INGRESOS TRIBUTARIOS

Ingresos Corrientes
Son similares a los Ingresos Permanentes y de igual forma tiene una sub-división: Ingresos
Tributarios, Ingresos de la Seguridad Social, Ingresos Petroleros e Ingresos No Tributarios.

 Ingresos Tributarios: son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales (como
usted) y  jurídicas (empresas, organizaciones); quienes de acuerdo a la ley están obligados
a pagar impuestos. Siendo el Servicio de Rentas Internas y la Corporación Aduanera
quienes definan objetivos y metas de esa recaudación.
 Ingresos de la Seguridad Social: Pueden ser   ingresos de carácter obligatorio o voluntario,
establecidos en la legislación, a favor de instituciones que proporcionan prestaciones de
bienestar y seguridad social a particulares, trabajadores y servidores tanto del sector
público como el privado.  Como ocurre con los aportes al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social. (IESS)
 Ingresos Petroleros: Son ingresos generados por la exploración petrolera, y se calculan en
función de los excedentes generados por la venta de crudo, productos derivados   y su
consumo interno.
 Ingresos No Tributarios: Son los ingresos generados por la venta de bienes y servicios; por
ejemplo la construcción de canales de riego para el campo, por el cual la persona natural o
jurídica debe pagar un impuesto; también está el cobro de tasas, como las aeroportuarias
por el uso de su infraestructura; contribuciones, como el cobro por incumplimiento de
contratos; rentas de inversiones que hace el estado ya sea con la empresa pública o
privada; también están las  multas por incumplimiento de contratos, y otros ingresos que
se generan por actividades propias de las instituciones del Estado. El cobro de estos
valores deben ser legalmente justificados.

El ingreso tributario es la cantidad total de recursos monetarios que recibe el sector

público a través de tributos.

Ingreso tributario, ingreso fiscal e ingreso público son conceptos muy similares. No
obstante, no son lo mismo. A menudo, en los medios de comunicación, vemos cómo se
utilizan indistintamente unos y otros conceptos.

Los ingresos tributarios podemos acotarlos diciendo que es la parte del ingreso público que
se recauda a través de tributos. Claro que para eso debemos saber qué es un tributo. Por
ejemplo, un impuesto es un tributo, pero una cotización a la Seguridad Social no.

Tipos de ingreso tributarios

Los ingresos tributarios son aquellos que provienen de tributos. Podemos clasificarlos en
tres grandes grupos:
  Impuestos directos: Son aquellos que gravan la renta o el patrimonio de forma
directa. Es decir, si ganas o tienes más, pagas más. Ejemplo de ellos es el impuesto
de la renta sobre las personas físicas, el impuesto sobre sociedades y el impuesto
sobre el patrimonio.
 Impuestos indirectos: Son impuestos que gravan el consumo y, por tanto, gravan
la renta de forma indirecta. En este caso, todos los contribuyentes pagan la misma
cantidad independientemente de su renta o patrimonio. Por ejemplo, los impuestos
al tabaco, al alcohol, al combustible o sobre la contaminación al medioambiente.
 Tasas y otros ingresos: Se trata de pagos por los que se recibe una contraprestación
directa.

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sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwjMzKCEqtDrAhUCw1kKHdmQDQAQFjALe
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Principales Impuestos en Guatemala

 Contribuciones obligatorias, sin contraprestación, no recuperables, recaudadas por el
gobierno con fines públicos, derivados de la potestad tributaria del Estado. Los ingresos
tributarios incluyen los intereses cobrados por mora en el pago y las multas cobradas por
falta de pago o pago atrasado de impuestos. Del monto total recaudado se excluyen las
devoluciones de crédito fiscal de Impuesto al Valor Agregado -IVA-, al sector exportador.
Los ingresos tributarios están integrados por Impuestos, los que se dividen en: 1) Directos:
Impuestos que gravan al patrimonio o ingreso del contribuyente. Incluye Sobre la Renta de
las empresas y de las personas -ISR-, Empresas Mercantiles y Agropecuarias -IEMA-,
Impuesto sobre Inmuebles, sobre la propiedad, sobre herencias, legados y donaciones y
Extraordinarios sobre capital en giro. 2) Indirectos: Impuestos al consumo. Incluye
Derechos Arancelarios a la Importación -DAI-, papel sellado y timbre fiscales, Impuestos al
Valor Agregado -IVA- sobre servicios no personales, IVA sobre importaciones, impuesto a
bebidas alcohólicas, aguas gaseosas, cigarrillos y tabacos, consumo de petróleo y
derivados, circulación de vehículos, transporte y comunicaciones y las regalías por
explotación de petróleo. Los ingresos tributarios abarcan los siguientes impuestos no
administrados por la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-: Regalías,
Hidrocarburos Compartibles e Impuesto de salida del país.

El Estado debe garantizar a todos los habitantes del país, la vida, la libertad, la justicia, la
seguridad, la paz y el desarrollo integral.  Para cumplir con este mandato, es necesario
contar con recursos que provienen, en su mayor parte, de los tributos pagados por la
población.

Principios Constitucionales de la Tributación

  De legalidad:   Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de decretar impuestos,
arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo
a la equidad y justicia tributaria.
 De Capacidad de pago:   El sistema tributario debe ser justo y equitativo ( Es decir que la
creación de impuestos debe responder al mandato de que a mayor tenencia de bienes o
percepción de ganancias, mayor contribución al Estado.
 Prohibición de múltiple tributación:  Hay doble o múltiple tributación cuando se cobra
dos o más impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo período.   Tampoco
están permitido los tributos confiscatorios.

El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la población,
con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y deberes.  Son
tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

 Impuesto:  Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación), una
actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
 Arbitrio:  Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.
 Contribución Especial:  Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de obtener
beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la prestación de servicios
estatales.
 Contribución Especial por Mejoras:  Es la establecida para costear la obra pública que
produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y tiene como límite
para su recaudación, el gasto total realizado; y como limite individual para el
contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.

La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la recaudación de

alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno tiene su hecho generador distinto (causal
del gravamen), así como varios regímenes (modalidades) bases y tipos impositivos (tasas o
tarifas).

IMPUESTOS DIRECTOS: 
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La circulación de

vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un impuesto que debe pagar los
propietarios de los mismos.   Estos fondos en buena parte tienen como destino, las
municipalidades del país.  Esta normado por el Decreto 70-94.  El período de pago se realiza del 1
de enero al 31 de julio de cada año.

Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las
personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.  
Esta normado por el Decreto 10-2012.  Se genera cada vez que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia:  a.  Actividades Lucrativas, b.  Rentas del Trabajo y
c.  Rentas de Capital.

Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que los guatemaltecos
dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos proporcionan al Estado, la mayor parte
de lo recaudado es asignado a las municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a
través de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.

Esta normado por el Decreto 15-98.  El pago se realiza trimestral o anualmente.

Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los beneficiarios de

herencias, legados y donaciones.  Esta normado por el Decreto 431.

Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o empresas, afiliadas
al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades
mercantiles y agropecuarias y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus
ingresos brutos. Esta normado por el Decreto 73-2008.   El pago se realiza trimestralmente.

IMPUESTOS INDIRECTOS:
Gravan el consumo de bienes y servicios.   Se denominan indirectos porque los mismos
son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador a productos, de este
a distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico contribuyente).

Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo paga toda
persona que compra algún bien o adquiere un servicio.   Esta normado por el Decreto 27-92.  La
tarifa del IVA es del 12% del valor de cada producto o servicio y está siempre incluida en los
precios de todo lo que compramos.  Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus ventas.

Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo: Surge en el

momento del despacho de petróleo crudo y combustibles.    Lo recaudado es asignado a las
municipalidades, para el servicio de transporte, mejorar y construir y mantener la infraestructura
vial, tanto urbana como rural.  Esta normado por el Decreto 38-92

Las tasas del impuesto son las siguientes:   Gasolina superior Q.4.70; Gasolina Regular
Q4.60;  Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oil Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina
para motores de reacción Q0.50; Nafta Q0.50.

Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas

Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las Cervezas y otras bebidas de cereales
fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas destiladas,
bebidas alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas fermentadas.   Esta normado por el Decreto 21-
2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido por el
fabricante o el importador.

Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo, tránsito,
manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del tabaco y sus productos, además
de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina, nacionales e importados, así como a
los puros y mixturas.   El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del
sector salud. Esta normado por el Decreto 61-77.

Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.

Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el territorio nacional, lo

deben pagar los fabricantes y los importadores de este producto, se genera al momento de la
salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al
país.  Esta normado por el Decreto 79-2000.

La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso o bien su
equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.
 IMPUESTOS NO INDIRECTOS

Constituido por derechos, tasas, arrendamiento de edificios, equipos e instalaciones,

contribuciones a la seguridad y previsión social, venta de bienes y servicios de la administración
publica, rentas a la propiedad y algunas entradas como las multas no relacionadas con impuestos,
transferencias corrientes del sector privado y donaciones corrientes. (Clasificación
presupuestaria).
Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas
por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho
al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.

De esto podemos sacar que un ingreso no tributario será aquellos ingresos que obtendrán
las Administraciones de carácter voluntario por la prestación de bienes y servicios. Otra de
las características que dispondrá un ingreso no tributario es que también la prestación de
bienes y servicio podrá ser ofrecida por entidades privadas.

Por otra parte, también se considerará como ingreso no tributario las operaciones
financieras que realice la Administración por la obtención de rendimientos.

Ejemplos de ingresos no tributarios

Precios Públicos: Ingresos de carácter voluntario y contractual, que financian actividades en

régimen de derecho público de solicitud voluntaria por los administrados. Ej.: El pago de la
matrícula de una universidad, es de carácter voluntario porque solo lo paga el que quiera estudiar
y también puede ser ofrecido por una institución privada como un colegio privado.

Ventas de bienes reales: Rentabilidad obtenida por la venta de activos no financieros por el sector
público

Otros Ingresos financieros: Rentabilidad obtenida por la venta de activos y pasivos financieros por
el sector público

Sanciones: Cualquier sanción dictada y exigida coactivamente por no cumplir con lo dispuesto en

la normativa vigente, suelen estar clasificadas en leve, grave y muy grave

Impuestos directos e
indirectos: Tradicionalmente, se ha sostenido

sonimpuestos directosaquellosque nopueden ser trasladados o repercutidos y son impuestos

que

indirectoslos que sí puedentrasladarse; sin embargo, la práctica nos ha demostrado que los
impuestos directostambién puede ser trasladados, por ejemplo, el impuesto sobre la renta, que
sindiscusión está considerado como un impuesto directo, puede ser trasladado comopodemos
observar cuando empleados agrupados en sindicatos poderosos, obligan alpatrón a pagar el
impuesto que causan su remuneración, o bien cuando profesionistas,artistas o deportistas
profesionales, cobran sus emolumentos “libre de impuestos”, locual significa que la persona que
los contrata absorbe el pago del tributo a cargo delcontribuyente. Por lo anterior, quienes critican
la característica de distinción basada en laposibilidad de repercusión señalan que lo correcto es
hablar de impuestos directoscomo aquellos que gravan rendimiento y de impuestos indirectos
como aquellos quegravan consumos, distinguiéndose unos de otros en que los directos no gravan
unhecho real sino una situación hipotética como es la utilidad fiscal y, en cambio, losindirectos
recaen sobre hechos ciertos, reales, como la producción, el consumo, laexplotación, la
enajenación, como por ejemplo: El impuesto al valor agregado.2.6.1.1. Diferencia entre impuestos
directos e indirectos.En los impuestos directos sólo participa una persona sin intromisión de
terceras 26

personas.En los impuestos indirectos la ley señala un sujeto pasivo, pero son terceraspersonas las
perjudicadas, dañadas que tienen que pagar el impuesto.La capacidad contributiva en el impuesto
indirecto no existe, no tiene ningunamanifestación porque cada cual consume de acuerdo a su
situación económica.2.6.1.2. Características del impuesto indirecto: 2.6.1.2.1. No se puede llevar
una lista del consumo de loscontribuyentes en nuestro medio.2.6.1.2.2. No opera el fenómeno de
la traslación porque no semanifiestan terceras personas en el impuesto indirecto.2.6.1.2.3. En el
impuesto indirecto sí opera el fenómeno de la traslaciónporque se manifiestan terceras personas
2.6.1.3. Existen dos puntos de vista en relación con los impuestos directos eIndirectos:Hay dos
criterios o puntos de vista para referirse a los impuestos directos eindirectos y analizarlos.
“Criterio de repercusión y criterio administrativo del impuesto directo” (32)2.6.1.3.1. Criterio de
repercusión del impuesto directo:En la repercusión del impuesto directo el legislador se propone
alcanzar (32) Flores Zavala. Op. Cit. 27 y 28. 27

inmediatamente desde luego al verdadero contribuyente; suprime a todo intermediario,entre el

pagador y el fisco, de manera que las calidades de sujeto pasivo y pagador delimpuesto se
confunden.2.6.13.2. Criterio administrativo del impuesto directo:Estos impuestos deben recaer
sobre las personas, la posesión o el disfrute de lariqueza, gravan situaciones normales y
permanentes, son más o menos estables ypueden percibirse según listas nominativas de
causantes.2.6.1.4. Criterio de la traslación y criterio administrativo del impuesto
indirecto:2.6.1.4.1. Criterio de traslación del impuesto indirecto:En esta clase de impuestos el
legislador no grava al verdadero contribuyente sino que lo grava por repercusión. Las calidades del
sujeto pasivo del impuesto ypagador son distintas, el legislador grava al sujeto a sabiendas de que
éste trasladará elimpuesto al pagador.2.6.1.4.2. Criterio administrativo del impuesto indirecto: Los
impuestos indirectos son recibidos con ocasión de un hecho, de un acto, deun cambio aislado o
accidental; además no pueden formarse listas nominativas decontribuyentes.2.6.1.5. Ventajas de
los impuestos directos:2.6.1.5.1. Aseguran al Estado una recta cierta conocida con
anticipación.2.6.1.5.2. Hacen posible la realización de la justicia fiscal.2.6.1.5.3. Tienen en tiempo
de crisis cierta fijeza. 28

2.6.1.6. Desventajas de los impuestos directos:2.6.1.6.1. Son muy sensibles a los contribuyentes.
Porque todossabemos el monto de lo que tenemos que pagar de impuestos.2.6.1.6.2.Son poco
productivos: En virtud de que las personas que lospagan no son la totalidad de la sociedad.
2.6.1.6.3. Son poco elásticos: Se relacionan con la primera desventajaporque el Estado no puede
variar sus tasas impositivas en impuestos demasiadosgrandes. 2.6.1.7. Ventajas de los impuestos
indirectos:2.6.1.7.1. Son poco perceptibles para los contribuyentes. Elcontribuyente no tiene claro
cuanto está pagando por el artículo que compra y cuantoestá pagando de impuesto.2.6.1.7.2.. Son
más productivos que los impuestos directos. Vandirigidos a todos los consumidores y el Estado
puede aumentar la tasa impositiva. Y elconsumidor no llega a saber cuanto se aumentó. 2.6.1.7.3.
Permiten gravar a todos los sectores de la población porqueson cargados en el producto que
adquieren los consumidores sin distinción.2.6.1.7.4. Están dotados de elasticidad: Mientras un país
evoluciona elEstado se hace más grande con los impuestos, porque hay más capacidad
deconsumo.29

2.6.1.8. Desventajas de los impuestos indirectos:2.6.1.8.1. Estos impuestos no son justos porque
no toman en cuenta elprincipio de la capacidad adquisitiva.2.6.1.8.2. No tienen la misma fijeza de
los impuestos directos. ElEstado no los adquiere en los mismos porcentajes que los impuestos
directos.2.6.1.8.3. Producen molestias a la industria y al comercio paracontrolarlos. Porque
siempre el fisco está revisando esas cuentas.2.6.1.8.4. Sus gastos de percepción son muy elevados
 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD Y PREVENCION
SOCIAL
La seguridad social, también llamada previsión social, se refiere principalmente a un campo de
bienestar social relacionado con la protección social o cobertura de las necesidades reconocidas
socialmente, como la salud, la vejez, y las discapacidades.

