AÑO ACTUAL 2019

A) VENTAS DEL AÑO PASADO POR IMPORTES ERRONEOS

EL COSTO TAMBIEN FUE REGISTRADO EN DOLARES Y ERA EN SOLES
T.C 3.331 300000
MARGEN GANANCIA 65%
MON FUNCIONAL SOL

costo de venta
x+ 0.65 x= 999930 605636.3636

LA E REGISTRO LO QUE DEBIA REGISTRAR

VENTA:
Costo de venta 605636.3636 Costo de venta
mercaderia 605636.363636364 mercaderia

CX C 1179174 CX C
venta 999300 venta
igv -cf 179874 igv -cf

B) GASTO DEL PAGO ANUAL POR ADELANTADO POR ALQUILER

VALOR VENTA 180000

LA E REGISTRO LO QUE DEBIA REGISTRAR

GASTO ANUAL 12 MESES Apr-19
gasto por alquiler 180000 serv pagad por antici
igv-df 32400 igv-df
caja 212400 caja
gasto x alquiler
serv x ant

C) REGISTRO IME Y ES PROPIEDAD DE INVERSION.

TOTAL 800000 V.U
TERRENO 200000 IME LA POLITICA ES AL COSTO
IME 600000 INV INMOBI AL VR
LA E REGISTRO LO QUE DEBIA REGISTRAR
NIC 16 NIC 40
IME 800000 Prop inversion
CX PAGAR DIVERSAS 800000 cx pag diver
Por la compra
Modelo costo, 2018- MARZO A DICIEMBRE Mod VR,2018
Gast x dep 12500 Perdid x VR Act N Fin-gasto
depr acum 12500 Prop inversion
Mod VR,2019
Modelo costo, 2019 Prop inversion
Gast x dep 15000 Ganan x VR Act Nf
depr acum 15000

D) CAMBIO DE METDO PEPS A METODO PROMEDIO DESDE EL 01 DE ENERO 2019

AÑO PASADO MET PROME 1600000 MERCAD V.L AL 2019
AÑO PASDO PEPS 1585000 MERCAD VNR AL 2019

LA E REGISTRO LO QUE DEBIA REGISTRAR

2018 2018
Costo de venta 1585000 costo de venta
Mercad 1585000 mercaderia
metodo peps metodo promedio

ojo comparar costo de mercader vs VNR Gast x desv

Si tu VNR HUBIERA SIDO MAYOR HACER ESTO desval existencia
Por el registro de desvalorizacion

D) SERVICIO MAS INSUMO , LA EMPRESA REGISTRA INGRESO POR 100000

INGRESO 100000 SERVICIO durante 3 años
igv 18000 INSUMO
118000
LA E REGISTRO LO QUE DEBIA REGISTRAR
2018 2018
Insumo 80000 cta corriente
servicio 6667 ingr ventas servicio
ingreso po insumo
2019 igv cf
anticipo clientes
servicio 6667
2020

servicio 6667
 $
999300

AJUSTE

181818.1818 Result acum 699300

181818.1818 IGV-df 125874
cxc 825174
354000
300000 mercaderia 423818.1818
54000 resultado acum 423818.1818

Va a resultados acumulados porque es ajuste de un

periodo anterior

AJUSTE

180000
32400 gasto 2019 x alquiler 45000
212400 result acum 45000
135000
135000

Va a resultados acumulados porque es ajuste de un

periodo anterior y gasto por es del año lo pendiente

40 INV INMOBI AL VR 760000 EL AÑO PASADO

AL COSTO INV INMOBI AL VR 880000 HOY
880000
 AJUSTE

800000 Prop de Inversion 800000

800000 Ime 800000
Por el cambio de cuenta
Por la depreciacion del 2018
40000 Depre acum 12500
40000 Resul acum 12500
Resul acum 40000
120000 Prop inversion 40000
120000 Por la perdida del 2018

2019
Gasto x depre 15000
depre acum 15000

Prop inversion 120000

Gan x VR act nf 120000
Ganancia del 2019

480300
485000

AJUSTE

1600000 Result acum 15000

1600000 mercad 15000
Mi costo de venta es mayor con metodo promedio

4700
4700

25000 0.2
100000 0.8
125000 1
AJUSTE

118000 result acum 13333

6667 ant clientes 6667
80000 ingreso por servicio 6667
18000
13333
a) yate con est de vida al x1 util 30 años yy en x8 es 20 años
Importe depreciable = Costo historico - v residual ó Valor en uso se elige el menor
* Asumo que la empresa ya los registro durante 8 años
NIC 16 Dep anual =
AJUSTE

