Este documento presenta un taller conjunto sobre contabilidad de inversiones y financiación. Incluye 10 preguntas sobre el reconocimiento y medición de activos fijos tangibles, propiedades de inversión, acciones, bonos e instrumentos financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad. El objetivo es establecer los conocimientos compartidos en este espacio académico orientado por el docente durante el inicio del segundo corte del periodo semestral.
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Este documento presenta un taller conjunto sobre contabilidad de inversiones y financiación. Incluye 10 preguntas sobre el reconocimiento y medición de activos fijos tangibles, propiedades de inversión, acciones, bonos e instrumentos financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad. El objetivo es establecer los conocimientos compartidos en este espacio académico orientado por el docente durante el inicio del segundo corte del periodo semestral.
Título original
Taller conjunto Contabilidad de Inversiones y Financiación
Este documento presenta un taller conjunto sobre contabilidad de inversiones y financiación. Incluye 10 preguntas sobre el reconocimiento y medición de activos fijos tangibles, propiedades de inversión, acciones, bonos e instrumentos financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad. El objetivo es establecer los conocimientos compartidos en este espacio académico orientado por el docente durante el inicio del segundo corte del periodo semestral.
Este documento presenta un taller conjunto sobre contabilidad de inversiones y financiación. Incluye 10 preguntas sobre el reconocimiento y medición de activos fijos tangibles, propiedades de inversión, acciones, bonos e instrumentos financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad. El objetivo es establecer los conocimientos compartidos en este espacio académico orientado por el docente durante el inicio del segundo corte del periodo semestral.
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Programa de Contaduría Pública
Espacio Académico: Contabilidad de Inversiones y Financiación
Taller Conjunto Nombres: _________________________________________________________________ Fecha: ___________________
Objetivo: El siguiente taller conjunto pretende establecer los conocimientos compartidos en
este espacio académico orientado por el docente durante el inicio del segundo corte del periodo semestral. Temas: Reconocimiento y medición de Propiedades, planta y equipo.
Reconocimiento – Propiedades, planta y equipo
1. Determine para cada caso y según la NIC 16, que costos se deben capitalizar, es decir se deben reconocer como un mayor valor del activo.
Hecho económico Capitalizable No Capitalizable Cuenta contable
Derechos Arancelarios IVA deducible Capacitación de personal Costo de demolición Costos de reubicación Descuento comercial Gastos financieros Seguro en la adquisición Depreciación Deterioro IVA no deducible Repuestos relevantes Anticipo a contratistas Obsolescencia Mantenimiento ordinario Costos de administración Arriendo Bodega Baja de activos Permutas Activo en curso Activo en transito Peritaje Reparaciones Adiciones y mejoras Retención en la fuente Costo por tecno-mecánica Costos de Ubicación Valor CIF Valor FOB Medición inicial y posterior - Propiedades, planta y equipo 2. El 1 de enero de 2015 la empresa Isagen adquiere una máquina por $20,000,000 más IVA, disponible y pagada Obtiene un descuento financiero del 5% y asume gastos de instalación por $300,000 y seguros por $200,000. La vida útil de la máquina es de 4 años, utilizando el método de suma de dígitos decreciente. Valor residual $3,000,000. La empresa deberá dar de baja la máquina al final de su vida útil. La empresa estima que incurrirá en costos de desmantelamiento en $3,889,620 en el año 4. La tasa de descuento se estima en 5% anual. El importe recuperable en el año 2 es de $15,000,000. Isagen requiere de su experiencia para: a. Determinar y contabilizar el costo del activo b. Determinar y contabilizar el valor de la depreciación de todos los años. c. Determinar y contabilizar la prueba de deterioro en el año 2. d. Determinar y contabilizar el desmantelamiento en el año 4 pagado por $3,500,000.
3. La empresa XYZ Vende una maquinaria en $1.000.000.000 con un costo original de
$1.700.000.000 con un acumulado de depreciación por suma de dígitos de los años creciente, en el 5 año de los 10 años inicialmente estimados; por efectos de la venta se debe pagar al comisionista que la realizó un 5% más un valor base de $2.000.000. Calcular y seleccionar la respuesta correcta de la ganancia o pérdida generada en la venta.
