Universidad abierta para adultos UAPA

Santo Domingo Este, República Dominicana

Carrera:
Contabilidad Empresarial
Escuela de negocios

Participante:

Matrícula:

Correo:

Facilitadora:
Milagros Cabrera

Asignatura:
Presupuesto Empresarial

Contenido:
Tarea #6
Presupuesto de Desembolso de Capital y Planificación y Control de los Flujos de Efectivo

Introducción
Después de haber leído y estudiado la información necesaria de esta actividad. A

continuación, veremos las preguntas desarrolladas que se encuentran en la parte final de

los capítulos 13, 14 y 16 del libro de texto básico, el caso práctico 13-2 analizado de la

pág. 364, del libro de texto básico y un repaso de los contenidos de la primera a la

séptima semana para los fines de la prueba final.

a. Desarrolla las preguntas que se encuentran en la parte final de los

capítulos 13, 14 y 16 del libro de texto básico.

Preguntas del Capítulo 13

 1. ¿Por qué deben elaborarse estados financieros planificados como parte del plan de
utilidades?
El desarrollo de un plan anual de utilidades termina con el estado de resultados
planificado, el balance general planificado y el estado de flujos de efectivo planificado.
Estos tres estados resumen e integran los planes detallados que la administración
desarrolla para el periodo que cubre la planificación. Asimismo, informan acerca de los
principales impactos de estos planes detallados sobre las características financieras de la
compañía

2. ¿Cuál debe ser la responsabilidad del director de presupuestos respecto a la

formulación y compilación de los distintos componentes del plan anual de
utilidades?
En este punto de la planificación de utilidades el director de presupuestos tiene una
responsabilidad importante, pues además de diseñar y mejorar el sistema global se
le ha descrito como un consejero para los distintos gerentes, a quienes ayuda en el
desarrollo de los planes para cada área o centro de responsabilidad.

3. ¿Por qué durante el proceso de planificación los distintos sub presupuestos son
aprobados en general sólo tentativamente, en vez de hacerlo en forma definitiva?

Estado planificado del costo de los artículos producidos.

Estado planificado del costo de los artículos vendidos.
Terminación y aplicación del plan de utilidades
Estado planificado de los resultados.
Estado planificado de los flujos de efectivo.
Balance general planificado.
Estos subpresupuestos han sido aprobados para calcular los siguientes conceptos
planificados:
La utilidad neta, el activo total, el pasivo total, la participación de los dueños (capital
contable) y los flujos de efectivo. Éstos son los pasos finales en el desarrollo de los planes
detallados.

4. Explique cómo pueden usarse los presupuestos flexibles de gastos para “probar” qué
tan apropiado se muestra el plan de utilidades durante el proceso de su desarrollo.
Para evitar la mecánica, los cálculos y la terminología especial que impone la técnica contable. Las
células rediseñadas del presupuesto deben compilarse en un orden lógico, reproducirse y
distribuirse antes del primer día del periodo planificado del presupuesto. Cuando ya se ha
completado y ordenado debidamente el conjunto de cédulas que integran el plan, éste se
denomina indistintamente plan de utilidades, presupuesto de planificación, “el plan”, presupuesto
maestro, presupuesto del pronóstico, presupuesto financiero, plan operacional o plan de las
operaciones. A lo largo de este libro se han empleado los términos plan táctico, o a corto plazo, de
utilidades y plan estratégico, o de largo alcance —o a largo plazo—, de utilidades. Muchas
organizaciones suprimen por completo la palabra “presupuesto” y en su lugar emplean términos
como plan de utilidades o simplemente el plan. Hay razones de conducta para usar esta
terminología.
5. ¿Qué significa una prueba por razones? Explique su aplicabilidad con respecto: a) al
desarrollo del plan de utilidades y b) a la planificación de utilidades de largo alcance.

El uso de razones también puede ser útil para probar decisiones alternas. En una prueba
por razones se comparan las razones seleccionadas, basadas en los datos del
presupuesto, con las razones pasadas:
1) La compañía, 2) La industria y 3) Los objetivos de la compañía. Cualquier diferencia
importante entre las razones, reflejadas por los datos del presupuesto y estas razones
meta, deberá investigarse para determinar su causa. Aunque es muy difícil que las
razones básicas de una compañía cambien en el corto plazo.

6. El plan anual de utilidades debe quedar terminado antes de que se inicie el periodo
para el cual se esté elaborando el presupuesto. Para su debida terminación se necesita la
balanza de comprobación al día último del año en curso antes de que concluya ese
periodo. ¿Qué se puede hacer para resolver esta aparente incongruencia?

