Matriz y Sucursales. Razones que justifican la existencia, Semejanzas y diferencias.

La matriz son controladoras de las de las sucursales, en todo sentido tanto administrativo
como financiero, y aquellas sucursales son solo una extensión de la misma compañía en
diferentes lugares en los que se efectúan operaciones para los clientes fundamentalmente
en las zonas retiradas de la casa matriz, esta debe llevar un control contable de las ventas,
costos y en su caso de los gastos de cada sucursal
La casa matriz necesita conocer la información financiera, los resultados de operaciones y
los cambios en la operación en cada una de las sucursales que integran su empresa ya que
constituye un elemento de juicio imprescindible cuando existe la necesidad de abrir o
cerrar sucursales.
Diferencias
Casa principal matriz
personería jurídica propia
ubicación geográfica única
posé dominio control de decisión
Independencia económica
representación legal permanente
tiene autonomía de gestión
constituye el nivel estratégico de la organización
responde por las obligaciones de las sucursales
Sucursal
Carece de personería jurídica independiente de la principal
ubicación geográfica afuera de la principal matriz
carece de decisión
dependencia económica
representación legal permanentes
tiene autonomía de gestión específica
constituye al nivel operativo de la organización
no responde por sus obligaciones
Semejanzas
Ofrecen el mismo producto o mercancía
el precio y el descuento del producto es del mismo
administran su propio dinero
 Matriz y Sucursales. Justificación de su existencia, semejanzas, diferencias contables.
Balances Consolidados-Combinados.

En la Casa Matriz se manejan cuentas de carácter deudor con alguna denominación como:

a. Sucursal cuenta de Inversión, Cuentas por cobrar a Sucursales u otra equivalente,

b. Sucursal cuenta corriente, Cuenta por cobrar a sucursales, cuenta corriente u otra
equivalente, la cual registra las transacciones ocurridas después de la creación de
la Sucursal y que representan cuentas corrientes entre la Matriz y las Sucursales
como son envío de efectivo, préstamos temporales de efectivo, valor de
mercancías para distribución, las cuales representan inversiones en la Sucursal ya
que no tienen la finalidad de permanecer en la misma. Al igual que la cuenta de
inversión, su saldo es de naturaleza débito, pero puede tener saldo crédito, en
todo caso, se debe eliminar con la recíproca en la Sucursal, antes de consolidar los
estados financieros.

La Sucursal tendrán sus propios libros (Diario, Mayor y Auxiliares) y en ellos registra todas
transacciones sean con la Oficina Principal o con terceros que la afecten. Harán los ajustes
pertinentes, cerraran sus libros y prepararan estados financieros para determinar el
resultado y rendimiento de la inversión encargada por la Matriz.

la Sucursal no lleva las cuentas de Patrimonio convencionales, y, por tanto, las únicas
cuentas que lleva una sucursal se denominan:

a. Casa Matriz, Cuenta de Inversión o Cuentas por pagar a Casa Matriz. Representa la
Reciproca de la que utiliza la Casa Matriz para contabilizar las inversiones que hace en las
Sucursales. Es el equivalente al capital con que opera esta, por lo que su naturaleza es
Acreedora.
b. Casa Matriz, Cuenta Corriente o Cuentas por Pagar a Casa Matriz. Representa la contra
cuenta de la que utiliza la Casa Matriz para las cuentas corrientes con las Sucursales. Su
naturaleza es Acreedora, pero puede en algunos casos tener saldo débito, pero siempre
de igual saldo y de diferente signo a la de la Casa Matriz.
 El 1 de enero del 2016, la casa Matriz Comercial Teresita S. A. inicia operaciones

con los siguientes saldos:

Bancos 1’400.000
Clientes 700.000

Almacén 800.000

Equipo de Reparto 160.000

Maquinaria 32.000

Proveedores 280.000
Capital Social 2’812.000

1. La matriz envía a su sucursal $280.000 en efectivo, expidiendo cheque, importe con el que la sucursal
abre una cuenta de cheques.
2. La matriz envía a su sucursal mercancías con un precio de costo de $450.000
3. La sucursal devuelve a la matriz mercadería por $30.000 , por encontrarse defectuosas
4. La sucursal adquiere equipo de reparto por $60.000 y maquinaria por $40.000, que paga en efectivo
mediante cheque
5. La sucursal compra mercadería por $ 790.000, 25% al contado mediante cheque y el resto a crédito
6. La sucursal devuelve $45.000 de mercadería a su proveedor, importe que acreditan a su cuenta
7. La sucursal efectúa gastos de venta por $30.000 y de administración $20.000 que paga en efectivo,
mediante cheque
8. La sucursal vende mercadería en $800.000, 50% de contado y el resto a crédito, el costo de la
mercadería es de $620.000
9. Los clientes devuelven mercadería a la sucursal mercadería por $35.000, importe que acredita a
su cuenta, su costo es de $17.000
10. La sucursal cobra a sus clientes $180,000 en efectivo, importe que deposita de inmediato a su cuenta
de cheques.
11. La sucursal expide cheque por $90.000, para remitirlo a favor de casa matriz
12. La sucursal paga a sus proveedores $60.000 mediante cheque

