TALLER DE CONTABILIDAD No. 1 (5ª. Entrega) GRADO 11º.

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NOMBRE: ___________________________________________ FECHA: ___________________

TEMA: ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE SITUACIÓN O POSICIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL) Y ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL DEL PERIODO (ESTADOS DE RESULTADOS) (TIEMPO 6 HORAS)

RECORDANDO…RECORDANDO. En las entregas 3 y 4 estuvimos trabajando sobre los estados financieros, balance general y
estado de resultados. Es hora de integrar el tema para estos dos estados financieros. Retomemos nuestra teoría o temática
entregada y apliquemos apoyados en los ejercicios que ya desarrollaron.

EJERCICIO DE APLICACIÓN: CON LOS DATOS PRESENTADOS A CONTINUACIÓN DEL BALANCE AJUSTADO, PREPARE:

- BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTE A ELECTRODOMÉSTICOS LTDA.

 NIDIA PATRICIA TALERO GARAVITO

TEMA No. 2: INVENTARIO DE MERCANCÍAS (GRADO 11)

Los inventarios son activos, bienes corporales, destinados para la venta en la operación normal del negocio, dentro de los cuales
están el inventario en proceso de producción o los inventarios que se utilizarán en la producción. Así mismo, se encuentran las
mercancías no fabricadas por la empresa, que han sido adquiridas para la venta y no requieren de proceso de transformación. La
valuación de los inventarios se hace a costo histórico. Dentro del grupo de inventarios se encuentran: materias primas, productos
en proceso, productos terminados, mercancías no fabricadas por la empresa, envases y empaques, e inventarios en tránsito.
En las empresas comerciales, cuyo objeto Social es la compraventa de mercancías, los inventarios deben ser valorados y
controlados técnicamente, ya que son fundamentales para determinar los resultados del ejercicio.

Sistemas de Inventarios

para registrar y controlar los inventarios de acuerdo con la magnitud de los negocios el volumen de ventas y existencias de
mercancías los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades. Los sistemas más utilizados son:

- Sistema de Inventario periódico o juego de inventarios

- Sistema de inventario permanente o continuo

Sistema de Inventario Periódico:

El costo de lo vendido en el sistema de juego de inventarios se determina tomando el valor del inventario inicial, más el costo de las
mercancías compradas, menos el inventario final. Este juego de inventarios debe realizarse como mínimo una vez al año para
efectos fiscales.

A. Inventario Inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus
actividades o un período contable, después de hacer un conteo físico.

B. Inventario Final: es la relación de existencias al finalizar un período contable y será el inventario inicial del siguiente periodo.

Registro De Entradas Y Salidas De Mercancías

Cuando se utiliza este sistema, la cuenta de inventario, denominada mercancías no fabricadas por la empresa, no se emplea
durante el período contable; los registros de entradas y salidas de mercancías se hacen en las cuentas compras y comercio al por
mayor y al por menor, respectivamente. Así mismo, las devoluciones se registran en las cuentas devoluciones en compras, o en
ventas.

EJEMPLO: El almacén Lucero & cía, perteneciente al régimen común, en noviembre de 2019 compra mercancías por $8. 200. 000
e IVA del 19% y retención en la Fuente del 3.5%, y el vendedor es un gran contribuyente de otra ciudad.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 De mercancías 8.200.000
2408 Impuesto sobre las venta por pagar (IVA) 19% 1.558.000
2365 Retención en la fuente por pagar (3.5%) 287.000
2205 Nacionales 9.471.000
Sumas iguales 9.758.000 9.758.000

En diciembre de 2019 vende mercancías a crédito por %7.000.000 a Pablo Torres, persona natural, perteneciente al régimen
simplificado con un IVA del 19%.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

13050570 Cliente Pablo Torres 8.330.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.330.000
4135 Comercio al por mayor y por menor 7.000.0000
Sumas iguales 8.330.000 8.330.000

Almacén Lucero & Cía, devuelve el 5% de la mercancía comprada

CODIGO CUENTA DEBE HABER

2205 Nacionales 487.900
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 77.900
6225 Devoluciones en compras 410.000
Sumas iguales 487.900 487.900

El señor Pablo Torres devuelve el 5% de la mercancía que compró.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4175 Devoluciones en ventas 410.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 77.900
13050570 Cliente Pablo Torres 487.900
Sumas iguales 487.900 487.900

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS

Al cierre del periodo contable anual, el costo de mercancías vendidas se determina mediante el juego de inventario así:
EJEMPLO: Almacén Lucero & Cía., presenta un inventario inicial a 30 de noviembre de 2019 por valor de $3.0000.000; realizó
compras durante el mes de diciembre por valor de $8.200.000, efectuó una del 5% de esta mercancía. El 31 de diciembre de 2019
realizó inventario físico y se determinó por un valor de $4.000.000

