CONTABILIDAD BASICA

SABADO 27 JUNIO DE 2020

CARACTERISTICAS Y
CLASIFICACION DEL ACTIVO
NIIF DEFINICIÓN DE ACTIVO SEGÚN NIIF
"Un activo es un recurso controlado por la
empresa como resultado de eventos
pasados y del que se espera que fluyan
beneficios económicos futuros a la
empresa".

EJEMPLOS DE ACTIVOS
Efectivo y equivalentes de efectivo,
Inventario, Inversiones, PPE (propiedad,
planta y equipo), Terrenos, Edificios,
Vehículos, etc.

PROPIEDADES DE UN ACTIVO
1. Propiedad: Los activos representan la
propiedad que eventualmente se puede
convertir en efectivo y equivalentes de
efectivo.

2. Valor económico: Los activos tienen

valor económico y pueden intercambiarse o
venderse.

3. Recurso: Los activos son recursos que

pueden utilizarse para generar beneficios
económicos futuros.
REQUISITOS REQUISITOS SEGÚN LAS NIIF DE LOS
CRITERIOS QUE DEBE CUMPLIR UN ELEMENTO
NIIF PARA SER CONSIDERADO ACTIVO

 HA DE SER CONTROLADO POR LA EMPRESA

No es necesario que sea de su propiedad, lo que
es imprescindible es que esté bajo su control.
La diferencia entre control y propiedad, consiste
en que el activo puede ser no propiedad de la
empresa pero si su explotación, por lo que esta
podría considerarse como un activo de la
empresa. Ejemplo las Autopistas.

 DEBE PRODUCIR BENEFICIOS FUTUROS

El objetivo con el cual se adquiere un activo no
es otro que conseguir beneficios a partir de la
actividad propia de la empresa.

 VALORADO CON FIABILIDAD

Un criterio imprescindible para considerar
cualquier elemento como activo es que debe
estar valorado con fiabilidad, de otra forma,
cualquier cálculo que se diera a partir de su
valor, sería erróneo e invalidaría la
contabilización del valor de la empresa.
CLASIFICACION Según nuestro plan de cuentas,
DEL ACTIVO los activos se dividen en
disponible, inversiones, cuentas
por cobrar, inventarios, activos
fijos, intangibles, diferidos, otros
activos y valorizaciones.

CRITERIOS DE CLASIFICACION
Los activos se clasifican según su
capacidad para convertirse en
efectivo, o según la destinación o
uso que se le dé.

Al presentar los estados

financieros los activos son
clasificados según sean corrientes
o no corrientes.
 1. ACTIVOS CORRIENTES
Se considera activo corriente, todo aquel
activo que es susceptible de convertirse en
efectivo en un plazo igual o inferior a un año. Es
corriente todo aquel activo que se puede
vender en un tiempo corto permitiendo a la
empresa disponer de capital de trabajo en un
tiempo razonable. (ACTIVO CIRCULANTE)

La definición más básica de capital de trabajo

lo considera como aquellos recursos que
requiere la empresa para poder operar. (En este
sentido el capital de trabajo es lo que
comúnmente conocemos como activo
corriente). (Efectivo, inversiones a corto plazo,
cartera e inventarios).

2. ACTIVOS NO CORRIENTES
Caso contrario, se denominan activos no
corrientes a los activos que para poderlos
convertir en efectivo, se requiere de un plazo
mayor a un año. Generalmente los activos fijos
se consideran no corrientes. (ACTIVO NO
CIRCULANTE)

3. OTROS ACTIVOS
En esta categoría se incluyen todos aquellos
activos que no se pueden clasificar ni como
corrientes ni como no corrientes, tales como
Cuentas por Cobrar a largo plazo, Inversiones
Permanentes, Antigüedades, Pinturas y Obras
de Arte.
 ACTIVO

PRESENTACION Activo Corriente

Grupo 11 Disponible
Grupo 12 Inversiones
Grupo 13 Deudores
Grupo 14 Inventarios
Total Activo Corriente xxxx

Activo no Corriente
Grupo 15 Propiedad Planta y Equipo
Grupo 16 Intangibles
Grupo 17 Diferidos
Total Activo no Corriente xxxx

Otros Activos
Grupo 18 Otros Activos
Grupo 19 Valorizaciones
Total Otros Activos xxxx

TOTAL ACTIVO XXXX

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SABADO 27 JUNIO DE 2020

MANEJO DE CAJA GENERAL

ANALISIS DE CUENTAS DEL ACTIVO
CIRCULANTE
 El activo circulante o activo corriente es
ACTIVO el activo líquido al momento de cierre de
un ejercicio o que es convertible en
CIRCULANTE dinero en un plazo inferior a los doce
meses.

