TALLER N°3 TEMAS 5 Y 6 Resuelto

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
COORDINACION GENERAL DE PREGRADO

PROYECTO DE CARRERA ADMINISTRACION EN BANCA Y FINANZAS
LEGISLACION FISCAL Y TRIBUTARIA. SEMESTRE: IV
PROFESORA: IRIS HERRERA
TALLER N° 3 (10 Ptos. 25%)
APELLIDOS NOMBRES CEDULA IDENTIDAD
Vasquez Greismar 27.923.429
Marcano Israelis 26.925.958
PARTE I: 1.- DEFINA:
a) Compensación (0,5Ptos.)
Es un modo de extinción de las obligaciones tributarias, cuyo efecto se produce en

conformidad al monto comprendido de otra obligación fiscal a favor del tributario, que cubrirá el
importe del crédito fiscal, es decir, que el sujeto pasivo indemniza su deuda tributaria con otro
crédito que dispone a su favor.
Esta forma de extinción, tiene lugar en circunstancias en las cuales tanto el sujeto pasivo
(contribuyente) como el activo (Estado) son acreedores y deudores recíprocos, y está comprendida
en el Artículo 49 de Código Orgánico Tributario, el cual establece que “La compensación
extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y exigibles
del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas
tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando
por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del
mismo sujeto activo.”
b) Acto administrativo (0,5 Ptos.)
En el Artículo 7 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, se define como

“toda declaración de carácter general o particular emitida de acuerdo con las formalidades y
requisitos establecidos en la ley, por los órganos de la administración pública”. Estos representan
una resolución del poder administrativo durante el desempeño de sus labores, siendo aplicable de
manera inmediata a un grupo definido o indefinido de personas o a otra autoridad pública.
Expresado de otra forma, este término se refiere a actos jurídicos, en los cuales una entidad
del Estado manifiesta su voluntad de forma unilateral, externa y definida, para decidir respecto un
asunto concreto.
c) Confusión (0,5 Ptos.)
Artículo 52: La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto activo
quedare colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o
derechos objeto del tributo. La decisión será tomada mediante acto emanado de la máxima
autoridad de la Administración Tributaria.
Se da cuando concurren en la misma persona de la condición de deudor y acreedor, y debido a

la imposibilidad de ser deudor de uno mismo, se extingue la responsabilidad u obligación tributaria.
Por ejemplo, mercancías que se importaron y por alguna razón sean confiscadas, convierten l el
fisco en dueño de la mercancía cuyos impuestos se le debían al mismo.
 d) En qué orden según sus componentes se deben pagar las Obligaciones

Tributarias (0,5 Ptos.)
Artículo 44: La Administración Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las
Obligaciones tributarias, deberán imputar el pago, en todos los casos, al concepto de lo adeudado
Según sus componentes, en el orden siguiente:
1. Sanciones.
2. Intereses moratorios.
3. Tributo del período correspondiente
Parágrafo Primero: La Administración Tributaria podrá imputar cualquier pago a la deuda más
antigua, contenida en un acto definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro
extrajudicial previsto en este Código.
Parágrafo Segundo: Lo previsto en este artículo no será aplicable a los pagos efectuados por los
agentes de retención y de percepción en su carácter de tales. Tampoco será aplicable en los casos
a que se refieren los artículos 45, 46 y 47 de este Código.
PARTE II: 2.-MENCIONE:
a) Los Procedimientos Administrativos previsto en el Código Orgánico Tributario

(1,5 Ptos.)
Los procedimientos administrativos conforman una serie de actos o ciclos efectuados en una
sede administrativa, los cuales conllevan a realizar de distintas fases o etapas cuyo desenlace será
la producción y anuncio de un acto administrativo de naturaleza tributaria. El Código Orgánico
Tributario contempla diversos procedimientos de esta índole, los cuales pueden clasificarse en dos
grupos:
Los provenientes de las competencias y potestades atribuidas a la Administración Tributaria y

que tienen como finalidad la delimitación o auditoría de los deberes de los contribuyentes, en los
que se encuentran:
 El Procedimiento de Recaudación en caso de Omisión en las Declaraciones,

(Art. 179 al 181 COT).
 El Procedimiento de Verificación, (Art. 182 al 186 COT).
 El Procedimiento de Fiscalización y Determinación (Art. 187 al 203 COT).
 El Procedimiento de Recuperación de Tributos, (Art. 210 al 217 COT).
 El Procedimiento para la Declaratoria de Incobrabilidad, (Art. 218 al 220
COT).
 El Procedimiento de Intimación, (Art. 221 al 229 COT).
Los que están dedicados a salvaguardar los derechos de los contribuyentes y que
conforman los instrumentos reguladores, en sede administrativa, de la autoridad ejercida por la
Administración Tributaria, estos son:
 El Procedimiento de Repetición de Pago, (Art. 204 al 209 COT).

 El Procedimiento de Consulta Tributaria, (Art. 240 al 245 COT).
 El Recurso Jerárquico, (Art. 255 al 262 COT).
 El Recurso de Revisión, (Art. 263 al 265 COT).
b) Los Medios de Extinción de la Obligación Tributaria y explique dos (02) de ellos.

