Universidad de Cuenca: Carolina Belén Ortega Sigua Jacqueline Stefanía Silva Cedillo

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO A PERSONAS NATURALES

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD CASO PRÁCTICO: VITEFAMA CON
BASE AL PERIODO 2014”
Trabajo de titulación previo a la obtención

del Título de Contador Público Auditor
AUTORAS:
CAROLINA BELÉN ORTEGA SIGUA

JACQUELINE STEFANÍA SILVA CEDILLO
DIRECTOR:
DR. ING. CPA. JOFFRE FERNANDO JARAMILLO ÁLVAREZ MSC.
CUENCA-ECUADOR
2016
Universidad de Cuenca
RESUMEN
El presente trabajo de titulación pretende elaborar un modelo de auditoría de
cumplimiento tributario para personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
mediante el análisis del caso práctico: VITEFAMA, empresa dedicada a la fabricación
de muebles de cualquier naturaleza; el objetivo principal es: verificar y evaluar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa en estudio, además de
constatar y comprobar que la información presentada a la administración tributaria sea
la expresión real de las operaciones que efectúa la misma y a su vez aportar
conocimiento en la elaboración del proceso de la auditoría tributaria de carácter
preventivo, presentación del informe de cumplimiento tributario adaptado para este tipo
de contribuyente, determinando el grado de cumplimiento frente al Servicio de Rentas
Internas y aplicación de medidas correctivas de encontrarse hallazgos que
proporcionarán al gerente propietario pautas necesarias para la toma de decisiones.
Para su desarrollo se ha tomado en consideración las bases teóricas y normativa legal

y tributaria, que sustentaron y permitieron la realización de este trabajo de titulación, así
como del análisis de la información facilitada por la empresa.
De los hallazgos encontrados se emitirá el informe de auditoría, en donde se

presentará a gerencia los resultados y sus respectivas recomendaciones, que servirán
para mejorar la eficiencia de la empresa y corregir posibles errores u omisiones
detectadas durante el proceso.
Palabras clave: auditoría de cumplimiento tributario, personas naturales obligadas a

llevar contabilidad, obligaciones tributarias, informe de cumplimiento tributario,
preventivo, medidas correctivas.
Ortega Sigua Carolina Belén

Silva Cedillo Jacqueline Stefanía Página 2
ABSTRACT
This titration work aims to develop an audit model of tax compliance for people obliged
to keep accounting, through the analysis of the practical case: VITEFAMA, a company
dedicated to the manufacture of furniture of any kind. The main objective is to verify and
assess compliance with the tax obligations of the company under study, in addition to
checking that the information submitted to the tax administration is the real expression
of operations undertaken by it. In addition, to provide knowledge in the development of
the process of preventive tax audit, presenting the report of tax compliance adapted for
this type of taxpayer, determining the degree of compliance against the Internal
Revenue Service and implementation of corrective measures if there is any findings that
provide the owner manager with guidelines necessary for decision-making.
For its development, we have taken into consideration the theoretical basis and legal
and tax regulations that supported and allowed the realization of this titration work, and
analysis of information provided by the company.
The findings will be listed in the audit report, where the results will be issued and
presented to management and their respective recommendations that will enhance the
efficiency of the company and correct any errors or omissions detected during the
process.
Keywords: tax compliance audit, individuals obliged to keep accounting, tax

obligations, tax compliance report, preventive, remedial measures.

ÍNDICE
RESUMEN ............................................................................................................................ 2
ABSTRACT ........................................................................................................................... 3
CLÁUSULA DE DERECHO DE AUTOR ........................... ¡Error! Marcador no definido.
CLÁUSULA DE PROPIEDAD INTELECTUAL ................. ¡Error! Marcador no definido.
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................... 14
DEDICATORIA ................................................................................................................... 15
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 16
SIGLAS ............................................................................................................................... 17
ABREVIATURAS ................................................................................................................ 18
CAPITULO I ........................................................................................................................ 19
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD. ................................................................................. 19
1.1 Antecedentes. ........................................................................................................... 19
1.1.1 Reseña histórica. ................................................................................................ 19
1.1.2 Misión, visión y objetivos. .................................................................................. 19
1.1.3 Organigrama. ...................................................................................................... 21
1.1.4 Posicionamiento en el mercado. ....................................................................... 25
1.1.5 Análisis FODA. ................................................................................................... 26
1.1.6 Identificación de riesgos del negocio. ............................................................... 28
CAPITULO II ....................................................................................................................... 29
2. MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 29
2.1 Generalidades. .......................................................................................................... 29
2.1.1 Definiciones de los sujetos de la obligación tributaria. ..................................... 30
2.1.2 Impuestos. .......................................................................................................... 32
2.2 Auditoria tributaria. .................................................................................................... 47
2.2.1 Conceptos de auditoría tributaria. ..................................................................... 47
2.2.2. Importancia de la auditoría tributaria. ............................................................... 48
2.2.3 Objetivos de la auditoría tributaria. .................................................................... 49
2.2.4 Diferencias y semejanzas entre auditoría financiera y auditoría tributaria. .... 50
2.2.5 Clasificación de la auditoría tributaria. .............................................................. 51
2.2.6 Marco normativo de la auditoría. ....................................................................... 51

2.2.7 Técnicas de auditoría. ........................................................................................ 54
2.2.8 Etapas de la auditoría. ....................................................................................... 56
2.9 Aspectos generales sobre la administración tributaria. ....................................... 62
2.10 Determinación tributaria. ..................................................................................... 63
CAPÍTULO III ...................................................................................................................... 64
DESARROLLO DE LA AUDITORÍA. ................................................................................. 64
3.1 Planificación de la auditoría. ................................................................................. 65
3.2 Ejecución de la auditoría. ...................................................................................... 82
3.3 Comunicación de resultados................................................................................. 91
CAPITULO IV .................................................................................................................... 128
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ................................................................. 128
4.1 Conclusiones. .......................................................................................................... 128
4.2 Recomendaciones. ................................................................................................. 130
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 132
ANEXOS ........................................................................................................................ 135
DISEÑO DEL TRABAJO DE TITULACIÓN. ................................................................... 368
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1. Proceso de la auditoría de cumplimiento tributario. ................................... 64
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Organigrama. ...................................................................................................... 22
Figura 2. FODA general. .................................................................................................... 26
Figura 3. FODA Tributario. ................................................................................................. 27
Figura 4. Aplicación del crédito tributario para sujetos pasivos. ...................................... 36
Figura 5. Ingreso exento. ................................................................................................... 38
Figura 6. Cuotas del anticipo del impuesto a la renta. ..................................................... 44
Figura 7. Agentes de retención. ......................................................................................... 45
Figura 8. Momento de la retención. .................................................................................. 46
Figura 9. Diferencias y semejanzas entre auditoría financiera y auditoría tributaria. .... 50
Figura 10. Clasificación de la auditoría tributaria.............................................................. 51
Figura 11. NAGAS. ............................................................................................................. 51

Figura 12. Clasificación de las NAGAS. ............................................................................ 52
Figura 13. Normas Internacionales de Auditoría NIAs. .................................................... 53
Figura 14. Técnicas de auditoría. ...................................................................................... 55
Figura 15. Objetivos de los papeles de trabajo. ............................................................... 60
Figura 16. Características y contenidos de los papeles de trabajo. ................................ 60
Figura 17. Marcas de auditoría. ......................................................................................... 61
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Número de trabajadores por área. ...................................................................... 24
Tabla 2. Información de la organización. .......................................................................... 25
Tabla 3. Declaraciones exigibles por el SRI para la empresa en el 2014...................... 32
Tabla 4. Anexos exigibles por el SRI para la empresa en el 2014. ................................ 33
Tabla 5. Plazos para presentación de IVA. ....................................................................... 37
Tabla 6. Ingresos gravados................................................................................................ 38
Tabla 7. Gastos deducibles................................................................................................ 39
Tabla 8. Gastos no deducibles. ......................................................................................... 39
Tabla 9. Límites de deducciones establecidas en la ley. ................................................. 40
Tabla 10. Plazos. ................................................................................................................ 41
Tabla 11. Cálculo del anticipo. ........................................................................................... 41
Tabla 12. Patrimonio total. ................................................................................................. 42
Tabla 13. Costos y gastos deducibles a efectos del impuesto a la renta. ...................... 42
Tabla 14. Activo total. ......................................................................................................... 43
Tabla 15. Ingresos gravados a afecto del impuesto a la renta. ....................................... 43
Tabla 16. Conciliación tributaria. ....................................................................................... 45
Tabla 17. Plazos para impuesto a la renta. ....................................................................... 46
Tabla 18. NIAs aplicables a la presente auditoría. ........................................................... 54
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1. Orden de Trabajo. ............................................................................................. 135
Anexo 2. Carta compromiso............................................................................................. 136
Anexo 3. Oficio de permiso de visita a las instalaciones de VITEFAMA. ..................... 138
Anexo 4. Resumen de la visita a la empresa. ................................................................. 140
Anexo 5. Entrevista preliminar con el gerente de la empresa. ...................................... 143
Anexo 6. Notificación de inicio de auditoría al departamento contable. ........................ 151
Anexo 7. Entrevista a la contadora de la empresa ......................................................... 153
Anexo 8. Entrevista realizada a la auxiliar contable. ...................................................... 161

Anexo 9. Entrevista a la responsable de talento humano. ............................................. 168

Anexo 10. Oficio N° 002 dirigido a la gerencia solicitando la normativa interna, con
copia a responsable de recursos humanos. ................................................................... 172
Anexo 11. Archivo permanente: reglamentos, manuales de procesos y otros
documentos relacionados con el funcionamiento de la empresa. ................................. 174
Anexo 12. Archivo permanente: organigrama y manual de funciones. ......................... 176
Anexo 13. Información sobre los empleados que laboran en la empresa. ................... 178
Anexo 14. Misión, visión, objetivos, valores corporativos, políticas generales y
contables. .......................................................................................................................... 181
Anexo 15. Ficha de información de la empresa tomada del RUC. ................................ 190
Anexo 16. Oficio N° 003 para solicitar los estados financieros del 2012, 2013 y 2014.
........................................................................................................................................... 191
Anexo 17. Análisis vertical del período 2014. ................................................................. 192
Anexo 18. Análisis horizontal. .......................................................................................... 196
Anexo 19. Indicadores financieros. ................................................................................. 201
Anexo 20. Resumen de las declaraciones de los formularios 104 y 103. ..................... 203
Anexo 21. Revisión de recomendaciones emitidas por auditorías anteriores. ............ 206
Anexo 22. Determinación del nivel de riesgo. ................................................................. 207
Anexo 23. Cuestionario de control interno realizado al gerente de la empresa. .......... 208
Anexo 24. Informe de control interno preliminar. ............................................................ 213
Anexo 25. Cuestionario de control interno de ventas. .................................................... 219
Anexo 26. Cuestionario de control interno de compras. ................................................ 222
Anexo 27. Cuestionario de control interno de sueldos, salarios y demás
remuneraciones. ............................................................................................................... 227
Anexo 28. Cuestionario de control interno de gasto para provisión de cuentas
incobrables. ....................................................................................................................... 231
Anexo 29. Cuestionario de control interno de depreciación de propiedad, planta y
equipo. ............................................................................................................................... 234
Anexo 30. Cuestionario de control interno de gastos no deducibles............................. 237
Anexo 31. Flujograma del proceso para la declaración mensual de IVA y renta. ....... 240
Anexo 32. Informe de control interno específico. ........................................................... 242
Anexo 33. Riesgos y su fundamento. .............................................................................. 252
Anexo 34. Matriz de evaluación de riesgos. ................................................................... 253
Anexo 35. Selección del método de muestreo. .............................................................. 255
Anexo 36. Determinación de la muestra de facturas de ventas. ................................... 256
Anexo 37. Determinación de la muestra de retenciones de clientes. ........................... 257
Anexo 38. Verificación de ventas y retenciones de clientes. ......................................... 258
Anexo 39. Verificación de facturas de venta anuladas. ................................................. 264

Anexo 40. Revisión de secuencia de documentos: facturas de venta. ......................... 267

Anexo 41. Comparación de reporte contable con la declaración: ventas y notas de
crédito en ventas. ............................................................................................................. 270
Anexo 42. Comparación de la declaración con el anexo transaccional: ventas y notas
de crédito en ventas. ........................................................................................................ 271
Anexo 43. Comparación del libro mayor, declaración y anexo transaccional de
retenciones de IVA recibidas. .......................................................................................... 272
retenciones de retenciones en la fuente de renta recibidas. ......................................... 273
Anexo 45. Determinación de la muestra de guías de remisión. .................................... 274
Anexo 46. Verificación del llenado de guías de remisión. .............................................. 275
Anexo 47. Verificación de la secuencia en la emisión de notas de crédito................... 279
Anexo 48. Determinación de la muestra de compras. ................................................... 281
Anexo 49. Determinación de la muestra de comprobantes de retención emitidos y
anulados. ........................................................................................................................... 282
Anexo 50. Verificación de compras y gastos. ................................................................. 283
Anexo 51. Verificación de formas de pago de las compras mayores a 5.000,00 USD.
........................................................................................................................................... 290
Anexo 52. Documentos anulados: retenciones a proveedores. .................................... 292
Anexo 53. Verificación de compras y gastos declarados mensualmente con el impuesto
a la renta anual. ................................................................................................................ 294
Anexo 54. Comparación del reporte contable con la declaración mensual: compras y
notas de crédito en compras. ........................................................................................... 295
Anexo 55. Comparación de lo declarado con el anexo transaccional: compras y notas
de crédito en compras. ..................................................................................................... 296
Anexo 56. Comparación de retenciones en la fuente del IVA del reporte contable con la
declaración mensual......................................................................................................... 297
Anexo 57. Comparación de retenciones en la fuente de IVA de la declaración mensual
con el anexo transaccional. .............................................................................................. 298
Anexo 58. Comparación de retenciones en la fuente del impuesto a la renta del reporte
contable con la declaración mensual. ............................................................................. 299
Anexo 59. Comparación de retenciones en la fuente de renta realizadas de la
declaración mensual con anexo transaccional. .............................................................. 300
Anexo 60. Comparación entre el rol de pagos con el consolidado del IESS. ............... 301
Anexo 61. Recálculo de beneficios sociales. .................................................................. 302
Anexo 62. Comparación de sueldos y aporte patronal de la declaración del impuesto a
la renta con consolidados de planillas del IESS. ............................................................ 303

Anexo 63. Comparación de beneficios sociales de la declaración del impuesto a la

renta con recálculo. .......................................................................................................... 304
Anexo 64.Análisis de los sueldos y beneficios sociales del representante legal y la
cónyuge. ............................................................................................................................ 305
Anexo 65. Verificación de propiedades, planta y equipo, revisión de documentación de
sustento y recálculo. ......................................................................................................... 307
Anexo 66. Verificación de formas de pago de adquisiciones de propiedades, planta y
equipo. ............................................................................................................................... 309
Anexo 67. Comparación del detalle de la empresa con el recálculo. ............................ 310
Anexo 68. Comparación de declaración del impuesto a la renta con detalle de activos
fijos de la empresa............................................................................................................ 311
Anexo 69. Comparación de la declaración del impuesto a la renta con recálculo. ...... 312
Anexo 70. Verificación de las cuentas incobrables no deducibles. ............................... 313
Anexo 71. Verificación de las cuentas incobrables deducibles. .................................... 314
Anexo 72. Verificación de provisión acumulada de cuentas por cobrar........................ 315
Anexo 73.Comprobación de los registros de baja de cuentas incobrables. ................. 316
Anexo 74. Verificación de los auxiliares de la cuenta gastos no deducibles. ............... 317
Anexo 75. Informe de cumplimiento tributario. ............................................................... 320
Anexo 76. Entrevista realizada a un funcionario del departamento de auditoría tributaria
del Servicio de Rentas Internas (SRI). ............................................................................ 362
Anexo 77. Planteamiento de registro de la provisión para cuentas incobrables. ......... 365
Anexo 78. Planteamiento del impacto económico del impuesto a la renta del 2014. .. 366





AGRADECIMIENTO
Este trabajo de titulación cristaliza una de nuestras metas académicas, concentra cada hora, cada semestre
aprobado, aciertos, desaciertos que se presentaron a lo largo de los años de la vida universitaria, y cada pequeña
victoria que sumaba puntos para llegar a la cumbre. Hoy celebramos la realización de nuestro sueño.
A Dios por habernos iluminado y acompañado en cada uno de nuestros fracasos y triunfos, porque fue el pilar
necesario en el que depositamos nuestros corazones.
A nuestro padres: Rebeca y Pedro; Catty y Carlos; a nuestros abuelitos: María; Amalia y Humberto que han
sido los pilares de nuestras vidas, apoyándonos en todo este camino y nos han respaldado constantemente,
porque han confiado en nosotras y puesto su dedicación en nuestra formación.
Al gerente de VITEFAMA por brindarnos la oportunidad de desarrollar este trabajo de titulación en su

prestigiosa empresa y por su apoyo incondicional. Nos demostró que un buen líder es aquel que inspira a su
equipo con el ejemplo, que la humildad es una actitud frente a la vida y que el esfuerzo diario es el que hace
posible materializar los sueños.
A las personas que conforman la gran familia VITEFAMA, por su predisposición y colaboración ante las
constantes inquietudes que se presentaban en el desarrollo de este trabajo, y que con la amabilidad que los
caracteriza nos demostraron el grado de experticia que poseen en cada una de las áreas de las que son
responsables.
A nuestro tutor, Dr. Fernando Jaramillo, por aceptar este reto con nosotras, por enseñarnos que la excelencia es
un hábito, que las cosas se pueden mejorar y que la calidad depende de nuestras acciones.
A nuestros profesores de la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas, por la ayuda brindada a lo

largo de la elaboración de este trabajo, por cada enseñanza, por guiarnos y motivarnos a seguir adelante.
A los funcionarios del departamento de auditoría tributaria del Servicio de Rentas Internas por la apertura y
apoyo ante las diferentes dudas que tuvimos en este proceso.
Carolina y Jacqueline

DEDICATORIA
A mis padres y a mi abuelita, que me enseñaron

que el éxito se siembra día a día, que el futuro es el
resultado del esfuerzo de ayer y que el presente se
vive intensamente, que la imitación es la mayor
muestra de admiración, y sobre todo que el fracaso
no determina la vida sino la capacidad para
levantarse tras la caída es lo que diferencia a una
persona exitosa.
Carolina
A mis abuelitos y mis padres, que me han dado todo

para verme seguir superándome y seguir adelante.
A mis hermanos para que nunca se desanimen y
siempre tengan presente que los sueños se cumplen
con dedicación, trabajo y esfuerzo.
A mis amigos por su apoyo incondicional en todos
estos años.
Jacqueline

INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de titulación tiene por objeto analizar la información facilitada por
VITEFAMA, persona natural obligada a llevar contabilidad, cuya matriz está ubicada en
Cuenca, provincia del Azuay; clasificada por la administración tributaria como
contribuyente especial, que tiene como actividad principal la fabricación de muebles de
cualquier naturaleza, con la finalidad de elaborar un modelo para el desarrollo de una
auditoría de cumplimiento tributario de carácter preventivo para este tipo de
contribuyentes, además de la elaboración del informe de cumplimiento tributario que
ayude en este caso al gerente propietario y a los contribuyentes de esta naturaleza, a
tener una guía sobre el cumplimiento de este proceso para que en un futuro sea
exigido por el Servicio de Rentas Internas. La estructura del presente trabajo de
titulación se desarrolla de la siguiente manera:
El Capítulo I, está constituido por la reseña histórica de la empresa, misión, visión,

objetivos, valores corporativos, políticas de seguridad y salud empresarial, además del
organigrama, descripción de la posición en el mercado desde el punto de vista del
gerente de la misma, análisis FODA e identificación de los riesgos a los que se enfrenta
VITEFAMA, todo esto con el fin de conocer el ámbito de la empresa en estudio.
En el Capítulo II, se desarrolla el marco teórico, donde se elabora una recopilación,

análisis e interpretación de la normativa tributaria, leyes aplicables para el año en
estudio, concepto propiamente de auditoría tributaria, importancia, objetivos,
diferencias entre este tipo de auditoría y la auditoría financiera, clasificación, técnicas,
etapas, infracciones tributarias y demás marco normativo de la auditoría tributaria.
Luego en el Capítulo III, se realizaran la parte práctica, en donde se desarrollará la

planificación, ejecución y comunicación de resultados, además de la elaboración del
informe de cumplimiento tributario. Este capítulo es la puesta en práctica de lo
estudiado en los capítulos anteriores y en donde se obtiene los resultados de la misma.
Finalmente en el Capítulo IV, corresponde a las conclusiones y recomendaciones, en

base a todos los papeles de trabajo generados y los resultados obtenidos.

SIGLAS
CIAT: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias.
COPCI: Código Orgánico de la Producción.
CREA: Centro de Reconversión Económica del Azuay, Cañar y Morona Santiago.
FODA: Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.
ICE: Impuestos a los Consumos Especiales.
IAASB: Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
IESS: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
IFAC: Federación Internacional de Contadores.
IVA: Impuesto al Valor Agregado.
ISD: Impuesto a la Salida de Divisas.
NAGAS: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
NEC: Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
NIAs: Normas Internacionales de Auditoría.
LORTI: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
R-LORTI: Reglamento para la aplicación de Ley Orgánica de Régimen Tributario

Interno.
RUC: Registro Único de Contribuyentes.
SRI: Servicio de Rentas Internas.
USD: Dólar estadounidense
TI: Tecnologías de la información.
COBIT: Objetivos de control para información y tecnologías relacionadas.

ABREVIATURAS
Art.: Artículo.
C.P.A.: Contador Público Auditor.
Cte.: Corriente.
Dr.: Doctor.
Ing.: Ingeniero.
M².: Metros cuadrados.
Núm.: Número.
Num.: Numeral.
Perm.: Permanente.
Ref.: Referencia.

CAPITULO I
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD.
1.1 Antecedentes.
1.1.1 Reseña histórica.
VITEFAMA inició sus actividades en octubre de 1988; nació como una empresa
orientada al servicio de retapizado y reparación de muebles para el hogar, en un área
de 24 m². Los socios alternaban sus labores entre VITEFAMA, Arte práctico y en el
Centro de Reconversión Económica del Azuay, Cañar y Morona Santiago (CREA).
Luego de la incorporación de un nuevo socio, la Empresa toma el nombre de
“VITEFAMA”, que está compuesto de las primeras dos letras de los socios:
Vicente, Teófilo, Fausto y Marco. La empresa fue creciendo y desarrollándose,
alcanzando éxito y fortaleciendo la marca. Comenzaron a fabricar su propia línea de
muebles y los comercializaron en la ciudad y en algunas provincias del país. A medida
que incrementaban las operaciones en VITEFAMA el número de trabajadores aumentó
y el área de trabajo pasó de 24 m² a 120 m². El entorno económico del país, la crisis
energética, la guerra con Perú, devaluaciones aceleradas y otros aspectos de índole
personal hicieron que los socios se desvincularan. El Ing. Teófilo Castro se hizo cargo
de la empresa junto con su familia. En los años posteriores, por el volumen de
productividad alcanzado se tuvo que arrendar un local más amplio en el parque
industrial para incorporar nuevas líneas a la producción y comercialización. Fue posible
adquirir un terreno en Ricaurte y construir una planta de producción de 3.500 m². En la
actualidad tiene sucursales en las ciudades de Cuenca, Quito y Guayaquil,
y canales de distribución en: Loja, Machala, Ambato, Riobamba, Santo Domingo,
Manta, Portoviejo e Ibarra. (VITEFAMA, 2015)
1.1.2 Misión, visión y objetivos.
1.1.2.1 Misión:
“Nuestro compromiso va más allá de diseñar, fabricar, y proveer muebles de alta
calidad que cumplan las expectativas del mercado ecuatoriano, por ende deleitar a

nuestros clientes, también estamos comprometidos a contribuir con el desarrollo

económico y social de la ciudad por medio de la creación de fuentes de trabajo.”
(VITEFAMA, 2015)
1.1.2.2 Visión.
“Muy orgullosos de nuestro pasado y proyección futura nos hemos propuesto ser los
número uno en la industria nacional, y colocarnos entre los líderes a nivel
internacional.” (VITEFAMA, 2015)
1.1.2.3 Valores corporativos.

Los valores corporativos no se encuentran formalizados, mas bien surgen de la visión
del gerente, quien en la entrevista realizada manifiesta que, para él los valores
corporativos son:
 Honestidad.
 Compromiso.
 Trabajo en equipo.
 Empowerment (delegación de funciones y responsabilidades): Se asumen los
roles y funciones que generen valor agregado.
 Respeto.
 Lealtad.
(Conocimiento de la empresa, 2015)
1.1.2.4 Políticas de seguridad y salud empresarial.

De acuerdo al Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el trabajo en “Castro
Rivera Teófilo” / “VITEFAMA” establece políticas como:
a) Velar por la seguridad y la salud de todo su personal y clientes dotando de un

ambiente seguro y procurando el cuidado del medio ambiente. (Reglamento
Interno de Seguridad y Salud en el trabajo en "Castro Rivera Teófilo" /
"VITEFAMA", 2013)
b) Establecer objetivos y metas de mejora continua en seguridad, salud y medio
ambiente de forma sistemática: evaluar el desempeño y aplicar las correcciones

necesarias para alcanzar los logros propuestos. (Reglamento Interno de

Seguridad y Salud en el trabajo en "Castro Rivera Teófilo" / "VITEFAMA", 2013)
c) Mantener las operaciones probadamente eficaces en el cuidado, seguridad y del
medio ambiente. (Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el trabajo en
"Castro Rivera Teófilo" / "VITEFAMA", 2013)
d) Aplicar y cumplir con la legislación nacional técnica de seguridad y salud vigente.
(Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el trabajo en "Castro Rivera
Teófilo" / "VITEFAMA", 2013)
e) Dotar de los recursos económicos y técnicos para que esta política pueda ser
aplicada. (Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el trabajo en "Castro
Rivera Teófilo" / "VITEFAMA", 2013)
1.1.3 Organigrama.
(Ver figura 1 en la siguiente página)

Figura 1. Organigrama.
Gerente
General
Recursos
Humanos
Gerente de Gerente Gerente Gerente Técnico:

Producción Comercial Financiero Investigación y
Desarrollo
Bodeguero Supervisor de Supervisor de Supervisor de Supervisor de Supervisor de Jefe de Agente
Materia Mantenimiento Lijado y Lacado y Montaje Contador Modelar
Máquinas Tapizados Mercadeo Importador Diseñador
Prima Montaje Inicial Sello Final Matricero
Operador de Operador de Administrador Administrador Administrador Auxiliar

Lijado Cortador
Máquina Máquina Armador Cuenca Quito Guayaquil contable Auxiliar
Manual
Auxiliar Lijado Costurero vendedor vendedor vendedor

Manual Lacador Empacador
Servicios Servicios Servicios

Armador Tapicero
Generales Generales Generales
Delegado de
Revisión
Fuente: VITEFAMA.
Elaborado por: VITEFAMA.

1.1.3.1 Estructura organizacional.

En el ámbito directivo, el gerente general, Ing. Teófilo Celestino Castro Rivera es quien
toma las decisiones conjuntamente con los jefes de cada uno de los departamentos.
A continuación se detalla los departamentos del organigrama presentado, con los

respectivos supervisores:
El departamento técnico de investigación y desarrollo, dirigido por el Arq. Fernando

Castro, es el encargado de diseñar nuevos modelos de muebles y productos, así como,
desarrollar el mejoramiento de texturas, colores y calidad de productos a ofrecer. En
este departamento laboran además un diseñador, un auxiliar y un modelador matricero.
Los nuevos modelos o prototipos elaborados por este departamento, son propuestos a
gerencia para su aprobación. (Manual de funciones y competencias laborales , 2014)
El departamento financiero coordinado por el Ing. Ítalo Castro se encarga de realizar

cotizaciones de materia prima, insumos y maquinaria, y posteriormente las compras
necesarias para la producción. Presenta resultados de las operaciones del negocio y
del cumplimiento de obligaciones fiscales. Forman parte del departamento: el agente
importador señor Ricardo Castro y la contadora Ing. Jenny Falconí. (Manual de
funciones y competencias laborales , 2014)
El departamento comercial dirigido por la señora Elida Salinas que se encarga de la

logística de las sucursales: Cuenca, Quito y Guayaquil, así como, los canales de
distribución. Además, verifica que los almacenes cuenten con el stock suficiente de
acuerdo a su plan anual de ventas, planifica estrategias de publicidad como:
exposiciones, ofertas y promociones. (Manual de funciones y competencias laborales ,
2014)
El departamento de producción dirigido por el Ing. Eugenio Castillo quien supervisa el

proceso de producción y se encarga del área de montaje final y tapizado. Mientras, la
señora Jenny Quito está a cargo de las áreas de lijado, montaje inicial, lacado y
sellado. Además, conforman el departamento de producción: el supervisor de la

maquinaria señor Oscar Siguencia, el supervisor de mantenimiento señor Mauricio

Barrera y el bodeguero de materia prima señor Franco Ortiz. (Manual de funciones y
competencias laborales , 2014)
El departamento de recursos humanos dirigido por la señora Elizabeth Lupercio,

responsable de los trámites relacionados con el Ministerio de Trabajo y el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, al mismo tiempo, se encarga de la elaboración de
roles de pago, selección y evaluación de personal. (Manual de funciones y
competencias laborales , 2014)
A continuación se detalla el número de trabajadores por departamento de VITEFAMA.
Tabla 1. Número de trabajadores por área.

No.
Departamento Subdivisión Trabajadores
actuales
Gerencia 1
Recursos humanos 1
Bodega de
materia prima 10
(Indirectos)
Mantenimiento 1
Máquinas 12
Producción Lijado y montaje
16
inicial
Lacado y sello 14
Montaje final 7
Tapizado 14
Supervisión de
1
Comercial mercadeo
Vendedores 12
Importación 1
Financiero
Contabilidad 4
Diseño 4
Investigación y desarrollo Modelación
1
matricero
Total trabajadores 99
Fuente: Elizabeth Lupercio, entrevista 07/01/2016.

Elaborado por: Autoras.

Tabla 2. Información de la organización.

Razón social: Castro Rivera Teófilo Celestino
RUC: 1400145072001
Nombre comercial: VITEFAMA
Clase de contribuyente: Especial
Tipo de contribuyente: Persona natural
Obligado a llevar contabilidad: Si
Agente de percepción: Si
Agente de recepción: Si
Actividad económica principal: Fabricación de muebles de cualquier material.
Actividades de alquiler de bienes inmuebles
Actividades económicas para locales comerciales.
secundarias: Venta al por menor de muebles de cualquier
material.
Fecha de inicio de actividades: 01/02/1990
Ricaurte calle 10 de
Matriz:
Agosto y Julia Bernal
Teléfonos: (07) 4085247- 4086454
Av. Manuel J. Calle s-n y
Sucursal Cuenca:
Alfonso Cordero
Teléfonos: (07) 4103965- 4103964
Ubicación, dirección y teléfonos:
Calle Edmundo Carvajal
Sucursal Quito:
N43-149 y E.
Teléfono: (02) 3318550
Sucursal Jorge Pérez Concha 211
Guayaquil: Urdesa
Teléfono: (04) 5695807
Anexo relación dependencia.
Anexo transaccional simplificado.
Declaración de impuesto a la renta personas
Obligaciones tributarias: naturales.
Declaración de retenciones en la fuente.
Declarción mensual de IVA.
Impuesto a la propiedad de vehículos
Sujeta a Normas Ecuatoriana de Contabilidad
Contabilidad: (NEC), disposiciones de la Ley de Régimen
Tributario Interno y su reglamento.
Fuente: RUC VITEFAMA fecha de actualización 28/11/2014.
1.1.4 Posicionamiento en el mercado.

La estrategia de posicionamiento se refiere a los atributos de imagen de la empresa
que se desean identificar en la mente del consumidor o usuario.
Posicionar un producto supone, según Lambin (1991) “valorar un producto por sus
características o atributos más diferenciadores (objetivos o reales) en comparación con

los productos de la competencia y ello respecto a los compradores para quienes ese
elemento de diferenciación es importante”. (Sainz de Vicuña , 2003, pág. 242)
El gerente estima que VITEFAMA, es una empresa consolidada en la capital azuaya

con renovación continua y visión futurista que marca tendencia. Asimismo, asegura
que su producción estaba orientada a la clase alta de las principales ciudades del país,
pero debido a cambios políticos y la economía decreciente en el Ecuador, decidió
producir en volumen a precios más bajos, a fin de llegar con su producto a nuevos
mercados y segmentos indistintamente de su capacidad económica. (Castro Rivera,
2015)
1.1.5 Análisis FODA.

Para visión del gerente el FODA general de la empresa es:
Figura 2. FODA general.
Factores internos
Fortalezas Debilidades
 Sólido posicionamiento en el mercado
 Mano de obra no calificada.
nacional.
 Ofrecen productos de calidad que satisfacen  Disminución en el abastecimiento de materia
las exigencias de los clientes: comodidad, prima, debido a costos elevados por los
confort y elegancia. aranceles en materiales.
 Brindan servicios personalizados post-venta
 No cuentan con control interno.
sin costos adicionales.
 Eficiente infraestructura de producción.  No hay sistematización en los procesos.
Factores externos
Oportunidades Amenazas
 Desarrollo de nuevas estrategias de
 Incremento de negocios informales.
mercado.
 Cambios constantes en las políticas
 Expansión orientada a nuevos segmentos de
gubernamentales que afectan directamente a la
mercado (clase media y media-baja).
producción.
 Importación de muebles al por mayor de
 Participación en ferias internacionales. costos bajos procedentes de China, Malasia,
Indonesia y Hong Kong.
 Competencia directa de empresas sólidas
 Imagen positiva en el mercado de muebles.
como Colineal y Ecuamueble
Fuente: Ing. Teófilo Castro entrevista 11/12/2016.
Elaborado por: Ing. Teófilo Castro.

Observación:
De las diversas entrevistas realizadas quienes realizamos el trabajo de titulación

opinamos que a pesar de que existe competencia desleal como son los negocios
informales, quienes no están regulados ni pagan tributos y pueden dar productos más
baratos; los clientes los prefieren por su calidad y confort, manteniéndose como una de
las principales proveedoras de muebles para el hogar de la capital azuaya. VITEFAMA
tiene proyectos nuevos orientados a otros segmentos de la economía, y busca
participar en los eventos y ferias que se realizan dentro y fuera del país para
promocionar la industria de muebles.
Figura 3. FODA Tributario.

Factores internos
Fortalezas Debilidades
 En la actualidad la facturación electrónica que  La empresa tiene dos sistemas: el de producción y
realiza VITEFAMA optimiza el tiempo de entrega de las el de contabilidad que generalmente presentan
mismas. problemas en el momento de cuadrar inventarios.
 La empresa presenta sus declaraciones dentro del  El sistema contable en ocasiones duplica las
plazo establecido por el SRI. facturas de compra.
 La empresa paga sus tributos hasta la fecha
 El control de activos fijos no está sistematizado.
establecida evitando multas.
 El departamento de contabilidad ha creado
 Las cuentas por cobrar generan inconvenientes al
estrategias que reduzcan el margen de error en la
momento de hacer el respectivo cruce.
presentación de declaraciones.
 VITEFAMA no contrata servicios de auditoría
externa.
Factores externos
Oportunidades Amenazas
 VITEFAMA podría implementar una cultura  La administración tributaria (SRI) ha solicitado dos
tributaria. requerimientos de información en menos de 5 años.
 Posibilidad de que se generen contribuciones
 Posibilidad de aplicar beneficios tributarios.
temporales que eleven los costos.
 Plazo de presentación de una declaración sustitutiva  Incremento de las tasas de interés en los créditos
es de un año desde la declaración presentada. otorgados por instituciones públicas.
Fuente: Ing. Teófilo Castro entrevista 11/12/2015.
Elaborado por: Ing. Teófilo Castro.

Observación:
De las diversas entrevistas realizadas quienes realizamos el trabajo de titulación

sostenemos que el sistema contable y de producción presentan inconvenientes que
generan que la información no sea acertada, y a pesar de que la empresa presenta sus
declaraciones dentro del plazo establecido por el SRI y paga sus tributos a tiempo
evitando multas, la administración tributaria (SRI) solicitó dos requerimientos de
información en menos de 5 años.
1.1.6 Identificación de riesgos del negocio.

En el desarrollo inicial de la investigación y en base a las primeras entrevistas de
campo se identificaron de manera evidente algunas circunstancias, que llamaron la
atención y que en la parte correspondiente de este trabajo serán desarrolladas a
profundidad.
1.1.6.1 Riesgo inherente de la empresa.

 Volumen de ventas.
 Volumen de compras y complejidad en el proceso.
 Complejidad en el proceso de elaboración de la nómina por el número de
empleados.
 Procedimiento de cobranzas insuficientes que genera créditos incobrables.
1.1.6.2 Riesgo de control de la empresa.

 La empresa no está formalizada.
 Deficiencias en procesos sistemáticos.
 No tiene manuales de procesos.

CAPITULO II
2. MARCO TEÓRICO
En este capítulo se analizará las leyes y normativa tributaria únicamente aplicables a la
empresa.
2.1 Generalidades.
La auditoría de cumplimiento tributario y la presentación del informe de cumplimiento
tributario son obligatorias según las siguientes resoluciones expedidas a continuación:
La resolución 1071 del Servicio de Rentas Internas (SRI) su art. 3 dispone que las
sociedades sujetas al control de la Superintendencia de Compañías estarán sujetas
obligatoriamente a auditoría externa, de acuerdo a lo señalado en el art. 318 de la Ley
de Compañías y en la resolución 02.Q.ICI.012, que expide la Superintendencia de
Compañías, para el examen al 31 de diciembre de 2002. (Resolución 1071, 2002)
La resolución 02.Q.ICI.012 de la Superintendencia de Compañías expide las normas

sobre los montos mínimos de activos en los casos de auditoría externa obligatoria que
están obligadas a someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría
externa son las siguientes:
a) Las compañías nacionales de economías mixtas y anónimas con participación de

personas jurídicas, cuyos activos excedan de 100.000,00 dólares de los Estados
Unidos de América. (Resolución No. 02.Q.ICI.0012 de la Superintendencia de
Compañías, 2002)
b) Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como personas

jurídicas que se hubieran establecido en el Ecuador y las asociaciones que éstas
formen entre sí o con compañías nacionales, cuando sus activos excedan los
100.000,00 dólares de los Estados Unidos de América. (Resolución No. 02.Q.ICI.0012
de la Superintendencia de Compañías, 2002)

c) Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de

responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan el 1.000.000.00 de dólares
de los Estados Unidos de América. (Resolución No. 02.Q.ICI.0012 de la
Superintendencia de Compañías, 2002)
Si la compañía no posee las características citadas anteriormente, se toma en

consideración las compañías cuyos activos sean superiores a 1.600,00 dólares de los
Estados Unidos de América, cuando por informe previo de la intendencia de control e
intervención existan dudas fundadas sobre la realidad financiera de la compañía o los
comisarios de ella soliciten ese dictamen. En cualquiera de estos supuestos, el
superintendente de compañías dispondrá la auditoría de los estados financieros,
mediante resolución motivada. (Resolución No. 02.Q.ICI.0012 de la Superintendencia
de Compañías, 2002)
“Deben presentar los informes de cumplimiento tributario las personas naturales o

jurídicas que debidamente calificadas como auditores externos por la Superintendencia
de Compañías o por la Superintendencia de Bancos, hayan realizado auditorías
externas a los sujetos pasivos obligados por Ley”. (Resolución 1071, 2002)
Las resoluciones anteriormente citadas son aplicables únicamente para compañías, por
lo tanto, VITEFAMA al ser persona natural obligada a llevar contabilidad de propiedad
de Teófilo Castro Rivera, no tiene la obligación de contratar servicios de auditoría
externa y por lo tanto no requiere presentar el informe de cumplimiento tributario. Sin
embargo, en el presente trabajo de titulación se realizará la auditoría de cumplimiento
tributario independiente y preventivo, para medir el grado de cumplimiento tributario y
detectar irregularidades para corregirlas oportunamente.
2.1.1 Definiciones de los sujetos de la obligación tributaria.

El Código Tributario define conceptos que son importantes para fines de nuestro
trabajo como son:

Art. 15. Obligación tributaria, es el vínculo jurídico personal, existente entre el estado o
las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos,
en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley. (Código
Tributario, 2005, pág. 88)
Art. 23. Sujeto activo es “el ente público acreedor del tributo”. (Código Tributario, 2005,
pág. 4)
Art. 24. Sujeto pasivo es “la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada
al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como
responsable” (Código Tributario, 2005, pág. 4).
Art. 25. Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la

prestación tributaria por la verificación del hecho generador, nunca perderá su
condición de contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria,
aunque realice su traslación a otras personas. (Código Tributario, 2005, pág. 4)
Art. 26. Responsable “es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe,
por disposición expresa de la ley, cumplir con las obligaciones atribuidas a éste”.
(Código Tributario, 2005, pág. 4)
Cabe recalcar que las personas naturales son todas las personas, nacionales o
extranjeras, que realizan actividades económicas lícitas. Las personas naturales que
realizan alguna actividad económica están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y
entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y
presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad. (www.sri.gob.ec,
2015)

Auditor tributario.
El profesional debidamente capacitado, que realiza el análisis de los documentos,

registros contables, declaraciones juradas y documentación de sustento con la finalidad
de determinar información fehaciente. (Flores Soria, 2007)
Entre sus principales cualidades destacan su experiencia, capacidad de análisis e

independencia, criterio profesional e independencia de criterio. (Flores Soria, 2007)
2.1.2 Impuestos.
“Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente a toda actividad estatal relativa al contribuyente”. (Centro Interamericano
de Administraciones Tributarias, 2015, pág. 37)
Es decir, que impuesto es una obligación que contrae el sujeto pasivo con la
administración tributaria, sin que reciba alguna contraprestación obligatoria por parte
del sujeto activo.
2.1.2.1 Declaraciones y anexos exigibles por el SRI para la empresa en el 2014.

Las declaraciones que deben realizar la empresa son:
Tabla 3. Declaraciones exigibles por el SRI para la empresa en el 2014.
Fecha de declaración
Declaraciones Descripción Tarifa Formulario
o pago
Cálculo del impuesto sobre la En el mes de marzo de
Impuesto a la
totalidad de ingresos sobro costos, Desde el 0% al 35%. 102 acuerdo al noveno
renta
gastos y deducciones. dígito del RUC.
Grava al valor de la transferencia de Mensualmente de
Impuesto al valor
dominio o importación y prestación 0% y 12% 104 acuerdo al noveno
agregado
de servicios. dígito del RUC.
Retenciones en la
Mensualmente de
fuente del
Ser agente de retención. 1%, 2%, 8% y 10% 103 acuerdo al noveno
impuesto a la
dígito del RUC.
renta
Retenciones en la Los pagos que hagan los
Retención en la fuente
fuente en relación empleadores a los trabajadores en 107 En el mes de enero.
correspondiente.
de dependencia relación de dependencia.
Sumatoria de los
totales de : patrimonio,
Anticipo del Constituye crédito tributario para el
costos y gastos
impuesto a la pago de impuesto a la renta del 115 Julio y septiembre.
deducibles 0,2%,
renta. ejercicio fiscal en curso.
activo e ingresos
0,4%.
Fuente: SRI

Tabla 4. Anexos exigibles por el SRI para la empresa en el 2014.
Fecha de
Anexos Descripción
presentación
Anexo Reporte detallado de las transacciones Mensualmente de

transaccional correspondientes a compras, ventas, exportaciones y acuerdo al noveno
simplificado retenciones de IVA y renta. dígito del RUC.
Anexo de Información relativa a las retenciones de la fuente del
En el mes de enero de
retenciones en la impuesto a la renta de ingresos de trabajo bajo
acuerdo al noveno
fuente por relación relación de dependencia realizadas a sus
dígito del RUC.
de dependencia trabajadores.
Información relativa a los gastos personales que
En el mes de febrero
Anexo de gastos superen el 50% de la fracción básica desgravada del
de acuerdo al noveno
personales impuesto a la renta vigente para el ejercicio impositivo
dígito del RUC.
declarado.
Anexo de Las personas naturales cuyo total de activos En el mes de mayo de
declaración existentes al 1 de enero del ejercicio supere el monto acuerdo al noveno
patrimonial de $ 200.000. dígito del RUC.
Fuente: SRI.
2.1.2.2 Impuesto al valor agregado.

De acuerdo al art. 52 LORTI, impuesto al valor agregado es aquel que grava al valor de
la transferencia de dominio o importación de bienes muebles de naturaleza corporal en
todas sus etapas de comercialización, así como, los derechos de autor, de propiedad
industrial, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que
prevé esta ley. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2004, pág. 43)
El art. 63 LORTI establece los sujetos pasivos del IVA:
a) “En calidad de contribuyentes: quienes realicen importaciones gravadas con una

tarifa, sea por cuenta propia o ajena”. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,
2004, pág. 51)
a.1) En calidad de agentes de percepción: las personas naturales y sociedades que

habitualmente presten servicios gravados y efectúen transferencias de bienes con una
tarifa. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2004)

b) En calidad de agentes de retención:

 Los contribuyentes especiales categorizados así por el Servicio de Rentas
Internas que deban pagar IVA por sus adquisiciones a sus proveedores de
bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada. (Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2004)
 “Las empresas emisoras de tarjetas de créditos por los pagos que realizarán por
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones
que realizan las retenciones en la fuente a proveedores”; (Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno, 2004, pág. 51)
 “Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras
y servicios gravados con IVA; y” (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,
2004, pág. 51)
 Los exportadores por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales
importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias
primas. Insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten (…) (Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno, 2004)
Los agentes de retención del impuesto al valor agregado (IVA) retendrán este impuesto
de acuerdo a los porcentajes establecidos por el SRI. Estos agentes tendrán la
obligación de declarar y pagar el impuesto retenido mensualmente y entregarán los
respectivos comprobantes de retención de IVA a los establecimientos afiliados
correspondientes, que para estos últimos les servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda. Además, estarán sujetos a las obligaciones y
sanciones establecidas para los agentes de retención del impuesto a la renta. (Ley
Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios

cuyos pagos se realicen con tarjetas de crédito, están obligados a desagregar el IVA en
los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso

contrario las emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los comprobantes y serán

devueltos al establecimiento. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2004)
2.1.2.2.1 Retención del impuesto al valor agregado (IVA).

