CASO LA VALIOSA S.A.

Enunciado EXTRAÍDO -en 99%- DE: VIEGAS, CHAVES, GARCIA, P. ACUÑA "Contabilidad Presente y Futuro" (1996) Ed. Macchi
ISBN 950-537-377-5 (Pág. 105)

15/3/02: Se constituye la empresa con un capital social de $ 100.000 aportado íntegramente en ese acto en
efectivo. La sociedad tiene por objeto dedicarse a la comercialización de electrodomésticos y el cierre de
su ejercicio se producirá el 30 de junio de cada año.
16/3/02: Se adquieren 400 lavarropas al contado, a un precio de $ 200 cada uno. Ese mismo día se abonan $
2.000 en efectivo, en concepto de flete por el traslado de los lavarropas.
10/4/02: Se adquieren 50.000 francos franceses a $ 0,20 cada uno, pagándoselos en efectivo.
10/5/02: El proveedor informa que, a partir de la fecha, el precio de cada lavarropa se eleva a
$ 214, incluido el flete, es decir, puestos en los depósitos de La Valiosa S.A.
16/5/02: Se venden 300 lavarropas a $ 320 cada uno, al contado, firmando el cliente el remito de conformidad.
30/6/02: Durante junio se generaron y abonaron gastos administrativos por $ 5.000
30/6/02:
DATOS ADICIONALES:
a) El inventario físico de mercaderías arroja una existencia de 100 lavarropas.
b) Se coloca una orden de compra al proveedor por 300 lavarropas, a un costo, puestas en los depósitos de La
Valiosa, de $ 218 por unidad.
c) El VNR de cada unidad es de $ 320. Las unidades no tienen valor de utilización económica.
d) El arqueo de caja arroja una existencia de $ 99.000 y de 50.000 francos franceses.
e) Cada franco francés se cotiza a $ 0,19 comprador y $ 0,20 vendedor.
f) Los coeficientes correctores por inflación al 30/6/02 para las distintas fechas de origen, responden al
siguiente detalle:
Marzo: 1,05; Abril: 1,03; Mayo: 1,01 y Junio: 1,00
g) Para mantener al cierre de ejercicio la capacidad operativa de la empresa, se requiere una existencia de 400
lavarropas y mantener en caja $ 8.300 (al inicio del ejercicio se requerían $ 8.000). No hacen falta divisas,
las que se adquirieron ante un excedente en los fondos disponibles.
Se solicita:
1) Registrar las operaciones del ejercicio.
2) Confeccionar los estados contables al 31/06/02 conforme a los modelos contables: CH.MN.CF.;
CH.MC.CF.; VC.MC.CF. y VC.MN.CF.
2) Confeccionar los estados contables al 31/06/02 conforme a los modelos contables: CH.MN.CF.;
CH.MC.CF.; VC.MC.CF. y VC.MN.CF.

REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES:

CH. MN. CF CH. MC. CF VC. MC. CF VC. MN. CF
TOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
100,000 100,000 100,000 100,000
Capital Social 100,000 100,000 100,000 100,000

100,000 100,000 100,000 100,000

Accionistas 100,000 100,000 100,000 100,000

80.000 80.000 80.000 80.000

2.000 2.000 2.000 2.000

Caja 82,000 82,000 82,000 82,000

2,000 2,000 2,000 2,000
Fletes y Acarreos 2,000 2,000 2,000 2,000

10,000 10,000 10,000 10,000

Caja 10,000 10,000 10,000 10,000

96,000 96,000 96,000 96,000

Ventas
96,000 96,000 96,000 96,000
(300 u. x $ 320/u.)

das 61,500 61,500 61,500 61,500

Mercaderías 61,500 61,500 61,500 61,500
(300 u. x $ 205/u.)

5,000 5,000 5,000 5,000

Caja 5,000 5,000 5,000 5,000

FECHA
AS

15/3/2002 Accionistas

Caja
 16/3/2002 Mercaderías
(400 u. x $ 200/u.) Fletes y
Acarreos

16/3/2002 Mercaderías

10/4/2002 Moneda Extranjera FF

16/5/2002 Caja

Costo de Mercaderías Ve

30/6/2002 Gastos Administrativos

IEN
a)
a)
a)
a)
a)
a)
ndi
a)
a)
SALDO Y CLASIFICACIÓN DE PARTIDAS PREVIO A REEXPRESION Y MEDICIÓN:
Partida Saldo Deudor Saldo Monetaria/No
Acreedor Monetaria
Caja 99,000 Monetaria
Moneda Extranjera FF 10,000 No Monetaria
Mercaderías 20,500 No Monetaria
Capital Social 100,000 No Monetaria
Ventas 96,000 No Monetaria
Costo de Mercaderías Vendidas 61,500 No Monetaria
Gastos Administrativos 5,000 No Monetaria
TOTAL SALDOS 196,000 196,000
 (1996) Ed. Macchi

ese acto en
os y el cierre de

se abonan $

e conformidad.

epósitos de La

n, responden al

stencia de 400
falta divisas,

CF.;
 REF. ASTO.