El objetivo de la seguridad social es tomar en cuenta:

El seguro social, es decir, la entidad que administra los fondos y otorga los diferentes
beneficios que contempla la seguridad social en función del reconocimiento a
contribuciones hechas para un esquema de seguro. Estos servicios o beneficios incluyen
generalmente la provisión de pensiones de jubilación, el seguro de incapacidad, las
pensiones de viudez y orfandad, los cuidados médicos y el seguro de desempleo.

El mantenimiento de ingresos, principalmente la distribución de efectivo en caso de pérdida

de empleo, incluidos la jubilación, la discapacidad y el desempleo.

Los servicios prestados por las administraciones responsables de la seguridad social. Según
el país, ello puede incluir cuidados médicos, aspectos de trabajo social e incluso relaciones
industriales.

El término también se usa para referirse a la seguridad básica, un término aproximadamente

equivalente al acceso a las necesidades básicas, tales como alimento, educación y atención
a la salud o cuidados médicos

ROCESOHISTÓRICO
Si bien en Guatemala no se habló seriamente de seguridad social sino
hasta casi mediadosdel siglo veinte, en el año de 1906 se registra un
adelanto: el decreto 669, emitido el 21 denoviembre de aquel año,
contenía la “Ley Protectora de Obreros sobre accidentes detrabajo”. Para
Fernández (2000), aquella ley cuyo reglamento apareció en 1907,
constituyó“...una interesante anticipación de la futura previsión social,
hoy día ampliamentedifundida (Fernández, 2000: 80).”Para inicios de
1944 se encontraba vigente la Constitución de la República de
1879(derogada por el Decreto Número 18 de la Junta Revolucionaria de
Gobierno el 28 denoviembre de aquel año). El artículo 16 constitucional,
reformado en 1935, atribuía comofunción del Estado “el fomento de la
previsión y asistencia sociales” mas aún no se hablabade seguridad
social. El adelanto más significativo en materia de seguridad social tiene
lugar hasta después de laRevolución de octubre de 1944, con la cual se
puso fin a la época de dictadura del GeneralJorge Ubico y se vislumbró
una apertura democrática “...que sirvió de plataforma para la8

implementación de
SEGURIDAD SOCIAL EN GUATEMALA M. A. AUGUSTO VALENZUELA HERRERA

instituciones ya vigentes en otras latitudes y largamente añoradas en

elpaís (Fernández, 2000: 81).” Según el autor citado, el pueblo tenía gran
esperanza en lacreación de un Código de Trabajo y en la implementación
del sistema de Seguridad Social.La Constitución de 1945 proclamada
poco antes de que asumiera el cargo el primerpresidente revolucionario,
Doctor Juan José Arévalo Bermejo, siguiendo la línea de
unconstitucionalismo social, incluye en su texto la génesis de los
derechos sociales en el país.La seguridad social fue, entonces, uno de los
logros de la revolución.Con el texto constitucional no se creaba un
sistema de seguridad social como tal sino unseguro social: “Se establece
el seguro social obligatorio. La ley regulará sus alcances,extensión y la
forma en que debe ser puesto en vigor. Comprenderá por lo menos
seguroscontra la invalidez, vejez, muerte, enfermedad y accidentes de
trabajo. Al pago de la primadel seguro contribuirán los patronos, los
obreros y el Estado (Art. 63 Constitución de laRepública de Guatemala,
1945).”Para hacer funcionar el seguro social, en 1946 se crea el Instituto
Guatemalteco deSeguridad Social (IGSS) con la emisión del Decreto 295
del Congreso de la República,"Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco
De Seguridad Social". De conformidad con lodispuesto en dicha ley, el
IGSS se constituye como el órgano rector de la seguridad socialen el
país. Con la promulgación de la Constitución Política de la República de
Guatemala de 1985 seafianza la seguridad social guatemalteca y ya no se
habla de “seguro social”, como en laConstitución de 1945, sino del
“régimen” instituido como “función pública, en formanacional, unitaria y
obligatoria” y cuya aplicación corresponde al Instituto Guatemalteco
deSeguridad Social (Art. 100 Constitución)
Guatemala
 Oficina Nacional de Servicio Civil, para los trabajadores del Estado
 Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, para los trabajadores privados y algunos
empleados públicos del país, excepto la milicia.
 Instituto de Previsión Militar, para la milicia guatemalteca.

La Oficina Nacional de
Servicio Civil, es la institución responsable de
administrar en forma técnica, armónica, dinámica y eficiente el sistema de recursos
humanos de la  Administración Pública, para garantizar al país el desempeño
idóneo y efectivo de la labor institucional del Gobierno, en beneficio de la
ciudadanía.

Sus actividades las desarrolla dentro del marco jurídico que establece la
Constitución Política de República de Guatemala, la Ley de Servicio Civil, y la Ley
de Clases Pasivas Civiles del Estado y sus Reglamentos y otras disposiciones
complementarias, en las cuales se indica que le corresponde a la Oficina Nacional
de Servicio Civil -ONSEC-, regular las relaciones entre la Administración Pública y
sus servidores, para lo cual debe entenderse como tal, a todos los órganos
administrativos que dependen del Organismo Ejecutivo y sus entidades
descentralizadas y autónomas adscritas a dicha normativa; así como todo lo
concerniente a la administración de las diferentes pensiones que son otorgadas a
los ex-trabajadores y beneficiarios del Régimen de Clases Pasivas Civiles del
Estado.

Tipos De Contribuciones de instituciones

El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) es una institución gubernamental,

autónoma, dedicada a brindar servicios de salud y seguridad social a la población que
cuente con afiliación al instituto, llamada entonces asegurado o derechohabiente.

El IGSS fue creado por el Decreto No. 295 del Congreso de la República de Guatemala y
firmado por el entonces Presidente de la República de Guatemala el Doctor Juan José
Arévalo, actualmente se encuentra anexada al Ministerio de Trabajo y Previsión Social, sin
embargo esto no impide su autonomía.

La misión del IGSS es la siguiente: Proteger a nuestra población asegurada contra la

pérdida o deterioro de la salud y del sustento económico, debido a las contingencias
establecidas en la ley. La visión es: Ser la institución de seguro social caracterizada por
cubrir a la población que por mandato legal le corresponde, así como por su solidez
financiera, la excelente calidad de sus prestaciones, la eficiencia y transparencia de gestión.