El art. 148 R-LORTI, expresa que se efectuará la retención en el momento en que se
pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA, detallado en el respectivo
comprobante de venta; y que no se realizarán retenciones de IVA a las instituciones del
Estado, a las empresas públicas reguladas por la ley orgánica de empresas públicas, a
las compañías de aviación agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos, a
contribuyentes especiales ni a distribuidores de combustible derivados de petróleo.
(Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,
2009)
Por cada comprobante de venta que incluya transacciones sujetas a retención del IVA
se emitirá un comprobante de retención, que contendrá los requisitos previstos en el
reglamento de comprobantes de venta y retención. Las instituciones financieras
emitirán un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas durante un
mes a un mismo cliente. Mientras que, las instituciones del estado, las empresas
públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas y los contribuyentes
especiales podrán emitir un solo comprobante de retención por las operaciones
realizadas durante cinco días consecutivos a un mismo cliente. (Reglamento para la
aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2009)
Los agentes de retención del impuesto al valor agregado deben realizar su declaración
y pago mensualmente, por la totalidad del IVA retenido de acuerdo con los plazos
dispuestos por el reglamento de ley orgánica de régimen tributario interno. (Reglamento
para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2009)
2.1.2.2.2 Crédito tributario.

Art. 66 LORTI establece como regla general de aplicación general y obligatoria, se
tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y
servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen

a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados. (Ley Orgánica

de Régimen Tributario Interno, 2004)
El art. 153 R-LORTI establece:
Figura 4. Aplicación del crédito tributario para sujetos pasivos.

Crédito
Actividad Condiciones de las transferencias o uso de los bienes adquiridos
tributario
 Transferencia de bienes o prestación de servicios gravados con tarifa
12%.
 Empleados en la fabricación o comercialización de bienes para
IVA pagado en la adquisición local o
exportar.
importación de bienes, materias
TOTAL
primas, insumos o servicio y bienes  Transferencias directas a exportadores gravadas con tarifa 0%.
que formen parte del activo fijo
 Comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados
dentro o fuera del país a personas naturales no residentes en el Ecuador.
Adquisición local de materias primas, insumos y servicios destinados a
la producción de bienes para la exportación que se agregan a las
IVA pagado por fabricantes en la materias primas internadas en el país bajo regímenes aduaneros
TOTAL
adquisición local o importación. especiales aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el
producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los exportadores.
Proporción de IVA pagado a utilizarse como CT en base a la relación
entre los siguientes elementos y las ventas totales:
 Transferencias con tarifa 12%, y exportaciones.
Transferencias gravadas en parte  Transferencias directas a exportadores.
con tarifa 0% y en parte con tarifa PARCIAL  Paquetes de turismo receptivo.
12%.  Transferencias facturadas dentro o fuera del país brindado a
personas naturales no residentes en el Ecuador.
 Transferencias directas a exportadores dentro de regímenes
especiales.
Contribuyentes que inician Efectuar una proyección de las transferencias 12% anteriormente
PARCIAL
actividades productivas citadas.
Cuando los sujetos pasivos puedan diferencia inequívocamente, las
adquisiciones de activos fijos gravados con tarifa 12% empleados en la
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios
gravados con tarifa 12%; de las compras de activos fijos gravados con
Transferencias gravados en parte
tarifa 12% pero empleados en la producción, comercialización o
con tarifa 0% y en parte con tarifa TOTAL
prestación de servicios gravados con tarifa 0% podrán:
12%
1. Utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto
a pagar.
2. En caso de no poder diferenciar se aplicará el factor de
proporcionalidad.
Fuente: R-LORTI modificado 17/12/2013.
2.1.2.2.3 Declaración del impuesto al valor agregado.

De acuerdo con el art. 158 R-LORTI están obligados a presentar la declaración
mensual del IVA los sujetos pasivos del IVA que efectúen transferencias de bienes o
presten servicios gravados con tarifa 12% del IVA y aquellos que realicen adquisiciones

o pagos por las que deban efectuar la retención en la fuente del impuesto al valor
agregado; estas operaciones gravadas con este impuesto se declararán en el mes
siguiente de las realizadas. Las declaraciones se elaborarán en los formularios o en
medios que establezca el Servicios de Rentas Internas y se los presentará con el pago
del impuesto hasta las fechas previstas, tomando en cuenta el noveno dígito del
registro único de contribuyentes – RUC. (Reglamento para la aplicación de la Ley
Tabla 5. Plazos para presentación de IVA.

Noveno Fecha máxima de
dígito declaración (mensual)
1 10 del mes siguiente
Fuente: R-LORTI modificado 17/12/2013
Elaborado por: Autoras
2.1.2.3 Impuesto a la renta.

El art. 2 LORTI establece que para efectos de este impuesto se considera renta:
1. “Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título onerosos

provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios; y” (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2004, pág.
1)
2. “Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
país o por sociedades nacionales”. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,
2004, pág. 1)

2.1.2.3.1 Ingresos gravados.

Los ingresos gravados aplicables a la empresa son:
Tabla 6. Ingresos gravados.
Ingresos gravados LORTI R-LORTI
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborables, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter 8 num. 1 7, 8, 9, 10
económico (…)
Los que perciban ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior,
provenientes de personas naturales, sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio 8 num. 2 7, 8, 9, 10
en el Ecuador (…)
Las provenientes de exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea
8 num. 6 7, 8, 9
que se efectúen directamente o por medio de agentes especiales, comisionistas,
sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza.
Los intereses y rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o 8 num. 7 108, 109
extranjeros, con domicilio en el Ecuador, o por entidades del sector público.
Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares promovidas en el Ecuador. 8 num. 8 53
Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el 54, 55, 56,
8 num. 9
Ecuador. 57
Cualquier otro ingreso percibido por las sociedades y las personas naturales, nacionales
8 num. 10 10
o extranjeras residentes en el Ecuador.
Fuente: LORTI modificada 18/12/2013 y R-LORTI modificado 17/12/2013.
2.1.2.3.2 Exenciones.
El ingreso exento aplicable a la empresa es:
Figura 5. Ingreso exento.
Los intereses percibidos por personas naturales por sus

depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del
sistema financiero del país.
LORTI 9 num. 6 R-LORTI 109
2.1.2.3.3 Deducciones.
El art. 10 LORTI. Establece que los gastos serán deducibles cuando su propósito sea
de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén
exentos. (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2004, pág. 10)
Los gastos deducibles aplicables a la empresa son:
Tabla 7. Gastos deducibles.

Gastos deducibles LORTI R-LORTI
Costo de ventas. 10 num. 1
Intereses de deudas contraídas y costos financieros. 10 num. 2 29 num. 1, 2, 4.
Impuestos, tasas y contribuciones, y aportaciones. 10 num. 3 28 num. 9
Gastos de viaje. 10 num. 6 21 y 28 num. 1 lit. i
Depreciación. 10 num. 7 28 num. 6
28 num. 7, num. 8
Amortización. 10 num. 7,8; 12
lit. c), num. 14
Nómina. 10 num. 9 28 num. 1
Provisión cuentas por cobrar. 10 num. 11 27 num. 1
Provisión para desahucio y pensiones jubilares. 10 num. 13 28 num. 1 lit. f)
Gastos personales. 10 num. 16 34
Promoción y publicidad. 10 num. 19 28 num. 11
Gastos de gestión. 10 num. 1 28 num. 10
Otros gastos locales. 10 num. 27, 28
Regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría. 10 num. 1 28 num. 16
Gastos de instalación, organización y similares. 10 num. 1 28 num. 15
2.1.2.3.4 Gastos no deducibles.

Los gastos no deducibles son aquellos costos y gastos que la ley no admite, debido a
que no fueron usados para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana. El art. 35 R-LORTI establece que no podrán deducirse de los ingresos
brutos los siguientes gastos:
Tabla 8. Gastos no deducibles.

Los gastos personales del contribuyente y su familia que sobrepasen los límites
establecidos en la ley.
Depreciaciones, amortizaciones, provisiones o reservas que superen los límites
establecidos en la ley.
Pérdidas o destrucción de bienes no empleados para generación de rentas
gravadas.
Pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso
personal del contribuyente.
Deducción de donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en
especie o en servicio que constituyan empleo de la renta no permitida por la ley.
Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por
obligaciones con el IESS, y multas aplicadas por autoridad pública.
Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados
por el reglamento de comprobantes de venta y retención.
Los costos y gastos por los que no se hayan elaborado las retenciones
correspondientes en los casos en que la ley obliga a tal retención.
Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a
pesar de habérselas constituido.

Es importante tomar en consideración los límites que la Ley Orgánica de Régimen

Tributario Interno y su reglamento establece, que se detallan a continuación:
Tabla 9. Límites de deducciones establecidas en la ley.

Límites de deducciones LORTI R-LORTI
Las personas naturales podrán deducir, hasta e el 50% el total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a 1,3 veces la fracción básica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, gastos personales
Art. 10 num. 16
sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con
discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.
Los gastos de gestión efectivos del giro del negocio hasta un máximo
Art. 28 num. 10
equivalente al 2% de gastos generales realizados en el ejercicio en curso.
Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, no
Art. 10 num. 6
podrán exceder del 3% del ingreso gravado del ejercicio.
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1%
anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se Art. 10 num. 11
encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión
acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
Las depreciaciones de activos fijos no podrán superar los siguientes
porcentajes:
 Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5%
anual. Art. 28 num. 6
 Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
 Vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil 20% anual.
 Equipos de cómputo y softwares 33% anual.
2.1.2.3.5 Base imponible del impuesto a la renta.

Art. 16 LORTI: “La base imponible está constituida por la totalidad de ingresos
ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos”. (Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno, 2004, pág. 22)
2.1.2.3.6. Declaración del impuesto a la renta.

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades tienen la obligación de
realizar la declaración del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio económico
anterior, entendiéndose por tal al ejercicio impositivo entre el 1 de enero al 31 de
diciembre; en los plazos que establezca el reglamento. (www.sri.gob.ec, 2016)

Tabla 10. Plazos.

Noveno
Fecha máxima
dígito
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
Fuente: SRI
Elaborado por: SRI.
2.1.2.3.7 Anticipo del impuesto a la renta.

El art. 76 R-LORTI dispone: las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y
explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas
públicas deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico
anterior el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente (…). (Reglamento
para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2009)
Para la empresa en estudio se debe tomar en cuenta para el cálculo del anticipo del
impuesto a la renta para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que el
valor del anticipo para el 2014 será igual a la suma matemática de los siguientes
rubros:
Tabla 11. Cálculo del anticipo.
Rubros Porcentajes
Patrimonio total 0,20%
Costos y gastos deducibles 0,20%
Activo total 0,40%
Ingresos gravables 0.4%
Elaborado por: Autoras

En la circular No. NAC-DGECCGC13-00007 a las personas naturales y sucesiones

indivisas obligadas a llevar contabilidad y a las sociedades que tienen la obligación de
calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta expresa que se debe considerar los
siguientes valores registrados en el formulario 102: (Circular No. NAC-DGECCGC13-
00007, 2013)
Tabla 12. Patrimonio total.

Descripción Casillero
Total patrimonio neto (ejercicio fiscal 2014) 699
Total patrimonio neto, aun cuando este rubro tenga en la contabilidad signo
negativo.
Fuente: Circular No. NAC-DGECCGC13-00007 y formulario 102.
Tabla 13. Costos y gastos deducibles a efectos del impuesto a la renta.

Total costos y gastos (ejercicio fiscal 2014) 7999
Casillas ubicadas dentro de la sección: rentas gravadas de trabajo y capital.
+ Gastos deducibles por libre ejercicio profesional. 721
+ Gastos deducibles por ocupación liberal. 722
+ Gastos deducibles en relación de dependencia. 751
+ Gastos deducibles por arriendo de bienes inmuebles. 723
+ Gastos deducibles por arriendo de otros activos. 724
+ Gastos deducibles para la generación de rentas agrícolas. 725
+ Gastos deducibles para la generación de otras rentas gravadas. 730
+ 15% Participación a trabajadores. 803
Casillas ubicadas dentro de la sección: otras deducciones y
exoneraciones.
+ Gastos personales - educación. 771
+ Gastos personales - salud. 772
+ Gastos personales - alimentación 773
+ Gastos personales - vivienda. 774
+ Gastos personales - vestimenta. 775
Casillas ubicadas dentro de la sección: conciliación tributaria.
- Gastos no deducibles locales. 807
- Gastos no deducibles del exterior. 808
- Gastos incurridos para generar ingresos exentos. 809
- Participación trabajadores atribuibles a ingresos exentos. 810
Costos y Gastos deducibles incurridos para generar ingresos sujetos al Impuesto a
- 818
la Renta único.
Gastos incrementales por generación de nuevo empleo o mejora de la masa
- 812
salarial.
Gasto por adquisición de nuevos activos destinados a la mejora de la
- 813
productividad e innovación tecnológica
Inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios
tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Código de la
- 813
Producción para las nuevas inversiones, en los términos que establezca el
reglamento.

Tabla 14. Activo total.

Total activo (ejercicio fiscal 2014) 499
Avalúo de bienes inmuebles casilla ubicada dentro de la sección “Rentas gravadas
+ 703
de trabajo y capital”
Avalúo de otros activos casilla ubicada dentro de la sección “Rentas gravadas de
+ 704
trabajo y capital”
Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias casilla
- 705
ubicada dentro de la sección “Rentas gravadas de trabajo y capital”
- Cuentas y documentos por cobrar clientes corriente no relacionados locales. 316
- Cuentas y documentos por cobrar clientes corrientes no relacionados del exterior. 317
- Otras cuentas y documentos por cobrar corriente no relacionados locales. 320
- Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes no relacionados del exterior. 321
- Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo ISD 323
- Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (IVA). 324
- Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (RENTA). 325
Provisión cuentas incobrables y deterioro corriente no relacionadas locales y del
+ 322
exterior
- Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo no relacionados locales. 416
- Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo no relacionado del exterior. 417
- Otras cuentas y documentos por cobrar largo plazo no relacionados locales. 420
- Otras cuentas y documentos por cobrar largo plazo no relacionado del exterior. 421
Provisión cuentas incobrables y deterioro largo plazo no relacionadas locales y del
+ 422
exterior.
Tabla 15. Ingresos gravados a afecto del impuesto a la renta.

Total ingresos (ejercicio fiscal 2014) 6999
- Otras rentas exentas derivadas del COPCI 806
- Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta Único 817
- Exoneración por tercera edad. 776
- Exoneración por discapacidad. 777
- 50% de utilidad atribuible a la sociedad conyugal por las rentas que correspondan. 778
Casillas ubicadas dentro de la sección: rentas gravadas de trabajo y capital.
+ Ingresos en libre ejercicio profesional. 711
+ Ingresos por ocupación liberal. 712
+ Ingresos en relación de dependencia. 741
+ Ingresos por arriendo de bienes inmuebles. 713
+ Ingresos por arriendo de otros activos. 714
+ Rentas agrícolas. 715
+ Ingresos por regalías. 716
+ Ingresos provenientes del exterior. 717
+ Ingresos por rendimientos financieros. 718
+ Ingresos por dividendos. 719
+ Otras rentas gravadas. 720
Casillas ubicadas dentro de la sección: conciliación tributaria.
- Dividendos percibidos exentos. 804
- Otras rentas exentas 805

Se debe tomar en consideración que de acuerdo a la circular mencionada, establece

que las personas naturales obligadas a llevar contabilidad se debe excluir del activo
total las cuentas por cobrar, salvo aquellas que mantengan con relacionadas. (Circular
No. NAC-DGECCGC13-00007, 2013)
Por otra parte el art. 77 R-LORTI expresa que el valor resultante deberá ser pagado en
dos cuotas iguales, en las fechas establecidas a continuación de acuerdo al noveno
dígito del RUC. (Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno, 2009)
Figura 6. Cuotas del anticipo del impuesto a la renta.
1° 2°
Saldo
Cuota Cuota
Se
Julio Septiembre liquidará en
la declaración
del impuesto
a la renta del
50% del 50% del ejercicio fiscal
anticipo anticipo en curso.

2.1.2.4.8 Conciliación tributaria.

El art. 46 R-LORTI expide que las sociedades y personas naturales obligadas a llevar
contabilidad realizarán los ajustes pertinentes dentro de la conciliación tributaria para
establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la renta.
2009)

Estos ajustes son:
Tabla 16. Conciliación tributaria.

(-) Participación a trabajadores 803
(-) Dividendos exentos 804
(-) Otras rentas exentas 805
(-) Otras rentas exentas derivadas del COPCI 806
(+) Gastos no deducibles locales 807
(+) Gastos no deducibles del exterior 808
(+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos 809
(+) Participación trabajadores atribuible a ingresos exentos 810
(-) Amortización pérdidas tributarias de años anteriores 811
(-) Deducciones por leyes especiales 812
(-) Deducciones especiales derivadas del COPCI 813
(+) Ajuste por precios de transferencia 814
(-) Deducción por incremento neto de empleados 815
(-) Deducción por pago a trabajadores con discapacidad 816
(-) Ingresos sujetos a impuesto a la renta único 817
(+) Costos y gastos deducibles incurridos para generar ingresos sujetos a impuesto a la renta único 818
Utilidad gravable 819
Pérdida sujeta a amortización en períodos siguientes 829
Fuente: Formulario 102 del año 2014.
Elaborado por: SRI
2.1.2.4.9 Retenciones en la fuente del impuesto a la renta.

El art. 92 R-LORTI dispone que: son agentes de retención del impuesto a la renta:
Figura 7. Agentes de retención.
a) Las entidades del sector público, las sociedades, las personas naturales y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o acrediten en
cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quien los perciba.
b) Los empleadores, por los pagos que realicen por remuneraciones, bonificaciones,
comisiones y más emolumentos a favor de los contribuyentes en relación de
dependencia.
c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los pagos que
efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable.
d) Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a través de la figura de reembolso

de gastos.


Figura 8. Momento de la retención.
Se realiza al
momento del
pago o crédito
en cuenta, lo que
Se entenderá suceda primero
que ha sido
efectuada
dentro del
plazo de cinco
días
de que se ha
presentado
el respectivo
comprobante
de venta.

2.1.2.4.9.1 Declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta.

Según el art. 102 R-LORTI. Los agentes de retención del impuesto a la renta
presentarán la declaración de valores retenidos y los pagarán en el siguiente mes de
acuerdo a las fechas establecidas, tomando en cuenta el noveno dígito del RUC.
2009)
Tabla 17. Plazos para impuesto a la renta.

Noveno Fecha máxima de
dígito declaración

“Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio, aquella
se trasladará al siguiente día hábil”. (Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno, 2009, pág. 76)
2.2 Auditoria tributaria.

2.2.1 Conceptos de auditoría tributaria.
La auditoría tributaria o de cumplimiento tributario es una rama de la auditoría en
general y consiste en la comprobación o examen de las operaciones y registros
contables para establecer si fueron realizadas conforme a normas legales, estatutarias
y de procedimientos que le son aplicables. Su principal objetivo es la revisión numérica
legal de las transacciones para determinar si lo aplicado está de acuerdo con la
normativa tributaria y si están operando de manera eficiente y efectiva para el logro de
objetivos de la empresa. (Yandel Blanco, 2004)
La auditoría tributaria es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de

técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las
normas tributarias vigentes en el período a fiscalizar y de las normas de contabilidad
generalmente aceptadas, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y
contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente
auditado. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria,
2016)
La auditoría tributaria es un conjunto de principios y procedimientos destinados a

establecer si han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han
interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente se han, confeccionado las declaraciones de impuestos. (Flores
Soria, 2007)
El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) define a la auditoría

tributaria como el examen dirigido a verificar el cumplimiento de la obligación tributaria

por parte de los contribuyentes así como también de aquellas obligaciones formales
contenidos en las normas tributarias vigentes. (Vera Paredes, 2005)
Podemos decir, que la auditoría tributaria es conocida en otros países como auditoría
fiscal, es una disciplina profesional que permite analizar el grado de cumplimiento de
las obligaciones tributarias de una empresa en un período determinado, evaluando
además los riesgos inherentes a la actividad económica que realice la misma a través
del uso de programas de auditoría. Además, se la analiza desde dos puntos de vista: la
que es realizada por auditores independientes como una forma de control preventivo y
la que es realizada por funcionarios de la administración tributaria que es propiamente
una determinación tributaria. (Arenas del Buey Torres, 2003)
“En países anglosajones el término “tax audit” o “tax auditing” es utilizado para señalar
aquel proceso en el que los funcionarios públicos realizan la debida comprobación de
bases imponibles y la veracidad del hecho generador”. (Arenas del Buey Torres, 2003,
pág. 26)
Al recopilar estos conceptos y analizarlos podemos definir qué auditoría

tributaria es:
El examen profesional, que a través de técnicas y procedimientos realiza una revisión

detallada, precisa y concisa de los registros contables y documentos de sustento, como
las declaraciones presentadas a la administración tributaria y la correcta aplicación de
los principios y normas contables; mide el grado de cumplimiento de las obligaciones
tributarias, detecta irregularidades y aplica correctivos de ser el caso o bien ratifica la
veracidad de la información. Al mismo tiempo, se encarga de verificar el uso adecuado
de beneficios tributarios utilizados por la empresa y darlos a conocer si es que aún no
se accede a ellos.
2.2.2. Importancia de la auditoría tributaria.

La realización de una auditoría tributaria independiente es necesaria para conocer la
incidencia económica de un proceso de fiscalización y evitar en el futuro sobrecostes

tributarios; además de que impulsa a tener una planificación tributaria a corto, mediano
y largo plazo. A través, de este tipo de auditoría se podrá verificar eficazmente el grado
de cumplimiento de las obligaciones tributarias.
2.2.3 Objetivos de la auditoría tributaria.

Podemos decir que los principales objetivos que persigue la auditoría de cumplimiento
tributario son:
 Verificar que las declaraciones de impuestos presentadas a la administración

tributaria sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en los
registros contables y en toda la documentación de sustento, así como en las
transacciones económicas del período auditado. (Salort S., 2014)
 “Verificar que se hayan declarado y pagado los diferentes impuestos que afectan
a la empresa”. (Salort S., 2014, pág. 22)
 Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén
debidamente aplicados y sustentados.
 Garantizar la confiabilidad del estado tributario.
 Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias
correspondientes, a fin de detectar diferencias y establecer medidas correctivas
de conformidad con la normativa tributaria vigente.
 “Determinar posibles fraudes tributarios”. (Salort S., 2014, pág. 22)
 Verificar el correcto uso de beneficios tributarios que favorecen a las empresas,
y de ser el caso, detectar posibles beneficios tributarios aplicables a la misma y
no fueren aplicados.

2.2.4 Diferencias y semejanzas entre auditoría financiera y auditoría tributaria.

Figura 9. Diferencias y semejanzas entre auditoría financiera y auditoría tributaria.
Diferencias Auditoría financiera Auditoría tributaria o fiscal
Determinar si las bases imponibles
Dar una opinión sobre la razonabilidad de declaradas por una empresa o persona
Objetivo
los estados financieros. natural son correctas según la normativa
tributaria vigente.
Se debe emitir una opinión en cualquier
Se puede denegar la opinión.
Opinión caso.
No puede emitirse opinión parcial. Puede emitirse una opinión parcial.
Amplio acceso a la información económico-
Acceso a la Menor facilidad para acceder a la
financiera, ya que es una colaboración
información información financiera así como
profesional, así como a los controles
interna limitaciones a los controles internos.
internos.
Esta auditoría se realiza al término del
Este tipo de auditoría puede realizarse de
plazo para la presentación de las
Oportunidad manera simultánea a los hechos que se
declaraciones a la administración
analizan.
tributaria.
La información obtenida por terceros es Puede obtener información de terceros de
limitada. manera ilimitada.
Cruces de información interna de la
empresa es restringida y tiene en la Cruces de información a través de las
Medios
mayoría de casos acuerdos de declaraciones de terceros.
confidencialidad.
Sistemas informáticos propios de la Sistemas informáticos de la empresa y
empresa. también bases de datos estatales.
Ámbito Situación financiera y resultados. Situación tributaria.
Período determinado bien sea por la
Del 01 de enero al 31 de diciembre del
Periodo administración tributaria, o bien según el
año 20XX.
criterio de la auditoría independiente.
Determinar el cumplimiento de las
Determinar la razonabilidad de los estados obligaciones tributarias según la normativa
Objeto de la
financieros en base a los PCGA (NIIF Y tributaria vigente, Ley Orgánica de
auditoría
NIC). Régimen Tributario Interno, reglamento,
Código Tributario.
Responsabilidad Gerencia. Representante legal.
Fuente: Auditoría tributaria. Jaime Flores Soria.
Semejanzas entre la auditoría financiera y tributaria.
El auditor es el único responsable de dar una opinión y se aplican las mismas normas
de auditoría. (Flores Soria, 2007)

2.2.5 Clasificación de la auditoría tributaria.

Figura 10. Clasificación de la auditoría tributaria.
por su Realizado por la

Fiscal
campo de administración tributaria
acción Realizada por personal
Preventiva propio o por auditores
independientes.
Determina la exactitud
Voluntaria
en la contabilidad.
Auditoría por Es sujeta a una
tributaria iniciativa Obligatoria determinación por parte
del SRI
Realizada a todas las partidas
que intervienen en la
Integral
Situación Financiera y en el
Estado de Resultados.
por el
ámbito Se efectúa a un
funcional Parcial componente específico, o
bien a un área específica.
Fuente: Auditoría tributaria: procedimientos y técnicas de AT. Jaime Flores Soria.

2.2.6 Marco normativo de la auditoría.

Figura 11. NAGAS.
NAGAS
Conjunto de requisitos de calidad

que deben observar los auditores
durante el desarrollo del trabajo
de auditoría
Normas de Normas relativas

Normas
ejecución del a la preparación
personales
trabajo de informes
Fuente: Auditoría tributaria. Procedimientos y técnicas de AT. Jaime Flores Soria.


Figura 12. Clasificación de las NAGAS.

Clasificación de las NAGAS
Entrenamiento técnico y capacidad
profesional: Personal capacitado con
educación formal y experiencia profesional, que
cuente con entrenamiento técnico adecuado.
Independencia: El auditor debe mantener una
Cualidades del auditor y calidad en su trabajo;
Normas
rigen para las áreas de trabajo y de emisión de actitud mental independiente sobre el trabajo
personales encomendado.
informes.
Cuidado y diligencia profesional: El auditor
tiene la obligación de ejercer con el debido
cuidado y diligencia profesional, que implica una
revisión crítica a cada nivel de supervisión del
trabajo realizado.
Planificación y supervisión: El trabajo de
auditoría debe ser planeado adecuadamente y
se supervisará la labor de los integrantes del
equipo de auditoría; la supervisión se dirige a
todos los integrantes para el logro de los
objetivos de la auditoría y en determinar si los
Normas de mismos se cumplieron.
El auditor está obligado a cumplir la labor de
ejecución del Estudio y evaluación del control interno: El
auditoría con cuidado y diligencia.
trabajo auditor deberá realizar un estudio y evaluación de
control interno para medir el grado de confianza
que va a depositar en el control interno.
Evidencia suficiente y competente: El auditor
debe obtener evidencia comprobatoria suficiente
y competente para poder tener una base objetiva
para su opinión.
Aplicación de los PCGA: Los estados
financieros a auditar deben haber sido
preparados de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Consistencia: Las NIIF deberán tener relación
El informe o dictamen es el resultado que se va
con el período y ejercicio económico en el que
a presentar al público o cliente y debe ser
Normas relativas puedan ser comparables.
conciso, y objetivo y estará determinado bajo
a la preparación Revelación suficiente: La opinión que emite el
normas que regulen su calidad y requisitos
de informes auditor puede ser limpia, con salvedad, o bien no
mínimos del informe o dictamen
correspondiente. dar su opinión cuando no se ha podido aplicar
las NIA’s
Opinión del auditor: Cualquier aspecto que se
revele o se exponga deben ser contemplados en
la presentación de los estados financieros podrá
influir en la opinión del auditor.
Fuente: Auditoría tributaria: Procedimientos y técnicas de AT. Jaime Flores Soria.
Fuente: Auditoría tributaria: Procedimientos y técnicas de AT. Jaime Flores Soria.


Figura 13. Normas Internacionales de Auditoría NIAs.
Normas Internacionales de Auditoría NIAs
International
Deben adaptarse en
Federation of
las circunstancias,
Accountants (IFAC)
Las NIAs están según sea necesario,
creó un comité
escritas en el contexto cuando se apliquen
denominado
de una auditoría de auditorías de otra
International Auditing
estados financieros información financiera
and Assurance
realizada por un histórica. Su propósito
Standards Board
auditor independiente. es expresar una
(IAASB) emite las
opinión respecto a
normas
dicha información
internacionales de
financiera.
auditoría.
Fuente: IFAC.

Tabla 18. NIAs aplicables a la presente auditoría.

NIAs Descripción
Establece normas y guías sobre objetivos y principios generarles que rigen
NIA 200. Objetivos globales del auditor
una auditoría.
independiente y realización de la auditoría de
Describe la responsabilidad de la administración sobre la preparación y
conformidad con las NIA.
presentación de estados financieros.
NIA 210. Acuerdo de los términos de los trabajos de Proporciona lineamientos sobre el acuerdo de los términos del trabajo con
auditoría. el cliente, los mismos que deben estar descritos en una carta compromiso.
El auditor deberá preparar oportunamente la documentación del trabajo de
auditoría y ésta debe proporcionar un registro suficiente y apropiado de las
NIA 230. Documentación de auditoría.
bases para el dictamen del auditor, y evidencia de que la auditoría fue
realizada de acuerdo con las NIAs.
NIA 240. Responsabilidades del auditor de
Establece normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del
considerar el fraude en una auditoría de estados
auditor en materia de fraude en la auditoría de estados financieros.
financieros.
Establece la responsabilidad de:
La administración de la empresa de garantizar que las operaciones de la
NIA 250. Consideración de leyes y regulaciones en misma se lleven conforme con las leyes y regulaciones aplicables.
la auditoría de estados financieros. El auditor de identificar desviaciones materiales en los estados financieros
debido al incumplimiento de leyes y regulaciones, causado por fraude o
error.
El auditor deberá comunicar los asuntos de interés que surjan de la
NIA 260. Comunicación de asuntos de auditoría
auditoría de estados financieros a las personas responsable de la
aquellos con jerarquía plena de la entidad.
supervisión, control y dirección de la empresa.
NIA 300. Planeación en la auditoría de estados Proporciona lineamientos sobre consideración y actividades aplicables al
financieros. planeamiento de una auditoría de estados financieros.
El auditor deberá lograr un entendimiento de la organización y su ambiente
NIA 315. Entendiendo a la entidad y su ambiente y
suficiente para identificar y evaluar los riesgos de que se produzcan errores
evaluando riesgos de errores significativos.
significativos en los estados financieros.
El auditor deberá considerar la materialidad y su relación con el riesgo de
NIA 320. Materialidad en la auditoría.
auditoría al realizar su examen.
Establece normas y orientación para las respuestas integrales, el diseño y
NIA 330. Los procedimientos del auditor frente a los
desarrollo de procedimiento de auditoría, adicionales en respuesta a los
riesgos evaluados.
riesgos evaluados de errores significativos y aseveraciones.
Establece normas y pautas referente a lo que constituye evidencia de
auditoría en el examen, la cantidad y la calidad de la evidencia de auditoría
NIA 500. Evidencia de auditoría.
que se obtendrá y a los procedimientos de auditoría que utilizan los
auditores para obtener tal evidencia.
El muestreo de auditoría se utiliza para proporcionar una base razonable
NIA 530. Muestreo en la auditoría. para que se llegue a conclusiones sobre la población de la cual la muestra
se ha seleccionado.
Los estados financieros se preparan bajo el supuesto de empresa en
NIA 570. Empresa en marcha. marcha, a menos de que la gerencia tenga intenciones de liquidar la
empresa o cesar operaciones.
NIA 700. Formación de la opinión y emisión del El informe del auditor es el medio a través del cual se emite un juicio técnico
informe de auditoría sobre los estados financieros. sobre los estados financieros que se ha examinado.
Fuente: IFAC.
2.2.7 Técnicas de auditoría.

Las técnicas de auditoría son el conjunto de métodos que se aplican para obtener toda
la información y material necesario para llevar a cabo la auditoría y emitir una opinión,
incluyen la información de sustento de las operaciones contables; forman parte del
proceso de investigación y corroboran la razonabilidad y cumplimiento tanto de los

estados financieros como de las obligaciones tributarias. Al mismo tiempo, pueden ser
usadas dependiendo de las necesidades de la empresa auditada, para obtener
suficiente material de evidencia. (Flores Soria, 2007)
Figura 14. Técnicas de auditoría.

Tipos Técnicas
Observación: el auditor debe presenciar el desarrollo de las actividades
realizadas por los empleados en general, la forma de operar, controles internos,
existencia de documentos que respalden las ventas; para constatar la veracidad de
los hechos y circunstancias que ocurren en la empresa.
Ocular
Comparación: determina la relación que hay entre los hechos.
Revisión selectiva: examen rápido de ciertas partidas para verificar su legalidad.
Rastreo: seguir una transacción o u grupo dentro de la contabilidad para constatar
su registro adecuado.
Indagación: es una forma de investigación que aplica el auditor en base a
preguntas formuladas previamente y que realiza a los empleados de la empresa.
Verbal La finalidad de esta técnica es formarse un opinión respecto de ciertos hechos o
acciones, entendiéndose que está opinión para consolidarse deberá estar apoyada
por evidencia.
Análisis: revisión de los rubros, registros contables, aplicación contable y
declaraciones de impuestos; separa elementos o partes de la operación o
transacción realizada.
Confirmación: el auditor se asegura de la verificación de un hecho a través de
terceras personas (medios externos) que conocen la naturaleza del hecho, o bien
Escrita
mediante el examen físico para que le permita al auditor formarse un juicio cierto.
Circulación positiva: se pide al confirmante que responda al auditor si está o no
de acuerdo con el dato expuesto.
Circulación negativa: se pide al confirmante que responda la solicitud solo si no
está de acuerdo con los datos enviados.
Comprobar: examinar la evidencia para demostrar la veracidad de la misma.
Cálculo: verificar la veracidad, exactitud numérica y matemática.
Revisión Examen: comprobar mediante ciertos métodos y normas los componentes.

Totalizar: verificar la exactitud de los totales y subtotales, verticales y horizontales
de las transacciones.
Verificar: probar la exactitud y veracidad de un hecho.
Combinada Investigación: la realización de un examen tanto físico como también un recuento.
Seguimiento contable: permite detectar errores o inconsistencias pues al
comparar los estados financieros con los registros contables y la revisión de la
Seguimiento
documentación verifica que la contabilidad este de acuerdo a las normas de
contabilidad generalmente aceptadas y según la normativa vigente.
Fuente: Auditoría tributaria: Procedimientos y técnicas de AT. Jaime Flores Soria y Auditoria
Tributaria-Contable. Vicente E. Salort S.

2.2.8 Etapas de la auditoría.

Una auditoría de cumplimiento tributario independiente, inicia con la emisión de la
orden de trabajo destinada al equipo de auditoría solicitando el inicio de trabajo de
auditoría.
Posteriormente, el equipo de auditoría comunica mediante una carta la aceptación del

trabajo de auditoría, emitida por la entidad responsable. Mediante este documento se
comunica la relación de profesionales responsables de la ejecución del trabajo de
auditoría. (Vera Paredes, 2005)
En el proceso de auditoría tributaria se hablan de tres etapas esenciales: planificación,

ejecución y comunicación de resultados, destacando que cada una de ellas conllevan
una serie de pasos que dan inicio a la siguiente etapa.
2.2.8.1 Planificación.
Esta etapa comprende todos los trabajos previos al inicio de la auditoría, el alcance y
profundidad, y finaliza con el inicio de la ejecución del trabajo. Además, deberá ser
controlado y evaluado, durante y al final de la auditoría, en función del cumplimiento de
los objetivos propuestos inicialmente. (Salort S., 2014)
2.2.8.1.1 Subdivisión de la planificación.

La etapa de la planificación se divide en dos fases:
 Planificación preliminar.
 Planificación específica.
2.2.8.1.1.1 Planificación preliminar.

La planificación abarca un primer acercamiento a la empresa auditada o al
contribuyente sujeto de auditoría; es decir, el conocimiento del entorno general, su
desarrollo así como de un conocimiento inicial de todos los componentes o partidas de
los estados financieros. (Vera Paredes, 2005)
En el desarrollo del proceso de la auditoría los papeles de trabajo de la planificación

preliminar estarán referenciados como PP.

De acuerdo a la NIA 315 establece que el auditor deberá obtener un entendimiento de

la entidad y su entorno, tomando en consideración lo siguiente:
 “Factores relevantes de la industria, regulaciones y otros factores externos”.

(Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad, 2011, pág. 323)
 “La naturaleza de la entidad”. (Normas Internacionales de Auditoría y Control de
Calidad, 2011, pág. 323)
 “La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluyendo las
razones para los cambios correspondientes”. (Normas Internacionales de
Auditoría y Control de Calidad, 2011, pág. 323)
 “Los objetivos y estrategias de la entidad, y los riesgos del negocio relacionados
que puedan dar como resultado riesgos de error material”. (Normas
Internacionales de Auditoría y Control de Calidad, 2011, pág. 324)
 “La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad”. (Normas
Internacionales de Auditoría y Control de Calidad, 2011, pág. 324)
2.2.8.1.1.2 Planificación específica.

En esta etapa se determina el nivel de riesgo y se realiza la evaluación de control
interno específico a los componentes. Se identifican los procedimientos a realizar
detallándose como se llevarán a cabo para cada uno de los componentes. (Vera
Paredes, 2005)
En esta etapa se tomará en consideración la importancia relativa, que según la NIA

320, significa la cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de
importancia relativa para los estados financieros como un todo, para reducir a un nivel
apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas sin
corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los estados financieros como
un todo. La importancia relativa de desempeño para los estados financieros también se
refiere a la cantidad o cantidades que fija el auditor por debajo del nivel o niveles de
importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o
revelaciones. (Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad, 2011)

En el desarrollo del proceso de la auditoría los papeles de trabajo de la planificación

específico estarán referenciados como PE.
2.2.8.1.1.2.1 Control interno.

De acuerdo a la NIA 315 el control interno es el proceso diseñado, implementado y
mantenido por los encargados del gobierno o mando corporativo, la administración y
otro personal, para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de
la entidad respecto a: (Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad, 2011)
 La confiabilidad de la información financiera.

 La efectividad y eficiencia de las operaciones y
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Normas Internacionales de
Auditoría y Control de Calidad, 2011)
2.2.8.1.1.2.2 Evaluación del riesgo de auditoría.

El riesgo de auditoría es una combinación de los riesgos inherente, de control y de
detección (pruebas de auditoría sustantivas) y del resultado de la evaluación
(calificación) de los dos primeros riesgos depende el diseño, oportunidad y alcance de
las pruebas de auditoría. (Trujillo & Narváez, 2001)
El riesgo de auditoría se compone de ciertos factores:
 Riesgo inherente: es la susceptibilidad de los estados financieros a errores

importantes suponiendo que no existen controles internos. Si el auditor llega a la
conclusión de que existe una alta probabilidad de errores, sin tomar en cuenta
los controles internos, el auditor determinaría que el riesgo inherente es alto.
(Arens, Elder, & Beasley, 2007)
 Riesgo de control: Es una medición de la evaluación que hace el auditor de la
probabilidad de errores superiores a un monto tolerable en un segmento no sean
evitados o detectados por el control interno del cliente”. (Arens, Elder, & Beasley,
2007)

 Riesgo de detección: “Es una cuantificación de riesgo de que la evidencia de

auditoría de un segmento no detecten errores superiores a un monto tolerable, si
es que existen dichos errores”. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)
2.2.8.1.1.2.3 Riesgo de auditoría tributaria.

“Es la probabilidad de que el auditor tributario emita una opinión fiscal correcta sobre
estados financieros que sustancialmente se encuentran incorrectos”. (Trujillo &
Narváez, 2001, pág. 129)
2.2.8.2. Ejecución.
En la ejecución de auditoría se desarrolla todo lo planificado, es la etapa más extensa y
dependerá de las técnicas y procedimientos para la obtención de hallazgos, y para la
formación de la opinión por parte del auditor. Esta etapa está respaldada por los
papeles de trabajo. (Vera Paredes, 2005) Este proceso está regulado por todos los
fundamentos teóricos y legales vigentes, aquí se realizarán las inspecciones tanto
físicas como digitales necesarias para el examen de toda la documentación y registros.
En el desarrollo del proceso de la auditoría los papeles de trabajo de la ejecución

estarán referenciados como EJ.
2.2.8.2.1. Papeles de Trabajo.

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o
recibidos por el auditor. Constituyen un compendio de información utilizada y de las
pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones tomadas
para llegar a formar la opinión de auditoría. (Aguirre Ormaechea et al., 1998, pág. 31).
Objetivos de los papeles de trabajo.

Figura 15. Objetivos de los papeles de trabajo.
Construir un registro Servir de fuente de

Planificar, coordinar
histórico de la información y guía
y organizar las
información contable para la elaboración
distintas fases de la
y los procedimientos de futuros papeles
auditoría.
empleados. de trabajo.
Permitir el control
Ayudar al auditor a del trabajo realizado,
asegurarse de la mediante la revisión
correcta realización de los papeles de
del trabajo. trabajo por un tercer
competente.
Fuente: Auditoría tomo I. Normas técnicas, control interno, planificación del trabajo,
objetivos y procedimientos. Juan Aguirre Ormaechea.
Los papeles de trabajo deben tener las siguientes características y contenidos que se
tomarán en consideración.
Figura 16. Características y contenidos de los papeles de trabajo.

Características Contenidos
Identificar el alcance del servicio profesional encomendado.
Describir el trabajo realizado.
Identificar a los auditores que realizaron y analizaron el
trabajo.
Deben incluir con las
Completos siguientes Identificar las fechas en que se realizó y se revisó el trabajo.
condiciones:
Mostrar el origen de los importes monetarios y demás
información indicada en los mismos.
Expresar las conclusiones alcanzadas.
Incluir una adecuada referenciación cruzada.
Preparar papeles de trabajo que sean estrictamente
necesarios y útiles.
Deberán contener datos y pruebas esenciales, invirtiendo el
Deben considerar los menor tiempo posible.
Concisos
siguientes aspectos: Evitar incluir detalles facilitados por el cliente y otros informes
internos que no proponen información relevante.
Evitar incluir información o comentarios que ya están en otros
papeles de trabajo.
Buena ortografía y corrección en el lenguaje.
Su presentación debe
Nombres de empresas, lugares y personas bien expresados.
ser de fácil
Referenciación lógica y simple.
Claros comprensión de
terceros. Se debe Reducido número de marcas de comprobación.
considerar: Adecuadas explicaciones a las marcas de comprobación.
No agrupar excesiva información en espacios reducidos.
Fuente: Auditoría tomo I. Normas técnicas, control interno, planificación del trabajo, objetivos y
procedimientos. Juan Aguirre Ormaechea.

2.2.8.2.2 Marcas de auditoría.

Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor
para identificar el tipo de procedimiento, tarea y pruebas realizadas en la ejecución de
un examen. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)
Figura 17. Marcas de auditoría.

Símbolo Significado
Verificado
€ Error
Ø Inspección física
Ö Observado
Σ Cálculos
Ŝ Documentación sustentatoria
© Comparado
Ṟ Recálculo
¤ Valor correcto
¥ Incumplimiento de la normativa
₪ Rastreo
Fuente: Autoras.
2.2.8.3 Comunicación de resultados.

En la etapa de comunicación de resultados el auditor analiza toda la evidencia
encontrada, utiliza su experticia y emite un juicio o una opinión sobre la razonabilidad
de los estados financieros, en el caso de la auditoría tributaria agrupa todos los
resultados obtenidos y mide el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias.
En esta etapa los responsables del trabajo de auditoría, revisan de manera general
una vez más toda la auditoría en general, dando mayor atención a los puntos de riesgo
o críticos determinados en la auditoría y supervisan que la misma haya sido ejecutada
correctamente antes de emitir el informe final de los resultados.
En el caso de una auditoría independiente este informe final de resultados servirá como
medida preventiva y correctiva para la elaboración de estados financieros de la
empresa auditada, le ayudará a controlar y monitorear su cumplimiento con la
normativa vigente.

2.9 Aspectos generales sobre la administración tributaria.

La administración tributaria es el ente regulador de todas las operaciones tributarias en
el país, que en el caso del nuestro se denomina Servicio de Rentas Internas (SRI) que
es una institución independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión
que han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de
decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación
tributaria. (Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, 1997)
2.9.1. Objetivos de la administración tributaria.

Los principales objetivos de la administración tributaria se resumen en:
 Incrementar el cumplimiento voluntario a través de la asistencia y habilitación al

ciudadano. (www.sri.gob.ec, 2016)
 Incrementar la efectividad en los procesos legales, de control y de cobro.
(www.sri.gob.ec, 2016)
 Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadanía acerca de sus
deberes y derechos fiscales. (www.sri.gob.ec, 2016)
 Incrementar la eficiencia operacional en el SRI. (www.sri.gob.ec, 2016)
 Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI. (www.sri.gob.ec, 2016)
 Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI. (www.sri.gob.ec, 2016)
2.9.2 Infracciones tributarias.

El art. 314 del Código Tributario establece que infracción tributaria es “toda acción u
omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas
sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión”. (Código
Tributario, 2005, pág. 51)
El art. 315 del Código Tributario establece las clases de infracciones, que son:
 Delitos: constituye “la defraudación en los términos tipificados y sancionados en

este código”. (Código Tributario, 2005, pág. 51)

 Contravenciones: son “violaciones de normas adjetivas o de deberes formales,

sancionadas como tal en este código o por ley especial”. (Código Tributario,
2005, pág. 51)
 Faltas reglamentarias: son “violaciones de reglamentos o normas secundarias
de obligatoriedad general, que no se encuentran comprendidas en la tipificación
de delitos o contravenciones”. (Código Tributario, 2005, pág. 51)
2.10 Determinación tributaria.

2.10.1 Diferencia entre determinación tributaria y auditoría de cumplimiento tributario
independiente.
Según el art. 68 del Código Tributario. Facultad determinadora establece que la
determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados
realizados por la administración activa, que establecerán de ser el caso la existencia
del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.
(Código Tributario, 2005) Mientras que, la auditoría de cumplimiento tributario
independiente en comparación con la determinación realizada por la administración
tributaria, es de carácter preventiva, pues de los resultados que arroje el examen, la
empresa podrá efectuar las correcciones pertinentes a fin de no incurrir en faltas ante
una posible revisión del Servicio de Rentas Internas. Cabe señalar que este tipo de
auditoría es por voluntad propia del contribuyente, y los resultados que arrojó la misma
no tienen efectos legales. (Vera Paredes, 2005)

CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA AUDITORÍA.
En este capítulo se desarrollará el proceso de auditoría como se muestra en la
siguiente ilustración.
Ilustración 1. Proceso de la auditoría de cumplimiento tributario.
Fuente: Auditoría Tributaria-Contable. Vicente E. Salort S.

