Tarea 5

ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE:
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
Asignatura:
Impusto sobre la renta
Tema:
Tarea 5
Facilitador:
LUBETANIA FERREIRA
Participante:
Jorge Luis Gutiérrez Gutiérrez
Matricula:
16-10229
Fecha:
11 de agosto 2019
Santiago de los Caballeros,
República Dominicana.
UNIDAD V:
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y

Servicios (ITBIS)
5.1 Concepto e importancia.

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es
un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la
transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación de
servicios.
Importancia:
La función del ITBIS es sencillamente recaudadora. Con relación a otros

impuestos ofrece muchas ventajas en términos de suficiencia, neutralidad y
facilidad de gestión. Es decir, es un impuesto de simple control y cumplimiento.
Esto es así, siempre y cuando se aplique el impuesto para alcanzar el objetivo
para el cual fue diseñado: recaudar. Una tasa única, una base amplia.
5.2 ¿Qué grava?

 La transferencia de bienes industrializados, nuevos o usados.
 La importación de bienes industrializados, por cuenta propia o ajena.
 La prestación y locación de servicios gravados.
5.3 Nacimiento de la obligación tributaria.

La obligación tributaria en el derecho dominicano, en principio nace desde que se
efectúa el hecho generador o se emite el documento que lo ampare. Esto es
debido a la aplicación del método contable de lo devengado.
5.4 Base imponible y tasa.

En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley 253-
12, se informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a la
transferencia de bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016 será
del 18%.
5.5 Exenciones.
El término de exención consiste en liberar a una persona del pago de un impuesto.
De hecho, la exención en términos tributarios es considerada como una técnica
con la que -sin alterar los elementos tributarios como lo son el sujeto, la base, la
cuota, tasa o tarifa- se aminora o libera, según sea el caso, la obligación de pago
de impuestos a determinadas personas, ya sean estas físicas o jurídicas.
5.6 Determinación del impuesto.

El pago a realizar a Impuestos Internos se determina deduciendo del ITBIS
generado por las transferencias y servicios prestados a los clientes, los importes
de:
 El ITBIS facturado y transparentado por los suplidores en la adquisición de

bienes y servicios gravados.
 El ITBIS aplicado en las aduanas por la importación de bienes gravados.
 Los pagos a cuenta correspondientes a las retenciones de ITBIS que se les
hayan practicado.
5.7 Fecha de declaración y pago.

La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los
primeros 20 días del mes siguiente al período declarado (por ej.: el mes de enero
debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero). En la importación se paga
conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.
5.8 Retenciones de ITBIS.

Se instituyen como agentes de retención del ITBIS:
 Las personas físicas o sociedades de cualquier naturaleza, cuando

compren bienes o servicios gravados con el ITBIS a personas no
registradas como contribuyentes, deben emitirles facturas con un número
de Comprobante de Compras. La retención aplicable será del cien por
ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.
 En el caso de que una Persona Física preste un servicio gravado a una
Persona Jurídica o Negocio de Único Dueño, estos últimos deberán retener
y entregar a Impuestos Internos la totalidad del ITBIS.
 El ITBIS pagado de esta manera no eximirá al prestador del servicio
(Persona Física) de la presentación de una declaración jurada informativa
en los plazos previstos por Ley y el Reglamento.
 Los contribuyentes del ITBIS (sean estos Personas Físicas o Sociedades),
deberán considerar como pago a cuenta en su declaración mensual del
período en que se produjo la retención, el monto del impuesto que le fue
retenido por las Sociedades, reportándolo en la casilla del Anexo A, del
Formulario IT-1 (Pagos computables por Otras Retenciones Norma No. 02-
05).
5.9 Recargos e Intereses.
Recargos: La mora será sancionada con recargos del 10% el primer mes o
fracción de mes y un 4% adicional por cada mes o fracción de mes subsiguientes.
Interés: Al igual que en el caso anterior, el pago tardío obliga aplicar sobre la
Diferencia a Pagar (casilla 27), la tasa de interés indemnizatorio vigente por cada
mes o fracción de mes de retraso.
5.10 Cómo hacer una declaración jurada de ITBIS.

Los contribuyentes deben presentar su Declaración Jurada mediante el Formulario
IT-1 a través de dos modalidades:
 En la Oficina Virtual de Impuestos Internos.

 En las Administraciones Locales (oficinas de Impuestos Internos), con el
formulario debidamente completado en papel, o mediante una impresión de
las declaraciones preparadas en los formularios electrónicos, disponibles en
la página de Impuestos Internos.
5.11 Cómo hacer una liquidación de ITBIS.