La fecha de terminación del plan de utilidades tiene su importancia, pues emitir un plan de
utilidades después de haberse iniciado el periodo del presupuesto, es una forma segura de
destruir gran parte del potencial del presupuesto. La terminación oportuna del presupuesto
sugiere la necesidad de un calendario del presupuesto

7. Describa a grandes rasgos la distribución del plan anual de utilidades en una situación
normal.

Después de la aprobación de un plan de utilidades, el siguiente paso es su distribución entre los

gerentes de las áreas o centros de responsabilidad en la empresa. En el capítulo 4 se ilustraron las
instrucciones para la distribución como una parte importante del manual de presupuestos.
Téngase presente que sólo debe prepararse un número limitado de copias del plan completo de
utilidades, las cuales habrán de distribuirse sólo a los vicepresidentes y a los jefes de ciertos
grupos del “staff”.

8. ¿Por qué deben presentarse por separado el plan anual de utilidades y los
presupuestos flexibles de gastos?

Un aspecto clave de la elaboración y el control del presupuesto es el principio de la flexibilidad.

Ver el plan de utilidades como una rígida copia azul de las operaciones es una invitación a los
problemas. Durante la fase de la planificación es imposible prever todas las eventualidades; por lo
tanto, deben hacerse ajustes en los planes operacionales y en los informes de desempeño. No
debe considerarse al presupuesto como un medio restrictivo, sino más bien como una
especificación de las metas de la entidad. Del mismo modo, las variaciones en el desempeño
deben tratarse con flexibilidad. Los propósitos primordiales deben ser: corregir los problemas y
mejorar la ejecución. El castigo no debe ser el propósito de los informes de desempeño. Un
programa presupuestal, visto y suministrado de una manera sofisticada, no obstaculiza ni restringe
a la administración; por el contrario, permite contar con metas definidas en torno a las cuales se
toman decisiones cada día y mes con mes
9. Describa las ventajas de dos alternativas con respecto a la distribución del plan anual
de utilidades: alternativa 1, distribuirlo a través del servicio regular de comunicaciones de
la compañía; alternativa. 2, distribuirlo a través de los canales de línea complementando
la distribución con reuniones y pláticas.

Alternativa 1)- corregir los problemas y mejorar la ejecución.

Alternativa 2)- se favorece la aplicación del principio de excepción y asegura el plan de
utilidades a través del control.

10. ¿Por qué es esencial que la administración aplique el plan anual de utilidades de una
manera flexible?

Plan Anual de las Utilidades es aquel que se elabora para visualizar lo que se espera
percibir fruto de las operaciones ya proyectadas y presupuestadas. También podemos
decir que es el proceso cuyo fin es ayudar a la administración a realizar eficazmente las
importantes fases de las funciones de planificar y controlar.

11. ¿Cómo podrían las computadoras, en particular las computadoras personales, auxiliar
a la administración en la realización de las pruebas por razones y en la investigación
sobre el presupuesto de los planes operacionales alternos?

Es importante en toda organización contar con una herramienta, que garantice la

correcta evaluación de los riesgos, a los cuales están sometidos los procesos y
actividades que participan en el área informática; y por medio de procedimientos de
control se pueda evaluar el desempeño del entorno
i n f o r m á t i c o . Más que lo mencionado anteriormente su importancia radica en la
información que proporcionan la comunicación y el poder de análisis que muchas
empresas requieren para llevar a cabo el comercio y administrar los negocios a una
escala global. Es un conjunto de componentes interrelacionados que permiten
capturar, procesar, almacenar y distribuir la información para apoyar la toma de decisiones
y el control de una institución.

Preguntas del Capítulo 14

1. Defina el análisis de contribución y el margen decontribución. Explique cómo se

relacionan con elconcepto de la variabilidad de los costos (o los gastos).
El análisis de contribución implica el empleo de una serie de técnicas
analíticas para determinar y evaluar los efectos que sobre las utilidades pueden
tener los cambios en el volumen de ventas, en los precios de venta, en los costos
fijos y en los costos variables. Se enfoca en el margen de contribución que es el
ingreso por ventas menos los costos variables totales

3. La VU Company vende un producto. Las cifraspresupuestadas son: ventas

planificadas, 20 000unidades a $30 por unidad; costos fijos, $250 000;y costos
variables por unidad, $14.

Prepare un estado de resultados, basado en el margen de contribución, que muestre el

margende contribución y la utilidad.

b. ¿Cuál es el porcentaje del margen de contribución y el porcentaje (o razón) de los

costos variables?

