Base Imponible Derecho Tributario

Base Imponible
La base imponible es la cuantía sobre la cual se calcula el importe de

determinado impuesto a satisfacer por una persona física o jurídica. Para calcular
la cuantía del impuesto lo que se hace es multiplicar la base imponible por un
porcentaje determinado
La base imponible se encuentra en el artículo 20 al 26 del Código del Impuesto al

valor agregado y establece que la base imponible siempre de alguna venta de
bienes mueble bien será el mismo precio facturado al menos que no sea al menor
al precio que establece el mercado, en este caso se mantendrá este ultimo
Para los efectos de esta ley el precio de algún bien será el mismo que se haya
pagado en el día sobre algún bien similar independientemente sean personas
diferentes, es decir, si una comprador compra un bien mueble y el mismo día va
otro comprador por un bien similar el precio debe ser el mismo del día
En los casos de ventas de licores, o algo referente a esto como el tabaco o

cigarrillo cuando se trata de contribuyentes industriales la bases imponible será el
pecio del producto excluyendo el monto de los impuestos.
En esta ley se estudia cada aspecto relacionado a la base imponible de cómo y

cuándo esta va a actuar ante un bien mueble o algún otro que tenga que ver con
el valor agregado
Las Alícuotas
Se entiende por alícuota al porcentaje legal aplicable sobre la base imponible

para la determinación de tributos. Por ejemplo, la alícuota del IVA (Impuesto al
Valor Agregado) es del 13%.
Según el Código Tributario, se entiende por alícuota al valor fijo o porcentual

establecido por ley, que debe aplicarse a la base imponible para determinar el
tributo a pagar
Se encuentra establecido en el artículo 27 del código sobre el Impuesto al Valor

agregado, y señala que el presupuesto anual está comprendido en un límite
mínimo de 8% y un máximo de 16%.La alícuota en las ventas de importación de
bienes inmuebles y exportaciones de servicios será de un 0%.Por su parte a los
bienes de consumo suntuario se le aplica una alícuota del 10%. Y a Las ventas de
hidrocarburos naturales efectuadas por empresas mixtas la Alícuota es de un 0%
La Autoliquidación
La autoliquidación es la declaración de impuestos y cálculo del importe a pagar. ...

Es la operación mediante la cual el propio sujeto pasivo reconoce el hecho
imponible y realiza la cuantificación de la cantidad de impuestos que ha de pagar
por obligación a la Hacienda pública.
Análisis de Créditos y débitos a los efectos de la determinación del tributo
El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) es un impuesto indirecto sobre el

consumo, es decir financiado por el consumidor final. El IVA es percibido por el
vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o
servicios). Los vendedores, intermediarios tienen el derecho de hacerse
reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la
cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA
cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los
consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar
justificantes de ventas al consumidor final e integrar copias de éstas a la
contabilidad de la empresa.
Lo que conocemos actualmente como IVA, en las antiguas civilizaciones como la

egipcia y ateniense existía un impuesto a las ventas. Después de la primera
guerra mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue
generalizando. En términos generales el IVA es un impuesto nacional a los
consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas
del proceso económico, en proporción al valor agregado del producto, así como
sobre la realización de determinadas obras y locaciones, y la prestación de
servicios. En Venezuela comenzó a regir a partir de enero de 1975. El IVA
reemplazó al impuesto nacional a las ventas, también debía reemplazar los
impuestos locales de actividades lucrativas.
Ahora bien, en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, existen dos términos que
son sumamente importantes para efectuar el cálculo del I.V.A; ellos son el Débito y
el Crédito Fiscal. Siendo el débito fiscal aquel que se obtiene de la suma de
todas las ventas que se hicieron en el periodo fiscal y al resultado se le saca el
12% y este es lo que se debe pagar. Y el crédito fiscal, aquel que se obtiene de la
suma de todas las compras que se hicieron en el periodo fiscal, estas respaldadas
con facturas, y cuyo resultado se le saca el 12%, y el cual se utiliza para descontar
el débito fiscal. Si el débito fiscal es mayor que el crédito, este se pagará al fisco.
Si el crédito fiscal es mayor al débito, entonces el saldo a favor le servirá para
descontar en el próximo periodo fiscal.
Es decir:
IVA aplicados en ventas IVA soportado en compras IVA a Pagar
(Débito Fiscal) (Crédito Fiscal) (Cuota Tributaria)
Exenciones
La exención se da cuando, a pesar de realizarse el hecho imponible, no nace la

obligación de contribuir. Para el caso del IVA venezolano, nace la obligación pero
su pago se condona (perdona) por mandato de la propia Ley.
Exoneraciones
De conformidad con lo previsto en el artículo 65 de la Ley que establece el

Impuesto al Valor Agregado (en adelante “Ley del IVA”), el Ejecutivo Nacional
podrá exonerar de ese impuesto a las importaciones, ventas y prestación de
servicios que determine el Decreto que a tal efecto se dicte.
Las exoneraciones en conformidad a este artículo están sujetas a la evaluación

que el Ejecutiva nacional Haga del cumplimiento de su resultado con la medida de
Política Fiscal En que se fundamenten los beneficios.
Mención especial a las restricciones
Los Contribuyentes Especiales están conformados por aquellos sujetos que han
sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo
al nivel de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la
Región de su jurisdicción. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos, empresas
privadas, personas naturales o jurídicas; y puede que sean o no contribuyentes
ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual dependerá no de su calificación
como contribuyente especial, sino del hecho de que estén o no sujetos al
Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles según la Ley.
Las declaraciones de los sujetos pasivos especiales deberán ser presentadas y

en su caso efectuado los pagos según el último dígito del número de Registro de
Información Fiscal en las fechas establecidas en el calendario emitido por la
Administración Tributaria.
Los constantes cambios en la normativa tributaria, especialmente en las leyes,

decretos, providencias, resoluciones y cualquier otro tipo de instrumento jurídico,
así como también de las últimas modificaciones realizadas en esta materia, son de
gran importancia para estar actualizados y evitar sanciones, ajustes, reparos y
cierres de establecimiento, entre otros, en caso de una Fiscalización, Verificación
o cualquier tipo de acción por parte de la Administración Tributaria en el futuro.
Es por ello, que a continuación se enuncian los Deberes u Obligaciones de los

Sujetos Pasivos Especiales, que pueden ser considerados relevantes debido a su
condición de Contribuyente Especial.
En relación a lo anterior, se entiende por Contribuyente a todas aquellas

Personas Naturales o Jurídicas que conforme a la Ley, están obligadas a
contribuir con el pago de los tributos y otras obligaciones previstas en dichas
normas. Ahora bien, debido a esto la Administración Tributaria, con la intención de
propiciar una atención más especializada y de llevar un mejor control en la
recaudación de los tributos, ha clasificado o estratificado a una gran cantidad de
estos sujetos en función de sus ingresos, sector y actividad económica, en la
categoría de “Sujetos Pasivos Especiales”.
Libros Obligatorios
El libro de IVA es un listado legal de todas las transacciones con el impuesto

sobre el valor añadido (IVA) de una compañía, por orden cronológico. Las
transacciones se pueden agrupar por artículos fiscales, que normalmente agrupan
transacciones que tengan el mismo porcentaje fiscal. Los libros as importantes
son:
1) Libro de registro de facturas emitidas. Se debe llevar y conservar el libro de

registro de facturas expedidas, tanto las empresas como profesionales
autónomos.
2) Libro de registro de facturas recibida.
3) Libro de registro de bienes de inversión.
4) Libro de registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

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Base Imponible

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