PROGRAMA DE

AUDITORÍA
AUDITORIA FINANCIERA
Docente Sonia P Rojas A
NOMBRE DE LA EMPRESA Nombre de la empresa de auditoria
CLIENTE A auditar
AUDITORIA A LOS RUBRO PERIODO
ESTADOS FINANCIEROS Cuenta a Auditar Fecha de los estados financieros a Auditar
A:
Descripción Referencia P/T Hecho por
INTRODUCCIÓN
Una breve introducción de la cuenta a auditar (alcance-naturaleza)
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Objetivo General
Determinar el objetivo general de la cuenta a auditar
Objetivos Específicos
Determinar los objetivos específicos de la cuenta a auditar
PROCEDIMIENTO
Etapa preliminar
Se incluyen las actividades para evaluar el control interno de la
cuenta a auditar por medio de las pruebas a realizar
Etapa intermedia
Procedimiento de la auditoria a la cuenta a auditar por medio de las
pruebas a realizar.
Etapa final
Procedimiento de auditoria para definir los hallazgos e informe.
 Pruebas de Control
Control General Control de Aplicación
Son los que controlan la seguridad, Son los controles únicos para cada
el diseño y el uso de los programas aplicación computarizada, aplicados
computacionales y datos, el cual para cada área funcional de usuarios con
consiste en combinar software y respecto a la integridad y precisión del
procedimientos manuales, ingreso, su actualización, validez y
asegurando la operación eficaz de mantenimiento
los procedimientos programados
(ESTUPIÑAN, 2013, pág. 19)
 PRUEBAS DE CONTROL
• El Auditor verificará el proceso de pago a terceros por medio de
transacciones electrónicas realizadas en portal de internet del Banco, allí
podrá identificar el proceso completo de la operación y las respectivas
autorizaciones.
• El Auditor observa el proceso de ingreso a un sistema computarizado de la
factura de compra de inventarios, identificando si están cumpliendo con los
requisitos de la operación y con las debidas autorizaciones.
 Pruebas sustantivas

PRUEBA DE
DETALLE PROCEDIMIENTO
ANALÍTICO
SUSTANTIVO

Investigación
Transacciones Saldos Indices Tendencias
incertidumbre y
partidas
inusuales
 PRUEBAS SUSTANTIVAS

Comprobará las afirmaciones o aseveraciones dadas por la

administración con respecto a su existencia, derechos y
obligaciones, integridad, valuación, ocurrencia, medición y
la presentación y revelación.
 EXISTENCIA
Activo o pasivo
existe en fecha
PRESENTACIÓN determinada DERECHOS Y
Y REVELACIÓN OBLIGACIONES
Cumplimiento de las Activo - derecho
politicas contables a Pasivo - Obligación
cada partida y su ambos en fecha
revelación determinada

MEDICIÓN COMPROBACIÓN
La transacción se ASEVERACIONES INTEGRIDAD
registra con el
Activos, pasivos
monto apropiado
o transacciones
y el ingreso o
sin registro
gasto en el
periodo apropiado

OCURRENCIA VALUACIÓN
Tuvo lugar a una Activos o pasivos
transacción o registrados en un
suceso de la valor apropiado
entidad
 Pruebas de detalle
Las pruebas de detalle se utilizan para afirmaciones especificas en la cual
se incluye la existencia y la valuación. Estas pruebas deben responder al
riesgo valorado por el auditor. En la planeación de estas pruebas la
extensión se realiza de acuerdo con el tamaño de la muestra el cual es
afectado por el riesgo de un error relevante. Ejemplo:
• Confirmar la existencia de los saldos de las cuentas por cobrar
• Verificar la existencia física de los inventarios
• Recalcular los gastos de depreciación del periodo
 Procedimiento analítico sustantivo
Este procedimiento se utiliza cuando hay grandes cantidades de transacciones que son
predecibles en el tiempo. Cuando se realiza este procedimiento relacionado
propiamente con la existencia u ocurrencia de la afirmación el auditor seleccionara
entre la cantidad y relevancia. Es así como el auditor deberá considerar la confiabilidad
con base en las afirmaciones, confiabilidad en los datos generados internos y externos,
a partir de los cuales desarrollo las expectativas de las cantidades, si esta expectativa es
suficiente para identificar una declaración equivocada y la cantidad de cualquier
diferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados que es aceptable. El
Auditor deberá comparar los estados financieros con los registros contables, así como
los ajustes y proceso de cierre durante el proceso de preparación de estos.
 Pruebas de recorrido
Es el rastreo de transacciones a través de la relación con la
preparación y presentación de la información financiera
generada con el fin de establecer si los controles se han
implementado como se esperaba en el tiempo; estas pruebas no
son procedimientos de auditoria adicionales aplicados para
obtener evidencia de auditoria al nivel de aserciones; no
constituyen procedimientos adicionales de auditoria esta prueba
no es de efectividad práctica.
 RUBROS DE COMPROBACIÓN