(1,5 Ptos.)
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión.
4. Remisión.
5. Declaratoria de incobrabilidad.
Parágrafo Primero: La obligación tributaria se extingue igualmente por prescripción, en los

Términos previstos en el Capítulo VI de este Título. Parágrafo Segundo: Las leyes pueden
establecer otros medios de extinción de la obligación tributaria que ellas regulen. (Art. 39 COT)
-La remisión: La remisión de deuda no es otra cosa que la renuncia a exigir una obligación.
Donde el acreedor, en este caso el Fisco expresa su voluntad de extinguir total o parcialmente su
derecho de crédito, propiciando así la extinción de (todas o parte de) las obligaciones que tiene
un deudor hacia él, siempre y cuando sea bajo las condiciones y la forma establecidas por ley
especial.
Artículo 53 (COT): La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida
por ley especial. Las demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden ser
condonadas por dicha ley o por resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley
establezca. También desaparece la deuda tributaria cuando esta es condonada. El perdón extingue
la obligación tributaria en la forma y condiciones que disponga la ley de la materia correspondiente.
Los intereses y las multas pueden ser condonados por resolución ministerial. Esta generosidad del
Fisco obtiene el inconveniente de fomentar morosidad, desairando al pagador puntual.
-Prescripción: Es una figura jurídica donde se obtiene un derecho o se libera una obligación
en cuanto ocurra el tiempo establecido en la ley. Se produce por la falta de ejercicio de su derecho
por el acreedor, unida a la falta de reconocimiento del mismo por el deudor, durante el plazo
previsto en la ley.
Artículo 55 (COT). Prescriben a los cuatro (4) años los siguientes derechos y acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus

accesorios.
2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la

libertad.
3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos
En los casos previstos en los numerales 1 y 2 circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de

presentar las declaraciones tributarias a que estén obligados.
2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de inscribirse en los registros de

control que a los efectos establezca la Administración Tributaria.
3. La Administración Tributaria no pudo conocer el hecho imponible, en los casos de

verificación, fiscalización y determinación de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la obligación
tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en
el exterior.
5. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o lleve doble

contabilidad.
PARTE III: EXPLIQUE:
a) El Procedimiento de Recaudación en caso de Omisión en las Declaraciones (1,5

Ptos.)
El Código Orgánico Tributario, partiendo de su artículo 179 hasta el 181, estipula la

metodología que debe aplicarse en las situaciones en las cuales el contribuyente no realice la
declaración jurada de los tributos en el tiempo estipulado.
En primer lugar, la Administración debe exigirle al contribuyente que realice su declaración y,

en base a ella, cancele las obligaciones generadas dentro de un plazo no mayor a quince días
desde el momento en que es notificado. Sin embargo, se presentan situaciones en las que estos no
cumplen con ello, por lo que el Artículo 179 del COT le otorga a la Administración Tributaria la
potestad para demandarle a estos sujetos pasivos el pago, por conceptos de tributo, del importe
equivalente a la cantidad auto determinada en la última declaración jurada anual que este haya
presentado y que hubiere arrojado impuestos a cancelar, en caso de que la omisión corresponda a
un ciclo anual.
En caso de que este no fuese anual, se demandará como tributo el pago de la cantidad máxima
de tributo auto determinado en el período anterior en el que ha cancelado el pago de tributos,
teniendo la Administración Tributaria la obligación de demandar este pago por cada uno de los
períodos omitidos por el contribuyente.
Si a pesar de todo, el contribuyente no cumple con el pago de los tributos exigidos, la

Administración Tributaria, conforme al Artículo 180 del COT, estará autorizada para emprender,
en seguida, acciones de cobro ejecutivo.
b) El Procedimiento de Verificación (1,5 Ptos.)
Artículo 172: La administración tributaria podrá verificar las declaraciones presentadas por los
contribuyentes o responsables a los fines de realizar los ajustes respectivos y liquidar las diferencias
a que hubiere lugar.
Cuando se trate de la verificación de los deberes formales y de los deberes de los agentes de
retención y percepción podrá efectuarse en la sede de la Administración Tributaria o con una
autorización expresa de la Administración Tributaria respectiva en el establecimiento del
contribuyente o responsable. (Parágrafo único, Art 182 COT)
Si se verifica algún incumplimiento la Administración Tributaria se encarga de imponer la

sanción respectiva mediante Resolución que se notificará al contribuyente o responsable conforme
a las disposiciones expuestas en el Código Orgánico Tributario. (Art 183 COT)
Las verificaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables, se

efectuarán basándose únicamente en los datos aportados por los mismos en su contenido y los
documentos que la acompañen, y no se verán afectados cuando la Administración tributaria utilice
sistemas de información automatizada para constatar la veracidad de las informaciones y
documentos suministrados. (Art 184 COT)
Si la Administración Tributaria identifica algún tipo de diferencia realizará los ajustes