Constitución
La Valiosa S.A.
Integración
Cap.en Efect.
Por la adquisición de
Mercaderías Pcio. Cdo. $
80.000
+ Gastos $ 2.000

Activación Fletes
C.R. = $ 82.000
Compra 50.000
Francos Franceses

Por la venta
de 300 u. Merc.

Por Costo de Vtas. Medic.

Registrada
en el Mom. De Vta.

Registro Pago Gastos

administrat.
N:
 PAPEL DE TRABAJO DE MEDICIÓN AL CIERRE DE ACTIVOS: MODELOS MONEDA NOMINAL (MN)
COSTO HISTÓRICO - CAP A MANT FINANCIERO
Medición Primaria Medición Medición AJ. POR
Costo o Mercado Secundaria CR Seleccionada DESVAL.
V.O. el menor vs VUE Med. Prim. ACTIVOS Si
F.O. Partida (2) el Mayor Versus Med. (3) < (2)
(1)
Secund. el  (3) – (1)
Menor
(3)

10/4/2002 Moneda Extranjera FF 10,000 9,500 10,000 9,500 -500

16/3/2002 Mercaderías 20,500 20,500 21,800 20,500 -

[100 u. x
$218/u.]
16/3/2002 Mercaderías Vendidas 61,500 61,500 No Posee 61,500 -
[300 u. x $205/u.]
PAPEL DE TRABAJO DE REEXPRESIÓN (M. INDIRECTO) Y MEDICIÓN AL CIERRE: MODELO C.H. MONEDA CO
Coef. Valor R.E.C.P.A.M.
Reexp. Reexpresa- do
(1) Unida
F.O. Partida V.O.
DEBE HABER des

10/4/2002 Moneda Extranjera FF 10,000 1.03 10,300 300 50.0000

16/3/2002 Mercaderías 20,500 1.05 21,525 1,025 100

15/3/2002 Ajuste de Capital 100,000 1.05 105,000 5,000
960
16/5/2002 Ventas 96,000 1.01 96,960
16/3/2002 Mercaderías Vendidas 61,500 1.05 64,575 3,075 300
30/6/2002 Gastos Administrativos 5,000 1.00 5,000
Totales 5,960 4,400

Saldo R.E.C.P.A.M. 1,560 DEUDOR

NOMINAL (MN)
NANCIERO VALORES CORRIENTES - CAP A MANT FINANCIERO
AJ. POR Medición Medición
DESVAL. Primaria C.R. Seleccionada
ACTIVOS Si (2) Medición Med. Prim.
(3) < (2) Resultado por
Secundaria VNR Versus Med.
Tenencia (3) –
 (3) – (1) vs VUE Secund. el Menor
(1)
el Mayor (3)

-500 10,000 9,500 9,500 -500

[50.000 x $0,2] [50.000 x $0,19]
- 21,800 32,000 21,800 1,300
[100 u. x [100 u. x $320/u.]
$218/u.]
- 64,200 No Posee 64,200 2,700
[300 u. x
$214/u.]
ODELO C.H. MONEDA CONSTANTE (MC)
Medición Medición Medición C.H. MC. CF
Primaria Secundaria Seleccionada Ajuste por
C.H. Reexp. o CR vs VNR Med. Prim. desvalorización Si
mercado el el Mayor Versus Med. (3) < (1)
menor (2) Secund. el  (3) – (1)
Menor (3)
9,500 10,000 9,500 -800
[50.000 x $0,19] [50.000 x $0,2]
21,525 32,000 21,525 -

64,575 No Posee 64,575 -

 PAPEL DE TRABAJO DE REEXPRESIÓN (M. INDIRECTO) Y MEDICIÓN AL CIERRE: MODELO VALORES CORRI
CONSTANTE (MC)
Coef. Valor R.E.C.P.A.M.
Reexp. Reexpresa- do
(1) Unid
F.O. Partida V.O.
DEBE HABER ades