a. $463.636.364 b. $484.363.636 c. $1.236.363.636 d. Ninguno de los anteriores
4. La empresa XYZ posee una Edificación que genera los ingresos operacionales de la Empresa; Al cierre contable el valor neto en libros es de $6.000.000.000 , El Valor Razonable es de $4.500.000.000, además se estiman unos gastos asociados a la venta del 3% ; los flujos de efectivo futuros generan un valor de uso de $1.800.000.000. Para el siguiente periodo, el valor neto en libros es de $5.500.000.000 , el valor de uso de $3.000.000.000 y un valor razonable de $3.000.000.000 además se estiman unos gastos asociados a la venta del 3%. Seleccione la respuesta correcta que corresponda al deterioro de la edificación si existe para los dos periodos respectivamente:
a. $1.635.000.000 y 865.000.000 b. $1.635.000.000 y 685.000.000 c. $1.635.000.000 y 2.500.000.000 d. Ninguno de los anteriores Reconocimiento y medición – Propiedades de inversión
5. El 1 de enero de 2015, una entidad adquirió un edificio en una ubicación remota por $100.000.000 más gastos legales de $2,000,000. En enero de 2017 decide ponerlo en arriendo a un tercero y mide la propiedad de inversión aplicando el modelo de costo- depreciación-deterioro dado que su valor razonable no puede medirse con fiabilidad sin costo o esfuerzo en un contexto de negocio en marcha.
Al 31 de diciembre de 2015 el estado contable del edificio es:
Evaluó la vida útil del edificio en 40 años a partir de la fecha de adquisición;
Supuso que el valor residual del edificio era de $10,000,000. Una vez determinado por la empresa según estudio económico la valoración fue de $95,000,000.
Realice los registros contables a 31 de diciembre de 2015 y 2016, cuando la entidad dispone del edificio como unas propiedades de inversión de acuerdo con NIC 40. Reconocimiento y medición – acciones
6. El 1 de marzo de 2016 la empresa ICA S.A. adquiere 10,000 acciones por valor de $20,000 c/u. La comisión al corredor de bolsa es del 0.5% e incurre en impuesto de GMF (4*1000) por valor de $804,000. Los valores disponibles de las acciones al cierre son: Acciones Negociables: Valor en bolsa 31-Dic/2016: $18,000 Valor en bolsa 31-Dic/2017: $22,000 Acciones al costo (No hay valores de mercado) Otros valores observables 31-Dic/2016: $16,500 Otros valores observables 31-Dic/2017: $20,500 Cuál es el reconocimiento inicial (adquisición) y posterior (cierres 2016 y 2017)? Para las acciones que se miden a valor razonable y al costo.
Reconocimiento y medición – bonos
7. La empresa ICA S.A. adquiere el 31 de diciembre de 2015 un bono cuyo valor nominal es de $10 millones y su vencimiento es el 31-Dic/20; recibe intereses trimestrales del 3% trimestre vencido de la siguiente forma: 31 de marzo, 30 de junio, 30 septiembre y 31 diciembre; el valor pagado fue de $9,000,000 más la comisión al corredor por $150,000. El valor en el mercado al cierre de 2015 es $9,200,000 y para el cierre de 2016 es $9,400,000. TIR: 3.531046% (Para el costo amortizado)
Supuesto: A) Se mantiene el bono hasta su vencimiento
Cuál es el reconocimiento inicial? Cuál es el reconocimiento para los trimestres del año 2015?
Supuesto: B) Se mantiene para vender en el corto plazo.
Cuál es el reconocimiento inicial? Cuál sería el reconocimiento si se mantuviese para los años 2015 y 2016?
Reconocimiento y medición – instrumentos financieros
8. Una entidad otorga un préstamo sin interés de $5,000,000 a un empleado por un periodo de tres años. La tasa de interés de mercado para un préstamo similar es del 5% anual (es decir, la tasa de interés de mercado para un préstamo a tres años para este individuo). Determine el valor inicial del préstamo y el registro contable.
9. El 1 de enero de 2015, una entidad dedicada a la fabricación de maquinaria vende a un
cliente una máquina por $20,000,000 con un pago a realizar en un plazo de dos años. Esta transacción de venta incluye una transacción de financiación implícita (préstamo de dos años). El precio actual de venta en efectivo correspondiente a ese elemento, si los clientes pagan contra entrega, es de $16,500,000. (Determine mediante una tabla de amortización el importe en libros al finalizar el año 2015).
10. El 1 de enero de 2015, una entidad adquiere un bono de cupón cero en el mercado por $980,000 en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. La entidad incurre en comisiones por transacción de $20,000. El bono se rescatará a $1,260,000 el 31 de diciembre de 2019. (Determine mediante una tabla de amortización el importe en libros al finalizar el año 2015 y siguientes).