13. La matriz paga diversos gastos de venta por cuenta de la sucursal por $70.000 mediante cheque

14. La estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes es de 15% del saldo
15. La depreciación del equipo de reparto es de 20%
16. La depreciación de la maquinaria es de 10%
Fecha Detalle Debe Haber
Parcial
1
Bancos 1.400.000,00
Clientes 700.000,00
Almacén 800.000,00
Equipo de Reparto 160.000,00
Maquinaria 32.000,00
Proveedores 280.000,00
Capital Social 2.812.000,00
V/R REGISTRO SALDO INICIAL
2
Sucursal Cuenta Corriente 280.000,00
Bancos 280.000,00
V/R ENVIO DINERO A SUCURSAL
3
Sucursal Cuenta Corriente 450.000,00
Almacén 450.000,00
V/R ENVIO DE MERCADERIA
4
Almacén 30.000,00
Sucursal Cuenta Corriente 30.000,00
V/R DEVOLUCION DE MERCADERIA
7
Caja 90.000,00
Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00
V/R RECIBE DINERO DE SUCURSAL
8
Bancos 90.000,00
Caja 90.000,00
V/R DEPOSITO DINERO RECIBIDO DE
SUCURSAL
9
Sucursal Cuenta Corriente 70.000,00
Bancos 70.000,00
V/R PAGO GASTOS SUCURSAL
10
Gasto Provisión Cuentas Incobrables 10.500,00
Provisión Cuentas Incobrables. 10.500,00
V/R PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
11
Gasto depreciación equipo de reparto 2.666,67
Dep. Acumulada Equipo de Reparto 2.666,67
V/ DEPRECIACION MENSUAL EQ. REPARTO
12
Gasto depreciación maquinaria 266,67
Dep. Acumulada maquinaria 266,67
V/R DEPRECIACION MENSUAL MAQUINARIA
SUMAN IGUALES 4.115.433,33 4.115.433,33
Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Caja 280.000,00

Matriz Cuenta Corriente 280.000,00

V/R ENTREGA DINERO DE MATRIZ

Bancos 280.000,00

Caja 280.000,00

V/R APERTURA DE CUENTA

Almacén 450.000,00

Matriz Cuenta Corriente 450.000,00

V/R MERCADERIA RECIBIDA

Matriz Cuenta Corriente 30.000,00

Almacén 30.000,00

V/R DEVOLUCION DE MERCADERIA

Equipo de Reparto 60.000,00

Maquinaria 40.000,00

IVA Compras 12.000,00

Bancos 111.000,00
1% Retención en la fuente por pagar 1.000,00

V/R COMPRA DE ACTIVO FIJO

Almacén 790.000,00

IVA Compras 94.800,00

Bancos 284.400,00

Proveedores 592.500,00

1% Retención en la fuente por pagar 7.900,00

V/R COMPRA DE MERCADERIA

Proveedores 50.400,00

Almacén 45.000,00
 IVA Compras 5.400,00

V/R DEVOLUCION COMPRA DE MERCADERIA

Gasto de Venta 30.000,00

Gasto de Administración 20.000,00

Bancos 50.000,00

V/R PAGO GASTOS VARIOS

Caja 444.000,00

Clientes 444.000,00

1% Anticipo Retención en la Fuente. 8.000,00

Ventas 800.000,00

IVA Ventas 96.000,00

V/R VENTA DE MERCADERIA

10

Costo de ventas 620.000,00

Almacén 620.000,00

V/R COSTO DE VENTAS

11

Bancos 444.000,00

Caja 444.000,00

V/R DEPOSITO DE VENTA

12

Ventas 35.000,00

IVA Ventas 4.200,00

Clientes 39.200,00

V/R DEVOLUCION DE MERCADERIA

13

Almacén 17.000,00

Costo de ventas 17.000,00

V/R COSTO DE VENTAS DEVOLUCION

14

Bancos 180.000,00

Clientes 180.000,00

V/R COBRO A CLIENTES

Matriz Cuenta Corriente 90.000,00

Bancos 90.000,00

V/R ENVIO DINERO A CASA MATRIZ

16

Proveedores 60.000,00

Bancos 60.000,00

V/R PAGO A PROVEEDORES

17

Gasto de Venta 70.000,00

Matriz Cuenta Corriente 70.000,00

V/R MATRIZ PAGO GASTOS DE VENTA

18

Gasto Cuentas Incobrables 3.372,00

Provisión Cuentas Incobrables. 3.372,00

V/R PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

19

Gasto depreciación equipo de reparto 1.000,00

Dep. Acumulada Equipo de Reparto 1.000,00

V/R GASTO DEPRECIACION MENSUAL

12

Gasto depreciación maquinaria 333,33

Dep. Acumulada maquinaria 333,33

V/R GASTO DEPRECIACION MENSUAL

SUMAN IGUALES 4.558.105,33 4.558.105,33