3.1 Planificación de la auditoría.
PP1 1/2
Nombre de la empresa: VITEFAMA.

Auditoría: Auditoría de cumplimiento tributario.
Período: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.
Nombre del papel de trabajo: Programa para la planificación preliminar.
Realizado
No. Procedimientos Referencia
por
A. Conocimiento de la empresa a examinar y su
naturaleza jurídica.
A1 Conocimiento general de la empresa
A1.a Elabore un oficio N° 001 a la gerencia que permita PP2 C.O.
la visita a las instalaciones de la empresa. J.S.
A1.b Realice un resumen de la visita a la empresa. PP3 C.O.
J.S.
A1c. Realice una entrevista preliminar con el gerente de PP4 C.O.
la empresa y elabore un resumen de la misma. J.S.
A1d. Notifique al departamento contable el inicio de la PP5 C.O.
auditoría y a los integrantes del grupo de auditoría. J.S.
A1e. Realice una entrevista con la contadora de la PP6 C.O.
empresa. J.S.
A1f. Realice una entrevista con la auxiliar contable de la PP7 C.O.
empresa. J.S.
A1g. Realice una entrevista a la responsable de talento PP8 C.O.
humano. J.S.
A2 Prepare el archivo permanente y archivo
corriente en base a la naturaleza de la empresa.
A2a. Elabore un oficio N° 002 dirigido a la gerencia PP9 C.O.
solicitando la normativa interna. J.S.
A2b. Obtenga reglamentos, manuales de procesos, y PP10 C.O.
otros documentos relacionados con el J.S.
funcionamiento de la empresa.
A2c. Obtenga información sobre la estructura PP11 C.O.
organizacional: organigrama y manual de J.S.
funciones.

PP1 2/2
A2d. Obtenga información sobre los empleados, número PP12 C.O.
de empleados en general y por cada J.S.
departamento, empleados discapacitados y
mayores de edad.
A2e. Solicitar misión, visión, objetivos, valores PP13 C.O.
corporativos, políticas generales y contables. J.S.
A2f. Mediante la información del RUC elabore una ficha PP14 C.O.
de información de la empresa. J.S.
A2g. Elabore un oficio N° 003 para solicitar los estados PP15 C.O.
financieros del 2012, 2013 y 2014. J.S.
A2h. Elabore análisis vertical del 2014 para identificar PP16 C.O.
las cuentas de mayor importancia. J.S.
A2i. Elabore análisis horizontal de los tres períodos PP17 C.O.
para conocer el movimiento de las cuentas de los J.S.
mismos.
A2j. Realice los indicadores financieros de mayor PP18 C.O.
relevancia para la auditoría. J.S.
A2k. Obtenga las declaraciones mensuales de los PP19 C.O.
formularios 104 y 103 y realice un resumen de las J.S.
mismas.
A2l. Revisar las recomendaciones dadas por auditorías PP20 C.O.
anteriores. J.S.
A3. Evaluación de control interno preliminar.
A3a. Determine el nivel de riesgo, elabore el control PP21 C.O.
interno preliminar y su informe respectivo. PP22 J.S.
PP23
A4 Elaboración del informe de planificación
preliminar.
A3a. Elabore el informe de planificación preliminar. PP24 C.O.
J.S.
Observaciones:
Elaborado por: Supervisado por:

Carolina Ortega Dr. Fernando Jaramillo
Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
18 de marzo de 2016 21 de marzo de 2016

PP24 1/7

Nombre del papel de trabajo: Informe de planificación preliminar.
Auditoría de cumplimiento tributario a VITEFAMA
Por el período comprendido el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Antecedentes.
La auditoría de cumplimiento tributario se ejecuta de conformidad con la orden de
trabajo emitida el 15 de marzo de 2016, a través de la cual se autorizó el inicio de la
auditoría.
Motivo de la auditoría.
La auditoría de cumplimiento tributario de VITEFAMA, se ejecuta para dar cumplimiento
a la carta compromiso y con la finalidad de medir el grado de cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Objetivos de la auditoría.
 General:
Realizar auditoría de cumplimiento tributario a VITEFAMA con base al período 2014
para verificar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y que la
información presentada a la administración tributaria sea la expresión real de las
operaciones que efectúa la empresa, respaldadas en los libros contables y sus
transacciones.
 Específicos:
1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a la
normativa vigente.

PP24 2/7
2. Verificar las bases imponibles reales para el cálculo del impuesto a la

renta e impuesto al valor agregado para detectar a tiempo irregularidades
tributarias y corregirlas oportunamente; sin perjuicio de ampliar el estudio
a otros tributos si la importancia relativa así lo determina.
3. Elaborar el informe de cumplimiento tributario según los modelos
propuestos por el organismo de control (SRI) para auditoría tributaria.
4. Impulsar la eficiencia económica de VITEFAMA con el uso de beneficios y
exenciones tributarias aplicables.
Alcance.
La auditoría de cumplimiento tributario se realizará a VITEFAMA ubicada en Cuenca,
en la parroquia Ricaurte, en base a la información contable y tributaria del ejercicio
económico 2014, para garantizar la confiabilidad del cumplimiento de las obligaciones
tributarias. El equipo de auditoría ha determinado seis compontes a ser evaluados, que
son: ventas; compras y gastos; sueldos, salarios y demás remuneraciones; gasto de
depreciación de propiedades, planta y equipo; gasto para provisión de cuentas
incobrables y gastos no deducibles. Considerando únicamente los impuestos de IVA e
impuesto a la renta.
Conocimiento de la empresa:
Se detalla la información de la empresa:

Razón social: Castro Rivera Teófilo Celestino PP24 3/7

RUC: 1400145072001
material.
Matriz:
Teléfonos: (07) 4085247- 4086454
Sucursal Cuenca:
Alfonso Cordero
Teléfonos: (07) 4103965- 4103964
Sucursal Quito:
N43-149 y E.
Teléfono: (02) 3318550
Guayaquil: Urdesa
Teléfono: (04) 5695807
Número de trabajadores del 2014: 121
 Base legal:
 Código Tributario (CT).
 Ley de Tributario Interno (LORTI).
 Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno (R-LORTI).
 Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios.
 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC).
 Código de Trabajo.
 Ley de Seguridad Social.
 Normas varias expedidas por el SRI.

PP24 4/7
 Normativa interna:
 Reglamento interno
 Reglamento de seguridad industrial e higiene.
 Misión:
calidad que cumplan las expectativas del mercado ecuatoriano, por ende deleitar
a nuestros clientes, también estamos comprometidos a contribuir con el
desarrollo económico y social de la ciudad por medio de la creación de fuentes
de trabajo”
 Visión:
“Muy orgullosos de nuestro pasado y proyección futura nos hemos propuesto ser
los número uno en la industria nacional, y colocarnos entre los líderes a nivel
internacional.”
 Objetivos:
 Incrementar anualmente las ventas.
 Contar con mano de obra calificada para la producción de muebles, que
conozca a detalle la operatividad de la maquinaria y los procesos propios
que se ejecutan en la actividad productiva.
 Incrementar la eficiencia laboral de componente humano de la empresa.
 Innovar constantemente, para que los muebles que ofrece a sus clientes
muestren diversidad, comodidad, confort y elegancia.
 Posicionarse en el mercado como una empresa sólida caracterizada por
su calidad y servicio.
 Buscar nuevas oportunidades y segmentos del mercado.
 Valores corporativos:
 Honestidad.
 Compromiso.

PP24 5/7

 Respeto.
 Lealtad.
 Organigrama:
 Naturaleza de la entidad.
VITEFAMA es el nombre comercial, siendo su razón social el nombre del gerente-
propietario, Castro Rivera Teófilo Celestino, que es persona natural obligada a llevar
contabilidad, además que es contribuyente especial desde el año 2012.
La empresa se dedica la elaboración de muebles de cualquier material y a su
comercialización.
 Estructura económica-financiera.
El gerente-propietario de la empresa indica que mantienen dos préstamos con la
Corporación Financiera Nacional; el primero por 800.000,00 USD; que les fue
otorgado en el año 2013; y el segundo préstamo por un valor de 956.000,00 USD.

 Principales políticas contables:

PP24 6/7
 Política de activos fijos
 Política de gastos.
 Política de inventarios.
 Política de ventas y cuentas por cobrar.
 Grado de confiabilidad de la información:
VITEFAMA elabora el estado de situación financiera y el estado de resultados al
finalizar el año fiscal para la oportuna presentación de la declaración del impuesto a
la renta, expresados en dólares americanos. Además, presentan trimestralmente los
estados financieros a la Corporación Financiera Nacional.
 Sistemas de Información:
El sistema contable se denomina sistema empresarial integrado que cuenta con los
módulos de: comercialización, contabilidad y tesorería. Además, poseen otro
sistema de producción, el cual permite el control de los inventarios como el costo de
los productos vendidos.
 Puntos de interés de la auditoría:
 Falta de manuales de procesos.
 Revisión del sistema contable de la empresa.
 Identificación de los componentes importantes a examinarse en la
planificación específica:
Para identificar los componentes a examinarse se tomó en consideración el principio
de importancia relativa o materialidad, que establece que un hecho económico es
material cuando, debido a su cuantía puede alterar significativamente las decisiones
económicas de los usuarios de la información. Se tomó en cuenta que la
importancia es relativa cuando no solamente dependa de su cuantía sino de su
naturaleza.
 Ventas: representa el 99% de los ingresos de la empresa, se considera
como componente de importancia económica alta porque de éstas dependerá
el valor de a pagar de IVA.

PP24 7/7
 Compras de materia prima: representa el 65% de los costos, es importante
porque es uno de los factores que intervienen para determinar el valor a
pagar de IVA.
 Gastos:
Mantenimiento y reparaciones: representa el 10% de los gastos operacionales,
tiene importancia económica alta en relación con el resto de gastos.
Promoción y publicidad: representa el 9% de los gastos operacionales, tiene
importancia económica alta en relación con el resto de gastos.
 Gasto para provisión para cuentas incobrables: representa el 6% de los
gastos operacionales, tiene importancia relativa debido a que se debe
verificar el 19% de este rubro que se envió a gastos no deducibles que es el
que establece la LORTI para el 2014.
 Sueldos, salarios y demás remuneraciones: representa el 20% de los
costos y gastos respectivamente, es un componente importante debido al
número de empleados que posee la empresa.
 Propiedad, planta y equipo: depreciación de la propiedad, planta y equipo
representa el 2% de los gastos, tiene importancia relativa porque se debe
verificar el tratamiento contable que establece la LORTI para el 2014.
 Gastos no deducibles: representa el 1% de los gastos, tiene importancia
relativa porque se debe verificar que la naturaleza y tratamiento contable sea
el que establece la LORTI para el 2014.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
22 de abril de 2016 25 de abril de 2016

PE1 1/1

Nombre del papel de trabajo: Programa para la planificación específica.
Hecho
No. Procedimientos Referencia
por
A. Evaluación específica del control interno.
A1. PE2
PE3
Elabore y evalúe el cuestionario de control interno PE4 C.O.
específico. PE5 J.S.
PE6
PE7
Elabore el flujograma para verificar el proceso para la C.O.
A2. PE8
declaración mensual de IVA y renta y describa. J.S.
C.O.
A3. Elabore el informe de control interno específico. PE9
J.S.
B. Determinación del enfoque de auditoría tributaria.
Analice la información obtenida y elabore un cuadro de C.O.
B1. PE10
los riesgos y su fundamento. J.S.
Evalué y elabore la matriz de evaluación de riesgos. C.O.
B2. PE11
J.S.
C. Determinación del enfoque de muestreo.
C1. Seleccione el método de muestreo. C.O.
PE12
J.S.
Elaboración del informe de planificación
D.
específica.
D1. Elabore el informe de planificación específica. PE13 C.O.
J.S.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
PE13 1/7

Nombre del papel de trabajo: Informe de planificación específica.
Objetivos específicos por componentes.
Ventas.
 Comprobar que las ventas, los ingresos operacionales y los no operacionales,
correspondan a transacciones auténticas.
 Comprobar que las facturas físicas y guías de remisión cumplan con los requisitos
establecidos en el Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios.
 Cerciorarse que todos los ingresos del ejercicio estén registrados y que no se incluyan
transacciones de ejercicios anteriores.
 Comprobar que las retenciones recibidas representen transacciones efectivamente
realizadas.
Compras y gastos.
 Verificar que las compras y gastos incurridos correspondan al giro del negocio.
 Verificar que las compras y gastos operativos representen todos los importes
incurridos por la entidad en gastos correspondientes a las operaciones del período y
estén adecuadamente registrados.
Sueldos, salarios y demás remuneraciones.
 Comprobar que se hayan cumplido con todas las disposiciones establecidas en la
legislación laboral.
 Verificar que los sueldos y beneficios sociales estén debidamente registrados y
correspondan a las operaciones del período.

PE13 2/7
Depreciación de propiedades, planta y equipo.
 Determinar que los activos fijos realmente existan, se encuentren en uso y estén
adecuadamente registrados según la NEC 12.
 Establecer la razonabilidad del gasto de depreciación considerando la vida útil
estimada de los bienes, según la NEC 12 y el art. 10 de LORTI.
 Verificar que los activos fijos fuera de servicio o dados de baja, hayan sido
adecuadamente eliminados de las cuentas respectivas.
Gasto para provisión de cuentas incobrables.
 Comprobar que el gasto para provisión de cuentas incobrables haya cumplido con
todas las disposiciones de LORTI.
 Establecer que las cuentas por cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas.
 Determinar que las provisiones para cuentas incobrables sean adecuadas.
Gastos no deducibles.
 Verificar que los gastos no deducibles estén conforme al artículo 35 de la R-LORTI
Resumen de la evaluación de control interno específico.
De la evaluación al control interno específico de VITEFAMA se encontró las siguientes
deficiencias:
 Se constató que la empresa no posee manuales de procesos que establezcan el
desarrollo de las actividades en cada departamento.
 La empresa no limita el acceso del sistema contable para la auxiliar contable, la
encargada de facturación y la jefa de comercialización.
 Los gastos incurridos en ferias no tienen facturas de respaldo y no utilizan
liquidaciones de compras.
 Los rubros por los conceptos de retención de renta son registrados en una sola
cuenta contable.
 La contadora realiza trimestralmente la revisión del proceso para la elaboración de la
nómina.

PE13 3/7
 El conocimiento de la persona encargada del departamento de recursos humanos es

insuficiente porque la contadora es quien se capacita y da las pautas necesarias.
 La auxiliar contable es la encargada del registro de compras, emisión de retenciones,
pagos a proveedores, revisión previa de información para las declaraciones
mensuales, elaboración de estados financieros y velar por los archivos y
documentación confidencial de la empresa.
 El detalle de la propiedad, planta y equipo es general, no posee codificación, ni están
etiquetados y no son de conocimiento de todos los trabajadores.
 La caja chica se utiliza para todos los gastos que incurra la empresa
independientemente de su valor monetario.
 Los rubros por gastos no deducibles son registrados en una sola cuenta contable.
Las conclusiones y recomendaciones se darán a conocer en el último informe a emitir.
Evaluación y calificación de riesgo de auditoría.

Se observa en la siguiente página.

PE13 4/7

PE13 5/7
Componentes.
De la evaluación y calificación de riesgos de auditoría se obtuvo los siguientes componentes
a ser auditados.
1. Ventas.
2. Compras y gastos.
3. Sueldos, salarios y demás remuneraciones.
4. Depreciación de propiedad, planta y equipo.
5. Gasto para provisión de cuentas incobrables.
6. Gastos no deducibles.

PE13 6/7
Plan de muestreo.
Para la determinación de la muestra se empleará el muestreo probabilístico, cuya principal
característica radica en la garantía dentro del muestreo, cada unidad de la misma posee una
probabilidad conocida de ser seleccionado, y su selección final depende de mecanismos
aleatorios.
De los tipos de muestreo probabilístico se aplicará el muestreo aleatorio simple. Este tipo de
muestreo se realiza en una sola etapa y en forma directa; supone numerar a todos los
elementos que componen el universo de la población, para partir de ahí ir eligiendo al azar
distintos números hasta completar el tamaño de la muestra previsto.
La fórmula para el cálculo del tamaño de la muestra es:
( )
n = Tamaño de la muestra.
= Desviación típica.
p = Proporción de la muestra que contiene el atributo en cuestión.
q = 1 – p = Proporción de la muestra que no contiene el atributo.
E = Error de la muestra.
N = Tamaño poblacional.
Programas de auditoría a aplicarse en el examen.
Ver en papeles de trabajo:
 EJ1 programa de auditoría de ventas.
 EJ2 programa de auditoría de compras y gastos.
 EJ3 programa de auditoría de sueldos, salarios y demás remuneraciones.
 EJ4 programa de auditoría de depreciación de propiedades, planta y equipo.
 EJ5 programa de auditoría de gasto para provisión de cuentas incobrables.
 EJ6 programa de auditoría de gastos no deducibles.

PE13 7/7
Equipo de auditoría.
El equipo de auditoría está conformado por:
C.P.A. Eva Guapisaca (ficticio) Jefa de equipo
Dr. Fernando Jaramillo Supervisor
C.P.A. Carolina Ortega Auditor junior
C.P.A. Jacqueline Silva Auditor junior
Tiempo estimado.
Proceso de auditoría
Cronograma Días presupuestados Fecha estimada
Orden de trabajo Martes, 15 de marzo de 2016
Carta compromiso Jueves, 17 de marzo de 2016
Planificación preliminar 25 días hábiles Lunes, 21 de marzo de 2016
Planificación especifica 20 días hábiles Martes, 26 de abril de 2016
Ejecución 45 días hábiles Martes, 31 de mayo de 2016
Comunicación de resultados:
Presentación del informe final 10 días hábiles Martes, 02 de agosto de 2016
Productos a obtener y comunicación de resultados.

Informe de auditoría externa independiente:
 Antecedentes.
 Evaluación al sistema de control interno.
 Informe de cumplimiento tributario.
 Resultados de la auditoría de cumplimiento tributario.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
27 de mayo de 2016 31 de mayo de 2016

3.2 Ejecución de la auditoría.
EJ1 1/2

Nombre del papel de trabajo: Programa de auditoría de ventas.
Tiempo
Objetivos Ref. P/T
utilizado
1. Comprobar que las ventas correspondan a
16h
transacciones auténticas.
2. Comprobar que las facturas físicas y guías de
remisión cumplan con los requisitos establecidos en
12h
el Reglamento de comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios.
3. Cerciorarse que todos los ingresos del ejercicio
estén registrados y que no se incluyan transacciones 4h
de ejercicios anteriores.
4. Comprobar que las retenciones recibidas
representen transacciones efectivamente 8h
realizadas.
Procedimientos y Técnicas
Pruebas de cumplimiento
1. Tomar una muestra aleatoria de las facturas físicas, EJ7
las guías de remisión y de comprobantes de EJ8
retención recibidas, constatar que reflejen la EJ16
mercadería vendida.
2. De la muestra tomada verificar que se cumplan los EJ9
requisitos para su llenado de acuerdo al Reglamento EJ17
de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios. EJ7
3. Tomar una muestra aleatoria de los documentos EJ10
anulados y revisar que estén archivados
cronológicamente y mantengan el original y la copia
de los mismos. EJ11
4. Revisar que los documentos estén emitidos de EJ18
forma secuencial.

EJ1 2/2
5. Verificar que los porcentajes de retención EJ9
efectuados a la empresa sean correctos.
6. Verificar la existencia física de las retenciones EJ9
recibidas.
Pruebas sustantivas
1. Comparar el reporte contable de ventas y notas de
crédito, con la declaración del formulario 104 y
comparar que los importes de notas de crédito en
libros sea iguales a la declaración del formulario
104.
2. Comparar que el total de ventas de la declaración
del formulario 104 sea igual a lo reportado en el
anexo transaccional.
3. Comparar que el total de notas de crédito de la
declaración del formulario 104 sea igual a lo EJ13
reportado en el anexo transaccional.
4. Inspeccionar el mayor de la cuenta 11207001
RETENCIONES DE IVA y comparar con el casillero EJ14
609 de las declaraciones del formulario 104 de
forma mensual.
5. Revisar el mayor de la cuenta 1120700200 EJ2
EJ15
RETENCION EN LA FUENTE AÑO CORRIENTE
CLIENTES y comparar con el anexo de forma
mensual. EJ13
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
31 de mayo de 2016 06 de junio de 2016

EJ2 1/2

Nombre del papel de trabajo: Programa de auditoría de compras y gastos.
Tiempo
Objetivos Ref. P/T
utilizado
1. Verificar que las compras y gastos operativos,
representen todos los importes incurridos por la
entidad en gastos correspondientes a las
48h
operaciones del período y estén adecuadamente
registrados.
2. Comprobar que las retenciones emitidas cumplan
32h
con los requisitos establecidos en el Reglamento de
comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios.
EJ19
1. Tomar una muestra aleatoria de las facturas físicas, EJ21
constatar que reflejen las adquisiciones de la
empresa y estén debidamente contabilizadas. EJ22
2. De la muestra seleccionada revisar que las compras
mayores a 5.000 USD estén canceladas mediante el
sistema financiero según el art. 103 de la LORTI.
3. Tomar una muestra aleatoria de los comprobantes EJ20
de retención emitidos para verificar si cumplen con EJ21
los requisitos de llenado de acuerdo al Reglamento
de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios.
4. Tomar una muestra aleatoria de las retenciones EJ23
anuladas y revisar que estén archivados
cronológicamente y mantengan el original y la copia
de los mismos.

Pruebas sustantivas EJ2 2/2

1. Verificar que las retenciones de proveedores estén
debidamente registradas y se apliquen los
porcentajes correctos. EJ21
2. Determinar que las compras y gastos declarados
mensualmente, sean iguales al formulario del
impuesto a la renta anual. EJ24
3. Comparar el reporte contable de compras, gastos y
notas de crédito con la declaración del formulario
104. EJ25
4. Comparar el total de compras y notas de crédito en
compras de la declaración del formulario 104 sea
igual a lo reportado en el anexo transaccional. EJ26
5. Comparar que los importes de retenciones en la
fuente de IVA e impuesto a la renta según libros
sean iguales a la declaración de los formularios EJ27
respectivos. EJ29
6. Comparar que los importes de retenciones en la
fuente de IVA e impuesto a la renta sean iguales a
los reportados en el anexo transaccional. EJ28
EJ30
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
01 de junio de 2016 06 de junio de 2016

EJ3 1/1

Nombre del papel de trabajo: Programa de auditoría sueldos, salarios y demás
remuneraciones.
Tiempo
Objetivos Ref. P/T
utilizado
1. Comprobar que exista correspondencia entre hecho
económico y la legislación laboral. 16h
2. Verificar que los sueldos y beneficios sociales estén
debidamente registrados y correspondan a las operaciones
del período. 24h
1. Verificar que los roles de pago sean iguales al EJ31
consolidado de las planillas del IESS.
Pruebas sustantivas
1. Efectuar el recálculo de beneficios sociales para EJ32
verificar la exactitud en la deducción del impuesto a
la renta.
2. Comparar los sueldos y aporte patronal declarados EJ33
en el formulario del impuesto a la renta estén
acordes con los consolidados de planillas del IESS.
3. Comparar los beneficios sociales declarados en el EJ34
impuesto a la renta con recálculo a realizar.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

EJ4 1/2

Nombre del papel de trabajo: Programa de auditoría de depreciación de propiedades,
planta y equipo.
Tiempo
Objetivos Ref. P/T
utilizado
1. Determinar que los activos fijos realmente existan,
se encuentren en uso y estén adecuadamente 32h
registrados según la NEC 12.
2. Establecer la razonabilidad del gasto de
depreciación considerando la vida útil estimada de 11h
los bienes, según la NEC 12 y el art. 10 de LORTI.
3. Verificar que los activos fijos fuera de servicio o
dados de baja, hayan sido adecuadamente
1h
eliminados de las cuentas respectivas.
EJ35
1. Verificar la existencia física de los activos fijos. EJ35
2. Revisar la documentación de sustento de los activos EJ36
que posee la empresa (facturas, formas de pago).
3. Revisar el método de depreciación utilizado según la EJ35
NEC 12.
4. Verificar que exista la documentación de sustento de EJ35
las bajas de activos, verificar que el costo y la
depreciación acumulada se haya dado de baja
contablemente.

EJ4 2/2
Pruebas sustantivas
1. Recalcular los importes de gasto de depreciación, EJ35
depreciación acumulada y valor en libros de los
activos fijos.
2. Comparar el detalle de activos fijos que posea la EJ37
empresa con el recálculo a realizar, para verificar su
consistencia.
3. Comparar la declaración del impuesto a la renta con EJ38
detalle de activos fijos de la empresa.
4. Comparar la declaración del impuesto a la renta con EJ39

recálculo de importes de propiedades, planta y
equipo, gasto de depreciación y depreciación
acumulada.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

EJ5 1/1

Nombre del papel de trabajo: Programa de auditoría de gasto para provisión de
cuentas incobrables.
Tiempo
Objetivos Ref. P/T
utilizado
1. Comprobar que el gasto para provisión de cuentas
incobrables haya cumplido con todas las disposiciones de 8h
LORTI.
2. Determinar que las provisiones para cuentas incobrables
sean correctas. 16h
3. Constatar que las cuentas incobrables dadas de baja
cumplan las condiciones que establece la LORTI. 16h
1. Revisar si la determinación de cuentas incobrables fue EJ40
realizada de acuerdo al artículo 10 numeral 11 de la EJ41
LORTI.
2. Obtener reportes de cuentas por cobrar del 2014 y EJ42
verificar la provisión acumulada de cuentas por cobrar
este de acorde con la LORTI.
3. Revisar físicamente las facturas que originaron cuentas EJ40
incobrables dadas de baja. EJ41
Pruebas sustantivas
EJ42
1. Obtener el análisis de la estimación para cuentas
incobrables y analizar. EJ40
2. Verificar y analizar el mayor de las cuentas incobrables EJ41
deducibles y no deducibles dadas de bajas.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

EJ6 1/1

Nombre del papel de trabajo: Programa de auditoría de gastos no deducibles.
Tiempo
Objetivos
utilizado Ref. P/T
1. Verificar que los gastos no deducibles estén
40h
conforme al artículo 35 de la R-LORTI.
1. Revisar los documentos de sustento verificando los EJ43
rubros por cada concepto.
Pruebas sustantivas
1. Verificar y analizar los auxiliares de la cuenta de EJ43
gastos no deducibles.
2. Verificar y analizar el mayor de las cuentas EJ43
incobrables no deducibles dadas de bajas.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

3.3 Comunicación de resultados.
INFORME DE AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTE
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

AÑO FISCAL 2014
DE VITEFAMA
CUENCA - ECUADOR

Contenido.
Detalle de siglas y abreviaturas.
Informe de auditores independientes.
Estados financieros ejercicio 2014 presentados por VITEFAMA.
Conciliación tributaria presentada por VITEFAMA del formulario 102.
Parte I.
Antecedentes.
Alcance de la auditoría.
Principales disposiciones legales.
Objetivos de la empresa.
Principales políticas contables.
Parte II.
Evaluación al sistema de control interno.
Parte III.
Informe de cumplimiento tributario.
Parte IV.
Resultados de la auditoría de cumplimiento tributario.

Detalle de siglas y abreviaturas.
Art.: Artículo.
COBIT: Objetivos de control para información y tecnología relacionadas.
COPCI: Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones.
CT: Código Tributario.
Ing.: Ingeniero.
IVA: Impuesto al valor agregado.
LORTI: Ley Orgánica de Tributario Interno.
NEC: Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Num.: Numeral.
R-LORTI: Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario

Interno.
SRI: Servicio de Rentas Internas.
TI: Tecnologías de la información.
USD: Dólares estadounidenses.

Informe de auditores independientes.
Cuenca, 16 de agosto de 2016.
Ing.
Teófilo Castro Rivera.
GERENTE GENERAL DE VITEFAMA
Ciudad.
Me dirijo a usted para presentar el:
Informe de auditoría de cumplimiento tributario
En calidad de auditores externos, hemos efectuado un examen de cumplimiento

tributario de VITEFAMA, al 31 de diciembre de 2014 a los componentes: ventas,
compras y gastos; sueldos, salarios y demás remuneraciones; gasto de depreciación
de propiedades, planta y equipo; gasto para provisión de cuentas incobrables y gastos
no deducibles. Considerando únicamente los impuestos de IVA e impuesto a la renta.
La emisión de los estados financieros es de exclusiva responsabilidad de la empresa

en la preparación y presentación razonable de los estados financieros. De acuerdo al
art. 39 R-LORTI, principios generales, establece que las personas naturales obligadas
a llevar contabilidad y sociedades que no estén bajo el control y vigilancia de las
Superintendencias de Compañías o de Bancos y Seguros, la contabilidad se llevará
con sujeción con Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), disposiciones de la Ley
de Régimen Tributario Interno y su reglamento.

Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditoría (NIAs), emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría del
Consejo de la Federación Nacional de Contabilidad; estas normas requieren que la
auditoría sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que los estados
financieros auditados no contienen errores u omisiones importantes. La auditoría
contiene el examen de cumplimiento tributario a base de pruebas, de la evidencia que
respalda los rubros e información presentada en los estados financieros.
Los resultados de las pruebas mencionadas anteriormente revelaron situaciones en las

transacciones y documentos de sustento que se consideran incumplimientos de la
normativa durante el período 2014, que afectan significativamente a la conciliación
tributaria y consecuentemente al impuesto a pagar del impuesto a la renta:
 Inobservancia de la norma con respecto a la deducción del sueldo y beneficios

sociales del gerente propietario de acuerdo con el Código de Trabajo.
 Inobservancia de la ley con respecto a la baja de créditos incobrables.
Con las demás pruebas realizadas se constató que no existen más situaciones que
afecten significativamente a los estados financieros, con evidencias positivas respecto
de:
 Presentación y pago oportuno de los impuestos de las declaraciones mensuales
del impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta.
 Aplicación de las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y su
reglamento, y resoluciones de la administración tributaria para la determinación
del impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta, y su respectiva
liquidación.
 Registros contables conforme a la Ley de Régimen Tributario Interno y su
reglamento.
Hemos emitido nuestro informe de cumplimiento tributario de VITEFAMA al 31 de
diciembre de 2014, que contiene una opinión con salvedades, de acuerdo a lo
mencionado en párrafos anteriores que afectan económicamente a la empresa.

Atentamente,
CPA. Eva Guapisaca
Jefe de equipo
AUDITORES ASOCIADOS J&C

Estados financieros ejercicio 2014 presentados por VITEFAMA.
VITEFAMA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Expresado en USD
Activo
Activo corrientes
Efectivo y equivalentes 318.381,17
Inversiones corrientes 74.348,88
Cuentas por cobrar y doc. No relacionados locales 383.490,43
Otras cuentas. Y doc. Relacionados del exterior 7.612,48
Otras cuentas. Y doc. No relacionados local 222.449,63
Provisión cuentas incobrables -8.000,00
Crédito tributario renta 36.749,92
Inv. Materia prima 72.261,78
Inv. Productos En proceso 11.834,98
Inv. Productos Terminados 104.653,17
Otros activos corrientes 4.619,82
Total activos corrientes 1.228.402,26
Activo no corrientes
Terrenos 1.525.488,93
Inmuebles 1.273.006,77
Construcciones en curso 144.187,53
Muebles y enseres 1.963,29
Maquinaria equipo 363.406,98
Vehículos 59.726,79
Depreciación acumulada -328.618,31
Total activos no corrientes 3.039.161,98
Total activo 4.267.564,24
Pasivos
Pasivos corrientes
Obligaciones con instituciones financieras 115.398,09
Otras cuentas. Y doc. Por pagar relacionados 31.780,31
Otras cuentas. Y doc. Por pagar no relacionados 556.080,58
Imp. A la renta por pagar del ejercicio 102.316,67
Participación trabajadores por pagar del ejercicio 50.178,79
Obligaciones con el IESS 18.577,10
Otros pasivos por beneficios a empleados 55.060,39
Obligaciones emitidas corrientes 62.330,96
Anticipos clientes 177.450,53
Total pasivos corrientes 1.169.173,42
Pasivos no corrientes
Obligaciones con instituciones financieras 1.258.265,95
Otras cuentas. Y doc. Por pagar relacionados 608.725,01
Prov. Para jubilación patronal 58.548,22
Prov. Para desahucio 11.530,57
Total pasivos no corrientes 1.937.069,75
Total pasivo 3.106.243,17
Patrimonio 1.161.321,07
Total pasivo + patrimonio 4.267.564,24
Ing. Teófilo Castro Ing. Jenny Falconí

Representante legal Contadora

VITEFAMA
Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
Expresado en USD
Ingresos
Ventas netas locales tarifa 12% 3.494.306,18
Exportaciones netas 13.190,00
Rendimientos financieros 4.710,26
Otras rentas 5.436,69
Total ingresos 3.517.643,13
Costos
Inventario inicial materia prima 103.698,61
Compras netas de materia prima 1.435.380,01
Inventario final materia prima -72.261,78
Inventario inicial productos en proceso 8.943,64
Inventario final productos en proceso -11.834,98
Inventario inicial productos terminados 110.132,50
Inventario final productos terminados -104.653,17
Sueldos 451.037,46
Beneficios sociales 82.128,91
Aporte a la seguridad social 87.484,89
Mantenimiento y reparaciones 35.128,66
Suministros, materiales y repuestos 3.575,22
Transporte 2,5
Seguros y reaseguros 6.629,00
Depreciación no acelerada 34.774,40
Servicios públicos 32.984,57
Pagos por otros servicios 231,65
Pago por otros bienes 3.629,50
Total costos 2.207.011,59
Gastos operacionales
Sueldos 199321,03
Beneficios sociales 31587,72
Aporte a la seguridad social 35808,09
Honorarios profesionales 30840,92
Mantenimiento y reparaciones 93909,41
Combustibles y lubricantes 7171,86
Promoción y publicidad 86340,16
Suministros, materiales y repuestos 12903,3
Transporte 60345,98
Provisiones cuentas Incobrables 53817,47
Arrendamiento local 56046,03
Comisiones 16363,1
Intereses bancarios 108051,27
Seguros y reaseguros 6224,84
Gastos de gestión 20353,56
Impuestos, contribuciones y otros 27649,79
IVA que se carga al gasto 228,66
Depreciación no acelerada 19327,8
Servicios públicos 28093,17
Pagos por otros servicios 17924,21
Pago por otros bienes 63797,92
Total gastos operacionales 976106,29
Totales costos y gastos 3.183.117,88
Utilidad 334.525,25

Representante legal Contadora

Conciliación tributaria presentada por VITEFAMA del formulario 102.

Conciliación tributaria
Utilidad del ejercicio 801 334.525,25
Pérdida del ejercicio 802 0,00
Cálculo de base participación a trabajadores
(+) Ajuste por precios de transferencia 097 0,00
Cálculo de base de participación a trabajadores 098 334.525,25
(-) Participación a trabajadores 803 50.178,79
(-) Dividendos exentos 804 0,00
(-) Otras rentas exentas 805 0,00
(-) Otras rentas exentas derivadas del COPCI 806 0,00
(+) Gastos no deducibles locales 807 31.381,43
(+) Gastos no deducibles del exterior 808 0,00
(+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos 809 0,00
(+) Participación trabajadores atribuible a ingresos exentos 810 0,00
(-) Amortización pérdidas tributarias de años anteriores 811 0,00
(-) Deducciones por leyes especiales 812 0,00
(-) Deducciones especiales derivadas del COPCI 813 0,00
(+) Ajuste por precios de transferencia 814 0,00
(-) Deducción por incremento neto de empleados 815 0,00
(-) Deducción por pago a trabajadores con discapacidad 816 0,00
(-) Ingresos sujetos a impuesto a la renta único 817 0,00
(+) Costos y gastos deducibles incurridos para generar ingresos sujetos a impuesto a la renta único 818 0,00
Utilidad gravable 819 315.727,89
Pérdida sujeta a amortización en períodos siguientes 829 0,00
Gastos
Rentas gravadas de trabajo y capital Ingresos
deducibles
Actividades empresariales con registro de ingresos y egresos 481 0,00 491 0,00
Ingresos sujetos a impuesto a la renta único 710 0,00
Libre ejercicio profesional 711 0,00 721 0,00
Ocupación liberal 712 0,00 722 0,00
Arriendo de bienes inmuebles 713 0,00 723 0,00
Arriendo de otros activos 714 0,00 724 0,00
Rentas agrícolas 715 0,00 725 0,00
Ingreso por regalías 716 0,00
Ingresos provenientes del exterior 717 0,00
Rendimientos financieros 718 9,85
Dividendos 719 0,00
Otras rentas gravadas 720 0,00 730 0,00
Renta imponible antes de ingresos por trabajo en relación de dependencia 749 315.737,74
Sueldos, salarios, indemnizaciones y otros ingresos líquidos del
741 30.000,00 751 2.830,00 759 27.170,00
trabajo en relación de dependencia
Subtotal base gravada 769 342.907,74
Otras deducciones y exoneraciones
Gastos personales - educación 771 0,00
Gastos personales - salud 772 1.836,88
Gastos personales - alimentación 773 1.729,37
Gastos personales - vivienda 774 0,00
Gastos personales - vestimenta 775 196,71
Total gastos personales 780 3.762,96
Subtotal otras deducciones y exoneraciones 779 3.762,96
Resumen impositivo
Base imponible gravada 832 339.144,78
Total impuesto causado 839 102.316,67
(-) Anticipo pagado 840
(-) Anticipo determinado correspondiente al ejercicio fiscal declarado 841 29.592,68
(=) Impuesto a la renta causado mayor al anticipo determinado 842 72.723,99
(=) Crédito tributario generado por anticipo (Aplica para ejercicios anteriores al 2010) 843
(+) Saldo del anticipo pendiente de pago 844 17.770,64
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal 845 24.927,39
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal en relación de dependencia 846 1.463,39
(-) Crédito tributario por dividendos 847 0,00
(-) Retenciones por ingresos provenientos del exterior con derecho a crédito tributario 848 0,00
(-) Anticipo de impuesto a la renta pagado por espectáculos públicos 849 0,00
(-) Crédito tributario de años anteriores 850 0,00
(-) Crédito tributario generado por impuesto a la salida de divisas 851 0,00
(-) Exoneración y crédito tributario por leyes especiales 852 0,00
Subtotal impuesto a pagar 855 64.103,85
Subtotal saldo a favor 856 0,00
(+) Impuesto a la renta único 857 0,00
(-) Crédito tributario para la liquidación del impuesto a la renta único 858 0,00
Impuesto a la renta a pagar 859 64.103,85
Saldo a favor del contribuyente 869 0,00
Anticipo determinado próximo año 879 37.960,40
Anticipo a pagar
Primera cuota 871 5.784,81
Segunda cuota 872 5.784,81
Saldo a liquidarse en declaración próximo año 873 26.390,78

Parte I.
Antecedentes.
La auditoría de cumplimiento tributario se ejecuta de conformidad con la orden de

trabajo emitida el 15 de marzo de 2016, a través de la cual se autorizó el inicio de la
auditoría.
La auditoría de cumplimiento tributario de VITEFAMA, se ejecuta para dar cumplimiento

a la carta compromiso y con la finalidad de medir el grado de cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
 General:
Realizar auditoría de cumplimiento tributario a VITEFAMA con base al período
2014 para verificar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y que la
información presentada a la administración tributaria, sea la expresión real de las
operaciones que efectúa la empresa, respaldadas en los libros contables y sus
transacciones.
 Específicos:
normativa vigente.
2. Verificar las bases imponibles reales para el cálculo del impuesto a la renta e
impuesto al valor agregado, para detectar a tiempo irregularidades tributarias
y corregirlas oportunamente; sin perjuicio de ampliar el estudio a otros
tributos si la importancia relativa así lo determina.
3. Elaborar el informe de cumplimiento tributario según los modelos propuestos
por el organismo de control (SRI) para auditoría tributaria.

Alcance.
La auditoría de cumplimiento tributario se realizará a VITEFAMA ubicada en Cuenca,

en la parroquia Ricaurte, en base a la información contable y tributaria del ejercicio
económico 2014, para garantizar la confiabilidad del cumplimiento de las obligaciones
tributarias. El equipo de auditoría ha determinado seis componentes a ser evaluados,
que son: ventas; compras y gastos; sueldos, salarios y demás remuneraciones; gasto
de depreciación de propiedades, planta y equipo; gasto para provisión de cuentas
incobrables y gastos no deducibles. Considerando únicamente los impuestos de IVA e
Principales disposiciones legales.
 Código Tributario (CT).

 Ley Orgánica de Tributario Interno (LORTI).
 Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno (R-LORTI).
 Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios.
 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC).
 Principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Código de Trabajo.
 Ley de Seguridad Social.
Objetivos de la empresa presentados por VITEFAMA.

 Contar con mano de obra calificada para la producción de muebles, que
conozca a detalle la operatividad de la maquinaria y los procesos propios
que se ejecutan en la actividad productiva.
 Incrementar la eficiencia laboral del componente humano de la empresa.

 Posicionarse en el mercado como una empresa sólida caracterizada por

su calidad y servicio.
Principales políticas contables presentados por VITEFAMA.
 Política de ventas y cuentas por cobrar.
Establece las políticas para las ventas, concesión de créditos y recuperación de

valores de una manera oportuna y otros aspectos de carácter contable y de control
interno.
 Política de las existencias (inventarios).
Establece las políticas para los procesos de: adquisiciones, egresos, control de
inventarios.
 Política de los activos fijos.

Determina los lineamientos que permitan el adecuado registro y control de
transacciones relacionadas con propiedad, planta y equipo; y contar con claras
definiciones sobre las adquisiciones, ventas, traspasos y normativa sobre el
reconocimiento y medición de los activos fijos.
 Política de gastos.
Establece las políticas para los gastos y desembolsos requeridos para el normal
funcionamiento de la empresa; y adicionalmente fijar los criterios de contabilización.

Parte II.
Evaluación al sistema de control interno.
Cuenca, 16 de agosto de 2016
Ing.
Teófilo Castro
Gerente de VITEFAMA
Ciudad.
Como parte de nuestro examen de auditoría de cumplimiento tributario a VITEFAMA

por el año 2014, hemos efectuado la evaluación de control interno específico; para
realizar esta evaluación se aplicó un cuestionario sobre el conocimiento general de la
empresa basado en el criterio establecido en el marco integral de control interno que
emitió el Comitee of Sponsoring Organizations of the Tredway Commission (COSO).
A continuación se detalla los criterios de valoración:
Determinación del nivel de riesgo

Confianza Porcentaje Riesgo
Alto 76% - 95% Bajo
Medio 51% - 75% Medio
Bajo 15% - 50% Alto
La evaluación del control interno específica fue realizada a la señora Diana Peláez,
auxiliar de contabilidad de la empresa.
Por consiguiente se obtuvo los siguientes resultados:

A. Carencia de manuales de procesos.
La empresa no posee manuales de procesos que establezcan el desarrollo de las

actividades en cada departamento.
Según uno de los objetivos del manual de funciones de VITEFAMA es establecer

pautas para fortalecer la organización interna en cuanto orden, celeridad en la gestión y
diligencia funcional para mejorar el servicio.
El desarrollo de las actividades y su proceso se trasmite de manera oral porque los

empleados que laboran en la empresa tienen muchos años trabajando en la misma.
Existe la posibilidad de que el personal clave finalice la relación laboral con la empresa
y no se pueda desarrollar las actividades con normalidad, porque el personal nuevo no
conoce el funcionamiento de la empresa y no tiene un manual que explique el proceso
a realizar.
Conclusión:
No existen manuales de procesos para cada departamento que regulen el desarrollo de

las actividades y que permitan un adecuado control interno.
Recomendación:
Al gerente:
Coordinar con los jefes de cada departamento para establecer las actividades a
desarrollar por cada área.
A los jefes de cada departamento:
Elaborar los respectivos manuales de procesos y cumplir con los mismos.
B. Falta de control en el acceso del sistema contable.
La empresa no limita el acceso del sistema contable para la auxiliar contable, la


De acuerdo al COBIT establece que para salvaguardar la información contra usos no

autorizados se realizan controles de acceso lógico que aseguren que el acceso al
sistema, datos y programas estén restringidos a usuarios autorizados.
El gerente propietario ha depositado su confianza en los empleados.
Esta situación provoca pérdida de información y duplicación de registros y del trabajo

realizados por los empleados mencionados.
Conclusión:
El sistema contable no tiene acceso limitado para la auxiliar contable, la encargada de

facturación y la jefa de comercialización, por lo que en ocasiones se duplica el trabajo.
Recomendación:
Al gerente:
Analizar las actividades a realizar de la auxiliar contable, la encargada de facturación y

la jefa de comercialización para limitar el acceso a los módulos del sistema contable.
Solicitar al ingeniero en sistemas que limite el acceso.
Al ingeniero de sistemas:
Limitar el acceso al sistema contable.
C. Carencia de documentación que sustente los gastos incurridos en ferias.
Los gastos incurridos en ferias por transporte, montaje y desmontaje, y los gastos de
viaje incurridos por los empleados que participan en las ferias no tienen documentos de
respaldo.
El reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

establece en el art. 13 liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios
num. c. adquisiciones de bienes muebles y de servicios a personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC, que por su nivel cultural o

rusticidad no se encuentran en posibilidad de emitir comprobantes de venta.
El Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

establece en el art. 21 gastos de viaje, hospedaje y alimentación que no están sujetos
al impuesto a la renta los valores que perciban los funcionarios, empleados y
trabajadores, de sus empleadores del sector privado, con el fin de cubrir gastos de
viaje, hospedaje y alimentación, para viajes que deban efectuar por razones inherentes
a su función o cargo, dentro o fuera del país y relacionados con la actividad económica
de la empresa que asume el gasto; estos gastos estarán respaldados por la liquidación
que presentará el trabajador, funcionario o empleado, acompañado de los
comprobantes de venta, cuando proceda, según la legislación ecuatoriana y de los
demás países en los que se incurra en este tipo de gasto. Sobre gastos de viaje
misceláneos tales como, propinas, pasajes por transportación urbana y tasas, que no
superen el 10% del gasto total de viaje, no se requerirá adjuntar a la liquidación los
comprobantes de venta.
En las ferias en que la empresa participa generalmente no se emiten facturas y los

empleados que asisten a las ferias no están capacitados en el llenado de las
Los gastos incurridos son no deducibles por lo que incrementa el valor a pagar del
Conclusión:
No existen documentos de sustento que respalden los gastos incurridos en ferias por
transporte, montaje y desmontaje, y los gastos de viaje incurridos por los empleados
que participan en las ferias.

