Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de ciencias de la Administración

Licenciatura en Administración de Empresas
Administración de presupuestos
Licda. Débora Anahid Soto Colindres

Exposición Presupuestos de programas y actividades

Grupo#2 Integrantes:
Ingrid Marleny Morán Oliva. 1222-08 -3527
Andrea Bellanira Aldana Morales 1222-17-9697
Carmen
Suarlyn Danilo Ortega García 1222-17-22577

Guastatoya, 16 de mayo del 2020.

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 Indice

Introducción………………………Pág3

Presupuesto de programas y actividades……… Pág4

Estructura………………………………………………Pág.5

Clasificación de los programas…………………………Pág.7

Clasificación de los proyectos………………………… Pág10

Unificación de la clasificación presupuestaria……………pág11

Etapa de Implantación y procedimientos………………… Pág12

Codificación programática presupuestaria…………………Pág15

Medición y evaluación de los resultados……………………pág16

Diferencia del presupuesto Tradicional…………………… Pág18
Ventajas, limitaciones……………………………………… Pág18

Conclusión…………………………………………………Pág19

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 INTRODUCCIÓN

En el presupuesto por programa o actividades es en el que se asignan los

recursos de acuerdo a metas establecidas. Hace énfasis además en el resultado
de la ejecución de los programas, es decir en realizaciones físicas.

También el presupuesto por programas y actividades es una técnica empleada por

el sector público que le permite realizar programas o proyectos, son las cosas y
medios que adquiere el gobierno para el cumplimiento de sus funciones.

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Presupuesto de programas y actividades

El presupuesto de Programas y Actividades presenta una orientación clara y

objetiva de la política económica y fiscal de una entidad, mediante el
establecimiento de programas. Se clasifica en: gastos de financiamiento y gastos
de inversión.

Este presupuesto contiene una distribución por sectores o funciones, con el

señalamiento de los programas a realizar, tomando como base, las metas a
alcanzar.

Para el cumplimiento de los programas, es importante el logro de objetivos con

ellos señalados, y las labores a realizar se distribuyen los montos entre las
distintas secciones, formándose así diversas categorías dentro de los mismos
programas, como subprogramas, las actividades, los proyectos, etcétera.

En América Latina se ha visto la convivencia de llegar al uso del presupuesto por

programas del Sector Público, por considerarlo una eficaz herramienta de
planificación desarrollo y control.

Las actividades a efectuar en el organismo deberán estar enfocadas a lograr su

ejecución en plazos no mayores de dos años, por lo cual se fijan los programas
específicos de acción inmediata, que es una de las principales finalidades del
presupuesto por programas.

En la actualidad no existe uniformidad, en cuanto a la estructuración de los

programas a incluirse dentro de un presupuesto por especialistas, técnicos

En el año de 1965, cuando el presidente de los Estados Unidos de Norteamérica,

basado en los resultados del presupuesto del Departamento de la Defensa, lo
introdujo en todo el Gobierno, por considerar que presentaba los resultados de

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cada operación en función a su costo. Se creo el departamento de presupuesto, el
cual se formaba por especialistas, técnicos, administradores, quienes daban las
bases para las diferentes secretarías formularan sus presupuestos por programas,
con las distintas categorías de subprogramas, actividades, proyectos, etc.
indicando los objetivos de cada uno.

Lo que se intento en el Gobierno Norteamericano, fue adoptar un presupuesto

basado en funciones, actividades y proyectos, los cuales tuvieran su base de
aplicación, en los costos de todas las dependencias ejecutorias de los programas.

En Francia la base de la formulación de sus presupuestos, lo son las necesidades

proyectadas a corto y a largo plazo. Es decir, algo clásico o perfectamente normal
tradicional.

En América Latina los presupuestos por programas se implantaron con base en

los planes de desarrollo y los programas a realizarse para lograrlos.

En México, se ha hecho una serie de modificaciones a los presupuestos existentes

hasta la fecha, como son la ley de Ingresos de la federación o del Estado. Esos
cambios tratan de acoplar al presupuesto de programas y actividades a su
realidad administrativa, para lograr una mejor aplicación de los recursos
materiales, humanos, financieros, para esta forma, obtener superior rendimiento.

