Principios teóricos Principios jurídicos

Adam Smith  Principio de Generalidad

 Principio de justicia Emana directamente del régimen de
Lo fundamental de este principio es que las contribuciones legalidad tributaria, esto en virtud de q
deben ser justas y equitativas. Los habitantes de cada estado todo tributo para ser válido debe estar
deben contribuir, en proporción a los ingresos que gozan. previsto en una ley, hecho que confier
Desarrollarse bajo la generalidad, es decir que comprenda a impuestos las mismas características
todas las personas cuya situación coincida como hecho ley: general, abstracto e impersonal
generador de obligación fiscal. La uniformidad, todas las  Principio de obligatoriedad
personas son iguales frente a la contribución, de la misma Toda persona que cuente con Capacid
manera el impacto para los que se encuentran en misma Contributiva y se coloque en cualquier
situación. las hipótesis normativas contenidas en
 Principio de certidumbre leyes expedidas por el Estado Mexica
El impuesto que cada uno pague debe de ser fijo y no arbitrario. automáticamente adquiere la obligació
La fecha de pago forma de realizarse y la cantidad a pagar debe cubrir el correspondiente tributo, dentr
ser clara. plazo que la ley establezca
 Principio de comodidad  Principio de vinculación con el gast
Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma que publico
es más probable que convenga a su pago al contribuyente Por disposición constitucional, sólo se
 Principio de economía deberá pagar contribuciones para que
Toda contribución debe planearse de modo que la diferencia de Estado haga del gasto público el instru
lo que se recauda sea superior a lo que gasta en su decisivo para el cumplimiento sus fine
administración, control y recaudación. lo que las erogaciones públicas únicam
Adolfo Wagner estarán dirigidas a cubrir los servicios
 Principio de política financiera públicos y atender a las necesidades d
Contribuciones establecidas de acuerdo con las necesidades Estado.
públicas:  Principio de legalidad
Principio de suficiencias de imposición: deben cubrir las Toda relación tributaria debe llevarse
necesidades económicas de un periodo financiero. dentro de un marco legal que la estab
Principio de elasticidad de imposición: adaptables a regule. Se encuentra claramente estab
variaciones de necesidades financieras. por el
 Principio de economía publica artículo 31 constitucional, al expresar,
Elección de buenas fuentes de las contribuciones: refiere a fracción IV, que los mexicanos
distinguir la cuestión desde el punto de vista de la economía deben contribuir para los gastos públic
pública y la privada. la manera proporcional y
Elección de las clases de impuestos: el legislador puede equitativa que dispongan las leyes. La
escoger quien será el sujeto del impuesto, pero está fuera de doctrina divide el principio de Legalida
su poder fijar quién será el pagador dos principios, el de supremacía de la
 Principio de equidad el de reserva de Ley
Generalidad: deben pagarse por todos aquellos que se  Principio de supremacía de
encuentran en la misma situación previsto por la ley. Consiste en la superioridad de
Uniformidad: debe ser proporcionado a la capacidad respecto de las demás fuente
de prestación económica Derecho a excepción de la
 Principio de administración fiscal Constitución
Fijeza de la imposición: la fijeza tendrá mayor efectividad si  Principio de reserva de ley
se siguen ciertas reglas. Solo mediante ley votada, apr
Comodidad de la imposición: los procedimientos deben ser y expedida por el órgano del E
lo menos molestos posible. que tiene conferida la potesta
Reducción del costo de recaudación: depende de las legislativa pueda exigirse al
condiciones de vida de la población, del Estado, de la gobernado el pago de contribu
economía y de las clases de impuestos. con miras a soportar la cobert
Harold M. Sommers financiera que entraña la prod
 Principio de capacidad de pago de los bienes y servicios públi
Se considera que los que tienen el mayor ingreso o riqueza,  Principio de proporcionalidad y equ
pagan la mayor parte de la contribución. El principio de proporcionalidad radica
 Principio del beneficio
 Considera que los individuos y los negocios, deben pagar de que los sujetos pasivos deben contribu
acuerdo con los beneficios que reciben de los gastos los gastos públicos en función de su
gubernamentales respectiva capacidad contributiva, la c
 Principio del crédito por el ingreso ganado debe ser gravada diferencialmente, co
La idea es que aquellos que obtuvieron sus ingresos como a tarifas progresivas
resultado de cualquier clase de trabajo, reciban un El principio de equidad significa que lo
tratamiento favorable contribuyentes de un mismo impuesto
 Principio de ocupación plena guardar una situación de igualdad fren
Las contribuciones pueden estar formuladas con el objeto de norma jurídica que lo establece y regu
estimular la producción y el empleo, sin tomar en cuenta  Principio de capacidad contributiva
consideraciones acerca de la capacidad de pago Impone a sus habitantes la carga de
 Principio de convivencia contribuir a los gastos públicos, de
Las contribuciones se establecen con objeto de gravar lo más seguridad, educación, salud y justicia,
posible con menor dificultad. acuerdo con la capacidad económica
FRITZ NEUMARK cada contribuyente: quien más tiene, m
I. Principios presupuestarios-fiscales debe contribuir, como consecuencia d
 Principio de suficiencia principio de solidaridad social.