respectivos mediante Resolución que se notificará conforme a las normas previstas en este Código
En dicha Resolución se calculará y ordenará la liquidación de los tributos resultantes de los
ajustes, o las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta de tributos, con sus intereses
moratorios y se impondrá sanción equivalente al veinte por ciento (20%) del tributo o cantidad a
cuenta de tributos omitidos y las sanciones que correspondan por la comisión de ilícitos formales.
(Art 185 COT)
Parágrafo Único: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses moratorios se calcularán
sin perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de
tributos omitidos
Las resoluciones que se dicten conforme al procedimiento previsto, no limitan ni

condicionan el ejercicio de las facultades de fiscalización y determinación atribuidas a la
Administración Tributaria. Art 186 COT)
PARTE IV: CASO PRÁCTICO:
“Remigio García, es un comerciante que no goza de solvencia económica, tiene muchas deudas y
varios acreedores dentro de los cuales se encuentra la Administración Tributaria, su amigo Luis
Díaz, que se encuentra en la población de Canaima Municipio Gran Sabana le ofrece dar un
préstamo por la suma de 500.000 Bs. Para que amortice parte de dichas acreencias, Pero al
trasladarse el comerciante a Canaima, sufre un accidente y muere. La Administración Tributaria
procede a reclamar el pago del impuesto de la herencia del fallecido, pero resulta, que no hay
herederos pues el difunto no había hecho testamento y no tenia familiares, entonces el caudal
hereditario del de cujus pasa a ser propiedad de la nación de conformidad con el artículo 832 del
Código Civil.”
Ante tal situación:
a) Determine si es procedente que el Fisco nacional se apropie del Caudal

hereditario del comerciante Remigio García y razone su repuesta. (1 Ptos.)
Sí es procedente, pues el Fisco debe hacer efectivo el cobro de las deudas pendientes de
alguna manera y, debido a que esta persona no tenía un sucesor a título universal que se hiciera
responsable por ellas, ni que reclamara los bienes legados por el comerciante, el órgano
tributario se ve en la obligación de actuar como se señala en la explicación del caso, pues el
Código Civil, en su Artículo 832, en previsión de acontecimientos de este calibre establece
que “a falta de todos los herederos ab-intestato (sin testamento) designados en este código, los
bienes del de cujus pasan al patrimonio de la Nación, previo el pago de las obligaciones
insolutas.”
b) Señale cual es el medio de extinción de la obligación tributaria que es

procedente en este caso. razone su repuesta. (1 Ptos.)
El medio de extinción de la obligación tributaria en este caso es la confusión; según el
Código Orgánico Tributario en su Artículo 52: La obligación tributaria se extingue por
confusión, cuando el sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor, como
consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo.
Cuando la herencia pasa a ser propiedad del, este también adquiere los impuestos se le
debían, es decir, se convierte tanto en deudor como en acreedor, lo que extingue la obligación
tributaria.

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COORDINACION GENERAL DE PREGRADO

Vasquez Greismar 27.923.429

Marcano Israelis 26.925.958

PARTE I: 1.- DEFINA:

Es un modo de extinción de las obligaciones tributarias, cuyo efecto se produce en

b) Acto administrativo (0,5 Ptos.)

En el Artículo 7 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, se define como

c) Confusión (0,5 Ptos.)

Se da cuando concurren en la misma persona de la condición de deudor y acreedor, y debido a

 d) En qué orden según sus componentes se deben pagar las Obligaciones

3. Tributo del período correspondiente

PARTE II: 2.-MENCIONE:

a) Los Procedimientos Administrativos previsto en el Código Orgánico Tributario

Los provenientes de las competencias y potestades atribuidas a la Administración Tributaria y

 El Procedimiento de Recaudación en caso de Omisión en las Declaraciones,

 El Procedimiento de Repetición de Pago, (Art. 204 al 209 COT).

b) Los Medios de Extinción de la Obligación Tributaria y explique dos (02) de ellos.

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

Parágrafo Primero: La obligación tributaria se extingue igualmente por prescripción, en los

1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus

2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la

3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos

En los casos previstos en los numerales 1 y 2 circunstancias siguientes:

1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de

2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de inscribirse en los registros de

3. La Administración Tributaria no pudo conocer el hecho imponible, en los casos de

5. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o lleve doble

PARTE III: EXPLIQUE:

a) El Procedimiento de Recaudación en caso de Omisión en las Declaraciones (1,5

El Código Orgánico Tributario, partiendo de su artículo 179 hasta el 181, estipula la

En primer lugar, la Administración debe exigirle al contribuyente que realice su declaración y,

Si a pesar de todo, el contribuyente no cumple con el pago de los tributos exigidos, la

b) El Procedimiento de Verificación (1,5 Ptos.)

Si se verifica algún incumplimiento la Administración Tributaria se encarga de imponer la

Las verificaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables, se

Si la Administración Tributaria identifica algún tipo de diferencia realizará los ajustes

Las resoluciones que se dicten conforme al procedimiento previsto, no limitan ni

PARTE IV: CASO PRÁCTICO:

Ante tal situación:

a) Determine si es procedente que el Fisco nacional se apropie del Caudal

b) Señale cual es el medio de extinción de la obligación tributaria que es

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