ACTIVIDAD 3 ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS

NACIONALES Y TERRITORIALES

Estudiantes
Hernán Alberto Ramos
ID: 631760
Hector Fabio Martinez
ID: 642453
Laura Rodríguez Ramírez
ID: 642450

Presentado a:
Nicolas Escobar Mejía

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

Contaduría Pública, semestre VII 2020 - 2
 ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES Y TERRITORIALES

Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los
impuestos nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno
de estos y realice la causación del impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la
tarifa que corresponde en cada una de las transacciones planteadas según el territorio y
el caso propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y
resuelvan el caso que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan
para cada uno y que se encuentran explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel
para su evaluación.
Éxitos.

Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente
que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias.
Su domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su
contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y
abril de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por
impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de
otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones,
autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 20XX, son los siguientes:

Capital autorizado 120

Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102

Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo
domicilio es Medellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del
19 %.
7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al
3 % del valor de la mercancía.
10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de
12 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.
20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.),
más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).
25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que
están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de
gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con
domicilio Bogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para
estos productos).
5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de
Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín,
por valor de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de
19 millones (u.m.), más el IVA del 19 %.
20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una
camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del
costo de la mercancía.
30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora
de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del
IVA en compra de maquinaria y equipo).
Se pide lo siguiente:

• La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en

los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
Solución

ESTADO SITUACION FINANCIERA A CORTE 28 DE FEBRERO

LOS AMIGOS S.A.S
NIT. 980.396.421-2
Estado de Situacion Financiera
(Expresado en pesos)
Periodo Enero a Febrero año 20XX

Activos
Efectivo y su equivalente del efectivo $ 30.000.000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar $ 11.000.000
Inventario de mercancias $ 26.000.000
Activos por impuestos corrientes
Total activo corriente $ 67.000.000

Terrenos $ 200.000.000
Edificaciones $ 180.000.000
Depreciación acumulada edificaciones -$ 34.000.000
Equipos de computación $ 10.000.000
Depreciación acumulada equipos de computación -$ 9.000.000
Mobiliario y equipo de oficina $ 80.000.000
Depreciación mobiliario y equipo de oficina -$ 9.000.000
Equipo de transporte $ 100.000.000
Depreciación acumulada equipo de transporte -$ 8.000.000
Total activo no corriente $ 510.000.000
Total activos $ 577.000.000

Pasivos
Proveedores $ 190.000.000
Pasivos por impuestos corrientes $ 6.000.000
Total pasivos corrientes $ 196.000.000

Sobregiros y prestamos $ 270.000.000

Total pasivos no corrientes $ 270.000.000
Tola pasivos $ 466.000.000

Patrimonio
Capital suscrito $ 120.000.000
Capital por suscribir -$ 60.000.000
Capital suscrito por pagar -$ 40.000.000
Reserva legal -$ 11.000.000
Utilidad del periodo anterior $ 102.000.000
Total patrimonio $ 111.000.000
Total pasivo y patrimonio $ 577.000.000

Operaciones Marzo y Abril año 20XX

5-mar Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín. La
compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO

1435 COMPRAS MERCANCIA 20.000.000
2408 IVA POR PAGAR 19% 3.800.000

2365 RETEFUENTE POR PAGAR 2,5% 500.000

2205 PROVEEDORES 23.300.000

TOTAL 23.800.000 23.800.000

Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del valor de

7-mar la mercancía.
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
2205 PROVEEDORES 699.000
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 2,5% 15.000

1435 COMPRA MERCANCIA 600.000

2408 IVA POR PAGAR 19% 114.000

TOTAL 714.000 714.000

10-mar Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones (u.m.),
más IVA del 19 %.
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
1105 CAJA -Efectivo 14.280.000
4135 INGRESO 12.000.000
2408 IVA GENERADO 19% 2.280.000
1435 INVENTARIO 12.000.000
6135 COSTOS 12.000.000

TOTAL 26.280.000,00 26.280.000

13-mar Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,
 correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.). (Tenga en
cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
5135 ASEO Y VIGILANCIA 9.000.000
5135 AIU 10% 900.000
2408 IVA DESCONTABLE 5% 45.000
2365 RETENCION 2% 18.000
1110 BANCOS 9.927.000

TOTAL 9.945.000,00 9.945.000

15-mar Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO

4175 DEVOLUCION EN VENTA 600.000
2408 IVA DESCONTABLE 19% 114.000
1105 CAJA- EFECTIVO 714.000
1435 INVENTARIO 600.000
6135 COSTOS 600.000

TOTAL 1.314.000 1.314.000

20-mar Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA. El
domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
1435 MERCANCIA 50.000.000
2408 IVA GENERADO 5% 2.500.000
236540 RETEFUENTE POR PAGAR 2,5% 1.250.000