Recomendación:
A la contadora:
Capacitar a las personas que asisten a las ferias para que utilicen las liquidaciones de
compra en los gastos incurridos.
Elaborar liquidaciones de compra por concepto de reembolso a los empleados que

participen en las ferias de la empresa.
A los empleados que participan en las ferias:
Solicitar comprobantes de venta a su nombre de los gastos por concepto de viaje,

hospedaje y alimentación, y almacenarlos para su posterior reembolso por parte de la
empresa.
D. Cuenta contable general para todos los porcentajes de retención.
Los rubros por los diferentes porcentajes de retención, tanto de IVA y de renta, son
registrados en una sola cuenta contable respectivamente.
Según la política contable de materialidad y agrupación de la NEC 1 presentación de

estados financieros establece que cada partida material debe ser presentada por
separado en los estados financieros.
El departamento contable no ha visto necesario tener clasificado contablemente los

diferentes conceptos de retención de renta.
Genera inconvenientes para identificar los registros que están contabilizados y cuáles
no. Además no existe un control en el registro de los valores retenidos.
Conclusión:
Los rubros por concepto de retenciones de renta están registrados en una sola cuenta
contable general.

Recomendación:
A la contadora:
Crear cuentas por cada concepto de retención, para que facilite la identificación de los
mismos y eviten posibles errores.
E. Carencia de políticas contables y procedimientos de sueldos, salarios y

demás remuneraciones.
No existe políticas contables ni de procedimientos sobres sueldos, salarios y demás

remuneraciones.
Uno de los objetivos del manual de funciones de VITEFAMA es propiciar el logro de

resultados eficientes.
La contadora no ha elaborado políticas contables y procedimientos de sueldos, salarios

y demás remuneraciones.
Ocasiona control deficiente por la falta de políticas y que los errores no sean
detectados dentro del mes.
Conclusión:
La contadora no ha creado políticas contables ni de procedimientos sobre sueldos,

salarios y demás remuneraciones.
Recomendación:
A la contadora:
Analizar conjuntamente con gerencia y elaborar las políticas contables y de

procedimientos necesarias para la empresa.
F. Inoportuna revisión del proceso para la elaboración de la nómina.
La contadora realiza trimestralmente la revisión del proceso para la elaboración de la

nómina.

Uno de los objetivos de VITEFAMA es incrementar la eficiencia laboral del componente

humano de la empresa.
Si bien, la contadora revisa el proceso de la elaboración de la nómina trimestralmente,
no es suficiente porque la nómina se elabora mensualmente.
Control deficiente por la falta de políticas y que los errores no sean detectados dentro
del mes.
Conclusión:
La contadora revisa trimestralmente el proceso para la elaboración de la nómina.
Recomendación:
Al gerente:
Establecer un manual de procesos para la revisión del proceso de elaboración de la

nómina.
A la contadora:
Cumplir con lo que establezca el manual de procesos que se implemente.
G. Desactualización de la responsable de recursos humanos en la legislación

laboral.
El conocimiento de la persona encargada del departamento de recursos humanos es

insuficiente porque la contadora es quien se capacita y da las pautas necesarias.
Según el manual de funciones de la responsable de recursos humanos el período de

actualización de legislación laboral se establece que debería ser desde veinte horas a
un año.
La contadora tiene la responsabilidad de capacitar frecuentemente y compartir sus

conocimientos con la responsable de recursos humanos.

Esta situación provoca que la responsable de recursos humanos cometa errores y

duplique su trabajo.
Conclusión:
La responsable de recursos humanos no se capacita.
Recomendación:
A la responsable de recursos humanos:
Cumplir con lo establecido en el manual de funciones.
H. Acumulación excesiva de funciones a la auxiliar contable.
La auxiliar contable es la encargada del registro de compras, emisión de retenciones,

pagos a proveedores, revisión previa de información para las declaraciones mensuales,
elaboración de estados financieros y velar por los archivos y documentación
confidencial de la empresa.
De acuerdo al manual de funciones del auxiliar contable establece que sus funciones y
actividades son: realizar la revisión de la legislación tributaria, disposiciones y
reglamentos sobre el Régimen Tributario Interno para efectos de aplicación y control en
los procesos de liquidación y pago, ingresar al sistema todos los datos de los
comprobantes de pago, facturas y comprobantes de retención de impuestos a la renta
de los hechos económicos que se generen diariamente, procesar la información sobre
la declaración mensual del impuesto a la renta y del IVA, realizar una depuración en la
digitación de los comprobantes para verificar el cuadre de la información procesada de
los impuestos, elaborar los reportes de las declaraciones de impuestos mensuales del
IVA y renta para su cancelación al SRI, atender los diferentes documentos que sean
solicitados por los clientes internos y externos, en lo referente a la liquidación de
impuestos del valor agregado y retenciones en la fuente, elaborar un consolidado anual
del IVA e impuesto a la renta para enviar al SRI.

Inexistencia de personal de apoyo a que se le pueda asignar estas responsabilidades

debido al volumen de las transacciones de la empresa.
Esta situación provoca que a la auxiliar contable se le acumule el trabajo y no se lleve a

cabo el cumplimiento de las responsabilidades dadas en un 100%.
Conclusión:
La auxiliar contable tiene sobre carga de actividades por el volumen de transacciones

de la empresa y el pago a proveedores es una actividad que no corresponde a este
departamento.
Recomendación:
Al gerente:
Analizar la posibilidad de contratar a una auxiliar contable más para el departamento de

contabilidad.
I. Inexistencia de límite de caja chica.
De la evaluación de control interno se evidenció que la caja chica se utiliza para todos
los gastos que incurra la empresa, siendo los desembolsos de hasta 2.161,92 USD.

La contadora no ha elaborado políticas contables y procedimientos para el manejo

adecuado de caja chica.
Esta situación genera que los gastos no deducibles puedan ascender en rubros
significativos.
Conclusión:
No existe política contable y de procedimientos de caja chica.

Recomendación:
A la contadora:
Analizar y elaborar políticas contables y de procedimientos para el manejo de caja

chica.
J. Cuentas contables general para los diferentes tipos de gastos no

deducibles.
Los rubros por gastos no deducibles son registrados en una sola cuenta contable.

estados financieros establece, que cada partida material debe ser presentada por
El departamento contable no ha previsto clasificar la cuenta de gastos no deducibles.
Genera inconvenientes para identificar los tipos de gastos que se han registrado como
no deducibles.
Conclusión:
Existe una sola cuenta contable para registrar los diferentes tipos de gastos no
deducibles.
Recomendación:
A la contadora:
Crear cuentas de detalle de los diferentes tipos de gastos no deducibles para que
permita identificarlos con claridad y eviten posibles errores.
K. Insuficiente detalle en el registro de control de propiedad, planta y equipo.
El detalle de la propiedad, planta y equipo es general, no posee codificación, ni están


Según la NEC 12 sobre el tratamiento de las propiedades planta y equipo se debe

tener conocimiento sobre el reconocimiento de los activos, la determinación de sus
valores, y los cargos por depreciación además del tratamiento contable en otras
disminuciones de activos.
La empresa no ha dado prioridad en la realización de una descripción detallada de las

propiedades, planta y equipo y no ha exigido al responsable de mantenimiento que
etiquete las maquinarias.
El registro sobre propiedad planta y equipo es insuficiente, y no permite realizar un

control interno fiable.
Conclusión:
El detalle de la propiedad, planta y equipo es básico.
Recomendación:
Al responsable de mantenimiento:
Realizar constatación física de la propiedad, planta y equipo, revisar los códigos

actuales, especificar la ubicación y etiquetar los activos, para luego entregar el listado
de la codificación de los activos a la contadora.
A la contadora:
Complementar el detalle de la propiedad, planta y equipo con los códigos y ubicación

respectivamente.
L. Inexistencia de documentos de respaldo de propiedades, planta y equipo.
La empresa no posee facturas de adquisición de las propiedades, planta y equipo de

años anteriores al 2009.
De acuerdo a la entrevista realizada a un funcionario del departamento de auditoría

tributaria del SRI expresa que los documentos relacionados con la adquisición de
propiedades, planta y equipo deben ser archivados hasta la depreciación total del bien;

independientemente al art. 41 del Reglamento de comprobantes de venta, retención y

documentos complementarios que establece, que los comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retención, deberán conservarse
durante el plazo mínimo de siete años.
En la normativa tributaria no está establecido explícitamente el plazo de conservación

de los documentos de respaldo de las adquisiciones de propiedades, planta y equipo.
Ocasiona una sanción por parte de la administración tributaria.
Conclusión:
La empresa no ha conservado las facturas de adquisición de las propiedades, planta y

equipo de años anteriores al 2009.
Recomendación:
A la contadora:
Considerar el punto de vista expresado por el funcionario del departamento de auditoría

tributaria e implementar en las políticas contables de activos fijos la conservación de los
documentos de sustento de las adquisiciones de propiedades, planta y equipo.
Parte III.
Informe de cumplimiento tributario.
(Ver anexo 75)

Parte IV.
Resultados de la auditoría de cumplimiento tributario.
A. Incumplimiento en los requisitos de llenado de las facturas emitidas.
En la inspección física se constató que las facturas de venta no tienen la firma del
adquiriente de los bienes, de las 188 facturas de venta que fueron seleccionadas el
100% no poseen la firma.
El reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

establece en el art.19 de los requisitos pre-impresos num.14 que debe contar la firma
del adquiriente del bien o servicio, como constancia de la entrega del comprobante de
venta.
Los clientes están ubicados en diferentes puntos del país, por lo que se envía la factura
original conjuntamente con el pedido. Además, no existe ninguna normativa en el
manual de funciones sobre la obligación que tienen los vendedores, al momento de
emitir la factura, solicitar la firma del cliente.
Ocasiona que la administración tributaria detecte en el futuro una falta reglamentaria y

sea objeto de sanción. La falta que se sancionaría en este caso es únicamente por el
error de llenado cometido en el comprobante de venta, sancionando la omisión a la
norma tributaria, de acuerdo al instructivo para la aplicación de sanciones pecuniarias
vigente desde 06 de agosto de 2014 las cuantías de multas para faltas reglamentarias.
Encontrando que es una falta reglamentaria tipo “A” y por ser contribuyente especial la
multa sería de 83,25 USD por cada comprobante de venta.
Conclusión:
Las facturas de venta no cumplen con los requisitos de llenado establecidos en el

Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
porque no existen normas que exijan a los vendedores, al momento de emitir la factura,
solicitar la firma del cliente.

Recomendación:
A la contadora:
Implementar manuales de procesos de ventas para el correcto llenado de las facturas

de venta.
A la responsable de facturación:
Coordinar con los despachadores para que en la entrega de los productos lleven la
factura original y copia solicitando a los clientes la firma respectiva.
A los vendedores:
Cumplir con los manuales de procesos de venta a implementarse.
B. Incumplimiento en los requisitos de llenado de las guías de remisión.
En la inspección física se constató 160 guías de remisión que en el 100% no presentan

datos del transportista, número de bultos y descripción, firma autorizada ni del
adquiriente del bien, además, se evidenció la existencia de tachones.
Según al art. 30. Requisitos de llenado de las guías de remisión del Reglamento de
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios establece que en las
guías de remisión se incluirá como información no pre impresa las siguientes:
Num. 3. Identificación del conductor que transporta la mercadería, para lo que se

incluirá su número del registro único de contribuyentes, cédula de identidad o
pasaporte según el caso, apellidos y nombres.
Num. 6. Descripción detallada de las mercaderías transportadas, denominación,

características, unidad de medida y cantidad. De ser necesario, está información podrá
constar en un anexo a la guía de remisión, en la cual se consignará el número de
páginas del anexo.
También de acuerdo al art. 36. Normas complementarias para el traslado de

mercaderías establece en el num.1. Las guías de remisión deberán ser emitidas en

forma previa al traslado de mercaderías, en forma nítida, sin tachones ni

enmendaduras y ser portada por cada unidad de transporte.
No existe ninguna normativa en el manual de funciones, sobre la obligación que tiene la

responsable de comercialización, al momento de emitir la guía de remisión, llenar
correctamente el documento.

sea objeto de sanción. Las faltas que se sancionarían en este caso son: errores
únicamente por el error de llenado y falta a norma complementaria para el traslado de
mercaderías cometidos en las guías de remisión, sancionando la omisión a las normas
tributarias, de acuerdo al instructivo para la aplicación de sanciones pecuniarias vigente
desde 06 de agosto de 2014 las cuantías de multas para faltas reglamentarias.
Encontrando tres faltas reglamentarias tipo “A” y por ser contribuyente especial la multa
sería de 83,25 USD por cada guía de remisión.
Conclusión:
Inexistencia de normas que exijan a la responsable de comercialización, llenar

adecuadamente las guías de remisión al momento de emisión.
Recomendación:
A la contadora:
Incluir normas en los manuales de proceso de comercialización para el correcto llenado

de las guías de remisión al momento de su emisión.
A la responsable de comercialización:
Cumplir con las reformas que se implanten en el manual de procesos.

C. Incumplimiento en los requisitos de llenado de los comprobantes de

retención emitidos.
Los comprobante de retención emitidos, se seleccionó 191 comprobantes de los cuales

EL 34% no están firmados por el agente de retención; es decir, VITEFAMA.
De acuerdo al reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios establece en el art. 40 requisitos de llenado para los comprobantes
de retención num. 10 que debe constar la firma del agente de retención.
La auxiliar contable desconoce la obligatoriedad de que debería firmar los

comprobantes de retención en su emisión.

sea objeto de sanción. La falta que se sancionaría en este caso es únicamente por el
error de llenado cometido en el comprobante de retención, sancionando la omisión a la
norma tributaria, de acuerdo al instructivo para la aplicación de sanciones pecuniarias
vigente desde 06 de agosto de 2014 las cuantías de multas para faltas reglamentarias.
Encontrando que es una falta reglamentaria tipo “A” y por ser contribuyente especial la
multa sería de 83,25 USD por cada comprobante de retención.
Conclusión:
Los comprobantes de retención no están firmados por el agente de retención.
Recomendación:
A la contadora:
Incluir normas en el manual de procesos del departamento contable para el correcto

llenado de los comprobantes de retención al momento de su emisión.
A la auxiliar contable:
Revisar el reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios y verificar que todos los comprobantes de retención emitidos estén

debidamente firmados. Cumplir con las reformas que se implanten en el manual de

funciones.
D. Incumplimiento en los plazos de entrega de los comprobantes de

retención.
De la muestra seleccionado de 191 comprobantes de retención se evidenció que el

26% no fueron emitidos dentro de los cinco días.
De acuerdo al art. 8. Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes

de retención del Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios establece: los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el
comprobante de retención en el momento que se realice el pago o se acredite en
cuenta, lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro
de los cinco días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta.
El volumen de compras es elevado, por ello muchas de las veces la auxiliar contable se
atrasa en el registro de compras y la respectiva emisión de los comprobantes de
retención.
Ocasiona que la administración tributaria detecte en el futuro una contravención y sea

objeto de sanción. Se sancionaría la omisión a la norma tributaria, de acuerdo al
instructivo para la aplicación de sanciones pecuniarias vigente desde 06 de agosto de
2014 las cuantías de multas para contravenciones. Encontrando que es una
contravención tipo “A” y por ser contribuyente especial la multa sería de 125,00 USD
por cada uno.
Conclusión:
Los comprobantes de retención no fueron emitidos en el plazo establecido de cinco

días.

Recomendación:
A la contadora:
Incluir normas en el manual de procesos del departamento contable para la correcta

emisión de los comprobantes de retención.
Cumplir con las normas a implementarse en el manual de procesos
E. Diferencia de compras entre reporte contable y declaración del impuesto al

valor agregado.
Se realizó la comparación de compras entre el reporte contable y la declaración

mensual del IVA encontrando las siguientes diferencias:
Reporte contable Declaración mensual Diferencias

Notas de Notas de Notas de
crédito crédito Compras crédito
Meses
Compras Compras tarifa Compras Compras tarifa tarifa Compras tarifa
tarifa 12% tarifa 0% 12% tarifa 12% tarifa 0% 12% 12% tarifa 0% 12%
Expresado en USD
Enero 152.086,00 10.195,33 3.228,83 152.085,99 10.194,88 3.228,83 0,01 0,45 0,00
Febrero 131.084,00 15.216,53 6.255,75 131.084,19 15.216,54 6.255,75 -0,19 -0,01 0,00
Marzo 122.911,53 11.063,91 3.622,05 122.270,47 11.063,82 3.622,05 641,06 0,09 0,00
Abril 154.320,24 14.511,80 4,00 154.320,72 14.511,71 4,00 -0,48 0,09 0,00
Mayo 131.690,06 9.880,77 131.690,20 9.880,70 4,00 -0,14 0,07 -4,00
Junio 139.096,82 9.186,74 139.097,03 9.186,69 -0,21 0,05 0,00
Julio 253.921,63 9.208,31 462,43 253.921,63 9.208,31 462,43 0,00 0,00 0,00
Agosto 151.846,24 10.395,73 151.846,24 10.395,63 0,00 0,10 0,00
Septiembre201.743,87 8.684,88 3.319,75 201.708,84 8.684,79 3.319,75 35,03 0,09 0,00
Octubre 241.722,34 14.293,03 241.472,13 12.960,62 250,21 1.332,41 0,00
Noviembre 190.389,64 10.634,61 510,16 190.390,12 10.634,48 510,18 -0,48 0,13 -0,02
Diciembre 156.690,13 13.423,07 3.710,25 156.690,32 13.422,99 3.710,26 -0,19 0,08 -0,01
Como se observa existen diferencias en los meses de marzo, septiembre y octubre por
el ingreso de facturas de compra después de la declaración.
Según el principio del devengado describe los efectos de las transacciones y demás
sucesos y circunstancias en los recursos económicos (activos) y en las reclamaciones
(pasivos) de una entidad que informa durante los períodos en que dichos efectos tienen
lugar, aunque los cobros y pagos en efectivo resultantes se produzcan en un período
diferente.
La auxiliar contable no ha considerado la recomendación de la contadora, sobre el

ingreso de las facturas únicamente antes de la fecha de declaración.
Ocasiona inconsistencia en la información presentada a la administración tributaria.
Conclusión:
La auxiliar contable ha ingresado luego de la declaración facturas lo que produce

inconsistencias con la información declarada, sin embargo tiene importancia económica
mínima.
Recomendación:
Al gerente:
Establecer en el manual de funciones de la auxiliar contable, políticas sobre el ingreso

de facturas de compra y definir la fecha máxima para el ingreso de las mismas en el
sistema contable.
A la contadora:
Realizar un control a profundidad de las compras registradas en el sistema contable y

coordinar con el ingeniero de sistemas, la implementación de parámetros de restricción
en la fecha de ingreso de las facturas de compra de acuerdo a la fecha que se
establezca en el manual de funciones.
Cumplir con las reformas que se implanten en el manual de funciones.
F. Inobservancia de la norma con respecto a los gastos de gestión.
Se verificó los gastos de gestión declarados en el impuesto a la renta anual

encontrando el incumplimiento con el Reglamento para la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.

Valor
Descripción expresado
en USD
Total gastos operacionales
976.106,29
(-) Valor de gastos de gestión durante el ejercicio
actual 20.353,56
Total gastos generales (base para el cálculo del
máximo de gastos de gestión deducibles)
955.752,73
Porcentaje de deducción máximo
2,00%
Máximo de gastos de gestión deducibles (2% )
19.115,05
Gastos de gestión según declaración del Impuesto
a la renta 20.353,56
(-) Gastos de gestión tomados como no deducibles
en la declaración del Impuesto a la renta 0,00
(=) Gastos de gestión tomados como
deducibles en la declaración del impuesto a la 20.353,56
renta
Diferencia - Exceso de Gastos Deducibles 1.238,51
Los gastos de gestión son de 20.353,56 USD y realizando la prueba para su deducción
se encontró una diferencia de 1.238,51 USD con respecto al límite establecido.
Según el art. 28. Gastos generales deducibles num. 10. Establece que los gastos de
gestión, siempre que correspondan a gastos efectivos, debidamente documentados y
que se hubieren incurrido en relación con el giro ordinario del negocio, como
atenciones a clientes, reuniones a empleados y con accionistas, hasta un máximo:
equivalente al 2% de los gastos generales realizados en el ejercicio en curso.
La contadora no ha considerado lo establecido en el Reglamento para la Ley Orgánica

de Régimen Tributario Interno. .
Afectando a la conciliación tributaria porque constituiría un gasto no deducible,

incrementando la utilidad gravable y consecuentemente el impuesto a pagar del
impuesto a la renta anual.
Conclusión:
Es responsabilidad de la contadora tomar en consideración todas las disposiciones

legales para no cometer errores que la administración tributaria detecte en un futuro.

Recomendación:
A la contadora:
Observar y analizar la normativa que dispone el Servicio de Rentas Internas.
G. Inobservancia de la norma con respecto a la deducción del sueldo y

beneficios sociales del gerente propietario.
Se observó en el impuesto a la renta del 2014 que los sueldos y beneficios sociales del
gerente propietario y su cónyuge; así como las utilidades que recibe la cónyuge, no
fueron declarados como gastos no deducibles, tomando en cuenta que es una persona
natural obligada a llevar contabilidad y que forman una sociedad conyugal.
Representante legal Cónyuge.
Décimo Décimo Décimo Décimo

Total Fondos de Total Fondos
tercer cuarto tercer cuarto
sueldo reserva sueldo de reserva
Meses sueldo sueldo Meses sueldo sueldo
expresado expresado expresado expresado Utilidades
expresado expresado expresado expresado
en USD en USD en USD en USD
en USD en USD en USD en USD
Enero 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Enero 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Febrero 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Febrero 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Marzo 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Marzo 2.100,00 175,00 28,33 174,93
Abril 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Abril 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Mayo 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Mayo 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Junio 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Junio 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Julio 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Julio 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Agosto 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Agosto 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Septiembre 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Septiembre 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Octubre 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Octubre 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Noviembre 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Noviembre 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Diciembre 2.500,00 208,33 28,33 208,25 Diciembre 2.000,00 166,67 28,33 166,60
Total 30.000,00 2.500,00 340,00 2.499,00 Total 24.100,00 2.008,33 340,00 2.007,53 315,45
De acuerdo al art. 8. Contrato individual del Código de Trabajo establece que contrato
individual es el convenio en virtud del cual una persona se comprometa para con otra u
otras a prestar sus servicios lícitos y personales, bajo su dependencia, por una
remuneración fijada por el convenio, la ley, el contrato colectivo o la costumbre.
De acuerdo al art. 157 del Código Civil establece el haber de la sociedad conyugal se
compone: de los salarios y emolumentos de todo género de empleos y oficios,
devengados durante el matrimonio; de todos los frutos réditos, pensiones, intereses y
lucro de cualquier naturaleza, que provengan sea de los bienes sociales, sea de los

bienes propios de cada uno de los cónyuges que se devengan durante el matrimonio;
del dinero de cualquiera de los cónyuges aportare a la sociedad, o durante ella
adquiriere; obligándose la sociedad a la restitución de igual suma; de las cosas
fungibles y especies muebles que cualquiera de los cónyuges aportare al matrimonio;
de todos los bienes que cualquier de los cónyuges adquiera durante el matrimonio, a
título oneroso. Además, el art. 218 de este código establece que los cónyuges no
podrán celebrar entre sí otros contratos que los de mandato. Con base a la normativa
citada anteriormente, se concluye que tanto el gerente propietario como su cónyuge
forman una sociedad conyugal; por lo tanto los sueldos y beneficios sociales que
reciben son considerados por la administración tributaria como utilidades anticipadas.
La contadora no ha considerado la norma expresa del Código de Trabajo y del Código

Civil.
Afectando a la conciliación tributaria porque constituiría un gasto no deducible por

64.110.31 USD, incrementando la utilidad gravable y consecuentemente el impuesto a
pagar del impuesto a la renta anual.
Conclusión:

legales para no cometer errores que la administración tributaria detecte en un futuro.
Recomendación:
A la contadora:
Observar, analizar y aplicar, además de la normativa que dispone el Servicio de Rentas

Internas, otras leyes y disposiciones que establecen los demás organismos de control.
H. Inobservancia de la ley con respecto a la baja de créditos incobrables.
Se revisó las cuentas por cobrar dadas de baja deducibles en el impuesto a la renta
anual; verificando su origen, emisión y demás documentos que respalden esta
situación; evidenciando que el procedimiento no está acorde a la ley, porque se

encontró que los créditos otorgados a clientes en el 2012, se dieron de baja en el 2014;
también, se indagó que uno de los clientes fue declarado insolvente por estar privado
de la libertad; y a los demás clientes, la empresa no dio seguimiento a los juicios
respectivos; por lo que no tienen los documentos de sustento para dar de baja los
créditos.
Mayor contable Constatación de la factura
Saldo Valor total
Fecha de No.
No. expresado expresado
emisión Factura
Fecha Tip.Comp. Asiento Concepto en USD en USD
07/05/2014 MOVCA 5824 Billete falso M.Caja No.12573 N.F. hora: 14:49:33 20,00
08/05/2014 MOVCA 5820 Billete falso M.Caja No.12537 N.F. hora: 13:02:17 20,00
06/06/2014 MOVCA 5856 Recibos varios adj. I.C# 1855 billete falso 20 USD 20,00
28/01/2011 8500 2.500,44
14/10/2011 8860 2.012,80
14/10/2011 8861 2.700,28
19/10/2011 8870 665,04
18/11/2011 8945 3.446,24
31/12/2014 COBCL 16399 Baja saldos clientes Carrión Quezada Carmita Elizabeth 19.297,76
18/11/2011 8948 3.487,04
24/11/2011 8970 204,00
19/12/2011 9256 2.718,64
19/12/2011 9257 204,00
19/12/2011 9302 2.718,64
11/01/2011 8285 3.035,52
21/01/2011 8298 173,80
24/01/2011 8312 869,04
27/01/2011 8319 125,80
07/02/2011 8326 508,88
08/02/2011 8327 75,48
09/02/2011 8333 360,17
14/02/2011 8346 1.049,92
17/03/2011 8386 784,71
17/03/2011 8387 1.452,48
25/03/2011 8407 189,72
20/05/2011 8510 100,00
20/05/2011 8526 384,20
10/06/2011 8578 315,52
09/07/2011 8622 869,72
13/07/2011 8636 875,84
31/12/2014 COBCL 16398 Baja saldos V & V Y Compañía 25.982,62
23/08/2011 8735 664,80
29/08/2011 8742 1.939,36
02/09/2011 8774 15,00
30/09/2011 8841 384,20
18/10/2011 8868 495,09
24/10/2011 8883 1.305,60
19/12/2011 9254 760,87
28/12/2011 9296 1.823,08
14/01/2012 9344 977,46
30/01/2012 9379 705,84
13/02/2012 9390 2.046,80
13/02/2012 9391 1.281,12
16/03/2012 9426 363,80
23/04/2012 9472 203,32
24/05/2012 9540 6.616,40
24/05/2012 9541 3.701,92
31/12/2014 COBCL 16397 Baja saldos Flores Vega Edwin Raúl 1.139,38 01/01/2011 247 2.239,38
31/12/2014 COBCL 16396 Baja saldos A: Narváez Miguel 589,00 10/11/2010 1996 589,00
31/12/2014 COBCL 16395 Baja saldos: Ortiz Pablo 200,20 01/01/2011 620 1.341,00
31/12/2014 COBCL 16394 Baja saldos Vásquez Beltrán Milton Patricio 200,00 01/01/2011 475 543,00
31/12/2014 COBCL 16393 Baja saldos Esquivel Cecilia 305,01 01/01/2011 1249 305,01
Total 47.773,97
De acuerdo al art. 10. Deducciones num. 11 sobre provisiones para créditos

incobrables, expresa que la eliminación definitiva de los créditos incobrables se
realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no
cubierta por la provisión, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
 Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad;

 Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del
crédito;
 Haber prescrito la acción para el cobro de crédito;

 En caso de quiebra o insolvencia del deudor;

 Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su
permiso de operación.
La contadora no ha socializado a la responsable de comercialización las condiciones
establecidas en la ley para dar de baja los créditos incobrables, por lo que la
responsable de comercialización no ha previsto obtener los documentos para sustentar
la baja de los créditos.
Afectando a la conciliación tributaria porque constituiría un gasto no deducible por

47.713,97 USD, incrementando la utilidad gravable y consecuentemente el impuesto a
pagar del impuesto a la renta anual.
Conclusión:

legales y socializarlas a la administración de la empresa.
Recomendación:
A la contadora:
Socializar la normativa correspondiente a la baja de créditos incobrables con la

responsable del departamento de comercialización.
A la responsable de comercialización:
Observar y analizar la normativa correspondiente a la baja de créditos incobrables y

obtener los documentos de sustento.
I. Inconsistencia en la provisión de cuentas incobrables.
Se verificó la provisión acumulada para cuentas incobrables, evidenciando que el

motivo de origen de esta cuenta es por un ajuste.

Código
Fecha Tip.Comp. Número Cuentas contable Debe Haber
cuenta
Expresado en USD
02/05/2014 DEPODI 906 11102007 Cooperativa JEP 8.000,00

11201002 Provisión para cuentas por cobrar 8.000,00
Para JEP nóminas doc. Ori.: 11
De acuerdo al principio de objetividad los cambios en los activos, pasivos y el

patrimonio deben medirse y registrarse objetivamente (adecuadamente) en los
registros contables siguiendo todos los principios.
La contadora no ha verificado el asiento ni la normativa sobre la provisión de cuentas

incobrables.
Provoca inconsistencia en el estado financiero.
Conclusión:
La contadora no ha considerado lo que expresa la normativa.
Recomendación:
A la contadora:
Observar y analizar la normativa que dispone la administración tributaria. (Ver anexo

77)

CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
4.1 Conclusiones.
El presente trabajo de titulación, consistió en realizar un modelo de auditoría de
cumplimiento tributario para personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que
servirá como guía para verificar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y que la información presentada a la administración tributaria sea la
expresión real de las operaciones de la empresa, respaldada en los libros contables y
sus transacciones.
 Al analizar la información obtenida, a través de las diversas entrevistas y

documentos solicitados se constató que la empresa no está formalizada, la
imagen corporativa está implícita en la visión del gerente. Además, no existen
manuales de procesos que estandaricen las actividades de cada departamento.
 Al evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a la
normativa aplicable para el año 2014 se encontró:
Las facturas de venta revisadas no tienen la firma del adquiriente del bien; las
guías de remisión examinadas no presentan datos del transportista, número de
bultos y descripción, firma autorizada ni del adquiriente del bien y tienen
tachones; además, de la revisión a los comprobantes de retención emitidos, se
constató que 65 no están firmados por el agente de retención. Estos
incumplimientos al Reglamento de comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios, son faltas reglamentarias tipo A, siendo la multa
83.25 USD por cada documento.
De la inspección a los comprobantes de retención, se constató que 49 no fueron
emitidos dentro de los cinco días como establece el Reglamento de
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios; generando
una contravención tipo A, con multa de 125,00 USD por cada comprobante.

Una de las actividades secundarias en el Registro Único de Contribuyentes

(RUC), del establecimiento no. 001, es el alquiler de bienes inmuebles para
locales comerciales, durante el examen realizado se constató que la empresa no
realiza esta actividad. Por no comunicar al SRI dentro del plazo de 30 días el
cese de esa actividad origina una contravención tipo A, siendo la multa 125,00
USD.
Las cuentas por cobrar dadas de baja deducibles por 47.713,97 USD, no
cumplieron con las condiciones previstas en la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno; este incumplimiento ocasiona incremento en los gastos no
deducibles.
 En función de la verificación de las bases imponibles reales para el cálculo del
impuesto a la renta e impuesto al valor agregado se detectó:
De la revisión de los pagos de las compras mayores a 5.000,00 USD, se
evidenció que uno de los pagos fue efectuado con caja chica por 2.161,92 USD,
incrementando el gasto no deducible.
Diferencias en compras gravadas tarifa 12% por 926,30 USD y en compras
gravadas tarifa 0% por 1.332,41 USD.
Los sueldos y beneficios sociales del gerente propietario y su cónyuge así como
las utilidades que recibió la misma, no fueron considerados como gastos no
deducibles en la conciliación tributaria fueron 64.110,31 USD.
Diferencias en menos de gastos de: décimo tercer sueldo por 826,74 USD,
décimo cuarto sueldo por 671,51 USD, fondos de reserva por 1.796,08 USD y
aporte patronal por 1.368,33 USD.
Diferencia en menos en el costo de depreciación de propiedades, planta y
equipo por 365,22 USD.
Con los resultados del examen se replanteo las bases de los gastos como se
detalla en el anexo 78.
 Conforme al elaborar el informe de cumplimiento tributario según los modelos
propuestos por la administración tributaria se evidenció:
Exceso de gastos deducibles por gastos de gestión por 1.238,51 USD.
Inconsistencia en la provisión de cuentas incobrables y error en su cálculo.

Diferencias en menos de las dos cuotas del anticipo del impuesto a la renta por
344,15 USD.
 La empresa no puede acceder a los beneficios y exenciones tributarias debido a
que no cumple con las condiciones necesarias para la aplicación de los mismos.
Para impulsar la eficiencia económica de la empresa se evidenció que no hace
uso de liquidaciones de compra por concepto de ferias, gastos de gestión y
viaje, constituyendo gastos no deducibles innecesarios por 25.109,27 USD.
4.2 Recomendaciones.
En base a las conclusiones dadas, se considera apropiado plantear las siguientes
recomendaciones.
 Al gerente:
Formalizar la imagen corporativa de la misma, mediante la elaboración de un plan

estratégico; implementar manuales de procesos que contribuyan a promover el
control y eficiencia de cada departamento.
Actualizar la actividad económica secundaria del establecimiento 001, acercándose

a las oficinas del SRI.
Considerar la idea de contratar servicios de auditoría externa con objetivos

específicos, para que puedan detectar y prevenir futuros errores para corregirlos.
Considerar las condiciones para la posible aplicación de beneficios y exenciones

tributarias. Una de las alternativas sería, analizar la viabilidad de aplicar la
deducción por contratar empleados con discapacidad que supere el 4% por cada 25
empleados de la Ley Orgánica de Discapacidades, sin descartar los costos
laborales de dichos empleados. Otra alternativa sería la posibilidad de aplicar la
deducción por incremento neto de empleados por la contratación directa de
trabajadores de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Analizar la viabilidad de la empresa se convierta en una compañía para que se

reduzca el pago del impuesto a la renta anual del 35% al 22%.
 A la contadora:
Implementar los manuales de procesos para ventas y comercialización; compras
y emisión de comprobantes de retención; caja chica y nómina.
Complementar las políticas para: propiedades, planta y equipo incorporando
normas de constatación física, codificación y conservación de los documentos
de sustento de las adquisiciones de activos fijos; y para el caso de cuentas por
cobrar, adicionar normas para el tratamiento de cartera y gestión de cobro; y
seguimiento de créditos incobrables conjuntamente con la obtención de
documentos de respaldo.
Revisar a profundidad la normativa tributaria aplicable a la empresa y el Código
Civil, Código de Trabajo, Ley de Seguridad Social, y Reglamento de
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios. Verificar si la
empresa ha incurrido en los mismos errores en los ejercicios siguientes, para
que la interpretación y aplicación de las leyes sea la correcta y no genere
inconsistencias.
Analizar el planteamiento de la conciliación tributaria como se detalla en el
anexo 78.
Implementar políticas para el uso de liquidaciones de compra para gastos de
ferias, gestión y de viaje.

BIBLIOGRAFÍA
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VITEFAMA. (s.f.). VITEFAMA. Recuperado el Septiembre de 2015, de www.vitefama.com.ec
Entrevistas.
Castro Rivera, T. C. (11 de 12 de 2015). Conocimiento de la empresa. (C. B. Ortega Sigua, & J. S. Silva
Cedillo, Entrevistadores)
Molina, G. (17 de 11 de 2015). Auditoría tributaria. (C. B. Ortega Sigua, & J. S. Silva Cedillo,
Entrevistadores)

ANEXOS
Anexo 1. Orden de Trabajo.
Cuenca, 15 de marzo de 2016
C.P.A. Eva Guapisaca

Jefe del Equipo de Auditoría
Ciudad
De mis consideraciones:
Luego de un atento saludo solicito a usted se sirva realizar la auditoría de cumplimiento

tributario de la empresa VITEFAMA con finalidad de medir el grado de cumplimiento de
las obligaciones tributarias, por el período contable 1 de enero al 31 de diciembre de
2014.
El examen se desarrollará en 100 días laborables, los mismos que comenzarán a partir
del 21 de marzo del presente año. Se presentará el informe de auditoría de
cumplimiento tributario.
Por la favorable acogida que dará a la presente, anticipo mi agradecimiento y me

suscribo de usted.
Atentamente,
Ing. Teófilo Castro
Gerente VITEFAMA

Anexo 2. Carta compromiso.
Ing. Teófilo Castro
Gerente de VITEFAMA
Ciudad.
De nuestra consideración:
Por medio de la presente nos comprometemos con usted a realizar la auditoría de

cumplimiento tributario a VITEFAMA, por el período 1 de enero al 31 de diciembre de
2014, enfatizando que es una auditoría diferente a la financiera.
La auditoría será realizada con el propósito de medir el grado de cumplimiento de las

obligaciones tributarias. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría.
El producto de la auditoría será el informe de auditoría de cumplimiento tributario que

contendrá: antecedentes, evaluación al sistema de control interno, informe de
cumplimiento tributario y resultados de la auditoría de cumplimiento tributario.
La información que VITEFAMA entregue será para fines estrictamente académicos y se

guardara confidencialidad.
El equipo de auditoría está conformado por:
C.P.A. Eva Guapisaca Jefa de Equipo
Dr. Fernando Jaramillo A. Supervisor

C.P.A. Carolina Ortega S. Auditor Junior
C.P.A. Jacqueline Silva C. Auditor Junior
Se solicita de antemano la colaboración del personal de la empresa para la entrega

oportuna de toda la documentación e información necesaria para llevar a cabo el
trabajo encomendado.
En espera de cumplir con sus expectativas, agradecemos la confianza depositada en el

equipo y nos suscribimos de usted.
Atentamente,
Eva Guapisaca Fernando Jaramillo
Jefa de Equipo Supervisor
Carolina Ortega Jacqueline Silva
Auditor Junior Auditor Junior

Anexo 3. Oficio de permiso de visita a las instalaciones de VITEFAMA.
PP2 1/2

Nombre del papel de trabajo: Oficio de permiso de visita a las instalaciones de
VITEFAMA.
OFICIO N° 001
Cuenca, Lunes 21 de marzo de 2016
Ingeniero
Teófilo Castro
GERENTE VITEFAMA
Presente.
Que la presente sirva para saludarle y solicitar la autorización una visita a las
instalaciones de VITEFAMA, que usted eficientemente dirige, con la finalidad de poder
ejecutar el trabajo de Auditoría de Cumplimiento Tributario a Personas Naturales
Obligadas a llevar Contabilidad, por parte del equipo de la firma de auditoría
“AUDITORES ASOCIADOS J&C”, el área a observar, es la empresa en su conjunto;
pero con mayor énfasis el Departamento de Contabilidad al cual dirigimos nuestra
Auditoría.
El objetivo de la visita, es tener un conocimiento claro y general acerca de la empresa.
De ser autorizada la visita, desearía que de ser posible inicie el día miércoles 23 de
marzo del presente año, a partir de las 15H00. Para cualquier información adicional
puede remitirse al correo electrónico: [email protected].

PP2 1/2
De la misma manera, solicito de la manera más cordial posible se nos comunique los
requisitos de seguridad y presentación que deberán cubrir los participantes de la visita.
Agradezco la atención que tenga a bien brindar a la presente y me despido deseándole
éxitos en sus labores diarias.
Atentamente,
CPA. Evita Guapisaca

Jefe de Equipo de Auditoría
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 4. Resumen de la visita a la empresa.
PP3 1/3

Nombre del papel de trabajo: Resumen de la visita a la empresa.
VITEFAMA tiene sucursales ubicadas en las principales ciudades del Ecuador: Quito,
Guayaquil y Cuenca. La visita se realizó a la fábrica y matriz, ubicada en la ciudad de
Cuenca, Parroquia Ricaurte, calle 10 de agosto.
MATRIZ
El día 23 de marzo del presente año, siendo las 15H00, se visitó la matriz de la
Empresa ubicada en Ricaurte. A través de técnicas de auditoría como la constatación
ocular y física se logró obtener los siguientes puntos importantes:
Recursos utilizados por la empresa:
Recurso material: VITEFAMA tiene a su disposición una infraestructura amplia y
moderna que se divide en dos áreas distribuidas de la siguiente manera: En la primera
planta se encuentra el área de: producción, bodega, despacho y distribución; mientras
que en la planta alta se ubica el área administrativa: gerencia, comercialización,
facturación, recursos humanos, contabilidad, compras, diseño e investigación.
En la parte exterior cuentan con un amplio espacio destinado como parqueadero y
como embalaje de los muebles, que se distribuirán a los distintos puntos de venta.
Primera planta:
En la planta baja, se puede observar toda el área de producción en donde de forma
ordenada encontramos dividido en secciones cada una de las etapas de la fabricación
de muebles, desde la materia prima, comenzando por el montaje inicial, hasta el
montaje final y tapizado de los muebles para el embalaje y distribución.

PP3 2/3
Segunda planta:
Sala de Recepción: Existe una sala amplia para recibir a clientes, proveedores y
terceras personas en general.
Contabilidad: Se encuentra a la izquierda de la sala de recepciones y cuenta con un
escritorio en el que labora la auxiliar contable. Tiene varios muebles destinados al
archivo de documentos contables.
Comercialización: Se ubica junto a contabilidad en un escritorio compartido en donde
labora la responsable de comercialización.
Facturación: Se ubica de forma diagonal a contabilidad en donde está la persona
responsable de facturación y es la primera persona a la que se observa al ingresar a la
planta alta, pues está al frente de la puerta de ingreso.
Recursos Humanos: se encuentra ubicada en la parte posterior junto a gerencia y a la
sala de reuniones.
Gerencia: es una oficina separada del resto de áreas y tiene una vista global de la
empresa, desde ahí se observa la planta baja que es producción.
Compras, Diseño e Investigación: se ubica al lado derecho de la sala de recepciones;
es una oficina amplia y compartida con cuatro escritorios muy bien equipados.
A más de ello, en la planta alta se puede observar un comedor que tiene todos los
implementos necesarios para que los empleados del área administrativa, puedan
utilizarlo cuando sea necesario.
Además cuentan con dos baños para el uso exclusivo del área administrativa. Los
horarios de trabajo se desarrollan de lunes a viernes de 7H30 a 16H30. Los días
sábados labora el área administrativa de forma ocasional.
Conclusión:
En la visita a las instalaciones, se comprobó que efectivamente la matriz se ubica
en Ricaurte en las calles 10 de agosto s/n y Julia Bernal, en donde se encuentra la
nave industrial y se maneja el área administrativa. Logramos tener un conocimiento
general de la estructura física y administrativa de la matriz y la fábrica, desde donde se

PP3 3/3
dirige al resto de sucursales en las diferentes ciudades del país, observando los
recursos materiales, ubicación de los departamentos y ambiente laboral de los mismos.
Este resumen realizado constituye una herramienta de gran utilidad para el
conocimiento de la empresa por parte del equipo de auditoría, con la finalidad de formar
un criterio de la actividad y razón de ser de VITEFAMA.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 5. Entrevista preliminar con el gerente de la empresa.
PP4 1/8

Nombre del papel de trabajo: Entrevista preliminar con el gerente de la empresa.
Conocimiento de la empresa
¿Cómo surgió la idea de crear VITEFAMA?
La empresa fue un sueño de un grupo de amigos que tuvieron la visión de crear una
empresa dedicada a fabricar muebles de calidad, pero de variados diseños rompiendo
los esquemas de la época. Luego pasó a ser un sueño familiar que ha crecido y se ha
fortalecido con el pasar del tiempo.
¿Cuál es la misión de VITEFAMA?
La misión de la empresa es diseñar, fabricar y proveer muebles de alta calidad que
cumplan las expectativas del mercado ecuatoriano, por ende deleitar a nuestros
clientes. Contribuir con el desarrollo económico y social de la ciudad por medio de la
creación de fuentes de trabajo.
¿Cuál es la visión de VITEFAMA?
La visión de VITEFAMA es convertirse en la empresa número uno en la industria
nacional del mueble, y colocarse entre los líderes a nivel internacional.
¿Cuáles son sus principales objetivos como empresa?
Entre los objetivos a corto y mediano plazo están el de incrementar anualmente las
ventas, tener mano de obra calificada para la producción de muebles que conozca a
detalle la operatividad de la maquinaria y los procesos propios que se ejecutan en la

PP4 2/8
actividad productiva, incrementar la eficiencia laboral en todos los departamentos,

innovar constantemente, reflejar diversidad, comodidad, confort y elegancia para
posicionarse en el mercado como una empresa sólida, caracterizada por su calidad y
servicio.
¿Desde qué año inicio sus actividades comerciales?
VITEFAMA inició sus actividades comerciales desde 1990.
¿Cuántas sucursales tiene la empresa?
Tiene sucursales en: Quito, Cuenca y recientemente se inauguró la tercera sucursal en
Guayaquil de la que se espera sea un éxito total.
¿Qué tipo de contribuyente es VITEFAMA?
VITEFAMA es contribuyente especial desde el año 2012.
¿Cuáles son los productos y servicios que oferta la empresa?
VITEFAMA ofrece productos elaborados con las mejores materias primas que
garantizan resistencia y durabilidad con acabados de altísima calidad. Entre los
productos que ofrece están: muebles para sala, comedor, dormitorio y complementos.
¿Cuáles son las metas y estrategias principales de la empresa? Explicar de forma
breve.
VITEFAMA tiene como meta, ofrecer productos de calidad que satisfagan las
exigencias de los clientes: comodidad, confort y elegancia, brindando servicios
personalizados de post-venta sin costos adicionales. La estrategia ejecutada es captar
nuevos clientes en los diferentes sectores de la economía, mediante promociones y
publicidad.
¿Cuáles son las ventas anuales aproximadamente?
Las ventas anuales son de 3.000.000,00 USD aproximadamente.