Fundación
El Gobierno de Guatemala, durante la presidencia del Doctor Juan José Arévalo Bermejo
gestionó la llegada a Guatemala de dos técnicos en materia de Seguridad Social; ellos
fueron el Lic. Oscar Barahona Streber, oriundo de Costa Rica y el chileno Walter Dittel
quienes hicieron un estudio de las condiciones económicas, geográficas, étnicas y culturales
de Guatemala. El resultado de este estudio lo publicaron en un libro titulado Bases de la
Seguridad Social en Guatemala.3 Al promulgarse la Constitución de la República de los
gobiernos revolucionarios, se incluyó entre las Garantías Sociales en el Artículo 63 el
establecimiento de un Seguro Social obligatorio.6

El 30 de octubre de 1946, el Congreso de la República de Guatemala, emitió el Decreto

número 295, Ley orgánica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social por medio del
cual se creó la institución. La ley orgánica especifica que el IGSS es autónomo, tiene
derecho público de personería jurídica propia y plena capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones, cuya finalidad es aplicar en beneficio del pueblo de Guatemala, un
régimen nacional, unitario y obligatorio de Seguridad Social, de conformidad con el
sistema de protección mínima.7a

La más reciente Constitución Política de la República de Guatemala, promulgada el 31 de

mayo de 1985, señala en el artículo 100 que en cuanto a Seguridad Social el Estado
reconoce y garantiza el derecho de la seguridad social para beneficio de los habitantes de la
Nación.

2. El Instituto de Previsión Militar (IPM) es una entidad

pública descentralizada, con personalidad jurídica, autónoma, patrimonio propio y con
facultades para adquirir derechos y contraer obligaciones en el cumplimiento de sus fines

El Instituto de Previsión Militar, tiene por objeto atender la seguridad social en el orden
militar y otorgar las prestaciones siguientes:

 A sus afiliados:
 1) Jubilación.
 2) Prestación por retiro obligatorio.
  3) Pensión por invalidez o incapacidad.
 4) Seguro Dotal por jubilación con 30 años de servicio.

 A los beneficiarios:
 1) Pensiones por fallecimiento:
 a. Viudez.
 b. Orfandad (hijos menores).
 c. Orfandad (hijos mayores inválidos e incapacitados).
 d. Para los padres.
 2) Socorro por fallecimiento.
 3) Seguro dotal por fallecimiento del afiliado en activo.

De acuerdo con su capacidad financiera, cubre otras prestaciones o beneficios que en el

futuro determinen los reglamentos respectivos.

Los regímenes por los que se rigen el Instituto de Previsión Militar son los siguientes:

 Régimen General; y
 Régimen Especial
VENTA DE BIENES Y SEVICIOS DE LA ADMINISTRACION PÚBLICA
INGRESOS EGRESOS
0. EXPORTACIONES 0. IMPORTACIONES

 Efectuadas: por venta de bienes al  Efectuadas: por compra de bienes

exterior. provenientes del exterior.
 Por efectuar: a cuenta de futuras  Por efectuar: a cuenta de futuras
exportaciones y de líneas de crédito compras de bienes en el exterior.
para preexportaciones.  Para transformación: Incluye los
 Para transformación: Incluye los egresos de divisas para la importación
ingresos de divisas por bienes de componentes que se utilizan en la
terminados, cuyos componentes fueron elaboración de bienes terminados
previamente importados para su (maquilados) que posteriormente son
transformación (maquila) y posterior exportados.
exportación.
 
 

1. SERVICIOS 1. SERVICIOS

Se refiere a aquellas transacciones que no Se refiere a aquellas transacciones que no

entrañan venta de bienes al exterior. entrañan compra de bienes al exterior.

   

1.1 SERVICIOS DE TRANSPORTE 1.1 SERVICIOS DE TRANSPORTE

Comprende los servicios de transporte, ya sea Comprende los servicios de transporte, ya sea
marítimo, aéreo, terrestre y otros, prestados por marítimo, aéreo, terrestre y otros, prestados por
residentes de la economía a otra e incluye el no residentes a la economía e incluye el
transporte de pasajeros y el traslado de bienes transporte de pasajeros y el traslado de bienes
(fletes). (fletes).

 De compañías nacionales de  De compañías nacionales de

transporte: ingresos por ventas de transporte: egresos por gastos varios
pasajes, gastos a bordo del medio de que las compañías nacionales de
transporte, traslado, carga y descarga de transporte efectúan en el exterior.
bienes que no se constituyan en
mercaderías, pagados por empresas o
 De compañías extranjeras de
ciudadanos extranjeros a compañías
transporte: egresos por pagos de
nacionales de transporte.
pasajes, gastos a bordo del medio de
transporte, traslado, carga y descarga de
 De compañías extranjeras de bienes que no se constituyan en
transporte: ingresos generados por mercaderías, pagados por empresas o
compañías extranjeras de transporte a ciudadanos nacionales.
favor de empresas o ciudadanos
nacionales.
 Fletes de mercaderías importadas:
egresos a favor de compañías
 Fletes de mercaderías exportadas: extranjeras de transporte, de parte de
ingresos a favor de compañías empresas y ciudadanos nacionales, por
nacionales de transporte por traslado, traslado, carga o descarga de
carga o descarga de mercaderías. mercaderías.
  Gastos portuarios: ingresos por  Gastos portuarios: egresos por
consumo de combustibles, víveres, consumo de combustibles, víveres,
pertrechos y otros suministros; así como pertrechos y otros suministros; así como
lanchaje, estiba, derechos y arbitrios lanchaje, estiba, derechos y arbitrios
portuarios y de aeropuerto, servicios de portuarios y de aeropuerto, servicios de
remolcador, pilotaje, mantenimiento y remolcador, pilotaje, mantenimiento y
reparaciones; por parte de compañías reparaciones; por parte de compañías
extranjeras de transporte. nacionales de transporte.
 Otros: se refiere a otro tipo de  Otros: se refiere a otro tipo de
transporte como oleoducto, gasoducto, transporte como oleoducto, gasoducto,
vías navegables internas o espacial. vías navegables internas o espacial.

   

1.2 TURISMO Y VIAJES 1.2 TURISMO Y VIAJES

Comprende bienes y servicios -incluidos los Comprende bienes y servicios -incluidos los
relacionados con salud y educación- adquiridos relacionados con salud y educación- adquiridos
en nuestra economía por viajeros no residentes en otra economía por viajeros residentes
(incluidos los excursionistas) para fines de (incluidos los excursionistas) para fines de
negocios y para uso personal durante su negocios y para uso personal durante su
estancia (inferior a un año). estancia (inferior a un año) en dicha economía.

 Por turismo: ingresos por gastos en  Por turismo: egresos por gastos en
bienes y servicios de los extranjeros en bienes y servicios de los nacionales en
el país durante sus viajes de recreación. el exterior durante sus viajes de
recreación.
 Por negocios: ingresos por gastos que
realizan en el país los no residentes,  Por negocios: egresos por gastos que
relacionados con actividades de realizan en el exterior los residentes,
negocios, como campañas de venta, relacionados con actividades de
exploración de mercados, negociaciones negocios, como campañas de venta,
comerciales, etc. exploración de mercados, sostener
negociaciones comerciales, etc.
 Por estudios: ingresos por gastos de
estudiantes extranjeros en el país.  Por estudios: egresos por gastos de
estudiantes nacionales en el exterior del
país.
 Por tratamiento médico: ingresos por
gastos que realizan en el país los no
residentes por razones de salud.  Por tratamiento médico: egresos por
gastos que realizan en el exterior los
residentes por razones de salud.
 Otros: ingresos por gastos en el país de
no residentes por la realización de
encuentros deportivos, actividades  Otros: egresos por gastos en el exterior
culturales, religiosas, etc., excluyendo de los residentes por la realización de
los rubros anteriores. encuentros deportivos, actividades
culturales, religiosas, etc., excluyendo
  los rubros anteriores.
1.3 SERVICIOS DE GOBIERNO  
Incluye todos los servicios (como los gastos 1.3 SERVICIOS DE GOBIERNO
incurridos por embajadas y consulados en
nuestra economía) relacionados con sectores Incluye todos los servicios (como los gastos
gubernamentales u organismos internacionales y incurridos por embajadas y consulados del país
regionales en otra economía) relacionados con sectores
gubernamentales u organismos internacionales y
 Gastos diplomáticos: ingresos para regionales
gastos de funcionamiento provenientes
de las embajadas y consulados  Gastos diplomáticos: egresos para
extranjeros acreditados en el país. gastos de funcionamiento de las
embajadas y consulados nacionales
 Recaudaciones consulares: ingresos acreditados en el extranjero.
por servicios diversos prestados por los
consulados nacionales en el extranjero.  Recaudaciones consulares: egresos
por servicios prestados por los
 Aportaciones a instituciones: ingresos consulados extranjeros acreditados en el
por participación y mantenimiento de país.
instituciones intergubernamentales
radicadas en el país, de parte de  Aportaciones a instituciones: egresos
gobiernos o entidades extranjeras. por aportaciones de participación y
Incluye todos los servicios (como los mantenimiento de instituciones
gastos incurridos por embajadas y intergubernamentales radicadas en el
consulados) relacionados con sectores exterior, de parte de gobiernos o
gubernamentales u organismos entidades nacionales. Incluye todos los
internacionales y regionales. servicios (como los gastos incurridos por
 Otros: ingresos por transacciones de embajadas y consulados) relacionados
servicios de carácter oficial no incluidas con sectores gubernamentales u
en las clasificaciones anteriores. organismos internacionales y regionales.