Originalmente el presupuesto por Programa se aplicó en el sector público

únicamente,

ESTRUCTURA

Un sistema de presupuesto por programas y actividades está formado por un

conjunto de categorías, en virtud de las cuales, se distribuyen o clasifican los
fondos para hacer lo programado, esto debe precisarse o integrarse en una
nomenclatura uniforme en la que se apoye técnicamente, la programación del
presupuesto.

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Dentro del presupuesto por programas existen las siguientes categorías: función,
subfunción, programas, sub -programas, actividad, proyecto o tarea, obra y
trabajo.

1. Función

Es el conjunto de gastos presupuestales, cuya finalidad inmediata, o a corto plazo,

es la de proporcionar un servicio público determinado.

2. Programa de Operación

Es el instrumento destinado a cumplir con una función, mediante la fijación de

metas u objetivos, ya sean éstos cuantificables o no, y para cuya realización se
emplearán, tanto recursos materiales como humanos y financieros; los cuales
previamente serán costeados.

Su ejecución quedará a cargo de una dependencia ejecutora del mismo.

A) Sub -programa

Es una subdivisión de un programa, según su función específica, y mediante

metas parciales.

B) Actividad

Es la realización de una meta u objetivo, de acuerdo a un programa o dentro de un

subprograma, es decir, la realización de ciertos trabajos, mediante el empleo de
los recursos materiales, humanos y financieros para cumplir con las metas de los
mismos.

C) Tarea

Operación específica dentro de un proceso gradual y a través del cual, se obtiene

un resultado parcial.

3. Programa de Inversión:

Instrumento a través del cual se fijan las metas a obtener, mediante la aplicación
de recursos para aumentar la capacidad operativa.

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a) Sub -programa

Subdivisión del programa en áreas específicas, en las que se llevarán a cabo los
proyectos de inversión.

b) Proyecto

Es el conjunto de obras a realizar, dentro del programa o subprograma de

inversión, para la obtención de bienes capital determinados por el programa a sub-
programa.

c) Obra

Parte de un proyecto, es un bien de capital específico.

D) Trabajo

Es el esfuerzo precisado dentro de un proceso.

Clasificación de los programas

A) General

Dentro de los proyectos, tanto la obra como el trabajo sirven de análisis, control, y
evaluación de los mismos, por parte de las entidades controladoras y ejecutoras.
Esta clasificación es tanto para los programas de operación, como para los de
inversión, en la forma siguiente:

 Básicos
 De Apoyo Indirecto general
 De apoyo Indirecto y/o difundido.

1) Básicos.

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En este tipo de programas el principal objetivo es la atención directa de las
necesidades de la comunidad. Como ejemplo se puede citar, la necesidad de
educación primaria.

2) Programas de Apoyo Directo.

Sirven de base para que se concreten los programas básicos, tanto del ejercicio
en curso, como de los ejercicios posteriores. Como ejemplo se tiene la
construcción de escuelas.

3) Programas de Apoyo Interno General.

Este tipo de programa comprenden todas las actividades que desempeña una
secretaría en función de los programas finales, que son de competencia y que
debe desarrollar. Por ejemplo: la planificación escolar.

4) Programas de Apoyo Indirecto y/o difundido.

Por medio de estos programas se otorgará respaldado a los programas básicos de

Gobierno.

Programas Presupuestarios, por sus características:

 Simples estructuralmente.
 Complejos estructuralmente.
 Simples institucionalmente.
 Nacionales.
 Regionales.
 De Funcionamiento.
 De transparencia de Capital.
 Financieros.
 Temporales.
 Permanente.

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1) Programas Simples Estructuralmente.

No pertenecen a una subdivisión de subprogramas, sino que pasan directamente

a las actividades o los proyectos.

2) Programas Complejos Estructuralmente.

Pasan a los subprogramas y de ahí a las actividades o los proyectos.

3) Programas Simples Institucionalmente.

Serán ejecutados por un solo organismo, de acuerdo a su estructura.

4) Programas Complejos Institucionalmente.

Su ejecución se asigna a varios organismos, de acuerdo a nivel jerárquico.

