TRIBUTACION

1. HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN
Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos tener presente
que está marcada por dos momentos diferentes: antes y después de la llegada de los
españoles.

Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a través del cual el Estado recibe bienes
(moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar
obras o brindar servicios para el bien común), fue distinto en ambos períodos.

Mundo Andino
La tributación se realizó a través de la reciprocidad, entendida como un intercambio de
energía humana, fuerza de trabajo o de “favores”.

Mundo Occidental
Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad en términos muchas
veces coercitivos.

1.1 Historia de la Tributación durante el Tahuantinsuyo

Existen diversas fuentes bibliográficas en la cuales se desarrolla este tema. Por ejemplo,
Alfonso Klauer (2005) en su obra “El Cóndor herido de muerte” reagrupa en tres
subconjuntos los tributos que estaban obligados a aportar los Incas, según fuentes del
historiador Franklin Pease (ver Cuadro N° 1).

Cuadro N° 1
Clasificación de los Tributos al Inca
De esta lista detallada se puede deducir que la atención principal de la administración imperial
“giraba alrededor del control de la energía humana”, como afirma Pease.

En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustentó en una constante renovación de los ritos de
la reciprocidad, para lo cual debió tener objetos suntuarios y de subsistencia en sus depósitos en
cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del
sistema de la reciprocidad. En la medida que creció el Tawantinsuyo, se incrementó el número
de personas por agasajar, lo que dio lugar a la búsqueda de nuevas formas de acceder a la mano
de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. Así aparecieron los centros administrativos y, más
adelante, los yanas que eran representantes del Inca.

Ideas clave
• En la sociedad y economía andina prehispánica no existieron el comercio, la moneda ni el
mercado. Sin embargo, sí existió el intercambio.
• El alto desarrollo social del mundo andino prehispánico radicó en una redistribución equitativa
de la acumulación de recursos.
• La principal riqueza fue la fuerza de trabajo. La contribución de la población fue
fundamentalmente su fuerza de trabajo.
• La redistribución de recursos y la contribución de fuerza de trabajo se sustentaron en dos
principios organizadores de la sociedad andina: la reciprocidad y la redistribución. Estos
principios constituyeron el fundamento para exigir la contribución.
Todos contribuían con el Estado y el monto del aporte en trabajo o especies se determinaba a
nivel de Ayllu, jefe étnico/ macro étnico e Inca.

1.2 Historia de la Tributación durante la Colonia

La forma de tributar en el contexto occidental tuvo características propias. El tributo consistía en

la entrega de una parte de la producción personal o comunitaria al Estado, que se sustentaba en
un orden legal o jurídico. La conquista destruyó la relación que existió en la época prehispánica
en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de parentesco, que fueron
el fundamento de la reciprocidad.

La nueva forma de tributación proveniente de occidente se organizó en base a ordenanzas y

mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regímenes establecidos.

La recaudación del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse trabajo
“vendía” dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al inicio de la
colonia y posteriormente al hacendado y a los curacas.

Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a regularizar lo
faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se producía porque en esa época un trámite
ante el Estado virreynal podía fácilmente demorar entre cinco y diez años, lapso en el cual el
corregidor moría o la deuda prescribía.

Otro asunto importante es que la base tributaria (número de contribuyentes) estaba compuesta
por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaía el mayor peso de la
carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los españoles, criollos y
mestizos tenían obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo.
Esta situación se mantuvo hasta bastante iniciada la República y acabaría sólo cuando Don
Ramón Castilla abolió la esclavitud y el tributo indígena en 1854.

Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada, viñas,
servicios y millones.

Ideas clave
• El enfoque occidental a partir del cual se realizó la economía colonial rompió con la lógica
redistributiva del Estado Inca. Así, se instala la explotación y enormes brechas de desigualdad
entre españoles y el pueblo indígena.
• El cobro de tributos se fundamentó en la legislación colonial.
• El sistema tributario tenía como principal objetivo el enriquecimiento de los invasores.
La inversión en servicios para la población fue mínimo. Esto confirma el carácter no
redistributivo del Estado Colonial.

