UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE INGENIERIA
ESCUELA DE INGENIERÍA MECÁNICA INDUSTRIAL

CONTABILIDAD I
AUXILIAR OWEN TORRES
PRÁCTICA No. 6
Libro Diario

Libro de primera entrada

Es éste un libro o registro de Contabilidad, caracterizándose en que es principal y
obligatorio. Debe ir habilitado y autorizado, llenando también los demás requisitos
ya conocidos.

En el Registro Diario se asentarán por orden cronológico y día a día las

operaciones mercantiles que ejecute el comerciante, expresando detalladamente
las circunstancias de cada una, y poniendo de manifiesto quién es el deudor y
quién es el acreedor en la partida correspondiente a la negociación de que se
trate.

De tal modo que cualquier operación que realice la empresa deberá registrarse por
Diario, aunque fuerza es reconocerlo, las operaciones de contado se anotarán en
el libro de Caja (Si lo hubiere), pero cada fin de mes se puede pasar por Diario un
resumen de las entradas y salidas operadas en Caja. Cabe recordar que las
anotaciones que se hagan en el libro de Diario, así como de cualquier otro libro, se
pueden hacer manual, mecánica, o de manera automatizada (por computadora).

PARTIDAS O ASIENTOS CONTABLES

Partida o asiento es cada una de las operaciones que aparecen en el libro Diario,
aunque por extensión se les da el mismo nombre a las de Caja.
Cuando en un asiento del Diario sólo haya una cuenta deudora y una sola cuenta
acreedora, se dice que la partida es simple
Debiéndose confundir con el sistema de Partida Sencilla, impropiamente llamada
simple.
Cuando en un asiento del Diario concurren varias cuentas deudoras y varias
cuentas acreedoras, la partida recibe el nombre de compuesta

ELEMENTOS QUE FORMA UNA PARTIDA O ASIENTO CONTABLE

Una partida está formada por cinco elementos:

1.- Número de orden del asiento

2.- Fecha de operación;
3.- Cuentas y Cantidades deudoras;
4.- Cuentas y Cantidades acreedoras; y 5.- Explicación o motivo de la
operación.

En cuanto el último elemento se refiere, la explicación debe ser concisa, pero no

tan la cónica (breve) que le reste claridad a la operación. Por lo menos debe de
llevar algún número de documento que refiera de dónde se extrajo la información,
tales como No. de factura, No. de cheque, No. de recibo, etc.

RAYADOS O FORMATO DEL LIBRO DIARIO

Hoy en día es muy común que las empresas lleven sus registros contables de
forma automatizada, es decir por medio de una computadora que utiliza
programas especiales para llevar contabilidad, sin embargo, en las aulas de las
escuelas, colegios e institutos rara vez se cuenta con estos programas de
computación, si mucho llegan a utilizar hojas de cálculo como lo es Microsoft
Excel, por lo que en este espacio enseñaremos la forma de operar el libro
manualmente. A pesar de lo anterior, un Registro Diario computarizado debe
poseer por lo menos las siguientes columnas.

(a) (b) (c) (d) (e)

PDA. 10 13 de Junio
2 CAJA Q 1,000.00
3 a BANCOS Q 1,000.00
Depósito según boleta No.33445 del
Banco Innovador, S.A. Q 1,000.00 Q 1,000.00

a) Para hacer ligeras observaciones sobre algún yerro cometido y

principalmente para anotar el número del asiento o partida, pues a cada operación
corresponde un asiento y éstos van numerados en orden consecutivo y riguroso;

b) Para consignar el nivel de cada cuenta el número de folio que ellas tienen
en libro Mayor;

c) Para el cuerpo del asiento, el que se compone de fecha, cuentas o

cuentas deudoras, cuentas o cuentas acreedoras y explicación, y si se quiere
se puede consignar al nivel de cada fecha el número del asiento en vez de
hacerlo en la primera columna;

d) Para las cantidades correspondientes a las cuentas deudoras en la

operación;
e) Para las cantidades correspondientes a las cuentas acreedoras en la
operación.

