Retención del impuesto a la renta e impuesto al valor agregado

El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas nat
llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigente
impuesto. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dent
mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retenció

Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transaccion
efectuadas.

La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero;
retención aplicables son los siguientes:
 Porcentajes de Retención del Impuesto a la Renta 2020

Detalle de porcentajes de retención conforme la normativa vigente (Conforme el concepto y porcentaje a reten
código necesario para su declaración en el formulario de retenciones en la fuente).

Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relación de dependencia, deberá
retención en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retención será entregado dentro del
cada año en relación con las rentas del año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y depositar me
valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.

A partir del 1 de abril de 2020 se aplican los nuevos porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la Re
mediante Decreto Ejecutivo No. 1021 del 27 de marzo de 2020 y Resolución No. NAC-DGERCGC20-0000002
2020.

1. Retención de 1,75% a los pagos o créditos en cuentas por transferencias de todo tipo de bienes mueb
corporal

2. Retención de 1% a las adquisiciones de bienes de origen agrícola, avícola, cunícola, bioacuáticos, for
se mantengan en estado natural

3. Retención de 2,75% a todos los pagos o créditos en cuenta contable no contemplados en un porcenta
retención.

4. Auto retención mensual de 1,75% sobre los ingresos gravados obtenidos en el mes que deberán efec
instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de Bancos y empresas privadas que pr
telefonía móvil. También efectuarán un auto retención mensual de 1,50% sobre el total de ingresos gr
en el mes las empresas que tengan suscritos contratos con el Estado para la exploración y explotació

Todo se encuentra detallado en la siguiente hoja:

Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones
valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguient
1. De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores reteni
retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total d
que debiendo hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses
respectivos.
2. El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad c
la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a l
intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.
3. La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una m
cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defrau
con lo previsto en el Código Tributario.
2. El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad c
la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a l
intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.
3. La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una m
cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defrau
con lo previsto en el Código Tributario.
 o al valor agregado
os. Pueden ser personas naturales obligadas a
ciones de las normas vigentes para cada tipo de
probante de retención, dentro del término no
es deben efectuar la retención.

inculada con las transacciones por ellos

enta, lo que suceda primero; los porcentajes de

concepto y porcentaje a retener, verifique el

).

ción de dependencia, deberán realizar la

n será entregado dentro del mes de enero de
dos a declarar y depositar mensualmente los

a fuente de Impuesto a la Renta, establecidos

NAC-DGERCGC20-00000020 del 12 marzo del

de todo tipo de bienes muebles de naturaleza

a, cunícola, bioacuáticos, forestal y carnes que

contemplados en un porcentaje específico de

en el mes que deberán efectuar las

s y empresas privadas que presten servicios de
sobre el total de ingresos gravados obtenidos
a la exploración y explotación de hidrocarburos.

la declaración de retenciones, depositar los

sancionado con las siguientes penas:
o depositar los valores retenidos, el agente de
audar tributos el valor total de las retenciones
itaron, las multas e intereses de mora

sancionado de conformidad con lo previsto por

butos retenidos dará lugar a la aplicación de los
as en el Código Tributario.
e será sancionada con una multa equivalente al
a se considerará como defraudación de acuerdo
sancionado de conformidad con lo previsto por
butos retenidos dará lugar a la aplicación de los
as en el Código Tributario.
e será sancionada con una multa equivalente al
a se considerará como defraudación de acuerdo
 ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA

NORMATIVA VIGENTE

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural

Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador

Loterías, rifas, apuestas y similares

Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%

Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero

Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional

Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
exportación
Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador

Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria

Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Natural residente en Ecuador)

Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes d
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes d
menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)

Pago a no residentes - Rendimientos financieros

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias

Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital

Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes

Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa

Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional

Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones

Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades d
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del p
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de reten
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de reten
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"

CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin im
mismo mes calendario).