   Otros: egresos por transacciones de

servicios de carácter oficial no incluidas
1.4 SERVICIOS DE SEGUROS en las clasificaciones anteriores.

Comprende la contratación de seguros de no  

residentes con aseguradoras residentes.
1.4 SERVICIOS DE SEGUROS
 Seguros sobre mercancías: ingresos a
favor de compañías nacionales de Comprende la contratación de seguros de
seguros, por asegurar mercaderías residentes con aseguradoras no residentes.
importadas o exportadas.
 Seguros sobre mercancías: egresos a
 Reaseguros y reafianzamientos: favor de compañías extranjeras de
ingresos a favor de compañías seguros, por asegurar mercaderías
nacionales de seguros de parte de importadas o exportadas.
compañías extranjeras de seguros, por
compensaciones de reaseguros y
reafianzamientos.  Reaseguros y reafianzamientos:
egresos a favor de compañías
extranjeras de seguros de parte de
  Seguros de vida: ingresos a favor de compañías nacionales de seguros, por
compañías nacionales de seguros por compensaciones de reaseguros y
asegurar personas, incluidos los reafianzamientos.
servicios relacionados con cajas de
pensiones y de renta vitalicia, otros  Seguros de vida: egresos a favor de
seguros de riesgos o contra accidentes, compañías extranjeras de seguros por
de gastos médicos, de responsabilidad asegurar personas, incluidos los
civil general, contra incendios, marítimo servicios relacionados con cajas de
y aéreo, etc. pensiones y de renta vitalicia, otros
seguros de riesgos o contra accidentes,
 Otros: ingresos provenientes de primas de gastos médicos, de responsabilidad
de seguros, reaseguros y civil general, contra incendios, marítimo
reafianzamientos, pólizas de seguros y aéreo, etc.
que caducan o vencen e
indemnizaciones por siniestro recibidas  Otros: egresos por de primas de
por compañías nacionales. seguros, reaseguros y reafianzamientos,
pólizas de seguros que caducan o
  vencen e indemnizaciones por siniestro
remitidos a compañías extranjeras.
1.5 OTROS SERVICIOS (Misceláneos)
 
Comprende los servicios no incluidos
anteriormente. 1.5 OTROS SERVICIOS (Misceláneos)

  Comprende los servicios no incluidos

anteriormente.
1.5.1 De comunicaciones: transacciones
internacionales entre residentes y no residentes,  
incluyendo:
1.5.1 De comunicaciones: transacciones
 Gastos por telecomunicaciones: internacionales entre residentes y no residentes,
ingresos por la transmisión de sonido, incluyendo:
imágenes y otra información por
teléfono, fax, telegrama, cable,  Gastos por telecomunicaciones:
radioteledifusión, satélite, correo egresos por la transmisión de sonido,
electrónico, fax, redes comerciales, imágenes y otra información por
teleconferencias y servicios de apoyo, teléfono, fax, telegrama, cable,
etc. radioteledifusión, satélite, correo
electrónico, fax, redes comerciales,
 Gastos postales y de mensajería: teleconferencias y servicios de apoyo,
ingresos por la recolección, el transporte etc.
y la entrega de correspondencia, diarios,
publicaciones periódicas, folletos, otros  Gastos postales y de mensajería:
materiales impresos y paquetes. egresos por la recolección, el transporte
 Otros: ingresos por otros servicios y la entrega de correspondencia, diarios,
prestados por las oficinas de correos y publicaciones periódicas, folletos, otros
por el alquiler de casillas postales a no materiales impresos y paquetes.
residentes.
 Otros: egresos por otros servicios
prestados en el exterior por las oficinas
  de correos y por el alquiler de casillas
postales a ciudadanos nacionales.
1.5.2 De construcción: comprende los ingresos
por proyectos de construcción y las instalaciones  
realizadas por el personal de una empresa
nacional fuera del territorio económico nacional. 1.5.2 De construcción: comprende los egresos
por proyectos de construcción y las instalaciones
  realizadas por el personal de una empresa
nacional fuera del territorio económico nacional.
1.5.3 Financieros: comprende los ingresos por
servicios de intermediación financiera y  
auxiliares (salvo los de las empresas
aseguradoras y las cajas de pensiones) que 1.5.3 Financieros: comprende los egresos por
tienen lugar entre residentes y no residentes. servicios de intermediación financiera y
auxiliares (salvo los de las empresas
 Comisiones bancarias: ingresos por aseguradoras y las cajas de pensiones) que
los derechos pagados por servicios de tienen lugar entre residentes y no residentes.
intermediación, como los relacionados
con las cartas de crédito, las  Comisiones bancarias: egresos por los
aceptaciones bancarias, las líneas de derechos pagados por servicios de
crédito, el arrendamiento financiero y las intermediación, como los relacionados
transacciones en moneda extranjera. con las cartas de crédito, las
aceptaciones bancarias, las líneas de
 Comisiones no bancarias: ingresos por crédito, el arrendamiento financiero y las
cualquier tipo de comisión no transacciones en moneda extranjera.
comprendida en las comisiones
bancarias.  Comisiones no bancarias: egresos por
 Otros: ingresos recibidos del exterior cualquier tipo de comisión no
por otros derechos relacionados con comprendida en las comisiones
transacciones en valores, como bancarias.
corretaje, colocación de emisiones,
suscripciones, rescates, canjes (swaps),  Otros: egresos pagados al exterior por
opciones y otros instrumentos de otros derechos relacionados con
cobertura de riesgos; comisiones de los transacciones en valores, como
corredores de mercados de futuros, y los corretaje, colocación de emisiones,
servicios relacionados con la suscripciones, rescates, canjes (swaps),
administración de activos, los servicios opciones y otros instrumentos de
de operación y reglamentación del cobertura de riesgos; comisiones de los
mercado. corredores de mercados de futuros, y los
servicios relacionados con la
1.5.4 Servicios de informática e información: administración de activos, los servicios
comprende los ingresos por servicios de operación y reglamentación del
relacionados con el procesamiento de mercado.
información por computadora, prestados por
residentes en el exterior. Esta categoría incluye
bases de datos, asesoramiento en soporte  
técnico (hardware), aplicación de soporte lógico
(software). 1.5.4 Servicios de informática e información:
comprende los egresos por servicios
relacionados con el procesamiento de
  información por computadora, prestados por no
residentes a nacionales. Esta categoría incluye
1.5.5 Servicios personales, culturales y bases de datos, asesoramiento en soporte
recreativos: comprende los ingresos por técnico (hardware), aplicación de soporte lógico
servicios y derechos relacionados con la (software).
producción de películas cinematográficas o
videocintas, de programas de radio y televisión y  
de grabaciones musicales. Incluye otros
servicios personales, como los relacionados con
museos, bibliotecas, archivos y otras actividades 1.5.5 Servicios personales, culturales y
culturales, deportivas y recreativas. recreativos: comprende los egresos por
servicios y derechos relacionados con la
producción de películas cinematográficas o
 Billetes de lotería y premios: ingresos videocintas, de programas de radio y televisión y
por premios de lotería y otros premios de grabaciones musicales. Incluye otros
obtenidos por un residente en el exterior. servicios personales, como los relacionados con
museos, bibliotecas, archivos y otras actividades
 Espectáculos públicos (películas): culturales, deportivas y recreativas.
ingresos por los alquileres y honorarios
percibidos por artistas, productores, etc.,  Billetes de lotería y premios: ingresos
nacionales por sus producciones y por la por premios de lotería y otros premios
venta de derechos de distribución a los obtenidos por un no residente en el país.
medios de comunicación extranjeros.
 Espectáculos públicos (películas):
 Gastos culturales, literarios y egresos por los alquileres y honorarios
artísticos: ingresos relacionados con percibidos por artistas, productores, etc.,
bibliotecas, museos y otras actividades extranjeros por sus producciones y por
culturales y deportivas. la venta de derechos de distribución a
los medios de comunicación nacionales.
 Suscripción de revistas: ingresos por
suscripciones a revistas nacionales por  Gastos culturales, literarios y
no residentes. artísticos: egresos relacionados con
 Otros: ingresos por servicios prestados bibliotecas, museos y otras actividades
en el extranjero por personal docente o culturales y deportivas.
médico, incluidos los cursos por
correspondencia.  Suscripción de revistas: egresos por
suscripciones a revistas extranjeras por
  residentes.