Este tipo de activo está en operación de

modo continuo y puede venderse,
transformarse, utilizarse, convertirse en
efectivo o entregarse como pago en
cualquier operación normal.

Los activos circulantes son bienes y

derechos de una empresa que se
caracterizan por su liquidez.

Esto quiere decir que las compañías

disponen de estos activos de manera
líquida en el momento o que pueden
hacerlo dentro del ciclo normal de
producción.

A mayor cantidad de activos líquidos,

mayor liquidez.
CLASE 1 GRUPO 11 DISPONIBLE
ACTIVO
DESCRIPCIÓN
Comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o
parcial con que cuenta el ente
económico y puede utilizar para fines
generales o específicos, dentro de los
cuales podemos mencionar la caja, los
depósitos en bancos y otras entidades
financieras, las remesas en tránsito y los
fondos.

CUENTAS
1105 Caja
1110 Bancos
1115 Remesas en tránsito
1120 Cuentas de ahorro
1125 Fondos
 CUENTA
Registra la existencia en
1105 CAJA dinero efectivo o en cheques
con que cuenta el ente
económico, tanto en moneda
nacional como extranjera,
disponible en forma
inmediata.

También se puede decir que

es el dinero propiedad de la
empresa, existente en su
propia oficina para la fecha
del balance y representa las
entradas y salidas de dinero
de la empresa.
DINAMICA DE LA CUENTA
 110510 CAJAS MENORES
SUBCUENTAS Llamadas también, FONDOS FIJOS, es una
cantidad de dinero en efectivo, determinado por
la empresa para entender pagos menores de
110505 Caja general carácter general o de carácter previamente
determinado, Es decir, un fondo que se crea en
las empresas para manejar pequeños
110510 Cajas menores desembolsos, asignando, a una persona como
responsable de su manejo.
110515 Moneda extranjera Manejar los pequeños pagos por bancos se
hace complejo y puede entorpecer el desarrollo
ágil de ciertas actividades por lo que la
solución es un fondo de caja que se encargue
de este tipo de pagos.

El monto de este fondo dependerá del tipo de

empresa y de sus necesidades de mantener
efectivo. Cuando el fondo de caja se agota o
llega a un determinado monto se procede a
reembolsar el dinero utilizado, en ese momento
el responsable hará entrega de los soportes de
los gastos para que le sea reembolsado su valor
y así recuperar el fondo de caja a su monto
inicial.
REEMBOLSO DE CAJA MENOR
Las empresas que han creado un fondo de caja menor, una vez se agotan los
recursos o dineros asignados al fondo, el responsable del mismo debe solicitar el
reembolso de caja menor, esto es, solicitar el reembolso de los recursos gastados
para recuperar el monto inicialmente asignado.

Cada empresa define el procedimiento que se ha de seguir para solicitar el

reembolso y los formatos a utilizar, pero básicamente consiste en allegar una
relación de los pagos realizados con los fondos de la caja menor y los respectivos
soportes, en los que se incluye fecha, concepto, identificación del beneficiario del
pago, e incluso las cuentas utilizadas en la contabilización.

Es importante que cada pago, por mínimo que sea, esté soportado con la factura
respectiva o el documento equivalente si fuere el caso, en la que se pueda
identificar claramente la persona o empresa a la que se le realizó del pago, para
los asuntos pertinentes como la contabilización y manejo de los impuestos.