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros;
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no co

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble t

Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o e
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese ap
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

DESDE ABRIL 2020

Campo
Porcentajes vigentes Formulario Código del
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B

8 304 304C

8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312

1 3120 312A

1 348 312B
8 314 314A

8 314 314B

8 314 314C

8 314 314D

1.75 319 319

8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
 0 332 323 O

2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R

2 323 323S

0 332 323T

0 332 323U

1 324 324A

1 324 324B

1 324 324C

22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
000000013

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333

1 334 334

15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
1.75% 346 343B
1 343 343C
 2.75 3440 3440

2 344 344A

2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D

1 348 348

1,50 ó 1,75 350 350

25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
4050, 4160,
25
4260 504

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
35
4280 504B

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
000000013

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
000000013

22 ó 25 404,415 504E

22, 25 ó 28 425 504F

22 ó 25 404,415 504G

22, 25 ó 28 425 504H

22 ó 25 404,415 504I

22, 25 ó 28 425 504J

25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
 25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A

5, 25, 35 411,422,432 510

25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D

0 411,422,432 520E

0, 25, 35 411,422,432 520F

0, 25, 35 411,422,432 520G

1, 10 408,419,429 521

0, 25, 35 409,420,430 523A

Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525

vidades del sector bananero"

argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos

s de retención en la fuente de impuesto a la renta"

s de retención en la fuente de impuesto a la renta"

t 92.1"

ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un

de venta.
D, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
ranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.

de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes

dentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la

ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
 Retención del impuesto al valor agregado
El Servicio de Rentas Internas (SRI) fijó nuevos porcentajes de retención del impuesto al valor agregado (IVA) m
Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000284, publicada en Suplemento del Registro Oficial No. 473 – 06 de abri
2015.

De manera general, la Resolución establece que los agentes de retención del IVA deberán aplicar los siguientes
porcentajes:

Retención del treinta por ciento (30%) del IVA causado:

Retención del setenta por ciento (70%) del IVA causado:

Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado

Para el caso de contribuyentes especiales, se aplicarán los siguientes porcentajes de retención en la fuente de

Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado la adquisición de bienes gravados con tarifa 12% a otros
contribuyentes especiales

Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado en la adquisición de servicios y derechos, en el pago de
comisiones por intermediación y en contratos de consultoría gravados con tarifa 12%, a otros contribuyentes
especiales

La retención deberá realizarse en el momento en el que se pague o acredite en cuenta. Los agentes de retenció
expedirán un comprobante de retención por cada operación. Cuando se adquiera en una misma operación, bie
derechos o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retención de IVA, deberá realizarse la retención en el
porcentaje que corresponda a cada uno de ellos. En caso de que no pueda diferenciárselos, se aplicará el porce
mayor que se presente en la operación.

Art. 100.- Cobro de multas.

Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las declaraciones trib
a que están obligados, serán sancionados sin necesidad de resolución administrativa con una multa equivalent
por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, la cual se calculará sobre el im
causado según la respectiva declaración, multa que no excederá del 100% de dicho impuesto. Para el caso de l
declaración del impuesto al valor agregado, la multa se calculará sobre el valor a pagar después de deducir el v
crédito tributario de que trata la ley, y no sobre el impuesto causado por las ventas, antes de la deducción citad
Cuando en la declaración no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la renta a cargo del sujeto
la sanción por cada mes o fracción de mes de retraso será equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos b
percibidos por el declarante en el período al cual se refiere la declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o
ingresos. Estas sanciones serán determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de resoluc
administrativa previa. Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligación de determinar, liquidar y pagar las Dire
Nacional Jurídica Departamento de Normativa Jurídica multas en referencia, el Servicio de Rentas Internas las c
aumentadas en un 20%. Las sanciones antes establecidas se aplicarán sin perjuicio de los intereses que origine
incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las sanciones que procedan según lo p
por el Libro Cuarto del Código Tributario. Para el cómputo de esta multa no se tomarán en cuenta limitaciones
establecidas en otras normas
por el Libro Cuarto del Código Tributario. Para el cómputo de esta multa no se tomarán en cuenta limitaciones
establecidas en otras normas
 ado
sto al valor agregado (IVA) mediante
o Oficial No. 473 – 06 de abril de

eberán aplicar los siguientes

de retención en la fuente de IVA:

dos con tarifa 12% a otros

os y derechos, en el pago de
2%, a otros contribuyentes

enta. Los agentes de retención de IVA

en una misma operación, bienes,
realizarse la retención en el
ciárselos, se aplicará el porcentaje