Ejemplo
Libro Diario
Caso I
Instrucciones: Con la información y valores que a continuación se dan, vamos a registrar
las operaciones contables de la empresa DISEÑOS PARA EL HOGAR “LA PRINCESA”
propiedad del Sr. David Molina, del 01 al 31 de enero del presente año.
Partida apertura:
CAJA Q. 55,200.00
BANCO DE LA INDEPENDENCIA Q. 90,000.00
CLIENTES Q. 5,800.00
I.V.A POR COBRAR Q. 8,100.00
MERCADERIAS Q. 67,500.00
MOBILIARIO Y EQUIPO Q. 12,200.00
VEHICULOS Q. 140,000.00
INMUEBLES Q. 200,000.00
EQUIPO DE COMPUTACION Q. 10,200.00
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Q. 890.00
PROVEEDORES Q. 12,000.00
PRESTAMOS BANCARIOS Q. 50,000.00
CAPITAL SR. MOLINA Q. 527,890.00

Se registran los movimientos en los siguientes días:

Día 2, se compran mercaderías al contado por Q. 15,680.00 con I.V.A. incluido, factura
No. 123, serie “BB” de empresa de artículos importados “América”
Día 5, se venden mercaderías al contado por Q. 13,440.00 con I.V.A. incluido, factura No.
1122, serie “TV”
Día 7, se compra mercadería a importadora “HOREB” por Q. 21,840.00 con I.V.A.
incluido, el IVA se pagó en efectivo factura No. 227, serie “ED” y por las mercaderías se
firmaron dos letras de cambio de Q. 9,750.00 c/u a 40 días plazo.
Día 8, se venden mercaderías por Q. 10,500.00 al contado incluye el IVA, factura No.
1123, serie “TV”
Día 12, nos devuelven 10 cortinas de 1.80x2.40 cm marca “atractiva” de Q. 448.00,
vendidos el día 8, el valor incluye IVA, nota de devolución No. 433
Día 14, se venden mercaderías al crédito al Sr. Jacob Alberto Piedra por Q. 13,440.00 con
I.V.A lo canceló en efectivo, factura No. 1124 serie “TV”
Día 16, se asigna un fondo de caja chica de Q. 2,000.00 a la secretaria bilingüe de la
empresa, firma de vale No. 337
Día 17, se abona a los proveedores Q. 11,365.00 con el cheque No. 304, recibo de caja
No. 4771
Día 18, se deposita en el banco donde se tiene la cuenta Q. 17,000.00, comprobante No.
252505
Día 20, el cliente Jacob nos cancela Q. 4,000.00 en efectivo de su deuda, recibo de caja
No. 2252
Día 27, se cancelan 2 letras de cambio a razón de Q. 9,750.00 c/u, en efectivo, nos
conceden el 5% de descuento por los 20 días que hacían falta para su vencimiento
(aplicar año de 365)
Día 31, se abona Q. 2,083.33 del préstamo bancario, más intereses del mes a razón de
20% anual, en total se pagó con cheque No. 305, recibo de caja No. 789
Día 31, se cancelan los sueldos al personal:
Administración Q. 19,000.00
Sala de ventas Q. 11,560.00
Bono incentivo Admón. Q. 1,000.00
Bono incentivo S/ventas Q. 500.00
Se retuvo cuota laboral IGSS (4.83%) y las cuotas patronales quedaron pendientes de
pago (12.57% sobre el total de los sueldos) el líquido se pagó con cheques No. 306-311

Procedimientos para ejemplos:

1. Si se ve el día 2 , la compra es Q. 15,680.00, pero incluye IVA, entonces, para
averiguar el valor IVA incluido dividimos el total entre 1.12
Q. 15,680.00/1.12= Q. 14,000.00 (valor de mercaderías compradas) y los Q.
1,680.00 es el valor del IVA
2. Si vemos el día 27, al cancelar las 2 letras, según las fechas que faltan para su
vencimiento nos conceden el 5% de descuento, el cual se calcula como sigue:
Q. 9,750.00 * 2 = Q. 19,500.00 * 5% * 20/365= Q. 53.42 (descuento)
3. Si vemos el día 31, se pagó parte del préstamo más intereses del mes de enero
(tome nota, que el banco le calculó sobre 31 días) a una tasa del 20% anual, el
cual se calcula así:
Q. 50,000.00 * 20% * 31/365 = Q. 849.32 (intereses)
4. Si vemos el día 31 la retención de IGSS laboral se calculó por el 4.83%, el cual se
operó así:
Q. 19,000.00
Q. 11,560.00 Q. 30,560.000 * 4.83% = Q. 1,476.05 (cuota IGSS)
Q. 30,560.00
5. Siempre en relación a los sueldos, la cuota patronal se calcula en base del total se
sueldos, multiplicamos por el 12.67%, el cual se calculó así:
Q. 19,000.00 * 12.67% = Q. 2,407.30
Q. 11,560.00 * 12.67% = Q. 1,464.65
 Libro Diario de la Empresa Diseños Para el Hogar “La Princesa”
Propiedad del Sr. David de Dios Perales
Correspondiente del 01 al 31 de enero del 2,020 (Cifras en quetzales)