Ingresos por ventas (20,000 unidades) 600,000

Menos costos variables 280,000

Margen de contribución 320,000

Menos costos fijos 250,000

Utilidad 70,000

3. En relación con los datos que se dan en la pregunta2, ¿qué utilidad debe
presupuestarse si las ventasplanificadas son: a) 22 000 unidades y b) 15 000
unidades?

4. La DW Company vende un producto. Las cifraspresupuestadas son: ventas

planificadas, 10 000unidades a $20 por unidad; costos variables $10por unidad; y costos
fijos, $80 000.

a. Prepare el presupuesto del margen de contribuciónde la compañía.

b. ¿Cuál sería la utilidad presupuestada si se cambiarael precio de venta a $22 y las

ventas planificadasen unidades no tuvieran ningún cambio?
 4. Explique las relaciones entre los presupuestos y elanálisis de costo-volumen-
utilidad.

RELACIÓN COSTO VOLUMEN UTILIDAD (CVU) La relación Costo-Volumen-Utilidad es

una técnica que se utiliza en el análisis de costos para decisiones. El análisis de la
relación existente entre los tres elementos nos provee una guía para el planeamiento y sel
ingreso total están influidos por los cambios en el volumen. Lo mismo ocurre con el ección
entre distintas alternativas. Tanto el factor costo total como el factor término benefici o.

6. Explique el concepto del análisis de equilibrio.

Concepto de analisis de equilibrio
Definición de punto de equilibrio. ... Punto de equilibrio es un concepto de las finanzas que
hace referencia al nivel de ventas donde los costos fijos y variables se encuentran
cubiertos. Esto supone que la empresa, en su punto de equilibrio, tiene un beneficio que
es igual a cero (no gana dinero, pero tampoco pierde).

7. La BE Company terminó su presupuesto para el año entrante, el cual mostraba los

siguientes datosresumidos: costos fijos, $3 200; precio unitario deventa, $50; costos
variables, $6 000, y ventas enunidades planificadas, 200.

a. Calcule la razón (o porcentaje) de los costos variables.

b. Calcule la razón (o porcentaje) del margen decontribución.

c. Calcule el punto de equilibrio en: 1) unidades y2) dólares.

d. Calcule la utilidad planificada.

8. Comente las ventajas y desventajas de los tres principales métodos de presentación

gráfica delanálisis de equilibrio.

La eficiencia y la productividad permanecen sin cambios. Supuestos en el análisis Costo

Volumen Utilidad 9- El volumen de la producción es igual al volumen de ventas. 10- El
volumen de las ventas es el único factor de importancia que afecta el costo.

9. Explique: a) la razón de los costos variables y b) larazón de la utilidad-volumen (UV), e

indique surelación con el análisis de equilibrio.

10. Enumere y explique brevemente los supuestos básicosen que se apoya el análisis de
equilibrio.
11. ¿Por qué es importante definir claramente el intervalorelevante en el análisis de
equilibrio?

12. ¿Por qué se considera, en general, el supuesto de lavariabilidad de los costos en línea
recta como losuficientemente válido para los fines del análisisde costo-volumen-utilidad?

13. ¿Qué relación existe entre las políticas de la administracióny el análisis de costo-
volumen-utilidad?
14. ¿Deben incluirse en el análisis de equilibrio los ingresosy gastos no operacionales?
Explíquelo.

15. Cuando se prepare un análisis de equilibrio a partirde los datos del presupuesto que
incluyan uncambio en el inventario de artículos terminados,¿cómo debe reconocerse el
cambio en cuestión?

16. ¿Qué significa el margen de seguridad? ¿Por quées importante para la

administración?

17. ¿Cuáles son los dos usos principales del análisis decosto-volumen-utilidad?

Preguntas del Capítulo 16

1. Explique qué relación existe entre el análisis delas variaciones con el presupuesto y el
informemensual de desempeño.

2. ¿Qué enfoques fundamentales se emplean paradeterminar las causas que originan las
variaciones?

3. Defina: 1) la variación en la cantidad de las ventasy 2) la variación en el precio de

venta.
4. Suponga que un informe de desempeño mostrabalos datos siguientes para el producto
T:Explique cómo se calcularon las variaciones encantidad de las ventas y en el precio de
venta; déla interpretación de cada una de ellas.

5. Identifique y explique las dos diferentes responsabilidadesque intervienen en el análisis

de las variacionesen los materiales.