Depre acum 7692 costo

gasto depre 7692 7años Dep acumul

VRESIDUAL
Nuevo Im depr

Dep anual
 x1
costo 1000000
val residual 100000
importe deprec 900000 30000 v.util 30
vid util 30 x8
val residual 500000
1000000 v. util 20
-210000 VRAZON 800000
790000
-500000
290000

290000 22308
13

Dif depr anual 7692

A) PAGAN DIVIDENDOS EL 40% DE LAS UTILIDA DISTRIBUIBLES AL 31.12.18
PND
Resultados acumul 148358 PNND
divdendos x pagar 143907.26 PJD
impuest x pagar 4450.74 PJND
Por el pago de dividendos
RESUL ACUMUL AL 01.01.19 370895 EXONERADOS
REPARTICION DEL 40% AFECTO
DIVIDENDOS 148358

B)EN SETIEMBRE 2019 SE CAPITALIZO UN PASIVO X 15500

46 C X PAGAR DIVERSAS 15500

50 CAPITAL 15500

C) CAPITALIZAN PRIMAS DE EMISION AL 31.12.19

* Se pueden capitalizar primas de emision cuando se haya alcanzado el limite maximo.
Puedo capitalizarlo en cualquier momento

52 Prima de emision 1546

50 capital 1546

D) SOCIO DECIDE RETIRASE AFECTANDO EL CAPITAL EN 20000

50 CAPITAL 20000
104 C X PAGAR 20000

E) APLICAR EL METOD DE REVALUACION EN SUS EDIFICIOS

IME EDIF 1
V ADQUIS 1565240 V ADQUIS
DEP ACUML 690858 DEP ACUML
874382

IMP REVALUA 950000 IMP REVALU

ime 615240 ime
EXCDENTE DE REVALUA CION 75618

2 MODELOS DE DEPRECIACION EN LA REVALU

ELIMINACION
RETRUCTURACION

ELIMINACION
Depr acumula 996811
exc revaluac 172251
IME 824560
Por el exc de revaluac
POR SOLO EDIFICIO 1
REEXPRESION IME EDIF 1 Y 2
IME 305953 V ADQUIS 709320
EXC REVAL 172251 DEP ACUML 305953
DEPR ACUM 133702 403367
 10% EXONERADAS PERSONAS JURIDICAS DOMICILIADAS
30% tasa 5%
40%
20%

59343.2 AFECTO 89014.8

89014.8 impuesto 4450.74
148358 dividendo 84564.06

Modalidades de aumentar el capital

-nuevos aportes
- capitalizar creditos contra sociedad por oblig de acciones
- capit de utilidades , reservas ,primas,excedente de revalacuon.

EDIF 2
709320
305953
403367

500000 suma ime

209320 824560
96633
100%
43%
57%
GANANCIA POR ACCION BASICA RESULTADO DEL PERIODO DE ACC ORDINARIAS
(GAB) PROMEDIO PONDERADO DE ACCIONES

1) DETERMINAR EL PROMEDIO PONDERADO

ACCIONES MESES
01.01.01 1700 5 8500
800
31.05.01 2500 6 15000
-250
01.12.01 2250 1 2250
PROMEDIO PONDERADO
TOTAL 12 25750 2145.83333

