Rentas de Quinta Categoria

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
IMFORME
“RENTA DE 5TA CATEGORÍA”
Autores
Vasquez cabrera roger Maykel
Marcos Yalico Daysi Giuliana
Crisanto Diaz Blanca
Asesor
Chuquillanqui Vilchez Freddy Hernando
LIMA – PERÚ
2019
ÍNDICE
Tabla de contenido
I. INTRODUCCION...................................................................................................................3
II. DESAROLLO.....................................................................................................................4-11
lll. CASOS PRACTICOS…………………………………………………………………………………………………………
IV. CONCLUSIONES………………………………………………………………………………………………………………
2
I. INTRODUCCION
El impuesto a la Renta de Quinta Categoría es un impuesto que muchas

veces pasamos por alto, o que a veces como trabajadores a la hora de
revisar nuestra boleta de pago observamos un descuento que esta
denominado “Renta de Quinta Categoría”.
Así como también nos preguntamos ¿qué es esto? o ¿por qué me

descuentan dicho monto?, o ¿en qué me beneficia ese descuento?; esto
generalmente se da en aquellas personas que actúan de acuerdo al
reglamento de la Renta de Quinta Categoría.
Pero aún existe un gran porcentaje de personas que no cumplen a

cabalidad con dicho reglamento. Entonces, ¿Cuál es la causa de evasión de
impuestos de las personas que están afectas a la Renta de Quinta
Categoría?
3
II. DESAROLLO
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
1. CONCEPTO
Las Rentas de Quinta Categoría son las rentas que obtienen las personas
naturales que tienen ingresos por el trabajo desempeñado en relación de
dependencia.
2. INGRESOS AFECTOS
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos

cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
Ejemplos:
La remuneración de:
 Una vendedora en una tienda de ropa.
 Un obrero calificado en una fábrica textil.
 Un barman en un restaurante.
 Un conductor de buses interprovinciales.
 Un cajero de entidad financiera.
b) Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de aquellas.
Ejemplo:
El monto por concepto de participación de utilidades que se paga a un

empleado en una empresa minera.
c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los

socios.
4
Ejemplo:
El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en

labores administrativas.
d) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma

independiente con contratos de prestación de servicios normados por
la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
Ejemplo:
La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa

comercial para que construya un depósito, fijándole un horario y
proporcionándole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa
los gastos que la prestación del servicio demanda.
e) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados

como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con
el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categoría del mismo empleador.
Ejemplo:
El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica metal-

mecánica por reparar una caldera.
3. INGRESOS INAFECTOS
 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
5
4. CALCULO DEL IMPUESTO
Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá

una parte de tu remuneración por concepto del impuesto a la renta de
quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención
mensual es el siguiente:
 PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.

Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos
remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses
que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y

otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y por
percibir).
 Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido

puestas a disposición del trabajadoren los meses anteriores
del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones
extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras,
entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
6
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la
proyección equivale a multiplicar la remuneración mensual por el
número de meses que falte para acabar el año. Informe SUNAT N°
220-2003.
 PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces
un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la
UIT es S/ 4,200 para el ejercicio 2019).
Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el

cálculo de las retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha
deducción será aplicada por el mismo trabajador al determinar su
impuesto a la renta anual de trabajo.
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no

estará sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que
perciben 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el
importe de hasta S/ 2100 soles cada una, no estará sujeto a
retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año
las 7 UIT (S/ 29,400) salvo que perciba en el transcurso del año algún
ingreso adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga
superar las 7 UIT.
7
 PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de
obtener el impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes
tasas:
El valor de la UIT es S/. 4,200 para el Ejercicio 2019.

 PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes,
deberás dividir el impuesto anual proyectado de acuerdo a lo
siguiente:
 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide

entre doce.
 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las

retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se
divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le

deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a
abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las

retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El
resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se

le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero
a agosto. El resultado se divide entre 4.
8
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización
anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones
efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo
ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado

será el impuesto que el agente de retención se encargará de retenerte
en cada mes.
 PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador

ha recibido pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones
ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la
retención, se ha puesto a disposición del trabajador pagos por
conceptos distintos a la remuneración o gratificación ordinaria, esto
puede ser por:
 Participación en las utilidades
 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará
del siguiente modo:
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Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente
suma:
5. OBLIGACIONES SI CUENTAS CON MAS DE UN EMPLEADOR
Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia -

se generan estas obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor

remuneración. Lo harás presentándole por escrito una declaración jurada
que incluya información con los datos de los otros empleadores, y el
detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.
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Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto
de las remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y
retendrá mensualmente el impuesto a la renta - quinta categoría -
considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración
jurada que hayas presentado al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar

esa variación al empleador que te paga la mayor remuneración, para que
considere el cambio al calcular la retención del impuesto a la renta de ese
mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneración
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba

indicada, acumularás el total de las remuneraciones pagadas por los
empleadores en cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta
-quinta categoría- considerando la suma acumulada de las
remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que

te entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya
presentado al que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta
que cese la situación de tu trabajador de tener más de un empleador.
11
III. CASOS PRACTICOS
12
IV. CONCLUSIONES
Los afectos tienen toda retribución por servicios personales, así como
también no pagan impuesto a la renta de 5ta categoría todas las
remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los
funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales.
Por otro lado, las modificaciones establecidas en las tasas porcentuales

para el impuesto a la renta afectarán directamente en los cálculos del
impuesto a la renta de Quinta Categoría de los trabajadores dependientes.
Con dicha modificación habrá una disminución en el impuesto de renta de
Quinta Categoría para los trabajadores dependientes.
13

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El impuesto a la Renta de Quinta Categoría es un impuesto que muchas

Así como también nos preguntamos ¿qué es esto? o ¿por qué me

Pero aún existe un gran porcentaje de personas que no cumplen a

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos

b) Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

El monto por concepto de participación de utilidades que se paga a un

c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los

El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en

d) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma

La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa

e) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados

El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica metal-

 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá

 PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.

Al resultado se le suma lo siguiente:

 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y

 Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido

 PASO 2: Deducción de 7 UIT.

Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no

El valor de la UIT es S/. 4,200 para el Ejercicio 2019.

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las

 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le

 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las

 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado

 PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.

 Cualquier otro concepto extraordinario.

5. OBLIGACIONES SI CUENTAS CON MAS DE UN EMPLEADOR

Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia -

1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor

3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar

Para el empleador que paga la mayor remuneración

1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba

2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que

Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

Por otro lado, las modificaciones establecidas en las tasas porcentuales

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