   Otros: egresos por servicios prestados

en el país por personal docente o
1.5.6 Regalías y derechos de licencia: médico extranjero, incluidos los cursos
comprende ingreso de divisas por el uso por correspondencia.
autorizado de activos intangibles no financieros
no producidos y derechos de propiedad (como  
patentes, derechos de autor, marcas registradas,
procesos industriales, concesiones, etc.). 1.5.6 Regalías y derechos de licencia:
comprende el egreso de divisas por el uso
 Regalías por petróleo: comprende el autorizado de activos intangibles no financieros
ingreso de divisas por regalías por la no producidos y derechos de propiedad (como
producción de petróleo por parte de patentes, derechos de autor, marcas registradas,
empresas extranjeras que operan en el procesos industriales, concesiones, etc.).
país.
  Otras regalías: comprende el ingreso
por el uso autorizado de activos  Regalías por petróleo: comprende el
intangibles y derechos de propiedad egreso de divisas por el uso autorizado
como marcas registradas, derechos de mediante concesiones a las empresas
autor, patentes, procesos, técnicas, nacionales productoras de petróleo que
diseños, derechos de fabricación o por operan en el exterior.
el uso mediante convenios de licencias,
 Otras regalías: comprende el egreso
de originales o prototipos producidos
por el uso autorizado de activos
como manuscritos, películas, etc.
intangibles y derechos de propiedad
como marcas registradas, derechos de
  autor, patentes, procesos, técnicas,
diseños, derechos de fabricación o por
1.5.7 Otros servicios empresariales: el uso mediante convenios de licencias,
comprende el ingreso de divisas por concepto de de originales o prototipos producidos
varias categorías de transacciones de servicios como manuscritos, películas, etc.
que no están incluidos en las categorías
mencionadas anteriormente.  

 De arrendamiento de explotación: 1.5.7 Otros servicios empresariales:

ingreso por transacciones de comprende el egreso de divisas por concepto de
arrendamiento con no residentes y los varias categorías de transacciones de servicios
fletamientos de embarcaciones, que no están incluidos en las categorías
aeronaves y equipo de transporte (como mencionadas anteriormente.
vagones de ferrocarril, contenedores,
equipos de perforación, etc.) sin
 De arrendamiento de explotación:
personal.
egreso por transacciones de
 Jurídicos y de asesoramiento de arrendamiento con residentes y los
empresas: ingreso por la prestación de fletamientos de embarcaciones,
asesoramiento, representación y aeronaves y equipo de transporte (como
documentación de carácter jurídico; vagones de ferrocarril, contenedores,
servicios de contabilidad, auditoría, equipos de perforación, etc.) sin
teneduría de libros y asesoramiento en personal.
materia de impuestos.
 De publicidad, investigación de  Jurídicos y de asesoramiento de
mercado y encuestas de opinión empresas: egreso por la prestación de
pública: ingreso por el diseño, la asesoramiento, representación y
creación y la comercialización de documentación de carácter jurídico;
publicidad por parte de agencias servicios de contabilidad, auditoría,
publicitarias nacionales; los servicios de teneduría de libros y asesoramiento en
exposiciones prestadas por las ferias materia de impuestos.
comerciales; la promoción de ventas de
productos en el extranjero; los estudios
de mercado y las encuestas de opinión  De publicidad, investigación de
pública en el extranjero. mercado y encuestas de opinión
 Otros: ingresos percibidos por pública: egreso por el diseño, la
residentes por concepto de servicios creación y la comercialización de
arquitectónicos, de ingeniería, otros publicidad por parte de agencias
servicios técnicos, colocación de publicitarias extranjeras; los servicios de
personal, servicios de seguridad e exposiciones prestadas por las ferias
investigaciones, traducción e comerciales; la promoción de ventas de
interpretación, servicios fotográficos, productos en el país; los estudios de
limpieza de edificios; y pagos de mercado y las encuestas de opinión
suministros locales, electricidad, teléfono pública en el país realizadas por
 efectuados por empresas no residentes
que prestan servicios de construcción. empresas extranjeras.
 Otros: egresos de divisas remitidos a no
  residentes por concepto de servicios
arquitectónicos, de ingeniería, otros
  servicios técnicos, colocación de
personal, servicios de seguridad e
investigaciones, traducción e
2. RENTA
interpretación, servicios fotográficos,
limpieza de edificios; y pagos de
Comprende los ingresos de renta de la inversión suministros locales, electricidad, teléfono
relacionada con activos financieros sobre el efectuados por empresas residentes que
exterior, incluidos los que guardan relación con prestan servicios de construcción en el
la inversión directa, la inversión de cartera, otra exterior.
inversión y los activos de reserva.
 
 Dividendos: ingresos a favor de
instituciones privadas, empresas y 2. RENTA
ciudadanos nacionales, por participación
en los rendimientos de empresas
privadas extranjeras constituidas en Comprende los egresos de renta de la inversión
sociedad. relacionada con activos financieros nacionales,
incluidos los que guardan relación con la
inversión directa, la inversión de cartera y otra
 Utilidades: ingresos a favor de inversión.
instituciones privadas y empresas o
ciudadanos nacionales, por participación
en los rendimientos de empresas
 Dividendos: egresos de divisas hacia
privadas extranjeras no constituidas en empresas constituidas en sociedad por
sociedad. su participación en la inversión
extranjera directa.

 Intereses por deuda pública: ingresos

a favor de instituciones privadas,
 Utilidades: egresos de divisas hacia
empresas y ciudadanos nacionales, por empresas no constituidas en sociedad
la posesión de documentos de deuda de por su participación en la inversión
países extranjeros. extranjera directa.

