional, en
su búsqueda por diferenciar la tecnología de cadenas de bloques
de las criptomonedas.
BLOCKCHAIN
Genéricamente blockchain puede considerarse como :

Una base de datos, un sitio donde almacenar


información, y esta información se encuentra no
solamente en los servidores de una persona, sino en
los de todas las personas que participen de la red.
Objetivos del estudio
Proporcionar perspectivas para usar el Marco de 2013 para
evaluar los riesgos relacionados, con el uso de blockchain en:

La presentación de informes financieros, y para diseñar e


implementar controles para abordar dichos riesgos.

Su objetivo es ayudar a informar


las decisiones, relacionadas con
la supervisión, los riesgos y el
control interno de la información
financiera (SCIIF).
Evaluación de blockchain, desde la
óptica del COSO

Permite a la junta directiva y a los altos


ejecutivos:

 Comprender mejor el contexto y realizar


evaluaciones, más informadas del
potencial y la aplicabilidad de la
tecnología, con respecto al control
interno.

 Realizar un análisis detallado de riesgos


y, a su vez, desarrollar actividades de
control apropiadas, para abordar dichos
riesgos, facilitando la adopción y el uso
efectivo de blockchain.
Cambios significativos al usar
blockchain.
Tiene relación con la
jerarquía de la entidad.

Aunque el nivel más alto de la


jerarquía expresado en el Marco de
2013 el Nivel de entidad,
profundizando en División, Unidad
operativa y Función, blockchain
tiene la capacidad de crear nuevas
unidades colaborativas, que abarcan
diferentes entidades, que operan en
un base descentralizada pero unida
con datos compartidos.
Cambios significativos al usar
blockchain.

Los tres objetivos del Marco 2013,


Operaciones, Informes y
Cumplimiento, pueden verse
fuertemente afectados por
blockchain en términos de cómo se
alcanzan los objetivos.

Transformaciones radicales en el
mantenimiento de registros, dando
lugar a actividades de informes y
cumplimiento, completamente ad
hoc, automatizados y bajo demanda.
Implicaciones de Blockchain en cinco
componentes
Ambiente de Control.

Blockchain puede ser una herramienta


para ayudar a facilitar un entorno de
control efectivo. (Registrar
transacciones con mínima intervención
humana).

El mayor desafío se relaciona con el


entrelazamiento de una entidad, con
otras entidades o personas que
participan en una cadena de bloques,
y cómo gestionar el entorno de control
como resultado.
Implicaciones de Blockchain en cinco
componentes
Evaluación de Riesgo

Blockchain crea nuevos riesgos y


simultáneamente ayuda a mitigar los
riesgos existentes, al promover la
responsabilidad, mantener la
integridad del registro y proporcionar
un registro irrefutable.
Implicaciones de Blockchain en cinco
componentes
Actividades de Control.

Blockchain y los contratos inteligentes


pueden ser un medio poderoso para
realizar negocios globales de manera
efectiva y eficiente .

Los aspectos de colaboración de


blockchain, sin embargo, pueden
introducir una complejidad adicional,
particularmente cuando la tecnología
está descentralizada, y no hay una sola
parte responsable de los sistemas que
caen bajo el ICFR.
Implicaciones de Blockchain en cinco
componentes
Información y Comunicación

Un aspecto, en particular, que la


administración debe considerar al
aplicar blockchain, es la disponibilidad
de información para respaldar los
libros y registros financieros, y la
auditabilidad relacionada de la
información transmitida, a través de
esta tecnología
Implicaciones de Blockchain en cinco
componentes
Actividades de Monitoreo.

La promesa de blockchain para


facilitar el monitoreo con más
frecuencia, sobre más temas, con más
detalle, puede cambiar la práctica
considerablemente.

El uso de contratos inteligentes y


reglas comerciales estandarizadas,
junto con dispositivos de Internet de
las cosas (IoT), puede alterar la forma
en que se realiza el monitoreo.
Definición de Blockchain de acuerdo
al documento
Definición formal.

Blockchain es un libro mayor de solo anexos, una base


de datos secuencial mantenida por una red
descentralizada de usuarios, responsables de acordar las
adiciones a la cadena y asegurado mediante
criptografía.

En términos sencillos, una cadena


de bloques es un libro de
contabilidad digital seguro,
transparente e irreversible
compartido entre los participantes.
Definición de Blockchain de acuerdo
al documento
Definición formal.

Blockchain es un libro mayor de solo anexos, una base


de datos secuencial mantenida por una red
descentralizada de usuarios, responsables de acordar las
adiciones a la cadena y asegurado mediante
criptografía.