PP4 3/8
¿La producción es constante durante todo el año o existe meses en los que se
paraliza la producción?
La actividad económica de la empresa es constante durante todo el año, pero desde los
meses de octubre a diciembre las ventas son mayores; sin embargo en la actualidad se
fabrican los muebles bajo pedido y en volúmenes grandes.
¿La empresa ha realizado exportaciones?
Durante el año 2014 se exportó a Estados Unidos pero se pudo notar que no hay
competitividad con los fabricantes asiáticos, pues los precios eran muy altos en
comparación con los productos fabricados en la China. Por esa razón no se realizó más
exportaciones.
¿La empresa obtuvo los permisos necesarios para realizar esa exportación?
Sí. Se contrató a una empresa que realizaba todos los trámites con aduanas.
¿Cuál es el valor aproximado que pagaron por concepto de impuesto a la renta en
el 2014?
El valor que se pagó por impuesto a la renta del año 2014 fue de 64.000,00 USD
aproximadamente.
¿La empresa mantiene préstamos otorgados por instituciones financieras?
Se mantienen dos préstamos con la Corporación Financiera Nacional; el primero por
800.000,00 USD, que fue otorgado en el año 2013 y el segundo préstamo por un valor
de 956.000,00 USD.
¿Por qué aún se mantiene como persona natural obligada a llevar contabilidad y
no se ha convertido en compañía o sociedad?
Porque mientras se tenga deudas firmes con el estado no se puede modificar esta
naturaleza.
¿Cómo afecta a VITEFAMA el mercado y la competencia en general?
Los clientes en su mayoría son fijos y distribuidores a nivel nacional. Tienen clientes
ocasionales que concurren frecuentemente a sus diferentes sucursales. A nivel local la

PP4 4/8
empresa tiene gran competencia como: COLINEAL y ECUAMUEBLE. Además, los

comerciantes informales son un tipo de competencia que está en crecimiento
constante, debido a que ellos ofrecen sus productos a bajos precios, pues su
producción es artesanal y por lo general son empresas familiares donde no se ve la
necesidad de regularizar el pago de sueldos, ni sujetarse a las leyes que establece la
Ley de Seguridad Social y el Ministerio de Trabajo.
¿Cuáles son los créditos que otorga la empresa?
Los plazos son a: 30, 60 y 90 días. En años anteriores se tenía la prioridad de vender
productos sin establecer ningún límite de crédito ni plazos de cobro, cumpliendo con su
objetivo de vender productos bajo pedido de los diferentes canales de distribución que
posee; sin percatarse de que la cartera vencida se incrementaba a pasos prominentes.
La situación causó muchas pérdidas pues se volvieron créditos incobrables,
perjudicando a la empresa en su liquidez.
De forma general describa, ¿Cuáles son los activos fijos que posee la empresa?
La empresa posee: edificios en las que se ubican las sucursales, el terreno en donde se
ubica la fábrica, muebles de oficina, maquinaria, equipo de computación, vehículos y
camiones.
¿Los activos fijos que posee la empresa están codificados?
Sí están codificados pero la codificación no es periódicamente actualizada.
¿Cuál es el sistema contable que utiliza la empresa?
Desde hace 4 años se utiliza el Sistema Empresarial Integrado. Al inicio la información
no reflejaba la realidad, porque había muchos inconvenientes con respecto a la
parametrización del programa, por ejemplo: antes no había un reporte de cuentas por
cobrar. Actualmente el sistema es fiable y se ajusta a las necesidades de la empresa.
¿La empresa ha sido clausurada en algún momento?
No ha sido clausurada.

PP4 5/8
¿Han tenido algún requerimiento de información por parte del SRI?
Sí. En el año 2014 nos pidieron información del período 2013 como: detalle de las
cuentas que se emplearon para el impuesto a la renta, copias de pagos mayores a
5.000,00 USD, detalle de los activos fijos con su respectiva depreciación hasta el año
2013 y detalle de las compras netas.
¿Por qué motivo se acogen o no a deducciones y/o exoneraciones por leyes
especiales?
Aún no se acogen a ningún beneficio tributario, porque a criterio personal no son
aplicables a la actividad en el momento en el que se requiere.
Procesos contables
¿Cuál fue el mayor problema en la realización de la declaración del impuesto al
valor agregado; retenciones en la fuente?
No existe inconveniente, porque diariamente se va ingresando la información al sistema
y cualquier duda es resuelta por la contadora.
¿Las cuentas por cobrar en su mayoría son a clientes relacionados?
No, en su mayoría son clientes externos.
¿Cuál es el procedimiento para realizar la declaración mensual?
Primeramente se registran todas las compras y ventas del mes con sus respectivas
retenciones. Luego, la contadora y la auxiliar revisan conjuntamente la información
física con los reportes del sistema. Los errores encontrados son corregidos en ese
momento.
Finalmente al tener la información lista y libre de errores se procede a elaborar los
formularios 104 y 103.
¿Quién es el responsable de la facturación, notas de crédito y cómo se procesa?
La responsable de la facturación y notas de crédito es la Sra. María Inés Quinteros
quien recibe la notificación de pedido del almacén, luego de que llegue la guía de
remisión al área de comercialización procede a facturar la venta y envía la factura
electrónica conjuntamente con la guía de remisión.

PP4 6/8
¿Qué procedimiento realizan para la verificación de las facturas de ventas de los

diferentes puntos de emisión?
Para la verificación de las facturas de venta de los diferentes puntos de emisión se
utiliza el número de la secuencia en cada almacén como medida de control.
¿Cuál es el proceso para compra de inventario?
Se realiza un proceso de compra de acuerdo a las necesidades según las fichas de
órdenes de producción requeridas; se ejecuta la compra, ingresa la compra a bodega
de materia prima con la factura y guía de remisión, para posteriormente ingresar la
factura a contabilidad para que realicen la respectiva retención.
¿Se necesita aprobaciones especiales para ciertas compras debido a su clase,
cantidad y valor?
No, porque toda compra necesita realizarse con una solicitud de pedido así que ya está
aprobada.
¿Quién es el responsable del registro de facturas de compras y cómo efectúa la
contabilización de las mismas?
El responsable del registro de facturas de compras es la Sra. Diana Peláez y, la
contabilización se realiza dependiendo del origen de las facturas.
¿Quién procesa las retenciones de proveedores, porcentaje y valor retenido?
Las retenciones a proveedores son realizadas y revisadas por la Sra. Diana Peláez.
¿La emisión del comprobante de retención se realiza y entrega en un plazo
máximo de 5 días?
Los comprobantes de retención son realizados a tiempo, pero su entrega no siempre se
cumple dentro del plazo establecido.
¿Quién registra las notas de crédito en compras?
Las notas de crédito en compras son realizadas por la Sra. Diana Peláez.
¿Los comprobantes de retención están firmados por el agente de retención y el
contribuyente?

PP4 7/8
Los comprobantes de retención están firmados en un 90% por el agente de retención y

el contribuyente, el 10 % restante no cumple estas especificaciones.
¿Quién es el responsable de la revisión de la información para la declaración
mensual del impuesto al valor agregado y retenciones en la fuente?
La responsable de la revisión de la información para la declaración mensual de IVA y
de retenciones en la fuente es la contadora Ing. Jenny Falconí.
¿Cuál es la forma de pago de las compras?
Las compras se pagan un 30% al contado y el resto en 60 días.
¿Llevan un control de los documentos y cuentas por cobrar, tanto físicos como
en el sistema y cómo se realiza dicho control?
La documentación debe estar lista previa al despacho del producto y cada agente es
responsable del cobro de las facturas de venta que se realizaron.
Además hay un detalle de las cuentas por cobrar de forma manual, lo que a veces no
resulta ser óptimo.
Recursos humanos
¿Cuántos empleados tuvo la empresa en el año 2014?
En el 2014, la empresa tuvo aproximadamente 99 trabajadores.
¿Cuántos empleados sobrepasan la base desgravada?
Alrededor de 8 personas sobrepasan la base desgravada.
¿Indique sobre qué base se aporta al IESS y se grava el impuesto a la renta?
La base está formada por el sueldo, según la tabla sectorial más las horas extras.
¿La rotación de empleados es alta?
La rotación es mínima. Los empleados llevan en su mayoría de 5 a 12 años laborando
en la empresa.
¿Se realiza la provisión para jubilación patronal y desahucio?
Si se realiza la provisión para jubilación patronal y desahucio, pero en el 2014 no se
realizó, ya que no se estimó correctamente el tiempo que tomaría su elaboración.

PP4 8/8
¿Qué clase de bono es el detallado en el rol de pagos de cada empleado?

El bono detallado corresponde a producción y no es aportado.
¿Cómo se cancela los roles de pago?
Los roles de pago son cancelados quincenalmente el 40 % y el resto es cancelado a fin
de mes.
Resumen de la entrevista realizada.
VITEFAMA es una empresa familiar que ha desarrollado sus actividades en Cuenca,
expandiéndose a las principales ciudades del país con el pasar del tiempo.
El arduo trabajo que ha realizado su propietario y, el esmero y dedicación de cada
empleado han hecho que la empresa alcance la madurez y posición de la que goza
hasta la presente fecha.
Es una empresa con más de 100 trabajadores, con alto volumen de ventas y una
producción que está en constante crecimiento. Su principal actividad es la fabricación
de muebles que son distribuidos a nivel nacional. Su financiamiento se realiza con los
préstamos que solicitaron a la CFN. Su cartera de clientes es extensa pero a pesar de
ello la probabilidad de que existan cuentas incobrables es una realidad.
Su estructura orgánica está dividida en: producción, comercialización y administración
básicamente. Las funciones propiamente relacionadas a la parte contable son
realizadas por la auxiliar contable, quien coordina las actividades de revisión con la
contadora.
Por lo general en la empresa, los trabajadores conservan sus puestos de trabajo por
muchos años.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 6. Notificación de inicio de auditoría al departamento contable.
PP5 1/2

Nombre del papel de trabajo: Notificación de inicio de auditoría al departamento
contable.
Sra.
Diana Peláez
Auxiliar Contable
VITEFAMA
Presente.
Para dar cumplimiento al contrato firmado, el 16 de febrero del presente año, entre la
empresa VITEFAMA y la firma de auditoría AUDITORES ASOCIADOS J&C, notifico a
usted que la firma iniciará la auditoría de cumplimiento tributario a personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad.
El objetivo general es medir el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias
para prevenir posibles sanciones ante la administración tributaria y corregir a tiempo de
ser el caso errores que se pudieron generar.

PP5 2/2
Para la realización de la auditoría de cumplimiento tributario, el equipo de auditores

estará conformado por: Auditor Supervisor: Dr. Fernando Jaramillo, Auditor Jefe de
Equipo: C.P.A Eva Guapisaca, Auditores Junior: C.P.A Carolina Ortega C.P.A.
Jacqueline Silva.
Atentamente,
C.P.A. Eva Guapisaca

Jefe de equipo
AUDITORES ASOCIADOS J&C.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 7. Entrevista a la contadora de la empresa
PP6 1/8

Nombre del papel de trabajo: Entrevista.
Realizado a: Ing. Jenny Falconí, contadora de la empresa.
Aspectos generales
VITEFAMA es contribuyente especial desde el año 2012.
¿Desde cuándo es obligado a llevar contabilidad?
VITEFAMA es un contribuyente obligado a llevar contabilidad desde el año 2000.
Las ventas anuales son de 3.000.000,00 USD aproximadamente.
el 2014?
El valor que se pagó por impuesto a la renta del año 2014 fue de 64.000,00 USD
aproximadamente.
Tiene dos préstamos con la Corporación Financiera Nacional.
Porque mientras se tenga deudas firmes con el estado no se puede modificar esta
naturaleza.
VITEFAMA inició sus actividades comerciales desde 1990.

PP6 2/8
¿Cuántas sucursales tiene?
En la actualidad tiene tres sucursales en: Quito, Guayaquil y Cuenca.
De forma general describa ¿cuáles son los activos fijos que posee la empresa?
La empresa posee: edificios, muebles y enseres, maquinaria y equipo, vehículos,
equipo de computación y equipo de oficina.
¿Qué política contable tienen para el tratamiento contable de las cuentas por
cobrar de la empresa?
Con el fin de valorar adecuadamente el rubro de cuentas por cobrar, se establece ratios
de provisión por incobrabilidad.
El porcentaje estimado por rango es:
1 - 30 días se aplica 0%
91 – 120 días se aplica 2%
Más de 120 días 5%
Cualquier variación en los porcentajes estimados de provisiones será autorizada
únicamente por la gerencia.
Sí están codificados, pero la codificación no es periódicamente actualizada.
¿Qué control se mantiene sobre los mismos para informar si es que fueron
vendidos de ser el caso?
No existe un control en el caso de ser vendidos.
¿Qué softwares utiliza la empresa?
Se tiene un sistema de producción y un sistema contable.
¿Cómo se llama el sistema contable?
Se llama: Sistema Empresarial Integrado.
¿Desde cuándo utilizan este sistema?
Aproximadamente desde el año 2012.

PP6 3/8
¿Qué problemas tuvieron al momento de incorporar el sistema a las necesidades

de la empresa?
Al inicio la información no reflejaba la realidad; no tenían un reporte de cuentas por
cobrar; había falta de conocimiento para elaborar un sistema que englobe la parte
contable con la parte de producción.
¿Han superado todos los inconvenientes con el sistema contable?
Si, el sistema es fiable y se ajusta a las necesidades de la empresa; pero todavía se
está desarrollando la parte tributaria.
¿VITEFAMA ha sido clausurada en algún momento?
No ha sido clausurada.
En el caso de ser afirmativa la pregunta anterior ¿Cuál fue el motivo?
No aplica.
Si en el año 2014 nos requirieron información del período 2013.
¿El requerimiento anterior tuvo alguna incidencia tributaria?
Si, se realizó una sustitutiva del impuesto a la renta del 2013.
En caso de que la pregunta anterior sea afirmativa; ¿Qué información les fue
solicitada?
La administración tributaria solicitó:
Detalle de las cuentas que se emplearon para el impuesto a la renta.
Copias de pagos mayores a 5.000,00 USD.
Detalle de los activos fijos con su respectiva depreciación hasta el año 2013.
Detalle de las compras netas.
VITEFAMA ofrece muebles para sala, comedor, dormitorio y complementos.
Adicionalmente brinda servicio de mantenimiento.

PP6 4/8

especiales?
No nos acogemos a las exoneraciones por leyes especiales, porque no son aplicables a
la actividad en el momento en el que se requiere.
Procedimientos contables
¿Quién es el responsable de la facturación y cómo se procesa?
La responsable de la facturación es la Sra. María Inés Quinteros quien recibe la
notificación del pedido del almacén, y luego de que llegue la guía de remisión al área de
comercialización pasa a facturar la venta y envía la factura electrónica conjuntamente
con la guía de remisión.
Es necesario recalcar que todas las ventas son facturadas por la Sra. María Inés
Quinteros y ella es la única responsable de la facturación de todas las sucursales.
¿Cuál es el mayor problema que presenta la facturación?
El mayor problema en facturación, es que a veces hay demora debido a que como la
facturación es electrónica se debe esperar la autorización del SRI.
Para la verificación de las facturas de venta de los diferentes puntos de emisión, se
utiliza el número de la secuencia en cada almacén como medida de control.
¿Quién procesa y revisa las retenciones de clientes, porcentaje y valor retenido?
Quién se encarga de esta actividad es la Sra. María Inés Quinteros.
Se realiza un proceso de compra de acuerdo a las necesidades, según las fichas de
órdenes de producción requeridas; se ejecuta la compra, ingresa la compra a bodega
de materia prima con la factura y guía de remisión para posteriormente ingresar la
factura a contabilidad para que realicen la respectiva retención.

PP6 5/8

cantidad y valor?
No, porque toda compra necesita realizarse con una solitud de pedido así que ya está
aprobada.
¿Dónde y quién realiza las compras?
El departamento de compras que está a cargo del Sr. Ricardo Castro.
El responsable del registro de facturas de compras es la Sra. Diana Peláez y la
contabilización se realiza dependiendo del origen de las facturas.
¿Quién registra las notas de crédito en compras?
Las notas de crédito en compras son realizadas por la Sra. Diana Peláez.
¿Cuáles son los inconvenientes que se tienen al contabilizar las compras y
gastos?
No se tiene inconveniente alguno debido a que se revisa y supervisa constantemente
las operaciones realizadas por la auxiliar contable.
Las retenciones a proveedores son realizadas y revisadas por la Sra. Diana Peláez.
máximo de 5 días?
Los comprobantes de retención son realizados a tiempo, pero su entrega no siempre se
cumple dentro del plazo establecido.
¿Los comprobantes de retención están firmados por el agente de retención y
contribuyente?
Los comprobantes de retención están firmados en un 90% por el agente de retención y
contribuyente, el 10 % restante no cumple estas especificaciones.

PP6 6/8

La responsable de la revisión de la información para la declaración mensual de IVA y
de retenciones en la fuente es la contadora, en este caso mi persona.
¿Llevan un control de los documentos y cuentas por cobrar tanto físicos como en
el sistema y cómo se realiza dicho control?
La documentación debe estar lista previa al despacho del producto y cada agente es
responsable del cobro de las facturas de venta que realizaron. Además hay un detalle
de las cuentas por cobrar de forma manual, lo que a veces no resulta ser óptimo.
¿Cuál es la norma en lo que respecta a la contabilización de los intereses
acumulados sobre las cuentas por cobrar?
No se aplica.
No, en su mayoría son clientes no relacionados.
¿Cuáles son las políticas de crédito a clientes?
Las políticas de crédito a clientes son a 30, 60 y 90 días.
¿Cuál es el mayor problema en los cobros?
La mayoría de los cobros se han convertido en incobrables; lo que lleva a realizar
trámites con los abogados de la empresa para recuperar la cartera vencida.
¿La persona que tiene bajo su custodia las cuentas por cobrar es independiente
del cajero, contador y/o auxiliar?
No, porque la persona encargada de la custodia de cuentas por cobrar es la auxiliar
contable.

PP6 7/8

La responsable es la Ing. Jenny Falconí, la contadora.
La auxiliar contable registra diariamente todas las compras y ventas del mes con sus
respectivas retenciones. Otra auxiliar verifica diariamente que todas las facturas estén
ingresadas en el sistema e ingresa las retenciones recibidas de ventas en efectivo y de
ventas con tarjetas de crédito.
Conjuntamente con la auxiliar principal revisamos la información física con los reportes
del sistema; los errores encontrados son corregidos en ese momento.
Al tener la información lista y libre de errores se procede a elaborar los formularios 104
y 103.
Talento humano.
En el año 2014, la empresa tuvo aproximadamente 99 trabajadores.
Alrededor de 8 personas sobrepasan la base desgravada.
La base está formada por el sueldo según la tabla sectorial más las horas extras.
No existe rotación; los empleados llevan en su mayoría de 5 a 12 años de
permanencia.
Si se realiza la provisión para jubilación patronal y desahucio.

PP6 7/8
¿Los gastos incurridos en la jubilación patronal y desahucio están sustentados

según el estudio actuarial y cuánto representan?
En el año 2013 no se pudo realizar el estudio actuarial, pero en años anteriores la
jubilación patronal era un aproximado de 10.000,00 USD y el desahucio representaba
7.000,00 USD.
No se pagan bonos.
Los roles de pago son cancelados quincenalmente el 40 % y el resto es cancelado a fin
de mes.
¿En el detalle de la cuenta gastos no deducibles hay un rubro gastos no
deducibles a que se refiere el mismo?
Ese rubro corresponde a los gastos que se realizan en las ferias a las que asisten para
dar a conocer los productos.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
31 de marzo de 2016 01 de abril de 2016

Anexo 8. Entrevista realizada a la auxiliar contable.
PP7 1/7

Nombre del papel de trabajo: Entrevista.
Realizado a: Diana Peláez - Auxiliar Contable.
Aspectos generales
VITEFAMA es contribuyente especial.
¿Desde cuándo es obligado a llevar contabilidad?
Está obligado desde el año 2000.
Son de 3.000.000,00 USD aproximadamente.
el 2014?
El valor que se pagó fue aproximadamente de 64.000,00 USD.
Si, tiene dos préstamos con la Corporación Financiera Nacional. El primero fue de
800.000,00 USD y el segundo es de 956.000,00 USD.
Porque tiene deudas con la Corporación Financiera Nacional.
Sus actividades comerciales iniciaron en 1990.

PP7 2/7
¿Cuántas sucursales tiene?
En la actualidad tiene tres sucursales: Quito, Guayaquil y Cuenca.
De forma general describa, ¿cuáles son los activos fijos que posee la empresa?
Los activos fijos que posee son: maquinaria y equipo, vehículos, equipo de oficina y
edificio.
¿Qué política contable tienen para el tratamiento contable de las cuentas por
cobrar de la empresa?
Las políticas contables posee la contadora.
La mayoría de los activos fijos están codificados.
¿Qué control se mantiene sobre los mismos para informar si es que fueron
vendidos de ser el caso?
Se lleva un kardex de cada máquina.
¿Qué softwares utiliza la empresa?
Se tiene un sistema de producción y un sistema contable.
¿Cómo se llama el sistema contable?
Se denomina Sistema Empresarial Integrado.
¿Desde cuándo utilizan este sistema?
Se utiliza desde el 2011.
¿Qué problemas tuvieron al momento de incorporar el sistema a las necesidades
de la empresa?
Se tuvo que adaptar los reportes a las necesidades de la empresa debido a que eran
incompletos, además los asientos contables se duplicaban y en ocasiones
desaparecían.
¿Han superado todos los inconvenientes con el sistema contable?
Si, la mayoría. En ocasiones se pierden asientos de los anticipos de clientes con
tarjetas de crédito.

PP7 3/7
¿VITEFAMA ha sido clausurada en algún momento?
No.
En el caso de ser afirmativa la pregunta anterior ¿Cuál fue el motivo?

Si nos requirieron información del año 2013.
En caso de que la pregunta anterior sea afirmativa; ¿Qué información les fue
solicitada?
La información solicitada fue:
Copias de pagos mayores a 5.000,00 USD.
Mayores de las cuentas contables.
Detalle de las cuentas incobrables.
Roles de pagos.
Formularios de décimo tercer sueldo y décimo cuarto sueldo.
Detalle de activos fijos.
¿El requerimiento anterior tuvo alguna incidencia tributaria?
No hubo ninguna notificación por parte del SRI.
Ofrece muebles para el hogar.
especiales?
Es decisión de la contadora conjuntamente con la gerencia.
Procedimientos contables.
¿Quién es el responsable de la facturación y cómo se procesa?
La responsable es María Inés Quinteros. El proceso de facturación es: primero llega el
pedido del almacén, luego pasa a comercialización donde se genera la guía de
remisión, ingresa a facturación para emitir la respectiva factura y por último se envía a
entregar la orden con la guía de remisión y la factura.

PP7 4/7
¿Cuál es el mayor problema que presenta la facturación?
El problema es que en ocasiones, existe demora en la autorización del SRI, pues
actualmente se factura electrónicamente.
Se verifica el número de la secuencia de cada punto de emisión que este registrado en
el sistema contable.
¿Quién procesa y revisa las retenciones de clientes, porcentaje y valor retenido?
Se encarga María Inés Quinteros.
La compra se basa de acuerdo a los requerimientos de producción, porque se trabaja
bajo pedido.
cantidad y valor?
No, porque toda compra se la realiza por medio de una orden de pedido.
¿Dónde y quién realiza las compras?
El departamento de compras y el encargado es el Señor Ricardo Castro.
La responsable soy yo. Las compras de materia prima, primero ingresan físicamente a
bodega; después se ingresan en el software de producción los ítems, cantidad y precio;
luego la factura llega al departamento contable en donde se ingresa a la cuenta
correspondiente de inventario de materia prima. El resto de compras se contabilizan de
acuerdo al concepto de las mismas.
¿Quién registra las notas de crédito en compras y que inconvenientes tiene?
Yo registro las notas de crédito, no existen inconvenientes.

PP7 5/7
¿Cuáles son los inconvenientes que se tienen al contabilizar las compras y

gastos?
A veces se envía a cuentas diferentes por mala digitación de los códigos.
Yo realizo este proceso.
máximo de 5 días?
Los comprobantes de retención se elaboran en el momento que llegan las respectivas
facturas, pero la entrega se la realiza dentro del mes en que se emiten.
¿Los comprobantes de retención están firmadas por el agente de retención y
contribuyente?
Todos los comprobantes de retención están firmados por el agente de retención aunque
el 10% de los mismos no están firmadas por los contribuyentes.
¿Llevan un control de los documentos y cuentas por cobrar tanto físicos como en
el sistema y cómo se realiza dicho control?
Se tiene un detalle manual de cuentas por cobrar. Se verifica que las cuentas por
cobrar físicas estén reflejadas en el módulo de comercialización.
No, son clientes no relacionados.
¿Cuál es la norma en lo que respecta a la contabilización de los intereses
acumulados sobre las cuentas por cobrar?
No se aplica.
¿Cuáles son las políticas de crédito a clientes?
Las políticas de crédito a clientes son de 30, 60 y 90 días. Se otorga crédito directo a
distribuidores. Las formas de cobro son: cheque, efectivo o tarjeta de crédito.

PP7 6/7
¿Cuál es el mayor problema en los cobros?
El mayor problema es que no había gestión de cobro, ahora los vendedores son los
responsables de gestionar el cobro. Anteriormente se pagaban comisiones a los
vendedores sin verificar si los clientes realización la cancelación respectiva.
¿La persona que tiene bajo su custodia las cuentas por cobrar es independiente
del cajero, contador y/o auxiliar?
No, la persona que tiene bajo su custodia soy yo.
La responsable es la Ing. Jenny Falconí, la contadora.
¿Cuál fue el mayor problema en la realización de la declaración del impuesto al
valor agregado y retenciones en la fuente?
Se tiene inconvenientes con el anexo transaccional porque en ocasiones no cuadra y
se debe revisar lo que está mal.
La responsable de facturación revisa diariamente que las facturas físicas estén
ingresadas en el sistema, además ingresa las retenciones recibidas y verifica las ventas
que se realizan con tarjetas de crédito.
Yo, me encargo de tener al día el registro de compras y gastos, y de emitir los
respectivos comprobantes de retención.
Días antes del plazo para declarar, la contadora viene a la empresa y revisamos la
información física con los reportes que genera el sistema, en el caso de existir errores,
estos son corregidos inmediatamente.
Luego la contadora realiza los respectivos formularios de IVA y renta e indica al gerente
el valor a pagar por dichos impuestos.
Talento humano.
La empresa tuvo aproximadamente 91 trabajadores.

PP7 7/7
Son 7 personas que sobrepasan la base desgravada.
Se aporta en base al sueldo sectorial más horas extras.
No.
Si.
¿Los gastos incurridos en la jubilación patronal y desahucio están sustentados
según el estudio actuarial y cuánto representan?
Si se encuentran sustentados. La jubilación patronal y desahucio en el 2013
representaron 29.425,00 USD y en el 2014 no se pudo realizar el estudio actuarial.
En ocasiones se paga un bono de eficiencia.
Se cancela mediante acreditación en las respectivas cuentas de ahorros de los
trabajadores. La forma de pago es el 40% en la quincena y a fin de mes el 60%.
¿En el detalle de la cuenta gastos no deducibles hay un rubro gastos no
deducibles a que se refiere el mismo?
Ese rubro corresponde a los gastos que se realizan en las ferias a las que asisten para
dar a conocer los productos.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
31 de marzo de 2016 01 de abril de 2016

Anexo 9. Entrevista a la responsable de talento humano.
PP8 1/4

Nombre del papel de trabajo: Entrevista a la responsable de talento humano.
¿Cuáles son sus actividades principales?
Entre las actividades principales están: formular lineamientos y políticas para el
funcionamiento de los procesos de recursos humanos, gestionar el proceso de
reclutamiento, búsqueda, selección e inducción de personal, elaboración de la nómina,
supervisar los procesos de administración de personal como control de asistencia,
incidencias y sanciones. Además se encarga de realizar los trámites relacionados con
el IESS, y asesoría que brinda a los empleados en temas laborales.
¿A través de qué mecanismo se controla la asistencia a los empleados?
La asistencia de los empleados es controlada mediante un sistema de marcación.
¿El control de asistencia que registra en el sistema anteriormente mencionado,
es ingresado en el sistema para la elaboración de la nómina mensualmente?
No, el control de las horas trabajadas por cada empleado es registrado diariamente en
un detalle en excel.
¿Además de la elaboración de la nómina en el sistema, hay respaldo en otros
medios digitales?
Sí, hay un respaldo en excel.
¿El pago de la nómina se efectúa mensualmente?
El pago de la nómina se realiza el 15 de cada mes con el abono del 40% del sueldo
líquido a pagar y la diferencia menos los descuentos se entrega al final del mes.

PP8 2/4
¿Cuáles son las deducciones que generalmente se descuentan a los empleados

en el rol de pagos?
Entre los descuentos que se realizan encontramos: el aporte personal de cada
empleado; créditos de consumo con empresas como: Coral Hipermercados, Supermaxi,
A y G; además de anticipos otorgados; consumo por almuerzos; cobro de atrasos
(según el reglamento interno de la empresa los atrasos son multados hasta con el 10%
del sueldo); créditos por compra de muebles a la empresa; además de préstamos
quirografarios e hipotecarios que posea el empleado.
¿Cómo se efectúa el pago de la nómina?
Luego de ser aprobada la nómina por el gerente de la empresa, se acredita en las
cuentas bancarias de cada empleado, a través de la Cooperativa JEP y en el Banco
Bolivariano para aquellos empleados que trabajan en la sucursal en Quito.
¿La empresa ha tenido inconvenientes con el IESS en el período 2014?
En período 2014 se pagó las planillas tardíamente y durante ese lapso dos empleados
solicitaron atención médica por lo que se hubo multa por mora patronal.
¿Todos los empleados tienen contratos de trabajo legalizados?
Sí, todos los empleados están debidamente legalizados y los contratos son elaborados
por el abogado de la empresa.
¿Cómo se efectúa la selección del personal?
Se realiza mediante entrevista personal con los aspirantes al puesto, se les realiza un
examen pre-ocupacional, se realizan test de aptitudes, destrezas, habilidades
cognoscitivas para determinar si el aspirante es el ideal para el cargo que se requiere, y
al momento de la salida del empleado, se realiza un examen post-ocupacional para
comparar el estado físico y mental, al inicio y al final de la relación laboral y se pueda
respaldar estas condiciones ante posibles enfermedades futuras determinando si fueron
ocasionadas durante la prestación de los servicios a la empresa.

PP8 3/4
Con respecto a la elaboración de la nómina, ¿la contadora supervisa el proceso

de la misma?
La contadora revisa este proceso de manera trimestral, lo que ocasiona que en algunos
casos los errores que pudieran darse por inexactitud en el cálculo, sean descubiertos
luego del proceso y pago sueldos, salarios y demás remuneraciones.
¿Con que frecuencia se capacita con respecto a las leyes laborales y de
seguridad social?
No hay capacitación directa; es decir, la contadora es quien comparte los
conocimientos adquiridos y determina los cambios que debe realizar la empresa en
materia laboral y de seguridad social.
Con respecto a los empleados, ¿Cuántos empleados laboraron en la empresa en
el 2014?
En el período 2014 se tuvo 105 empleados.
¿La rotación de los empleados es alta?
No, por lo general los empleados llevan laborando más de cinco años en la empresa.
La empresa considera importante mantener una rotación baja de empleados, por lo que
constantemente realiza capacitaciones, ofrece agasajos, e incentiva a los empleados
para fortalecer la relación laboral, pues considera que un equipo de trabajo con
experiencia realiza eficientemente cada proceso.
¿Cuántos empleados con discapacidad laboraban en la empresa en el 2014?
En el 2014 hubo 4 empleados con discapacidad: Milton Lituma, Ángela Guzhñay,
Viviana Quito y Gilbert Peñaloza. En los cuatro casos la discapacidad fue de tipo
parcial.
¿Cuántos empleados de la tercera edad laboraban en la empresa en el período
anteriormente expuesto?
En el 2014 no existieron empleados considerados de la tercera edad.

PP8 4/4
¿En el 2014 se hizo el estudio actuarial?
No, en el 2014 no se realizó el estudio actuarial, debido a que se contrató el servicio
demasiado tarde y no se logró registrar para la fecha de declaración.
En el 2014, 8 empleados sobrepasaban la base desgravada.
¿A todos los empleados se les fue entregado el formulario 107?
Sí, a todos los empleados se les entregó el formulario 107.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 10. Oficio N° 002 dirigido a la gerencia solicitando la normativa interna, con
copia a responsable de recursos humanos.
PP9 1/2

Nombre del papel de trabajo: Oficio N° 002 dirigido a la gerencia solicitando la
normativa interna, con copia al responsable de recursos humanos.
OFICIO N° 002
Cuenca, Martes 05 de abril de 2016
Ing.
Teófilo Castro
GERENTE GENERAL
VITEFAMA
Presente.
Que la presente sirva para desearle éxitos en sus labores y a la vez solicitarle de la
manera más cordial posible su colaboración con la firma de auditoría “AUDITORES
ASOCIADOS J&C” en la labor de la auditoría de cumplimiento tributario a personas
naturales obligadas a llevar contabilidad a la que está sujeta VITEFAMA con mayor
énfasis en el departamento contable.
Por medio de la presente le solicitamos la entrega de la normativa interna de la
empresa de ser posible para el día jueves 07 de marzo del presente año, a partir de las
10H00 con

PP9 2/2
el fin de adquirir una comprensión detallada del ambiente laboral de la misma y poder
realizar un cuestionario preliminar de control interno.
Para cualquier información puede remitirse al correo electrónico:
[email protected].
Agradezco la atención que tenga a bien brindar a la presente y me despido deseándole
éxitos en sus labores diarias.
Atentamente,
C.P.A Eva Guapisaca

Jefe de Equipo
AUDITORES ASOCIADOS J&C
CC.: C.P.A Elizabeth Capa

Recursos Humanos
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 11. Archivo permanente: reglamentos, manuales de procesos y otros

documentos relacionados con el funcionamiento de la empresa.
PP10 1/2

Nombre del papel de trabajo: Archivo permanente: reglamentos, manuales de
procesos y otros documentos relacionados con el funcionamiento de la empresa.
 Reglamento de Higiene y Seguridad.

PP10 2/2
 Reglamento Interno.
Observaciones:
Se solicitó a la empresa manuales de procesos y demás documentación relacionada con
el funcionamiento de la misma, sin embargo, el gerente manifestó mediante la entrevista
realizada que la empresa no posee esta documentación.
Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 12. Archivo permanente: organigrama y manual de funciones.
PP11 1/2

Nombre del papel de trabajo: Archivo permanente: organigrama y manual de funciones.
 Organigrama.

 Manual de funciones y competencias laborales. PP11 2/2
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 13. Información sobre los empleados que laboran en la empresa.
PP12 1/3

Nombre del papel de trabajo: Información sobre los empleados que laboran en la
empresa.
Los empleados por localidad en el año 2014 se detallan a continuación:
Empleados por localidad
Local Número de
empleados
Principal 110
Sucursal Quito 4
Sucursal Cuenca 7
Total 121
A continuación, se detalla la lista de empleados de la empresa.

PP12 2/3

PP12 3/3
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 14. Misión, visión, objetivos, valores corporativos, políticas generales y

contables.
PP13 1/9

Nombre del papel de trabajo: Misión, visión, objetivos, valores corporativos, políticas
generales y contables.
 Misión:
calidad que cumplan las expectativas del mercado ecuatoriano, por ende deleitar
a nuestros clientes, también estamos comprometidos a contribuir con el
desarrollo económico y social de la ciudad por medio de la creación de fuentes
de trabajo”
 Visión:
“Muy orgullosos de nuestro pasado y proyección futura nos hemos propuesto ser
los número uno en la industria nacional, y colocarnos entre los líderes a nivel
internacional.”
 Objetivos:
 Contar con mano de obra calificada para la producción de muebles, que conozca
a detalle la operatividad de la maquinaria y los procesos propios que se ejecutan
en la actividad productiva.
 Incrementar la eficiencia laboral de componente humano de la empresa.

PP13 2/9
 Posicionarse en el mercado como una empresa sólida caracterizada por su
calidad y servicio.
 Valores corporativos:
 Honestidad.
 Compromiso.
 Respeto.
 Lealtad.
 Políticas contables:
POLÍTICA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
1. Objetivo:
El presente documento tiene como objetivo establecer las políticas para las ventas,
concesión de créditos y recuperación de valores de una manera oportuna y otros
aspectos de carácter contable y de control interno.
2. Políticas generales:
 Todas las ventas que realiza la compañía serán efectuadas en las mejores
condiciones para la empresa, en cuanto a precios, calidad, mecanismos de venta
y seguridad en la transacción tanto de la venta como del cobro;
 Todas las ventas a crédito serán aprobadas por la Gerencia o funcionario
designado por éste; respetando las listas de precios.
 Previo a la concesión del crédito se debe documentar el análisis del cliente;
incluyendo básicamente los siguientes aspectos:
a. Identificación clara del cliente.
b. Dirección, teléfonos.
c. Referencias personales, comerciales, bancarias.

PP13 3/9
d. Lugar de trabajo (incluir el cargo, dirección de la empresa, teléfonos, nombre

del jefe inmediato).
e. Monto de ingresos mensuales (soporte la liquidación del rol de pagos,
facturas y otros).
f. Resumen de la situación financiera (activos, pasivos y patrimonio).
g. Resumen de ingresos y gastos mensual y anual.
h. Copia de la carta o planilla de un servicio básico.
i. Consultas del historial crediticio.
 Se deberá contar con un análisis sobre la capacidad de pago del deudor, como
paso previo a la determinación del monto del crédito y su aprobación.
 Dependiendo de la calidad del cliente se analizará el requerimiento de garantes,
constitución de prendas u otras garantías reales.
 El funcionario encargado de las ventas o cobranzas deberá obtener un listado
actualizado a fin de efectuar las gestiones de cobro de manera oportuna.
 Cualquier dificultad en el proceso de ventas y cobranzas deben ser reportadas
de manera inmediata a la Gerencia de Ventas.
3. Aspectos contables y de control interno fundamentales.
1. Todas las ventas deben ser facturadas y contabilizadas al momento de la entrega
de las mercaderías.
2. El registro contable de las ventas se debe realizar el propio día de la transacción.
3. En forma diaria se deberá cruzar el resumen de ventas con las facturas
correspondientes y con el comprobante de contabilización.
4. El costo de ventas será determinado en base al costo de los inventarios vendidos, y
su registro contable se realizará en el propio día de la venta.
5. Las cobranzas serán depositadas en la cuenta corriente bancaria de la empresa en
forma diaria y serán verificadas por el funcionario responsable.

PP13 4/9
6. En forma mensual se emitirá un listado de cuentas por cobrar pendientes,

detallando el nombre del cliente, saldo de la deuda y rangos de plazo establecidos
en las políticas internas.
4. Políticas de provisión para cuentas por cobrar:
Con el fin de valorar adecuadamente el rubro de cuentas por cobrar se establece ratios
de provisión por incobrabilidad.
Para créditos a clientes (terceros)
TABLA DE PROVISIONES 1 - 30 31 - 60 61 - 90 91 - 120 Más de
días días días días 120 días
Porcentaje estimado por rango 0% 0% 0% 2% 5%
Nota: Cualquier variación en los porcentajes estimados de provisiones serán

autorizados únicamente por la Gerencia General y el Gerente de Ventas.
Para el caso de compañías relacionadas no podrán establecerse provisiones para
incobrables, pues su recuperación debe obtenerse de manera obligatoria. Será
necesario contar siempre con los documentos de respaldo de todas las cuentas por
cobrar relacionadas, cuyos saldos serán conciliados periódicamente entre compañías.
5. Otros aspectos relevantes:
La Gerencia efectuará los controles aplicables al área de ventas y cobranzas, y vigilará
el estricto cumplimiento de las políticas establecidas por la compañía.
Aprobado por: Ing. Teófilo Castro.
Elaborado por: Ing. Jenny Falconí.
POLÍTICA DE LAS EXISTENCIAS

(INVENTARIOS)
1. Objetivo:
El presente documento tiene como objetivo establecer las políticas para los procesos
de: adquisiciones, egresos, control de inventarios.

PP13 5/9
INGRESOS DE MERCADERÍAS
1. Todas las adquisiciones de mercaderías, materias primas, suministros y otros
materiales serán autorizados por la Gerencia o por el funcionario designado por
éste;
2. Las adquisiciones deberán efectuarse en las mejores condiciones de calidad,
precios, tiempo de entrega y plazos de pago.
3. Los ingresos de mercaderías estarán soportados por facturas de venta del
proveedor u otros documentos que reúnan las condiciones establecidas por el SRI.
El registro contable de mercaderías tendrá como sustento siempre los documentos
indicados anteriormente.
4. El momento del registro contable, o reconocimiento de inventario será la fecha de
ingreso de la mercadería a bodegas.
5. El valor por el cual se contabilizan las compras de inventarios, se deben registrar al
costo de adquisición, incluyendo los aranceles, fletes, seguros y otros costos
directamente atribuibles a importaciones o compras de mercaderías.
EGRESOS DE MERCADERÍAS Y PRODUCTO TERMINADO.
6. Para el caso de salidas de materias primas y materiales a producción se deberá
contar con una nota de requisición de materiales y comprobantes de despacho de
materiales. En base a estos documentos la persona encargada de bodegas deberá
efectuar el descargo de los registros de inventarios (kárdex). Para el caso de
egresos de producto terminado todos los despachos deberán estar soportados por
las guías de remisión, las facturas se emitirán electrónicamente
7. La Gerencia revisará el cumplimiento de estas políticas y efectuará los controles
aplicables a fin de minimizar los riesgos inherentes al área de inventarios.
c. Valoración de los inventarios.
El costo de inventarios comprenderá todos los costos derivados de la adquisición
y transformación de los mismos, así como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condición y ubicación actuales.

PP13 6/9
El costo de adquisición comprenderá el precio de compra, los aranceles de

importación y otros impuestos (que no sean recuperables), los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, los descuentos, rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición.
Los costos de transformación comprenden aquellos costos directamente
relacionados con las unidades producidas: materiales directos, materiales indirectos,
suministros de producción, mano de obra directa y los costos indirectos incurridos,
depreciaciones, mantenimiento de maquinarias y equipos, repuestos, y todos
aquellos costos que impliquen la obtención del producto terminado.
8. El costo de los inventarios será calculado por el método promedio ponderado.
Aspectos tributarios:
Las provisiones requeridas por inventarios obsoletos o dañados, deberán ser
aprobadas por la gerencia, serán registradas en la cuenta correspondiente para el
efecto.
Inventarios obsoletos o dañados:
Los inventarios obsoletos o dañados deben listarse en forma separada, a fin de
cuantificar el monto total de estos inventarios y efectuar las provisiones requeridas.
Aprobado por: Ing. Teófilo Castro.
POLÍTICA DE LOS ACTIVOS FIJOS

1. Objetivo:
Determinar los lineamientos que permitan el adecuado registro y control de
transacciones relacionadas con propiedad, planta y equipo; y contar con claras
definiciones sobre las adquisiciones, ventas, traspasos y normativa sobre el
reconocimiento y medición de los activos fijos.

PP13 7/9
2. Políticas de medición de los activos fijos:
 Toda adquisición de activos fijos debe ser aprobada por el Gerente o por un
funcionario delegado por éste.
 Las adquisiciones de activos fijos requerirán obligatoriamente de seleccionar
ofertas con las mejores alternativas de calidad, costos y condiciones de compra.
 Los activos fijos deben estar debidamente codificados y se llevará un control
detallado sobre el tipo de activo, ubicación y nombre del custodio a cargo del
activo.
 Al menos en forma anual, deberá efectuar un inventario físico de los activos fijos
a fin de conciliar con los registros contables.
 El departamento de contabilidad deberá disponer de un listado completo de los
activos fijos; así mismo llevará un detalle de los activos totalmente depreciados,
los cuales se darán de baja de las cuentas del balance.
 Para las construcciones en curso se llevará el control de todos y cada uno de
los costos incurridos, se activará cuando se termine de construir y el activo entre
en funcionamiento.
3. Aspectos contables y de control interno fundamentales
 Todas las adquisiciones de activos fijos serán registrados al costo de compra,
más cargos que sean directamente imputables a tales activos como: aranceles,
seguros, fletes y otros costos importación.
4. Porcentajes de depreciación: Se utiliza el método de línea recta, la
depreciación se inicia desde el mes siguiente de activación.
Descripción Vida útil Porcentaje
Edificios 20 años 2%
Equipo de computación 3 años 33,33%
Muebles y enséres 10 años 10%
Maquinaria y equipo 10 años 10%
Vehículos 5 años 20%
Aprobado por: Ing. Teófilo Castro

PP13 8/9
POLÍTICA DE GASTOS
1. Objetivo:
La presente guía tiene como objetivo establecer las políticas para los gastos y
desembolsos requeridos para el normal funcionamiento de la empresa; y
adicionalmente fijar los criterios de contabilización.
 Es responsabilidad de la Gerencia cumplir y hacer cumplir la presente política
para el adecuado control y manejo de gastos.
 Los gastos operativos, administrativos, de ventas, financieros, tales como
sueldos, honorarios, comisiones, arrendamientos, servicios, intereses de
financiamiento, y otros deberán ser registrados por el método de lo devengado.
 Todos los pagos y gastos deberán ser autorizados por la gerencia o por un
funcionario delegado por él; dicho proceso deberá contar previamente con el
visto bueno de verificación que se han seguido todos los procedimientos
apropiados y verificando que la documentación sea la correcta y que cumpla con
los requisitos establecidos por el SRI.
 En forma mensual se prepararán asientos de diario por provisiones,
depreciaciones y amortizaciones.
4. Aspectos contables y de control interno fundamentales.
 La gerencia revisará periódicamente las variaciones de gastos, y realizará la
verificación inmediata sobre comportamientos inusuales de gastos.
 El contador de la compañía procesará únicamente los documentos debidamente
aprobados por la gerencia u otro funcionario autorizado para el efecto; y revisará
además la validez de los documentos de soporte y el cumplimiento de
disposiciones tributarias.
 La gerencia realizará el control de gastos de manera permanente.