En este apartado, el Agente de Retención deberá registrar los valores
correspondientes a la liquidación del impuesto, como se indica a continuación:
Impuesto a pagar (Casilla 23)
Sumar las casillas con los valores “Total Otras Retenciones” (Casilla 21) y
“Retribuciones Complementarias” (Casilla 22).
Saldos compensables autorizados (otros impuestos) (Casilla 24)
En esta casilla se registra el valor total autorizado de otros impuestos, siempre que
esté debidamente autorizado por Impuestos Internos.
Pagos computables a cuenta (Casilla 25)
Deberá corresponder al valor total de los pagos realizados por el contribuyente,

considerados como abonos o avances al impuesto a pagar del período declarado.
Saldo a favor anterior (Casilla 26)
Se colocará en este renglón, el resultado de la casilla 28 (Nuevo Saldo a Favor),

de la declaración jurada presentada el período anterior, si existiere.
Diferencia a pagar (Casilla 27)
Se obtendrá al restar el impuesto a pagar (Casilla 23), menos saldos

compensables autorizados (otros impuestos) (Casilla 24), menos los pagos
computables a cuenta (Casilla 25), menos saldo a favor anterior (Casilla 26),
siempre que el valor resultante sea positivo.
Nuevo saldo a favor (Casilla 28)
(Si el valor de las casillas 23-24-25-26 es negativo) Cuando el resultado obtenido

al efectuar el cálculo anterior (Diferencia a Pagar) sea un valor negativo, se
registrará en esta casilla.
5.12 Diferencia en la retención del pago de ITBIS para una

empresa comercial, una empresa de servicios y una persona
física.
Las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y
personas jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras
que realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.
Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas, y estén

en la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que
les son prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones
de servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras
sociedades con carácter lucrativo o no.
Se instituyen como agentes de retención del ITBIS:
Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de

servicios profesionales liberales, y servicios de alquiler de bienes muebles a otras
sociedades con carácter lucrativo o no.
La retención aplicable será el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS
facturado.
Las líneas aéreas y los hoteles, cuando paguen las comisiones a las agencias de
viaje por concepto de venta de boletos, por concepto de venta de alojamiento u
ocupación, respectivamente, debiendo ser retenido la totalidad (100%) del ITBIS
facturado.
Las Personas Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros servicios
gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas. Esta retención será aplicable del
cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado por la Entidad no Lucrativa.
Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de

servicios profesionales liberales y servicios de seguridad o vigilancia a otras
sociedades con carácter lucrativo o no. Para estos casos (seguridad o vigilancia),
la retención aplicable será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.
Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea

considerada limitativa, los siguientes: de ingeniería en todas sus ramas, de
arquitectura, de contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de
administración, de diseño, asesorías y consultorías en general.
Se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles,

sin que esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de
equipos, exceptuando los telefónicos, maquinarias, vehículos de motor, alquiler de
bienes muebles para la organización de eventos.
Servicios y una persona física.
Las personas físicas o sociedades de cualquier naturaleza, cuando compren

bienes o servicios gravados con el ITBIS a personas no registradas como
contribuyentes, deben emitirles facturas con un número de Comprobante de
Compras.
La retención aplicable será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS
facturado.
En el caso de que una Persona Física preste un servicio gravado a una Persona
Jurídica o Negocio de Único Dueño, estos últimos deberán retener y entregar a
Impuestos Internos la totalidad del ITBIS.
El ITBIS pagado de esta manera no eximirá al prestador del servicio (Persona

Física) de la presentación de una declaración jurada informativa en los plazos
previstos por Ley y el Reglamento.
Los contribuyentes del ITBIS (sean estos Personas Físicas o Sociedades),

deberán considerar como pago a cuenta en su declaración mensual del período en
que se produjo la retención, el monto del impuesto que le fue retenido por las
Sociedades, reportándolo en la casilla del Anexo A, del Formulario IT-1 (Pagos
computables por Otras Retenciones Norma No. 02-05).

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Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y

5.1 Concepto e importancia.

La función del ITBIS es sencillamente recaudadora. Con relación a otros

5.2 ¿Qué grava?

5.3 Nacimiento de la obligación tributaria.

5.4 Base imponible y tasa.

5.6 Determinación del impuesto.

 El ITBIS facturado y transparentado por los suplidores en la adquisición de

5.7 Fecha de declaración y pago.

5.8 Retenciones de ITBIS.

 Las personas físicas o sociedades de cualquier naturaleza, cuando

5.10 Cómo hacer una declaración jurada de ITBIS.

 En la Oficina Virtual de Impuestos Internos.

5.11 Cómo hacer una liquidación de ITBIS.

Impuesto a pagar (Casilla 23)

Saldos compensables autorizados (otros impuestos) (Casilla 24)

Pagos computables a cuenta (Casilla 25)

Deberá corresponder al valor total de los pagos realizados por el contribuyente,

Saldo a favor anterior (Casilla 26)

Se colocará en este renglón, el resultado de la casilla 28 (Nuevo Saldo a Favor),

Se obtendrá al restar el impuesto a pagar (Casilla 23), menos saldos

Nuevo saldo a favor (Casilla 28)

(Si el valor de las casillas 23-24-25-26 es negativo) Cuando el resultado obtenido

5.12 Diferencia en la retención del pago de ITBIS para una

Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas, y estén

Se instituyen como agentes de retención del ITBIS:

Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de

Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea

Se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles,

Servicios y una persona física.

Las personas físicas o sociedades de cualquier naturaleza, cuando compren

El ITBIS pagado de esta manera no eximirá al prestador del servicio (Persona

Los contribuyentes del ITBIS (sean estos Personas Físicas o Sociedades),

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