5)Programas Nacionales.

Comprende todo el país o casi su totalidad.

6)Programas Regionales.

No integran todo el país, sino sólo de una a tres regiones.

7)Programas de Funcionamiento.

Su objetivo es la producción de bienes o la prestación de servicios, mediante el

empleo de la capacidad instalada.

8) Programa de Transferencia de Capital.

Sirven de intermediarios para el traspaso de los recursos financieros a las

personas o en las entidades que los vana utilizar en su consumo.

9) Programas Financieros.

No producen bienes o servicios, pero generan una transacción bilateral.

10) Programas Temporales.

Son de ejecución transitoria, durante algunos períodos.

11) Programas Permanentes.

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Son los que se ejecutan todo el tiempo.

CLASIFICACIÓN DE LOS PROYECTOS

También dentro de los proyectos se establece clasificación con base en la

finalidad de los mismos, en:

A) Simples.

Creación de una obra con la finalidad de prestar un solo servicio.

B) Complejos.

Creación de una obra para producir varios servicios.

DIFERENCIA ENTRE ACTIVIDAD Y PROYECTO

Tanto las actividades como los proyectos son subdivisiones de un programa.

La diferencia entre ambos estriba en la actividad se realiza dentro de un programa

de operación y repite periódicamente, en tanto que el proyecto, corresponde a un
programa de inversión, que se efectúa por una sola vez.

Con el fin que se vean con más claridad los conceptos expuestos, se presenta el
siguiente ejemplo:

Función Educación

Subfunción Enseñanza Media

Programa Bachillerato

Subprograma Audiovisual

Actividad Preparación de material

Didáctico

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Proyecto o Tarea Edición de películas

La relación existente entre distintas categorías guarda un orden descendente, un

conjunto de tarea acabalan una actividad, un conjunto de actividades forman un
subprograma, y así sucesivamente, hasta integrar las funciones.

Sin embargo, cabe notar que el Presupuesto por Programas no es tan sólo una
clasificación de gastos es un método que coordina los recursos disponibles, con
los objetivos que se pretenden alcanzar.

UNIFICACIÓN DE LA CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA

La coordinación entre los planes desarrollo económico y social con los

presupuestos, se logra de la unificación en la clasificación que sirve de base a los
procesos de planificar y para presupuestar en forma simultánea.

Las entidades ejecutoras serán las encargadas de llevar a cabo, las actividades de
los programas que le son encomendados, los cuales tendrían su identificación
dentro de la siguiente clasificación:

 Según el Objeto del Gasto.

 Administrativa, por Ramas o Instituciones.
 Económica.
 Por Funciones.
 Sectorial.
 Por programas o actividades.

A) Según el objeto de gasto.

Se hace la identificación de gasto con lo adquirido, y centra su interés en el

aspecto contable de las operaciones. Su finalidad es detallar, todos los gastos en
que se incurren en la realización de un programa, indicando también, los
respectivos renglones del costo.

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Esta clasificación se combina con el presupuesto por Programas, llegando entre
ambos a ligar las cosas que se van a realizar, con las que se van a adquirir,
determinando el uso del dinero que le ha sido asignado al programa, cuando sea
posible.

B) Administrativa, por Ramas o Instituciones.

Se presta especial atención al gasto público por instituciones, y su finalidad es

otorgar la facilidad en la administración de los fondos, para la ejecución de los
programas.

C) Económica.

Se basa en el empleo adecuado de los gastos y los ingresos.

Este tipo de presupuestos presentan los gastos corrientes del Gobierno, los de
inversión, otorgamiento de subsidio, y los préstamos gubernamentales.

D) Funciones.

Su principal objetivo consiste, en el detalle de los servicios que presta el Gobierno

y que cubren las contribuciones de los ciudadanos. Estos servicios pueden
referirse al aspecto económico, o sea, prestación de servicio en las áreas
productivas o de bienes primarios tendentes al fomento y al desarrollo económico,
puede referirse también al aspecto de la protección social, o sea aquellos servicios
que aceleren el desarrollo económico social o dela comunidad.

E) Sectorial.