selección
100% Selección
Cuando el auditor va a diseñar las Rubros rubros
específicos
diferentes pruebas de auditoria a aplicar,
debe establecer la cantidad de rubros Uso de
que van a someter a comprobación, así muestreo
como la manera de seleccionarlos
conforme a la NIA 500 así

La población es el conjunto de datos (Saldo, transacciones o control) de

donde se tomará la muestra respectiva y sobre el cual el Auditor genera
su conclusión.
Diseño de pruebas
 SELECCIÓN 100% RUBROS
Selección 100% rubros: Se examinan la totalidad de los rubros de los saldos
de las cuentas, esta selección no se realiza en pruebas de controles y se realiza
en pruebas de detalle cuando no existe un riego significativo, la población es de
naturaleza repetitiva y se pueden utilizar técnicas computarizadas y cuando la
población es pequeña y los valores son grandes
 SELECCIÓN RUBROS ESPECÍFICOS
Selección rubros específicos: Conforme al entendimiento de la entidad, los
riesgos y la población se examinan rubros específicos, en este no se da
evidencia con el resto de la población. Esta selección se realiza a rubros
relacionados con operaciones especificas sospechosas que pueden generar error
o fraude, otros acerca de la naturaleza de las transacciones, comprobación de
actividades de control y los rubros que sobrepasan un valor determinado para
dar seguridad de un saldo considerable.
 USO DE MUESTREO
Uso de muestreo: El auditor aplica un procedimiento para
seleccionar menos del 100% del total de la población para realizar
las pruebas respectivas y llegar a la conclusión de toda la población.
Una característica importante es que la muestra seleccionada
representativa de toda la población.
NIA 530
EVIDENCIA DE
LA AUDITORÍA
AUDITORIA FINANCIERA
Docente Sonia P Rojas A
CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA

APROPIADA y SUFICIENTE.
Apropiado: Calidad (confiable y relevante) de la
evidencia
Suficiencia: Cantidad de evidencia en la auditoria.
 DEFINICIÓN

Se define evidencia como la base para poder dar una

opinión frente a los estados financieros; se determina por
los objetivos de esta, el método o técnica para obtener la
evidencia y la fuente de donde se obtiene
 TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

ESTUDIO GENERAL
• Características de la empresa.
• Verificación general de los estados
financieros
• Identificación de riesgo.
• Conocimiento del control interno.
• Áreas operativas.
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

CONFIRMACIÓN EXTERNA
• Se realiza por medio de
comunicación a terceros, para
corroborar información contenida
en los saldos de las cuentas
 TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA
ANÁLISIS
• Detalle de las cuentas de los estados
financieros y su integridad.
• Análisis de la composición de los saldos
de cada una de las cuentas, de acuerdo
a su naturaleza, específicamente
partidas que componen el respectivo
saldo.
• Análisis de los movimientos acumulados
en cada una de las cuentas
 TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA
INSPECCIÓN
• Revisión de registros y documentos, conforme a los
controles interno de los procedimientos.
• Revisión de activos tangibles
• Evidencia de documentos creados y retenidos por
terceros
• Evidencia de documentos creados por terceros y
retenidos por la empresa
• Evidencia de documentos creados y retenidos por
la empresa
 TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

PROCEDIMIENTO ANÁLITICO
Verificación de índices, y tendencias
importante procedentes de
fluctuaciones
TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA

OBSERVACIÓN
Consiste en mirar un procedimiento que
está realizando otro tercero dentro de
la empresa
 TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA
RECÁLCULO
Se realizan la verificación de la
exactitud u calculo aritmético de
cada uno de los registros o
transacciones efectuadas para
llegar a los saldos de las cuentas
en los estados financieros.
 TÉCNICAS DE LA EVIDENCIA
INDAGACIÓN
• Se refiere a indagar de
manera oral o escrita y
corroborar hechos sobre las
transacciones y los
procedimientos
 FUENTES DE OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA
Fuente de evidencia Grado de confiabilidad
Evidencia interna Confiable cuando el control interno de
la empresa contable es adecuado
Evidencia externa Confiable
Evidencias por escrito, así como Mayor confiabilidad que las
documentos manifestaciones orales
Evidencia obtenida por el Auditor Mayor confiabilidad que las obtenidas
del cliente
 EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA
Las evidencias obtenidas deben ser evaluadas por el Auditor para poder dar su juicio frente a los
estados financieros.
Se deben identificar circunstancias no explicadas razonablemente por el ente, las cuales podrían
llevar al Auditor a la interrogación de la existencia del fraude o error; entre ellas se encuentran:
• Diferencias del saldo de las cuentas del libro mayor vs los registros contables (libros auxiliares)
• Transacciones sin soporte adecuado
• Transacciones inusuales al final o inicio del periodo contable
• Transacciones no justificadas
• Transacciones no registradas y autorizadas por la dirección
• NIA 540 Auditoria a los estimados de contabilidad
• NIA 550 Partes relacionadas
• NIA 560 Hechos posteriores al cierre
• NIA 570 Negocio en marcha
PAPELES DE
TRABAJO
AUDITORIA FINANCIERA
Docente Sonia P Rojas A
 ¿QUE SON LOS PAPELES DE TRABAJO
EN AUDITORIA ?
Los papeles de trabajo son el conjunto de
documentos y/o cedulas que contienen la
información obtenida por el auditor, así como
los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se
sustentan las observaciones, recomendaciones,
opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.
 PARA EL AUDITOR
El auditor externo debe
documentar los asuntos que son
importantes para apoyar la
opinión de auditoria y dar
evidencia de que la auditoria se
llevo acabo de acuerdo con las
Normas Internacionales de
Auditoria (NIA)
 ADQUISICIÓN DE LA EVIDENCIA

Para la adquisición de la evidencia

que se señala en las NIA´S, el
auditor debe preparar papeles de
trabajo. Algunos de estos papeles de
trabajo pueden tomar forma de:
 ADQUISICIÓN DE LA EVIDENCIA
• Cedulas Contables (conciliaciones bancarias o los análisis de cuentas)
• Copias de correspondencia.
• Actas de asamblea de accionistas y junta directiva.
• Balances de comprobación.
• Cuestionarios de control interno.
• Confirmaciones obtenidas de clientes.
• Certificaciones

“Todas las diferentes cedulas, hojas de análisis, listas y documentos, forman parte de los papeles de trabajo del auditor”
PARA QUE SIRVEN LOS PAPELES DE
TRABAJO
En los papeles de trabajo el auditor tiene las
bases para prepara su informe, la evidencia del
alcance de su examen y la prueba de las
responsabilidad profesional tenida en el curso
de su investigación.
PARA QUE SIRVEN LOS PAPELES DE
TRABAJO
Los papeles de trabajo de una auditoria son soportes de la
afirmación que hace el auditor en el dictamen cuando expresa:

“Mi examen fue hecho de acuerdo a las normas de auditoria generalmente

aceptadas y por consiguiente, incluyo la obtención de la información necesaria
para el fiel cumplimiento de mis funciones…”
PARA QUE SIRVEN LOS PAPELES DE
TRABAJO
• Auxiliar en la planeación y desempeño de la auditoria.

• Auxiliar en la supervisión y revisión del trabajo en

auditoria.

• Registran la evidencia de auditoria resultante del trabajo

de auditoria.
 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

• Facilitar la preparación del informe de auditoria.

• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones del informe.

• Coordinar y organizar todas las fases de trabajo de la auditoria.

• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y procedimientos

de auditoria aplicados.

• Servir de guía en exámenes subsecuentes.

 PLANEACIÓN DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
La preparación de los papeles de trabajo
adecuados, requiere una cuidadosa planeación
antes y durante el curso de la auditoria.
A medida que se va desarrollando el proceso
de verificación, el auditor debe revisar el
material por cubrir, tratando de visualizar el
tipo de papel de trabajo que presente la
evidencia en la forma mas efectiva.
PLANEACIÓN DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
Los papeles de trabajo no
planeados, preparados
apresuradamente y sin visión, raras
veces cumplen su cometido,
pudiendo ser necesaria la
repetición del trabajo de
investigación, empleando el doble
de tiempo.
 PAPELES DE TRABAJO

En vista de que los papeles de trabajo incluyen toda

información obtenida por el auditor, existen
innumerables variedades y tipos del mismo. Sin
embargo, hay algunas categorías generales dentro de
las cuales se podría agrupar la mayor parte de papeles
de trabajo.
 PAPELES DE TRABAJO

• Cuestionarios y hojas de puntos pendientes por investigar.