El único impuesto directo fue el tributo indígena. Fue el de mayor rentabilidad. Los indígenas
soportaron la mayor carga tributaria.
1.3 Historia de la Tributación durante la República

Al independizarnos de España, la tributación siguió teniendo a la legislación como su fuente de

legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la naciente república.

A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por períodos de inestabilidad política y
económica. Así, la tributación existente en cada período ha sido y continúa siendo expresión
clara de las contradicciones de la época.

A. Tributación en el Siglo XIX

Sistema de tributación
• Desde la primera Constitución del Perú en 1823, se define la obligación del Poder Ejecutivo de
presentar el Presupuesto General de la República.
• Dicho presupuesto se establecía de acuerdo con un cálculo previo de los egresos y fijando las
contribuciones ordinarias, mientras se establecía una contribución única para todos los
ciudadanos.

En esta concepción, los impuestos estaban dados por la contribución personal, sin considerarse
capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.

Finalidad de la tributación
• Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservación del orden
público y la administración de sus diferentes servicios.
• Recién con Piérola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, además de los fines mencionados,
otros de índole social, tales como la educación y la salud públicas. Por ejemplo, los subsidios a la
alimentación y el inicio de la construcción de las llamadas viviendas populares.

Principales Tributos
2. LA TRIBUTACIÓN EN LA ACTUALIDAD
La tributación en el Perú sigue el estándar internacional y está constituida por la política
tributaria, la Administración Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el Estado
Peruano, tal como se muestra en el Gráfico N° 1:

2.1. Definición del Sistema Tributario

Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna considera a algunos como
civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.), penales (la apropiación ilícita, la
defraudación, el homicidio, etc.) y económicos (la celebración de contratos de comercio, las
ventas de bienes, etc.).

Las leyes tributarias se refieren a hechos económicos de los cuales se derivan aportes de los
individuos a su Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e instituciones que
regula las relaciones que se originan por la aplicación de los tributos en un país.

No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un país, en una época
determinada, es igual al de otro país. Tampoco lo es en un mismo país, pero en épocas diferentes.
Por lo tanto, un sistema tributario podrá variar de un tiempo a otro o de un país a otro.

El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura básica, estándar a nivel internacional,
y está orientado por:

• Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771)

• Ley de Tributación Municipal (D. Legislativo N° 776)
• Código Tributario
• Ley del Impuesto a la Renta
• Ley del IGV e ISC

Comprende:
• Impuestos,
• Contribuciones y
• Tasas.

2.2 Principios Generales de la Tributación

Según el Diccionario de la Real Academia Española el término principio significa la “base, el

origen, la razón fundamental, cada una de las primeras proposiciones o verdades fundamentales
por donde se transcurre en cualquier materia”. En este caso, nos referimos a esas proposiciones
en materia tributaria, como son la neutralidad, la equidad, la simplicidad y la legalidad, que a
continuación se detallan.
2.3 Clasificación de los Tributos de acuerdo con el órgano recaudador

2.3.1 Tributos que recauda la SUNAT

Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores. Se
entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Está incluido en el
precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de
contribuyente.
Grava:
• La venta en el país de bienes muebles;
• La prestación o utilización de servicios en el país;
• Los contratos de construcción;
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo ISC

Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país:
• A nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III
(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
• por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV de la Ley del IGV
e ISC, como son vehículos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
• Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.

Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)

Es un régimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto de Promoción Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliación de la base tributaria, incorporando a los pequeños
negocios y establecimientos.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se realizan en
el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, mediante la cual
se creó el ITF, estableció las operaciones que están afectas y las que están exoneradas.

Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional

Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen medios de
transporte aéreo de tráfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional.

Impuesto de Promoción Municipal

El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al
régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga de manera
conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de
Compensación Municipal.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier título de las
embarcaciones de recreo que estén matriculadas en las Capitanías de Puerto o en trámite de
inscripción, aun cuando al 1 de enero del año al que corresponde la obligación no se encuentren
en el país. Incluye a las motos náuticas, que tienen propulsión a motor y/o vela y que no están
exceptuadas de la inscripción de la matrícula Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos
que genera se dirigen a las Municipalidades.