6. ¿Por qué deben cargarse al departamento usuario las unidades reales de materia
prima utilizadas,multiplicadas por el costo unitario planificado opresupuestado, en vez de
por el costo real unitariodel material?

REAL PLANIFICADO VARIACIÓN

Ventas $9,690 $10,000 $310*
Precio promedio de ventas 0.95 1.00
Variación en volumen $200
Variación en ventas $510*

7. Explique la variación en el empleo de mano de obradirecta, así como la variación en la

cuota salarial.

8. En el análisis de las variaciones en los gastos indirectosde fabricación, ¿qué monto en

particular estásujeto al análisis en cuestión? Explique por qué.

9. Defina los siguientes conceptos: 1) variación conel presupuesto (o en gasto), 2)

variación en capa-Explique cómo se calcularon las variaciones encantidad de las ventas y
en el precio de venta; déla interpretación de cada una de ellas. capa cidad ociosa (o en
volumen) y 3) variación en eficiencia.

10. ¿Por qué debe usarse con cautela el análisis de lasvariaciones?

11. ¿Por qué la decisión de investigar las variacioneses una decisión de costo/beneficio?
 1-Analizar el caso práctico 13-2, pág. 364, del libro de texto básico.
Colgarlo a la plataforma en el lugar correspondiente.

El comité ejecutivo de la Fulton Metals Company había tenido una junta para discutir el
presupuesto de ventas propuesto por la división de ventas. Durante la junta se trató
ampliamente el aspecto de las utilidades, ya que han sido bajas en los años recientes
alcanzando apenas un promedio del 4% de las ventas, en tanto que el promedio en la
industria es del 6%.Para la planificación se han desarrollado algunos datos tentativos que
se presentan a continuación:

a. Plan anual de ventas (tentativo):

Distrito Monto
1 $6,000.000
2 $4,000.000

b. El costo del material representa, en promedio, el 21% de las ventas.

c. El costo de la mano de obra es, en promedio, 30.6% de las ventas.

d. Las fórmulas del presupuesto flexible de gastos son (se resumen para
propósitos de instrucción).

ÁREA (CENTRO) GASTO FIJO

DE RESPONSABILIDAD GASTO FIJO POR MES TASA VARIABLE DE GASTO
Depto. Productivo $50 000 $2.00 por cada 100 horas-máquina directas
Depto. Productivo 2 40 000 $1.00 por cada 100 horas-máquina directas
Depto. de servicio 21 20 000 $0.20 por total de 100 horas-máquina directas
Depto. administrativo 30 30 000 $0.003 por cada dólar de ventas totales
Ventas:    
Oficina central 40 000 $0.004 por cada dólar de ventas totales
Distrito 1 15 000 $0.06 por cada dólar de ventas del distrito
Distrito 2 10 000 $0.07 por cada dólar de ventas del distrito

e. Cambios en el inventario —ninguno.

f. Suponga una tasa promedio de 35% del impuesto sobre la renta.

g. Datos sobre la producción de los departamentos productivos:

AL NIVEL DEL PLAN DE VENTAS

Horas-maquinas directas (cientos):
 Departamento 1 150,000
Departamento 2 120,000

SE PIDE:

1 Prepare un estado tentativo de resultados (resumido), tentativo de ventas al nivel

planificado. Detalle los gastos por departamentos.

Fulton Metals Company

Estado Tentativo de Resultados

Ventas

Ventas netas RD$ 10, 000,000.00

Costo del Material (2, 100,000.00)
Costo de Mano de Obra (3, 060,000.00)
Utilidad Bruta 4, 840,000.00

Gastos Operacionales

Gastos Dpto. Productivo (1, 080,000.00)

Gastos Dpto. De Servicios (240,000.00)
Gastos Administrativos (360,000.00)
Gastos de Venta (780,000.00)
Total Gastos Operacionales (2, 460,000.00)
Utilidad en Operaciones 2, 380,000.00

Utilidad (perdida) antes del ISR (35%) 2, 380,000.00

Impuesto Sobre la Renta (833,000.00)

Utilidad (perdida), neto RD$ 1, 547,000.00

2 ¿Cuál sería la utilidad si el volumen de ventas (no el precio de venta) se

aumentara en 10%? Suponga que se incrementaran las horas-máquina directas en
el mismo porcentaje.