PP13 9/9

Toda transacción de gastos que no cumpla con los requisitos fiscales o excedan los
niveles establecidos en las normas tributarias se llevará el control con el fin de poder
determinar el no deducible en la conciliación tributaria.
Aprobado por: Ing. Teófilo Castro
Observaciones:
Se solicitó las estrategias que posee la empresa, pero no cuentan con las mismas.
Los objetivos y los valores corporativos son al criterio del gerente de la empresa, debido
a que estos no están formalizados.
Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 15. Ficha de información de la empresa tomada del RUC.
PP14 1/1

Nombre del papel de trabajo: Ficha de información de la empresa tomada del RUC.
Razón social: Castro Rivera Teófilo Celestino
RUC: 1400145072001
material.
Matriz:
Teléfonos: (07) 4085247- 4086454
Sucursal Cuenca:
Alfonso Cordero
Teléfonos: (07) 4103965- 4103964
Sucursal Quito:
N43-149 y E.
Teléfono: (02) 3318550
Guayaquil: Urdesa
Teléfono: (04) 5695807
Número de trabajadores del 2014: 121
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 16. Oficio N° 003 para solicitar los estados financieros del 2012, 2013 y 2014.
PP15 1/1

Nombre del papel de trabajo: Oficio N° 003 para solicitar los estados financieros del
2012, 2013 y 2014.
OFICIO N° 003
Cuenca, 14 de abril de 2016
Ing.
Teófilo Castro
GERENTE DE VITEFAMA
Ciudad
Que la presente sirva para desearle éxitos en sus labores y a la vez solicitarle su
colaboración con el equipo de auditoría, en la labor de auditoría de cumplimiento
tributario que se realizará a VITEFAMA a los componentes que tengan incidencia
directa en los impuestos.
Por medio de la presente le solicitamos la entrega de los estados financieros de los
períodos 2012, 2013 y 2014 de la empresa, para el día miércoles 18 de abril del
presente año, a partir de las 09H00 con el fin de elaborar análisis comparativos.
Agradezco la atención que brinde a la presente y me despido deseándole éxitos en sus
labores diarias.
Atentamente,
Eva Guapisaca
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 17. Análisis vertical del período 2014.
PP16 1/4

Nombre del papel de trabajo: Análisis vertical del período 2014.
A continuación se presenta el análisis vertical realizado.
VITEFAMA Análisis
BALANCE GENERAL vertical
Porcentaje
Expresados en USD
Activo
Activo corrientes
Efectivo y equivalentes 318.381,17 26%
Inversiones corrientes 74.348,88 6%
Cuentas por cobrar y doc. No relacionados locales 383.490,43 31%
Otras cuentas. Y doc. Relacionados del exterior 7.612,48 1%
Otras cuentas. Y doc. No relacionados local 222.449,63 18%
Provisión cuentas incobrables -8.000,00 -1%
Crédito tributario renta 36.749,92 3%
Inv. Materia prima 72.261,78 6%
Inv. Productos En proceso 11.834,98 1%
Inv. Productos Terminados 104.653,17 9%
Otros activos corrientes 4.619,82 0%
Total activos corrientes 1.228.402,26 100%
Terrenos 1.525.488,93 50%
Inmuebles 1.273.006,77 42%
Construcciones en curso 144.187,53 5%
Muebles y enseres 1.963,29 0%
Maquinaria equipo 363.406,98 12%
Vehículos 59.726,79 2%
Depreciación acumulada -328.618,31 -11%
Total activos no corrientes 3.039.161,98 100%
Total activo 4.267.564,24 100%

PP16 2/4
Pasivos
Pasivos corrientes
Obligaciones con instituciones financieras 115.398,09 10%
Otras cuentas. Y doc. Por pagar relacionados 31.780,31 3%
Otras cuentas. Y doc. Por pagar no relacionados 556.080,58 48%
Imp. A la renta por pagar del ejercicio 102.316,67 9%
Participación trabajadores por pagar del ejercicio 50.178,79 4%
Obligaciones con el IESS 18.577,10 2%
Otros pasivos por beneficios a empleados 55.060,39 5%
Obligaciones emitidas corrientes 62.330,96 5%
Anticipos clientes 177.450,53 15%
Total pasivos corrientes 1.169.173,42 100%
Obligaciones con instituciones financieras 1.258.265,95 65%
Otras cuentas. Y doc. Por pagar relacionados 608.725,01 31%
Prov. Para jubilación patronal 58.548,22 3%
Prov. Para desahucio 11.530,57 1%
Total pasivos no corrientes 1.937.069,75 100%
Total pasivo 3.106.243,17 100%
Patrimonio 1.161.321,07 100%
Total pasivo + patrimonio 4.267.564,24
Interpretación:
Del balance general del 2014 se puede observar que cuentas por cobrar y documentos
no relacionados locales representa el 31%, y el efectivo y equivalentes representa el
26% de los activos corrientes. En el activo no corriente las cuentas de mayor
importancia económica son terrenos e inmuebles con un 50% y 42% respectivamente,
mientras que la cuenta vehículos representa el 2%.
En el pasivo corriente la de mayor importancia económica, es otras cuentas y
documentos por pagar no relacionados que representa un 48%, mientras la cuenta de
menor importancia económica es obligaciones con el IESS con un 2%. En el pasivo no
corriente, la cuenta obligaciones con instituciones financieras representa el 65% y la
cuenta provisión para desahucio representa el 1%.

PP16 3/4
VITEFAMA Análisis vertical

Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014 Porcentaje
Expresados en USD
Ingresos
Ventas netas locales tarifa 12% 3.494.306,18 99%
Exportaciones netas 13.190,00 0%
Rendimientos financieros 4.710,26 0%
Otras rentas 5.436,69 0%
Total ingresos 3.517.643,13 100%
Costos
Inventario inicial materia prima 103.698,61 5%
Compras netas de materia prima 1.435.380,01 65%
Inventario final materia prima (72.261,78) -3%
Inventario inicial productos en proceso 8.943,64 0%
Inventario final productos en proceso (11.834,98) -1%
Inventario inicial productos terminados 110.132,50 5%
Inventario final productos terminados (104.653,17) -5%
Sueldos 451.037,46 20%
Beneficios sociales 82.128,91 4%
Aporte a la seguridad social 87.484,89 4%
Mantenimiento y reparaciones 35.128,66 2%
Suministros, materiales y repuestos 3.575,22 0%
Transporte 2,50 0%
Seguros y reaseguros 6.629,00 0%
Depreciación no acelerada 34.774,40 2%
Servicios públicos 32.984,57 1%
Pagos por otros servicios 231,65 0%
Pago por otros bienes 3.629,50 0%
Total costos 2.207.011,59 100%
Sueldos 199.321,03 20%
Beneficios sociales 31.587,72 3%
Aporte a la seguridad social 35.808,09 4%
Honorarios profesionales 30.840,92 3%
Mantenimiento y reparaciones 93.909,41 10%
Combustibles y lubricantes 7.171,86 1%

PP16 4/4
Promoción y publicidad 86.340,16 9%
Suministros, materiales y repuestos 12.903,3 1%
Transporte 60.345,98 6%
Provisiones cuentas Incobrables 53.817,47 6%
Arrendamiento local 56.046,03 6%
Comisiones 16.363,10 2%
Intereses bancarios 108.051,27 11%
Seguros y reaseguros 6.224,84 1%
Gastos de gestión 20.353,56 2%
Impuestos, contribuciones y otros 27.649,79 3%
IVA que se carga al gasto 228,66 0%
Depreciación no acelerada 19.327,80 2%
Servicios públicos 28.093,17 3%
Pagos por otros servicios 17.924,21 2%
Pago por otros bienes 63.797,92 7%
Total gastos operacionales 976.106,29 100%
Totales costos y gastos 3.183.117,88
Utilidad 334.525,25
Interpretación:
En el estado de resultados se puede observar que en los ingresos, la cuenta con mayor
importancia económica es ventas netas locales tarifa 12% que representan el 99%, casi
la totalidad de los ingresos.
En los costos la cuenta más representativa, es compras netas de materia prima con un
65%, por otra parte la cuenta de menor importancia es servicios públicos con un 1%.
En los gastos operacionales, la cuenta con mayor importancia económica es sueldos
con un 20% e intereses bancarios con un 11%, mientras que combustibles y lubricantes
con un 1%.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 18. Análisis horizontal.
PP17 1/5

Nombre del papel de trabajo: Análisis horizontal.
Se presenta los balances generales de los años: 2012, 2013 y 2014, información
evidenciada en los impuestos a la renta de cada año:
VITEFAMA
BALANCES COMPARATIVOS
Análisis horizontal
2012 2013 2014
BALANCE GENERAL
% % %
Activo
Activo corrientes
Efectivo y equivalentes 100% 125% 98%
Inversiones corrientes 100% 0%
Cuentas por cobrar y doc. No relacionados locales 100% 98% 88%
Otras cuentas y doc. Relacionados del exterior 0%
Otras cuentas y doc. No relacionados local 0%
Provisión cuentas incobrables 0%
Crédito tributario renta 100% 131% 115%
Inventario materia prima 100% 60% 70%
Inventario productos en proceso 100% 151% 132%
Inventario productos terminados 100% 104% 95%
Otros activos corrientes 0%
Total activos corrientes 100% 95% 121%
Terrenos 100% 100% 255%
Inmuebles 100% 100% 100%
Construcciones en curso 0%
Muebles y enseres 158%
Maquinaria equipo 100% 100% 128%

PP17 2/5
Vehículos 100% 100% 100%
Depreciación acumulada 141% 120%
Total activos no corrientes 100% 96% 157%
Total activo 100% 96% 144%
Pasivos
Pasivos corrientes
Obligaciones con instituciones financieras 100% 100% 101%
Cuentas y doc. por pagar no relacionados 100% 60% 0%
Otras cuentas y doc. Por pagar relacionados
Otras cuentas y doc. Por pagar no relacionados 100% 84% 242%
Total pasivos corrientes 100% 79% 107%
Obligaciones con instituciones financieras 100% 53% 275%
Otras cuentas Y doc. Por pagar relacionados 0%
Otras cuentas Y doc. Por pagar no relacionados 100% 38% 0%
Provisión Para jubilación patronal 100% 7% 100%
Provisión Para desahucio 1% 100%
Total pasivos no corrientes 100% 100% 226%
Total pasivo 100% 90% 159%
Patrimonio 100% 108% 116%
Total pasivo + patrimonio 100% 96% 144%
Interpretación:
En las variaciones entre los años 2012 a 2014 del activo corriente, el mayor cambio que
se da es en el inventario de materia prima, se incrementa en 70%; en cuanto al efectivo
y equivalentes, disminuye al 98% con esto se puede decir que la empresa en años
anteriores tenía disponibilidad de efectivo para cubrir sus obligaciones, pero en el 2014
fue menor. Cuentas por cobrar y documentos no relacionados disminuyó al 88% en el
2014 por lo que la empresa ha hecho lo posible para que sus clientes les paguen en los
plazo previstos, disminuyendo la morosidad.
En el activo no corriente las variaciones que tiene la empresa son: terrenos que
incrementó en 255% por la adquisición de un nuevo terreno; además muebles y
enseres incrementó al 158% y maquinaria y equipo a 128%, esto debido a nuevas
adquisiciones.

PP17 3/5
VITEFAMA
ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS
Análisis horizontal
2012 2013 2014
ESTADO DE RESULTADOS
% % %
Ingresos
Ventas netas locales tarifa 12% 100% 101% 118%
Exportaciones netas
Rendimientos financieros 100% 186% 179%
Otras rentas 22%
Total ingresos 100% 102% 118%
Costos
Inventario inicial materia prima 100% 151% 60%
Compras netas de materia prima 100% 87% 127%
Inventario inicial de materia prima por importaciones 100% 494% 0%
Inventario final materia prima 100% 60% 70%
Inventario inicial productos en proceso 100% 25% 151%
Inventario final productos en proceso 100% 151% 132%
Inventario inicial productos terminados 100% 105% 104%
Inventario final productos terminados 100% 104% 95%
Sueldos 100% 80% 140%
Beneficios sociales 100% 80% 137%
Aporte a la seguridad social 100% 78% 138%
Suministros, materiales y repuestos 100%
Seguros y reaseguros 100%
Servicios públicos 100%
Pago por otros bienes 4%
Total costos 100% 97% 120%
Sueldos 100% 230% 86%
Beneficios sociales 100% 228% 75%
Aporte a la seguridad social 100% 226% 78%
Honorarios profesionales 100% 97% 277%
Mantenimiento y reparaciones 100% 245% 107%
Combustibles y lubricantes 100% 92% 109%
Promoción y publicidad 100% 69% 96%
Suministros, materiales y repuestos 100% 241% 96%
Transporte 100% 78% 103%
Provisión jubilación patronal 100% 11%
Provisión desahucio

PP17 4/5
Provisiones cuentas Incobrables 73%
Arrendamiento local 100% 45% 114%
Comisiones 33%
Intereses bancarios 100% 62% 173%
Seguros y reaseguros 100% 112% 110%
Gastos de gestión 100% 134% 216%
Impuestos, contribuciones y otros 100% 50% 258%
Gastos de viaje 100% 65%
IVA que se carga al gasto
Depreciación no acelerada 100% 150% 36%
Servicios públicos 100%
Pagos por otros servicios 100% 13% 196%
Pago por otros bienes 100% 233% 103%
Total gastos operacionales 100% 113% 99%
Totales costos y gastos 100% 102% 112%
Utilidad 100% 96% 225%
Interpretación:
Las ventas gravadas tarifa 12% hasta el 2014 incrementó al 118%, por lo que las
utilidades incrementaron.
En los costos las cuentas que han tenido un incremento son: compras netas de materia
prima con 127%, inventario inicial de productos en proceso en 151%, y los sueldos,
beneficios sociales y aportes a la seguridad social con 140%, 137% y 138%,
respectivamente, por lo que se puede observar que la mano de obra representa un
costo alto para la empresa.

PP17 5/5
Las cuentas que han tenido un mayor incremento dentro de los gastos operacionales
son: honorarios profesionales con 277%, combustibles y lubricantes con 109%,
arrendamiento de local con 114%, los intereses bancarios con 17%, los gastos de
gestión con 216% y los impuestos, contribuciones y otros con 258% y pagos por otros
servicios con 196% por lo que se deduce que la empresa ha tenido mayores gastos.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 19. Indicadores financieros.
PP18 1/2

Nombre del papel de trabajo: Indicadores financieros.
Aspecto Método de cálculo 2012 2013 2014
Liquidez
Activo corriente /
Ratio corriente Pasivo corriente 0,77 0,93 1,05
Activo corriente -
inventarios / Pasivo
Prueba ácida corriente 0,56 0,72 0,89
Activo corriente -
Capital de trabajo Pasivo corriente (322.706,86) (79.421,01) 59.228,84
Endeudamiento
Pasivo total /
Deuda total Patrimonio 2,33 1,94 2,67
Pasivo no corriente /
Deuda a largo plazo Patrimonio 0,83 0,85 1,67
Pasivo total / Activo
Apalancamiento total 0,70 0,66 0,73
Rotación
Rotación de cuentas por Ventas / Cuentas por
cobrar (en veces) cobrar 6,56 6,79 5,70
Rotación de cuentas por Compras / Cuentas por
pagar (en veces) pagar 1,02 1,37 2,44
Rotación de inventarios Costo de ventas /
(en veces) Inventario 20,09 24,81 35,08
Rotación de activos Ventas totales / Activos
totales totales 0,95 1,01 0,82
Interpretación:
El ratio corriente nos demuestra que la capacidad de pago no es satisfactoria en estos
años porque por cada dólar de deuda a corto plazo la empresa cuenta hasta el 2014 con

PP18 2/2
1,05 USD para cubrir las mismas lo que es insuficiente.
La prueba ácida indica que la empresa no cuenta con la capacidad necesaria para hacer
frente a sus obligaciones a corto plazo.
La empresa en los años 2012 y 2013 tuvo un capital de trabajo negativo; es decir, que
no ha tenido una capacidad económica para hacer frente a sus obligaciones, pero en el
2014 cuenta con capital de trabajo.
La deuda total ha incrementado desde el año 2012 de 2,33 USD hasta el 2014 a 2,67
USD, esto representa que por cada dólar aportado por el dueño hay 2,67 USD
aportados por los acreedores. La deuda a largo ha incrementado desde un 0,83 USD al
1,67 USD en el 2014, esto representa que por cada dólar aportado por el dueño hay
1,67 USD aportados por los acreedores. La empresa esta apalancada en el 2012 en
70% hasta el 2014 incrementó al 73%.
La rotación de las cuentas por cobrar han variado de 6,56 veces en el 2012
disminuyendo al 5,70 veces en el 2014, esto quiere decir que la empresa ha realizado
esfuerzos para reducir la cartera. La rotación de las cuentas por pagar ha variado de
1,02 veces en el 2012 incrementando hasta 2,44 veces en el 2014, esto quiere decir que
la empresa presenta un incremento en sus cuentas por pagar.
La empresa tiene una rotación de inventarios alta, en el 2012 era de 20,09 veces
incrementando en el 2014 a 35,08 veces; es decir, que existió manejo eficiente de
inventarios.
La rotación de activos totales en el 2012 fue de 0,95 veces, aumentando en el 2013 a
1,01 veces y en el 2014 disminuyó a 0,82 veces; es decir, que los activos los dos
primeros años eran más productivos para generar ventas.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 20. Resumen de las declaraciones de los formularios 104 y 103.
PP19 1/3

Nombre del papel de trabajo: Resumen de las declaraciones de los formularios 104 y
103, IVA y renta.
Se evidenció la siguiente información de los formularios 104 de las declaraciones
mensuales de IVA en el año 2014:
Expresado en
AÑO 2014
USD
VENTAS
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa
3.494.306,61
12%
Exportaciones de bienes 13.190,00
Total ventas y otras operaciones 3.507.496,61
COMPRAS
Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos)
1.793.938,02
gravados tarifa 12% (con derecho a crédito tributario)
Adquisiciones locales de activos fijos gravados tarifa
210.600,83
12% (con derecho a crédito tributario)
Otras adquisiciones y pagos gravados tarifa 12% (sin
921,78
derecho a crédito tributario)
Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos)
129.875,08
gravados tarifa 0%
Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE 5.486,53
Total adquisiciones y pagos 2.140.822,24
Interpretación:
El contribuyente realizó una exportación de 13.190,00 USD, pero no tuvo
importaciones; se observó que la empresa obtuvo adquisiciones locales de activos fijos
de 210.600,83 USD.

PP19 2/3
Se observó que el pago anual en el 2014 por concepto de impuesto al valor agregado
por percepción fue de 174.462,47 USD.
A continuación se detalla el pago anual por concepto de retenciones de IVA.

Expresado en
AÑO 2014
USD
Retención del impuesto al valor
Código Valor retenido
agregado
721 Retención del 30%. 25.520,35
723 Retención del 70%. 12.660,34
725 Retención del 100%. 11.784,66
Total retenciones impuesto IVA 49.965,35
Se revisó las declaraciones mensuales del impuesto a la renta extrayendo los montos
por retenciones totales del 2014:
AÑO 2014 Expresado en USD
Detalle de pagos y retención por Valor
Código Base retención
impuesto a la renta retenido
En relación de dependencia que 2.265,56
302 574.560,48
supera o no la base desgravada.
303 Honorarios profesionales. 27.449,10 2.195,93
309 Publicidad y promoción. 76.528,11 765,28
Transporte privado de pasajeros o 602,16
310 60.215,80
servicio público o privado de carga.
Transferencia de bienes muebles de 15.685,47
312 1.568.546,83
naturaleza corporal.
320 Arrendamiento de bienes inmuebles. 51.967,60 4.157,41
Seguros y reaseguros (primas y 14,60
322 1.459,66
cesiones).
Pagos de bienes o servicios no 0,00
332 166.278,35
sujetos a retención.
340 Otras retenciones aplicables el 1%. 96.411,13 964,11
341 Otras retenciones aplicables el 2%. 113.081,04 2.261,62
Total retenciones imp. a la renta. 2.736.498,10 28.912,14

PP19 3/3
Interpretación:
El rubro más alto es en compras, por concepto de transferencia de bienes muebles de
naturaleza corporal que la empresa paga 15.685,47 USD, así como en los empleados
bajo relación de dependencia que se paga 2.265,56 USD por concepto de retenciones.
Anualmente se paga por retenciones de impuesto a la renta 28.912,14 USD.
El pago de impuestos de VITEFAMA, como agente de percepción y retención, oscila
entre unos 17.000,00 USD a 25.000,00 USD.
Observaciones:
En el año 2015 de acuerdo a la resolución No. NAC-DGERCGC15-00000284 emitida
por la Administración Tributaria, se incrementó las retenciones de IVA entre
contribuyentes especiales en 10% y 20%.

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 21. Revisión de recomendaciones emitidas por auditorías anteriores.
PP20 1/1

Nombre del papel de trabajo: Revisión de recomendaciones dadas por auditorías
anteriores.
VITEFAMA no ha contratado el servicio de auditoría de tal manera que no tiene

recomendaciones hechas por otras firmas de auditoría. La administración tributaria ha
solicitado dos requerimientos hasta la fecha de los ejercicios económicos 2013 y 2014.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 22. Determinación del nivel de riesgo.
PP21 1/1

Nombre del papel de trabajo: Determinación del nivel de riesgo.
Tabla para la evaluación del riesgo de auditoría

Alto 76% - 95% Bajo
Bajo 15% - 50% Alto
Esta determinación del nivel de riesgo de auditoría permitirá analizar el control interno
específico.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 23. Cuestionario de control interno realizado al gerente de la empresa.
PP22 1/5

Nombre del papel de trabajo: Cuestionario de control interno realizado al gerente de la empresa.
No. PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIÓN
1. ¿La empresa cuenta con un código de ética X
en donde se definen los principios de
contabilidad y valores éticos dentro del
departamento contable?
2. ¿Las políticas y reglamentos son de X
conocimiento de los empleados de la
empresa?
3. ¿Se actualiza el organigrama? X
4. ¿Entre los propietarios y empleados de la X
empresa se fomenta una actitud de
confianza que fomente un buen ambiente
laboral?
5. ¿Se identifican con claridad los niveles de X Están delimitados
autoridad y responsabilidad? los supervisores de
cada departamento
en el organigrama.
6. ¿Existen manuales de procesos? X El conocimiento se
transmite de
manera oral.
7. ¿Existen procedimientos relacionados con X El conocimiento se
el control y descripciones de puestos de transmite de
trabajo? manera oral.
8. ¿Existe delegación de la autoridad? X La delegación está
establecida de
manera oral.
9. ¿La empresa posee una base legal laboral y X La contadora les
tributaria organizada y actualizada? facilita está
información.

PP22 2/5
10. ¿Han establecido medidas para la X Tienen un proceso
clasificación, valoración, reclutamiento y de contratación de
contratación del personal del departamento personal implícito.
contable?
11. ¿La empresa ha brindado capacitaciones X Solo la contadora
que ayuden a mejorar la competencia del es quien se
personal del departamento contable? capacita.
12. ¿Se evalúan los riesgos periódicamente X
para conocer la forma en que los eventos
potenciales impactan en la consecución de
objetivos de la empresa?
13. ¿Existe idoneidad de la metodología y X
recursos utilizados para restablecer y
evaluar los riesgos?
14. ¿Existen mecanismos para identificar y X
reaccionar ante los cambios que puedan
afectar a la empresa?
15. ¿Existen mecanismos para identificar X
eventos de riesgos tanto internos como
externos?
16. ¿Se monitorea los nuevos riesgos de la X
empresa, originados por cambios que
puedan afectar la consecución de los
objetivos tales como: cambios en el entorno
operacional, en el contexto económico, legal
y social; nuevo personal, sistemas de
información y otros?
17. ¿Existe apoyo de la gerencia para el diseño X No se formaliza.
y aplicación de los controles en función de
los riesgos?
18. ¿Existen mecanismos para analizar las X
alternativas de los controles a seleccionar?
19. ¿Las actividades de control, incluyen los X
controles preventivos, de detección,
manuales, informáticos y de dirección?
20. ¿Existe un plan estratégico de tecnologías X
de información que guarde relación con los
objetivos de la empresa y la gestión de los
riesgos?

PP22 3/5
21. ¿Los softwares utilizados son óptimos y X
brindan el servicio para los cuales fueron
creados?
22. ¿Se han establecido controles generales X
sobre la gestión de tecnología de la
información, su infraestructura, la gestión de
seguridad y la adquisición, desarrollo y
mantenimiento de los softwares?
23. ¿En el sistema contable se han realizado X No existe
controles de captación como captación de documentación
errores, errores de datos, pruebas de sobre los problemas
razonabilidad y pruebas lógicas? del sistema.
24. ¿La empresa ha formulado indicadores de X
gestión que permitan medir y cuantificar las
metas, objetivos y actividades planificadas
con lo ejecutado?
25. ¿Existen políticas en la empresa relativas a X
la información y comunicación, así como su
difusión en todos los departamentos?
26. ¿Los informes reúnen atributos como X
cantidad suficiente para la toma de
decisiones, información disponible en
tiempo oportuno, datos actualizados y que
correspondan a fechas recientes?
27. ¿La información contable es oportuna y libre X La contadora no es
de errores para la toma de decisiones? exclusiva de la
empresa.
28. ¿Se comunica de manera oportuna los X Los cambios son
cambios de políticas contables? comunicados
únicamente a la
auxiliar contable.
29. ¿Se realiza con frecuencia la supervisión de X
los procesos y de la información?
30. ¿Se comunica oportunamente al personal X Al momento de la
respecto de sus responsabilidades? contratación de
nuevo personal se
indican las
funciones.

PP22 4/5
31. ¿Los empleados tienen el conocimiento de X Se necesita mayor
las sanciones por el incumplimiento de las comunicación a los
políticas y reglamentos? empleados del
departamento de
producción.
32. ¿Se ha establecido un nivel de X La comunicación se
comunicación interna? maneja mediante el
correo electrónico
institucional.
33. ¿Se actualiza periódicamente la página web X
de la empresa?
34. ¿Existe comunicación interna y externa? X La comunicación se
maneja mediante el
correo electrónico
institucional.
35. ¿El personal contable tiene la posibilidad de X No cuenta con
sugerir cambios en los procesos del auxiliares contables
departamento para su mayor eficiencia? suficientes.
36. ¿La información contable es actualizada y X La contadora no es
accesible para gerencia y terceros? exclusiva de la
empresa.
37. ¿Cuentan con un departamento de auditoría X
interna que supervise y evalúe los
procesos?
38. ¿El gerente se reúne con el departamento X El gerente-
contable para indagar problemas que propietario deposita
pudieron existir en los procesos para la su confianza en las
declaración? decisiones que
toma la contadora.
39. ¿Existe supervisión y evaluaciones internas X
para medir la razonabilidad de los niveles de
riesgo aceptado así como su tolerancia, con
base en los resultados obtenidos?
40 ¿La gerencia ha delegado de manera X
apropiada las tareas de supervisión?
41. ¿Se realizan evaluaciones de desempeño X Las evaluaciones
que permitan determinar las necesidades no están
organizacionales? formalizadas.

PP22 5/5
42. ¿Se ha implantado herramientas de X

evaluación, que incluyan listas de
comprobación, cuestionarios, cuadros de
mando y técnicas de diagramas de flujo?
43. ¿Se presentan balances mensuales al X La contadora es
gerente? externa y no
dispone de tiempo
para revisar los
balances.
44. ¿Se presentan balances trimestrales al X
gerente?
TOTAL 20 24
NC: Nivel de confianza

CT: Calificación total
PT: Ponderación total
Nivel de confianza: Bajo Nivel de riesgo: Alto

Conclusión: En la evaluación de control interno preliminar se ha determinado un nivel de
confianza bajo en consecuencia el nivel de riesgo es alto; debido a que la empresa no posee
mecanismos para identificar niveles de riesgos, no existen herramientas de evaluación de
desempeño que permitan determinar las necesidades organizacionales, la información financiera
generada por el sistema contable no es oportuna para la toma decisiones.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 24. Informe de control interno preliminar.
PP23 1/6

Nombre del papel de trabajo: Informe de control interno preliminar.
Cuenca, 22 de abril de 2016
C.P.A.
Eva Guapisaca
Jefe de equipo de auditoría
Ciudad.

por el año 2014, hemos efectuado la evaluación de control interno preliminar, para
Alto 76% - 95% Bajo
Bajo 15% - 50% Alto

PP23 2/6
La evaluación del control interno preliminar fue realizada al Ing. Teófilo Castro, gerente
de la empresa.
Carencia de manuales de procesos.
El desarrollo de las actividades y su proceso se trasmite de manera oral porque los

empleados que laboran en la empresa tienen años trabajando en la misma.
a realizar.
Conclusión:

las actividades y que permitan un adecuado control interno.
Recomendación:
Al gerente:
Convocar una reunión con los supervisores para establecer las actividades de cada
departamento y elaborar los respectivos manuales.
Base legal insuficiente.
La empresa no posee una plataforma que le brinde un compendio actualizado de las
leyes y reglamentos vigentes en el país.
De acuerdo al manual de funciones los empleados deben actualizarse periódicamente y

PP23 3/6
eso incluye obtener una base legal completa.
La contadora es la responsable de proveer a la empresa de todas las leyes y
reglamentos que encuentren vigentes, y de comunicar aquellas reformas que se
susciten en el transcurso del ejercicio económico.
Debido a que la contadora ofrece servicios contables externos, en caso de que se
finalizara su relación laboral, la empresa quedaría sin respaldo de la normativa
aplicable.
Recomendación:
Al gerente:
Adquirir una plataforma que le permita a la empresa obtener información legal
actualizada.
Carencia de medidas de selección y contratación de personal.
Los procesos de selección y contratación de personal están realizados empíricamente.
Según el manual de funciones la responsable de recursos humanos debe formalizar un
mecanismo de selección y contratación de personal.
La empresa en este período no tiene rotación de empleados, por lo que no ha
considerado implementar medidas de selección y contratación.
El departamento de recursos humanos no tiene formalizados sus procesos, dificultando
la contratación de personal idóneo para los diferentes departamentos en que se
requieran.
Conclusión:
No están formalizados los procesos de selección y contratación de personal.
Recomendación:
Estandarizar los procesos y formalizar los mecanismos para la selección y contratación
de personal.

PP23 4/6
Inobservancia de posibles riesgos.
La empresa no posee mecanismos para identificar posibles riesgos internos como
externos.
De acuerdo con la evaluación de control interno, el componente evaluación de riesgos
que establece el COSO permite a las empresas identificar factores internos y externos
que afecten a la empresa y a su vez evaluarlos.
Con el paso de los años la empresa ha crecido económicamente, por lo que sus
actividades son cada vez más complejas, así que gerencia no ha previsto la
elaboración de un plan de contingencia ante posibles riesgos.
En el caso de presentarse situaciones adversas, la empresa no podrá tomar buenas
decisiones para enfrentarse a los nuevos sucesos, incurriendo en pérdidas o teniendo
una desestabilización de la misma.
Conclusión:
La empresa no ha considerado mecanismos que permitan identificar los riesgos
internos y externos.
Recomendación:
Al gerente:
Elaborar métodos con el fin de evaluar, medir, prevenir y mitigar los riesgos que puede
enfrentar la empresa.
Controles deficientes en el software.
La empresa tiene controles deficientes en los softwares; es decir, no hay controles
específicos sobre la gestión, infraestructura, adquisición, desarrollo y mantenimiento de
los softwares.
De acuerdo a los estándares de calidad del gobierno de TI establece las normas para
efectuar un control eficiente de software.
Cuando tienen inconvenientes con los sistemas informáticos, se comunican con el
ingeniero en sistemas, quien inmediatamente revisa y analiza los problemas
encontrados, y los resuelve oportunamente. Por este motivo la gerencia no ha visto

PP23 5/6
necesario realizar controles internos sobre los mismos.
El mantenimiento de los softwares depende exclusivamente del ingeniero en sistemas,
además de los errores encontrados no existe documentación de sustento que permita
implementar mecanismos de control sobre los inconvenientes detectados.
Conclusión:
La empresa no tiene controles específicos sobre la gestión, infraestructura, adquisición,
desarrollo y mantenimiento de los softwares.
Recomendación:
Al gerente:
Elaborar un método de control de los softwares para evaluar su eficacia y documentar
todos los inconvenientes que se suscitan con su respectiva solución.
Inoportuna información contable.
La empresa no tiene información contable oportuna.
De acuerdo a la NEC 1, oportunidad, expresa que los estados financieros se deterioran,
si éstos no son proporcionados a los usuarios dentro de un período razonable. Factores
tales como la complejidad de las operaciones de una empresa no son razón suficiente
para dejar de reportar una base oportuna.
La empresa contrata servicios de asesoría contable externa por lo que la contadora no
es exclusiva y no dispone de tiempo necesario para revisar los balances.
Los balances mensuales no se presentan oportunamente para la toma de decisiones.
Conclusión:
Los estados financieros son presentados inoportunamente por parte de la contadora
porque no es exclusiva de la empresa.
Recomendación:
Al gerente:
Coordinar con la contadora y establecer un cronograma de trabajo estableciendo
fechas para la entrega de balances.

PP23 6/6
Carencia de un departamento de auditoría interna

La empresa no posee un departamento de auditoría interna.
Según uno de los objetivos de la empresa es incrementar la eficiencia laboral del
componente humano de la empresa.
Por ser una empresa de índole familiar en la que los supervisores son familiares del
gerente propietario; también, debido a los costos en que incurriría la empresa no han
visto la necesidad de que se supervise y evalúe los procesos de cada departamento por
un equipo de auditoría interna.
La empresa no evalúa los procesos de cada departamento y su eficiencia, por lo que no
se detectan falencias a nivel directivo y de apoyo.
Conclusión:
La empresa no tiene un departamento de auditoría interna.
Recomendación:
Al gerente:
Analizar la viabilidad de crear un departamento de auditoría interna o contratar servicios
de auditoría externa con objetivos específicos.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 25. Cuestionario de control interno de ventas.
PE2 1/3

Nombre del papel de trabajo: Cuestionario de control interno.
Componente: Ventas.
1. ¿Tiene políticas contables de ventas? X
2. ¿El departamento de ventas tiene manuales X El conocimiento se
de procedimientos de facturación? transmite de
manera oral.
3. ¿Las facturas al momento de ser emitidas X No en todos los
son revisadas, aprobadas y firmadas por el casos son firmadas.
responsable de su emisión?
4. ¿Se revisa las facturas emitidas, cotejando el X
número secuencial de las mismas?
5. ¿La contadora verifica que las ventas X Está encargada la
mensuales declaradas sean iguales a los responsable de
registros contables? facturación.
6. ¿Las facturas emitidas por la empresa tienen X
los requisitos establecidos según el
Reglamento de comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios?
7. ¿Las notas de crédito emitidas por la X
empresa tienen los requisitos establecidos
según el Reglamento de comprobantes de
venta, retención y documentos
complementarios?
8. ¿Las guías de remisión emitidas por la X
empresa tienen los requisitos establecidos
según el Reglamento de comprobantes de
venta, retención y documentos
complementarios?

PE2 2/3
9. ¿Se considera como base imponible del IVA
el precio de venta menos los descuentos X
otorgados?
10. ¿Se respeta el plazo establecido de cinco X Los comprobantes
días para aceptar comprobantes de retención de retención son
emitidos? recibidos durante el
mes.
11. ¿Los comprobantes de retención electrónicos X
son registrados oportunamente?
12. ¿La persona responsable de ventas tiene X
acceso limitado, al cambio en la secuencia de
las notas de crédito en el sistema contable?
13. ¿La persona que tiene bajo su custodia las X La auxiliar contable
facturas de ventas es independiente del es la persona
cajero, contador y auxiliar? encargada del
archivo.
14. ¿La persona responsable de facturación tiene X
acceso limitado al cambio en la secuencia de
las facturas, sistema contable?
15. ¿Se consolida todas las facturas de ventas X
de los diferentes puntos de emisión para la
declaración?
16. ¿Las facturas son firmadas por los clientes X Los clientes son de
que la reciben? diferentes puntos
del país.
17. ¿Utiliza varias cuentas de mayor general para X Las ventas son
contabilizar cada tipo de venta gravado tarifa tarifa 12%.
0% y tarifa 12%?
18. ¿Se revisa las facturas emitidas, cotejando el X
número secuencial de las mismas?
19. ¿Los descuentos por pronto pago y cantidad X
los efectúa en la misma factura comercial de
la venta?
20. ¿Las devoluciones en ventas están X
efectuadas mediante notas de crédito?
21. ¿Las facturas físicas anuladas son X Al anular el sistema
registradas en el sistema contable? contable reversa las
facturas de venta.
22. ¿El valor de la retención es devengado de la X
cuenta por cobrar del cliente?
23. ¿Se archiva todas las facturas de ventas y X
cuentas por cobrar?

PE2 3/3
24. ¿Las facturas anuladas son archivadas X Se archivan el
conforme al Reglamento de Comprobantes original y copia de
de venta, retención y documentos las facturas
complementarios? anuladas.
25. ¿Se lleva un archivo separado de las facturas X
anuladas?
26. ¿Existe un archivo de las retenciones X
efectuadas a la empresa?
27. ¿La recepción de los comprobantes de X Los comprobantes
retención de clientes es oportuna? de retención son
recibidos durante el
mes.
28. ¿Las ventas son supervisadas por la X
contadora?
29. ¿Las notas de crédito son supervisadas por X
la contadora?
TOTAL 18 10 1

Nivel de confianza: Medio Nivel de riesgo: Medio

Conclusión: En la evaluación específica de control interno del componente ventas, se ha
determinado un nivel de confianza medio y un nivel de riesgo medio, debido a que no existe
restricción en el sistema contable al momento de modificar la secuencia de las facturas y notas de
crédito, no hay manuales de procedimientos de facturación, las facturas de venta no siempre son
firmadas por el responsable de su emisión, ni tampoco son firmadas por los clientes, y los
comprobantes de retención no son recibidos oportunamente.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
27 de abril de 2016 13 de mayo de 2016

Anexo 26. Cuestionario de control interno de compras.
PE3 1/5

Componente: Compras.
1. ¿Tiene políticas contables de inventarios? X
2. ¿Tiene políticas contables de gastos? X
3. ¿El departamento de compras tiene X El conocimiento se
manuales de procedimientos de facturación? transmite de
manera oral.
4. ¿El departamento de compras está separado X
de la contabilidad, recepción y bodega?
5. ¿Los pedidos son numerados previamente y X
se lleva un control de ellos?
6. ¿Se realizan solicitudes de compra para X
cada pedido?
7. ¿Los pedidos indican condiciones de pago y X
precio?
8. ¿Trabajan con la metodología justo a tiempo? X Adquieren la
materia prima de
acuerdo a los
pedidos.
9. ¿Se hacen compras a proveedores X
aprobados por el departamento de compras?
10. ¿Las facturas de compras son entregadas X
por el departamento de compras al
departamento de contabilidad
oportunamente?
11. ¿Los gastos de viaje que se conceden a los X En el 2014 no
empleados por concepto de hospedaje y existieron gastos
alimentación están debidamente sustentados por este concepto.
con los respectivos documentos?

PE3 2/5
12. ¿La deducción de los gastos de viaje se limita X En el 2014 no
el 3% del ingreso gravado? existieron gastos
por este concepto.
13. ¿Los pagos por concepto de compras y X
gastos mayores a cinco mil dólares son
efectuados mediante el sistema financiero
nacional?
14. ¿La deducción de los gastos de gestión se X
limita al 2% de los gastos generales de
acuerdo al art. 28 R-LORTI núm. 10?
15. ¿Se deduce gastos personales para el X
impuesto a la renta de acuerdo a los límites
establecidos en el art. 34 R-LORTI?
16. ¿Los porcentajes de retención se aplican en X
base a disposiciones legales emitidas?
17. ¿La persona que realiza las retenciones en X Es la auxiliar
la fuente y de IVA está capacitada? contable.
18. ¿Los comprobantes de retención contienen X
los requisitos establecidos en el Reglamento
de Comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios?
19. ¿Los gastos incurridos en las ferias que X
participa la empresa tienen documentos de
soporte?
20. ¿Emiten liquidaciones de compras por todos X
los desembolsos incurridos en los gastos de
ferias?
21. ¿La auxiliar contable tiene acceso limitado X
para el cambio en los registros de las facturas
de compras en el sistema contable?
22. ¿La persona que tiene bajo su custodia las X La auxiliar contable
facturas de compras, es independiente del es la persona
contador y auxiliar? encargada del
archivo.
23. ¿La auxiliar contable tiene acceso limitado al X
cambio en la secuencia de las retenciones,
sistema contable?

PE3 3/4
24. ¿Se hacen las compras solamente X Sólo existe una
basándolas en solicitudes o pedidos firmados persona
por personas autorizadas (como los jefes de responsable en el
departamento)? departamento de
compras.
25. ¿Los pedidos son numerados previamente y X
se lleva un control de ellos?
26. ¿Trabajan con el método justo a tiempo en X
inventarios?
27. ¿Los intereses de los préstamos son X
debidamente registrados como gastos?
28. ¿Se identifican los gastos personales de los X
gastos del giro del negocio?
29. ¿Estos procedimientos son realizados por X La auxiliar contable
una persona capacitada para los mismos? es la única persona
 Registro de la retención. responsable.
 Revisión del porcentaje y valor
retenido.
 Emisión del comprobante de retención.
 Elaboración mensual de la
declaración.
 Revisión de la declaración.
 Archivo de documentos.
30. ¿Las retenciones son utilizadas siguiendo la X
secuencia?
31. ¿Los valores retenidos son pagados X Tienen convenio de
oportunamente al SRI mensualmente según débito bancario.
el formulario 103 para evitar futuras
sanciones?
32. ¿Los valores declarados y pagados se cruzan X
con los registros de libros oficiales?
33. ¿Al final del mes, se elabora un informe X
consolidado de las retenciones realizadas a
proveedores?
34. ¿Los comprobantes de retención están X El 50% de los
firmados por el agente de retención y comprobantes de
contribuyente? retención están
firmados por el
contribuyente.

PE3 4/5
35. ¿El plan de cuentas de la empresa contiene X Se utiliza una sola
un código separado para cada concepto de cuenta contable
retención que facilite la elaboración de la para todos los
declaración y conciliación con el mayor? conceptos de
 Sueldos, salarios y pagos a retenciones, pero
trabajadores en relación de existe un reporte
dependencia. clasificado de las
 Intereses, rendimientos financieros. mismas.
 Compra de bienes muebles.
 Arriendos y pagos a sociedades.
 Honorarios y similares efectuados a
personas naturales.
 Arriendos y otros pagos a personas
jurídicas
36. ¿Las retenciones físicas anuladas son X Al anular, el sistema
registradas en el sistema contable? contable reversa las
retenciones.
37. ¿Se necesitan aprobaciones especiales si el X Depende del
volumen de la compra es elevado? requerimiento de la
producción.
38. ¿Se necesitan aprobaciones especiales para X
ciertas compras debido a su clase, cantidad y
valor, verifica esas aprobaciones el
departamento de compras?
39. ¿Existe un archivo separado de compras y X
gastos?
40. ¿Existe un archivo secuencial de los X
comprobantes emitidos por la empresa?
41. ¿Las retenciones anuladas son archivadas X
conforme al Reglamento de Comprobantes
de venta, retención y documentos
complementarios?
42. ¿Las retenciones son archivadas siguiendo X
un orden secuencial?
43. ¿Se revisa periódicamente los precios X
pagados por las mercaderías para ver si son
mayores o si se mantienen?
44. ¿La contadora verifica que los gastos se X Para la elaboración
encuentren correctamente registrados? de los balances se
revisa
trimestralmente.

PE3 5/5
45. ¿La contadora verifica que las compras de X Para la elaboración
inventarios se encuentren correctamente de los balances se
registradas? revisa
trimestralmente.
46. ¿Se entregan los comprobantes de retención X Se entregan durante
en un plazo de 5 días al sujeto retenido? el mes.
47. ¿Se lleva un control del registro de los X
comprobantes de retención con los
documentos físicos?
TOTAL 34 11 2


Conclusión: En la evaluación específica de control interno del componente compras y gastos se
ha determinado un nivel de confianza medio y un nivel de riesgo medio, debido que las compras
de materia prima se realizan conforme a los pedidos que tenga la empresa, además, la entrega de
comprobantes de retención es durante el mes, los gastos incurridos en las ferias que participa la
empresa no tienen documentos de soporte, ni tampoco emiten liquidaciones de compra.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:
29 de abril de 2016 13 de mayo de 2016

Anexo 27. Cuestionario de control interno de sueldos, salarios y demás

remuneraciones.
PE4 1/4

Componente: Sueldos, salarios y demás remuneraciones.
1. ¿Tiene políticas contables sobre sueldos, X
salarios y demás remuneraciones?
2. ¿El departamento de recursos humanos tiene X El conocimiento se
manuales de procedimientos? transmite de
manera oral.
3. ¿El sueldo de cada empleado es igual a los X
contemplados en la tabla sectorial
dependiendo de la actividad realizada?
4. ¿Se realiza pagos adicionales a los X
empleados dentro de la nómina general?
5. ¿Estos pagos adicionales están debidamente X
aportados?
6. ¿Los cálculos para el pago de los beneficios X
sociales están de acuerdo a la ley?
7. ¿Existen empleados a los que la empresa X
paga el impuesto a la renta o aporte al IESS?
8. ¿La persona encargada del departamento de X El conocimiento de
recursos humanos está actualizándose la persona
frecuentemente en la ley de seguridad social encargada del
y código de trabajo? departamento de
recursos humanos
es insuficiente
porque la contadora
es quien se capacita
y da las pautas
necesarias.

9. ¿Existe un sistema para el control de la X PE4 2/4

asistencia y salida del personal?
10. ¿La rotación de los empleados es baja? X La mayoría de
empleados labora
más de 10 años.
11. ¿Permite el sistema establecido del X Cuentan con un
departamento de recursos humanos, efectuar sistema para
el registro contable de la nómina? nómina
desactualizado en el
año 2016, por ello
los cálculos
actualmente son
realizados en Excel.
12. ¿Cumplen con el requisito de tener, por cada X
25 empleados un empleado con
discapacidad?
13. ¿Los sueldos y salarios de los empleados X
bajo relación de dependencia se encuentran
debidamente aportados al IESS?
14. ¿A todos los empleados de la empresa se X En años anteriores
les realizó el correspondiente contrato? se tenían contratos
verbales.
15. ¿Todos los contratos están legalizados? X
16. ¿Las actas de finiquitos están legalizadas y X
existen los respectivos comprobantes de
pago?
17. ¿Se considera como base imponible, el total X
de ingresos percibidos para el cálculo de la
retención del impuesto a la renta bajo
relación de dependencia?
18. ¿Permite el control establecido por el X
departamento de recursos humanos, efectuar
el registro contable de los beneficios
sociales?
19. ¿Las retenciones de los empleados bajo X
relación de dependencia que están en el rol
de pagos, se cruzan con el mayor general de
retenciones?
20. ¿Se descuenta el valor de la retención del X
impuesto a la renta de los empleados bajo
relación de dependencia que sobrepasan la
base desgravada?