Contribución al ESSALUD
Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo público
descentralizado del Sector Trabajo y Promoción Social, con personería jurídica de derecho
público interno, con autonomía técnica, administrativa, económica, financiera, presupuestal y
contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través del
otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas y prestaciones sociales que corresponden al régimen contributivo de la
Seguridad Social en Salud, así como otros seguros en riesgos humanos.

Aporte a la ONP
Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administración corresponde a
la Oficina de Normalización Previsional (ONP). La ONP es una institución pública
descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de derecho público
interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonomía funcional, administrativa,
técnica, económica y financiera dentro de la Ley.

Contribución al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribución al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecución de actividades
relacionadas con la construcción, señaladas en la clasificación CIIU 45 - construcción.

El monto de la Contribución al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al total

de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.

Es aplicable a los contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyo

servicio sea empleado en nuestro país e independiente al lugar donde se perciban los ingresos, así
como a los servicios; es decir, los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construcción.

Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de pensiones de
cesantía, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el Decreto Ley Nº 20530
(llamado también Cédula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el año
2004) por todo concepto.

2.3.2 Tributos que recaudan las municipalidades

Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la municipalidad distrital donde se
ubica el predio.

Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta inmuebles que realizan
las empresas constructoras no está afecta al impuesto, salvo la parte correspondiente al valor del
terreno.

La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio
en que se produce la transferencia, ajustado por el índice de Precios al Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática F17F.

Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de actividades relaciona con los
juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios juegos de azar.

Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizado de eventos
hípicos y similares, en los que se realice apuestas.

La administración y recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en

donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado distribuirá
conforme a los siguientes criterios:
• 60% para la municipalidad provincial.
• 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
• 25% para el Fondo de Compensación Municipal.

Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de tres
(3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular

Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a
espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepción de los
espectáculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.

La obligación tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para
presenciar el espectáculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las personas que
organizan el espectáculo son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del
impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto es responsable
solidario.

Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo,
reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades.

Contribución Especial por Obras Públicas

Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la
municipalidad.

En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las municipalidades

calcularán el monto, teniendo en consideración el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningún caso, las municipalidades podrán
establecer cobros por contribución especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el
costo de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el concejo municipal.

Las municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación, fiscalización y

administración de las contribuciones.

2.4 Componentes del tributo

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de cálculo y la
tasa.

Hecho Generador: Es la acción o situación determinada en forma expresa por la Ley para
tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la obligación tributaria. También
se conoce como hecho imponible.

Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza una actividad
económica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de
tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.

Base de Cálculo: Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de medida, valor o

magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce como base imponible.

Tasa: También llamada alícuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley para
aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe
pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.

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HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ

HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ

INTRODUCCIÓN:
Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos tener presente que
está marcada por dos momentos diferentes: antes y después de la llegada de los españoles.
Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a través del cual el Estado
recibe bienes (moneda, especie o trabajo), para cumplir con las funciones que le son propias
como realizar obras o brindar servicios para el bien común, va a ser distinto en ambos periodos.

