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    Historia Retefuente en Colombia

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    Diana Zapata
    El mecanismo de retención en la fuente como método de recaudo anticipado de impuestos en Colombia tiene sus orígenes en 1961 y se ha ido desarrollando a lo largo de las décadas a través de diferentes leyes, con el objetivo principal de obtener ingresos para el gasto público. Inicialmente aplicaba solo a inversionistas extranjeros, pero la Ley 38 de 1969 estableció las normas y procedimientos para la retención a asalariados y accionistas. Posteriormente, las leyes 9 de 1983, 75 de 1986 y reformas tributarias

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    El mecanismo de retención en la fuente como método de recaudo anticipado de impuestos en Colombia tiene sus orígenes en 1961 y se ha ido desarrollando a lo largo de las décadas a través de diferentes leyes, con el objetivo principal de obtener ingresos para el gasto público. Inicialmente aplicaba solo a inversionistas extranjeros, pero la Ley 38 de 1969 estableció las normas y procedimientos para la retención a asalariados y accionistas. Posteriormente, las leyes 9 de 1983, 75 de 1986 y reformas tributarias

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    historia retefuente en colombia

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    El mecanismo de retención en la fuente como método de recaudo anticipado de impuestos en Colombia tiene sus orígenes en 1961 y se ha ido desarrollando a lo largo de las décadas a través de diferentes leyes, con el objetivo principal de obtener ingresos para el gasto público. Inicialmente aplicaba solo a inversionistas extranjeros, pero la Ley 38 de 1969 estableció las normas y procedimientos para la retención a asalariados y accionistas. Posteriormente, las leyes 9 de 1983, 75 de 1986 y reformas tributarias

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    UNIVERSIDAD DEL VALLE

    FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN


    CURSO: LEGISLACION TRIBUTARIA II
    ANTECEDENTES HISTORICOS EN COLOMBIA DEL MECANISMO
    ANTICIPADO DE RECAUDO DE IMPUESTOS

    El objetivo principal del sistema retención en la fuente creado como mecanismo de


    recaudo anticipado del impuesto de renta es la obtención de ingresos como principal
    fuente del gasto público, ya sea para educación, salud, Infraestructura, inclusión
    social o agropecuaria.
    El origen de este mecanismo se encuentra regulado en el decreto extraordinario
    1651 del 18 de julio de 1961 que habla sobre el tratamiento de las declaraciones de
    renta y patrimonio, en el que se establece el procedimiento tributario de control y
    recaudo de impuestos nacionales, en su artículo 99, se autoriza al gobierno nacional
    para “establecer retenciones en la fuente con el propósito de facilitar, acelerar y
    asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales
    serán tenidas como buena cuenta o anticipos”, al principio solo se aplicó como
    mecanismo de recaudo del impuesto de renta para inversionistas extranjeros sin
    domicilio en el país sobre sus dividendos en el momento de su apropiación y del
    retiro del país; pero no fue sino hasta el año 1969 con la ley 38 del 30 de diciembre
    que se dictaron las normas, procedimientos y sanciones aplicables a la retención en
    la fuente, y además de señalar los primeros retenidos como los asalariados y
    accionistas, los ingresos sujetos a retención, los agentes de retención, pagos
    excluidos de este mecanismo de recaudo de anticipo de renta, el mecanismo de
    imputación de la retención en las declaraciones privadas y liquidaciones oficiales de
    las declaraciones sobre este mecanismo y las sanciones para los agentes de
    retención por no retener o no consignar lo retenido.
    En el articulo 94 de la ley 9 del 15 de junio de 1983 se retoma dicho mecanismo
    recaudación indirecta y se introduce algunos cambios, porque abarca a todos los
    contribuyentes del impuesto sobre la renta, deja de ser para los declarantes de renta
    no cobijados por sistemas especiales de retención y aunque se deja el porcentaje
    de anticipo en el 70%, sube al 75% a partir del año gravable 1985, la base gravable
    también se modifica y el contribuyente además puede optar por promediar el
    impuesto de los dos últimos años.
    También se determino en este articulo que: “Para los contribuyentes que con
    anterioridad a la vigencia de la presente ley no estuvieran obligados a calcular
    anticipo en su liquidación privada del año gravable, de 1982, los porcentajes de
    anticipo aquí previstos serán los siguientes:
    a. En la liquidación privada del año gravable de 1983, veinticinco por ciento
    (25%)
    b. En la liquidación privada del año gravable de 1984, el cincuenta por ciento
    (50%)
    c. En la liquidación privada de los años gravables de 1985 y siguientes el
    setenta y cinco por ciento (75%)”. Se señala que el impuesto de patrimonio
    desapareció con la Ley 223 de 1995.
    Continuando con la línea de tiempo, en el articulo 81 de la ley 75 del 23 de diciembre
    del año 1986 señaló que “en el caso de contribuyentes que declaran por primera
    vez, el porcentaje de anticipo de que trata el artículo 94 de la Ley 9 de 1983, será
    del veinticinco por ciento (25%) para el primer año, cincuenta por ciento (50%) para
    el segundo año y setenta y cinco por ciento (75%) para los años siguientes. Tanto
    la determinación de la base del anticipo, como los porcentajes son los que
    actualmente contempla el artículo 807 del Estatuto tributario.
    La Ley 75 de diciembre 23 de 1986 artículo 81, señaló que “en el caso de
    contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo de que trata
    el artículo 94 de la Ley 9 de 1983, será del veinticinco por ciento (25%) para el
    primer año, cincuenta por ciento (50%) para el segundo año y setenta y cinco por
    ciento (75%) para los años siguientes. Tanto la determinación de la base del
    anticipo, como los porcentajes son los que actualmente contempla el artículo 807
    del Estatuto tributario.
    “En los años Gravables 1994 a 2007 El promedio de los últimos 14 años (1994 a
    2007) muestra que el 23,8% del impuesto neto de renta se paga con anticipo. La
    tributación por esta vía no ha mostrado mayores sobresaltos siendo el año 1996 en
    el cual se muestra la menor participación del anticipo en pago del impuesto neto de
    renta. Después del año 2001 la situación ha sido muy pareja, con porcentajes que
    oscilan entre el 24,6% en el año 2001 y 28,9% del año 2007. Los porcentajes de
    participación del anticipo en el recaudo están asociados a las modificaciones de
    política fiscal con relación a las tarifas de impuesto sobre la renta y adopción de
    beneficios tributarios para menguar los efectos de algunas situaciones de
    coyuntura.” Fuente: DIAN
    Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria Ley 1819 de 2016, funcionaba el
    impuesto CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) y este fue eliminado en
    esta reforma, pero en su lugar se creó la autorretención al impuesto sobre la
    renta, que comenzó a regir desde el 1 de enero de 2017 que dice que son
    responsables de esta autorretención “las sociedades nacionales y sus asimiladas,
    contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario o de los
    establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
    extranjeras o sin residencia”. con el objetivo de contrarrestar la afectación del
    recaudo por el beneficio que se les otorga a las personas jurídicas de no pagar
    aportes de salud y aportes parafiscales Sena e ICBF.

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