PE4 3/4
21. ¿Los formularios 107 fueron entregados a los X
empleados?
22. ¿Existe distinción de funciones en la X El departamento de
elaboración, autorización y pago de la recursos humanos
nómina? está formado por
una persona.
23. ¿Los anticipos otorgados a trabajadores X
tienen comprobantes de pago?
24. ¿Existen reportes del tiempo trabajado en X
forma extraordinaria debidamente
identificado?
25. ¿Los roles de pagos son archivados, luego X
de que los trabajadores firmaron los mismos?
26. ¿Tienen detalles de los anticipos otorgados a X
los trabajadores?
27. ¿La contadora periódicamente se reúne con X La contadora se
la encargada del departamento de recursos reúne
humanos para revisar el proceso para la trimestralmente.
elaboración de la nómina?
28. ¿Los cambios en la nómina son aprobados X
por la gerencia?
29. ¿Se practican verificaciones de los pagos, X
para verificar pagos deficientes o sobre
pagos de salarios y deducciones?
30. ¿La contadora revisa periódicamente los X
registros de sueldos y salarios verificando
que sean iguales a las planillas del IESS?
TOTAL 21 6 3


PE4 4/4
Conclusión: En la evaluación específica de control interno del componente sueldos, salarios y

demás remuneraciones, se ha determinado un nivel de confianza medio y un nivel de riesgo
medio, debido a que el departamento de recursos humanos está conformado por una persona y
no hay supervisión, además la responsable del departamento de recursos humanos no se
actualiza frecuentemente y se limita seguir las pautas indicadas por la contadora. Otro aspecto a
considerar, es que la encargada del departamento de recursos humanos se reúne cada tres
meses con la contadora para revisar el proceso de la elaboración de la nómina, sin embargo la
contadora revisa mensualmente los roles.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 28. Cuestionario de control interno de gasto para provisión de cuentas

incobrables.
PE5 1/3

Componente: Gasto para provisión de cuentas incobrables.
1. ¿Tiene políticas contables de gastos para X
provisión de cuentas incontables?
2. ¿Tiene manuales de procedimientos para X El conocimiento se
recuperación de cartera? transmite de
manera oral.
3. ¿Están separadas las funciones de X
responsabilidad entre la persona
encargada de facturación y el responsable
de las cuentas por cobrar?
4. ¿Están establecidas las condiciones de X Los plazos de
cobro a los clientes a crédito? crédito son de 30,
60 y 90 días.
5. ¿La provisión de cuentas incobrables está X El límite es el 1%
de acuerdo con el art. 10 R-LORTI núm. anual de las
11? cuentas por cobrar
del mismo, sin que
exceda del 10% de
la cartera total.
6. ¿Las cuentas incobrables dadas de baja X La condición que
están de acuerdo con el art.10 R-LORTI cumplió es la
núm. 11? insolvencia del
deudor.
7. ¿La persona que tiene bajo su custodia los X La persona que se
documentos y las cuentas por cobrar es encarga es la jefa
independiente del cajero, contador y de
auxiliar? comercialización.

PE5 2/3
8. ¿El acceso al sistema contable está X La auxiliar
restringido para personas no contable, la
responsables? responsable de
facturación y
comercialización
tienen acceso a
modificar.
9. ¿Existen créditos que se hayan concedidos X
a cónyuges o parientes y que se dedujeron
como créditos incobrables?
10. ¿Existen controles que garanticen la X Desde el año 2015
recuperación de cartera? se implementaron
políticas de cobro.
Cada vendedor se
hace responsable
del cobro de la
venta realizada.
11. ¿Se realiza un análisis periódico de X Se realiza
cuentas por cobrar vencidas para anualmente.
determinar la provisión de cuentas
incobrables?
12. ¿Han establecido categorización de X
clientes?
13. ¿Se elabora la lista de antigüedad de X
deudores?
14. ¿La persona responsable prepara y revisa X
de manera regular la lista de los deudores
antiguos pendientes?
15. ¿Se mantienen archivados los documentos X
que representan cuentas por cobrar?
16. ¿Se envía a los clientes estados de X Los vendedores
cuentas mensuales? llaman a los
deudores
pendientes.
17. ¿Existe un responsable para la X La persona
recuperación de cartera? responsable de
facturación es
quien se encarga
de la recuperación
de la cartera.

PE5 3/3
18. ¿Se verifica la antigüedad de las cuentas X
por cobrar para realizar la respectiva
provisión?
TOTAL 11 6 1

Conclusión: En la evaluación específica de control interno del componente provisión de
cuentas incobrables, se ha determinado un nivel de confianza medio y un nivel de riesgo
medio, debido a que en la matriz la persona responsable de facturación debe encargarse de
la cartera, no existen controles para la recuperación de la misma, ni tampoco existe un
análisis periódico de cuentas por cobrar vencidas para determinar la provisión de cuentas
incobrables y el sistema contable no está restringido para personas no responsables.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 29. Cuestionario de control interno de depreciación de propiedad, planta y

equipo.
PE6 1/3

Componente: Depreciación de propiedad, planta y equipo.
1. ¿Tiene políticas contables para propiedad, X Hay políticas
planta y equipo y depreciación? contables pero no
son completas.
2. ¿Existe una política para adiciones de X
repuestos?
3. ¿Están incluidos en valor computable de los X
bienes el costo original, flete, seguro,
derechos aduaneros, instalación, montaje y
todo otro costo necesario para colocar a los
activos en condiciones de uso?
4. ¿Existen políticas en la empresa sobre X
seguros aplicables a los activos?
5. ¿Se utiliza un método de depreciación X Se utiliza el método
descrito por la NEC 12 núm. 43? línea recta.
6. ¿Se respetan los límites de porcentajes de X
depreciación descrito en el art. 28 R-LORTI
núm.6?
7. ¿Se aplican correctamente las normas sobre X
los bienes totalmente depreciados?
8. ¿Si la empresa realiza los siguientes X
procedimientos, está debidamente autorizada
por el Servicio de Rentas Internas?
 Depreciación acelerada de
activos fijos.
 Actualización en la valoración
de inventarios.
 Baja de activos fijos.
PE6 2/3
 Baja de inventarios.
 Provisiones.
9. ¿El activo fijo está asegurado? X
10. ¿Se tiene un control de activos fijos al X
momento de la activación y depreciación de
los mismos?
11. ¿Se tiene un detalle de los activos fijos que X El detalle de activos
posee la empresa? se actualiza
anualmente.
12. ¿Se llevan registros para el control apropiado X Tiene un detalle de
por ubicaciones o por clases de activos? activos general.
13. ¿Se lleva un control sobre las adiciones a los X Tiene un detalle de
activos fijos mediante un sistema regular de activos general.
autorizaciones?
14. ¿Se llevan registros detallados de manera X
que los libros muestren las partidas
individuales de cada grupo de activos?
15. ¿Se mantiene controles sobre los mismos X
para informar si es que fueron vendidos de
ser el caso?
16. ¿Los activos fijos están debidamente X El encargado de
codificados y con etiquetas para identificarlos mantenimiento tiene
fácilmente? codificado los
activos, pero no
están etiquetados.
17. ¿Se lleva un registro del activo totalmente X
depreciado y que aún se encuentre en uso,
aun cuando ya se haya dado de baja en los
libros contables?
18. ¿Se tiene archivado las facturas de compra y X
documentos de soporte de activos fijos que
posee la empresa?
19. ¿Existe un listado de todos los activos que X
posee la empresa con sus correspondientes
códigos que sea de conocimiento de todos
los trabajadores?
20. ¿Los registros individuales de activos se X
comparan por lo menos una vez al año con
las correspondientes cuentas del mayor?

PE6 3/3
21. ¿Se hacen comprobaciones periódicas sobre X Una vez cada año.
las existencias físicas, comparando las
partidas que se detallan en los registros bajo
supervisión?
22. ¿La empresa ha practicado avalúos de sus X

activos fijos por un perito independiente?
23. ¿Los avalúos por un perito independiente se X
consideraron para efectos contables?
TOTAL 11 8 4
Nivel de confianza: Bajo Nivel de riesgo: Alto

Conclusión: En la evaluación específica de control interno del componente de propiedad, planta y
equipo, y depreciación se ha determinado un nivel de confianza bajo y un nivel de riesgo alto,
debido a que no hay un control adecuado y las constataciones físicas de los activos fijos no son
periódicas; además no existen políticas para diferenciar las adiciones al activo fijo y los costos por
mantenimiento y reparación, ni políticas de seguros de activos fijos y tampoco se ha practicado
avalúos por un perito independiente.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 30. Cuestionario de control interno de gastos no deducibles.
PE7 1/3

Componente: Gastos no deducibles.
1. ¿Tiene manuales de procedimientos para X El conocimiento se
gastos no deducibles? transmite de
manera oral.
2. ¿La deducción de gastos personales se X
encuentra dentro de los límites establecidos
en el art. 34 R-LORTI?
3. ¿La deducción de depreciaciones respetan X
los límites permitidos por el art. 28 R-
LORTI?
4. ¿Se deducen valores por pérdida o X
destrucción de joyas o colecciones
artísticas y otros bienes de uso personal del
contribuyente?
5. ¿Se registran contablemente como gastos X
no deducibles las multas, recargos e
intereses por infracciones o mora tributaria
por obligaciones con el IESS y multas
impuestos por autoridad pública conforme
al art. 35 R-LORTI?
6. ¿Se registran contablemente como gastos X Los gastos no
no deducibles los gastos no sustentados en deducibles
los comprobantes de venta autorizados por generalmente son
el Reglamento de comprobantes de venta y por las ferias que
de retención? participa la
empresa.

PE7 2/3
7. ¿Se registran contablemente como gastos X Los gastos no

no deducibles, los gastos por los que no se deducibles
haya efectuado las correspondientes generalmente son
retenciones en la fuente en los casos en por las ferias que
que la ley obliga tal retención? participa la
empresa.
8. ¿Se efectúa la conciliación tributaria según X
el art. 46 R-LORTI tomando en cuenta los
gastos no deducibles descritos en el art. 35
R-LORTI?
9. ¿Existe un límite de caja chica? X
10. ¿La auxiliar contable identifica claramente X
los rubros destinados a gastos no
deducibles?
11. ¿Los pagos por concepto de gastos X
mayores a cinco mil dólares son efectuados
mediante el sistema financiero nacional?
12. ¿El sistema contable de la empresa, X La empresa
mantiene cuentas individuales por cada solamente tiene
concepto de gasto no deducible? cuentas generales
de costos y gastos.
13. ¿Existe un auxiliar de gastos no X
deducibles?
14. ¿Existe una descripción detallada de los X
desembolsos de caja chica?
15. ¿La contadora revisa periódicamente los X
registros contables, verificando la
naturaleza de la cuenta de gastos no
deducibles?
TOTAL 11 3 1


PE7 3/3
Conclusión: En la evaluación específica de control interno del componente de gastos no

deducibles se ha determinado un nivel de confianza medio y un nivel de riesgo medio, porque
cumplen con las condiciones que establece la ley.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 31. Flujograma del proceso para la declaración mensual de IVA y renta.
PE8 1/2

Nombre del papel de trabajo: Flujograma del proceso para la declaración mensual de
IVA y renta.

PE8 2/2
Descripción del flujograma:
El proceso para la declaración mensual de IVA y renta, inicia con el registro de las
ventas y notas de crédito, luego emite un reporte de las ventas mensuales y de las
notas de crédito, detallando los números de facturas, fechas, clientes y los valores.
También registra las retenciones recibidas y emite un reporte detallado de porcentajes
de retención, nombre de quien retiene, base imponible y el valor retenido.
Al igual que en el proceso anterior, el responsable de comprar registra las compras de
inventarios y entrega las facturas físicas a la auxiliar contable.
La auxiliar contable registra las facturas de gastos y elabora las retenciones a
proveedores, también revisa los registros con las facturas físicas, para luego emitir los
reportes de compras y de retenciones a proveedores.
La contadora recibe los reportes y verifica la información obtenida, realiza los cálculos
aritméticos para la declaración e ingresa los datos en los formularios respectivos.
Después la auxiliar contable comunica a gerencia los valores a pagar por concepto de
impuestos, la gerencia autoriza el pago y controla que se realice la transacción a
tiempo.
La auxiliar contable verifica que se realice el débito bancario y finalmente descarga los
formularios 104 y 103 del portal del SRI para su archivo.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 32. Informe de control interno específico.
PE9 1/10

Nombre del papel de trabajo: Informe de control interno específico.
Cuenca, 19 de mayo de 2016
Ing.
Teófilo Castro
Gerente de VITEFAMA
Ciudad.

por el año 2014, hemos efectuado la evaluación de control interno específico, para
Alto 76% - 95% Bajo
Bajo 15% - 50% Alto

PE9 2/10
La evaluación del control interno específica fue realizada a la señora Diana Peláez,
auxiliar de contabilidad de la empresa.
Carencia de manuales de procesos.
El desarrollo de las actividades y su proceso se trasmite de manera oral, porque los

empleados que laboran en la empresa tienen años trabajando en la misma.
a realizar.
Conclusión:
las actividades, así como un adecuado control interno.
Recomendación:
Al gerente:
Establecer las actividades a desarrollar por cada departamento, elaborar los
respectivos manuales de procesos. Una vez elaborados comunicar a los supervisores
la implementación de los mismos para que sean aplicados.
Falta de control en el acceso del sistema contable.
La empresa no limita el acceso del sistema contable para la auxiliar contable, la

PE9 3/10
De acuerdo al COBIT establece que para salvaguardar la información contra usos no
autorizados se realizan controles de acceso lógico que aseguren que el acceso al
sistema, datos y programas estén restringidos a usuarios autorizados.
El gerente propietario ha depositado su confianza en los empleados.
Esta situación provoca pérdida de información y duplicación de registros y del trabajo

realizado por los empleados mencionados.
Conclusión:
El sistema contable no tiene acceso limitado para la auxiliar contable, la encargada de
facturación y la jefa de comercialización por lo que en ocasiones se duplica el trabajo.
Recomendación:
Al gerente:
Analizar las actividades a realizar de la auxiliar contable, la encargada de facturación y
la jefa de comercialización para limitar el acceso a los módulos del sistema contable.
Solicitar al ingeniero en sistemas que limite el acceso.
Al ingeniero de sistemas:
Limitar el acceso al sistema contable.
Carencia de documentación que sustenta los gastos incurridos en ferias.
Los gastos incurridos en ferias por transporte, montaje y desmontaje, y los gastos de
viaje incurridos por los empleados que participan en las ferias no tienen documentos de
respaldo.
De acuerdo al Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios establece en el art. 13 liquidaciones de compras de bienes y
prestación de servicios num. c. adquisiciones de bienes muebles y de servicios a
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC, que por su
nivel cultural o rusticidad no se encuentran en posibilidad de emitir comprobantes de
venta.

PE9 4/10
Además, según el Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen

Tributario Interno establece en el art. 21 gastos de viaje, hospedaje y alimentación que
no están sujetos al impuesto a la renta los valores que perciban los funcionarios,
empleados y trabajadores, de sus empleadores del sector privado, con el fin de cubrir
gastos de viaje, hospedaje y alimentación, para viajes que deban efectuar por razones
inherentes a su función o cargo, dentro o fuera del país y relacionados con la actividad
económica de la empresa que asume el gasto; estos gastos estarán respaldados por la
liquidación que presentará el trabajador, funcionario o empleado, acompañado de los
comprobantes de venta, cuando proceda, según la legislación ecuatoriana y de los
demás países en los que se incurra en este tipo de gasto. Sobre gastos de viaje
misceláneos tales como, propinas, pasajes por transportación urbana y tasas, que no
superen el 10% del gasto total de viaje, no se requerirá adjuntar a la liquidación los
comprobantes de venta.
En las ferias en que la empresa participa generalmente no se emiten facturas y los

empleados que asisten a las ferias no están capacitados en el llenado de las
Los gastos incurridos son no deducibles por lo que incrementa el valor a pagar del
Conclusión:
No existen documentos de sustento que respalden los gastos incurridos en ferias por
transporte, montaje y desmontaje, y los gastos de viaje incurridos por los empleados
que participan en las ferias.
Recomendación:
A la contadora:
Capacitar a las personas que asisten a las ferias para que utilicen las liquidaciones de
compra en los gastos incurridos.

PE9 5/10
Cuenta contable general para todos los conceptos de retención de renta.

Los rubros por los conceptos de retención de renta son registrados en una sola cuenta
contable.
estados financieros establece que cada partida material debe ser presentada por
El departamento contable no ha visto necesario tener clasificado contablemente los

diferentes conceptos de retención de renta.
Genera inconvenientes para identificar los registros que están contabilizados y cuáles
no. Además no existe un control en el registro de los valores retenidos.
Conclusión:
Los rubros por concepto de retenciones de renta están registrados en una sola cuenta
contable general.
Recomendación:
A la contadora:
Crear cuentas por cada concepto de retención para que facilite la identificación de los
mismos y eviten posibles errores.
Carencia de políticas contables sobre sueldos, salarios y demás remuneraciones.
No existe políticas contables sobres sueldos, salarios y demás remuneraciones.
La contadora no ha elaborado políticas contables sobre sueldos, salarios y demás

remuneraciones.
Ocasiona control deficiente por la falta de políticas y que los errores no sean detectados
dentro del mes.

PE9 6/10
Conclusión:
La contadora no ha creado políticas contables sobre sueldos, salarios y demás
remuneraciones.
Recomendación:
A la contadora:
Analizar conjuntamente con gerencia y elaborar las políticas contables necesarias para
la empresa.
Inoportuna revisión del proceso para la elaboración de la nómina.
La contadora realiza trimestralmente la revisión del proceso para la elaboración de la
nómina.
Uno de los objetivos de VITEFAMA es incrementar la eficiencia laboral del componente
humano de la empresa.
Si bien la contadora revisa el proceso de la elaboración de la nómina trimestralmente,
no es suficiente porque la nómina se elabora mensualmente.
Control deficiente por la falta de políticas y que los errores no sean detectados dentro
del mes.
Conclusión:
La contadora revisa trimestralmente el proceso para la elaboración de la nómina.
Recomendación:
Al gerente:
Establecer un manual de procesos para la revisión del proceso de elaboración de la
nómina.
A la contadora:
Cumplir con lo que establezca el manual de procesos que se implemente.

PE9 7/10
Desactualización de la responsable de recursos humanos en la legislación

laboral.
El conocimiento de la persona encargada del departamento de recursos humanos es
insuficiente, porque la contadora es quien se capacita y da las pautas necesarias.
Según el manual de funciones de la responsable de recursos humanos, establece que
el período de actualización de legislación laboral que debería ser veinte horas a un
año.
La contadora tiene la responsabilidad de capacitar frecuentemente y compartir sus
conocimientos con la responsable de recursos humanos.
Esta situación provoca que la responsable de recursos humanos cometa errores y
duplique su trabajo.
Conclusión:
El personal de recursos humanos no se capacita.
Recomendación:
Cumplir con lo establecido en el manual de funciones.
Acumulación excesiva de funciones a la auxiliar contable.
La auxiliar contable es la encargada del registro de compras, emisión de retenciones,

pagos a proveedores, revisión previa de información para las declaraciones mensuales,
elaboración de estados financieros y velar por los archivos, y documentación
confidencial de la empresa.
De acuerdo al manual de funciones del auxiliar contable, establece que sus funciones y
actividades son: realizar la revisión de la legislación tributaria, disposiciones y
reglamentos sobre el Régimen Tributario Interno para efectos de aplicación y control en
los procesos de liquidación y pago, ingresar al sistema todos los datos de los
comprobantes de pago, facturas y comprobantes de retención de impuestos a la renta
de los hechos económicos que se generen diariamente, procesar la información sobre

PE9 8/10
la declaración mensual del impuesto a la renta y del IVA, realizar una depuración en la
digitación de los comprobantes para verificar el cuadre de la información procesada de
los impuestos, elaborar los reportes de las declaraciones de impuestos mensuales del
IVA y renta para su cancelación al SRI, atender los diferentes documentos que sean
solicitados por los clientes internos y externos, en lo referente a la liquidación de
impuestos del valor agregado y retenciones en la fuente, elaborar un consolidado anual
del IVA e impuesto a la renta para enviar al SRI.
Inexistencia de personal de apoyo a quien se le pueda asignar estas
responsabilidades, debido al volumen de las transacciones de la empresa.
Esta situación provoca que no exista óptima segregación de funciones y que la auxiliar
contable tenga excesivas actividades, por ende no se lleva a cabo el cumplimiento de
las responsabilidades dadas en un 100%.
Conclusión:
La auxiliar contable tiene sobre carga de actividades por el volumen de transacciones
de la empresa y el pago a proveedores es una actividad que no corresponde a este
departamento.
Recomendación:
Al gerente:
Analizar la posibilidad de contratar a una auxiliar contable más para el departamento de
contabilidad.
Insuficiente detalle en el registro de control de propiedad, planta y equipo.

El detalle de la propiedad, planta y equipo es general, no poseen codificación, ni están
Según la NEC 12 sobre el tratamiento de las propiedades planta y equipo, se debe
tener conocimiento necesario para el reconocimiento de los activos, la determinación de
sus valores, y los cargos por depreciación además del tratamiento contable en otras
disminuciones de activos.
PE9 9/10
La empresa no ha dado prioridad en la realización de una descripción detallada de las

propiedades, planta y equipo, y no ha exigido al responsable de mantenimiento que
etiquete las maquinarias.
El registro sobre propiedad planta y equipo es insuficiente, y no permite realizar un
control interno fiable.
Conclusión:
El detalle de la propiedad, planta y equipo es básico.
Recomendación:
Al responsable de mantenimiento:
Realizar constatación física de la propiedad, planta y equipo, revisar los códigos
actuales, especificar la ubicación y etiquetar los activos, luego entregar el listado de la
codificación de los activos a la contadora.
A la contadora:
Complementar el detalle de la propiedad, planta y equipo, con los códigos y ubicación
respectivamente.
Inexistencia de límite de caja chica.
La caja chica se utiliza para todos los gastos que incurra la empresa,
independientemente de su valor monetario.
La contadora no ha elaborado políticas contables para el manejo adecuado de caja

chica.
Esta situación genera que los gastos no deducibles puedan ascender en rubros
significativos.
Conclusión:
No existe política contable y de procedimientos de caja chica.

PE9 10/10
Recomendación:
A la contadora:
Analizar y elaborar políticas contables y de procedimientos para el manejo de caja

chica.
Cuentas contables general para los diferentes tipos de gastos no deducibles.

Los rubros por gastos no deducibles son registrados en una sola cuenta contable.
estados financieros establece, que cada partida material debe ser presentada por
El departamento contable no ha previsto clasificar la cuenta de gastos no deducibles.

Genera inconvenientes para identificar los tipos de gastos que se han registrado como
no deducibles.
Conclusión:
Existe una sola cuenta contable para registrar los diferentes tipos de gastos no
deducibles.
Recomendación:
A la contadora:
Crear cuentas de detalle de los diferentes tipos de gastos no deducibles para que
permita identificarlos con claridad y eviten posibles errores.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 33. Riesgos y su fundamento.
PE10 1/1

Nombre del papel de trabajo: Riesgos y su fundamento.
Componentes Riesgo inherente Riesgo de control Riesgo de detección
Volumen de ventas de 3.494.306,18 USD e
importancia económica alta en el 2014. No existe manual de procesos Experticia del equipo de
Ventas
Complejidad en el proceso porque es una de facturación. auditoría.
empresa industrial y comercial.
Las compras de materia prima
Volumen de compras de materia prima por se realizan conforme a los
1.435.380,01 USD, costo y gasto de pedidos que tenga la empresa.
Compras y mantenimiento de 129.038,07 USD y gasto de El mantenimiento a los Experticia del equipo de
gastos promoción y publicidad 86.340,16 en el 2014. vehículos y a la maquinaria se auditoría.
Complejidad en el proceso por la utilización de un realiza cuando se requiera.
sistema de producción distinto al contable. Tiene planes para promoción y
publicidad.
El proceso de elaboración de la
Sueldos, Rubros significativos de costos y gastos de:
nómina está centralizado.
sueldos y salarios por 650.358,49 USD y
salarios y Además la responsable del Experticia del equipo de
beneficios sociales por 237.009,61 USD.
demás departamento de recursos auditoría.
Complejidad en el proceso de la elaboración de
remuneraciones humanos no se actualiza
nómina por tener 121 empleados en el 2014.
frecuentemente.
Depreciación de Naturaleza del activo porque tienen que identificar Tiene políticas contables sobre
Experticia del equipo de
propiedades, si es un activo o un repuesto para depreciar activos fijos y depreciación pero
auditoría.
planta y equipo. correctamente. no son completas.
Gasto para
Rubro significativo 53.817,47 USD de cuentas por
provisión de No existen controles adecuados Experticia del equipo de
cobrar que se han dado de baja por
cuentas para la recuperación de cartera. auditoría.
procedimientos de cobranzas insuficientes.
incobrables
Gastos no Tiene importancia relativa porque afectan a la La empresa se deduce los Experticia del equipo de
deducibles conciliación tributaria. gastos que establece la ley. auditoría.
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 34. Matriz de evaluación de riesgos.
PE11 1/2

PE11 2/2

Anexo 35. Selección del método de muestreo.
PE12 1/1

Nombre del papel de trabajo: Selección del método de muestreo.
Para la determinación de la muestra se empleará el muestreo probabilístico, cuya
principal característica radica en la garantía dentro del muestreo, cada unidad de la
misma posee una probabilidad conocida de ser seleccionado y su selección final
depende de mecanismos aleatorios. De los tipos de muestreo probabilístico se aplicará
el muestreo aleatorio simple. Este tipo de muestreo se realiza en una sola etapa y en
forma directa; supone numerar a todos los elementos que componen el universo de la
población, para partir de ahí ir eligiendo al azar distintos números hasta completar el
tamaño de la muestra previsto. La fórmula para el cálculo del tamaño muestra es:
( )
n = Tamaño de la muestra.
= Desviación típica.
p = Proporción de la muestra que contiene el atributo en cuestión.
q = 1 – p = Proporción de la muestra que no contiene el atributo.
E = Error de la muestra.
N = Tamaño de la población
Observaciones:

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 36. Determinación de la muestra de facturas de ventas.
EJ7 1/1

Nombre del papel de trabajo: Determinación de la muestra de facturas de venta
y facturas de venta anuladas.
Facturas de venta Facturas de venta anuladas
N= 2593 N= 296
3,8416 3,8416
p= 0,05 p= 0,05
q= 0,95 q= 0,95
e= 0,0009 e= 0,0009
Tamaño de la muestra:
188 120
Observaciones:
Para la selección de las facturas de ventas a analizar se procedió a
realizar un muestreo aleatorio simple con el fin de determinar las
mismas. La muestra a ser analizada es de 188 facturas de venta.
Para la selección de las facturas de ventas anuladas a analizar se
procedió a realizar un muestreo aleatorio simple con el fin de determinar
las mismas. La muestra a ser analizada es de 120 facturas de venta
anuladas.
Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 37. Determinación de la muestra de retenciones de clientes.
EJ8 1/1

Nombre del papel de trabajo: Determinación de la muestra de retenciones de clientes
N= 295
3,8416
p= 0,05
q= 0,95
e= 0,0009
120
Observaciones:
Para la selección de las retenciones de clientes a analizar se procedió a realizar un
muestreo aleatorio simple con el fin de determinar las mismas. La muestra a ser
analizada es de 120 retenciones recibidas.
Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 38. Verificación de ventas y retenciones de clientes.
EJ9 1/6

EJ9 2/6

EJ9 3/6

EJ9 4/6

EJ9 5/6

EJ9 6/6

Anexo 39. Verificación de facturas de venta anuladas.
EJ10 1/1
EJ10 1/3

Nombre del papel de trabajo: Documentos anulados:facturas de venta
# Archivo
Fecha # Factura Cliente
muestra Original Copia
1 02/01/2014 986 CABRERA VERA SAUL RICARDO x x ö
2 02/01/2014 988 CABRERA VERA SAUL RICARDO x x ö
3 04/01/2014 529 PALADINES RODEN PATRICIO x x ö
4 07/01/2014 2503 CAMPOSANO FAJARDO ALCIRA DEL ROCIO x x ö
6 07/01/2014 5219 CANTOS MOREIRA ROSA ALEGRIA x x ö
7 08/01/2014 993 BERREZUETA PESANTEZ ELIZABETH x x ö
8 09/01/2014 1013 CAPELO CARPIO PABLO HUMBERTO x x ö
9 11/01/2014 5229 MONTERO LUNA JAIME x x ö
10 15/01/2014 1003 MICHAEL SULLIVAN x x ö
11 15/01/2014 3571 GUZNAY BRITO GLADYS ESPERANZA x x ö
COARTESA COMERCIALIZACION DE ARTES
12 17/01/2014 10729 SOCIEDAD ANONIMA x x ö
13 18/01/2014 3583 SIMBAINA GUAMAN CRISTINA ELIZABETH x x ö
14 23/01/2014 5264 LANDAZURI PUYOL JOSE WILFRIDO x x ö
15 23/01/2014 10743 MUEBLES EL BOSQUE S.A. x x ö
16 24/01/2014 10745 BENALCAZAR PINOS ALFREDO ESTEBAN x x ö
FRAVISEG FRANCISCO VIVAS SEGURIDAD CIA.
18 31/01/2014 10760 LTDA. x x ö
21 06/02/2014 2525 GARCES SACOTO JORGE ALEJANDRO x x ö
22 07/02/2014 1019 TORAL CUEVA JORGE HUMBERTO x x ö
23 11/02/2014 3624 LITUMA JARA AMADA x x ö
24 12/02/2014 1026 ARCINIEGAS LUZURIAGA DIEGO VALENTIN x x ö
25 15/02/2014 1028 PACHECO CONTRERAS ESTUARDO FRANKLIN x x ö

26 18/02/2014 3636 VEGA TOBAR S.A. x x ö
27 18/02/2014 10803 REIMECOEMPRESS CIA. LTDA. x x ö
28 18/02/2014 1032 BUSTAMANTE CARMEN x x ö
29 19/02/2014 2561 BAQUERIZO INTRIAGO JUAN SEBASTIAN x x ö
30 24/02/2014 1036 JEAN EVELYN LEHMANN x x ö
31 24/02/2014 1035 GUILLEN FERNANDEZ FRANKLIN OSWALDO x x ö
32 26/02/2014 2584 LIVE JIMENEZ MARIELITA DE JESUS x x ö
33 27/02/2014 1039 VILLARROEL BOZA KERLYN LILIANA x x ö
34 27/02/2014 1040 VILLARROEL BOZA KERLYN LILIANA x x ö
35 27/02/2014 1041 CHACON URDIALES WILSON RENE x x ö
36 27/02/2014 2589 VALDIVIESO TAMARIZ MARGARITA IVETH x x ö
37 07/03/2014 1046 COBOS COBOS JHON FERNANDO x x ö
38 08/03/2014 551 GONZALEZ JARAMILLO QUINTILIANO VICENTE x x ö
39 11/03/2014 10826 VIVANCO CELI MARTHA SUSANA x x ö
40 11/03/2014 3653 IMPORTADORA MERCANOVA CIA. LTDA. x x ö

EJ10 2/3
41 11/03/2014 1049 CAJAMARCA VILLA LORENA ELISABETH x x ö
42 12/03/2014 5309 LIVE JIMENEZ MARIELITA DE JESUS x x ö
43 12/03/2014 3655 ORELLANA RIVERA TATIANA ELIZABETH x x ö
44 12/03/2014 1052 COELLAR PAREDES HERNAN RODRIGO x x ö
45 15/03/2014 701 ORELLANA MARTHA DORILA x x ö
46 17/03/2014 3664 CASTRO CALLE ADRIANA DEL PILAR x x ö
47 17/03/2014 5321 MARTINEZ CARDENAS MARIA GABRIELA x x ö
48 03/05/2014 578 CARTAGENA MORETA VERONICA FLOR x x ö
49 05/05/2014 703 ROMERO ANDRADE LUIS ANTONIO x x ö
50 05/05/2014 704 VALVERDE PESANTEZ TARCILA NATIVIDAD x x ö
51 07/05/2014 3795 GORILLA TEAM CIA. LTDA. x x ö
52 08/05/2014 1152 ENCALADA ALVAREZ MILTON GENARO x x ö
53 08/05/2014 1153 ENCALADA ALVAREZ MILTON GENARO x x ö
54 09/05/2014 1155 PESANTEZ CARDENAS JUAN SANTIAGO x x ö
55 10/05/2014 1157 BACULIMA BACUILIMA JANNETH LUCIA x x ö
56 12/05/2014 3810 ARCENTALES TATIANA ALICIA x x ö
57 13/05/2014 3816 GRANDA GRANDA MARCELINO x x ö
58 14/05/2014 1161 PARRILLADAS LA HERRADURA CIA. LTDA. x x ö
59 15/05/2014 1163 PEÑA ORTIZ PABLO ANDRES x x ö
60 15/05/2014 1165 VALENCIA CHERREZ LEONIDAS MARCELO x x ö
61 15/05/2014 1166 MOSQUERA ZAMORA PABLO ROLANDO x x ö
62 15/05/2014 3832 CARRION RAMIREZ WASHINGTON DAVIS x x ö
63 20/05/2014 3838 ALVAREZ GOMEZ ELSA CECILIA x x ö
64 20/05/2014 232 JERVES IÑIGUEZ FABIAN EDMUNDO x x ö
65 21/05/2014 5438 CAMINO ORELLANA SABINA VALESKA x x ö
66 22/05/2014 588 LOPEZ YANEZ JORGE GEOVANY x x ö
67 22/05/2014 1174 PAREDES FERNANDEZ ANA DELFINA x x ö
68 23/05/2014 1176 SORIA PARRA BLASCO RONAL x x ö
69 24/05/2014 1177 PARRAGA SOLORZANO GLORIA BEATRIZ x x ö
70 26/05/2014 591 MOROZ ANDRÉ x x ö
71 03/06/2014 10927 PALACIOS ESCANDON MARIA DEL CARMEN x x ö
72 05/06/2014 10943 RIVERA CEVALLOS DIANA LORENA x x ö
UNIDAD DE SERVICIOS RENALES DEL AUSTRO
73 06/06/2014 10946 UNIREAS CIA. LTDA. x x ö
74 06/06/2014 10949 LLERENA GONZALO x x ö
75 06/06/2014 3861 CARRION COBOS EUCLIDES x x ö
76 09/06/2014 1198 MICHELLE PENNOCK x x ö
77 11/06/2014 709 ZEA GARCIA MONICA PATRICIA x x ö
78 11/06/2014 714 MUÑOZ CHAVEZ NICOLAS HOMERO x x ö
79 12/06/2014 246 HERNANDEZ VILLACIS ANGELA NARCISA x x ö
80 12/06/2014 248 VERA VAZQUEZ JOSE DAVID x x ö
81 14/06/2014 252 PESANTEZ MORALES ANA MARLENE x x ö
82 16/06/2014 598 RADIO ALBORADA x x ö
83 18/06/2014 1203 MENDIETA ALVARADO BENIGNO x x ö
COARTESA COMERCIALIZACION DE ARTES
84 18/06/2014 268 SOCIEDAD ANONIMA x x ö
85 18/06/2014 269 MERA GONZALEZ LUZ ESPERANZA x x ö
86 23/06/2014 3885 CHAVEZ LOPEZ CLEOPATRA CONCEPCION x x ö
87 23/06/2014 1206 MENDIETA ALVARADO BENIGNO x x ö
88 25/06/2014 1205 JACOME ALVAREZ PEDRO ENRIQUE x x ö
89 02/11/2014 1386 NOBLECILLA VALENCIA LUIS FERNANDO x x ö
90 05/11/2014 4072 TENE ORTEGA LUIS ANTONIO x x ö

EJ10 3/3

Anexo 40. Revisión de secuencia de documentos: facturas de venta.
EJ11 1/3

EJ11 2/3

EJ11 3/3

Anexo 41. Comparación de reporte contable con la declaración: ventas y notas de crédito en ventas.
EJ12 1/1

Anexo 42. Comparación de la declaración con el anexo transaccional: ventas y notas de crédito en ventas.
EJ13 1/1


retenciones de IVA recibidas.
EJ14 1/1


retenciones de retenciones en la fuente de renta recibidas.
EJ15 1/1

Anexo 45. Determinación de la muestra de guías de remisión.
EJ16 1/1

Nombre del papel de trabajo: Determinación de la muestra de guías de remisión
N= 724
3,8416
p= 0,05
q= 0,95
e= 0,0009
158
Observaciones:
Para la selección de las guías de remisión a analizar se procedió a realizar un muestreo

aleatorio simple. La muestra a ser analizada es de 158 guías de remisión.

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 46. Verificación del llenado de guías de remisión.
EJ17 1/4

EJ17 2/4

EJ17 3/4

EJ17 4/4

Anexo 47. Verificación de la secuencia en la emisión de notas de crédito.
EJ18 1/2

EJ18 2/2

Anexo 48. Determinación de la muestra de compras.
EJ19 1/1

Nombre del papel de trabajo: Determinación del tamaño de la muestra de compras.
N = 172
= 1,96
p = 0,05
q = 0,95
E = 0,03
( )
Observaciones: Para la selección de los comprobantes de retención anulados a

analizar se procedió a realizar un muestreo aleatorio simple con el fin de determinar las
mismas. La muestra a ser analizada es de 93 comprobantes de retención de
proveedores anulados.

Jacqueline Silva
Fecha: Fecha:

Anexo 49. Determinación de la muestra de comprobantes de retención emitidos y

anulados.
EJ20 1/1

Anexo 50. Verificación de compras y gastos.
EJ21 1/7

EJ21 2/7

EJ21 3/7

EJ21 4/7

EJ21 5/7

EJ21 6/7

EJ21 7/7

Anexo 51. Verificación de formas de pago de las compras mayores a 5.000,00 USD.
EJ22 1/2

EJ22 2/2

Anexo 52. Documentos anulados: retenciones a proveedores.
EJ23 1/2

EJ23 2/2

Anexo 53. Verificación de compras y gastos declarados mensualmente con el impuesto a la renta anual.
EJ24 1/1

Anexo 54. Comparación del reporte contable con la declaración mensual: compras y
notas de crédito en compras.
EJ25 1/1

Anexo 55. Comparación de lo declarado con el anexo transaccional: compras y notas

de crédito en compras.
EJ26 1/1

Anexo 56. Comparación de retenciones en la fuente del IVA del reporte contable con la
declaración mensual.
EJ27 1/1

Anexo 57. Comparación de retenciones en la fuente de IVA de la declaración mensual

con el anexo transaccional.
EJ28 1/1

Anexo 58. Comparación de retenciones en la fuente del impuesto a la renta del reporte contable con la declaración
mensual.
EJ29 1/1

Anexo 59. Comparación de retenciones en la fuente de renta realizadas de la declaración mensual con anexo
transaccional.
EJ30 1/1

Anexo 60. Comparación entre el rol de pagos con el consolidado del IESS.
EJ31 1/1

Anexo 61. Recálculo de beneficios sociales.
EJ32 1/1

Anexo 62. Comparación de sueldos y aporte patronal de la declaración del impuesto a

la renta con consolidados de planillas del IESS.
EJ33 1/1

Anexo 63. Comparación de beneficios sociales de la declaración del impuesto a la

renta con recálculo.
EJ34 1/1

Anexo 64.Análisis de los sueldos y beneficios sociales del representante legal y la

cónyuge.
EJ35 1/2

EJ35 2/2

Anexo 65. Verificación de propiedades, planta y equipo, revisión de documentación de sustento y recálculo.
EJ36 1/2

EJ36 2/2

Anexo 66. Verificación de formas de pago de adquisiciones de propiedades, planta y

equipo.
EJ37 1/1

Anexo 67. Comparación del detalle de la empresa con el recálculo.
EJ38 1/1

Anexo 68. Comparación de declaración del impuesto a la renta con detalle de activos
fijos de la empresa.
EJ39 1/1

Anexo 69. Comparación de la declaración del impuesto a la renta con recálculo.
EJ40 1/1

Anexo 70. Verificación de las cuentas incobrables no deducibles.
EJ41 1/1

Anexo 71. Verificación de las cuentas incobrables deducibles.
EJ42 1/1

Anexo 72. Verificación de provisión acumulada de cuentas por cobrar.
EJ43 1/1

Anexo 73.Comprobación de los registros de baja de cuentas incobrables.
EJ44 1/1

Anexo 74. Verificación de los auxiliares de la cuenta gastos no deducibles.
EJ45 1/3

EJ45 2/3

EJ45 3/3

Anexo 75. Informe de cumplimiento tributario.

VITEFAMA
DATOS DEL CONTRIBUYENTE SUJETO A EXAMEN
AÑO FISCAL 2014
Datos del contribuyente sujeto a examen:
1.1 Número de RUC del Contribuyente: 1400145072001

1.2 Domicilio Tributario: Calle 10 de Agosto s/n y Julia Bernal.
1.2.1 Explicación de los cambios de domicilio tributario en el período auditado
(Incluir razones que motivaron la solicitud de fijación de domicilio especial
en los casos que aplique):
1.3 Apellidos, Nombres y No. de cédula de Identidad, ciudadanía o Pasaporte del
Representante Legal: Ing. Teófilo Celestino Castro Rivera, CI.1400145072.
1.4 Dirección del domicilio del Representante Legal: Ricaurte, Sector de Burgos,
Calle 10 de Agosto s/n y Julia Bernal.
1.5 Medios de contacto del Representante Legal (números telefónicos y correos
electrónicos): 07-4085247, [email protected]
1.6 Fecha de inscripción en el Registro Mercantil del Nombramiento del
Representante Legal a la fecha de presentación del informe: N/A
1.7 Información relacionada con el Contador y el Asesor Tributario de la empresa:
1.7.1 Razón Social o Apellidos y Nombres completos, No. de RUC, datos de
ubicación del domicilio tributario (provincia, cantón, calle, número,
intersección y referencias de la ubicación del domicilio), y medios de
contacto (números telefónicos y correos electrónicos) del Contador del
contribuyente:
Ing. Jenny Patricia Falconí Ponce, RUC. 0601519259001, Azuay,
Cuenca, Av. Ordoñez Lasso s-n, Edificio. Puertas del Sol, Telf. 07-
4115941, [email protected].
1.7.2 Razón Social o Apellidos y Nombres completos, No. de RUC, datos de

ubicación del domicilio tributario (provincia, cantón, calle, número,
intersección y referencias de la ubicación del domicilio), y medios de

contacto (números telefónicos y correos electrónicos) del Asesor

Tributario de la Compañía: N/A
1.8 Actividad Económica Principal: Fabricación de muebles de cualquier material.
1.9 Actividad Económica Secundaria: Venta al por mayor y menor de cualquier
material.
1.10 Precios de Transferencia:
a. Obligación de presentar anexo de Operaciones de Partes Relacionadas
(marque con una “x”)
SI NO
x
b. Obligación de presentar Informe de Precios de Transferencia (marque con
una “x”)
SI NO
x
c. Obligación de realizar ajuste por concepto de precios de transferencia
(marque con una “x”)
SI NO
x
d. Sujeto pasivo exento del régimen de precios de transferencia de acuerdo con
condiciones previstas en el quinto artículo no numerado agregado a
continuación del artículo 15 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
SI NO
x
1.11 Información relativa a las reformas estatutarias realizadas en el período de

examen (marque con una “x” en la columna correspondiente, en caso de
aplicar):
FECHA DE
PROCESO MARCA OBSERVACIONES
INSCRIPCIÓN
Establecimiento de
N/A
Sucursales
Aumento de Capital N/A
Disminución de Capital N/A
Prórroga del Contrato Social N/A
Transformación N/A
Fusión N/A
Escisión N/A

FECHA DE
PROCESO MARCA OBSERVACIONES
INSCRIPCIÓN
Cambio de Nombre N/A
Cambio de Domicilio N/A
Convalidación N/A
Reactivación de la Compañía N/A
Convenios y Resoluciones
que alteren las cláusulas N/A
contractuales
Reducción de la duración de
N/A
la Compañía
Exclusión de alguno de los
N/A
miembros
Otros (detallar) N/A
1.12 Detalle de los beneficiarios de los dividendos distribuidos o repartidos durante

el ejercicio analizado: N/A
CUADRO 1.12
VITEFAMA
TOTAL DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS:
Dividendos Repartidos Dividendos Anticipados

País de (En US dólares) (En US dólares)
Cédula, No. de
Residencia o
Titular RUC, acciones % Crédito
Domicilio Valor de Fecha de Año
pasaporte /participaciones Valor de la Tributario Fecha de Anticipo de Valor de la
Fiscal los Registro Generación
Retención por Pago Dividendos Retención
Dividendos Dividendos Contable Utilidades
N/A
N/A
N/A
N/A
TOTAL N/A
1.12.1 Tipo de operaciones que los accionistas o partícipes mantienen con la

empresa (por ejemplo: compras, ventas, préstamos, etc.). N/A
CÉDULA, RUC. MONTO
TITULAR TIPO DE OPERACIÓN
PASAPORTE (USD)
N/A
N/A
N/A
N/A
1.13 En el caso de que el sujeto auditado sea un Fideicomiso detalle lo siguiente:

Razón Social del administrador del fideicomiso (fiduciario): N/A
RUC del Administrador del Fideicomiso (Fiduciario): N/A

Nombre o Razón Social del Fideicomiso Mercantil: N/A
RUC del Fideicomiso Mercantil: N/A
Clase de Fideicomiso: N/A
Objeto de Fideicomiso: N/A
CUADRO 1.13
FIDEICOMISO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Constituyente(s) y Adherente(s))
% de
participación
Nombre o Razón Cédula, RUC,
Nacionalidad Fecha de Inclusión del
Social pasaporte
Patrimonio
Autónomo
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
CUADRO 1.13.1
FIDEICOMISO
Beneficiario (s)
Beneficios Repartidos Beneficios Anticipados
Nombre % de (En US dólares) (En US dólares)
o Cédula, participación
Razón RUC, Nacionalidad del
Beneficiario Crédito
Social pasaporte Fecha de Año
Valor de los Valor de la Tributario Fecha de Valor del Valor de la
Registro Generación
Beneficios Retención por Pago Beneficio Retención
Contable Utilidades
Beneficio
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
TOTAL
1.14 Detalle de los Fideicomisos en los que participa la empresa auditada, tanto
como constituyente, adherente o como beneficiario.

