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    Impuestos Nacionales 2020

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    Alvaro Barona Splano
    Este documento resume los principales impuestos nacionales en Colombia, incluyendo el impuesto de renta para personas naturales y jurídicas, el IVA, el impuesto al consumo, y el impuesto al patrimonio. Explica las tarifas, exclusiones, causaciones y descuentos de cada uno de estos impuestos.

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    Impuestos Nacionales 2020

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    Este documento resume los principales impuestos nacionales en Colombia, incluyendo el impuesto de renta para personas naturales y jurídicas, el IVA, el impuesto al consumo, y el impuesto al patrimonio. Explica las tarifas, exclusiones, causaciones y descuentos de cada uno de estos impuestos.

    Título original

    2. IMPUESTOS NACIONALES 2020

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    IMPUESTOS NACIONALES

    FINANZAS PUBLICAS
    FRANCISCO MEJIA YEPES C.P.T.
    • Impuesto de renta y Ganancias Ocasionales
    • IVA
    • Impuesto al consumo
    • Impuesto al patrimonio
    • Gravamen a los movimientos financieros
    (GMF)
    IMPUESTO DE RENTA
    • Aplica a los contribuyentes, personas naturales
    o jurídicas por los ingresos que obtuvieron
    durante el año anterior al que se realiza la
    declaración del impuesto. El gobierno
    establece topes mínimos y condiciones para
    señalar quiénes están obligados a declarar.
    ORIGEN DE LAS RENTAS
    • Rentas laborales: Contraprestaciones
    provienentes de actividad o labor realizada
    directamente por una Persona Natural.
    • No se consideran laborales cuando para
    generarlas se asocian costos y gastos, son
    obtenidas en una actividad empresarial o se
    contratan 2 o más trabajadores asociados a la
    actividad por un término superior a 90 días
    DEPURACIÓN RENTAS DE TRABAJO
    Ingresos Laborales (Salarios, honorarios,
    emolumentos, etc.)
    (-) INCRNGO (Aportes obligatorios a SGSS + Apoyos
    económicos para estudio).
    (=) Renta líquida
    - Beneficios tributarios (R.E. 25% + deducciones por
    dependientes + intereses por adquisición de vivienda +
    medicina prepagada + otras rentas exentas (FPV +
    AFC)). ∑ BT = 40% RLC y, en todo caso, máximo 5,040
    UVT.
    (=) RENTA LÍQUIDA GRAVABLE LABORAL
    ORIGEN DE LAS RENTAS
    • Rentas de Capital y no laborales: Utilidad o
    beneficio que proviene de un bien o de
    aquello que produce algo.
    • Intereses, rendimientos financieros,
    arrendamientos. Provenientes de actividades
    comerciales e industriales.
    TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
    Personas Naturales
    Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto
    Desde Hasta
    >0 1090 0% 0
    >1090 1700 19% (B. G. UVT menos 1090 UVT) x 19%
    >1700 4100 28% (B. G. UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT
    >4100 8670 33% (B. G. UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT
    >8670 18970 35% (B. G. UVT menos 8670 UVT) x 35% + 2296 UVT
    >18970 31000 37% (B. G. UVT menos 18970 UVT) x 37% + 5901 UVT
    >31000 y (+) 39% (B. G. UVT menos 31000 UVT) x 39% + 10352 UVT
    TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
    Personas Jurídicas
    Año Tarifa
    2020 32%
    2021 31%
    2022 y + 30%
    Editoriales *1 9%
    EICE y mixtas (90%) *2 9%

    (*1) Edición de libros y revistas exclusivamente


    (*2) Explotación de monopolios de suerte y azar, y licores .
    TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
    Personas Jurídicas
    AÑO TARIFA
    Primer año 9% + (TG - 9%)*0
    Segundo año 9% + (TG - 9%)*0
    Tercer año 9% + (TG - 9%)*0.25
    Cuarto año 9% + (TG - 9%)*0.50
    Quinto año 9% + (TG - 9%)*0.75
    Sexto año y + TG
    TG = Tarifa general de renta para el año gravable
    TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS

    Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto


    Desde Hasta
    >0 300 0% 0
    >300 y más 10% (Dividendos UVT menos 300 UVT) x 10%
    RENTA PRESUNTIVA
    • Cuando en un periodo gravable, el contribuyente
    declara no haber tenido ingresos o ingresos
    mínimos, el estado presume que obtuvo ingresos
    iguales a un porcentaje de su patrimonio.
    • Tarifas:
    – 1,5% año 2019
    – 0,5% año 2020
    – 0,0% a partir del año 2021
    IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA
    • Impuesto a las ventas, de carácter nacional y
    naturaleza indirecta, periodo instantáneo, se
    aplica en las etapas del ciclo económico de
    producción, importación y distribución.
    • Es un concepto económico que cuantifica la
    riqueza que crean las empresas. El cobro se
    realiza a lo largo de la cadena de comercialización
    de los productos. IVA neto (=) IVA generado (-)
    IVA descontado.
    CAUSACIÓN
    • En ventas, en la fecha de facturación (documento
    equivalente), o en el momento de entrega, aunque
    exista reserva de dominio u otra condición.
    • En retiros, en la fecha en que se produzca.
    • En prestación de servicios, en la fecha de facturación
    (documento equivalente), o a la terminación del
    servicio o al pago o abono en cuenta, lo que ocurra
    primero.
    • En importaciones, a la nacionalización del bien.
    EXCLUSIONES
    • Departamento Insular de San Andrés y
    Providencia.
    • Importación de premios obtenidos por
    colombianos, en concursos internacionales
    científicos, literarios, periodísticos, artísticos y
    deportivos, reconocidos por el Gobierno Nacional
    con calificación favorable del MHCP.
    • Bienes señalados en el artículo 424 E.T.
    SERVICIOS EXCLUIDOS
    • Expendio de comidas y bebidas preparadas en
    restaurantes y cafeterías para consumo en el sitio
    o ser llevadas a domicilio, alimentación bajo
    contrato (catering), y expendio de comidas y
    bebidas alcohólicas en bares y tabernas, están
    excluidos del IVA, sujetos al INC.
    • No aplica para los sitios de ventas bajo franquicia,
    que están sometidos al IVA.
    SERVICIOS EXCLUIDOS
    • Polizas de seguros para cubrir enfermedades
    catastróficas y educación.
    • Algunas importaciones de materias primas y
    maquinaria.
    • Elementos de investigación y desarrollo
    científico importados por IES.
    DESCUENTO DEL IVA
    • IVA generado: cobrado por el comerciante al
    cliente o consumidor. El responsable del IVA lo
    cobra en nombre del Estado y tiene la
    obligación de transferirlo.
    • IVA descontable: es el impuesto que puede
    solicitarse como descuento al declarar IVA,
    porque ha sido pagado al comprar los bienes
    para producir el bien o prestar el servicio.
    CALCULO DEL DESCUENTO DEL IVA

    Valor total pagado a título de impuesto $ 38


    TARIFAS DEL IVA
    Tarifa General 19%
    TRES DIAS SIN IVA
    • 3 dias al año, definidos por la DIAN, no se cobrará
    IVA en ventas en locales comerciales físicos al
    detal, entregando el bien el mismo día. Se debe
    expedir factura electrónica, el pago debe hacerse
    con tarjeta débito, crédito o pago electrónico. Se
    pueden adquirir hasta tres unidades del mismo
    bien (referencia y marca).
    • 2020 en julio, a partir del próximo año alrededor
    de cada tres meses.
    PRODUCTOS SELECCIONADOS
    • Vestuario y complementos con precio de $342.700 o
    menor. NO INCLUYE: Materias primas.
    • Electrodomésticos con precio de $1’370.800 o menor.
    • Juguetes con precio de $171.350 o menor. NO INCLUYE
    Bicicletas y triciclos para adultos, artículos de fiesta,
    carnavales y recreativos, programas informáticos.
    • Elementos deportivos con precio de $342.700 o menor.
    • Útiles escolares con precio de $102.810 o menor.
    DEVOLUCION DEL IVA
    • El DNP calculan que cada familia recibirá
    alrededor de $60.000 mensuales por concepto de
    la devolución. Costo estimado $2 billones. bases
    de datos: Sisbén, Familias en Acción y Colombia
    Mayor.
    • Los turistas extranjeros no residentes en
    Colombia tienen derecho a la devolución del
    100% del IVA por la compra de bienes gravados
    en el territorio nacional.
    IMPUESTO AL CONSUMO
    • Creado por la Ley 1607 de diciembre 2012,
    guarda similitudes con el IVA. Es generado por
    la prestación del servicio, la venta
    al consumidor final o la importación por parte
    del usuario final.
    • No es deducible, es un costo para el
    comprador, deducible del impuesto de renta.
    HECHO GENERADOR DEL INC
    • Prestación de servicios de telefonía móvil, internet y servicio de datos.
    • Vehículos automóviles de tipo familiar, camperos y Pick – up.
    • Motocicletas de cilindrada superior a 200 c.c.
    • Embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas.
    • Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras, no propulsados con
    motor, de uso privado.
    • Aeronaves; vehículos espaciales y sus vehículos de lanzamiento y
    vehículos suborbitales, de uso privado.
    • Expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
    para consumo en el lugar o para ser llevadas, servicios de alimentación
    bajo contrato (catering), expendio de comidas y bebidas alcohólicas
    para consumo en bares, tabernas y discotecas.
    NO CAUSAN EL INC
    • Taxis y vehículos de servicio público.
    • Vehículos para transporte de 10 personas o más, incluido el
    conductor, y para transporte de mercancias. Ambulancias,
    celulares y mortuorios; y vehículos eléctricos no blindados.
    • Motocarros de 3 ruedas para transporte de carga o personas,
    capacidad máxima de 1.700 libras, que operen únicamente en
    municipios autorizados por MinTransporte.
    • Aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y de servicio
    público.
    • Motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta de 200 c.c.
    • Barcas de remo y canoas para pesca artesanal.
    TARIFA DEL 16%.
    • Vehículos de tipo familiar, camperos y pick-up,
    con valor FOB sea igual o superior a USD $30.000,
    con sus accesorios.
    • Globos y dirigibles; planeadores, alas
    planeadoras, no propulsados con motor, de uso
    privado.
    • Aeronaves; vehículos espaciales y sus vehículos
    de lanzamiento y vehículos suborbitales, de uso
    privado.
    TARIFA DEL 8%
    • Vehículos automóviles de familiares, camperos,
    pick – up con valor FOB, inferior a USD $30.000,
    con accesorios.
    • Motocicletas de cilindrada superior a 200 c.c.
    • Barcos y embarcaciones de recreo o deporte;
    barcas (botes) de remo y canoas.
    • Servicio de restaurante (No franquicias)
    TARIFA DEL 4%
    • Telefonía.
    • Datos.
    • Internet y navegación móvil
    • Restaurantes que operan bajo franquicia, no
    cobran INC sino IVA (19%).
    REGIMEN SIMPLIFICADO DE INC
    • Que en el año anterior hubieren obtenido
    ingresos brutos totales, provenientes de la
    actividad, inferiores a tres mil quinientas
    (3.500) UVT;
    • Que tengan máximo un establecimiento de
    comercio, sede, local o negocio donde ejercen
    su actividad.
    IMPUESTO AL CONSUMO DE BOLSAS PLASTICAS