2) NO HAY CAMBIOS EN LOS RECURSOS

GAB X1 600 1
600

GAB X2 180 0.03

6000

3) 100 OBLIGACIONES QUE SE CONVIERNTES EN 30 ACCIONES ORDINARIAS

+ INTERESES 10 30% 3
GAB 1004 1.004 - IMPUESTO 4
1000

GAD 1010 1.007

1003

No existen efectos dilusivos

La empresa IKE S.A. inició sus operaciones en el año X0 y cuenta con 18 trabajadores. Al revisar su información financiera al
1. Una provisión por unas multas tributarias por S/50,000, que se estima se pagará en el primer trimestre del X2.
2. Un terreno para construir su local que adquirió el 01.01.X1 a S/300,000. Sus inmuebles, maquinaria y equipo las lleva bajo e
3. Su utilidad antes de impuestos es S/584,000
4. Al 31.12.X0, presentaba un saldo final  de ADIR, neto, de S/5,000 (El PDIR fue de S/3,000); y todo estaba vinculado con el
5. Se efectuaron pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un total de S/202,000
Se le pide, para el año terminado el 31/12/X1:
a. Determinar las  diferencias e indicar su naturaleza. 
b. Determinar el activo o pasivo por impuesto diferido. Y el impuesto a la renta corriente.
c. Efectuar los registros contables del impuesto a la renta.
d. Efectuar la presentación en los EEFF del impuesto a la renta.
Nota:
Para efectos prácticos considere que la tasa vigente del Impuesto a la Renta es de 40%, y el 15 de diciembre del presente año (X

AÑO 1
Impuesto Renta diferido
contable tributario diferencia
provision por multa  50,000 0 (50,000)
terreno 345,000 300,000 (45,000)

AD 20000
Activo diferido TASA  0.35 Pasivo diferido
PD X0

AD X0 7000 Terreno

Saldo al 31/12/x1 Saldo AL 31/12/x1

7000
IRDA IRDP

Pasivo diferido IR neto al

-11375
31.12.x1

REVALUACION TERRENO

Terreno revaluado 345000

Excedente revalua 45000
300000
REGISTRO CONTABLE

Pac 202000
Pagos a cuenta IR 202000
ct corriente 202000
Por el  registro del PaC x1 Gasto IRC
Ir por pagar

ACTIVO DIFERIDO

S.F Año x0 8,000 ER Por el impuesto corriente del  año X1

Saldo F Año X1 7,000
Movimiento (1,000) Gasto por IRD
20000 Activo IR

PASIVO DIFERIDO Por el Activo diferido del  año X1

Componentes:
S.F Año x0 3,000 ER
S.F Año x1 proviene
X0 2625 ER
Movimiento (375)

Excedente de
revaluación
Saldo F Año X1 15,750 Patrimonio Pasivo IRD
Por el  excedente de revaluación año X1

Pasivo IRD
Ingreso IRD
Por el  Pasivo diferido del  año X1
jadores. Al revisar su información financiera al 31.12.X1, se encontró que lo siguiente podría tener repercusión en la determinación del Imp
ará en el primer trimestre del X2.
inmuebles, maquinaria y equipo las lleva bajo el modelo de la revaluación. Al 31.12.X1 el valor razonable del terreno es S/345,000.

fue de S/3,000); y todo estaba vinculado con el ER. Al 31/12/X1 , dichos activos y pasivos no se reversaron.
00

corriente.

de 40%, y el 15 de diciembre del presente año (X1) se aprobó una nueva tasa del impuesto a la Renta de 35% vigente a partir del 01 de ener

AÑO 1
Impuesto Renta Corriente
tipo de diferencia Tasa
Dpermanente
DTGravable
UAI
AJUSTES:
Multa

U tributaria

2625 IR CORRIENTE

15750 patrimonio

18375

terreno

excddente revaluacion
 ESF AL X1
253,600
253,600

uesto corriente del  año X1

1,000
1,000

vo diferido del  año X1

IRC

15,750 Pac

15,750
edente de revaluación año X1

375
375
vo diferido del  año X1
ner repercusión en la determinación del Impuesto a la Renta:

razonable del terreno es S/345,000.

reversaron.

enta de 35% vigente a partir del 01 de enero del próximo año (X2).

Renta Corriente vrazonbale tengo un ingreso o gasto

0.4 v revaluacion afeta patrimonio

584,000

50,000

634,000

253,600

45000

45000
 PRESENTACION ESF Y ER

ESF AL X1 ER X1
PASIVO:
Tribut x pag 51,600

P.NO CORRIENTE

PDIR neto 11,375

PATRIMONIO R.A.I 584000
IR (236,225)
R EJERC 347775
Exced de
29250
revaluación

253,600 IR = IRC + IRD

-202000 253,600 (625)

51,600 IR (235,600) (625)