El responsable del fondo de caja menor debe tener un control preciso de los
gastos en que incurra, gastos que por lo general son pequeños puesto que la
finalidad de la caja menor es precisamente encargarse de los pequeños pagos
para evitar los procedimientos administrativos que suponen los pagos elevados,
debido que es preciso justificar el reembolso y para ello hay demostrar el en qué
se ha gastado el dinero para lograr su reembolso.
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SABADO 27 JUNIO DE 2020

CLASE 1
GRUPO 11
CUENTA 1105
ARQUEO DE CAJA
 ARQUEO DE CAJA
Es una herramienta de control, que Consiste en el
Procedimiento de analizar las transacciones del efectivo,
durante un lapso de tiempo determinado, con el fin de
comprobar si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con
lo que se encuentra físicamente en Caja, en dinero efectivo,
cupones de tarjetas de crédito y/o cheques.
 AJUSTES A LA CUENTA DE CAJA
Al realizar un arqueo de caja, se debe comparar su valor real,
con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación
se pueden presentar los siguientes casos:
FALTANTE ASIENTO CONTABLE DE AJUSTE

Cuando el valor total del arqueo

de caja puede es menor que el CUENTAS DEBITO CREDITO
saldo en libros, se presenta un
faltante por la diferencia, valor 5195 GASTOS DIVERSOS $4000

por el cual se debe realizar un 519525 Elementos de Aseo y

Cafetería
ajuste.
EJEMPLO 1105 CAJA $4000

110505 Caja General

Faltante ocasionado por dineros
entregados por el cajero y no
registrados en libros.

El cajero pagó servicios de

cafetería por $4.000 y no los
registró, hay un faltante por ese
valor.
 SOBRANTE ASIENTO CONTABLE
Cuando el valor total del DE AJUSTE
arqueo de caja es mayor
que el saldo en libros, se
CUENTAS DEBITO CREDITO
presenta un sobrante por
la diferencia, valor por el 1105 CAJA $300.000

cual se debe realizar un 110505 Caja General

ajuste. 1305 CLIENTES $300.000

EJEMPLO 130505 Cliente

Nacional
Sobrante ocasionado por
dineros entregados al cajero
por parte de un cliente y no
registrados en libros.
El cajero recibió de un cliente
cancelando una cuenta por
$300.000 y no los registró,
hay un sobrante por ese valor.
FORMATO EJEMPLO
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SABADO 27 JUNIO DE 2020

MANEJO DE CUENTAS
CORRIENTES BANCARIAS
 CUENTA 1110
BANCOS
SUBCUENTAS
111005 Moneda Nacional
111010 Moneda Extranjera
Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en
moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su
monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de
cambio representativa del mercado.
 DÉBITOS CREDITOS
DINÁMICA
1. Por los depósitos realizados mediante 1. Por el valor de los cheques girados;
consignaciones.
2. Por el valor de las notas débito expedidas por los
bancos de acuerdo con conceptos tales como:
2. Por las notas crédito expedidas por los bancos de
acuerdo con conceptos tales como: o Cargos originados por el no pago de cheques.

o Abonos originados en razón a los préstamos o Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad
crediticia tales como: intereses, comisiones,
obtenidos. portes, papelería, télex y chequeras.

o Abonos originados en operaciones de remesas o Cargos por concepto de abonos o cancelación de

al cobro confirmadas o remesas negociadas. préstamos.

o Cargos por concepto de reembolso, de cartas de

o Por consignaciones nacionales de clientes. crédito por importaciones o compras nacionales
adquiridas mediante esta modalidad.
o Abonos originados por el reintegro de
exportaciones. o Por cualquier otra operación que disminuya la
disponibilidad de la sociedad en el respectivo
banco;
o Por cualquier otra operación que aumente la
disponibilidad del ente económico en el 3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes,
respectivo banco. y

3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes; 4. Por el menor valor resultante al convertir las
divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado.
4. Por el valor de los cheques anulados con
posterioridad a su contabilización, y

5. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas

a la tasa de cambio representativa del mercado.
 CONCILIACIÓN BANCARIA
Es un proceso que permite confrontar y
conciliar los valores que la empresa tiene
registrados, de una cuenta de ahorros o
corriente, con los valores que el banco
suministra por medio del extracto bancario.
 PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR
LA CONCILIACIÓN BANCARIA
1. Revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los libros auxiliares,
con los valores contenidos en el extracto bancario.

