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    Qué Es La Depreciación

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    maria martinez
    El documento explica que la depreciación es el mecanismo para reconocer el desgaste de los activos a lo largo del tiempo. Describe cómo la depreciación afecta la utilidad de la empresa y su estructura financiera. También cubre temas como la vida útil de los activos, los métodos para calcular la depreciación, y los activos que no son depreciables como los terrenos.

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    El documento explica que la depreciación es el mecanismo para reconocer el desgaste de los activos a lo largo del tiempo. Describe cómo la depreciación afecta la utilidad de la empresa y su estructura financiera. También cubre temas como la vida útil de los activos, los métodos para calcular la depreciación, y los activos que no son depreciables como los terrenos.

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    Qué es la depreciación

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    El documento explica que la depreciación es el mecanismo para reconocer el desgaste de los activos a lo largo del tiempo. Describe cómo la depreciación afecta la utilidad de la empresa y su estructura financiera. También cubre temas como la vida útil de los activos, los métodos para calcular la depreciación, y los activos que no son depreciables como los terrenos.

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    Qué Es La Depreciación

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    El documento explica que la depreciación es el mecanismo para reconocer el desgaste de los activos a lo largo del tiempo. Describe cómo la depreciación afecta la utilidad de la empresa y su estructura financiera. También cubre temas como la vida útil de los activos, los métodos para calcular la depreciación, y los activos que no son depreciables como los terrenos.

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    UNIVERSIDAD DE CORDOBA

    Facultad de Ingenierías
    Ingeniería de Alimentos
    Materia: FINANZAS
    Profesor: Luis Ángel Burgos Hernández

    TEMA: DEPRECIACIÓN

    ¿Qué es la depreciación?

    La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce contable y


    financieramente el desgaste y pérdida de valor que sufre un bien o un activo por el
    uso que se haga de el con el paso del tiempo.

    Un activo al ser utilizado en las operaciones de la empresa para generar ingresos


    sufre un desgaste natural, desgaste que va disminuyendo la vida operativa del
    activo, hasta que finalmente queda obsoleto o inservible,  y la depreciación busca
    reconocer ese desgaste del activo.

    Por el constante uso el activo va perdiendo valor o capacidad de generar ingresos


    y la depreciación busca reconocer ese efecto financiero en la medida en que
    transcurre el tiempo distribuyendo ese gasto en el tiempo de vida útil esperada del
    activo.

    El efecto financiero de la depreciación.

    La depreciación de los activos fijos es más que un mero procedimiento contable y


    matemático. La depreciación tiene un gran efecto financiero, que quizás sea lo
    más importante.

    Al existir la depreciación se puede llevar al gasto o al estado de resultados el


    desgaste sufrido por los activos, en consecuencia, al existir un gasto la utilidad se
    ve disminuida toda vez que la utilidad es resultado de restar a los ingresos los
    gastos y costos.

    Así las cosas, la depreciación tiene un efecto directo en la utilidad de la empresa,


    de lo cual podemos concluir que entre más se utilicen los activos, estos más
    generan ingresos pero al tiempo se desgastan más, lo que implica un mayor gasto
    por depreciación, que a la vez disminuye la utilidad.

    La depreciación, además de tener un efecto directo en la utilidad también tiene un


    efecto en la estructura financiera de la empresa, en el balance general, puesto que
    al desgastar un activo este disminuye su valor dentro de la empresa, de suerte
    que contablemente cada vez que un activo se deprecia, su valor en libros se ve
    disminuido hasta desaparecer.
    Aquí llegamos a la verdadera razón de la depreciación. Es un hecho que al utilizar
    un activo éste se desgasta hasta quedar inutilizable o inservible, siendo necesaria
    su reposición para que la empresa pueda seguir operando y generando ingresos.

    Cuando se requiere reponer los activos desgastados o depreciados, la empresa


    debe disponer de los recursos suficientes para su reposición, y estos recursos no
    estarían disponibles si la depreciación no existiera, pues se habría distribuido
    como utilidad.

    De no haberse depreciado el activo este valor no se hubiera llevado al gasto, lo


    cual implicaría un gasto menor, y al haber un gasto menor la utilidad resultante
    sería mayor, y a mayor utilidad mayores recursos se transfieren a los socios
    mediante la distribución de utilidades, o al estado mediante impuestos.

