Cont Ii Teoria
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SEMESTRE: 2019 - II
SILABO
PRESENTACION
El presente compendio de la Unidad Didactica Contabilidad General I, I semestre del
IESTP”MNB” está dirigido para el docente CPC ROGER INDALECIO MAMANI PACORI y a
los compañ eros del programa de estudios de contabilidad, el trabajo presente, constituye
una enorme satisfacció n para nosotros porque nos ayuda a incrementar nuestros
conocimientos en nuestra formació n profesional.
Este trabajo nos muestra la importancia de conocer el marco teó rico y ejercicios
prá cticos de libros auxiliares como: Caja y Bancos, Caja Chica, Registro de Compras y
Ventas, Kardex y Planilla de Remuneraciones. Se conocerá n los formatos de los
diferentes temas tratados, así mismo los casos prá cticos uno desarrollado y otro por
desarrollar.
Es así que este trabajo ha sido elaborado con los mejores esfuerzos por dar a conocer lo
aprendido en cada sesió n de clases, la I parte marco teó rico con resumen ejecutivo y la II
parte aplicaciones prá cticas.
I PARTE: MARCO TEORICO
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
Información Mínima:
I. Nú mero correlativo del registro o có digo ú nico de la operació n.
II. Fecha de la operació n
III. Descripció n de la operació n registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos,
inicial o final, indicar en esta columna. En caso las operaciones se encuentren
centralizadas en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario
ú nicamente su referenciació n.
IV. Có digo y denominació n las cuentas contables asociadas que son el origen o el destino de
la operació n, segú n Plan de Cuentas utilizados tratá ndose de libros o registros llevados
en forma manual.
V. Saldos y movimientos.
v.1. Saldo Deudor, de ser el caso.
v.2. Saldo Acreedor de ser el caso.
VI. Totales.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Los extractos bancarios facilitados por la entidad financiera se comparan con los datos obtenidos
en el libro de registro de bancos. Su realizació n es frecuente dependiendo del volumen de
operaciones de la empresa.
La conciliació n bancaria ayuda a revisar y comprobar los saldos de las cuentas bancarias.
Es importante tener en cuenta que las anotaciones registradas en el DEBE del libro de registro de
bancos de la empresa aparecerá n en el extracto bancario anotadas en el HABER, y lo que en los
libros de registro de bancos de la empresa se anote en el HABER, en el extracto bancario estará
anotado en el DEBE.
1. CAJA CHICA
Se denomina caja chica de fondo fijo al monto que está destinado a abastecer las solicitudes de
pequeñ as cantidades por los gastos “menudos” de una Empresa.
Es un libro voluntario que no necesita legalizarlo.
Mediante un memorá ndum autorizado por el gerente se designa un monto determinado.
Los gastos son destinados para los siguientes conceptos:
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES:
TOTALES
recordar que también está n obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS
El registro de ventas e ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronoló gico y correlativo todos los comprobantes de
pagos que emite una empresa. Este registro es requisito de orden tributario. En el mismo de anotará n diariamente por orden
cronoló gico todas las ventas e ingresos de la actividad que se desarrolla.
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
FORMATO 8.2.: "REGISTRO DE VENTAS"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES:
TOTALES
REGISTRO DE LETRAS
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
Concepto
Libro auxiliar obligatorio denominado también Registro de Vencimientos, en el cual se registran en forma cronoló gica y sistemá tica
todas las Letras aceptadas por los clientes en operaciones de ventas efectuadas por la empresa específicamente en operaciones
propias del giro del negocio. Mediante este registro se va a controlar el movimiento de letras a favor de la empresa. Así mismo los
canjes de las Facturas por Letras y los intereses que generan dichas letras. De igual forma los plazos y vencimientos.
Cuando se efectú an operaciones de venta y los clientes en cada una de las operaciones aceptan pagar una letra má s los intereses- a
dichos intereses debemos incluirle el IGV.
Finalidad
a) Controlar vencimientos, importes y personas que nos deben
b) Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento.
c) Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.
Aspecto Legal
Su base legal es el Decreto Legislativo Nº 20145, mediante el cual quedan obligadas todas las personas naturales o jurídicas que
realicen actividades crediticias. Debe ser legalizado en los plazos establecidos para los libros auxiliares, só lo quedan exceptuadas las
personas naturales con ingresos menores a 100UIT.