1105 CAJA-EFECTIVO 51.250.000

TOTAL 52.500.000 52.500.000

25-mar Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas
con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
1435 MERCANCIA 20.000.000
2408 IVA GENERADO 19% 3.800.000

2365 RETEFUENTE POR PAGAR 2,5% 500.000

2205 PROVEEDORES 23.300.000

TOTAL 23.800.000 23.800.000

27-mar Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor
de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
1435 MERCANCIA 15.000.000

2365 RETEFUENTE POR PAGAR 2,5% 375.000

2368 RETEICA 4,14 % 62.100
1105 CAJA - EFECTIVO 14.562.900

TOTAL 15.000.000 15.000.000

30-mar Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por
valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
1105 CAJA - EFECTIVO 10.500.000
4135 INGRESO OPERACIONAL 10.000.000
2408 IVA GENERADO 5% 500.000
1435 INVENTARIO 10.000.000
6135 COSTOS 10.000.000

TOTAL 20.500.000 20.500.000

5-abr Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de
30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
1105 CAJA- EFECTIVO 30.000.000
4135 INGRESO OPERACIONAL 30.000.000
1435 INVENTARIO 30.000.000
6135 COSTOS 30.000.000

TOTAL 60.000.000 60.000.000

10-abr Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 30
millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
1435 MERCANCIA 30.000.000
2408 IVA GENERADO 19% 5.700.000

2365 RETEFUENTE POR PAGAR 2,5% 750.000

2205 PROVEEDORES 34.950.000

TOTAL 35.700.000 35.700.000

12-abr Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,

correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.). (Tenga en
cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO

5135 ASEO Y VIGILANCIA 9.000.000
5135 AIU 900.000
2408 IVA DESCONTABLE 5% 45.000
2365 RETENCION 18.000
1110 BANCOS 9.927.000

TOTAL 9.945.000,00 9.945.000

15-abr Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19 millones
(u.m.), más el IVA del 19 %.
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
4135 INGRESO OPERACIONAL 19.000.000
2408 IVA GENERADO 19% 3.610.000
1105 CAJA - EFECTIVO 22.610.000
1435 INVENTARIO 19.000.000
6135 COSTOS 19.000.000

TOTAL 41.610.000 41.610.000

La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero

20-abr kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.). (Indague sobre el
reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO

15 PROPIEDA PLANTA Y EQUIPO 85.000.000
2408 IVA GENERADO 19% 16.150.000
2365 RETENCION COMPRA 1% 850.000
2368 RETENCION ICA 6,9% 586.500
2120 OBLIGACIONES FINANCIERAS 99.713.500

TOTAL 101.150.000,00 101.150.000

25-abr Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la

mercancía.
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
2205 PROVEEDORES 1.048.500
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 22.500
1435 COMPRA MERCANCIA 900.000
2408 IVA POR PAGAR 19% 171.000

TOTAL 1.071.000 1.071.000

 Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos,
por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de
maquinaria y equipo).
30-abr
CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO
151205 MAQUINARIA Y EQUIPO 60.000.000
2408 IVA GENERADO 19% 11.400.000

2365 RETEFUENTE 2,5% 1.500.000

2120 OBLIGACIONES FINANCIERAS 69.900.000

TOTAL 71.400.000 71.400.000

Estado de Resultados
LOS AMIGOS S.A.S
NIT. 980.396.421-2
Estado de Resultado Integral Individual
(Expresado en pesos)

Año terminados el 30 de abril de 20XX

Ingresos de actividades ordinarias $ 70.400.000

Costo de producción y operación -$ 70.400.000
Utilidad bruta -

Otros ingresos -
Gastos de ventas -
Gastos de administración -$ 19.800.000
Otros gastos -
Resultado de actividades de la operación -$ 19.800.000

Ingresos financieros -
Costos por prestamos -
Costo financiero neto -

Utilidad antes de impuestos -$ 19.800.000

Gastos por impuestos a las ganancias -

Utilidad procedente de actividades que continúan -$ 19.800.000
Otro resultado integral -$ 8.000.000

Diferencias en conversión para operaciones extranjeras -

Ganancias/perdida actuariales por planes de beneficios
definidos -
Cambio neto en el valor razonable de instrumentos de
cobertura -
Reevaluación de propiedades, planta y equipo -
Otro resultado integral del año, neto de impuestos -
Resultado integral total del año -$ 19.800.000

ESTADO SITUACION FINANCIERA A CORTE 30 ABRIL

LOS AMIGOS S.A.S
NIT. 980.396.421-2
Estado de Situacion Financiera
(Expresado en pesos)
Periodo Enero a Abril año 20XX

