Módulo 8 OBLIGACIIONES FISCALES

Unidad 2RELACION JURÍDICO -

Sesión 5 LA OBLIGACION
TRIBUTARIATRIBUTARIA

NOMBRE DEL Maestro: Lic. LUIS ANTONIO

LARA VEGA

NOMBRE DEL Alumno: Omar Jair Méndez García

INTRODUCCION
Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la
necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. El
incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción
tributaria.
Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen
obligaciones entre los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que
hay una relación entre el obligado tributario y la Administración, y por lo tanto, el
estado es competente para reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago de
los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica,
sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e
instituciones del estado. Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en
materiales y formales.

Elementos de las obligaciones tributarias

Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).
Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación
tributaria.
Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.
Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular
la cuota tributaria.
Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un
tributo.
Obligaciones tributarias materiales
Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se
produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno de
los supuestos de exención recogidos en la legislación.
Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la
Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de
que tenga lugar el hecho imponible.
Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como
consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.
Obligaciones tributarias formales: Se trata de obligaciones impuestas por la
legislación a la hora de efectuar procedimientos y reclamaciones tributarias.
Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible.
ISR Impuesto Sobre la Renta
Características como obligación
Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse
una contribución a un gasto público específico.
Fundamento jurídico

Artículo 1.- (Código Fiscal de la Federación). Las personas físicas y las

morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes
fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto
y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México
sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público
específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las

leyes lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar

impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a
pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan
en forma expresa las propias leyes.

Artículo 1.- (Ley del Impuesto Sobre la Renta). Las personas físicas y las
morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes
casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera

que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.
Elementos como hecho imponible
El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas en efectivo, en
especie o en crédito. En el caso de las personas morales, se trata de los ingresos
provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas o de pesca”
Los sujetos son las personas que perciben ingresos, ya sea que se trate de
residentes en México; o de residentes en el extranjero, pero con fuente de riqueza
en el país, a través de un establecimiento permanente o no.
Es decir, la base del ISR no se constituye por los ingresos brutos, sino que se
disminuye con las deducciones que correspondan.
La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del
impuesto, menos las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que
establezca la ley.
La tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras que para las
personas físicas, varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la base,
que puede ir desde el 1.92 % al 35%.
Hipótesis de incidencia
El incumplimiento subjetivo de la obligación.
Sanción
Artículo 145 (Código Fiscal de la Federación). Las autoridades fiscales exigirán
el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados
dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento administrativo
de ejecución.
Características como hecho imponible
Como lo hemos visto en los puntos anteriores el hecho imponible será, lo previsto
por la Ley como nos lo dice el Articulo 31 fracción IV de la constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, circunstancias en las cuales el hecho generador
constituye un hecho Jurídico (La Ley como fuente de nacimiento de la Obligación
tributaria, contiene una serie de supuestos en los que puede incurrir el
contribuyente).
El Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I. Las residentes en México,
respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de
riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a
dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de
los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo,
dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto
pasivo
¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?
El Hecho imponible
Este concepto se refiere básicamente a los “supuestos” por los que una persona,
que, en caso de encuadrar, se vería en la obligación de pagar un impuesto; en las
leyes se establecen distintas situaciones que al realizarse alguna o varias de ellas
se causa un efecto, en este caso tratándose de leyes fiscales, un impuesto a
pagar.
HECHO IMPONIBLE = LEY
El Hecho generador
En este caso, no es más que, como se ha mencionado antes, la realización del
hecho imponible, que ahora es de forma concreta, el hecho generador de una o
más contribuciones.
HECHO GENERADOR = CONDUCTA
¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?
Usemos como ejemplo de nueva cuenta el ISR, en este caso la obligación es de
manera Principal ya que el Impuesto Sobre la Renta se generará de la fuente de
trabajo que la persona física posea, en pocas palabras el ISR grava los ingresos
que se perciban.
Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.
La ley del IVA grava actos o actividades, o la de IEPS que, entre otros conceptos,
grava la elaboración de determinados productos, todas estas son situaciones
jurídicas o de hecho ya previstas, y son o representan el hecho imponible.

Actividad integradora. Análisis de una obligación

https://prezi.com/view/yKwLQ32Qd4US7fKhtyTD/
Bibliografía
Diaz, L. M. (2012). Derecho Fiscal. Ciudad de Mexico: Facultad de Contaduria y Administracion .

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(2018). Caractristicas del Impuesto. Ciudad de Mexico: SAT.

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