Procedimiento de Registro
De la informació n que proporciona este registro va a servir para traslado al Diario Principal teniendo en cuenta los importes totales
de las letras en canje asimismo los intereses que ha generado las operaciones de venta al crédito.
De este diario auxiliar se elabora un asiento de centralizació n al Diario Principal cargando a la cuenta 12 con la divisionaria 123 por
el monto de la L/ por cobrar con abono a la cuenta 12 con la divisionaria 121 Facturas por Cobrar con el monto de las F/ canjeadas y
la cuenta 77 Ingresos Financieros con su divisionaria 772 Intereses sobre cuentas por cobrar comercial, cuyo importe de los
intereses obtenidos.
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
Concepto
Es un libro auxiliar voluntario de acuerdo a la clasificació n de los libros de Contabilidad, se apertura para registrar todas las
operaciones efectuadas por la empresa, específicamente en compras efectuadas con Facturas y canjeadas con letras. Se hace
suponer que deben registrarse todas las letras aceptadas ante sus proveedores y en operaciones propias del giro del negocio y
conexas.
De este Registro de Letras por Pagar, se va a tomar informació n para el Diario Principal, a través de un asiento de centralizació n
donde se indicará el importe total de las Letras aceptadas, intereses (gastos financieros) y otros cargos (gastos).
Rayado
Es similar al Registro de Letras por Cobrar, cambiando ú nicamente el nombre de clientes por Proveedor.
VALUACIÓN DE EXISTENCIAS (KARDEX)
El kardex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de la mercadería cuando se utiliza el método de
permanencia en inventarios, con este registro podemos controlar las entradas y salidas de las mercaderías y conocer las existencias
de todos los artículos que posee la empresa para la venta.
En la SUNAT tiene el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO"
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIÓN:
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
MÉTODO DE VALUACIÓN:
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR OPERACIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
TOTALES
Existen 3 métodos para valoració n de los inventarios, que son los siguientes:
Método PEPS
El método PEPS parte las primeras unidades de productos que se compraron fueron las que primero se vendieron. En una economía
inflacionaria esto quiere decir que el costo de las mercancías o productos vendidos se determina con base en los precios má s
antiguos y, en consecuencia, las utilidades presentadas van a ser artificialmente má s altas, aunque los inventarios no vendidos
queden registrados, en el balance, a los precios má s pró ximos o actuales.
Método UEPS
El método UEPS es el inverso del método PEPS porque éste, contrario a aquél, parte de la suposició n de que las ú ltimas unidades en
entrar son las que primero se venden y, en consecuencia, el costo de ventas quedará registrado por los precios de costo má s altos,
disminuyendo así la utilidad y el impuesto a pagar, pero subvaluando el monto monetario de los inventarios, que aparecerá
valorizado a los precios má s antiguos.
Método Promedio Ponderado
Se basa en el supuesto de que tanto el costo de ventas como el de los inventarios finales deben valuarse a un costo promedio, que
tenga en cuenta el peso relativo del nú mero de unidades adquiridas a diferentes precios
- Costo de los artículos disponibles
- Costo ajustado de los artículos disponibles
PLANILLA PAGO DE REMUNERACIONES
DEFINICIÓN: Es un registro auxiliar obligatorio para todas las empresas que tienen trabajadores en relació n de dependencia, donde
anotan las remuneraciones de todos los trabajadores. Los trabajadores que ingresan a trabajar deberá n de ser registrados dentro de
72 horas.
IMPORTANCIA: permite registrar los acontecimientos de los trabajadores que laboran en la empresa, para que el empleador calcule
las remuneraciones de acuerdo a la eficiencia labora, de ese modo se podrá pagar sus remuneraciones a los trabajadores y las
contribuciones al estado.
AUTORIZACIÓN: La planilla de remuneraciones debe ser autorizada por el Ministerio de Trabajo de Perú (MTPE).
RAYADO DEL LIBRO DE PLANILLA: No es uniforme, puede ser un rayado simple o complejo, depende de las necesidades de la
empresa o el nú mero de trabajadores que labora en ella.