ACTIVOS
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 21.009.100,00
Deudores comerciales y otros $ 11.000.000,00
Inventarios $ 89.100.000,00
Activos por Impuestos Corrientes $ 3.610.600,00
Total activos corrientes $ 124.719.700,00

Activos no corrientes
Terrenos $ 200.000.000,00
Edificaciones $ 180.000.000,00
Depreciacion Acumulada Edificaciones -$ 34.000.000,00
Maquinaria y Equipo de Trabajo $ 71.400.000,00
Equipo de Computacion $ 10.000.000,00
Depreciacion Acumulada Equipo de Computacion -$ 9.000.000,00
Mobiliario de Oficina $ 80.000.000,00
Depreciacion Mobiliario de Oficina -$ 9.000.000,00
Equipo de Transporte $ 201.150.000,00
Depreciacion Acumulada Equipo de Transporte -$ 8.000.000,00
Total activos no corrientes $ 682.550.000,00
Total activos $ 807.269.700,00

PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Proveedores $ 269.802.500,00
Pasivos por impuestos corrientes $ 6.653.700,00
Otros pasivos no financieros $ 0,00
Total pasivos corrientes $ 276.456.200,00

Pasivos no corrientes
Sobregiros y prestamos $ 270.000.000,00
Pasivos Obligaciones financieras $ 169.613.500,00
Otros
Total pasivos no corrientes $ 439.613.500,00
Total pasivos $ 716.069.700,00

Patrimonio de los accionistas

Capital Autorizado $ 120.000.000,00
Capital por Suscribir -$ 60.000.000,00
Capital Suscrito por Pagar -$ 40.000.000,00
Reserva Legal -$ 11.000.000,00
Utilidad del periodo anterior $ 102.000.000,00
Utilidad del Periodo -$ 19.800.000,00
Total patrimonio $ 91.200.000,00
Total pasivos y patrimonio $ 807.269.700,00

Preguntas de reflexión
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la
contabilidad de las empresas?
R/ Es importante porque nos permite conocer de acuerdo al tamaño de la
empresa que tipo de impuestos se deben pagar por medio de el estado de
situación financiera y de los estados de resultados de la empresa,
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones
tributarias y no pagan los impuestos?
R/ SI no se pagan impuestos y no presentan sus declaraciones tributarias, la
empresa puede enfrentarse a graves sanciones como multas, penalizaciones e
incluso se puede ir a la cárcel. También se expresa como un comportamiento de
falta de solidaridad con el resto de la sociedad.
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

R/ Cuando un contribuyente, sea persona natural o jurídica, diligencia su Rut, se

le asignan una serie de responsabilidades u obligaciones tributarias, que varían
según el tipo de contribuyente y el tipo de actividades que desarrolla cada uno.
Actualmente en Colombia Existen 39 y son las siguientes:
 1. Aporte especial para administración de justicia
2. Gravamen a los movimientos financieros
3. Impuesto al patrimonio
4. Impuesto de renta y complementario régimen especial
5. Impuesto de renta y complementario régimen ordinario
6. Ingresos y patrimonio
7. Retención en la fuente a título de renta
8. Retención a timbre nacional
9. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
10. Usuario aduanero
11. Gran contribuyente
12. Informante de exógena
13. Autor retenedor
14. Obligación a facturar por ingresos bienes o servicios excluidos
15. Profesionales de compra y venta de divisas
16. Precios de transferencia.
17. Productor de bienes o servicios exentos
18. Obtención NIT
19. Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal
20. Obligación de declarar a nombre de terceros
21. Agente de retención en ventas
22. Declaración consolidada de precios de transferencia
23. Declaración individual de precios de transferencia
24. Impuesto Nacional a la gasolina y al ACPM
25. Impuesto Nacional al consumo
26. Establecimiento Permanente
27. Obligado a facturar Electrónicamente
28. Facturación Electrónica Voluntaria
29. Proveedor de Servicios Tecnológicos PST
30. Declaración anual de activos en el exterior
31. Obligado a llevar Contabilidad
32. Autor retenedor de Rendimientos Financieros
33. IVA Prestadores de servicios desde el exterior
34. Régimen simple de Tributación – SIMPLE
35. Impuesto sobre las Ventas – IVA
36. No responsable de IVA
37. No responsables de consumo restaurantes y bares
38. Agente retención impoconsumo de bienes inmuebles
39. Facturados electrónico.

4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de

los impuestos nacionales?
R/ La experiencia en el ejercicio fue buena, porque nos ayudó a profundizar sobre
el tema de los impuestos nacionales y nos sirvió para aclarar dudas sobre las
retenciones que se deben tener presente para las empresas grandes
contribuyentes y autorretenedoras.
Lineamientos

Tipo de contribuyente
Normatividad vigente