Unidad 3 Auditoria Interna

UNIDAD 3 AUDITORIA INTERNA
1 -Definición y evolución del control interno.

DEFINICION:
El Control Interno se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos,
procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de Control
que, ordenados, relacionados entre si y unidos a las personas que conforman una
institución pública, se constituye en un medio para lograr una función administrativa de
Estado integra, eficaz y transparente, apoyando el cumplimiento de sus objetivos
institucionales y contribuyendo al logro de la finalidad social del Estado.
El Control Interno no es un evento aislado, es una serie de acciones de control que
ocurren de manera constante, a través del funcionamiento y operación de cada institución
pública, debiendo reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte
inherente a la estructura administrativa y gestión de cada organismo y entidad pública, y
asistiendo a la Máxima Autoridad de manera permanente, en cuanto al manejo de la
institución y alcance de sus objetivos se refiere.
EVOLUCION:
El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida
doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los
hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la
protección de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los
propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose
forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de
sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto
comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los
negocios, ya que se había prestado más atención a la fase de producción
y comercialización que a la fase administrativa u organizativa, reconociéndose la
necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante
crecimiento operado dentro de las entidades.
Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría de las
entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se puede evidenciar al
consultar los libros de texto de auditoría, los artículos publicados
por organizaciones profesionales, universidades y autores individuales. Por eso en el
presente trabajo se aborda la evolución del mismo y sus antecedentes.
Objetivo de un sistema de control interno.

Tiene varios objetivos como:
Evitar o reducir fraudes.
Salvaguarda contra el desperdicio.
Ana nireydis feliz medina

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Salvaguarda contra la insuficiencia.
Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.
Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
CARACTERISTICAS
Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la
administración. Fortalezca el control interno dentro de su empresa conociendo las
características más importantes para hacerlo de la mejor manera.
Un control interno efectivo depende de una buena organización. Reducir el nivel de

errores e irregularidades ayuda a que los objetivos del sistema de control se cumplan de
manera correcta. Conozca aquí las
características de un buen sistema de control interno.
Plan de organización La primera característica de un sistema de control interno es el plan

de organización. Para que este sea efectivo debe ser simple y flexible. Este plan debe
delimitar claramente las funciones de cada dependencia y de los funcionarios que a ella
pertenecen.
En primer lugar, un plan de control interno debe tener procedimientos bien determinados
que integren las actividades de todos los sectores de la organización.
Segundo, para alinear cada área de la empresa, es necesario un organigrama en el que

se defina la línea de autoridad y las responsabilidades en el interior de la empresa: jefes,
líderes técnicos, encargados, directores, etc.
Esa delimitación de funciones y actividades debe establecerse en manuales de

procedimientos con el fin de ser claros y evitar errores.
Segregación de funciones La independencia estructural de una organización significa

separar las funciones de cada área de la empresa. Esto es fundamental en un sistema de
control interno eficaz, pues garantiza que una persona no tenga bajo su responsabilidad
todas las etapas de una operación.
En este sentido, todos los procesos deben pasar por diferentes fases, y cada una de ellas
debe estar a cargo de una persona distinta. Así, la ejecución, autorización o registro de
una transacción es realizada de manera independiente por un empleado.
De ahí la importancia de contar con un manual que especifique el organigrama, las

funciones y los responsables de cada área.

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En caso de que cuente en su empresa con un software de gestión, este debe tener la
opción de definir y restringir perfiles de usuario.
Control de acceso a los activos Un control interno efectivo depende en gran parte de la
seguridad de los procesos. Una organización alcanza un grado adecuado de seguridad
cuando el acceso a los activos o a los registros contables está limitado.
Esto implica restringir el acceso físico o indirecto a los activos o a la preparación de

documentos que autoricen el acceso a ellos.
Sistema de autorización y procedimiento Un control interno eficaz incluye medios para

monitorear los registros de operaciones y transacciones. Los procedimientos involucrados
en una actividad deben contemplar las auditorías y revisiones periódicas, así como la
obtención de informaciones de control.
Los registros que informan sobre el resultado de una actividad particular deben ser
producidos por fuentes independientes con el fin de que puedan ser comparados con los
del área que ejecuta la tarea. En caso de que haya alguna discrepancia, esto evidenciará
una falla en el registro de transacciones.
Métodos para procesar los datos Dependiendo de la complejidad de una organización, los
medios para procesar los datos pueden ser manuales, mecánicos o digitales.
Con el fin de disminuir la posibilidad de errores y manipulaciones, e involucrar a todo el