Es una variante de la clasificación anterior, muestra las áreas de actividad,

prestando especial atención a los objetos concretos en dichas secciones.

La clasificación sectorial señala, como áreas de actividad las siguientes:

a) Sectores económicos:

 Agricultura.
 Minería.

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  Energía y combustible.
 Industria de Transformación y de Construcción.
 Transportes, Almacenamiento y Comunicaciones.
 Comercio.

b) Sectores Sociales:

 Educación.
 Investigación y servicios científicos.
 Salud Pública.
 Prevención Social.
 Vivienda y Servicios Comunales.

c) Sectores de Servicios Generales:

 Administración general.
 Justicia y policía.
 Defensa Nacional.
 Finanzas.

La finalidad de esta clasificación es la de crear áreas de actividades homogéneas,

para que en los planes de desarrollo y el presupuesto se les clasifique en igual
forma.

F) Por Programas y actividades.

Su objetivo es el de relacionar los gastos con los resultados que se esperan

obtener, mediante la agrupación de dichos gastos, en programas y en el
señalamiento de las actividades a realizar para la ejecución del programa.

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ETAPAS EN LA IMPLANTACIÓN Y PROCEDIMIENTOS

1. Etapas

a) Fijación de las cuotas de ingreso nacional, que se absorberá el sector público y

el establecimiento de cuotas para distribuir los recursos en las diversas
dependencias, distinguiendo entre las partidas que se destinarán inversiones, y los
fondos de consumo.

b) Elaboración del programa de trabajo, procurando definir la responsabilidad de

los funcionarios respectivos.

c) Examen de la estructura administrativa, con el objeto de responsabilizar a cada

departamento de un programa completo, o parte de él.

d) Definición de metas a alcanzar, dentro de cada programa o actividad.

e) Organización de un sistema de informes internos, de manera que puedan

compararse los resultados que se obtengan, con el programa establecido.

f) Elaboración de registros contables, en que sea factible adaptar los diferentes

conceptos a la infraestructura misma de los programas, clasificando los gastos en
unidades representativas del trabajo realizado.

2. Procedimientos.

El seminario de presupuestos, celebrado en Santiago de Chile en 1962, estableció

que el sistema podría implantarse en distintas etapas, a saber:

a) Obtener el apoyo de las autoridades políticas, para la aplicación del sistema de

presupuestos por Programa y actividades.

b) Formar un grupo de trabajo, a nivel de la Oficina Central de presupuesto que ya

tenga a su cargo, el diseño del Sistema de presupuesto por programas, que se
aplicará de acuerdo con las condiciones de cada país, proceda a hacer
sugerencias acerca de la lista preliminar de programas que ejecutara cada
ministerio.

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c) Organizar seminarios para adiestrar funcionarios de los ministerios y sus
dependencias, así como los organismos descentralizados y elaborar, en
cooperación.

d) Preparar manuales, instructivos y formularios para que los distintos servicios

públicos confeccionen sus programas y peticiones de gastos.

e) Difundir las técnicas presupuestarias en los distintos niveles de la

administración y de la opinión pública.

f) Crear incentivos para los funcionarios públicos, a fin de estimularlos en la

promoción del nuevo sistema.

g) Proporcionar asistencia técnica a las unidades ejecutoras de programas, para la

preparación de los programas y las peticiones de gastos, colaborando con ellas
en la contestación de formularios y cumplimiento de instructivos.

h) Coordinar los distintos programas entre si y preparar el proyecto de

presupuesto conforme a las técnicas de presupuesto por programas.

Vll. CODIFICACIÓN PROGRÁMATICA PRESUPUESTARIA

Es necesidad

primordial del Presupuesto por Programas,

la codificación con la cual se tiende a uniformar la terminología,

las operaciones, etc, en materia del presupuesto. `

Para tal efecto, la codificación, se elaborará, tomando solo como base de

ejemplificación, el aspecto de Educación superior.

Por medio de la codificación programática se obtendrán:

1. Un costo programático que incluye los costos por:

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A) Funciones

B) Tipos de programas

C) Programas

MEDICIÓN, EVALUACIÓN, Y VALUACIÓN DE LOS RESULTADOS Y DE LOS

COSTOS.

