Clase Espejo

Mag.
Juan Antonio León Muñoz
Clase espejo
Mag. Angélica María Cala Amaya

Control interno en la
prevención del fraude

 Antecedentes: casos de fraude en el mundo.
 Características del fraude, definición, modalidades.
 Comportamiento humano y ética
 Control interno.
 Elementos del Control Interno con relación a la
prevención del fraude
 Importancia de un buen gobierno corporativo
Interés:
“Hay que estar atento a ciertas gangas que pueden esconder un fraude”
Oxford Dictionary Lexico.com
Alteración de libros contables, ingresos ficticios,
disfrazaba sus pérdidas y encubría sus deudas. 74,000
millones de dólares monto estimado de la pérdida, la
mayor bancarrota en la historia de los EEUU
ENRON
Coimas de dinero y sobornos, a

presidentes, expresidentes y funcionarios
del gobierno de 12 países, durante los
últimos 20 años, para obtener beneficios
en contrataciones públicas.
Empresa de telefonía de EEUU. Sus
ejecutivos revelaron haber inflado
los activos de la empresa a través FRAUDES
CASO
de una contabilidad dudosa. WORLDCOM EN EL ODEBRECHT
MUNDO Países implicados: Angola, Argentina,
Pérdidas estimadas 107,000
Brasil, Colombia, Ecuador, EEUU,
millones de dólares en activos.
Guatemala, México, Mozambique,
Panamá, Perú, República Dominicana y
Venezuela.
VOLKSWAGEN
Admitió hacer fraude en las pruebas de

emisiones diesel en EEUU y en Europa. Pérdidas
estimadas aproximado 87,000 millones de
dólares (CNNMoney 15.10.2015))
Los 10 fraudes corporativos que sacudieron el mundo
financiero
Mie, 28/08/2019 - 03:40Por Funds Society, Madrid

Datos económicos sobre el fraude
Las organizaciones
con mayor éxito en
detección de
Se estima que en La pérdida Por diversos
fraudes, un 47.3%
promedio las promedio Los fraudes motivos el 40.7%
de ellas fueron
empresas pierden correspondiente al duraron en de las empresas
mas propensas a
alrededor del 5% estudio de 2410 promedio 18 no denuncia los
conocerlo
de sus ingresos casos en 114 meses en ser fraudes, muchas
mediante sistemas
anuales por países fue de USD detectados veces por temor a
de denuncias
concepto de fraude 6,3 billones la exposición
anónimas
instauradas en su
empresa.
Asociación de Examinadores Certificados del Fraude (ACFE)

Estudio Global de ACFE: Reporte a las naciones 2016 sobre el abuso y el fraude ocupacional.
Fraude
Acción contraria a la verdad y Acto tendente a eludir una

rectitud, que perjudica a la disposición legal en perjucio del
persona contra quien se comete. Estado o de terceros.
Real Academica Española

Palabras más comunes referidas al fraude
Estafa Timo .- Consiste en hacer que el estafado acepte

un fajo de supuestos billetes a cambio de una
Engaño cantidad de dinero.
Falsificación Sablazo.- coloquial “Acción de conseguir dinero

pidiéndolo con habilidad o insistencia y sin
Mentira intención de devolverlo”
Dolo Chamarra: América Central-Venezuela = Acción

engañosa o fraudulenta
Evasión fiscal
Petardo: Coloquial en España = estafa.
Corrupción
Definiciones: Según NIA 240
• Un acto intencional por una o más personas

de entre la administración, los encargados
Fraude del gobierno corporativo, empleados o
terceros, que implique el uso del engaño
para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Factores de • Eventos o condiciones que indican un

riesgo de incentivo o presión para cometer fraude o
que brindan una oportunidad de cometer
fraude fraude.
Modalidades: Según NIA 240
La malversación de activos
implica el robo de los activos de
una entidad y a menudo lo
perpetran empleados por
La información financiera
cantidades relativamente
fraudulenta implica errores
pequeñas e insignificantes. Sin
intencionales que incluyen
embargo, puede también
omisiones de cantidades o
involucrar a la administración
revelaciones en los estados
quienes generalmente pueden
financieros para engañar a los
mejor disimular u ocultar las
usuarios de los estados
malversaciones en formas
financieros.
difíciles de detectar.
Riesgos del auditor: NIA 240
El riesgo de que un auditor no detecte un error de importancia
relativa por fraude de la administración es mayor que para el fraude
de empleados, porque la administración frecuentemente esta en
posición de manipular directa e indirectamente los registros
contables, de presentar información financiera fraudulenta o de
sobrepasar los procedimientos de control planeados para prevenir
fraudes similares por otros empleados.
Escepticismo Profesional
Arma importante de un auditor para detectar posibles actos fraudulentos.
Como escepticismo profesional se conoce la actitud con que un

profesional de la contabilidad debe proceder ante una auditoría, y que
se caracteriza por la capacidad inquisitiva y de evaluación crítica de la
evidencia, sin dar por sentado nada que no pueda ser probado por las
evidencias. El objetivo, como tal, es llevar a cabo la recopilación y
evaluar con objetividad las pruebas.
Artículo 198-A Informes de auditoría distorsionados
Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de cuatro años el auditor interno o externo que a sabiendas
de la existencia de distorsiones o tergiversaciones significativas en
la información contable-financiera de la persona jurídica no las
revele en su informe o dictamen.
Decreto Legislativo Nº 635 Código Penal-Perú
Artículo 199 Contabilidad Paralela
El que, con la finalidad de obtener ventaja indebida, mantiene
contabilidad paralela distinta a la exigida por la ley, será reprimido
con pena privativa de libertad no mayor de un año y con sesenta a
noventa días-multa.
Decreto Legislativo Nº 635 Código Penal-Perú
Comportamiento humano ante el fraude
Sobre este punto es conveniente indicar los estudios de Bologna, Lindquist
& Wells, plasmado en su libro “The Accountant’s Handbook of Fraud and
Commercial Crime, USA, Wiley and Sons, 1993” (Manual del Contador
sobre fraude y delitos comerciales) donde demostró que en cualquier
población:
• El 20% de sus integrantes se comportará honestamente, sin que nadie la