IR (236,225)
 ORI

Exced revaluaciòn 45000

IRD -15750
Neto 29250
 La empresa IKE S.A. inició sus operaciones en el año X0 y cuenta con 18 trabajadores. Al revisar su información financiera a
1. Cuentas por cobrar de S/100,000, neto de una estimación para cuentas de cobranza dudosa por S/. 40,000 al 31.12.X1 (p
2. Mercadería por un total de S/150,000, neto de una desvalorización de existencias por S/26,500.
3. Su utilidad antes de impuestos es S/565,000
4. Al 31.12.X0, presentaba un saldo final  de ADIR, neto, de S/7,500 (El PDIR fue de S/5,400); y todo estaba vinculado con e
5. Se efectuaron pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un total de S/202,000
Se le pide, para el año terminado el 31/12/X1:
a. Determinar las  diferencias e indicar su naturaleza. 
b. Determinar el activo o pasivo por impuesto diferido. Y el impuesto a la renta corriente.
c. Efectuar los registros contables del impuesto a la renta.
d. Efectuar la presentación en los EEFF del impuesto a la renta.
Nota:
Para efectos prácticos considere que la tasa vigente del Impuesto a la Renta es de 35%, y el 15 de diciembre del presente a
(X2).

año 1:

ESF C EST "T" Diferencia

cxc neto 100,000 140,000 40,000 DTD
Mercadería 150,000 176,500 26,500 DTD

Activo diferido DTD IRDA 40%

cxc neto 40,000 16,000
Mercadería 26,500 10,600
Saldo IRDA al 31/12/X1 26,600
Saldo IRDA al 01/01/X1 12,900 14,743 7,500
Movimiento del año X1 15,657

Pasivo diferido
Saldo IRDA al 31/12/X1 5,400
Saldo IRDA al 01/01/X1 5,400 4,725 21,875
Movimiento del año X1 0

Activo diferido por IRTA, neto 21,200 22,960

d.
ESF al 31/12/X1 ER
Irta. x Pagar 20,915

RAI 565,000
IR -201,715
ADIR 21,200 R. ejercicio 363,285
IRC IRD IR
-222,915 21,200 = -201,715
isar su información financiera al 31.12.X1, se encontró que lo siguiente podría tener repercusión en la determinación del Impuesto a la Renta:
osa por S/. 40,000 al 31.12.X1 (por facturas por vencer en 14 meses).
6,500.

y todo estaba vinculado con el ER. Al 31.12.X1 el PDIR se reversó.

15 de diciembre del presente año (X1) se aprobó una nueva tasa del impuesto a la Renta de 40% vigente a partir del 01 de enero del próximo año

año 1:
U° antes de IMP 565,000
Reversión del Pas diferido 5,400
Gto ECCD 40,000
Gto x desvalorización 26,500
Utilidad tributaria 636,900
I.Rta. Corriente 35% 222,915
Pagos a cuenta 202,000
20,915
Asientos por el años X1
c. _________________________________ ______________________
Gasto por IRC 222,915
Imp. a la RTA por pagar 222,915
_________________________________ ______________________
Activo Diferido por IRTA 15,657
ING x IRD 15,657
_________________________________ ______________________

Conclusiones
Diferencia Naturaleza
a. Cuentas por cobrar, neto 40,000 Diferencia Temporaria Deducible
Mercadería,neto 26,500 Diferencia Temporaria Deducible

b. Activo diferido por IRTA, neto 21,200

Impuesto a la Rta Corriente 222,915
Impuesto a la Renta:

de enero del próximo año

 ESF C EST "T"
12/31/2001 cxc neto 100,000 140,000
12/31/2001 Mercadería 150,000 150,000
12/31/2001 Equipo computo 100,000 150,000
12/31/2001 Terreno 380000 300000
12/31/2001 Gastos personales 10,000 0
pagare en marzo x3 Demanda laboral 50,000 0

Activo diferido DTD IRDA

cxc neto 40,000 8000
Equipo computo 50,000 10000
Demanda laboral 50,000 10000
Saldo IRDA al 31/12/X1 28,000
Saldo IRDA al 01/01/X1 0
Movimiento del año X1 28,000

Pasivo diferido
Terreno 16,000
d. Saldo IRDA al 31/12/X1 16,000
Saldo IRDA al 01/01/X1 0
Movimiento del año X1 16,000