    Año: Tarifa en pesos por bolsa

    2017 $20

    2018 $30

    2019 $40

    2020 $50
    NO CAUSAN EL IMPUESTO
    • Las que no tienen como finalidad llevar productos
    adquiridos en el establecimiento que la entrega.
    • Las utilizadas en productos pre-empacados.
    • Las biodegradables certificadas por
    MinAmbiente.
    • Las reutilizables que posean características
    técnicas que permiten ser usadas varias veces, sin
    que requieran procesos de transformación.
    OTRAS CARACTERISTICAS
    • Son responsables del impuesto al consumo de bolsas
    plásticas las personas naturales y jurídicas responsables
    de IVA.
    • El impuesto se debe facturar, señalando el número de
    bolsas entregadas y el total del impuesto.
    • El impuesto al consumo de bolsas plásticas se declara
    junto con el impuesto al consumo, en sección especial
    del formulario 310.
    • Si la bolsa no se entrega gratuitamente, se debe cobrar
    además IVA en venta de bolsas plásticas.
    IMPUESTO AL PATRIMONIO
    • Creado por ley 1943 de 2018, se debe pagar
    por los años 2019, 2020 y 2021.
    • Llamado también impuesto a la riqueza, es un
    impuesto directo, que grava la propiedad o
    posesión del patrimonio, recayendo sobre su
    valor neto, con carácter periódico.
    SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
    • Personas naturales, sucesiones ilíquidas, contribuyentes
    del impuesto sobre la renta y complementarios.
    • Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia
    en el país, respecto del patrimonio poseído en el país.
    • Sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país
    respecto del patrimonio poseído en el país.
    • Sociedades extranjeras no declarantes del impuesto sobre
    la renta respecto a bienes diferentes a inversiones
    (acciones, cuentas por cobrar, etc.).
    HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
    • Es la posesión, al primero de enero de 2019,
    de un patrimonio líquido igual o superior a
    $5.000.000.000.
    • BASE GRAVABLE: Patrimonio Bruto (-) 13.500
    UVT de 1 casa.
    • TARIFA: 1% de la base gravable.
    GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
    • Transacciones financieras de disposición de recursos
    depositados en cuentas corrientes o de ahorros, y
    giros de cheques de gerencia o de carteras colectivas.
    • Débitos a cuentas contables, diferentes a las
    corrientes o de ahorros, para realizar pagos a un
    tercero.
    • Desembolsos de créditos u operaciones de liquidación
    de valores y trasferencia temporal de valores, cuyo
    importe se destine a realizar pagos a terceros.
    SUJETO PASIVO
    • Entidades y usuarios y clientes de las
    entidades vigiladas por las Superintendencias
    Bancaria, de Valores o de Economía Solidaria,
    incluido el Banco de la República.
    • En el retiro de fondos que manejen ahorro
    colectivo, el sujeto pasivo será el ahorrador
    individual beneficiario del retiro.
    EXENCIONES AL GMF
    • Retiros de cuentas administradas por entidades financieras
    y/o cooperativas financieras o de ahorro y crédito vigiladas
    por las SuperFinanciera o SuperSolidaria, que no excedan
    de 350 UVT mensuales. El titular deberá indicar a la entidad
    financiera, que esa será la única cuenta exenta.
    • Las sociedades podrán marcar como exentas del GMF hasta
    5 cuentas corrientes o de ahorro, o de patrimonios
    autónomos, cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago
    del fondeo de las mismas.
    GRACIAS !!!!!
    [email protected]

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