Fulton Metals Company

Estado Tentativo de Resultados

Ventas

Ventas netas RD$ 11, 000,000.00

Costo del Material (2, 100,000.00)
Costo de Mano de Obra (3, 060,000.00)
Utilidad Bruta 5, 840,000.00

Gastos Operacionales

Gastos Dpto. Productivo (1, 188,000.00)

Gastos Dpto. De Servicios (264,000.00)
Gastos Administrativos (360,000.00)
Gastos de Venta (780,000.00)
Total Gastos Operacionales (2, 592,000.00)
Utilidad en Operaciones 3, 248,000.00

Utilidad (perdida) antes del ISR (35%) 3, 248,000.00

Impuesto Sobre la Renta (1, 136,800.00)

Utilidad (perdida) neto RD$ 2, 111,200.00

c. Repaso de los contenidos de la primera a la séptima semana para los

fines de la prueba final.

1) Presupuestos. Concepto. Origen e importancia.

Se le llama presupuesto (budget en inglés) al cálculo y negociación anticipada de los
ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una
empresa, una oficina, un gobierno) durante un período, por lo general en forma anual.

Origen e importancia.

Como herramienta de planificación y control, tanto en sus fundamentos teóricos como es

su aplicación práctica, el presupuesto tuvo origen en el sector gubernamental
aproximadamente a finales del siglo XVIII, época en la cual se presentaban al Parlamento
Británico los planes de gastos que se efectuarían en el reino y se daban pautas sobre su
posible ejecución y control. Técnicamente la palabra se deriva del francés antiguo
bougette o bolsa, la que posteriormente trató de perfeccionarse en el sistema ingles
denominándose budget, término con el que se conoce comúnmente y que en nuestro
idioma es presupuesto. En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y
en 1821 lo hace Estados Unidos, siempre como elemento de control del gasto público,
advirtiendo la necesidad de un grupo de funcionarios dedicados a la tarea de
presupuestar para el buen funcionamiento de las actividades del gobierno

Tipos de presupuestos (Clasificación).

El Presupuesto Maestro: Es el mismo plan maestro de producción, es el plan maestro
detallado y cuantificado que muestra cómo serán adquiridos y utilizados los recursos de
una empresa con el objeto de lograr éxitos en sus operaciones.
Presupuestos Flexibles: Los presupuestos serán flexibles o variables si se elaboran
para diferentes niveles de actividad y son capaces de adaptarse a las circunstancias que
surjan en cualquier momento. Para cada nivel de actividad de la empresa, muestran cómo
debe variar su importe de acuerdo a los cambios de volumen ya sea de ventas o de
producción.
Presupuestos en base cero:Consiste en identificar y evaluar detalladamente todas las
actividades, alternativas y costos necesarios para realizar los planes". De estas
definiciones se puede deducir que la filosofía del sistema es sencilla; se trata de fijar
objetivos para cada nuevo período, presentar alternativas para alcanzar esos objetivos y
seleccionar la de menor costo y de mayores beneficios.

2) Relación de los presupuestos con el proceso administrativo.

Básicamente administrar consiste en conducir esfuerzos coordinados hacia el logro de
metas trazadas.

La administración empresarial puede definirse como un proceso sistemático, permanente

e ininterrumpido que tiende al logro de un objetivo predeterminado por parte de personas
que aportan sus mayores esfuerzos, de acuerdo con acciones interrelacionadas y
coordinadas.

El proceso administrativo puede visualizarse de la siguiente forma:

Planificar: es decir, definir y determinar el o los objetivos a alcanzar a través del
planteamiento de lo que desea o pretende lograr la empresa.
Organizar: o sea, definir qué medios utilizar para el logro de estos objetivos
empresariales. Determinar las responsabilidades y la autoridad necesaria para ejecutar
las acciones con miras al logro de objetivos.
Dirigir: la ejecución de las actividades que nos conduzcan a alcanzar estos objetivos
trazados, (es decir, la organización puesta en marcha).
Controlar: la verificación de los resultados, determinando si éstos son o no coincidentes
con los objetivos preestablecidos por la empresa. (determinar las desviaciones que se
producen, analizarlos, asignar responsabilidades y aplicar medidas correctivas.
Coordinar: armonizar y sincronizar todas las acciones que se emprendan en la empresa,
orientándolas hacia un mismo sentido para su óptimo aprovechamiento.

PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE LAS ENTRADAS (VENTAS Y SERVICIOS).

Defina lo siguiente:
1. El presupuesto de Ventas. Concepto propósito e importancia.

Es un informe que muestra las expectativas de ventas de la gerencia de una empresa

para un período financiero futuro, tanto en unidades como en valor monetario.
Aunque un presupuesto de ventas es solo una estimación anticipada de los ingresos, es
un medio vital para proyectar los ingresos en función de factores tales como las
condiciones económicas, la competencia, los recursos de producción y los gastos.