Activo diferido por IRTA, neto 12,000

ESF al 31/12/X1
Irta. x Pagar 82,000
ADIR 12,000

IRC IRD IR
-282,000 12,000 = -270,000
 año 1:
U° antes de IMP
Diferencia Gasto x ECD
40,000 DTD activo dif Gasto x depreciación
0 Ganancia por valor raz
50,000 DTD activo dif Gast personales
-80,000 DTG pasivo dif Gasto xDemanda laboral
-10,000 Dpermanente Utilidad tributaria
-50,000 DTD activo dif I.Rta. Corriente
Pagos a cuenta
20%
Asientos por el años X1
c. _________________________________ __________
Gasto por IRC
Imp. a la RTA por pagar
_________________________________ __________
Activo Diferido por IRTA
ING x IRD
_________________________________ __________
Gasto por IRC
Pasivo IRD
_________________________________ __________

ER
 CONTABLE
Costo 200,000
Gasto depreciacion 100,000
AL 31.12.X1 NETO 100,000
RAI 870,000
IR -270,000
R. ejercicio 600,000
 870,000
40,000
50,000
-80,000 Mas impuesto cuando lo venda
10,000
50,000
940,000
30% 282,000
200,000
82,000

___________ ______________________
282,000
282,000
___________ ______________________
28,000
28,000
___________ ______________________
16,000
16,000
___________ ______________________
TRIBUTARIA
200,000
50,000
150,000
 ESF C EST "T"
12/31/2001 cxc neto 100,000 140,000
12/31/2001 Mercadería 150,000 150,000
12/31/2001 Equipo computo 100,000 150,000
12/31/2001 Terreno 380000 300000
12/31/2001 Gastos personales 10,000 0
pagare en marzo x3 Demanda laboral 50,000 0

Activo diferido DTD IRDA

cxc neto 40,000 8000
Equipo computo 50,000 10000
Demanda laboral 50,000 10000
Saldo IRDA al 31/12/X1 28,000
Saldo IRDA al 01/01/X1 0
Movimiento del año X1 28,000

Pasivo diferido
Terreno 16,000
d. Saldo IRDA al 31/12/X1 16,000
Saldo IRDA al 01/01/X1 0
Movimiento del año X1 16,000

Activo diferido por IRTA, neto 12,000

ESF al 31/12/X1
Irta. x Pagar 82,000
 ADIR 12,000

IRC IRD IR
-282,000 12,000 = -270,000

ESF C EST "T"

12/31/2002 Equipo computo 0 100,000
12/31/2002 Terreno 0 0
pagar en marzo x3 provision litigio 20,000 0
gasto sin sustento 0 0
demanda laboral 0 0

Activo diferido DTD IRDA

Equipo computo 100,000 20000

provision litigio 20,000 4000
Saldo IRDA al 31/12/X1 24,000
Saldo IRDA al 01/01/X1 28,000
Movimiento del año X1 -4,000

Pasivo diferido

d. Saldo IRDA al 31/12/X1 0

Saldo IRDA al 01/01/X1 16,000
Movimiento del año X1 -16,000

Activo diferido por IRTA, neto 24,000

ESF al 31/12/X1
Irta. x Pagar 42,800
ADIR 24,000

IRC IRD IR
-142,800 12,000 = -130,800
 año 1:
U° antes de IMP
Diferencia Gasto x ECD
40,000 DTD activo dif Gasto x depreciación
0 Ganancia por valor raz
50,000 DTD activo dif Gast personales
-80,000 DTG pasivo dif Gasto xDemanda laboral
-10,000 Dpermanente Utilidad tributaria
-50,000 DTD activo dif I.Rta. Corriente
Pagos a cuenta
20%
Asientos por el años X1
c. _________________________________ __________
Gasto por IRC
Imp. a la RTA por pagar
_________________________________ __________
Activo Diferido por IRTA
ING x IRD
_________________________________ __________
Gasto por IRC
Pasivo IRD
_________________________________ __________

ER
 CONTABLE
Costo 200,000
depr acumul 100,000
AL 31.12.X1 NETO 100,000
RAI 870,000
IR -270,000
R. ejercicio 600,000

año 2:
U° antes de IMP
Diferencia Ingreso x ECD
100,000 DTD Gasto x depreciación
0 Gasto por valor raz
-20,000 DTD Pérdida A.N.C vendido VR
0 Gast sin sustento
0 Gasto xDemanda laboral
Litigio
Utilidad tributaria
20% I.Rta. Corriente
Pagos a cuenta
c.
Gasto por IRC
Imp. a la RTA por pagar
_________________________________ __________
Gasto IR
AD
_________________________________ __________
PD
Ingreso por IRC
_________________________________ __________