2. Determinar cuáles son las causas de la diferencia.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y
el extracto bancario no coincidan, tenemos:

 Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del
cheque.

 Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.

 Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha

registrado en su auxiliar.

 Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las
ha registrado en sus auxiliares.

 Errores de la empresa al momento de registrar los conceptos y valores en el libro

auxiliar.

 Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

 3. Desarrollar el formato de conciliación, ubicando las diferencias.
Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es
iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el
extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual
contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden
ser más confiables que los que tiene la empresa.
Es importante tener en cuenta
 Las notas débito significan una erogación para la empresa, puesto que una
nota débito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco,
quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la
chequera, etc.
 Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota
crédito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede
emitir por pago de intereses, por ejemplo.
 4. Una vez identificados los conceptos y
valores que causan la diferencia, se
procede a realizar los respectivos ajustes,
con el objetivo de corregir las
inconsistencias y los errores encontrados.
NOTA: La conciliación no busca en ningún
momento “legalizar” los errores.

ESTRUCTURA DE LA CONCILIACIÓN
BANCARIA

Saldo del extracto bancario: XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crédito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
(±) Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX
 AJUSTES A LA CUENTA BANCOS
Surgen como consecuencia de la realización de la
conciliación bancaria.

1. Por Notas Debito: El banco nos envía notas debito por

conceptos de: cheques devueltos, chequeras,
comisión de remesas, intereses por sobregiros,
intereses por préstamos y otros servicios bancarios.
Estos Conceptos disminuyen el saldo de la cuenta de
Bancos, por lo tanto la acreditamos, y se debita la
cuenta que corresponda según el caso. Cuando la
empresa no ha recibido las notas débito por
cualquier concepto, al recibir el extracto debe
realizar el ajuste.

2. Por Notas Crédito: El banco envía notas crédito por

concepto de préstamos abonados en cuenta corriente,
consignaciones de clientes, rendimientos financieros
producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la
empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe
elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo
cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda,
según el caso.
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SABADO 27 JUNIO DE 2020

INVERSIONES
SECCION 11 NIIF
 GRUPO 12
INVERSIONES - SECCION 11 NIIF
Comprende las cuentas que registran las inversiones en
acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores,
papeles comerciales o cualquier otro documento negociable
adquirido por el ente económico con carácter temporal o
permanente, con la finalidad de mantener una reserva
secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con
otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o
reglamentarias.
 CUENTAS GRUPO 12 INVERSIONES

P.U.C. DETALLE
Cuenta
• 1205 Acciones 1205 Acciones
• 1210 Cuotas o partes de interés social Descripción
• 1215 Bonos Registra el costo histórico de las inversiones
realizadas por el ente económico en sociedades
• 1220 Cédulas por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las
sumas incurridas directamente en su adquisición.
• 1225 Certificados
Cuenta
• 1230 Papeles comerciales 1210 Cuotas o Partes de interés social
• 1235 Títulos Descripción
Registra el costo histórico de las inversiones
• 1240 Aceptaciones bancarias o realizadas por el ente económico en sociedades de
financieras responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual
incluye las sumas incurridas directamente en su
• 1245 Derechos fiduciarios adquisición.
• 1250 Derechos de recompra de Cuenta
inversiones negociadas (repos) 1215Bonos
Descripción
• 1255 Obligatorias Registra el valor de las inversiones hechas por el
• 1260 Cuentas en participación ente económico en bonos, los cuales son títulos
valores que incorporan una parte alícuota de un
• 1295 Otras inversiones crédito colectivo constituido a cargo de una
sociedad.
• 1299 Provisiones
 NORMA LOCAL DECRETO 2649 DE 1993
ARTICULO 61
INVERSIONES TEMPORALES
Cuando representan activos de
Las inversiones están fácil enajenación, respecto de
representadas en títulos los cuales se tiene el propósito
valores y demás documentos de convertirlos en efectivo
antes de un año.
a cargo de
otros entes económicos, INVERSIONES PERMANENTES
Conservados, con el fin de Las que no cumplen con la
obtener rentas fijas o condición de fácil enajenación o
se convierten en efectivo
variables, de controlar después de 1 año.
otros
entes o de asegurar el
mantenimiento de
relaciones con éstos.
 NIIF
CLASIFICACIÓN DE LAS
CONCEPTO DE INVERSION INVERSIONES
Es la colocación de EFECTIVO