El costo de ventas se determina mediante el juego de inventarios así:

CONCEPTO DEBE HABER

INVENTARIO INICIAL 3.000.000
Más compras netas 7.790.000
Compras 8.200.000
Menos devoluciones (410.000)
Igual mercancía disponible para la venta 10.790.000
Menos inventario final 4.000.000
Igual costo de ventas 6.790.000
Este proceso debe realizarse por lo menos una vez al año al finalizar el periodo contable

CONTABILIZACIÓN AL CIERRE DEL PERIODO CONTABLE

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6135 Costo de mercancías 3.000.000
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 3.000.000
Para cancelar inventario inicial
6135 Costo de Mercancías 8.200.000
6205 Compra de mercancías 8.200.000
Para trasladar las compras a costo de mercancías
6225 Devoluciones en compras 410.000
6135 Costo de mercancías 410.000
Para trasladar las devoluciones en compras al costo
de mercancías
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4.000.000
6135 Costo de mercancías 4.000.000
Para registrar inventario final
Sumas iguales 15.610.000 15.610.000

6135 COSTO DE MERCANCÍA

DEBE HABER

3.000.000 410.000

8.200.000 4.000.000

11.200.000 4.410.000

6.790.000

Sistema de Inventario Permanente o Perpetuo

Mediante este sistema, la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia y el costo de la mercancía vendida en cualquier
momento, sin necesidad de realizar un inventario físico, porque los movimientos de compraventa de mercancías se registran
directamente en la cuenta de mercancías no fabricadas por la empresa, a precio de costo.
La empresa que adopta este sistema requiere un fichero o auxiliar de mercancías denominado kardex, en el que se registra cada
artículo como su cuenta de la cuenta de mercancías. La suma de los saldos de cada subcuenta da el saldo de mercancías; por
esta razón, este sistema recibe el nombre de inventario permanente o Perpetuo y es utilizado manualmente por las empresas que
tienen una reducida variedad de mercancías.

Cuando las empresas tienen en existencia una gran variedad de artículos con distintas referencias, para controlar las mercancías
es conveniente llevar un kárdex sistematizado.

Las empresas obligadas a presentar su declaración tributaria firmada por revisor fiscal o contador público deberán utilizar el
sistema de inventario permanente.

Registro de Entradas y Salidas de Mercancías

En este sistema se registran al costo, en la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa, cada operación de compra, venta,
descuentos y devoluciones en compras y en ventas, así:

a. Compras:

La adquisición de mercancías se contabiliza con un débito en la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y un crédito en
bancos o una cuenta de proveedores, según el caso.

Ejemplo: compra mercancías a crédito a Fabrilujo, perteneciente al régimen común, por $6.850.000 e IVA del 19%, retención en la
Fuente del 3.5%, IVA retenido del 15% y reteica de 6 por mil. Vendedor del régimen común.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 6.850.000
2408 Impuesto sobre las venta por pagar (IVA) 19% 1.301.500
2365 Retención en la fuente por pagar (3.5%) 239.750
2367 Impuesto a las ventas retenido (15% del IVA) 154.725
2368 Impuesto de Industria y Comercio Retenido (6 por 461.100
mil)
2205 Proveedores Nacionales 7.295.925
Sumas Iguales 8.151.500 8.151.500

Como se observa, el registro de compras por los dos sistemas de inventarios sólo se diferencia en el nombre de la cuenta que se
debita, de acuerdo con el sistema utilizado.

b. Devoluciones en compras

Ejemplo: Devolución de mercancía comprada al contado por $1.750.000 e IVA del 19%, retención en la fuente de 3.5%, IVA
retenido del 15%, reteica de 6 por mil. El comprador es gran contribuyente.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 1.750.000
2408 Impuesto sobre las venta por pagar (IVA 19%) 332.500
2365 Retención en la fuente por pagar (3.5%) 61.250
2367 Impuesto a las ventas retenido (15% del IVA) 49.875
2368 Impuesto de Industria y Comercio Retenido (6 por 10.500
mil)
2205 Proveedores Nacionales 1.960.875
Sumas Iguales 2.082.500 2.082.500

C. Ventas

En este sistema, para contabilizar la venta de mercancías se requieren dos asientos:

- En el primero, se registra la salida de mercancías al precio de venta, cómo se hace en el inventario periódico, es decir, se toma
los valores de la factura de venta.

- En el segundo, se registra la venta a precio de costo y se debita la cuenta costo de ventas 6135 (comercio al por mayor y al por
menor) y se acredita el inventario de mercancías en la cuenta de activo 1435 (mercancías no fabricadas por la empresa); los
valores se toman de la columna salidas, de la tarjeta de kárdex.