TIPOS DE LIBROS DE PLANILLAS:
Planilla de sueldos: Es utilizada exclusivamente para empleados. Se denomina así a la remuneració n en valores monetarios que
perió dicamente percibe el dependiente de una empresa por desarrollar normalmente por trabajo de carácter intelectual.
Planilla de salarios: Es utilizada para registrar las remuneraciones de los obreros. Se denomina así a la remuneració n en términos
de unidades monetarias que perió dicamente percibe el dependiente de una empresa por desarrollar normalmente por trabajo de
cará cter manual.
INFORMACIÓN MÍNIMA DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES:
a. Có digo del trabajador
b. Nombres y apellidos de los trabajadores.
c. Cargo.
d. Fecha de ingreso.
e. Remuneració n mensual o diaria.
f. Otras remuneraciones
g. Total remuneració n.
h. Aportaciones del trabajador
i. Aportaciones del empleador.
j. Neto a pagar
k. Recibí conforme.
Remuneración bruta: Es el pago que corresponde al trabajador y a los cuales no se le ha efectuado ningú n descuento ni retenció n.
Remuneración mínima vital: Es el monto mínimo remunerativo que debe de percibir un trabajador calificado. Estas son reguladas
por el estado. En la actualidad la RMV es de S/. 850.00 los cuales está n sujetos a descuentos y aportes.
Asignación familiar: Es un beneficio que le corresponde a los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, por
hijos menores de edad a su cargo o hijos mayores de edad estudiando. Es equivale al pago mensual del 10%de la RMV vigente en la
oportunidad de pago. Este monto corresponde al margen del nú mero de hijos que tenga el trabajador.
Horas extra: Es el tiempo de trabajo realizado má s allá de la jornada ordinaria o semanal y puede cumplirse antes de la hora de
ingreso o después de la hora de salida. La hora extra se da en base al valor de la remuneració n ordinaria.
Gratificaciones: Es el pago adicional obligatorio que da el empleador a sus trabajadores por fiestas patrias y navidad. Esta
gratificació n es equivalente a una remuneració n mensual que perciba el trabajador.
Remuneración vacacional: Es el derecho de vacaciones anualmente. Equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual o
regularmente en caso de continuar laborando.
DESCUENTOS DEL TRABAJADOR:
Sistema privado del fondo de pensiones (AFP): Es un régimen administrado por entidades privadas denominadas
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) donde los aportes se registran en una cuenta individual.
Sistema nacional de pensiones (ONP): El aporte al sistema nacional de pensiones es de cargo del trabajador. Sin embargo
corresponde al empleador efectuar la retenció n, la declaració n y el pago de los aportes retenidos.
APORTES DEL EMPLEADOR:
EsSalud: tiene como finalidad dar cobertura a los asegurados y a sus derechos habientes a través del otorgamiento de prestaciones
de prevenció n, promoció n, recuperació n, rehabilitació n, al régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud.
Senati: El seguro nacional de adiestramiento en trabajo industrial es una aportació n creada por la ley n° 26272. Genera en favor de
las empresas industriales aportantes al beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un mejor desempeñ o.
Sencico: Aportan al servicio de capacitació n para la industria de la construcció n, las personas naturales y jurídicas que contribuyan
para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran divisionaria 45 de la CIIU de las naciones Unidas.
CTS: La compensació n por tiempo de servicios, es un depó sito semestral que realiza el empleador y es considerada una bonificació n
social de gran importancia para el trabajador en caso de cese. Todo trabajador que figure en planilla y que trabaja como mínimo 4
horas diarias, posee el derecho de recibir por este concepto.
II PARTE CASOS PRACTICOS
CAJA Y BANCOS
CASO PRACTICO: Empresa comercial La Fortaleza SAC
1.- Desarrollar la presente monografía usando el siguiente libro Caja y Bancos (Formato Res.234-2016/SUNAT):
* Caja
* Bancos: Cuentas Corrientes
Saldo inicial correspondiente al mes de Enero 2019 de la empresa comercial “LA FORTALEZA” SAC.