TRIBUTACION EN EL TAHUANTINSUYO:
Comprender la sociedad y economía andina prehispánica, implica entender a pueblos en los que
no existió el comercio, la moneda ni el mercado, pero sí el intercambio. Veremos la forma en
que se acumularon recursos para posteriormente ser redistribuidos. Esto se dio a través de los dos
medios organizadores de la sociedad y economía andina: la reciprocidad y la forma particular de
redistribución. Ambos sustentados en las relaciones de parentesco.
OBTENCIÓN DE RECURSOS MEDIANTE LA RECIPROCIDAD
La reciprocidad fue el medio o sistema de intercambio de mano de obra y servicios.
La reciprocidad se sustentó en el incremento de lazos familiares. Es decir, la multiplicación de
los vínculos de parentesco fue necesaria para la existencia y continuidad de la reciprocidad.
La redistribución era una función realizada por el jefe de Ayllu, curaca o Inca, quienes
concentraban parte de la producción que posteriormente era distribuida a la comunidad o
diversas comunidades, en épocas de carencia o para complementar la producción de esos lugares.
Niveles de reciprocidad y redistribución
A nivel ayllu:
En este nivel los miembros del ayllu en el que existen relaciones de parentesco, realizan la
prestación de servicios en forma regular y continua entre diferentes ayllus.
En un primer momento, los miembros del ayllu “A” prestan sus servicios a los del ayllu “B” y
éstos a cambio les entregan el alimento necesario para que cumplan con su labor. En un segundo
momento, la situación se invierte. Posteriormente ambos intercambian sus productos. A esta
forma de intercambio de mano de obra se le denomina ayni. Este nivel de reciprocidad que viene
a ser simétrico, sólo permite una redistribución en mínima escala.
Hoy por ti, mañana por mí. Yo te doy y tú me das.
A niveles más amplios Comprender cómo fue que se aplicaron estos principios en escalas
mayores, demanda partir del estudio del rol de los curacas en el mundo andino.
Los curacas eran elegidos, seleccionados o promovidos por su grupo étnico, luego de cumplir
ciertos rituales específicos de cada grupo. Durante el Tahuantinsuyo, el inca no intervenía en la
elección o selección de los curacas salvo muy raras ocasiones.
El curaca para acceder a la prestación de mano de obra de su etnia debía a cambio ofrecer
determinados servicios. Éstos podían ser:
_ Mediar en conflictos personales.
_ Administrar y distribuir recursos: tierras, agua y depósitos. Planificar y dirigir la construcción
de canales, depósitos y terrazas para cultivos.
_ Cumplir con los rituales religiosos de la etnia (entregar ofrendas a los dioses), organizar las
fiestas familiares, militares, etc.
_ Organizar el aprovechamiento de los recursos de otros pisos ecológicos.
Aquí se cumple la reciprocidad, el curaca realiza determinadas funciones y recibe a cambio
bienes o fuerza de trabajo.
El trabajo colectivo que realizan los ayllus a favor de su curaca se llama mita.
El curaca étnico o macro étnico mantenía vínculos de parentesco con su etnia lo cual le
garantizaba establecer la reciprocidad y redistribución.
Entonces, para que el inca pudiese solicitar un servicio debía tener un lazo de parentesco con el
curaca. Así tenemos que el inca se casaba con la hermana del curaca y éste con la del inca o
alguna mujer de su entorno familiar. De esta manera, quedaba establecido el requisito básico
para que se establezca la reciprocidad. Cada inca al iniciar su periodo debía restablecer estas
relaciones y las negociaba con cada curaca.
Existían convenios de reciprocidad, entrega de energía humana a cambio de la recepción de
determinados bienes de la redistribución.
Cuando el Tahuantinsuyo fue ampliando sus fronteras, el inca ya no podía realizar
personalmente todos los ritos de la reciprocidad, esto dio lugar a la construcción de centros
administrativos donde los representantes del inca (yanas) se reunían con los jefes étnicos para
renovar los vínculos de reciprocidad. El inca buscó medios para evadir los ritos de la
reciprocidad sobretodo los relacionados al “ruego” y al “requerimiento”, para lo cual contó con
la presencia cada vez mayor de “yanas”.
Resumiendo, podemos decir que en sus inicios, el poder del inca (Estado) se sustentó en una
constante renovación de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debió tener en sus depósitos
objetos suntuarios y de subsistencia en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes
militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la medida que creció el
Tahuantinsuyo, creció el número de personas por agasajar, lo que dio lugar a la búsqueda de
nuevas formas de acceder a la mano de obra obviando los ritos de la reciprocidad. Así aparecen
los centros administrativos y más adelante los yanas.
TRIBUTACION EN LA ÉPOCA COLONIAL:
La Encomienda
La encomienda fue el instrumento fundamental de explotación de la mano de obra y producción
nativa. Esta consistió en la entrega de indígenas en calidad de encomendados a un español, a
cambio de que éste les convirtiera al cristianismo, es decir, los adoctrinara. Esta institución había
existido en España a raíz de las Guerras de Reconquista en las que el rey otorgaba encomiendas
de moros para que fueran cristianizados por los españoles. En el Perú, la encomienda abarcó el
territorio que ocupaba el grupo o grupos étnicos que habían sido entregados al encomendero.
Habiendo sido la encomienda la primera institución a través de la cual se cobró el tributo a los
indígenas.
Los primeros encomenderos fueron los conquistadores (1530-1532). Un grupo de 40 españoles,
entre veteranos y enfermos, de la expedición se quedó en Piura y se les otorgaron a casi todos las
primeras encomiendas. Los curacas, como intermediarios entre los españoles y los indígenas,
establecieron acuerdos con los conquistadores a cambio de ciertos privilegios: la posibilidad de
no tributar, acceso de sus hijos a la educación occidental.
Después de los acontecimientos de Cajamarca (1532), cada uno de los 170 hombres que
participaron de la captura del Inca fueron acreedores a una encomienda en el centro del país, si
así lo deseaban.
Cuando llega al Perú el virrey Toledo (1569-1581), a quien se le reconoce como el organizador
del sistema virreinal, tomó las siguientes disposiciones:
- El corregidor, quien a partir de ese momento sería el encargado de cobrar el tributo indígena,
debía también controlar la conducta señorial de los encomenderos
- Los encomendados indígenas al ser considerados vasallos del rey no fueron tratados como
siervos menos como esclavos, por ello no podían estar sujetos a servidumbre. No debía existir el
yanaconaje.
- Modificó las tasas del antiguo tributo.
- Realizó un censo de población indígena.
- Creó las reducciones.
- Algunas encomiendas pasan a la administración real.
La encomienda no tuvo sólo un carácter económico, sino también militar, los indígenas
encomendados pelearon por el bando del encomendero, cuando éste se enfrentaba con otro
encomendero o cuando había que sofocar alguna sublevación indígena. Por ello, la Iglesia, las
mujeres, los niños, los extranjeros y los insanos, no podían tener acceso a una encomienda.
Tributo indígena
Una de las fuentes de recursos financieros más importantes que tuvo el virreinato fue el tributo
indígena. Cobrado primero por los encomenderos y luego, por los corregidores. Éstos últimos
tenían, además, la potestad de fijar las tasas del tributo y controlar los fondos guardados en las
Cajas de la Comunidad (Cajas creadas en cada reducción o pueblo de indios).El tributo debía ser
pagado a los corregidores en junio (San Juan) y diciembre (Navidad).
Quinto real
Este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de los tesoros de la conquista al rey de
España. Más adelante todo mineral precioso extraído del territorio colonial, también debió ser
entregado al monarca español.
Otros tributos
A lo largo de los tres siglos de presencia española en el Perú se crearon diversos tributos.
- Venta de Empleos y Títulos, que comenzó a tener importancia a fines del siglo XVI. Los
empleos se cotizaban de acuerdo a la rentabilidad del cargo. Los títulos nobiliarios de Castilla
comenzaron a venderse a partir del segundo tercio del siglo.
- Averías, fueron gastos para la de defensa contra los piratas (Armada del Mar del Sur).
- Alcabala, se aplicaba a toda clase de transacciones; quien pagaba era el vendedor porque
obtenía dinero en efectivo.
- Encomiendas y corregimientos vacantes, al no estar ocupados los ingresos provenientes de
ellos pasaban al fisco.
- Impuesto al vino, sobre el 2% de su valor.
- Importación de esclavos, dos pesos por cada persona traída en dicha calidad.
- Almojarifazgo, pago de aduanas.
El único impuesto directo fue el tributo indígena y el de mayor rentabilidad. Al correr de los
años, el número de indios yanaconas exceptuados del pago del tributo fue creciendo, lo que
