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    Laboratorio Legislación Fiscal

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    Este documento contiene un examen parcial de legislación tributaria compuesto por 5 preguntas. La primera pregunta solicita calcular la base imponible y el IVA de una venta, así como la fecha de pago. La segunda pregunta pide calificar una omisión de presentar documentación tributaria y citar la ley aplicable. La tercera pregunta trata sobre el procedimiento de rectificación de declaraciones de IVA por errores. La cuarta pregunta analiza la procedencia de un crédito fiscal. Y la quinta pregunta identifica actividades exentas o no del

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    UNIVERSIDAD PANAMERICANA

    Facultad de Ciencias Económicas


    Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoria
    Legislación Tributaria

    Examen Parcial
    (Prueba de Ejecución)

    Cristofer Olivaín Camposeco López (000012715)

    Jacaltenango, junio de 2,020


    Examen Parcial
    (Prueba de Ejecución)

    Cristofer Olivaín Camposeco López (000012715)

    Licda. Rosa María Gramajo Morales (Docente)

    Jacaltenango, junio de 2,020


    1. La librería Los Lirios, realizo la venta de bolsas de material didáctico el día 15 de junio
    del año 2020 (cuadernos, lapiceros, borradores, resaltadores entre otros) a varias empresas
    para ello emitieron las facturas 89,90, 91,92,93 las cuales suman Q 10,000.00, indicar

     ¿Cuál es la base imponible?


    La base imponible para la Librería Los Lirios de la venta realiza el día 15 de junio de 2020 es de Q.
    10,000.00

     ¿Cuál es valor del impuesto al Valor Agregado?


    El Impuesto al Valor Agregado que deberá pagar la Librería Los Lirios por la venta realizada el día 15 de
    junio de 2020 es de Q. 1,071.43

     ¿Cuándo debe realizar el pago del impuesto?


    La Librería Los Lirios deberá de realizar el pago del IVA durante los días del mes de julio de 2020, fecha
    que corresponde al mes calendario siguiente donde se debe efectuar la declaración y pago del impuesto,
    según el Artículo No. 40 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

    2. La Sorpresa, S.A., recibió hace 4 días una notificación para presentar la documentación
    de carácter tributario, pero no presento ningún documento. Según el Código Tributario
    como se considera esta acción u omisión, indicar la base legal que considero en su respuesta.

    La acción u omisión que la empresa La Sorpresa, S.A., ha realizado al no presentar la


    documentación, es considerada como una resistencia que esta obstaculizando o impidiendo la
    acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, según se indica en el Artículo No. 93 del
    Código Tributario: Resistencia a la Acción Fiscalizadora de la Administración Tributaria.

    3. La Nueva Generación, presento las declaraciones de Impuesto Al Valor Agregado, por


    error no presento las ventas de las facturas 45 y 46 que suman Q25,000.00 en el mes de
    marzo 2019 y abril 2019 las ventas de las facturas 55 y 59 que suman Q35,000.00. Usted
    como contador de la empresa ¿Cómo puede hacer para realizar esta corrección?
    • Indicar el procedimiento a seguir
    Con respecto a la declaración del IVA de los Q. 25,000.00 que no fueron declarados durante el mes de
    marzo de 2019, se debe presentar una rectificación a la declaración del IVA del mes de marzo, incluyendo
    ahora si los datos realmente facturados durante el mes, incluyendo en el formulario SAT los datos de la
    declaración presentada con anterioridad para solo realizar el pago del impuesto correspondiente
    únicamente a los Q. 25,000.00.

    Con respecto a la rectificación del mes de abril de 2019, se debe seguir el mismo procedimiento que se
    realizo para hacer la rectificación del mes de marzo de 2019 como se presentó anteriormente. Esta
    rectificación de declaraciones solo se podrá realizar si la empresa aun no ha recibido una notificación de
    audiencia por parte de la Administración Tributaria, según lo indica el Artículo No. 106 del Código de
    Tributario.

    • ¿Cuál es la sanción?
    La empresa será sancionada con una multa equivalente al cien por ciento (100%) del importe de los
    tributos omitidos, por la falla de determinación o la determinación incorrecta presentada, según el artículo
    No. 89 del Código Tributario.

    • Existe alguna rebaja de la sanción, indicar el porcentaje.


    La Administración Tributaria le concederá a la empresa un cincuenta por cierto (50%) de rebaja a los
    intereses y un ochenta y cinco porciento (85%) de reducción a la sanción por mora, esto si la empresa
    efectúa el pago junto con la rectificación. Según lo indica el Artículo No. 106 del Código de Tributario.

    4. El Sr. Juan Pérez, gerente de la empresa Los Créditos, S.A. le entrego una factura por la
    compra de un televisor el cual usara en su casa por Q 25,000.00. La factura está a nombre
    de la sociedad los Créditos, S.A. empresa que se dedica a la venta de frutas y verduras. El
    Sr. Pérez indica que considere la factura en el Crédito Fiscal de la sociedad.

    a. Indicar si procede el Crédito Fiscal


    En este caso el crédito fiscal no procede, debido a que la factura no esta vinculada o relacionada
    directamente con la actividad económica a la que se dedica la empresa.
    b. Cuál es la base legal para su respuesta

    Capitulo VIII, Del Crédito Fiscal, Artículo No. 16, Procedencia del Crédito Fiscal, de la Ley del
    Impuesto al Valor Agregado.

    5. Según la Ley del Impuesto Al Valor Agregado, indicar lo siguiente:

    No Base Legal – Indicar Articulo.


    Actividad Exento Exento
    Según Capitulo IV de las Ventas
    y Servicios Exentos del
    La sociedad Los Tom y F realizan
    x Impuesto en su Artículo No. 07,
    una fusión, y transfieren bienes De las exenciones generales en
    su numeral 3 inciso a).
    muebles.

    Arrendamiento de una oficina en la Según Capítulo I, Del Hecho


    zona 10, por Q5,000.00. x Generador, Artículo No. 03, Del
    hecho generador en su numeral
    4).
    Venta de medicamentos genéricos, Según Capitulo IV de las Ventas
    y Servicios Exentos del
    registrado como tal en el Registro
    Sanitario de Ministerio de Salud
    x Impuesto en su Artículo No. 07,
    De las exenciones generales en
    su numeral 15.
    Pública.
    La Primera venta de una casa Según Capítulo I, Del Hecho
    Generador, Artículo No. 03, Del
    (terreno y construcción) con precio x hecho generador en su numeral
    de Q450,000,00. 8).
    La venta al menudeo de pescado, por Según Capitulo IV de las Ventas
    y Servicios Exentos del
    Q90.00 a consumidores finales en
    x Impuesto en su Artículo No. 07,
    mercados cantonales y municipales. De las exenciones generales en
    su numeral 11.
    La empresa Los Faltantes, S.A., Según Capítulo I, Del Hecho
    Generador, Artículo No. 03, Del
    realizó inventario y se determinó un x hecho generador en su numeral
    faltante de Q25,000,00. 7).

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