Libro Banco, saldo inicial S/. 59,850.00
Libro Caja, saldo inicial S/. 40,160.00
OPERACIONES ENERO 2019
Día 02.- Se vende mercaderías por S/. 11,232.00 más el 18% IGV, al contado, según Fac. Nº 001-0280 a la casa “PEDRITO”
Día 07.- Se gira cheque Nº 10601 para el pago de CTS., de los trabajadores por la suma de S/. 791.30
Día 08.- Se deposita al Banco cuenta corriente S/. 8,000.00
Día 09.- Cobramos los siguientes documentos:
Fact. Nº 002-268 por S/. 4,800.00
Fact. Nº 002-275 por S/. 3,200.00
Día 11.- Cancelamos AFP. Profuturo S/. 929.60 con cheque Nº 10602
Día 14.- Vendemos mercaderías por S/. 27,648.00 más el IGV, según Fact. Nº 001-2810 a Comercial “El Triunfo”, Condiciones: 60% al
contado depositando luego al Banco en Cta. Cte. y el saldo al crédito al crédito 30 días
Día 17.- Se deposita al Banco cuenta corriente la suma de S/. 11,000.00
Día 20.- Se gira el cheque Nº 10603 a Industrial El Rayo, para el pago de la letra Nº 708 por S/. 7,500.00
Día 22.- Se compra mercaderías a la manufacturera El Rápido SAC. Por la suma de S/. 13,770.00 más IGV, según Fact. Nº 002 – 04035,
condiciones: 60 % al contado con cheque Nº 10605 y el saldo al crédito en 30 días.
Día 23.- Nos llega del Banco una nota de débito (cargo) por S/. 200.00, por mantenimiento de cuenta.
Día 24.- Se paga en efectivo los siguientes recibos:
Luz…………………...S/. 950.00
Agua………………....S/. 1,150.00
Teléfono……………..S/. 1,750.00
Día 27.- Se vende mercaderías a Comercial Chavín, por la suma S/. 49,725.00 más el 18% IGV. Al contado cobro con cheque, luego se
deposita en nuestra Cta. Cte. Banco
Día 28.- Se gira Cheque Nº 10606 al Municipio para el pago del tercer trimestre de autoevaluó por S/. 2,520.00
Día 30.- Se gira cheque Nº 10607 para el pago de sueldo neto por la suma de S/. 7,381.90
NOTA.- Todos los ingresos y egresos (gastos) primero se han efectuado la provisión en el Libro Diario, el cheque 10604, es anulado.
EXTRACTO BANCARIO
Nota.- Es este documento (Extracto Bancario) es para chequear con el movimiento del Libro Bancos y poder elaborar la Conciliación
Bancaria.
CAJA CHICA
CASO PRÁCTICO:
PLANILLA PAGO DE REMUNERACIONES
21-02-2019 Rec. 0900 Seda Juliaca S.A RUC: 20115123994 120.00 21.60 141.60
22-02-2019 Rec. 2022 Cía. Telefónica del Perú RUC: 20100017495 250.50 45.09 295.59
3.6.- Con fecha 10-02-2019 recibimos la Nota de Crédito Nro. 101 de nuestro proveedor FERRETERIA DEL
PERU SA., concediéndonos un descuento del 5% fuera de factura, sobre nuestra compra con factura
001-2020.
IV.- DATOS ADICIONALES.
Determinar el Inventario Final para determinar Costo de las Mercaderías Vendidas, control de mercaderías por método
promedio (Kardex Valorizado).
Crédito fiscal del mes anterior s/. 141.38, percepciones anteriores 250.00
Inicio de actividad 01-05-2018
Fecha de vencimiento, según cronograma de vencimientos 2019
GRAVADA IMPONIBLE
Sub-total ( 141.38)
Sub-total ( 141.38)
NOTA: Con fines didácticos, para periodo febrero 2019, considerar los siguientes datos:
1.- Calcular los INTERESES: Fecha DDJJ y pago de tributos en Guía para Pagos Varios - GPV el 28/05/2019
2.- Calcular Impuesto a la Renta (p/a/c) de 3ra Categoría (Régimen General), por el método coeficiente, los Ingresos Netas Anuales (INA): año 2017
s/ 330,550.00 y año 2018 s/. 351,720.00, y el Impuesto Calculado Anual (ICA): año 2017 s/. 6,340.50 y año 2018 s/. 21,610.00.