1. MEDICIÓN DE LOS RESULTADOS Y DE LOS COSTOS.

A) Medición de los Resultados.

Este aspecto se refiere, a la relación de los costos con las metas alcanzadas,
examinando el progreso, el atraso, etcétera, en el logro o no de las mismas y los
objetivos del programa para así realizar, a tiempo, las modificaciones o las
adaptaciones necesarias.
Constituye un informe que presenta el análisis y la evaluación de la parte
financiera en relación al programa.

El informe de medición de resultados se hará por unidades absolutas o relativas,

estableciéndose registros que controlen los aspectos de cada uno en particular,
tanto en los programas de inversión como en los de tipo administrativo o de
servicios.

B) Medición de los costos:

Se puede efectuar, mediante las técnicas de valuación conocidas:

 Costos históricos: son valores acontecidos.

 Costos predeterminados: se basan en cálculos anteriores a su ejecución.
estimados, bases empíricas, estándar, este es sobre bases científicas.

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2. EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS Y DE LOS COSTOS.

Con base en la medición de los resultados y de costos, es como se puede hacer la

evaluación de los mismos, mediante el análisis, la revisión y la interpretación de
ellos, para la formación de un juicio y así poder determinar si se está procediendo
correctamente, o de lo contrario, se tomen las decisiones necesarias para la
corrección.

3. VALUACIÓN DE LOS RESULTADOS Y DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS.

Para llevarlos a efecto, se utilizan los siguientes conceptos clasificados

estructuralmente:

a) Necesidad pública: es aquella que la comunidad estima vital y de

repercusiones sociales, frente a ella, el gobierno se fija una meta.
b) Objetivos: son la expresión cualitativa de ciertos propósitos. Desde el punto de
vista del presupuesto de programas, los objetivos se expresan en función de
metas por realizar.
c) Meta: es el propósito que autodetermina el gobierno, pero cuantificado.
d) Volumen de trabajo: son las acciones intermedias al logro de un producto
final.
e) Producto final: es un factor limitante en el presupuesto por programas,
representado por los logros efectuados por la actividad estatal.
f) Subproducto final: es la segregación de las partes de un producto terminal.

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g) Fuerza de trabajo: es el tiempo efectivamente invertido en un trabajo requiere
del uso de una unidad de tiempo.

DIFERENCIAS CON EL PRESUPUESTO TRADICIONAL.

El presupuesto por programas es un nuevo concepto de aplicación de la técnica
presupuestal y aunque los resultados que se obtienen con su implantación son
más objetivos en los organismos gubernamentales, empresas descentralizadas,
entidades estatales, puede adaptarse a cualquier tipo de negocio con resultados
satisfactorios.

Se considera como una innovación, por la forma en que presenta los conceptos
tradicionales, característicos del presupuesto público, ya que primero los
gobiernos estiman sus gastos y después estudian la forma de allegarse recursos
para satisfacerlos, está representada exclusivamente por cifras soportadas por
estimaciones basadas en estudios estadísticas y proyecciones de hechos pasados
o probables sucesos futuros.

VENTAJAS Y LIMITACIONES.

1. VENTAJAS.

a) Todas las del presupuesto tradicional.

b) Existe una mejor planeación del trabajo, puesto que se hacen estimaciones
sobre la actividad de cada programa, los funcionarios deben decir la cantidad de
servicios que deberán presentar en el ejercicio, indicando el costo de cada uno de
ellos.
c) Se acumula información indispensable, para hacer revisiones constantes, en
donde se puede apreciar si los planes se están cumpliendo.

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d) A través de los índices de aprovechamiento, que se desprenden de sus
actividades, se evalúa la eficiencia
en operación de cada una de las dependencias encargadas de la ejecución de los
proyectos.
e) También por medio de los índices de rendimiento se facilitan las decisiones
tendientes a disminuir los costos.

CONCLUSION

Con lo antes mencionado podemos comprender la importancia de los

presupuestos de programas y actividades, y las diferentes etapas para llevar a
cabo cada programas o proyectos etc.
El gobierno debe saber donde invertir como invertirlo y ver si están logrado cumplir
metas y objetivos en favor de la sociedad.

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