Ejemplo: Venta de mercancías al contado a varios clientes por $1.153.276 e IVA del 19% y costo de ventas de mercancía por
$749.629

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 Caja 1.372.398
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 219.122
4135 Comercio al por mayor y por menor (costo) 1.153.276
Sumas iguales 1.372.398 1.372.398

Registro del costo

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6135 Comercio al por mayor y por menor (costo) 749.629
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 749.629

D. Devoluciones en ventas

Por este sistema, igual que en las ventas, se requieren dos asientos para registrar las devoluciones, así:

- El primero, se registra la devolución a precio de venta, según nota crédito, es decir, se toma los datos de la factura de venta.
- En el segundo, se registra la devolución a precio de costo con los valores del kárdex.

Ejemplo: Alfonso Guzmán devuelve mercancías facturadas a crédito por $285.000 e IVA del 19% y costo de ventas por $171.000.

Asiento de devolución en ventas a precio de venta

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4175 Devoluciones en ventas 285.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 54.150
339.150

Asiento de devolución en ventas a precio de costo

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 171.000
6135 Comercio al por mayor y por menor (costo) 171.000

NOTA: IR ARCHIVANDO Y RECOPILANDO LA INFORMACIÓN ENTREGADA A TRAVÉS DE LAS DIFERENTES GUÍAS PORQUE LA
NECESITAN PARA EL DESARROLLO DE LAS DIFERENTES ACTIVIDADES.

TALLER DE CONTABILIDAD No. 2 (5ª. Entrega) GRADO 11º. ____

NOMBRE: ___________________________________________ FECHA: ___________________

“AUNQUE NADIE PUEDE VOLVER ATRÁS Y HACER UN NUEVO COMIENZO, CUALQUIERA PUEDE COMENZAR A PARTIR DE AHORA Y
CREAR UN NUEVO FINAL”. CARL BARD

TEMA No. 2: INVENTARIO DE MERCANCÍAS (Tiempo 6 Horas)

Recuerde que para desarrollar el taller debe haber leído muy bien y entendido lo expuesto en la temática de la guía, además
recuerde que el registro de estas operaciones ya se ha venido trabajando a lo largo del programa de contabilidad, lo único nuevo
es tener cuidado a la hora de registrar el costo de las mercancías.

1. Diga cuáles son los sistemas de inventarios que existen

2. Explique con un ejemplo la diferencia que existe entre la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa en
el sistema de inventario permanente y el sistema de inventario periódico.
3. Determine el costo de Ventas mediante el juego de inventarios y la respectiva contabilización para el almacén
J&M Ltda., que presenta un inventario inicial a 30 de junio de 2019 por valor de $5.000.000; realizó compras
durante el mes de julio por valor de 7.600.000, efectuó una devolución del 10% de esta mercancía, el 31 de
julio del año 2019 realizó un inventario físico y se determinó por un valor de $7.000.000.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN

Registre por los sistemas de inventario periódico y permanente las siguientes operaciones realizadas por la Empresa Comercial
Andina de Cali, perteneciente al régimen común, DEDUZCA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE, EL RETEICA Y EL IVA RETENIDO, EN LOS

EJERCICIOS QUE CONSIDERE NECESARIO.

1. Compra mercancías al contado a Mercosur Ltda. De Cali, por 11.850.000, IVA de 19%, retención de 3.5%. Se
paga con cheque (registre vendedor y comprador).
2. Devuelve 20% de la mercancía comprada en el numeral 1 (registre devolución para vendedor y comprador)
3. Vende mercancías a crédito a Margarita Muriel, del régimen simplificado, por $2.560.000, IVA 19%, y un costo
de ventas por $1.664.000 (registre para vendedor y comprador)
4. La cliente del numeral 3 paga su deuda
5. Compra mercancías al contado a Disvalle Ltda., de Cali, del régimen común, por $8.243.000, IVA 19%, paga
con cheque; aplicar retención en la fuente y reteica. (registro para vendedor y comprador)
6. Vende mercancías al contado a Talabartería Castillo Ltda., de Armenia, de régimen común, por valor de
$7.839.000, IVA 19% (registro para vendedor y comprador)
7. Compra de mercancías a crédito a Marquetería Ruíz & Cía, de Pereira, del Régimen Común, por $2.876.000
IVA 19% (registro para vendedor y comprador)
8. Devuelve la mercancía comprada en el numeral anterior porque no corresponde al pedido.

NOTA: RECUERDE QUE DEBE REGISTRAR ORDENADAMENTE LO QUE CORRESPONDE A INVENTARIO PERMANENTE Y A
INVENTARIO PERIÓDICO.
NIDIA PATRICIA TALERO GARAVITO
DOCENTE