Importancia.
Es extremadamente importante hacer el mejor trabajo posible de pronóstico. Esto es
porque la información en el presupuesto de ventas es utilizada por la mayoría de los otros
presupuestos, tal como el presupuesto de producción y el presupuesto de materiales
directos.
Por tanto, si el presupuesto de ventas es inexacto, también lo serán los otros
presupuestos que lo utilicen como material de origen.

2. Planificación integral de ventas.

El proceso de planificación de ventas es una parte necesaria de la PCU porque: a) toma

en consideración las decisiones básicas de la administración con respecto a la
comercialización y b) con base en tales decisiones, constituye un enfoque organizado
para desarrollar un plan integral de ventas.

3. Utilización de los pronósticos en la elaboración del presupuesto de venta.

La planificación y el pronóstico de ventas son términos que a menudo se confunden.

Aunque relacionados entre sí, tienen propósitos claramente definidos. Un pronóstico no es
un plan sino más bien una declaración y/o apreciación cuantificada de las futuras
condiciones que rodean a una situación o materia en particular (por ejemplo, el ingreso
por ventas), basada en uno o más supuestos explícitos.

4. Tipos de pronósticos.

 Plan estratégico de ventas.

 Plan táctico de venta.

5. Técnicas de pronósticos, tendencias y proyecciones.

1. Desarrollar las directrices de la administración, específicas para la planificación de

ventas, incluyendo el proceso de planificación de ventas y las responsabilidades de la
planificación.
2. Preparar uno (o más) pronósticos de ventas (o del mercado) de acuerdo con los
lineamientos referentes incluyendo los supuestos.

3. Compilar todos los demás datos que resulten pertinentes para desarrollar un plan
integral de ventas.

6. Plan estratégico de ventas.

Como un método práctico, una compañía puede programar la terminación del plan
estratégico de ventas a largo plazo, como uno de los primeros pasos en el proceso global
de planeación. Por ejemplo, una compañía que opere dentro del año civil, puede
completar hacia fines del mes de julio, al menos en forma tentativa, un plan de ventas a
largo plazo.

7. Plan táctico de venta.

Un enfoque común para periodos cortos que se emplea en una compañía es planificar las
ventas para los próximos doce meses, detallando inicialmente el plan por trimestres y por
meses para el primer trimestre. Al final de cada mes o trimestre del año que se cubre, se
vuelve a estudiar el plan de ventas y se modifica añadiendo un periodo futuro, a la vez
que se quita el periodo que acaba de terminar.

8. Planificación de los ingresos en compañías no fabricantes y de servicios.

Una compañía no manufacturera (por ejemplo, un negocio comercial mayorista o

detallista) compra y vende varios productos diferentes que varían en aspectos
importantes, por ejemplo uso, tamaño, peso, precio, estilo y servicio requerido (pensemos
nada más en una importante tienda de departamentos o abarrotes). En vista de esta
diversidad en las características de los artículos que se venden, la planificación se enfoca
más sobre los importes que sobre las unidades.

Plan de producción. Corresponde reflexionarse eficiente y coordinado requiere de la

atención cuidadosa de la administración ejecutiva, particularmente en aquellos casos en
los que la producción se lleva a cabo en múltiples plantas, lo cual requiere de la
determinación tanto de los tiempos, como los lugares de la producción.

Política de inventario.

Los inventarios representan una inversión relativamente elevada y pueden tener un

impacto significativo en las principales funciones de la empresa y por ende, en sus
utilidades. Esta contiene diferentes funciones relacionadas causa diferentes, e
inconsistentes, demandas:
Ventas: se requieren grandes inventarios de artículos terminados para satisfacer
oportunamente las necesidades del mercado.

Producción: se requieren grandes inventarios de materias primas y componentes

comprados.

Compras: las adquisidoras en grandes volúmenes minimizan el costo unitario y los

gastos generales de la función de compras.

Finanzas: los niveles bajos de inventarios minimizan las necesidades de inversión.

Los objetivos políticos de inventarios deben ser:

 Planificar el nivel óptimo d la inversión en inventarios.

 A través del control, mantener de manera razonable estos niveles óptimos.

Planeación de la Materia Prima.