motivó que las autoridades hicieran extensivo el pago de estos tributo. A fines del siglo XVIII
este tributo comenzó a ser cobrado a las castas (mestizos y mulatos).
TRIBUTACION EN LA ÉPOCA REPUBLICANA:
Nuestro periodo republicano en el siglo XIX puede definirse como inestable política y
económicamente, reflejándose ello en las diversas medidas económicas, que se fijaron, de las
cuales la tributación fue una expresión clara de las contradicciones de la época.
Durante el primer gobierno de Ramón Castilla, se creó la Dirección General de Hacienda (1848).
La finalidad de esta Dirección fue centralizar los resultados de la recaudación en las oficinas
responsables. Además, estaba encargada de la redistribución de los recursos. Así, el Tribunal de
Cuentas se convirtió en el ente fiscal y de juzgamiento de las cuentas y se dictó el reglamento
que rigió al Tribunal hasta 1875.
Nicolás de Piérola, gobernó desde 1895 hasta 1899. Se le reconoce la honestidad en su política
hacendaria, donde buscó que el país colmara sus necesidades con sus propios recursos, evitando
los empréstitos y el aumento de los impuestos. Para este fin, creó la Compañía Recaudadora de
Impuestos.
Para cubrir la deuda externa se echo mano a un quinto de la contribución general y otros
impuestos a bienes suntuarios, pero que apenas lograban cubrir los intereses de la deuda. Sin
embargo, con el auge del guano, toda la deuda pública quedó arreglada.
Principales impuestos de esta época.
Los tributos recaudados en este período pueden ser divididos en directos e indirectos. Los
tributos directos, fueron los que afectaron a las personas, los predios, las industrias y las patentes.
Los tributos indirectos, provenían en mayor parte de las aduanas. Otros tributos indirectos fueron
los diezmos, los estancos y las alcabalas, entre otros.
"A diferencia de muchos países desarrollados en donde los impuestos directos tales como el que
grava la renta suelen ser los más importantes en términos de recaudación, en el Perú los
impuestos indirectos, tales como el impuesto general a las ventas (IGV) o el selectivo al
consumo, tradicionalmente han sido la principal fuente de ingresos tributarios del gobierno".
1. Estructura Tributaria.
Para presentar la Estructura Tributaria de este periodo nos basamos en el Decreto Supremo No
287-68-HC que tuvo vigencia en la década del setenta, y en el Decreto Legislativo No 200 del 12
de junio de 1981.
Podemos decir que los principales tributos de este periodo histórico fueron:
1.1 Impuesto a la renta.
1.2 Impuesto al patrimonio.
1.3 Impuesto a las ventas, los servicios, la producción y el consumo.
1.4 Impuesto a las importaciones.
1.5 Impuesto a las exportaciones.

¿Qué es la SUNAT?
La SUNAT es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, creada
por Ley No. 24829, y conforme a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo No.501,
dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía administrativa,
funcional, técnica y financiera.
ADUANAS Y SUNAT, ahora son una sola institución bajo el nombre de SUNAT.

¿Cuál es la finalidad de la SUNAT?

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas
que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
- Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepción
de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
- Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y
recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
- Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico
internacional de personas y medios de transporte, y desarrollar las acciones necesarias para
prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.
- Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras, y participar en su
elaboración.
- Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
- Las demás que señale la ley.
¿Cuáles son los tributos administrados por la SUNAT?
Los tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
- Impuesto General a las Ventas.
- Impuesto Selectivo al Consumo.
- Impuesto a la Promoción Municipal.
- Impuesto a la Renta y Régimen Especial de Renta.
- Régimen Único Simplificado.
- Impuesto Temporal a los Activos Netos.
- Impuesto Especial de Solidaridad.
- ESSALUD.
- ONP.
- Derechos Arancelarios.
- Otros de menor recaudación.

¿Qué facultades posee la SUNAT?

FACULTAD DE RECAUDACIÓN
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA
FACULTAD SANCIONATORIA

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