dinero en una operación Incluye depósitos a la vista, que a pesar de no ser un

término definido, generalmente deben tener el
financiera o proyecto, mismo nivel de liquidez del efectivo, es decir, se
pueden retirar en cualquier momento sin
con el fin de obtener una penalización.

rentabilidad futura. EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Los equivalentes de efectivo se definen como
inversiones a corto plazo, de gran liquidez,
fácilmente convertibles en un monto conocido de
efectivo y sujetos a riesgos poco importantes de
cambios en su valor. Además, se mantienen con la
intención de cumplir con necesidades de efectivo de
corto plazo. Para efectos de la definición anterior,
normalmente se considera a corto plazo una
inversión con vencimiento de tres meses o menos
desde su fecha de adquisición. Los equivalentes de
efectivo se mantienen para cumplir con
compromisos de corto plazo y no con propósitos de
inversión u otros.
NIIF ACTIVO FINANCIERO
Cualquier activo que sea:
• Efectivo y/o sus equivalentes
• Un instrumento de patrimonio de
otra entidad
INSTRUMENTO FINANCIERO
Es un contrato que da origen a un
activo financiero de una entidad y a
un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio de otra
entidad.
Ejemplo: Cuando se adquieren
acciones, este es un activo financiero
de la entidad que las compra y un
instrumento de patrimonio de la
sociedad que las vende, ya que afecta
el capital de la empresa
 CONTABILIZACIÓN DE
INVERSIONES
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de
interés social, se registrarán por su costo histórico. Las demás
inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán
por su valor nominal.
El valor histórico de las inversiones, incluye los costos ocasionados por su
adquisición tales como comisiones, honorarios e impuestos

CDT
El CDT se constituye como una inversión
pues su objeto es rentar intereses y su
retiro antes del tiempo pactado da lugar
a sanción, por lo tanto su objetivo no es
de liquidez inmediata.

EJEMPLO
El 1 de marzo del 2020 una empresa
PYME, invierte en un CDT en el banco
Central por valor de $10.000.000 a una
tasa de interés EA (efectiva anual) del 5
% pagaderos al vencimiento. La forma de
registrar el CDT en la contabilidad se
hace mediante el costo amortizado
 La contabilización de los activos financieros mantenidos
hasta el vencimiento se hace utilizando el costo amortizado,
que es el costo de adquisición más los intereses devengados
hasta el momento de presentación de los estados
financieros, utilizando el método del tipo de interés efectivo,
este costo amortizado será el valor contable del activo.

El cálculo de los intereses para los

tres meses sería el siguiente:

• Fecha inicial pago interés

31/03/2020
• Fecha final pago interés
31/05/2020
• Forma de pago Vencimiento
• Monto Inicial $10.000.000
• Meses 3
• Interés Efectivo anual 5.00%
• Mensual vencido 0.40741%
2- Al Finalizar el Primer Mes 3- Al Finalizar el Segundo Mes

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

122505 CDT 40,741 122505 CDT 40,907
421005 Ingresos por intereses 40,741 421005 Ingresos por intereses 40,907
SUMAS IGUALES 40,741 40,741 SUMAS IGUALES 40,907 40,907

4- Al Finalizar el Tercer Mes 5- Al Redimir el CDT

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
111005 Bancos Nacionales 10, 114,131
122505 CDT 41,074 122505 CDT 10, 122,722
421005 Ingresos por intereses 41,074 135515 Retención en la fuente 8,591
SUMAS IGUALES 41,074 41,074 SUMAS IGUALES 10, 122,722 10, 122,722

Recordemos que el banco efectúa una

retención en la fuente por interés del 7%
así: Intereses $122,722 Retefuente 7 %
$8,591