La disponibilidad de materias primas puede verse afectada por factores como precios,
carácter perecedero, economías en las compras y consideraciones de calidad. Por
ejemplo, las plantas empacadoras por lo general tienen que programar su producción
cuando las materias primas se hallan en temporada. En los casos en que las materias
primas puedan almacenarse, existe el problema de sopesar las ventajas de una
producción estable, contra los problemas y los costos asociados con el almacenamiento
de grandes inventarios.

Plan de Compras.

Planificación de las compras puede tener como resultado importantes ahorros de costos
en muchas empresas. Si se especifican estimaciones realistas de las necesidades de
materiales y partes en el presupuesto de estos insumos, por su periodo, el gerente de
compras puede planificar con efectividad las actividades de compras.

El presupuesto de compras especifica:

1) las cantidades de cada tipo de material y partes que habrán de comprarse

2) las fechas aproximadas de tales compras

3) el costo estimado de las compras de materiales y partes por unidad comprada y en

total.

Planeación de la Mano de Obra.

La planificación y el control de los costos de la mano de obra se involucra a importantes y

complejas áreas problema:

 Necesidades de personal.
  Reclutamiento.
 Capacitación y adiestramiento.
 Descripción y evaluación de puestos.
 Medición del desempeño.
 Negociaciones con el sindicato.
 Administración de sueldos y salarios.

Determinación de la Carga Indirecta de Fabricación.

Los presupuestos de gastos indirectos de fabricación comprenden varios pasos, los

cuales podrán describirse mejor a través de la ilustración. Por lo tanto, los siguientes
párrafos se concentran en un ejemplo hipotético:

 Para desarrollar presupuestos de gastos indirectos departamentales.

 Para calcular el costo planificado de los artículos producidos.

¿Cuáles son los diferentes tipos de presupuestos relacionados con la producción?

 Flujo de caja.
 Ventas e ingresos.
 Producción.
 Maestro.

1 Costos y Gastos: Concepto, Importancia y Diferencias.

Costos:Es un desembolso que se registra en su totalidad como un activo y se convierte
en un gasto cuando “rinde sus beneficios” en el futuro. Donde una cuenta de costo es una
cuenta de activo, por el cual El costo de un producto, a la sumatoria de los gastos que
demanda la fabricación y puesta en el mercado de una unidad de dicho producto. Es el
mínimo precio al cual podría venderse, sin producir pérdidas en la organización que lo
produce.

El costo es importante para todo empresario conocer y analizar los costos de un producto
o servicio, porque por proporciona la información necesaria para el planeamiento
institucional, el estudio de alternativas, la toma de decisiones o medidas que eviten la
actuación de los factores que generan desviaciones entre los costó reales y los
planificados

Los objetivos y funciones de costo:

 Servir de base para fijar precios de ventas y para establecer políticas de

comercialización.
 Permitir la valuación de inventarios, tanto de productos terminados como de
productos en proceso.
 Estimar la utilidad de los diferentes productos.
Los costos se clasifican de la siguiente manera:

 costos variables: son los que varían proporcionalmente a las cantidades que
se producen.
 costos fijos: son los que permanecen constantes a pesar de que las
cantidades producidas varíen dentro de un cierto entorno.
 costos semifijos: aquellos que tienen parte fija y parte variable.
 costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un producto o en una
orden de trabajo resulta directamente proporcional al número de unidades
producidas (materia prima, jornales, etc.)

Gastos:Es toda salida de dinero que se deba hacer para cubrir nuestras necesidades,
obligaciones financieras a nivel personal, en el hogar, pasatiempos entre otros y también
es el conjunto de erogaciones destinadas a la administración, distribución, venta, e incluye
el mantenimiento de la planta física de la empresa. Donde también es un desembolso que
se consume corrientemente, o como un costo que ha rendido ya nuestro beneficio.

La importancia del gasto está en la salida de dinero y además se obtiene una utilidad.
Podemos decir también que el gasto es la corriente de recursos o potenciales de servicios
que se consumen en la obtención del producto neto de la entidad.

Los tipos de gastos son los siguientes:

 Gastos fijos: todos aquellos gastos que son iguales y solo varían a largo plazo,
por lo que se conocen de antemano.
 Gastos variables: Son aquellos que varían frecuentemente por lo que no pueden
ser definidos previamente ya que cambian mes a mes.
 Gastos inesperados: Aquellos dentro del presupuesto destinados a cubrir
cualquier eventualidad.

La diferencia entre costos y gastos, es que costos es el desembolso que se realiza

para producir un determinado producto. En cambio, gasto es el desembolso general que
realiza la empresa para el desarrollo de sus actividades.