esenten las declaraciones tributarias

va con una multa equivalente al 3%
cual se calculará sobre el impuesto
o impuesto. Para el caso de la
agar después de deducir el valor del
s, antes de la deducción citada.
a la renta a cargo del sujeto pasivo,
as ventas o de los ingresos brutos
der el 5% de dichas ventas o
nte, sin necesidad de resolución
minar, liquidar y pagar las Dirección
vicio de Rentas Internas las cobrará
de los intereses que origine el
nes que procedan según lo previsto
marán en cuenta limitaciones
marán en cuenta limitaciones
 - Compañías de aviación;
- Agencias de Viaje por venta de pasajes
aéreos;
Instituciones del Estado, Empresas públicas -combustible
Distribuidores y comercializadores de
VENDE reguladas por la Ley Orgánica de Empresas - Institucionesderivado de petróleo;
del Sistema Financiero por
Públicas(contribuyente especial o no) los servicios financieros;
- Compañías emisoras de tarjetas de
crédito por las comisiones que paguen
sus establecimientos afiliados

COMPRA CONTRATOS DE
BIENES SERVICIOS BIENES
(agente de retención) CONSTRUCCIÓN

Contribuyentes Especiales(1) no retiene no retiene no retiene no retiene

Entidad/ Organismo del Sector Público / Empresa Pública no retiene no retiene no retiene no retiene
(No Contribuyente especial)

Empresas emisoras de tarjetas de crédito crédito a sus

establecimientos afiliados (sean o no contribuyentes no retiene no retiene no retiene no retiene
especiales)

Empresas de seguros y reaseguros (No Contribuyente no retiene no retiene no retiene no retiene

especial)

Exportador habitual de bienes obligado a llevar

contabilidad - contribuyente especial o no (excepto no retiene no retiene no retiene no retiene
exportador de recursos naturales no renovables)

Operador de Turismo Receptivo por la adquisición de

bienes y servicios destinados a la producción y
no retiene no retiene no retiene no retiene
comercialización de los servicios que integren el paquete
de turismo receptivo facturado (Contribuyente especial)

Operador de Turismo Receptivo por la adquisición de

bienes y servicios destinados a la producción y
comercialización de los servicios que integren el paquete no retiene no retiene no retiene no retiene
de turismo receptivo facturado (No Contribuyente
especial)

Exportador de recursos naturales no renovables (sean o

no retiene no retiene no retiene no retiene
no contribuyentes especiales)

Sociedad / Persona natural, obligada a llevar contabilidad no retiene no retiene no retiene no retiene

Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad no retiene no retiene no retiene no retiene

(1) Incluye los siguientes agentes de retención:

-Entidades y organismos del sector público y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, calificadas como contribuyentes especiales;
-Empresas de seguros y reaseguros, calificadas como contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los
mpañías de aviación;
ncias de Viaje por venta de pasajes
os; Voceadores de
ribuidores y comercializadores de Exportador habitual de
bienes obligado a llevar periódicos y revistas y Sociedad / Personanatural obligada a llevar
ustible derivado de petróleo; contabilidad distribuidores de Contribuyentes Especiales contabilidad
tuciones del Sistema Financiero por estos productos, toda
rvicios financieros; (contribuyente especial o (no especial)
no) vez que el mismo es
mpañías emisoras de tarjetas de objeto de retención
to por las comisiones que paguen con el carácter de
stablecimientos afiliados Impuesto al Valor
Agregado presuntivo
por ventas al detal.

SERVICIOS BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS CONTRATOS DE BIENES SERVICIOS

CONSTRUCCIÓN

no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70%

no retiene 100% 100% no retiene 100% 100% 30% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

úblicas, calificadas como contribuyentes especiales;

proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones contractuales;
/ Personanatural obligada a llevar
contabilidad Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
(no especial)

CONTRATOS DE BIENES SERVICIOS CONTRATOS DE LIQUIDACION COMPRA HONORARIO ARRIENDO DE

CONSTRUCCIÓN (FACTURA) (FACTURA) CONSTRUCCIÓN O SERVICIO PROFESIONAL / DIETAS INMUEBLES
(FACTURA) (FACTURA)

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100%

30% 100% 100% 30% 100% 100% 100%

30% 100% 100% 30% 100% 100% 100%

30% 100% 100% 30% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100%

no retiene 30% 70% 30% 100% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene 100% no retiene no retiene

 Importación de
Servicios Gravados

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%