Este documento resume las obligaciones de los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México. Los contribuyentes deben llevar contabilidad, expedir y entregar comprobantes fiscales, presentar declaraciones, expedir comprobantes por retenciones de IVA, informar sobre pagos y retenciones de IVA, y declarar el impuesto en operaciones ocasionales. También deben cumplir con requisitos específicos para la deducibilidad de los comprobantes fiscales digitales por internet.
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Este documento resume las obligaciones de los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México. Los contribuyentes deben llevar contabilidad, expedir y entregar comprobantes fiscales, presentar declaraciones, expedir comprobantes por retenciones de IVA, informar sobre pagos y retenciones de IVA, y declarar el impuesto en operaciones ocasionales. También deben cumplir con requisitos específicos para la deducibilidad de los comprobantes fiscales digitales por internet.
Este documento resume las obligaciones de los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México. Los contribuyentes deben llevar contabilidad, expedir y entregar comprobantes fiscales, presentar declaraciones, expedir comprobantes por retenciones de IVA, informar sobre pagos y retenciones de IVA, y declarar el impuesto en operaciones ocasionales. También deben cumplir con requisitos específicos para la deducibilidad de los comprobantes fiscales digitales por internet.
Este documento resume las obligaciones de los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México. Los contribuyentes deben llevar contabilidad, expedir y entregar comprobantes fiscales, presentar declaraciones, expedir comprobantes por retenciones de IVA, informar sobre pagos y retenciones de IVA, y declarar el impuesto en operaciones ocasionales. También deben cumplir con requisitos específicos para la deducibilidad de los comprobantes fiscales digitales por internet.
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Impuesto al Valor Agregado
De las obligaciones de los contribuyentes
Artículo 32 LIVA. - Los contribuyentes que realicen actividades gravadas o exentas del impuesto, tendrán las siguientes obligaciones: I. Llevar contabilidad. II. Los comisionistas separaran la contabilidad propia de la del comitente, siguiendo lo que dispone la fracción anterior. La contabilidad se integra por los libros, sistemas, registros, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros sociales, control de inventarios y método de valuación, medios de almacenamiento de datos, sistemas electrónicos de registro fiscal, y por toda documentación comprobatoria de los asientos respectivos (Art 28 CFF) Los registros o asientos contables deberán ser analíticos, cronológicos, descriptivos, siguiendo la doble partida, que lleven su soporte comprobatorio. Las cuentas se deben relacionar con sus saldos y mayores. Se deben formular los estados financieros, asi como las partidas contables, en español y a la moneda nacional, o en su caso, hacer traducciones y conversiones al tipo de cambio del día. Identificar los detalles de la operación en los registros (Art 33 RCFF) El contribuyente deberá conservará el sistema donde realiza su contabilidad, y lo pondrá a disposición si se lo solicita la autoridad. (Art 34 RCFF) III. Expedir y entregar comprobantes fiscales. Requisitos para expedir CFDI (Artículo 29 CFF); • Tener certificado de firma electrónica avanzada vigente. • Tramitar ante el SAT el certificado de sellos digitales. Optando por tener uno o más, haciendo el trámite de en línea con la firma electrónica del solicitante. • Los comprobantes se envían al SAT antes de expedirlos para: a) Validar que cuente con los requisitos del Art 29-A; b) Se le asigne un folio; c) Se le agregue el sello digital del SAT. El SAT podrá autorizar a proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet que hagan los pasos anteriores • Cumplido lo anterior, se debe entregar el comprobante a al receptor del mismo, de forma electrónica. • Cumplir las especificaciones informáticas que determine el SAT. Los comprobantes se pueden verificar en el portal del SAT Requisitos de los CFDI para su deducibilidad (Artículo 29-A CFF) • RFC y Régimen Fiscal del emisor, asi como domicilio de expedición. • Folio y el sello digital del SAT, sello digital del emisor. • Lugar y fecha de expedición. • RFC del receptor, o en su caso, la clave genérica que proporciona la autoridad • Cantidad; unidad de medida y clase de actividad de que se trate. • El valor unitario en número. • El importe total consignado en número o letra, señalando si: a) El pago es en una sola exhibición, al igual que el impuesto trasladado y el retenido, en su caso; b) Si el pago no es una exhibición, se emite comprobante por la operación, y comprobantes por cada pago posterior; c) Señalar la forma de pago IV. Presentar declaraciones. El contribuyente que tenga varios establecimientos, solo presenta una declaración, y en cada establecimiento habrá copia de la misma. Se debe presentar declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma electrónica, de acuerdo a lo establecido por el SAT. Las declaraciones periódicas se harán siempre que tengan actividades. En los pagos provisional o mensual, se debe presentar las declaraciones asi sea cantidad a pagar, saldo a favor o declaración en ceros (Articulo 31 CFF) Las declaraciones definitivas y sólo se podrán modificar hasta en tres ocasiones, siempre que no se les efectué revisión. La modificación de las declaraciones se hará mediante declaración que sustituya a la anterior (Articulo 32 CFF) V. Expedir comprobantes fiscales por retenciones del impuesto, enviando cada mes a la autoridad fiscal, la información sobre dichas retenciones, antes del 17 del mes siguiente a informar. VI. Avisar a la autoridad que se harán retenciones regularmente, dentro de los 30 días siguientes a la primera retención Las retenciones son de manera regular, al ser dos o más en un mes. (Artículo 75 RLIVA.) VII. Dar la información del IVA que se solicite en el ISR. VIII. Dar mensualmente a la autoridad fiscal, la información de pagos, retenciones, acreditamientos y traslados del IVA con los proveedores.
Artículo 33 LIVA. - En el caso de enajenaciones o prestación de servicios, asi
como importaciones que se realicen de manera ocasional, se declarara el impuesto dentro de los 15 días siguientes a la contraprestación (no se aceptara acreditamiento). En la venta de inmuebles con escritura pública los notarios, calcularán el impuesto y lo enterarán dentro de los 15 días siguientes a la firma de la escritura; por tanto, expedirán comprobante fiscal por el monto de la operación y el impuesto retenido. Son responsables solidarios con los contribuyentes: Los retenedores y quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones. (Artículo 26 CFF)
Artículo 34 LIVA.- Si el contribuyente cobra en bienes o servicios por la
enajenación, prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, se considerará a valor de mercado o de avalúo. Lo mismo aplica a permutas. Los avalúos tendrán vigencia de un año en materia fiscal, siendo realizados por: I. El Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales; II. Instituciones de crédito; III. Corredores públicos registrados ante la Secretaría de Economía IV. Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes. La Autoridad podrá solicitar la práctica de un segundo avalúo. Sera este el avalúo que prevalezca. (Artículo 3 RCFF) Referencias
Ley del Impuesto al Valor Agregado; Diario Oficial de la Federación; Reforma publicada el 09 de diciembre de 2019
Código Fiscal de la Federación; Diario Oficial de la Federación; Reforma publicada el 09
de diciembre de 2019
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; Diario Oficial de la Federación;
Reforma publicada el 25 de septiembre de 2014
Reglamento del Código Fiscal de la Federación; Diario Oficial de la Federación;
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