este observando.
• El otro 20% sería deshonesta, buscará activamente debilidades en los
controles y oportunidades para cometer fraude
• La gran mayoría 60%, se comportará honesta o deshonestamente
dependiendo de las circunstancias (necesidad o motivo y oportunidad).
• Este 60% “voluble” de la población es el que nos debe de
preocupar y en el que comienza a radicar la importancia de los
controles internos para la prevención del fraude en las
instituciones. Podemos inferir que este 60% de la población
necesita de un “monitoreo constante” del cumplimiento de las
normas de control, de los procedimientos, de los manuales, etc.,
necesita saber que, si actúa de manera indebida, habrá
consecuencias administrativas, civiles y penales.
• Philip Zimbardo, psicólogo social de la Universidad de Stanford,
llevó a cabo en el año 1969 un interesante experimento que más
adelante se la denominó “La Teoría de las Ventanas Rotas”
(“Broken window effect”), que estudia el comportamiento
humano e indica que el ser humano que si observa algo que este
abandonado, que este descuidado, que denote despreocupación
o desinterés, rompe con los códigos de convivencia y multiplica
esa idea hasta que se vuelva incontenible.
• Varias “pequeñas faltas” como estacionarse en un lugar
prohibido, excederse en los límites de velocidad o pasarse la luz
roja, tolerar facturas sin IGV o evadir impuestos, son tolerables
por la gran mayoría de la población y si estas pequeñas faltas no
son sancionadas oportunamente, entonces comenzaran a
desarrollarse faltas mayores y luego delitos cada vez más
graves.
• Esto da lugar a la expresión “tolerancia cero” no a la persona
que comete el delito, sino tolerancia cero frente al delito mismo.
Esta frase, es importante para combatir el fraude o cualquier
delito que se cometan en una empresa o en una sociedad.
?
(«Vertrauen ist gut,
Kontrolle ist besser»)
“Confiar es bueno, pero

controlar es mejor”
CONTROL INTERNO
“Compromiso y
responsabilidad de
todos”
Reflexión:
¡El Control Interno debe

ser una actividad
gerencial que garantice
el desempeño óptimo
de las organizaciones
públicas y privadas!
¿Qué es el control interno?
Proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una

entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado
para proporcionarles seguridad razonable de conseguir tres tipos de objetivos:
Efectividad y
3 Cumplimiento de
1 eficiencia de las
operaciones
las leyes y
regulaciones
aplicables
Suficiencia y
confiabilidad de
2 la información
financiera
Es importante porque:
Permite salvaguardar el
patrimonio de la empresa, Permite la toma de
asegurando su integridad decisiones a base de una
y evitando que se haga información financiera y
uso indebido de los administrativa oportuna,
mismos. correcta y segura, es
decir, confiable.
Permite evaluar la
Evita que se contraigan eficiencia administrativa
obligaciones o deudas al logro de sus metas, de
impropias, superior a la acuerdo a su
capacidad de pago. programación.
Elementos del control interno
Para lograr un buen sistema de control interno se requiere de

un plan de organización que involucre a toda la empresa y
contribuya con los resultados esperados.
Elemento de
personal.
Elemento de
sistemas y Elementos de
procedimientos. supervisión
Elemento de
organización.
principios fundamentales del control interno
Separación de Selección de
funciones personal hábil y
incompatibles capacitado.
Responsabilidad
delimitada.
Aplicación de
pruebas
continuas de
exactitud..
Rotación de
personal
Personal con
pólizas de
fianzas
principios fundamentales del control interno
Evitar el uso de
Instrucciones dinero en
escritas Uso de efectivo.
formularios
prenumerados.
Uso de equipos
mecánicos o
automáticos
Uso de cuentas
siempre que sea
bancarias
factible su
implementación Rotación de
personal
Importancia del gobierno corporativo
Medio por el cual la

sociedad puede estar
segura de que las grandes
corporaciones son
instituciones que operan
bien y en las cuales los
inversionistas pueden Crea salvaguardas contra
confiar sus fondos la corrupción y la
Mantilla, (2005) administración equivocada,
al tiempo que promueve los
valores fundamentales de
una economía.
Mantilla, (2005)
Importancia del gobierno corporativo
Operativo
Legal
Junta Directiva
Control Financiero
o
Estupiñán, (2015)
Logístico Consejo de
administración
Medio ambiente
“La no aplicación del Control
Interno trae consigo desorden
administrativo, y por consiguiente
origina malos manejos de los
recursos de una empresa pública
o privada”
Conclusiones
Mag. Juan Antonio León Muñoz
Gracias
Mag. Angélica María Cala Amaya

Gracias

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Acción contraria a la verdad y Acto tendente a eludir una

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Estafa Timo .- Consiste en hacer que el estafado acepte

Falsificación Sablazo.- coloquial “Acción de conseguir dinero

Dolo Chamarra: América Central-Venezuela = Acción

• Un acto intencional por una o más personas

Factores de • Eventos o condiciones que indican un

Como escepticismo profesional se conoce la actitud con que un

• El 20% de sus integrantes se comportará honestamente, sin que nadie la

“Confiar es bueno, pero

¡El Control Interno debe

Proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una

Para lograr un buen sistema de control interno se requiere de

Medio por el cual la

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