 Intereses por deuda privada: se  Intereses por deuda pública: egresos a

subdivide en: favor de instituciones privadas,
empresas y ciudadanos extranjeros, por
la posesión de documentos de deuda
 Intereses por deuda privada bancaria: del país.
ingresos a favor de instituciones
privadas, empresas y ciudadanos
nacionales por la tenencia de
 Intereses por deuda privada: se
obligaciones de instituciones bancarias subdivide en:
extranjeras.
 Intereses por deuda privada no  Intereses por deuda privada bancaria:
bancaria: ingresos a favor de egresos a favor de instituciones
instituciones privadas, empresas y privadas, empresas y ciudadanos
ciudadanos nacionales, por la tenencia extranjeros por la tenencia de
de obligaciones de instituciones obligaciones de instituciones bancarias
privadas, empresas y ciudadanos nacionales.
 Intereses por deuda privada no
 extranjeros. bancaria: egresos a favor de
instituciones privadas, empresas y
ciudadanos extranjeros, por la tenencia
 Remuneraciones de empleados:
de obligaciones de instituciones
ingresos por sueldos, salarios y otras
privadas, empresas y ciudadanos
prestaciones que los nacionales
nacionales.
perciban en el extranjero por el trabajo
que realicen.
 Otros: ingresos percibidos por  Remuneraciones de empleados: :
residentes por concepto de intereses egresos por sueldos, salarios y otras
devengados por otros títulos de crédito prestaciones que los extranjeros
comerciales y financieros y ciertas perciban en el país por el trabajo que
comisiones y derechos. realicen.

   Otros: egresos por intereses

devengados por no residentes por otros
títulos de crédito comerciales y
3. TRANSFERENCIAS CORRIENTES financieros y ciertas comisiones y
derechos. Además los intereses
devengados por los pasivos
Comprende los ingresos en efectivo relacionados con el uso de créditos del
provenientes de gobiernos extranjeros FMI y por los intereses pagados al FMI
destinados a financiar gastos corrientes del sobre sus tenencias de DEG.
gobierno; aportaciones anuales y otras
aportaciones de los gobiernos a organismos
internacionales. También incluye ingresos por  
donaciones en efectivo, pensiones y
jubilaciones, así como remesas realizadas por  
los emigrantes nacionales que trabajan en otra
economía de la que se les considera residentes. 3. TRANSFERENCIAS CORRIENTES

 Remesas familiares: ingresos Comprende los egresos en efectivo

provenientes de emigrantes que trabajan proporcionados por el país a gobiernos
en otra economía de la que se les extranjeros para financiarles sus gastos
considera residentes. corrientes; aportaciones anuales y otras
aportaciones del gobierno a organismos
 Pensiones y jubilaciones: ingresos a internacionales. También incluye egresos por
favor de ciudadanos nacionales por donaciones en efectivo, pensiones y
pensiones y jubilaciones provenientes jubilaciones, así como remesas de trabajadores
de empresas o instituciones privadas del realizadas por los emigrantes extranjeros que
exterior. trabajan en nuestra economía de la que se les
considera residentes.

 Donaciones: ingresos, que no tengan

como contraparte la prestación de  Remesas familiares: egresos
bienes y servicios, provenientes de efectuados por emigrantes que trabajan
instituciones y organismos públicos y en el país y que se les considera
privados así como de personas residentes.
individuales extranjeras a favor de
nacionales.  Pensiones y jubilaciones: egresos a
 Transferencias gubernamentales: favor de ciudadanos extranjeros por
Comprende los ingresos en efectivo pensiones y jubilaciones provenientes
provenientes de gobiernos extranjeros de empresas o instituciones privadas
destinados a financiar gastos corrientes nacionales.
del gobierno; así como aportaciones
 anuales y otras aportaciones de los
gobiernos extranjeros a organismos
 Donaciones: egresos, que no tengan
internacionales con sede en el país.
como contraparte la prestación de
bienes y servicios, provenientes de
 Otros: ingresos que no tienen como instituciones y organismos públicos y
contraparte la prestación de bienes y privados así como de personas
servicios y no están incluidos en los individuales nacionales a favor de
conceptos anteriores. extranjeros.
 Transferencias gubernamentales:
  Comprende los egresos en efectivo del
gobierno, destinados a financiar gastos
4. CAPITAL PRIVADO corrientes de gobiernos extranjeros; así
como aportaciones anuales y otras
aportaciones del gobierno a organismos
Abarca todas las transacciones vinculadas con internacionales con sede en el exterior.
el traspaso de propiedad de activos y pasivos
financieros privados.
 Otros: egresos que no tienen como
contraparte la prestación de bienes y
 Inversión directa: ingreso de divisas en
servicios y no están incluidos en los
concepto de inversión internacional que conceptos anteriores.
refleja el objetivo por parte de una
entidad extranjera de obtener una
participación duradera en una empresa  
nacional o en una empresa extranjera
residente en la economía nacional. 4. CAPITAL PRIVADO
 Venta de activos inmuebles: ingreso
de divisas proveniente de empresas y Abarca todas las transacciones vinculadas con
personas individuales extranjeras por el traspaso de propiedad de activos y pasivos
concepto de venta de activos inmuebles financieros privados.
nacionales.
 Venta de bonos y otros valores:  Inversiones en el exterior: egreso de
ingreso de divisas por la colocación en divisas en concepto de inversión
el exterior de títulos de participación de internacional que refleja el objetivo por
capital, títulos de deuda en forma de parte de una entidad nacional de
bonos y pagarés privados nacionales. obtener una participación duradera en
 Préstamos de corto plazo: ingreso de una empresa nacional o en una empresa
divisas hacia el sector privado nacional extranjera residente en otra economía.
por desembolsos de préstamos
bancarios a corto plazo y préstamos  Compra de activos inmuebles: egreso
privados a corto plazo provenientes del de divisas proveniente de empresas y
exterior. personas individuales nacionales por
 Préstamos de largo plazo: ingreso de concepto de compra de activos
divisas hacia el sector privado nacional inmuebles del exterior.
por desembolsos de préstamos  Compra de bonos y otros valores:
bancarios a largo plazo y préstamos egreso de divisas por inversiones de
privados a largo plazo provenientes del nacionales en títulos de participación de
exterior. capital, títulos de deuda en forma de
 Repatriación de capitales: ingreso de bonos y pagarés privados extranjeros;
capitales por parte de ciudadanos así como por la amortización y
nacionales, provenientes de depósitos u vencimiento de bonos y pagarés
otros activos en el exterior. nacionales colocados en el exterior.
 Depósitos: comprende el ingreso de  Préstamos de corto plazo: egreso de
divisas para la apertura e incremento de divisas hacia acreedores del exterior,
 saldos de cuentas de depósitos a la por parte del sector privado nacional, por
vista en instituciones financieras reembolso de préstamos bancarios a
nacionales por parte de no residentes. corto plazo y préstamos privados a corto
 Otros: ingreso de divisas por plazo.
inversiones no previstas en la  Préstamos de largo plazo: egreso de
clasificación anterior. divisas hacia acreedores del exterior,
por parte del sector privado nacional, por
  reembolso de préstamos bancarios a
largo plazo y préstamos privados a largo
plazo.
   Retiro de capitales extranjeros: egreso
de divisas en concepto de desiversión
  internacional en participaciones
permanentes en empresas nacionales o
5. CAPITAL OFICIAL empresas extranjeras residentes en el
país.
Abarca todas las transacciones vinculadas con  Depósitos: comprende el egreso de
un traspaso de propiedad de activos y pasivos divisas para la apertura e incremento de
financieros públicos. saldos de cuentas de depósitos a la
vista en instituciones financieras del
exterior.
 Líneas de crédito: ingreso de divisas
por líneas de crédito contratadas por el  Otros: egreso de divisas por inversiones
Sector Público nacional con acreedores no previstas en la clasificación anterior.
del exterior.
 Préstamos de corto plazo: ingresos por
desembolsos de préstamos otorgados al 5. CAPITAL OFICIAL
sector público por entidades u
organismos del exterior para Abarca todas las transacciones vinculadas con
amortizarlos en un período menor de un un traspaso de propiedad de activos y pasivos
(1) año. financieros públicos.
 Préstamos de largo plazo: ingresos por
desembolsos de préstamos otorgados al  Líneas de crédito: egreso de divisas
sector público por entidades u por amortización de líneas de crédito
organismos del exterior para contratadas por el Sector Público
amortizarlos en un período mayor de un nacional con acreedores del exterior.
(1) año.  Préstamos de corto plazo: egresos por
 Bonos: ingresos por colocación de amortización de préstamos de corto
bonos públicos en el exterior. plazo (menos de 1 año) a organismos
 Otros: ingreso por otras inversiones, internacionales.
colocaciones u otorgamiento de  Préstamos de largo plazo: egresos por
préstamos por parte de entidades del amortización de préstamos de largo
exterior, que no aparecen en los plazo (más de 1 año) a organismos
conceptos anteriores. internacionales.
 Bonos: por amortización de bonos
públicos colocados en el exterior.
 Otros: egreso por otras amortizaciones
las cuales no aparecen en los conceptos
anteriores.
 INGRESOS DE OPERACIÓN