4.2 Planificación de los gastos de distribución (o de venta).

Los gastos de distribución comprenden todos los costos relacionados actividad de vender,
la distribución y la entrega de los productos a los clientes. La planificación cuidadosa de
dichos gastos afecta favorablemente al potencial de utilidades de la empresa.

Los dos aspectos principales en la planificación de los gastos de distribución son:

a) Planificación y coordinación: en el desarrollo del plan táctico de utilidades, es

esencial lograr un equilibrio “económico”.
 b) Control de gastos de distribución: aparte de las consideraciones de la planificación,
es importante dedicar un serio esfuerzo al control de los gastos de distribución.

4.3 Planificación de los gastos de administración.

Son gastos de administración todos los gastos que no sean de producción ni de
distribución, y los mismos se incurren en las áreas de responsabilidad que proveen
supervisión y servicio a todas las funciones de la empresa, más que ejecutar alguna
función particular.

5.1 Desembolso de Capital. Concepto, Importancia y Características.

Los desembolsos de capital comprenden activos fijos (es decir, operacionales), por
ejemplo, propiedades inmuebles, planta, equipo, renovaciones mayores y patentes.
Normalmente, los proyectos de desembolsos de capital involucran fuertes sumas de
dinero, así como otros recursos y deuda, que se inmovilizan durante periodos
relativamente prolongados.
Características de un presupuesto de desembolsos de capital

El presupuesto (o plan) de desembolsos de capital es parte importante de un plan integral

de utilidades. Se relaciona directamente con los activos operacionales de una compañía,
en particular los terrenos, el equipo y otros activos operacionales y el propio efectivo. En
general, los desembolsos de capital se clasifican en un presupuesto de desembolsos de
capital, como sigue:

Proyectos mayores de adiciones de capital: Estos proyectos habitualmente entrañan

futuros compromisos de fondos para activos operacionales, cuyas vidas se extiendan a
través de un prolongado periodo.

5.2 Métodos de medición del Valor Económico de un desembolso de Capital. (VPN,

TIR).
Método del Valor Presente Neto (VPN)
El método del Valor Presente Neto es muy utilizado por dos razones, la primera porque es
de muy fácil aplicación y la segunda porque todos los ingresos y egresos futuros se
transforman a pesos de hoy y así puede verse, fácilmente, si los ingresos son mayores
que los egresos.
Método de la Tasa Interna de Retorno (TIR)
Este método consiste en encontrar una tasa de interés en la cual se cumplen las
condiciones buscadas en el momento de iniciar o aceptar un proyecto de inversión.
5.3 Consideraciones Generales del flujo de efectivo.
Es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de Efectivo es de
tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes
actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los
saldos de efectivo inicial y final.
Objetivos flujos de efectivo
• Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de decisiones que ayuden
a las operaciones de la empresa.

• Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se ha gastado el

efectivo disponible.

• Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos.

5.4 Métodos utilizados para el cálculo del Flujo de Efectivo.

Métodos de elaboración de flujos de efectivo

Existen dos formas o métodos para la presentación de las actividades de operación en el

estado de flujo de efectivo:

 Método directo
 Método indirecto

Diferencia del método directo e indirecto. La principal diferencia entre ambos es que el
método directo presenta los movimientos del efectivo ordenado en relación a las
categorías principales de pagos y cobros por lo cual tenemos actividades de:

 Operación
 Inversión
 Financiamiento

Conclusión

Como conclusión podemos decir que la importancia del análisis de la relación Costo –
Volumen – Utilidad se da debido a que es una estrategia para el mejoramiento de los
procesos operativos de una empresa; a partir del control de los elementos de costos (fijos
y variables), con el fin de maximizar los ingresos mediante la toma de decisiones
financiera. La investigación se desarrolló en la empresa Ecuagama S.A., de la ciudad de
Guayaquil, donde se busca mediante la aplicación de este modelo financiero que la
gerencia disponga de información contable en los estados financieros para que así dentro
de un periodo de mediano a largo plazo la entidad pueda manejar correctamente el capital
de trabajo, los costos de producción, conllevando a un incremento de los márgenes de
utilidad. Esperando haya sido de agrado. Todo esto me servirá para ponerlo en práctica como
futura profesional y contable.

Bibliografía
http://cuatrimestral.uapa.edu.do/mod/page/view.php?id=1348268
http://cuatrimestral.uapa.edu.do/mod/folder/view.php?id=1348269
http://cuatrimestral.uapa.edu.do/mod/assign/view.php?id=1348271
https://catedrafinancierags.files.wordpress.com/2015/03/welsch-presupuestos-6edi.pdf