CUADRO 1.14
SE EFECTUARON
PORCENTAJE NACIONALIDAD O CONSTITUYEN
CESION DE
RUC RAZÓN CLASE DE FECHA DE DE LUGAR DE TE,
DERECCHOS
FIDEICOMISO SOCIAL FIDEICOMISO INCLUSIÓN PARTICIPACIÓN DOMICILIO DEL ADHERENTE /
FIDUCARIOS?
(%) FIDEICOMISO BENEFICIARIO
Si /No
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
1.15 Detalle de las partes relacionadas locales y extranjeras con las que se
efectuaron operaciones o transacciones durante el ejercicio analizado (Artículo
enumerado agregado a continuación del Art. 4 de la Ley de Régimen Tributario
Interno y artículo 4 de su Reglamento), donde se incluya la siguiente
información:
CUADRO 1.15
VITEFAMA
PARTES RELACIONADAS
MONTO TOTAL DE
PAÍS Y CIUDAD DE LAS NÚMERO DE
NÚMERO DE RESIDENCIA FUNCIONES DE TRANSACCIONES TRANSACCIONES
RAZÓN NATURALEZA DE
IDENTIFICACIÓN FISCAL O LA EFECTUADAS EFECTUADAS
SOCIAL LA RELACIÓN
TRIBUTARIA DOMICILIO RELACIONADA ENTRE ENTRE
TRIBUTARIO RELACIONADAS RELACIONADAS
(USD)
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
Total de operaciones con partes relacionadas locales N/A
Total de operaciones con partes relacionadas del exterior N/A
TOTAL DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS N/A
1.16 Detalle de pagos al exterior por concepto de servicios contratados:

CUADRO 1.16
VITEFAMA
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS EN EL EXTERIOR
AÑO FISCAL 2014
MOTIVO POR EL CUAL NO REALIZÓ
LA RETENCIÓN O EL PORCENTAJE
PRESTATARIO DEL PAÍS DOMICILIO
DE RETENCIÓN ES MENOR AL
SERVICIO TRIBUTARIO O MONTO DEL ¿REALIZÓ LA
PORCENTAJE ESTABLECIDO EN LA NORMATIVA
(RAZÓN SOCIAL / RESIDENCIA SERVICIO RETENCIÓN?
DE RETENCIÓN LEGAL
APELLIDOS Y NOMBRES FISCAL DEL USD SI/NO
(SEÑALAR LA BASE LEGAL
COMPLETOS) PRESTATARIO
SUSTENTO)
(DE SER EL CASO)
N/A
N/A
N/A

1.17 Detalle de ingresos del exterior (diferente de exportación de bienes y

servicios):
CUADRO 1.17
COMPAÑÍA XYZ
INGRESOS RECIBIDOS DEL EXTERIOR
DIFERENTES DE EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS
AÑO FISCAL 2014
PORCENTAJE DE
MOTIVO POR EL
PAÍS EN EL CUAL MONTO RETENCIÓN
CUAL SE GENERÓ EL OBSERVACIONES
OBTUVO INGRESOS USD REALIZADA EN EL
INGRESO
PAÍS FUENTE
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
1.18 Un detalle de los reembolsos efectuados al exterior de acuerdo al numeral I)

del Artículo 30 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno, vigente durante el año 2014. En los casos que proceda,
adjuntar copia certificada del respectivo informe de certificación del Auditor
Externo.
CUADRO 1.18
COMPAÑÍA XYZ
Reembolsos al Exterior
BENEFICIARIO
O
INTERMEDIARIO PROVEEDOR DEL SERVICIO
DEL MONTO NO. DIARIO O CUENTA
VALOR
REEMBOLSO MONEDA EN VALOR COMPROBANTE DEL
DESCRIPCIÓN RETENCIÓN
¿CONSTITUYE DE MONEDA (USD DE REGISTRO
DEL GASTO (USD
NOMBRE RENTA PAGO DE DÓLARES) REGISTRO DEL DEL
NOMBRE DÓLARES)
O GRAVADA EN PAGO GASTO GASTO
O RAZÓN PAÍS PAÍS
RAZÓN EL
SOCIAL
SOCIAL ECUADOR?
SI/NO
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
TOTAL

1.19 Detalle de las compañías en las que se mantienen acciones o participaciones.

N/A.
CUADRO 1.19
COMPAÑÍA XYZ
DETALLE DE LAS COMPAÑÍAS LOCALES Y/O DEL EXTERIOR DONDE SE MANTIENEN
INVERSIONES EN ACCIONES O PARTICIPACIONES
PAÍS Y CIUDAD
NÚMERO DE DE RESIDENCIA PORCENTAJE
DESCRIPCIÓN DE MONTO
RAZÓN SOCIAL IDENTIFICACIÓN FISCAL O DE
LA ACTIVIDAD USD.
TRIBUTARIA DOMICILIO PARTICIPACIÓN
TRIBUTARIO
N/A
N/A
N/A
N/A
1.20 Detalle respecto del sistema informático contable utilizado y su plataforma

tecnológica.

CUADRO 1.20
POR CADA SISTEMA INFORMÁTICO DE PRODUCCIÓN, FINANCIERO O CONTABLE DETALLE LO SIGUIENTE:
SECCION 1 - SISTEMA INFORMATICO Notas Explicativas
Nombre del Sistema Informático y Versión: Sistema empresarial integrado SEI.
Marque con una X y en el caso de seleccionar
OTRO describir adicionalmente el nombre del
CONTABLE: X PRODUCCIÓN:___ FINANCIERO:____ ERP:____ SCM:___ tipo del sistema informático.
Tipo: (Marque con una X) Para el caso que el sistema informático cumpla
con dos o más tipos al mismo tiempo, por
OTRO:_____ (especifique)………………………………………… ejemplo: Contable y Financiero marcar con una X
en cada tipo.
¿El Sistema Informático tiene integración con

SI X NO___
otros Sistemas Informáticos de la Empresa?
Principal Deberá detallar los sistemas informáticos y su
Si la respuesta anterior es afirmativa, detalle Nombre del Sistema Informático principal funcionalidad, con los sistemas que
Funcionalidad
los sistemas informáticos con los que tiene tiene integración y que registró en la parte inicial,
es decir para el sistema que describió Nombre y
integración. . Producción. Versión.
Gestión de producción.
Cliente - Servidor: X 3 capas: ______ 4 capas:____ n capas:______ Indique el tipo de arquitectura del sistema
Tipo de Arquitectura
Servidor de Aplicaciones:______ Otro:_____(especifique)…………………………….. informático.
Sistema Operativo Servidor Describa el sistema operativo del servidor

Windows server R2. principal en el que reside el sistema informático.
(Incluya Versión)
Sistema Operativo Cliente Describa el sistema operativo de los equipos
Windows 8. informáticos (clientes) desde los cuales se
(Incluya Versión) conectan al servidor.
Lugar de almacenamiento del Sistema Servidor Propio: X Nube Privada:_____ Nube Pública:_____
Informático: Otro:_____(especifique)……………………………..
Lenguaje de Programación: Genexus.
Principal
Nombre del Módulo
Funcionalidad
Facturación y registro Deberá detallar los módulos que posee el

Módulos (funcionalidades) que dispone el
Comercialización de compras y gastos. sistema informático y la principal funcionalidad de
sistema informático cada módulo.
Contabilidad Estados financieros.
Tributario Reportes para
Tesorería declaraciones.
Cobros y pagos.
Fecha de inicio de la utilización del sistema en
01/07/2010
el contribuyente (dd/mm/aaaa)

¿Realizaron cambios (migración) del sistema

SI X NO___ Número de cambios 1
informático en el año auditado?
Si la respuesta anterior es afirmativa, tiene un
Fecha de Respaldo
respaldo de la base de datos del sistema
SI X NO___ (dd/mm/aaaa):
informático antiguo al momento anterior a la
31/12/2014
migración.
Posee los siguientes manuales Técnico___ Usuario___ Otro:_____(especifique)……………………………..
Deberá seleccionar los tipos de controles que
Detalle del posee su sistema informático y detallar que
Tipo de Control (Marque con una x) controles por cada categoría señalada. Por
Control ejemplo: encriptación, autenticación de usuarios,
etc.
Ejemplo: Contraseñas únicas, autorización de
Controles de Entrada-Origen: SI X NO___ Claves de acceso. entrada de datos, documentos fuente
Validación de Ejemplo: Edición y Validación de datos

(verificación de datos duplicados, digito de
Controles de Procesamiento: SI X NO___ cédulas para el control), reportes de excepción, registros (log) de
Seguridades del aplicativo (Listas los tipos de ATS. transacciones.
Controles de Entrada/Origen/ Procedimientos Controles de Salida: SI X NO___ Ejemplo: Manejo de Errores de Salida, Balance y
y Controles de Procesamiento / Controles de Reportes varios. Reconciliación, distribución de reportes
Salida que tiene el sistema informático)

Información se almacena encriptada: SI___ NO X Detallar el tipo de algoritmo
Información se transporta vía red encriptada: SI___ NO X Detallar el tipo de algoritmo

Tipo de autenticación de usuarios, ejemplo: un
password (Unix) o passphrase (PGP), una tarjeta
Dispone de Autenticación de Usuarios: SI X NO___ de identidad, una tarjeta inteligente(smartcard),
dispositivo USB tipo epass token,etc.
Otros:_____(especifique)
Existe administración de usuarios: SI X NO___
Existe registros de auditoría: SI X NO___
Existe bitácora de cambios y versionamiento: SI___ NO X
Se puede emitir reportes a medio magnético Hoja de cálculo X PDF X Texto Delimitado ___ Otro: X (especifique)________
Posee un aplicativo para el manejo y diseño
SI X NO___
de consultas y reportes (especifique nombre y
Nombre: Genexus Versión: 9.0
versión)
Desarrollo del aplicativo (marque con una “x”) PROPIO ( ) TERCEROS ( X )
Ruc / identificación fiscal del proveedor 0103545562001
Razón social proveedor Ing. Luis Alberto Sangacha Veletanga

Residencia Fiscal proveedor Azuay, Cuenca, Yanaurco 4-47 y Río Upano

Posee contrato de nivel de servicio: SI___ NO X
SECCION 2 - REPOSITORIO DE DATOS
ARCHIVO:_____ TABLAS:____ BASES DE DATOS: X
Tipo de repositorio de datos OTRO____(especifique)……………………………..
Nombre del manejador de tablas o sistema de
gestión de bases de datos Nombre: My SQL Versión: 5.0
(incluya versión)
Posee Diccionario de Datos: SI___ NO X

Posee Respaldos de Información SI X NO___
Diario: X Semanal: ___ Mensual: ____ Anual: ____ Ninguno: ___
Tiempo de conservación de los respaldos
Otro:___(especifique)……………………………..
Medio Magnético: X Medio Óptico: ___ Servidor Propio: X Proveedor Externo: ___
Medios donde se respalda la información
Nube Publica: ___ Nube Privada: ___ Otro:___(especifique)…………………………
SECCION 3 - INFORMACION GENERAL
Posee diagrama de la topología de la red SI___ NO X
La empresa aplica algún marco de control
SI___ NO X (especifique)……......................………………………..
interno informático (especifique)
Se ha realizado auditorías de sistemas de
información al contribuyente en el año SI___ NO X
auditado
Si la respuesta anterior es afirmativa, detalle
el nombre de la empresa que efectúo la
auditoría de sistemas
Fecha de la auditoría (dd/mm/aaaa)
SECCION 4 - FACTURACION ELECTRONICA

Dispone de un sistema informático para
SI X NO___
facturación electrónica
Nombre del Sistema Informático y Versión: Sistema empresarial integrado

Fecha de inicio de la utilización del sistema en
01/04/2015
el contribuyente (dd/mm/aaaa)

El sistema de facturación electrónica tiene

integración con los sistemas informáticos de SI X NO___
la empresa.
Desarrollo del aplicativo (marque con una “x”) PROPIO ( X ) TERCEROS ( )
Ruc / identificación fiscal del proveedor 0103545562001
Razón social proveedor Ing. Luis Alberto Sangacha Veletanga
Residencia Fiscal proveedor Azuay, Cuenca, Yanaurco 4-47 y Río Upano

1.21 De conformidad con las Resoluciones de la Superintendencia de Compañías, No.

08.G.DSC.010 publicada en el R.O. No. 498 del 31 de diciembre de 2008 y No.
SC.ICI.CPAIFRS.G.11.010 publicada en R.O. No. 566 del 28 de octubre de 2011, se
estableció el cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de
Información Financiera NIIF para los años 2010, 2011 y 2012, así como el
Reglamento para la Aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera “NIIF” Completas y de la Norma Internacional de Información Financiera
para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES), respectivamente; señale el
tipo de normativa contable aplicada y desde que año está obligado:
(Marque con una “x”)
NIIF NIIF PARA OTRA Año inicial de
COMPLETAS PYMES Especifique aplicación
NEC 2000
1.22 De conformidad con la clasificación de MIPYMES dispuesta en el Reglamento

a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo, de la Inversión y de
los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo, establecidos en el
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones aprobado mediante
Decreto No. 757 publicado en el Registro Oficial No. 450 del 17 de mayo del
2011, señale bajo que clasificación se encuentra la entidad.
MICRO PEQUEÑA MEDIANA NO APLICA
EMPRESA EMPRESA EMPRESA
X
________________________ _________________________
Representante Legal RUC No. 0601519259001
VITEFAMA Contador Registro No. 6014
VITEFAMA






























ANEXO 13
DETALLE DE LAS PRINCIPALES TRANSACCIONES DEL NEGOCIO
OCURRIDAS DURANTE EL AÑO
VITEFAMA es una empresa que inició sus actividades en 1990, siendo su actividad
principal la fabricación de muebles de cualquier material.
Al cierre del período 2014 la empresa registró activos por 4.267.564,24 USD,
pasivos por 3.106.243,17 USD y patrimonio por 1.161.321,07 USD.
El estado de resultados integral presentó ingresos por 3.517.643,13 USD y gastos

por 3.183.117,88 USD, siendo la utilidad del ejercicio económico de 334.525,25
USD antes de la participación de trabajadores e impuestos.
En el año 2014 la empresa adquirió un terreno para la construcción de la sucursal

en Guayaquil por 926.488,93 USD en el mes de enero. La construcción del almacén
se inició en ese período y al 31 de diciembre del 2014 la construcción en curso
estuvo valorada en 144.187,53 USD.
Además, se adquirió maquinaria y equipo por 237.169,54 USD.

Anexo 76. Entrevista realizada a un funcionario del departamento de auditoría

tributaria del Servicio de Rentas Internas (SRI).
Entrevista
Ente de control: Servicio de Rentas Internas (SRI)
Departamento: Auditoría Tributaria.
Fecha: Miércoles 03 de agosto de 2016.
Método: Entrevista.
Funcionario: Eco. Gustavo Molina.
1. En el caso de una persona natural obligada a llevar contabilidad los

siguientes rubros como: sueldos y salarios, beneficios sociales y aporte
patronal del gerente propietario ¿son gastos deducibles? ¿Por qué?
La administración tributaria considera como gasto no deducible los sueldos y

beneficios sociales del gerente propietario de una empresa debido a la
interpretación a la norma a la que establecen, tanto del código civil en los artículos
157, 218; como del código de trabajo en su artículo 8. En base a estas normas se
interpreta que los sueldos y beneficios sociales del cónyuge son considerados
también como gastos no deducibles.
2. En caso de que el sueldo del gerente propietario sobrepase la base

desgravada, ¿se debería retener el impuesto a la renta? ¿Por qué?
El gerente propietario no debería retenerse a sí mismo. De igual manera como

en la pregunta anterior estos casos son interpretaciones a la normativa, que
además son analizados y determinados mediante oficios internos de la
administración tributaria.
3. ¿Cuál es el efecto de que una empresa emita facturas de venta, guías de

remisión y retenciones sin firmas?

Con respecto a esta pregunta la base legal para establecer que tipos de
infracción corresponde a la falta de la firma en factura, guía de remisión y
retención:
Factura: corresponde a una falta reglamentaria, la base legal es el Reglamento
de comprobantes de venta en el artículo 19 de requisitos de llenado; el tipo de
infracción es una falta reglamentaria y la base legal es el artículo 315 del Código
Tributario, clases de infracciones.
Guía de remisión: según el Reglamento de comprobantes de venta, no es
requisito la firma del documento, por tanto, el que no conste la firma no
corresponde a una infracción.
Retención: según el artículo 40 de requisitos de llenado para comprobantes de
retención del Reglamento de comprobantes de venta.
4. ¿Cuál es el efecto de que una empresa reciba retenciones sin la firma del
agente de retención?
De acuerdo al anexo del instructivo de sanciones pecuniarias no se considera
falta a la normativa del reglamento de comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios en el caso del contribuyente que reciba la
retención; la falta incurriría por parte del contribuyente que emite la retención
según el art. 40 del reglamento de comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios. Además, el hecho de que el contribuyente reciba
una retención sin firma, la administración tributaria no prohíbe que no se haga
uso del valor retenido.
5. ¿Una empresa debería conservar los documentos de sustento de la
propiedad, planta y equipo sin considerar el plazo de 7 años de
conservación de archivos?
De acuerdo a oficios internos, el contribuyente debería conservar los
documentos que sustenten la adquisición de los activos hasta que el bien sea
totalmente depreciado.
6. ¿Cuál es la norma contable a la que deberían acogerse las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad?
El organismo de control de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
es la administración tributaria y en el artículo 39 de la Ley de Régimen Tributario

Interno establece que la contabilidad, para este tipo de contribuyente, se llevará

conforme a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC).
7. En el 2014 ¿las instituciones financieras retenían a los contribuyentes
especiales?
En el 2014 hubo un período en el que la normativa que se aplicaba para la
retención en este caso específico quedó incompleta, de manera que la
administración tributaria, mediante memorando interno resolvió aceptar las varias
interpretaciones que se dieron para este caso como aseveraciones correctas.
8. ¿En el caso de sanciones pecuniarias se multa por cada falta a la norma en
los documentos?
En el documento de sanción que emitiría la administración tributaria, indicaría las

diferentes faltas reglamentarias en las que se incumpla, pero se sancionaría un
solo valor, es decir se detallan las diferentes faltas, pero la sanción es un solo
valor.
9. En una determinación ¿cuáles son las cuentas de mayor interés, en qué se

basan y por qué?
Existen estándares fijados para la realización de una determinación, pero,
además de ello, la administración tributaria genera una matriz de posibles
riesgos que pudieran ser analizados en la determinación. Es importante recalcar
que en el transcurso de la determinación de existir otros puntos de interés, se
analizarán los mismos determinando el impacto económico que reflejen.
10. ¿Cuáles son los aspectos que consideran para hacer una determinación a
un contribuyente?
Para hacer una determinación, primeramente se analiza el tipo de contribuyente
y al grupo económico al que pertenecen según lo que determina la planificación
realizada por la Dirección Nacional de Auditoría Tributaria. Además se toma
como referencia determinaciones realizadas en años anteriores al contribuyente,
el impacto económico y la información que se obtiene del cruce de información
que constantemente realiza la administración tributaria.

11. ¿Cuál es su opinión en el caso de que un contribuyente contrate los

servicios de una auditoría de cumplimiento tributario externa y de carácter
preventiva?
La finalidad de este tipo de auditoría es emitir una opinión que sirva a la empresa
auditada como una guía para detectar posibles errores u omisiones y ser
corregidos oportunamente antes de ser objeto de sanción por parte de la
administración tributaria. La realización de este tipo de auditoría como medida
preventiva tiene gran importancia y debe ser implementada como parte de la
cultura tributaria de los contribuyentes en general.
Anexo 77. Planteamiento de registro de la provisión para cuentas incobrables.
Valor
expresado
Descripción en USD
Saldo inicial al 01/01/2014 287.024,70
Saldo final 31/12/2014 343.490,40
Cuentas pendientes de cobro al 31/12/2014 56.465,70
Porcentaje de deducción máximo 1%
Máximo de provisión acumulada para
cuentas incobrables 564,66
Provisión acumulada para cuentas
incobrables según decaración del impuesto a
la renta 8.000,00
Diferencia de provisión acumulada 7.435,34
Fuente: Estados financieros.
Código Debe Haber

Cuentas contable
cuenta Expresado en USD
52202027 Gasto para provisión de cuentas incobrables 564,66
11201002 Provisión para cuentas por cobrar 564,66
Provisión acumulada de cuentas por cobrar
Fuente: Plan de cuentas.

Anexo 78. Planteamiento del impacto económico del impuesto a la renta del 2014.
Incremento de gastos
Formulario
102 Hallazgos
Gastos Código original Diferencias
Expresado en USD
Depreciación de propiedades, planta y equipo 7511 34.774,40 35.139,62 365,22

Beneficios sociales 7142 31.587,72 32.926,96 1.339,24
Aportes a la Seguridad Social 7152 35.808,09 38.972,50 3.164,41
Matenimiento y reparaciones 7192 93.909,41 94.059,41 150,00
Transporte 7232 60.345,98 61.710,55 1.364,57
Pagos por otros servicios 7582 17.924,21 34.910,99 16.986,78
Pagos por otros bienes 7592 63.797,92 45.296,57 -18.501,35
Totales 303.373,33 307.876,98 4.868,87
Fuente: Formulario 102 y papeles de trabajo de la ejecución.
Detalle de gastos no deducibles

Gastos no deducibles
Total
Formulario
Gastos Código expresado Hallazgos
Código 102 original Diferencias
en USD
Expresado en USD
Sueldos, salarios y demás remuneraciones 7132 199.321,03 7133 0,00 54.100,00 54.100,00
Beneficios sociales 7142 31.587,72 7143 0,00 5.188,33 5.188,33
Aporte a la seguridad social (incluido
fondos de reserva) 7152 35.808,09 7153 0,00 4.506,53 4.506,53
Provisiones para cuentas incobrables 7262 53.817,47 7263 6.043,50 53.817,47 47.773,97
Gastos de gestión 7462 20.353,56 7463 0,00 1.238,51 1.238,51
IVA que se carga al costo o gasto 7492 228,66 7493 228,66 228,66 0,00
Pagos por otros bienes 7592 63.797,92 7593 25.109,27 3.891,51 -21.217,76
Total gastos 31.381,43 122.971,01 91.589,58
Otras consideraciones
Construcciones en curso (una cuota de
pago se efectuó con caja chica) 352 144.187,53 807 0,00 2.161,92 2.161,92
Utilidade de la cónyuge 807 0,00 315,45 315,45
Total otras consideraciones 0,00 2.477,37 2.477,37
Total gastos no deducibles 31.381,43 125.448,38 94.066,95

Conciliación tributaria
Formulario
Hallazgos Diferencias
Descripción del formulario 102 Código 102 original
Expresados en USD
Utilidad del ejercicio 801 334.525,25 329.656,38 -4.868,87
Pérdida del ejercicio 802 0,00 0,00 0,00
Cálculo de base de participación a trabajadores 098 334.525,25 329.656,38 -4.868,87
(-) Participación a trabajadores 803 50.178,79 49.448,46 -730,33
(+) Gastos no deducibles locales 807 31.381,43 125.448,38 94.066,95
Utilidad gravable 819 315.727,89 405.656,30 89.928,41
Rentas gravadas de trabajo y capital
Ingresos
Rendimientos financieros 718 9,85 9,85 0,00
Sueldos, salarios, indemnizaciones y otros ingresos líquidos del
trabajo en relación de dependencia 741 30.000,00 0,00 -30.000,00
Gastos deducibles
Aporte personal 751 2.830,00 0,00 -2.830,00
SubTotal base gravada 769 342.907,74 405.666,15 62.758,41
Otras deducciones y exoneraciones
Gastos personales - salud 772 1.836,88 1.836,88 0,00
Gastos personales - alimentación 773 1.729,37 1.729,37 0,00
Gastos personales - vestimenta 775 196,71 196,71 0,00
Total gastos personales 780 3.762,96 3.762,96 0,00
Total otras deducciones y exoneraciones 779 3.762,96 3.762,96 0,00
Resumen impositivo
Base imponible gravada 832 339.144,78 401.903,19 62.758,41
Total impuesto causado 839 102.316,67 124.282,12 21.965,45
(-) Anticipo determinado correspondiente al ejercicio fiscal
declarado 841 29.592,68 29.592,68 0,00
(=) Impuesto a la renta causado mayor al anticipo determinado 842 72.723,99 94.689,44 21.965,45
(+) Saldo del anticipo pendiente de pago 844 17.770,64 17.770,64 0,00
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal 845 24.927,39 24.927,39 0,00
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal
en relación de dependencia 846 1.463,39 0,00 -1.463,39
Subtotal impuesto a pagar 855 64.103,85 87.532,69 23.428,84
Impuesto a la renta a pagar 859 64.103,85 87.532,69 23.428,84
Anticipo determinado próximo año 879 37.960,40 37.092,25 -868,15
Anticipo a pagar
Primera cuota 871 5.784,81 5.350,74 -434,07
Segunda cuota 872 5.784,81 5.350,74 -434,07
Saldo a liquidarse en declaración próximo año 873 26.390,78 26.390,78 0,00

DISEÑO DEL TRABAJO DE TITULACIÓN.

1. SELECCIÓN Y DELIMITACION DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN.
Selección.
El tema de investigación seleccionado es importante para VITEFAMA porque le

permitirá medir el grado de cumplimiento tributario que tiene y detectar aquellas
irregularidades que podrían llevarlos a sanciones de ser el caso o por el contrario
fortalecer su eficiencia tributaria.
La auditoría de cumplimiento tributario y la presentación del informe de

cumplimiento tributario son obligatorias según las siguientes resoluciones
expedidas:
Según la resolución 1071 del Servicio de Rentas Internas (SRI) art. 3 resuelve: que
las sociedades sujetas al control de la Superintendencia de Compañías estarán
sujetas obligatoriamente a auditoría externa, de acuerdo a lo señalado en el artículo
318 de la ley de compañías y en la resolución 02.Q.ICI.012, que expide la
Superintendencia de Compañías, para el examen al 31 de diciembre de 2002.
(Resolución 1071, 2002)
De acuerdo a la resolución No. 02.Q.ICI.0012 expide las normas sobre los montos
mínimos de activos en los casos de auditoría externa obligatoria: están obligadas a
someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría externa las
siguientes:
a) Las compañías nacionales de economía mixta y anónima con participación de

personas jurídicas, cuyos activos excedan de 100.000, 00 dólares de los Estados
Unidos de América. (Resolución No. 02.Q.ICI.0012 de la Superintendencia de
Compañías, 2002)
b) Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como

personas jurídicas que se hubieran establecido en el Ecuador y las asociaciones
que éstas formen entre sí o con compañías nacionales, cuando sus activos excedan
los 100.000,00 dólares de los Estados Unidos de América. (Resolución No.
02.Q.ICI.0012 de la Superintendencia de Compañías, 2002)

c) Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de

responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan el 1.000.000,00 de
dólares de los Estados Unidos de América. (Resolución No. 02.Q.ICI.0012 de la
Si la compañía no posee las características citadas anteriormente, se toma en

consideración las compañías cuyos activos sean superiores a 1.600,00 dólares de
los Estados Unidos de América, cuando por informe previo de la intendencia de
control e intervención existan dudas fundadas sobre la realidad financiera de la
compañía o los comisarios de ella soliciten ese dictamen. En cualquiera de estos
supuestos, el superintendente de compañías dispondrá la auditoría de los estados
financieros, mediante resolución motivada. (Resolución No. 02.Q.ICI.0012 de la
“Deben presentar los informes de cumplimiento tributario las personas naturales o

jurídicas que debidamente calificadas como auditores externos por la
Superintendencia de Compañías o por la Superintendencia de Bancos, hayan
realizado auditorías externas a los sujetos pasivos obligados por Ley”. (Resolución
1071, 2002)
De acuerdo a las resoluciones citadas VITEFAMA no está sujeta a auditoría externa

y por lo tanto no se encuentra obligada a presentar el informe de cumplimiento
tributario.
Del siguiente listado de normas, conforme se realice este trabajo de titulación se

delimitarán las normas aplicables a la empresa:
Código Tributario (CT), Ley de Tributario Interno (LORTI), Reglamento de Ley de

Régimen Tributario Interno (R-LORTI), Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC),
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de Auditoría
(NIA), Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Normas
Internacionales de Información Financiera para PYMES (NIIF PYMES), Reglamento
Orgánico del SRI, políticas de la institución, Código de Ética del Contador - Auditor y
demás normativa necesaria.

Delimitación.
1.1 Contenido: Auditoría de cumplimiento tributario a los componentes de mayor
riesgo para VITEFAMA.
1.2 Aplicación:
Auditoría de cumplimiento tributario a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
1.3 Espacio:
Empresa VITEFAMA.
1.4 Periodo:
Con base al periodo 2014.
1.5 Título del trabajo de titulación:
“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO A PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD CASO PRÁCTICO: VITEFAMA CON
BASE AL PERIODO 2014”.
2. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN.
2.1 Carácter académico:
El presente trabajo de titulación se justifica por su carácter aplicativo e investigativo
según nuestro perfil profesional, ya que de esta manera aplicaremos nuestros
conocimientos adquiridos durante los años de instrucción académica.
2.2 Carácter institucional:
Debido a que la empresa es persona natural obligada a llevar contabilidad, no tiene
la obligación de realizar auditoría de carácter tributario; sin embargo la misma se ve
en la necesidad de verificar la correcta aplicación contable en todos sus
componentes por lo que requiere de un estudio e investigación de cómo realizar la
auditoría de cumplimiento tributario según sus características para saber cuan
preparados están frente a posible auditoría de esta índole en un futuro cercano,
reduciendo el riesgo de posibles errores e inconsistencias en la aplicación contable
y de la normativa tributaria.
2.3 Impacto social:
Con la auditoría de cumplimiento tributario realizada a VITEFAMA verificaremos la
correcta aplicación contable y tributaria a personas naturales obligadas a llevar

contabilidad brindando un modelo de revisión tributaria aplicable a contribuyentes

con similares características, incrementando la eficiencia tributaria.
2.4 Carácter personal:
Mediante esta investigación vamos a aplicar los conocimientos adquiridos en
nuestra instrucción académica, lo que nos llevará a ganar competitividad en el área
profesional y a generar un modelo de verificación clara, práctica y con resultados
precisos de la contabilidad aplicada en VITEFAMA.
2.5 Factibilidad:
Contamos con la predisposición por parte del dueño de la empresa para realizar
esta investigación y su autorización para obtener la información contable necesaria
para la auditoría de cumplimiento tributario.
Nuestro aporte frente a este problema de escasez de conocimiento en relación a

auditorías de cumplimiento tributario para personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, es la elaboración de un diseño de auditoría tributaria para este tipo de
contribuyente y la presentación del informe de cumplimiento tributario, donde se
determinará el grado de cumplimiento de la empresa frente al fisco, medidas
correctivas de encontrarse hallazgos y demás recomendaciones que servirá al
gerente y propietario en este caso para la toma de decisiones.
3. BREVE DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO.
3.1 Razón social:
VITEFAMA
3.2 Ubicación, dirección y teléfono:
Fábrica:
Ricaurte 10 de agosto y Julia Bernal
Teléfonos: (07) 4085247- 4086454
Sucursales Cuenca:
Av. De las Américas s-n y José Vinueza.
Av. Manuel J. Calle s-n y Alfonso Cordero
Teléfonos: (07) 4103965- 4103964

Sucursal Quito:
Edmundo Carvajal N43-149 y E.
3.3 Misión:
 “Nuestro compromiso va más allá de diseñar, fabricar, y proveer muebles de
alta calidad que cumplan las expectativas del mercado ecuatoriano, por ende
deleitar a nuestros clientes, también estamos comprometidos a contribuir con
el desarrollo económico y social de la ciudad por medio de la creación de
fuentes de trabajo.” (www.vitefama.com.ec, 2015)
3.4 Visión:
 “Muy orgullosos de nuestro pasado y proyección futura nos hemos propuesto

ser los número uno en la industria nacional, y colocarnos entre los líderes a
nivel internacional.” (www.vitefama.com.ec, 2015)

3.5. Estructura orgánica.
Gerente
General
Recursos
Humanos
Gerente de Gerente Gerente Gerente Técnico:

Producción Comercial Financiero Investigación y
Desarrollo
Bodeguer Supervisor Supervisor de Supervisor Supervisor Supervisor Jefe de Agente
o Materia Mantenimiento Lijado y de Lacado y de Montaje Contador Modelar
de Máquinas de Tapizados Mercadeo Importador Diseñador
Prima Montaje Inicial Sello Final Matricero
Operador de Operador de Administrador Administrador Administrador Auxiliar

Lijado Cortador
Máquina Máquina Armador Cuenca Quito Guayaquil contable Auxiliar
Manual
Auxiliar Lijado Costurero vendedor vendedor vendedor

Manual Lacador Empacador
Servicios Servicios Servicios

Armador Tapicero
Generales Generales Generales
Delegado de
Revisión
Fuente: VITEFAMA.
Elaborado por: VITEFAMA.

3.6 Objeto de la empresa.
Dedicarse a la fabricación de muebles de diversos materiales para su posterior

comercialización, brindando a sus consumidores, productos elaborados con las
mejores materias primas que garantizan resistencia y durabilidad con acabados de
altísima calidad. (www.vitefama.com.ec, 2015)
3.7 Movimiento económico.
Cuenta con instalaciones propias: con una planta de producción de 3.500 m² y con
dos locales comerciales en la ciudad de Cuenca, y uno en la ciudad de Quito; así
como suficiente maquinaria para desempeñar sus funciones. Posee activos fijos
estimados en tres millones de dólares los Estados Unidos de América siendo una
empresa solvente y rentable.
3.8 Actividades de la organización.
A continuación se detalla las actividades fabriles de VITEFAMA:
 Fabricación de muebles para salas, comedores y dormitorios de diversos

materiales.
 Fabricación de complementos para el hogar.
 Diseño de líneas únicas.
 Distribución a las ciudades principales del país.
 Actividades motivacionales dirigidos a los empleados.
3.8.1. Actividades de la organización sujetas a auditoría de cumplimiento

tributario.
Según la declaración de impuesto a la renta del período fiscal 2014, se observa que
el impuesto efectivo a pagar de ese período representa aproximadamente un 19%
de la utilidad, siendo una cantidad considerable en materia tributaria; en cuanto a las
declaraciones del impuesto al valor agregado se observó que los estados
financieros de la empresa no evidencian crédito tributario, por lo que surge la
interrogante de que si se está aplicando adecuadamente o no dicho crédito. Con el

desarrollo de esta investigación existe la probabilidad de que surjan otros tributos de

administración de gobierno central que necesiten ser analizados.
4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.

4.1 Problemas de la organización:
VITEFAMA quiere conocer cuál es su situación real con respecto al cumplimiento
tributario, pues existe incertidumbre sobre la aplicación adecuada de normativa
contable y tributaria, en atención a entrevista previa de problematización efectuada
con la señora contadora de la empresa; para ello es necesaria la auditoría tributaria
que permitirá reducir el nivel de riesgo y posibles costos futuros, y optimizar
financieramente el manejo de los tributos.
4.2 Listado de problemas.
 Existe riesgo de que VITEFAMA sea auditada por la administración tributaria

porque en periodos anteriores estuvo sujeta a requerimiento de información
por parte de la misma.
 VITEFAMA no tiene implementada sistematización en el manejo de la
información financiera y contable, y no mantiene un control interno que le
permita calificar sus actividades por lo que hay probabilidad de que haya
falencias e incumplimientos que genere riesgo tributario y un impacto
económico financiero negativo.
5. DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS.
5.1 Objetivo general.
 Realizar auditoría de cumplimiento tributario a VITEFAMA con base al
período 2014 para verificar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y que la información presentada a la administración tributaria sea
la expresión real de las operaciones que efectúa la empresa, respaldadas en
los libros contables y sus transacciones.
5.2 Objetivos específicos.

normativa vigente.

2. Verificar las bases imponibles reales para el cálculo del impuesto a la renta e
impuesto al valor agregado para detectar a tiempo irregularidades tributarias
y corregirlas oportunamente; sin perjuicio de ampliar el estudio a otros
tributos si la importancia relativa así lo determina.
3. Elaborar el informe de cumplimiento tributario según los modelos propuestos
por el organismo de control (SRI) para auditoría tributaria.
6. ELABORACIÓN DEL MARCO TEÓRICO DE REFERENCIA.
6.1 Marco de antecedentes.
Auditoría tributaria.
Se define como la verificación de las operaciones efectuadas por la empresa, ya sea

a través de sus registros contables, documentación u otros medios, con el objeto de
comprobar si las obligaciones tributarias se han cumplido de acuerdo a las leyes
tributarias y de aquellas de derecho común que correspondan aplicar. (Salort S.,
2014)
Es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos

destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de
los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en
el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
(Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, 2016)
6.2 MARCO TEÓRICO.

6.2.1. AUDITORIA TRIBUTARIA.
Auditoría Tributaria se define como el examen de las cuentas del balance general y
de las cuentas del estado de resultados, de la documentación en general, de los
registros contables y operaciones efectuadas, así como los respaldos físicos de
todos los movimientos contables; es decir, de todo aquello que contribuya a
determinar la base imponible.

Se la puede definir además como una enunciación de procesos a ejecutar sobre la

contabilidad, con la finalidad de medir el grado de cumplimiento tributario. (Salort S.,
2014)
Auditoría tributaria es procedimiento que verifica la aplicación adecuada de la

normativa tributaria (LORTI y su reglamento) en los registros contables de la
empresa.
Según el departamento de procedimientos de supervisión y control tributario se

define a la auditoría tributaria como: el examen objetivo, sistemático y técnico del
cumplimiento de las obligaciones tributarias que deben satisfacer los contribuyentes.
Es el proceso sistemático de obtener evidencia, a través de procedimientos lógicos
y organizados que realiza el auditor, con una actitud de independencia mental y
neutral. (Auditoría tributaria, 2015)
Auditoría focalizada.
Una auditoría focalizada es la fiscalización de todos los documentos que están

relacionados con riesgos fiscales específicos sujetos a investigación. En una
auditoría focalizada el alcance de la auditoría es limitado porque ya viene pre
establecido por la administración tributaria después de un análisis propio. (Auditoría
tributaria, 2015)
Importancia de la auditoría tributaria.

La auditoría tributaria permite conocer de manera más exacta la situación tributaria
real de la compañía y de las posibles contingencias existentes.
Objetivos de la auditoría tributaria.

Los objetivos de la auditoría tributaria son:
 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

 Verificar la razonabilidad de los estados financieros.
 Determinar las verdaderas bases imponibles para el cálculo de los impuestos.
 Detectar algunos beneficios fiscales o exenciones que podría utilizar la
empresa y que aún no lo aplica.

 Verificar que las declaraciones realizadas sean la expresión real de las

operaciones que efectúa la empresa y que estén respaldados en los libros de
contabilidad y sus transacciones.
 Elaborar el informe de cumplimiento tributario.
 Detectar a tiempo irregularidades tributarias con la finalidad de corregir antes
de que provoquen mayores infracciones y sanciones. (Salort S., 2014)
6.2.2 Administración tributaria.
La administración tributaria es el ente regulador de todas las operaciones

tributarias en el país que en el caso del nuestro se denomina Servicio de Rentas
Internas (SRI) que es una institución independiente en la definición de políticas y
estrategias de gestión que han permitido que se maneje con equilibrio,
transparencia y firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera
transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria. (Auditoría
tributaria, 2015)
Objetivos de la administración tributaria.
Los principales objetivos de la administración tributaria se resumen en:
 Incrementar año a año la recaudación de impuestos con relación

directa al desarrollo de la economía.
 Diseñar propuestas de política tributaria orientadas a obtener mayor
equidad, fortalecer la capacidad de gestión institucional y reducir el
fraude fiscal.
 Lograr una respuesta positiva en el nivel de aceptación y satisfacción
con los servicios que se brinda al contribuyente.
 Reducir los niveles de evasión tributaria y disminuir los mecanismos
utilizados para eludir impuestos. (www.sri.gob.ec, 2015)
6.2.3 Determinación tributaria.
La determinación tributaria según el art. 91 del Código Tributario es el conjunto de

operaciones u actos de los sujetos pasivos o de la administración tributaria que

pretenden establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la

cuantía del tributo. (Código Tributario, 2005)
Determinación directa.
La determinación directa según el art. 91 del Código Tributario se realiza mediante

la recopilación de la información con base del sujeto pasivo, su contabilidad,
registros y demás documentos que posea; tanto del SRI como información de
terceros. (Código Tributario, 2005)
Etapas del proceso de determinación tributaria.
1. Planificación
2. Ejecución
3. Consolidación de la opinión: Acta borrador
4. Comunicación de resultados: Acta determinación
(Auditoría tributaria, 2015)
6.2.4 Informe de cumplimiento tributario.
El informe de cumplimiento tributario es el resultado del análisis de los auditores
externos sobre el cumplimiento de los contribuyentes auditados por ellos y que son
considerados por la administración tributaria como sujetos pasivos de obligaciones
tributarias. (www.sri.gob.ec, 2015)
6.3 Marco conceptual.
Determinación de los parámetros de estudio:
 Obligación tributaria.
Según el art. 15 del Código Tributario. Obligación tributaria es el vínculo jurídico
personal, existente entre el estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse
una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley. (Código Tributario, 2005)
 Sujeto activo.
“Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo”. (Código Tributario, 2005)

 Sujeto pasivo.
“Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como
responsable”. (Código Tributario, 2005)
 Contribuyente.
Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación
tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de
contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque
realice su traslación a otras personas. (Código Tributario, 2005)
 Personas naturales.
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades

económicas lícitas. Las personas naturales que realizan alguna actividad
económica están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar
comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y
presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.
(www.sri.gob.ec, 2015)
 Notificación.
Es un acto mediante el cual se da a conocer a una persona natural o jurídica el
contenido de un acto o resolución administrativa, o el requerimiento de un
funcionario competente de la administración en orden para el cumplimiento de
deberes formales. (Código Tributario, 2005)
 Infracción tributaria.
Se denomina a toda acción u omisión que implique la violación de normas
tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con una penalidad anteriormente
establecida a esa acción u omisión. (Código Tributario, 2005)
 Control interno.
De acuerdo a la NIA 315 el control interno es el proceso diseñado, implementado
y mantenido por los encargados del gobierno o mando corporativo, la
administración y otro personal, para proporcionar seguridad razonable sobre el
logro de los objetivos de la entidad respecto a: (Normas Internacionales de
Auditoría y Control de Calidad, 2011)

 La confiabilidad de la información financiera.

 La efectividad y eficiencia de las operaciones y
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
(Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad, 2011)
 Riesgo inherente.
Es la susceptibilidad de los estados financieros a errores importantes
suponiendo que no existen controles internos. Si el auditor llega a la
conclusión de que existe una alta probabilidad de errores, sin tomar en
cuenta los controles internos, el auditor determinaría que el riesgo inherente
es alto. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)
 Riesgo de control.
“Es una medición de la evaluación que hace el auditor de la probabilidad de
errores superiores a un monto tolerable en un segmento no sean evitados o
detectados por el control interno del cliente”. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)
 Riesgo de detección.
“Es una cuantificación de riesgo de que la evidencia de auditoría de un
segmento no detecten errores superiores a un monto tolerable, si es que
existen dichos errores”. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)
 Materialidad.
“La información es material si su omisión o exposición errónea pudiera influir en
las decisiones económicas de los usuarios considerada en base a los estados
financieros”. (Directorio Central de la Federación Nacional de contadores del
Ecuador, 1991)
 Integridad.
“Un contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo profesional”.
(Directorio Central de la Federación Nacional de contadores del Ecuador, 1991)
 Objetividad.
“Un contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio o la
predisposición contrarresten su objetividad cuando emita su opinión (…)”.
 Independencia.

“Un contador deberá ser y parecer libre respecto de cualquier interés,

independiente de su afecto verdadero que pueda ser considerado como
incompatible con la integridad y la objetividad (…)”. (Directorio Central de la
Federación Nacional de contadores del Ecuador, 1991)
 Confidencialidad.
“Un contador deberá respetar la confidencialidad de la información que obtenga
en el desarrollo de su trabajo y no deberá revelar información alguna a terceros
sin autorización específica (…)” (Directorio Central de la Federación Nacional de
contadores del Ecuador, 1991)
 Capacidad Profesional.
“(…) Un contador solamente deberá aceptar trabajos que él o su firma esperen
poder realizar con capacidad profesional”. (Directorio Central de la Federación
Nacional de contadores del Ecuador, 1991)
 Conducta ética.
“Un contador deberá comportarse conforme a la buena reputación de su
profesión y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a la profesión”.
6. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN.
¿Los libros contables de VITEFAMA reflejan expresamente lo declarado a la
administración tributaria?
¿Cuáles son las áreas que representan mayor riesgo de ser auditadas por la
administración tributaria?
¿Las bases imponibles para el cálculo de los impuestos son las verdaderas?
¿Se ha determinado la existencia del hecho generador en cada caso?
¿Se podría aplicar ciertos beneficios tributarios en VITEFAMA de ser el caso?

8. CONSTRUCCIÓN DE VARIABLES E INDICADORES.
9. DISEÑO METODOLÓGICO.
Tipo de la investigación.
El presente trabajo de titulación es explicativo y descriptivo porque pretende medir
variables, posibles desviaciones sujetas a normativa tributaria y las relaciones entre
ellas. Se utilizará el método cualitativo que permitirá analizar la realidad objetiva de
la empresa a través varias técnicas entre ellas la cuantitativa, y emitir un criterio
sobre el nivel de cumplimiento tributario.
Para el desarrollo de este trabajo se empleará formas de conocimiento científico: el

conocimiento deductivo permite la observación y recolección de la información en

general. El conocimiento inductivo nos permite analizar la estructura y teorías sobre
el funcionamiento de la realidad.
10. ESQUEMA TENTATIVO DE LA INVESTIGACIÓN.
11. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.

(Ver en la siguiente página)


12. PRESUPUESTO REFERENCIAL.

13. BIBLIOGRAFIA.
Aguirre Ormaechea et al., J. (1998). Auditoría. Normas técnicas, control interno, planificación del trabajo,
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Concepto y metodología. Madrid, España: Instituto de Estudios Fiscales.
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Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. (05 de 2015). Módelo del Código Tributario del
CIAT. Módelo del Código Tributario del CIAT: un enfoque basado en la experiencia
Iberoamericana. Panamá, Panamá, Panamá: CIAT.
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Oficial 206 02-12-1997 modificada 12-11-2014. Quito, Pichincha, Ecuador: Registro Oficial.
H. Congreso Nacional. (11 de 07 de 2002). Resolución No. 02.Q.ICI.0012 de la Superintendencia de

Compañías. Resolución No. 02.Q.ICI.0012 de la Superintendencia de Compañías. Quito,
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Régimen Tributario Interno modificada, Registro Oficial Suplemento 463 17-11-2004 modificada
20-05-2014. Quito, Pichincha, Ecuador: H. Congreso Nacional.
H. Congreso Nacional. (14 de 6 de 2005). Código Tributario. Código Tributario modificado, Registro
Oficial Suplemento 38 de 14-06-2005 modificado 26-09-2012. Quito, Pichincha, Ecuador:
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Tributario Interno. Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario

Interno modificado, Registro Oficial Suplemento 94 23-12-2009 modificado 17-12-2013. Quito,

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Yandel Blanco, L. (2004). Manual de Auditoria y Revisoria Fiscal. Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones.


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Anexo 63. Comparación de beneficios sociales de la declaración del impuesto a la

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COPCI: Código Orgánico de la Producción.

CREA: Centro de Reconversión Económica del Azuay, Cañar y Morona Santiago.

FODA: Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.

ICE: Impuestos a los Consumos Especiales.

IAASB: Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

IESS: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

IFAC: Federación Internacional de Contadores.

IVA: Impuesto al Valor Agregado.

ISD: Impuesto a la Salida de Divisas.

NAGAS: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

NEC: Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

NIAs: Normas Internacionales de Auditoría.

LORTI: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

R-LORTI: Reglamento para la aplicación de Ley Orgánica de Régimen Tributario

RUC: Registro Único de Contribuyentes.

SRI: Servicio de Rentas Internas.

USD: Dólar estadounidense

TI: Tecnologías de la información.

COBIT: Objetivos de control para información y tecnologías relacionadas.

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C.P.A.: Contador Público Auditor.

M².: Metros cuadrados.