Los ingresos operacionales u operativos son una cifra contable que mide la cantidad de ganancia
obtenida por las operaciones comerciales de un negocio, después de deducir los gastos
operacionales, tales como salarios, depreciación y el costo de mercancía vendida. El ingreso
operacional toma el ingreso bruto de una empresa, que es equivalente al ingreso total menos el
costo de mercancía vendida, y le resta todos los gastos operacionales.

Los gastos operacionales de una empresa son los costos que se incurren por las actividades
operativas normales. Estos incluyen elementos tales como los suministros de oficina y
servicios públicos.

Los ingresos operacionales son un indicador de la rentabilidad. Les dice a los inversionistas
cuántos ingresos eventualmente se convertirán en ganancias para una compañía.

Normalmente, el estado de resultados declara este cálculo al final de la sección de operaciones,

denominándolo como ingresos operacionales. Esta sección siempre se presenta antes de las
secciones no operativas y de impuesto sobre la renta para el cálculo de la utilidad neta.

Importancia

Los ingresos operacionales son importantes porque se consideran un indicador crítico de la

eficiencia con la que opera una empresa. Cuanto mayor sea el ingreso operacional a medida
que pasa el tiempo, más rentable será el negocio principal de una empresa.

Son una medida indirecta de la productividad y la capacidad de una empresa para generar
más ganancias, que luego se podrán utilizar para expandir aún más el negocio.

También permiten analizar la rentabilidad operativa como un indicador singular del

desempeño. Este análisis es particularmente importante cuando se comparan compañías
similares en una sola industria. Esto es porque esas compañías pueden tener diferentes
estructuras de capital o entornos fiscales.

Igualmente es importante tener en cuenta que algunas industrias tienen costos de mano de
obra o materiales más altos que otras.

Esta es la razón por la que la comparación de los ingresos operacionales o los márgenes
operacionales es generalmente más significativa entre empresas dentro de la misma
industria. La definición de una proporción «alta» o «baja» debe realizarse dentro de este
contexto.
Con base al Artículo Número 8 del Decreto 101-97 del Congreso de la
República de Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto y del Artículo
Número 13 del Acuerdo Gubernativo 540-2013 Reglamento de la Ley
Orgánica del Presupuesto, el Ministerio de Finanzas Públicas, le
corresponde consolidar los presupuestos institucionales y elaborar las
cuentas agregadas del sector público.

La consolidación del presupuesto es el proceso mediante el cual se

agregan todos los ingresos, fuentes financieras, egresos y aplicaciones
financieras de los diferentes subsectores que integran el sector público
no financiero para verlo como una sola unidad económica, eliminando las
duplicaciones que se derivan de las operaciones reciprocas que ocurren
entre instituciones de un mismo subsector, luego en cada sector y
finalmente en el sector público no financiero, y así determinar la
ejecución presupuestaria de la cuenta consolidada.

Para eliminar las duplicaciones es necesario identificar del lado del gasto
y de las aplicaciones financieras, los movimientos que van a otras
instituciones del mismo subsector y del lado de los recursos los ingresos
y de fuentes financieras, los que provienen del mismo subsector.

Guatemala

Los ingresos que proyecta la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)

alcanzar el próximo año son el 72.6 por ciento del total del financiamiento del gasto que
alcanzaría los Q89.7 millardos, según lo que anticipa el Ministerio de Finanzas Públicas
(Minfin).

 El documento entregado al Congreso incluye ingresos tributarios por Q65.2 millardos,
además ingresos provenientes de la recuperación de la cartera de la Unidad para el
Desarrollo de Vivienda Popular (Udevipo) por Q3.4 millones.

 En el caso del Impuesto Sobre la Renta (ISR) se espera un incremento de 15 por ciento al
pasar de Q19.5 millardos previstos para este año a Q22.4 millardos en 2019. La estimación
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un aumento de Q25.3 millardos a Q31.0
millardos, es decir que proyecta una mejora del 22.5 por ciento.

 Los ingresos no tributarios, es decir los que se perciben por derechos consultares, tasas,
arrendamientos, multas, ganancias en operaciones cambiarias y extinción de dominio, entre
otros, suman Q671.3 millones.

 Entre las rentas de la propiedad que suman Q284.4 millones de ingresos, el rubro principal
es la obtención de dividendos o utilidades por Q208.7 millones. Las empresas públicas
nacionales representan Q80.3 millones, siendo las más importantes las portuarias Quetzal y
la Santo Tomás de Castilla.

 En el caso de la participación estatal en empresas del sector privado, se obtienen Q128.3
millones, las utilidades generadas por las acciones en la Empresa Eléctrica de Guatemala
estarían rindiendo Q44.5 millones y en el Banco de Desarrollo Rural, Q70.2 millones.

 El Presupuesto también incluye otras fuentes financieras que suman Q20.7 millardos
provenientes de colocación de deuda pública bonificada, saldos de caja y prestamos con
organismos internacionales.

 Conocerán propuesta

 Esta semana la Comisión de Finanzas y Moneda del Congreso presentará el cronograma de

trabajo para las audiencias que se programarán para octubre para discutir el proyecto
enviado por el Minfin.

Rudy Castañeda, vicepresidente de la Comisión de Finanzas, comentó que la primera

audiencia se realizará con las autoridades del Minfin y de la SAT debido a que la meta de
ingresos que se tiene ha sido cuestionada ante los ajustes que se hicieron en las
estimaciones de crecimiento de la economía.

 Otro de los temas que “causa ruido” es, según Castañeda, el monto propuesto de emisión
de Bonos del Tesoro. Son Q14.2 millardos de bonos y el pago del servicio de la deuda que
se tiene para 2019 es de Q13.7 millardos, comentó.

Además se programarán audiencias con los ministros para que expliquen el presupuesto
solicitado y la ejecución del gasto que tienen hasta ahora.

El Congreso tiene hasta el 30 de noviembre para aprobar el Presupuesto de Ingresos y

Egresos para 2019, si no se alcanza un acuerdo quedará vigente el Presupuesto actual, que
es el aprobado para 2017.

Destino de los Bonos

Entre otras asignaciones los recursos provenientes del endeudamiento público se destinarán
al programa del adulto mayor, incentivos forestales, infraestructura vial y el pago de las
deficiencias netas del Banco de Guatemala.
 RENTAS DE LA PROPIEDAD

Son las rentas que recibe el propietario de un activo financiero o de un activo material no
producido a cambio de proporcionar fondos o de poner el activo material no producido a
disposición de otra unidad institucional.
 TRANSFERENCIAS CORRIENTES

Pagos que no tienen contraprestación, quien efectúa el pago no obtiene a cambio ningún
beneficio, producto o servicio cuantificable, no son recuperables y no representan la compra de
bienes y servicios, crédito o amortización de deuda pendiente. Son corrientes porque afecta los
ingresos corrientes de quien las entrega y la institución que la recibe la aplica a gasto corriente.