Ese principio postula que el sistema tributario pueda cubrir
las necesidades financieras del Estado, por lo que se deben
tomar en cuenta dos aspectos: el gasto público a cubrir y los
ingresos necesarios para ello.
 Principio de adaptación
Este principio intenta solucionar el problema que causan
necesidades de financiación adicionales al margen de la
“expansión normal” de los gastos o la existencia de nuevos
proyectos de gastos continuados; en ambos casos se
requieren ingresos tributarios adicionales.
II. Principios político-sociales
 Principio de generalidad
El principio se define diciendo que el impuesto debe alcanzar
a todos los sujetos
 Principio de igualdad
Este principio se suele definir cómo tratar igual a quienes
están en igual situación. También se le conoce como
principio de igualdad o equidad horizontal.
 Principio de proporcionalidad
Este es el principio sostiene que la imposición debe resultar
igualmente onerosa, en términos relativos, a cada
contribuyente
 Principio de redistribución
Este principio tiene como propósito alterar la distribución de
la renta que produce el mercado, disminuyendo las
diferencias entre los sujetos
III. Principios político-económicos
 Principio de evitar las medidas tributarias dirigistas.
Su finalidad es evitar que las medidas fiscales tomadas
tiendan a favorecer a grupos económicamente aislados a
determinados sectores productivos
 Principio de minimizar las intervenciones fiscales en la
esfera privada y en la libertad económica de los
individuos.
Se trata de un principio subsidiario pues debe ceder al de
capacidad de pago; el autor menciona que este último hace
imprescindible la invasión de la esfera privada. Entonces de
lo que se trata es que las intervenciones sean las mínimas,
compatibles con el principio de capacidad de pago
  Principio de evitar las consecuencias indeseadas del
impacto fiscal sobre la competencia
Es lo que se denomina en la actualidad como El principio de
Neutralidad Fiscal. El principio se basa en la afirmación que
la libre competencia es una institución deseable porque
asegura una aproximación a la asignación optima de los
recursos y revela las escalas individuales de preferencia,
aunque reconoce su incapacidad para alcanzar los objetivos
de la economía del bienestar
 Principio de flexibilidad activa
El autor formula el principio como sigue: mediante una
adecuada organización de las estructuras del sistema fiscal y
los procedimientos tributarios lleva consigo el imperativo de
poner a la política fiscal en condiciones de contrarrestar
tanto las tendencias inflacionarias como las deflacionistas
que implica el desarrollo económico
 Principio de flexibilidad pasiva
Se ha de estructurar el sistema fiscal, en lo relativo a su
composición cualitativa y a los procedimientos técnico
tributarios aplicables a cada uno de los impuestos, de
manera que la evolución de sus rendimientos, supuesta la
invariabilidad del derecho tributario, contribuya a amortiguar
las fluctuaciones a corto plazo de la actividad económica
general
 Principio de imposición originada hacia una política de
crecimiento económico
Debe estructurarse la política fiscal, tanto en su totalidad
cómo en sus particularidades, de forma que no produzca
efecto que frenen el crecimiento y tampoco ejerza una
influencia positiva sobre el mismo en el caso de que la tasa
de crecimiento a largo plazo que de por debajo de lo que se
considera adecuada
IV. Principios jurídico-tributarios y técnico-tributarios
 Principio de congruencia y sistematización
Estructura del sistema fiscal en su totalidad y en sus
particularidades de tal naturaleza que, de un lado, no se
desatienda por entero o en su mayor parte éste o aquel
objetivo perseguido por otros principios de la Política Fiscal
como consecuencia de la existencia de lagunas
 Principio de transparencia fiscal
Principio de seguridad jurídica, de certeza tributaria, quien
paga impuestos, debe saber que no se le va a variar a
capricho de la situación coyuntural de cada momento
 Principio de factibilidad
Su aparición se debe la necesidad de crear normas fiscales
practicas capaces de recaudar adecuadamente los tributos.
 Principio de comodidad
Establece como objetivo lograr la inmutabilidad relativa de la
ley de modo de posibilitar su mejor conocimiento por los
contribuyentes y la Administración; nadie podría estar en
contra de éste
 Principio de economicidad
Este principio podría postularse como objetivo a lograr por
cualquier actividad pública o privada. Se trata de la
minimización de costos, condicionada a la obtención de
ciertos resultados, que propugna el criterio económico de
 eficiencia.
 Principio de comodidad
La comodidad tiene directa relación con el momento en que
el contribuyente dispone de fondos para pagar el tributo; con
acierto Neumark propone que esto se cumplimenta mejor
cuando el pago se realiza en un momento próximo al de
ocurrencia del hecho que da nacimiento de la obligación
tributaria, aun reconociendo que esto, en muchos casos.