personal en el proceso, es conveniente usar programas informáticos o soluciones en la
nube que le permitan monitorear los controles internos con la mayor objetividad posible
3- Diseño del control interno.
El diseño de un adecuado SCI implica no sólo un dominio técnico sobre la materia, sino

también un conocimiento del medio específico en el cual se va a aplicar.
Teniendo en cuenta que el SCI no es un objetivo en si mismo, un criterio fundamental, al

momento de concebir e implantar tales sistemas, es considerar constantemente la
relación costo-beneficio. En particular, el costo de cada componente del SCI se debe
contrastar con el beneficio general, los riesgos que reduce al mínimo y el impacto que
tiene en el cumplimiento de las metas de la organización. El reto es encontrar el justo
equilibrio en el diseño del SCI, pues un excesivo control puede ser costoso y
contraproducente.

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Organización de la función del control interno.
La existencia de una oficina especializada en el área de control interno, resulta

conveniente con el fin de que lidere el proceso de diseño e implantación del sistema.
Plan de desarrollo de la función de control interno.
4- Evaluación del control interno.
Dentro de la gestión de riesgos contar con un sistema de control interno es algo

fundamental que todas las organizaciones deberían tener. Este proceso debe ser
liderado por la alta gerencia o junta directiva y los responsables de cada área, con el
fin de brindar seguridad al cumplimiento de los objetivos, pero sobre todo a la eficacia de
los procesos, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de
requerimientos legales.
Se debe tener en cuenta que un control interno efectivo depende de una buena

organización. Reducir el nivel de errores y amenazas ayuda a que los objetivos
del sistema de control se cumplan de manera correcta como lo mencionamos
anteriormente.
En el siguiente artículo le daremos algunos consejos que debe tener en cuenta para
realizar una correcta evaluación del control interno.
5- El control interno en ambiente de PED.
6- Control interno en el sector público.
Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define como
“la supervisión, medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han
cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”.
Según las Normas de Control Interno del sector público, el concepto de control abarca lo
siguiente: “Proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una
entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los
siguientes objetivos gerenciales:
– Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la

entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta.
– Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida,

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deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra todo hecho
irregular o situación que pudiera afectarlos.
– Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
– Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
– Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
– Promover que los funcionarios o servidores públicos cumplan con rendir cuentas sobre
la misión u objetivo que les haya sido encargado, así como sobre los fondos y bienes
públicos que les hayan sido asignados”.
Nótese que, en la definición misma de Control Interno, se encuentran comprometidos, a

nivel municipal, las autoridades como el alcalde, los funcionarios y los servidores de las
municipalidades. Así mismo, este concepto está estrechamente vinculado con la misión y
los objetivos de la entidad.
1. Ley, principios y normas que rigen el sistema nacional de control interno SINACI.
2. Funciones de la Contraloría General de la República y los controles internos
gubernamentales.

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Objetivo de un sistema de control interno.

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Un control interno efectivo depende de una buena organización. Reducir el nivel de

características de un buen sistema de control interno.

Plan de organización La primera característica de un sistema de control interno es el plan

Segundo, para alinear cada área de la empresa, es necesario un organigrama en el que

Esa delimitación de funciones y actividades debe establecerse en manuales de

Segregación de funciones La independencia estructural de una organización significa

De ahí la importancia de contar con un manual que especifique el organigrama, las

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Esto implica restringir el acceso físico o indirecto a los activos o a la preparación de

Sistema de autorización y procedimiento Un control interno eficaz incluye medios para

Con el fin de disminuir la posibilidad de errores y manipulaciones, e involucrar a todo el

3- Diseño del control interno.

El diseño de un adecuado SCI implica no sólo un dominio técnico sobre la materia, sino

Teniendo en cuenta que el SCI no es un objetivo en si mismo, un criterio fundamental, al

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La existencia de una oficina especializada en el área de control interno, resulta

Plan de desarrollo de la función de control interno.

4- Evaluación del control interno.

Dentro de la gestión de riesgos contar con un sistema de control interno es algo

Se debe tener en cuenta que un control interno efectivo depende de una buena

5- El control interno en ambiente de PED.

6- Control interno en el sector público.

– Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la

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Nótese que, en la definición misma de Control Interno, se encuentran comprometidos, a

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