10/4/2002 Moneda Extranjera FF 10,000 1.03 10,300 300 50.00

00
11/9/2002 Mercaderías 20,500 1.05 21,525 1,025 100

10/9/2002 Ajuste de Capital 100,000 1.05 105,000 5,000

960
16/12/2002 Ventas 96,000 1.01 96,960
11/9/2002 Mercaderías Vendidas 61,500 1.05 64,575 3,075 300

30/6/2002 Gastos Administrativos 5,000 1.00 5,000

Totales 5,960 4,400
Saldo R.E.C.P.A.M. 1,560 DEUDOR
DETERMINACIÓN DEL R.E.C.P.A.M.POR MÉTODO DIRECTO:
Cuenta Caja
F.O. Movimiento Importe Coef. RECPAM CAJA
-1 PÉRDIDA GANANCIA
03/2002 Integración de Capital 100,000 0.05
5,000

03/2002 Compra de Mercaderías -82,000 0.05 4,100

04/2002 Compra M.E. Francos fr. -10,000 0.03 300
05/2002 Venta de Mercaderías 96,000 0.01 ###
06/2002 Pago Gastos Administrativos -5,000 0.00
5,960
Totales 4,400
Saldo al Cierre 99,000 1,560 Resultado (-)
ODELO VALORES CORRIENTES (VC) MONEDA

Medición Primaria Medición Medición VC. MC. CF.

C.R. al cierre o Secundaria Seleccionada Resultado por
Mom. Vta. VNR vs VUE Med. Prim. Tenencias (3) –
Reexpresado (2) el Mayor Versus Med. (1)
Secund. el
Menor (3)
10,000 9,500 9,500 -800
[50.000 x $0,20] 50.000 x $0,19]
21,800 32,000 21,800 275
[100 u. x $ [100 u. x $
218/u.] 320/u.]

64,842 No Posee 64,842 267

[300 u. x $
214/u. x
1,01]
 REGISTRACIONES CONTABLES DE REEXPRESIÓN Y MEDICIÓN AL CIERRE:
CH. MN. CF CH. MC. CF VC. MC. CF VC. MN. CF
OS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE
 RECPAM                              300 300
 RECPAM                              300 300
 Ajuste de Capital                    
 Ventas                                   1,025 1,025
RECPAM 1,025 1,025

5,000 5,000
5,000 5,000

960 960
960 960

3,075 3,075
3,075 3,075

800
500

Aj. Por Desv. ME 500 800

800 500
Moneda Extranjera FF 800

 Res. Ten. Merc. En Exist.        275 1,300

  Res. Ten. Merc. Vendida 275

267 2,700
267

FECHA ASIEN
30/6/2002
Moneda Extranjera

Mercaderías

RECPAM

RECPAM

Costo de Mercaderías
Vendi
30/6/2002
Desvalorizac. M.E.

Diferencia de Cotiz. ME

Mercaderías

Costo de Merc. Vendida

T
a)
a)
a)
a)
das a)

a)
a)
a)
a)
VC. MN. CF
REF. ASTO.
HABER
Por la reexpresión de
partidas no monetarias
al cierre

Por la medición al
cierre de activos

500

1,300

2,700
 ESTADOS CONTABLES AL CIERRE:
*Estado de Situación Patrimonial al 30/06/02 CH MN CF CH MC CF VC MC CF

ACTIVO
Caja 99,000 99,000 99,000
Moneda Extranjera 10,000 10,300 9,500
Ajuste por desvalorización M.E. -500 -800
Mercaderías 20,500 21,525 21,800
TOTAL DEL ACTIVO 129,000 130,025 130,300
PASIVO
Total Pasivo 0 0 0
PATRIMONIO NETO
Capital Social 100,000 100,000 100,000
Ajuste de Capital 5,000 5,000
Resultado del Ejercicio 29,000 25,025 25,300
Total Patrimonio Neto 129,000 130,025 130,300
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO NETO 129,000 130,025 130,300
*Estado de Resultados al 30/06/02 CH MN CF CH MC CF VC MC CF
Ventas 96,000 96,960 96,960
Costo de Mercaderías Vendidas -61,500 -64,575 -64,842
Utilidad Bruta 34,500 32,385 32,118
Gastos de Administración -5,000 -5,000 -5,000
Resultados Financieros y por Tenencia
Desvalorización ME -500 -800
Diferencia de Cotización ME -800
RECPAM Caja -1,560 -1,560
Rdos por Tenencias Merc. En Existencia 275
Rdos por Tenencias Merc. Vendidas 267
Resultado del Ejercicio 29,000 25,025 25,300
VC MN CF

99,000
9,500

21,800
130,300

100,000

30,300
130,300
130,300
VC MN CF
96,000
-64,200
31,800
-5,000

-500

1,300
2,700
30,300