Pda#1 01/01/2020 DEBE HABER

Caja 55,200.00
Banco de la Independencia, S.A. 90000.00
Clientes 5800.00
IVA por cobrar 8100.00
Mercaderías 67500.00
Mobiliario y equipo 12200.00
Vehículos 140000.00
Inmuebles 200000.00
Equipo de computación 10200.00
Gastos de organización 890.00
Proveedores 12000.00
Préstamos bancarios 50000
Capital Sr. Perales 527890.00
Para registrar la apertura de operaciones contables
de la empresa Diseños para el hogar la princesa con
un capital de quinientos veintisiete mil ochocientos
noventa quetzales exactos(527,890.00) 589890.00 589890.00
Pda#2 02/01/2020
Compras 14000.00
IVA por cobrar 1680.00
Caja 15680.00
Por compras al contado Fact. 123 serie “BB” 15680.00 15680.00
Pda#3 05/01/2020
Caja 13440.00
Ventas 12000.00
IVA por pagar 1440.00
Por ventas al contado Fact. 1102 serie “TV” 13440.00 13440.00
Pda#4 07/01/2020
Compras 19500.00
IVA por cobrar 2340.00
Caja 2340.00
Documentos por pagar 19500.00
Por compras de mercaderías firmando letras de cambio
El IVA se pagó en efectivo factura No. 227 serie “ED” 21840.00 21840.00