    Al distribuir mayor utilidad a los socios se están distribuyendo los recursos de la


    depreciación, es decir, los recursos con que se repondrían los activos una vez
    depreciados.

    Vida útil de los activos fijos para efectos de la depreciación.

    Para determinar la depreciación que se debe reconocer en un periodo


    determinado es necesario conocer la vida útil del activo, pues la vida útil es el
    divisor que divide el valor del activo para determinar la cuota de depreciación.

    A manera de ejemplo, si un activo vale 120.000.000 y tiene una vida útil de 10


    años, la depreciación anual sería:

    120.000.000/10 = 12.000.00.

    Vida útil de los activos según la técnica contable.

    En el caso de las NIIF (sección 17) no se fija una vida útil para cada activo o grupo
    de activos, sino que se limita a señalar que será el tiempo por el cual la empresa
    espera obtener beneficios económicos del activo.

    En consecuencia, cada empresa en su manual de políticas contables determinará


    para cada activo la vida útil según el tipo de activo y según el uso que se le deba
    dar.

    Ni las NIIF ni las NIC se establecen una vida útil arbitraria de x años para
    determinado activo como sucede con la depreciación fiscal, haciendo necesario
    que cada empresa según su realidad económica y operativa decida la vida útil de
    cada activo, para que la depreciación se ajuste a esa realidad.
    Vida útil de los activos para efectos fiscales.

    En Colombia las normas fiscales se entrometen en la contabilidad, y por regla


    general la norma fiscal se impone a la técnica contable, como en efecto sucede
    con la depreciación.

    El artículo 137 del estatuto tributario regula la tasa anual máxima de depreciación
    lo limita la vida útil de los activos.

    La norma dice que la tasa de depreciación a deducir anualmente será la que se


    determine según la técnica contable (NIIF, NIC), pero siempre que no supere las
    tasas fijadas fiscalmente.

    Y estas tasas las fija el mismo artículo 137, en la que se puede determinar la vida
    útil fiscal que puede consultar en el siguiente artículo:

    Activos fijos no depreciables.

    Por regla general todos los activos fijos se deprecian, pero existe algunas
    excepciones en que algunos  no se deprecian.

    Recordemos que el objetivo de la depreciación es reconocer en el estado de


    resultados el desgasto que sufre todo activo como consecuencia de su utilización.

    Como la depreciación es el reconocimiento de un gasto producto de la utilización


    de un activo, cuando este no está en condiciones de ser utilizado y en razón a ello
    no se utiliza, naturalmente que no será depreciado.

    En este grupo tenemos los edificios en construcción o la maquinaria y equipo en


    montaje. Mientras estos activos se estén construyendo o montando, no podrán ser
    utilizados y por tanto no serán objeto de depreciación. Se depreciarán una vez
    estén en capacidad de ser utilizados y de generar ingreso, por consiguiente se
    debe asociar a ese ingreso el gasto que ha contribuido a generarlo.

    Otro activo fijo que no se deprecia son los terrenos. Estos, por disposición
    legal fiscal no son objeto de depreciación, aunque contablemente algunas veces
    podría ser procedente.

    La razón por la que no se deprecian los terrenos, se debe que la depreciación no


    es otra cosa que el reconocimiento del desgate que sufre todo activo por su uso, y
    la norma ha supuesto que los terrenos no se desgastan por el hecho de ser
    utilizados.

    Se supone que un área de terreno será siempre la misma sin importar cuánto se
    utilice, lo que generalmente es correcto, aunque pueden existir algunas
    excepciones.
    Por ejemplo, el suelo donde está construido un centro comercial será el mismo
    suelo aunque pasen muchos años, incluso siglos, de suerte que no tiene objeto
    depreciarlo.

    Los terrenos pueden sufrir desgaste o pérdida de área por otras circunstancias
    diferentes al uso que se haga de ellos, como cuando se destruye por una tragedia
    natural, pero el reconocimiento de esa pérdida se reconocerá como depreciación,
    pues obedece a una contingencia debido a fuerza mayor o caso fortuito,
    conceptos que no proceden en la depreciación.

    Tratamiento de los activos completamente depreciados.