• Hojas de trabajos relativas a los saldos de cuentas de control y
auxiliares.
• Asientos de ajustes y reclasificación.
• Cedulas y hojas de análisis.
 PAPELES DE TRABAJO

• Extractos de actas y otros papeles narrativos.

• Certificaciones y confirmaciones.
• Escritura de constitución de reformas.
• Borradores de informe de auditoria y de los EF.
 EXPEDIENTES DE AUDITORIA O
ARCHIVO PERMANETE
Los papeles de trabajo contendrán los legajos o archivos necesarios de
acuerdo al tamaño de la empresa auditada y existen dos clases de expediente:

• Expediente de la auditoria anual,

o archivo corriente.
• Expediente de archivo permanente.
EXPEDIENTE DE LA AUDITORIA
ANUAL
El expediente de la auditoria
anual o archivo corriente
pertenece exclusivamente al
examen del año al cual se refiere.
 EXPEDIENTE DE ARCHIVO
PERMANENTE
El expediente de
archivo permanente
contiene la información
que normalmente no
cambia de un año al
otro.
 EXPEDIENTE DE ARCHIVO
PERMANENTE

 Extracto de constitución.
 Catalogo de cuentas.
 Contratos de arrendamiento.
 Reglamento de emisión de acciones.
 REFERENCIA O INDICES DE
AUDITORIA
Al igual que un libro que esta paginado,
cada plantilla o cada cedula de auditoria
debe llevar un índice o referencia que la
identifique o clasifique por medio de
letras dobles o sencillas, las cuales
deben ser anotadas con lápiz de color,
preferiblemente rojo en el vértice
superior derecho.
Cédula sumaria y subsumaria
Índice de los papeles de trabajo
Cédula estado de la situación financiera
Cédula análisis de cartera por edades
Cédula de inventarios
Cédula inventarios fisicos
 Marcas de auditoría

Las marcas de auditoria son símbolos realizadas por el

Auditor, estas permiten una mayor distribución del espacio
en la cédula, ya que se evita incluir detalladamente
actividades de revisión en las diferentes cuentas, así mismo
sirve de constancia del trabajo efectuado.
 Tipos de marcas
Las marcas se identifican de color rojo
Se deben incluir después de verificar o analizar cifras

• Tipos de marcas

• Estándar: se utilizan para procedimientos y técnicas de auditoria que se repitan durante el proceso de
las operaciones, como: Cotejado contra los diferentes registros contables, cálculos matemáticos
verificados,
• Especifica: estas no son comunes, se adoptan en el momento que se requiera por el Auditor.
Marcas de auditoría
REGLAS DE PREPARACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO
• Cada hoja debe ser adecuadamente
identificada con el nombre del cliente.
• Debe utilizarse una o varias hojas por
separado para cada asunto.
• Cada papel de trabajo debe contener nombre
o iniciales del auditor que los preparo.
HALLAZGOS
Sonia P Rojas A
 Hallazgo
• El hallazgo es una explicación de los hechos ocurridos a criterio del auditor
con respecto a las irregularidades de los estados financieros, incumplimiento
de la norma, leyes, políticas, manuales y procedimientos; estos hallazgos se
identifican una vez ha ejecutado la auditora basada en la evidencia y las
pruebas realizadas. Existen dos tipos de hallazgos por fraude o por error.
Elementos del hallazgo
 Comunicación del hallazgo
• Una vez el auditor identifique el tipo de hallazgo, deberá informar a juicio el
daño cometido o la irregularidad disciplinaria, operativa, administrativa o
penal.
• Así mismo conforme a la NIA 260 el Auditor deberá comunicar de manera
clara a los encargados del gobierno corporativo, sobre los hallazgos
importantes encontrados en la auditoría, ya que hace parte de la información
relevante del proceso. Cuando el hallazgo está dado directamente por la
deficiencia de la gerencia debido a un fraude, el auditor no podrá discutirlo
con la gerencia, si no con el nivel superior a esta.
 Observación
• La observación es la información relevante dada por el auditor en su informe
de auditoría, comunicando sobre situaciones presentadas que conllevan a
oportunidades de mejora, con el fin de que no se llegue a establecerse como
un hallazgo.