ER

x1 CONTABLE
Costo 200,000
 depreciacion acumulada 100,000
AL 31.12.X1 NETO 100,000
RAI 650,000
IR -130,800 x2 CONTABLE
R. ejercicio 519,200 Costo 200,000
Gasto depreciacion 200,000
AL 31.12.X2 NETO 0
 870,000
40,000
50,000
-80,000 Mas impuesto cuando lo venda
10,000
50,000
940,000
30% 282,000
200,000
82,000

___________ ______________________
282,000
282,000
___________ ______________________
28,000
28,000
___________ ______________________
16,000
16,000
___________ ______________________
 TRIBUTARIA
200,000
50,000
150,000

650,000
-40,000
50,000
15,000 Mas impuesto cuando lo venda
65,000 Mas impuesto cuando lo venda
4,000
-50,000
20,000
714,000
20% 142,800
100,000
42,800
142,800
142,800
___________ ______________________
4,000
4,000
___________ ______________________
16,000
16,000
___________ ______________________

TRIBUTARIA
200,000
 50,000 gasto depre 50,000
150,000

TRIBUTARIA
200,000
100,000 gasto depre 50,000
100,000
 La empresa IKE S.A. inició sus operaciones en el año X0 y cuenta con 18 trabajadores. Al revisar su información financiera a
1. Cuentas por cobrar de S/100,000, neto de una estimación para cuentas de cobranza dudosa por S/. 40,000 al 31.12.X1 (p
2. Mercadería por un total de S/150,000, neto de una desvalorización de existencias por S/26,500.
3. Su utilidad antes de impuestos es S/565,000
4. Al 31.12.X0, presentaba un saldo final  de ADIR, neto, de S/7,500 (El PDIR fue de S/5,400); y todo estaba vinculado con e
5. Se efectuaron pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un total de S/202,000
Se le pide, para el año terminado el 31/12/X1:
a. Determinar las  diferencias e indicar su naturaleza. 
b. Determinar el activo o pasivo por impuesto diferido. Y el impuesto a la renta corriente.
c. Efectuar los registros contables del impuesto a la renta.
d. Efectuar la presentación en los EEFF del impuesto a la renta.
Nota:
Para efectos prácticos considere que la tasa vigente del Impuesto a la Renta es de 35%, y el 15 de diciembre del presente a
(X2).

año 1:

ESF C EST "T" Diferencia

0 DTD
0 DTD

Activo diferido DTD IRDA 40%

0 0 0
0 0 0
Saldo IRDA al 31/12/X1 0
Saldo IRDA al 01/01/X1
Movimiento del año X1 0

Pasivo diferido
Saldo IRDA al 31/12/X1 0
Saldo IRDA al 01/01/X1
Movimiento del año X1 0

Activo diferido por IRTA, neto 0

d.
ESF al 31/12/X1 ER
Irta. x Pagar -202,000

RAI 0
IR 0
ADIR 0 R. ejercicio 0
IRC IRD IR
0 0 = 0
isar su información financiera al 31.12.X1, se encontró que lo siguiente podría tener repercusión en la determinación del Impuesto a la Renta:
osa por S/. 40,000 al 31.12.X1 (por facturas por vencer en 14 meses).
6,500.

y todo estaba vinculado con el ER. Al 31.12.X1 el PDIR se reversó.

15 de diciembre del presente año (X1) se aprobó una nueva tasa del impuesto a la Renta de 40% vigente a partir del 01 de enero del próximo año

año 1:
U° antes de IMP

Utilidad tributaria 0
I.Rta. Corriente 35% 0
Pagos a cuenta 202,000
-202,000
Asientos por el años X1
c. _________________________________ ______________________
Gasto por IRC 0
Imp. a la RTA por pagar 0
_________________________________ ______________________
Activo Diferido por IRTA 0
ING x IRD 0
_________________________________ ______________________
Impuesto a la Renta:

de enero del próximo año