    Suele suceder que un activo se deprecia totalmente y llegado ese momento aún
    sigue en funcionamiento y sigue generando ingresos. ¿Cómo se debe proceder en
    ese caso?

    La primera consecuencia es que no se puede seguir depreciando pues contable y


    financieramente ya se amortizó la totalidad del activo, y no se puede llevar al gasto
    más del 100% del valor del activo.

    Es por ello que existe la figura del valor residual, lo que antiguamente se conocía
    como cuota de salvamento.

    Cómo se calcula la depreciación?

    Para calcular la depreciación se requieren de 4 variables a saber:

    1. Valor del activo.


    2. Vida útil del activo.
    3. Método de depreciación a utilizar.
    4. Valor residual.
    5. Supongamos el siguiente ejemplo:

    Valor del activo 100.000.000.


    Vida útil 10 años.
    Método de depreciación Línea recta.
    Valor residual 20.000.000

    El método de línea recta nos da una cuota de depreciación igual en todos los
    periodos, y se determina de la siguiente forma:

    (Valor del activo – Valor residual)/Vida útil

    Entonces:

    (100.000.000 – 20.000.000)/10 = 8.000.000.


    La amortización completa la podemos visualizar en la siguiente tabla:

     Cuota Depreciación Valor neto en libros del


    Año
    depreciación acumulada activo
    1  8.000.000,00   8.000.000,00 92.000.000,00
    2  8.000.000,00 16.000.000,00 84.000.000,00
    3     8.000.000,00 24.000.000,00 76.000.000,00
    4  8.000.000,00 32.000.000,00 68.000.000,00
    5  8.000.000,00 40.000.000,00 60.000.000,000
    6  8.000.000,00 48.000.000,00 52.000.000,000
    7  8.000.000,00 56.000.000,00 44.000.000,000
    8  8.000.000,00 64.000.000,00 36.000.000,000
    9  8.000.000,00 72.000.000,00 28.000.000,000
    10  8.000.000,00 80.000.000,00 20.000.000,000

    En el último año el valor del activo es igual a su valor residual. Si no se fija un


    valor residual, el valor en libros debería ser cero (0) al cabo del último año como
    se observa en la siguiente tabla:

    Año  Cuota depreciación Depreciación acumulada Valor en libros del activo


    1 10.000.000,00 10.000.000,00 90.000.000,00
    2 10.000.000,00 20.000.000,00 80.000.000,00
    3 10.000.000,00 30.000.000,00 70.000.000,00
    4 10.000.000,00 40.000.000,00 60.000.000,00
    5 10.000.000,00 50.000.000,00 50.000.000,000
    6 10.000.000,00 60.000.000,00 40.000.000,000
    7 10.000.000,00 70.000.000,00 30.000.000,000
    8 10.000.000,00 80.000.000,00 20.000.000,000
    9 10.000.000,00 90.000.000,00 10.000.000,000
    10 10.000.000,00 100.000.000,00 -0-

    Contabilización de la depreciación.

    La depreciación es el reconocimiento del desgaste de un activo y ello implica que


    ese activo pierde valor, de modo que hay que restar el valor del desgaste al activo,
    pues se reconoce que cada vez vale menos.

    Luego, tenemos un valor que se debe contabilizar como un gasto, y otro valor
    exactamente igual, que se debe restar al valor del activo.
    En nuestra contabilidad la depreciación no se resta directamente del activo, sino
    que se crea una subcuenta diferente a la subcuenta del activo, donde se va
    acumulando la depreciación que se va reconociendo periodo tras periodo.

    Por ejemplo, la subcuenta para registrar los edificios es la 151605, y la subcuenta


    donde se registra la depreciación acumulada de las construcciones y
    edificaciones, es la 159205.

    La cuenta 1592 es la que registra la depreciación acumulada de cada uno de los


    activos.

    Supongamos un vehículo cuyo valor de compra es de $20.000.000. Si la vida útil


    de los vehículos es de 5 años, para determinar la depreciación de un año
    tomaremos el valor del vehículo y lo dividimos por 5, utilizando el método de la
    línea recta.

    20.000.000/5 = 4.000.000

    Luego la depreciación será de $4.000.000 por año, valor que se irá acumulando
    hasta depreciar completamente el activo, si es que no tiene valor residual o cuota
    de salvamento.