VAN
 VIENEN
Pda#5 08/01/2020
Caja 10500.00
Ventas 93745
IVA por pagar 1125.00
Por ventas al contado Fact. 1103 serie “TV” 10500.00 10500.00
Pda#6 12/01/2020
Devoluciones sobre ventas 4000.00
IVA por pagar 480.00
Caja 4480.00
Por devolución de 10 cortinas de 1.8X2.4cm de 448.00
c/u vendidos el día 08 del presente mes 4480.00 4480.00
Pda#7 14/01/2020
Clientes 12000.00
Caja 1440.00
Ventas 12000.00
IVA por pagar 1440.00
Por ventas al crédito al Sr. Jacob Piedra santa IVA en
Efectivo, fact. No. 1104 serie “TV” 13440.00 13440.00
Pda#8 16/01/2020
Caja chica 2000.00
Caja 2000.00
Para asignar fondo a caja chica, vale no. 337 2000.00 2000.00
Pda#9 17/01/2020
Proveedores 11365.00
Bancos 11365.00
Por abono a los proveedores cheque no. 304
Recibo de caja no. 4771 11365.00 11365.00
Pda#10 18/01/2020
Bancos 17000.00
Caja 17000.00
Para el registro de un depósito bancario, según
Comprobante no. 13789 17000.00 17000.00
Pda#11 20/01/2020
Caja 4000.00
Clientes 4000.00
El Sr. Piedra santa abono su deuda, recibo no. 13789 4000.00 4000.00
Pda#12 27/01/2020
Documentos por pagar 19500.00
Descuentos percibidos 53.42
Caja 19446.58
VAN 19500.00 19500.00
 VIENEN 19500.00 19500.00
Por cancelar 2 letras de cambio de 9750.00, nos
Conceden el 5% de descuento total en efectivo 19500.00 19500.00
Pda#13 31/01/2020
Préstamos bancarios 2083.33
Intereses pagados 849.32
Bancos 2932.65
Por abono al préstamo e intereses del mes a razón
De 20% anual, total pagado con cheque No.305 2932.65 2932.35
Pda#14 31/01/2020
Sueldos administración 19000.00
Sueldos Ventas 11560.00
Bonificación de administración 1000.00
Bonificación de Ventas 500.00
Retención cuota laboral IGSS 1476.05
Bancos 30583.95
Se cancelaron sueldos y bonificaciones del mes,
Se retuvo la cuota patronal IGSS el líquido se pagó con
Cheques no.306 al 311 32060.00 32060.00
Pda#15 31/01/2020
Cuota patronal administración 2407.30
Cuota patronal ventas 1464.65
Cuentas por pagar 3871.95
Pendiente de pagar Cuotas patronales del mes 3871.95 9871.95
 Ejemplo
Libro Diario
Caso II
Con los datos que se le presentan a continuación, elabore en una hoja de papel factura de
dos columnas el libro diario durante el mes de Enero de 2020 del almacén “Tecno
Computación”.
DÍA 1. Según el Inventario Practicado el 31 de diciembre del año pasado, el almacén
inicia sus operaciones en el mes de enero con los siguientes valores: Caja Q3, 032.20;
Bancos Q.35, 765.75; Clientes Q.12, 182.16; Deudores Q.1, 501.50; IVA por cobrar Q.3,
051.75; Mercaderías Q.107, 156.30; Mobiliario y Equipo Q.14, 800.00; Vehículos Q.60,
000.00; Gastos de Organización Q.1, 200.00; Proveedores Q.25, 000.00; Documentos por
Pagar Q.2, 000.00; Préstamos Bancarios Corto Plazo Q.20, 000.00; Préstamos Bancarios
a Largo Plazo Q.40,000.00; Capital Contable Q151, 689.66.
DÍA 5. Según la factura cambiaria No. 203, se compran al crédito a la empresa
COMPUTECS, S.A. 100 torres de CD a Q112.00 cada una con el IVA incluido, este último
pagado en efectivo.
DÍA 10. Según factura No. 101 Se vende al contado una computadora NOTE BOOK
HP530 a un precio de Q.5, 460.00 con el IVA incluido
DÍA 14. Según recibo de caja No. 156. El cliente Jorge Arenales nos cancela parte de su
deuda que tiene con nosotros por Q.800.00, pagándonos con un cheque del Banco
Comercial, S.A.
DÍA 20. Según factura No. 102 se vendió al señor Luis Rodríguez, una computadora
NOTE BOOK Toshiba NB 300 a Q.3, 906.71 con el IVA incluido.
DÍA 26. Cancelamos parte de nuestra deuda a la empresa Sistemas Computacionales.
(Proveedor) por un total de Q.5, 000.00 cancelando con cheque No. 891 del Banco
Industrial, S.A.
DÍA 28. Pagamos el alquiler del local correspondiente a éste mes, la suma de
Q.2,784.00 con el IVA. Incluido, cancelados con cheque No. 892 del Banco Industrial, S.A.
DÍA 29. Se depositó en el Banco Industrial, la suma de Q.4, 800.00
DÍA 31. Se pagan sueldos de empleados del mes así: A los empleados de oficina se les
pagó Q.5, 500.00 más Q.500.00 de bonificación incentivo; y a los de la Sala de venta se
les pagó Q.6, 000.00 más Q.500.00 de bonificación incentivo. A todos se les descontó la
cuota laboral del I.G.S.S. de 4.83%. Además se calculan las cuotas patronales (12.67%
de los sueldos pagados) las cuales quedan pendientes de pago juntamente con las cuotas
laborales. Por el total se giran cheques del No. 893 al 900 del Banco Industrial, S.A.
 Libro Diario de la Empresa Diseños Para el Hogar “La Princesa”
Propiedad del Sr. David de Dios Perales
Correspondiente del 01 al 31 de enero del 2,020 (Cifras en quetzales)
P#1 1 de Enero DEBE HABER
Caja 3,032.20
Bancos 35,765.75
Clientes 12,182.16
Deudores 1,501.50
IVA crédito 3,051.75
Mercaderías 107,156.30
Mobiliario y equipo 14,800.00
Vehículos 60,000.00
Gastos de organización 1,200.00
Proveedores 25,000.00
Documentos por pagar 2,000.00
Préstamos bancarios corto plazo 20,000.00
Préstamos bancarios largo plazo 40,000.00
Capital contable 151,689.66
. Partida de apertura , datos extraídos de
inventario el 31 de diciembre del 2019 238,689.66 238,689.66
P#2 5 de Enero
Compras 10,000.00
IVA por cobrar 1,200.00
Proveedores 10,000.00
Caja 1,200.00
Compra de mercadería al crédito a
COMPUTECS IVA pagado en efectivo 11,200.00 11,200.00
10 de
P#3
Enero
Caja 5,460.00
Ventas 4,875.00
IVA por pagar 585.00
Venta al contado según fact. 101
IVA incluido 5,460.00 5,460.00
14 de
P#4
Enero
Caja 800.00
Clientes 800.00
El señor Jorge Arenales nos abona parte
De su deuda con recibo de caja No.156 800.00 800.00
20 de
P#5
Enero
Clientes 3,906.71
Ventas 3,488.13
IVA por pagar 418.58
Venta según factura No. 102
se vende al crédito 3,906.71 3,906.71
VAN 3,906.71 3,906.71
 26 de
P#7
Enero
Proveedores 5,000.00
Bancos 5,000.00
Con Cheque No. 891 abono a
a nuestro proveedor 5,000.00 5,000.00
28 de
P#8
Enero
Alquileres pagados 2,485.71
IVA por cobrar 298.29
Bancos 2,784.00
Con Cheque No. 892 cancelamos factura
de alquiler
por valor de Q2,784.00 con el IVA incluido 2,784.00 2,784.00
29 de
P#9
Enero
Bancos 4,800.00
Caja 4,800.00
Según boleta de depósito # 114,876 se
depositan en
el Banco Industrial la suma de Q4,800.00 4,800.00 4,800.00
31 de
P # 10
Enero
Sueldos pagados 11,500.00
Bonificaciones incentivo pagadas 1,000.00
Cuotas patronales 1,457.05
Cuotas laborales IGSS por pagar 555.45
Cuotas patronales por pagar 1,457.05
Bancos 11,944.55
Se paga planilla mensual, girando Ch. del 13,957.05 13,957.05
893 al 900
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FACULTAD DE INGENIERIA
ESCUELA DE INGENIERÍA MECÁNICA INDUSTRIAL