En términos sencillos, una cadena


de bloques es un libro de
contabilidad digital seguro,
transparente e irreversible
compartido entre los participantes.
Principio básico de la criptografía, en
el ámbito de Blockchain

La criptografía es relevante porque


antes de que se ingrese, cualquier
transacción en una cadena de bloques,
se debe acordar a través de un
protocolo de consenso.

Cada bloque está vinculado al bloque


anterior, con un identificador único (es
decir, un "hash").
Implicaciones para el control interno.

Aprovechar las capacidades distintivas de blockchain para


mejorar el control interno, a su vez, puede promover más:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones,


 Precisión, consistencia y confiabilidad de los informes
financieros y de otro tipo, y
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Cómo pueden cambiar los controles y
procesos de informes financieros.
Cambios en el entorno de control

La cantidad de control que una entidad puede imponer dentro de


diferentes entornos de blockchain variará.

En muchos casos, el control ya no estará dentro de la entidad. Esto


afectará la forma en que las entidades consideran y evalúan los
problemas dentro del entorno de control.

Cambios en:
 Reconciliaciones
 Confirmaciones
 Aprobación de proveedores
 Proveedores de servicios de
terceros
 Sistemas externos
descentralizados
Las oportunidades de control interno
y los riesgos asociados con
blockchain
Variará según la naturaleza y el tipo de blockchain
implementado, y la cantidad de influencia, supervisión y
control

Al aplicar el 2013 Marco para blockchain, es importante tener en cuenta el


seguimiento:

 Implementar una cadena de bloques privada y autorizada dentro de una


sola empresa traerá algunas consideraciones nuevas y riesgos, pero
también será una experiencia muy parecida adoptar cualquier tecnología
anterior…

 Unirse a una cadena de bloques de consorcio, o una cadena de bloques


privada de otra organización, trae nuevos desafíos interorganizacionales,
como los riesgos y controles compartidos.
Las oportunidades de control interno
y los riesgos asociados con
blockchain
Variará según la naturaleza y el tipo de blockchain
implementado, y la cantidad de influencia, supervisión y
control

Al aplicar el 2013 Marco para blockchain, es importante tener en cuenta el


seguimiento:

 Hacer que una cadena de bloques pública y sin permiso, sea parte del
entorno de informes financieros conlleva un conjunto de riesgos y desafíos,
completamente diferente, porque la toma de decisiones puede estar
descentralizada, dejando poco espacio para la influencia individual y poca
responsabilidad individual.
Consideraciones generales.
 En Blockchain cada nodo, o usuario, de esta red, puede escribir y leer el
contenido de la base de datos, pero no pueden alterar lo que otro ha
escrito.

 Además de la trazabilidad y la autenticidad, Blockchain presenta otras


ventajas, derivadas de que cada nodo guarda una copia de la base de
datos compartidas. Es posible recuperar información desde cualquiera de
ellos si fuera necesario.

 La sincronicidad del sistema y acceso local desde cada nodo, puede


habilitar que las auditorías no se realicen sobre la base de una muestra,
sino que incluyan la población completa de transacciones.

 El uso de blockchain y contratos inteligentes en las empresas tienen


impacto, entre otras cosas, en reducción de fraude interno y entre
miembros de una red; en la mejora del control de inventarios; en
optimización de los flujos de caja; entre otros aspectos.
La revolución del Blockchain en la Auditoría Interna, disponible en
https://www2.deloitte.com/es/es/pages/governance-risk-and-compliance/articles/blockchain-auditoria-interna.html
Consideraciones generales.
 La efectividad en el uso por parte de las organizaciones, de tecnología
blockchain va a depender en gran proporción, en la capacidad de
negociación del equipo encargado de realizar las negociaciones, con la
otra parte interesada, así como de las sugerencias y recomendaciones de
los especialistas técnicos.

 En Latinoamérica esta tecnología, está en una etapa de incipiente


desarrollo, pues requiere de inversiones intensivas de recursos financieros,
adiestramiento de talento humano, rediseño y reformas organizacionales.

 Los entes reguladores y fiscalizadores de la actividad financiera a nivel


mundial, se han encontrado con serias restricciones para regular la
actividad derivada por ejemplo de la minería de criptomonedas; en efecto;
este tipo de transacciones rompe con los paradigmas tradicionales de la
intermediación bancaria, ya que involucra tanto a receptor como emisor,
con altos niveles de seguridad y anonimato, los costos transaccionales son
relativamente bajos.
Gracias por su atención

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