    La contabilización será:

    Cuenta Debito Crédito


    516035 [Flota y equipo de transporte] 4.000.000
    159245 [Flota y quipo de transporte] 4.000.000

    En el gasto, dependiendo de la utilización que se haga del activo, la cuenta será la


    5160 o la 5260; siendo la primera gastos operacionales de administración y la
    segunda gastos operacionales de venta.

    ¿Qué es la vida útil de un activo?

    La vida útil es el tiempo durante el cual se espera que un activo funciona y


    participe en la generación de los ingresos o renta de la empresa.

    Todo activo es susceptible de sufrir desgaste por el uso que se haga de él, de
    modo que al pasar el tiempo ese activo termina siendo inservible siendo incapaz
    de generar beneficio para la empresa.
    Vida útil y tasa de depreciación anual.

    Hoy la norma no habla de vida útil como tal sino de la tasa anual de depreciación
    que viene a ser el resultado de dividir el 100% del activo por su vida útil.

    La tasa de depreciación anual está limitada por el artículo 137 del estatuto
    tributario, que en primer lugar la remite a lo que disponga la técnica contable.

    En consecuencia, la vida útil será la que se señale en las políticas contables de la


    empresa que por supuesto debe ajustarse a lo que dispongan los estándares de
    contabilidad, pero la tasa así determinada no puede exceder los límites que señala
    la norma fiscal.

    Vida útil para efectos fiscales.

    El artículo 137 del estatuto tributario señala que mientras se expide el reglamento,
    lo que aún no ha sucedido, se aplicarán los límites en la tabla allí contenida.

    Esta tabla fija una tasa máxima de depreciación anual, que viene a equivaler a la
    vida útil del activo pero expresado de otra forma.

    Para ilustrar esa vida útil hemos agregado una tercera columna a dicha tabal en la
    que se visualiza la vida útil equivalente en años:

    Tasa de depreciación  Vida útil


    Activo
    anual equivalente
    Construcciones y edificaciones 2,22% 45 años
    Acueducto, planta y redes 2,50% 40 años
    Vías de comunicación 2,50% 40 años
    Flota y equipo aéreo 3,33% 30 años
    Flota y equipo férreo 5,00% 20 años
    Flota y equipo fluvial 6,67% 15 años
    Armamento y equipo de vigilancia 10,00% 10 años
    Equipo eléctrico 10,00% 10 años
    Flota y equipo de transporte
    10,00% 10 años
    terrestre
    Maquinaria, equipos 10,00% 10 años
    Muebles y enseres 10,00% 10 años
    Equipo médico científico 12,50%  8 años
    Envases, empaques y
    20,00%  5 años
    herramientas
    Equipo de computación 20,00%  5 años
    Redes de procesamiento de
    20,00%  5 años
    datos
    Equipo de comunicación 20,00%  5 años

    Por ejemplo, para el caso de la flota y equipo de transporte la tasa máxima de


    depreciación anual es del 10%, lo que equivale a una vida útil de 10 años, puesto
    que 100%/10 años nos arroja 10% anual.

    Vida útil en el marco legal anterior.

    Recordemos que la vida útil establecida en el decreto 3019 de 1989 compilado por
    el decreto 1625 de 2016, contemplaba lo siguiente:

    Activo Vida útil


    Vehículos y computadores  5 años.
    Maquinaria y equipo  10 años
    Edificaciones y construcciones  20 años.

    La norma antigua consideraba sólo tres grupos de activos, en cambio la ley ahora
    considera 16 grupos, y la vida útil de algunos activos se incrementó
    considerablemente.

    EJERCICIOS

    1) Si una empresa tiene los siguientes activos contabilizados en sus balances,


    calcule la depreciación de cada uno de ellos de acuerdo con la fórmula dada y la
    nueva legislación.

    ACTIVO FIJO VALOR DE COMPRA

    Edificio $250.000.000

    Maquinaria $185.000.000
    Vehículos $56.800.000

    Computadores $18.000.000

    2) Averigüe cómo recupera una empresa su inversión en activos fijos a través de


    la depreciación. Desarrolle un ejercicio. Tenga en cuenta que la depreciación es
    un gasto.

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