CONTABILIDAD I
AUXILIAR OWEN TORRES
Hoja de Trabajo No. 6
Libro diario

Instrucciones: Con la información y valores que a continuación se dan, vamos a

registrar las operaciones contables de la empresa ropa fina “LA ELEGANCIA”
propiedad del Sr. Pedro Ramos, del 01 al 31 de marzo del presente año.
Partida apertura:
CAJA Q. 45,700.00
BANCO DE LA INDEPENDENCIA Q. 91,300.00
CLIENTES Q. 8,700.00
I.V.A POR COBRAR Q. 10,524.00
MERCADERIAS Q. 87,700.00
MOBILIARIO Y EQUIPO Q. 9,150.00
VEHICULOS Q. 88,500.00
INMUEBLES Q. 150,000.00
EQUIPO DE COMPUTACION Q. 12,000.00
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Q. 5,000.00
PROVEEDORES Q. 26,000.00
PRESTAMOS BANCARIOS Q. 45,000.00
CAPITAL SR. MOLINA Q. 437,574.00

Se registran los movimientos en los siguientes días:

Día 2, se venden mercaderías al contado por Q. 10,080.00 con I.V.A. incluido,

factura No. 701, serie “W”

Día 2, se cancela a un proveedor Q. 15,000.00 pagado en efectivo, factura No.

502 serie Z fabrica “El buen vestir”

Día 6, se compran diversidad de mercaderías para el negocio por valor de Q.

16,800.00 con I.V.A. incluido. El IVA lo cancela en efectivo y por las mercaderías
se firmó una letra de cambio a 30 días plazo, a favor de la fábrica “El emperador
C&CIA”
Día 10, se venden mercaderías al crédito por Q. 5,600.00 con I.V.A. incluido al Sr.
Pablo Méndez, el IVA lo cancela en efectivo, factura No. 702, serie “W”.

Día 14, se asigna un fondo de caja chica por Q. 3,000.00 al perito contador Elías
de la Cueva, quien firma el vale No. 005

Día 18, los clientes nos cancelan el 60% de su deuda en efectivo, recibos de caja
No. 7722 y 7723
Día 22, se deposita en el Banco donde se tiene la cuenta de depósitos monetarios
la suma de Q. 15,000.00, boleta No. 1133555

Día 24, se compran 10 vestidos finos para dama de Q.350.00 c/u; 10 suéteres
italianos para caballeros de Q.364.00 c/u; 20 diademas de Q.18.20 c/u y 12
bufandas de Q.28.00 c/u. La mercadería incluye IVA. Total pagado en efectivo,
factura no.99 serie “EE” de Almacenes “CANTARES, S.A.”

Día 26, se cancela la letra de cambio de Q. 15,000.00 a favor de la empresa “EL

EMPERADOR & CIA”, Con el cheque No.0501, por cancelarla 10 días antes de su
vencimiento nos concede 5% de descuento (Aplicar año de 365 días)

Día 30, se cancelan sueldos de administración Q. 7,000.00 (2 trabajadores) y Sala

de ventas Q. 5,000.00 (2 trabajadores). Bono incentivo Q. 250.00 a cada
trabajador. Se retuvo Cuota laboral IGSS (4.83%) y las cuotas patronales
quedaron pendientes de pago (12.67%) sobre total de sueldos, el líquido se pagó
con los cheques No. 502-505.